五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点. QO3QR/Ww
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务： +$D~?sk
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。 2@a]x(
（2） 4月15日B公司支付现金股利。 u
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（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。 d1/ uI^8>
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大会计差错进行了更正。 k1_ 3\JO"6
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。 "%)^
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（6） B公司2002年实现净利润800万元.。 so }Kb3 n
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。 [( /IV+
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。. J@Qw6J
2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。. y0cB@pWp
答案： 3QD##Wr^
1． B公司会计分录： S1W(]%0/
（1） 3月5日B公司分配利润 P*6&0\af|
借：利润分配—提取法定盈余公积 120万元 ;T?4=15c
—提取法定公益金 60万元 y%xn(Bn
—提取任意盈余公积 50万元 bId@V[9
贷：盈余公积 230万元
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借：利润分配—应付股利 150万元 5Y(f7,JX
贷：应付股利 150万元 H8?Kgaj~vf
借：利润分配—未分配利润 380万元 2z[A&s_
贷：利润分配—提取法定盈余公积 120万元 &HYs^|ydrr
—提取法定公益金 60万元 AV^Sla7|_
—提取任意盈余公积 50万元 x)!NB99(tC
