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[会计]注师会计综合练习题(2)(1) [复制链接]

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离线lilihuang

财务经理

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-18

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五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。
（2） 4月15日B公司支付现金股利。
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大会计差错进行了更正。
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.
答案：
1． B公司会计分录：
（1） 3月5日B公司分配利润
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元
            —提取法定公益金              60万元
            —提取任意盈余公积            50万元
   贷：盈余公积                              230万元
借：利润分配—应付股利               150万元
贷：应付股利                       150万元
      借：利润分配—未分配利润               380万元
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元
               —提取法定公益金              60万元
               —提取任意盈余公积            50万元