五、练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点. 5'<J@3B
A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务: "lVbla4b
(1) 3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。
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(2) 4月15日B公司支付现金股利。 dz6&TdEl
(3) 7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。 *KV^X(/
(4) 7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大会计差错进行了更正。 /KTWBcs 7
(5) 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。 *Uw" `l
(6) B公司2002年实现净利润800万元.。 T^ )\
(7) 2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。 u+;iR/
要求:1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。. q _INGCJ
2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。. l
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答案: {^@vCBE+
1. B公司会计分录: mI,a2wqi
(1) 3月5日B公司分配利润 oA* 88c+{f
借:利润分配—提取法定盈余公积 120万元 n-he|u
—提取法定公益金 60万元 Y=?Tm,z4
—提取任意盈余公积 50万元 ~hxW3e
贷:盈余公积 230万元 ?vBMx _0
借:利润分配—应付股利 150万元 |4C5;"P c
贷:应付股利 150万元 6vfut$)[{
借:利润分配—未分配利润 380万元 5_\1f|,
贷:利润分配—提取法定盈余公积 120万元 {_G_YL[
—提取法定公益金 60万元 swz)gh-*
—提取任意盈余公积 50万元 :u,Ji9
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