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[知识整理]妙计:教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

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离线xianjia1008
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-09-15
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
fSDi- I  
Z!0]/mCE8  
妙计:教你突破CPA考试会计难点 s( <uo{  
第一步:计算应交所得税 7=]i~7uy  
w:' dhr':  
  本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) %P;Q|v6/|  
!.1%}4@Q]  
  第二步:计算递延税款本期发生额 |w}xl'>q  
4 g. bR  
  (这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了) 3sCFHn#c  
Q!,<@b)  
  非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 A[WV' !A,  
w;v7_  
  问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) VOsqJJ3  
fFjH "2WD  
  妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+),税法折旧或减值大就在贷方(-)) >+5?F*`\D*  
;@h0qRXW:h  
  递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) -G,^1AL>  
!6&W,0<  
  第三步:倒挤所得税费用 ``ekR6[8c  
+jC*'7p@  
  根据分录确定如何倒挤 n]+W 3[i  
0N=X74  
  借:所得税 BK,sc'b  
,7,g%?_P  
  递延税款 {2`=qt2  
j'i0*"x  
贷:应交税金—应交所得税 qC!&x,}3  
相关链接: z'p:gv]  
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离线missmin
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只看该作者 1楼 发表于: 2011-09-15
看到会计相关知识,已经开始胆怯了
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