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妙计：教你突破CPA考试会计难点 o )\\ (^ld
第一步：计算应交所得税 Rgstk/1
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本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) mGZJ$ |
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第二步：计算递延税款本期发生额 J \06j%d,
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(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) seQSDCsvw*
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非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 \@\r`=WgB
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问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) Gy;>.:n
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妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) egXHp<bqw
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递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) T<o^f
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第三步：倒挤所得税费用 wOMrUWB0
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根据分录确定如何倒挤 D,3Kx ^
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借：所得税 ~nP~6Q'wSH
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递延税款 @p$Nw.{'
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贷：应交税金—应交所得税 hSN{jl{L`
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