@%'1Jd7-Wp
H zMr
妙计：教你突破CPA考试会计难点 )>=!</@
第一步：计算应交所得税 &<=?O
a
Vk tc
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) 9\zasa
khc1<BBsT
第二步：计算递延税款本期发生额 2 rFjYx8D!
E/3i _R
(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) `f[
t] CA!i`
非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 E0*KKo%
^ Fnag]qQ
问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) nO+-o;DbC
;!+-fn4C
妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) $} @gR]
Z
4,P( w+
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) Ob&m&2s,
V0<g$,W=
第三步：倒挤所得税费用 ;*G';VuT
Op'&c0l
根据分录确定如何倒挤 T4nWK!}z
'ti ~TG
借：所得税 IAHQT < ]
O**~ Tj
递延税款 dC<2%y
P;G]qV %
贷：应交税金—应交所得税 @<jm+f"MP
相关链接： -N'wKT 5
