[知识整理]妙计：教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

|<u+Xi ~  
cTq@"v di  
妙计：教你突破CPA考试会计难点 O]tR~a  
第一步：计算应交所得税 A1prYD  
MSmr7%g3D  
　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) o4" [{LyT  
1O`V_d)  
　　第二步：计算递延税款本期发生额 m+!.H\  
5[4wN( )  
　　(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) 7*P BJt\  
@/:4beh  
　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 Ro]Z9C>1o  
+KbkdYZ  
　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) qj;i03 +@  
]`)5 Qe4  
　　妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) (c[u_~ ;  
He=C\"  
　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) K? o p3}f?  
!An?<Sv$  
　　第三步：倒挤所得税费用 OWibmX
 
C7dq=(p&  
　　根据分录确定如何倒挤 3*<@PXpK&  
8lM=v> Xc  
　　借：所得税 D\_nqx9O  
&)OI
!^ (  
　　递延税款 C$[iduS  
!+eU  
贷：应交税金—应交所得税 uLzE'ZmV  
相关链接： ~-k,$J?7  

看到会计相关知识，已经开始胆怯了