[知识整理]妙计：教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

 A&QO]8  
jJCd2O]  
妙计：教你突破CPA考试会计难点 W 7Y5~%@  
第一步：计算应交所得税 ;GxKPy  
<P1sK/IZb  
　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) KrT+Svm  
 k@ZmI^  
　　第二步：计算递延税款本期发生额 sHulaX{  
:<Y, f(c  
　　(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) m-No 8)2yA  
:Keek-E`e=  
　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 2s@<k1EdPl  
ra k@oW]  
　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) 6rOd80 \  
!j?2HlIK+  
　　妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) {wx!~K  
 OL|UOG  
　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) 
qTL]  
q.>{d%?  
　　第三步：倒挤所得税费用 >*%mJX/F  
%<w)#eV?  
　　根据分录确定如何倒挤 W[Ro)  
BHw/~Hd4  
　　借：所得税 ;u0MY  
!bG%@{WT  
　　递延税款 E= Z.v  
jn9KQe\3  
贷：应交税金—应交所得税 P*6B+8h"5g  
相关链接： F+!K9(`|  

看到会计相关知识，已经开始胆怯了