[知识整理]妙计：教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

P>9aI/d9  
8EVgoJ.  
妙计：教你突破CPA考试会计难点 K(XN-D/c  
第一步：计算应交所得税 B75k^ohfj  
Jv.UQ  
　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) ,t)x{I;C)  
P;pl, ~  
　　第二步：计算递延税款本期发生额 !~Q2|r  
5wUUx#  
　　(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) 6rS$yjTX!  
g@\fZTO  
　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 /x{s5P3  
"QvmqI>  
　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) 7OjR._@  
~q&pF"va8  
　　妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) WW~+?g5  
c$wsH25KH8  
　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) w
u"&|dt  
udeoW-_  
　　第三步：倒挤所得税费用 &CwFdx:Ff  
0j C3fT!n  
　　根据分录确定如何倒挤 =!m}xdTP  
'_b.\_s-d  
　　借：所得税 fABe  
b*e
f);  
　　递延税款 ]jpu,jz:  
v`1,4,;,qs  
贷：应交税金—应交所得税 f{0F|w<gf  
相关链接： .5!t:FPOv  

看到会计相关知识，已经开始胆怯了