F0kdwN4;
GTM@
9^
妙计：教你突破CPA考试会计难点 rf+Z0C0WYi
第一步：计算应交所得税 h
S)lQl:^
eLIZ<zzW0}
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) x[=,$;o+
E7q,6f3@r
第二步：计算递延税款本期发生额 Ya4yW9*
U@9v(TfV
(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) 21O
@yNpS$
,_ TE@ ]!$
非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 C8W_f( i~
S!rVq ,| d
问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) p:V1VHT,
(8baa.ge
妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) t$
97 [ay
vi.INe
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) @/,0()* dL
w75Ro6y
第三步：倒挤所得税费用 )t((x
orOq5?3
根据分录确定如何倒挤 aLl=L_
+|Izjx]ZV
借：所得税 b;F aTm@
X .sOZb?$
递延税款 `=S%!akj
-
<L5;
贷：应交税金—应交所得税 Cp+tcrd_s
相关链接： Bi
Dyr
