[知识整理]妙计：教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

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妙计：教你突破CPA考试会计难点 qNWSDZQ  
第一步：计算应交所得税 ?Xj@Sx  
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　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) 3LZvlcLb  
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　　第二步：计算递延税款本期发生额 "dHo6CT,y_  
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　　(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) eq@-J+  
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　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 HV{W7)  
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　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) b+$E*}  
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　　妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) S8O,{  
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　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) :qj7i(
  
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　　第三步：倒挤所得税费用 j!"5,~  
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　　根据分录确定如何倒挤 7n*"9Ai(  
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　　借：所得税 EUW>8kw0  
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　　递延税款 ]"'1-h91  
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贷：应交税金—应交所得税 4m6/ba  
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看到会计相关知识，已经开始胆怯了