[知识整理]妙计：教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

q}'ww  
6+s10?  
妙计：教你突破CPA考试会计难点 d$}z,~s N  
第一步：计算应交所得税 F\G-. 1  
znxP.=GB   
　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) @V>BG8Y  
k~,({T<  
　　第二步：计算递延税款本期发生额 ~aZy52H_#.  
vdt":  
　　(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) 4,)EG1  
?n0Z4 8%  
　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 C ks;f
6G  
_hz}I>G@B  
　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) v+b#8  
V@C8HTg  
　　妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)  d)yu`U  
'Jl |-RUd  
　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) + <4gJoI  
Jdc{H/10  
　　第三步：倒挤所得税费用 |DBj<|SX  
uihU)]+@t/  
　　根据分录确定如何倒挤 %$6?em_  
me YS W  
　　借：所得税 Y1-=H)G  
oH"VrS 6  
　　递延税款 +|6E~#zklY  
JE_GWgwdv  
贷：应交税金—应交所得税 h )% e  
相关链接： .Mxt F\  

看到会计相关知识，已经开始胆怯了