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[知识整理]妙计:教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

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离线xianjia1008
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-09-15
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
Y Z2VP  
{,mRMDEy  
妙计:教你突破CPA考试会计难点 RlPByG5K  
第一步:计算应交所得税 g1!L. On  
0 Ln5e.&  
  本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) I z=w2\r  
7~9f rW<K  
  第二步:计算递延税款本期发生额 Ak-7}i  
T|iF/p]F  
  (这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了) JGNxJ S<]  
u#k6v\/  
  非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 Y,Zv0-"  
%_=R&m'n`  
  问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) r0uXMr=Z96  
"9T`3cM0  
  妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+),税法折旧或减值大就在贷方(-)) -$|X\#R  
N S}`(N  
  递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) =X'7V}Q}  
\B ^sJ[n  
  第三步:倒挤所得税费用 `Q^Sm`R  
t4c #' y  
  根据分录确定如何倒挤 ]M"'qC3g  
:\; uJ5  
  借:所得税 !l~aRj-WZ  
Qi]Z)v{^  
  递延税款 *xVAm7_v  
s ^@Cq=  
贷:应交税金—应交所得税 b1^Yxe#L  
相关链接: ' 1]bjW*!  
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离线missmin
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只看该作者 1楼 发表于: 2011-09-15
看到会计相关知识,已经开始胆怯了
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