9}[UZN6
f:\)oIW9Kk
妙计：教你突破CPA考试会计难点 -ho%9LW%|
第一步：计算应交所得税 R&-Vm3mc3
}&*wJ]j`L
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) Kl Kk?6 >
[%uj+?}6O
第二步：计算递延税款本期发生额 RXi/&'+H
hf JeVT-/v
(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) ~6Xr^An/Z
#VvU8"u
非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 5LX%S .CW
s3/iG37 K
问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) hZ[(Ik]*Zd
f ?qp*
妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) qk{+Y
.c5)`
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) iw
XMe(k
%w3Y!7+
第三步：倒挤所得税费用 ppP0W ` p
0Ym_l?]m[
根据分录确定如何倒挤 ;4'pucq5/
R1/h<I:
借：所得税 (
kKQs" )
61 @;3yV
递延税款 sQXj?5!
L25v
7U
贷：应交税金—应交所得税 O
a%ZlEUF
相关链接： <k'% rz
