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妙计：教你突破CPA考试会计难点 "6]oi*_8
第一步：计算应交所得税 ~d&&\EZ
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本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) "`K_5"F
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第二步：计算递延税款本期发生额 ~V(>L=\V;
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(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) Jb{g{ a/
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非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 u"5/QB{
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问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) trwo( p
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妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) V@+sNM
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递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) >#dLT~[\a
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第三步：倒挤所得税费用 Kez0Bka
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根据分录确定如何倒挤 3B[tbU(
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借：所得税 gD%o0 jt"
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递延税款 E_& ;.hw
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贷：应交税金—应交所得税 :hO
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