[知识整理]妙计：教你突破CPA考试会计难点 [复制链接]

MdOQEWJ$|  
\We\*7^E  
妙计：教你突破CPA考试会计难点 Rx22W:S=C.  
第一步：计算应交所得税 O!D0hW4  
o7*z@R"  
　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) bI,gNVN=  
<QyJJQM  
　　第二步：计算递延税款本期发生额 :!h1S`wS  
!Rzw[~  
　　(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) <"g ^V  
L/,W  
　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 XJ|CC.]1u  
q.l"Y#d  
　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) Lii,L}  
JEK6Ms;)A  
　　妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) 32r2<QrX  
ESl-k2  
　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) i%8I (F  
ix<sorR H  
　　第三步：倒挤所得税费用 S(c,Sinc  
tf?u ;n  
　　根据分录确定如何倒挤 K>2 mm!{  
El~x$X*  
　　借：所得税 $Q[a^V~:  
ztNm,1pnQ  
　　递延税款 LP8Stj JP  
Z)6gh{B08  
贷：应交税金—应交所得税 ZLBv\VQ  
相关链接： 06 kjJ4  

看到会计相关知识，已经开始胆怯了