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妙计:教你突破CPA考试会计难点 "``>
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第一步:计算应交所得税 =RD>#' sUK
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本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) Wq<oP
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第二步:计算递延税款本期发生额 .\ fpjQW
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(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了) 0Atha>w^o~
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非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 3mAiz q3
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问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) y,|2hrj/0E
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妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) L{&2 P
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递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) u%:`r*r
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第三步:倒挤所得税费用 1_q!E~)
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根据分录确定如何倒挤 I
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借:所得税 xcWR#z{z
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递延税款 6_QAE6A
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贷:应交税金—应交所得税 '#3F
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