!?>)[@2
k6
a?MtY
EK2
妙计：教你突破CPA考试会计难点 W uQYEbap
第一步：计算应交所得税 6K y;1$
yk)j;i4@
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-) iL gt_@g
,+BgY4OY
第二步：计算递延税款本期发生额 eEh0T %9K
-Mvw'#(0
(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了) MdjLAD)f+C
y~=h M
非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额 . R}y"O\
79x9<,a)
问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法) t5APD?5 c
11T\2&Q
妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”) FlG^
'U
D
pdHb
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率) bx^EaXj( r
~
7Nyi dV;
第三步：倒挤所得税费用 pi}H.iF
1Qu,]i`
根据分录确定如何倒挤 NGs9Jke2
SkA'+ (
借：所得税 mX?{2[
Umt ia~x=&
递延税款 @b{u/:y
|P7f^0idk
贷：应交税金—应交所得税 G0> Wk#o
r
相关链接： t
g*[%Jf^
