一、单选题
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YUIp e 1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按不含增值税的售价计算）为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。
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/l. @{I 55EQ] UMhM8m!=o A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
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' 1P_* jn}6yXB 【答案】A
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}f&7<E 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
<S$y=>.9 ) STt 3.
L$jyeFB5 /u:Sn=SPd =20700(元)。
y_ $^Po Bl`e+&b ;;nm F# dJ24J+9}]j 2. 企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是（ ）。
? !~au0 0l 3RwW j b:O4d<+ % r456M-~ A.坏账准备 B.无形资产减值准备
g X(QRQ 5,Q('t# J K=(&iq!VO _4E+7+ C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
=Fj : #s cQ+, F2 @XIwp2A{+ f4tia . 【答案】B
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>n@Q@&L ?q,x?`|(8 $(CHwG- 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回
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n j ;F0A\5I ,MvvW{EY {?L}qV `HJw wKd *n[Fl
^ 9{ 2 y4?>5{`W 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付相关税费10000元，从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为（ ）元。
?1412Tq5 3QR-8 5cE[s<= &Y#9~$V= A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
[FCNW0NV =G72`]#- X@D 3 3<`h /`ku 【答案】B
EhVnt#`Si ?b7vc^E& r pXw 8 _9gn;F 【解析】此项置换具有商业实质，且30000/250000=12%＜25%，应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
fsmH] ;"GD B " B VI+ Y 4T@ x NC>m& T 二、多选题
vcSS+ g,W#3b6>j e| l?NXRX 4OIN@n*4 1.关于初始直接费用，下列说法中正确的有（ ）。
Anm5Cvt;i "yz@LV1 LaIif_fie^ G?V3lQI1n A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
y \ )w# [{c8:)ar w'e enIX^^ SwL\=nq+~ B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
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mP} rLXn35O h7w<.zwu
t C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
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V$J q>X:z0H z&:[.B GkO6r'MVE D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
G?g7G,|d x SUR< />oU}m" k }B.C#Y$@ E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
GJ$,@ 3HiW1 *5W (Zn\S*_@/ . = 5Jpo 【答案】ACD
LH8?0 N[ (M=Br *~"`&rM( FSB$D)4z>b 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值，出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
'GyPl tv{.iM|V c PLyu1{1" z e{O5y8, 三、计算及会计处理题
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bqZ a]k&$ 1.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
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hF 项 目
KWUz]>Z 外币金额(万美元)
+g[B &A!d+ 折算汇率
..:V3 ]-D 折算人民币金额(万元)
mI0r,Z*+M #Q"vwek 银行存款(借方)
O+$70 1000
-T8
gV1*(< 7.00
l.juys8s 7000
!O-+ h0Z M&F uXG% 应收账款(借方)
m0
"\3@kB 300
{;E/l(HNI 7.00
E0Djo'64 2100
1sjn_fPz ( `u!/
长期借款(贷方)
\_ E.%K 2000
U VKN#"_{ 7.00
SS~Q ;9o 14000
m { fQL bAiw] xi 应付利息(贷方)
DE ws+y-* 30
,LZ:y1z'V- 7.00
}v, THj 210
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GrU clw91yrQn G,-OH-M! -#6*T,f0P( gxM 8IQ 6hK"
k &*aU2{,s,; 长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
~ P_kr'o =fG8YZ( dO,05?q| c!Vc_@V, 2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
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sV[Z|$&Z lg >AWTW[ PE E Y;x （1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
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xTn o$VH,2 QF I%9 19 （2）4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
acY[?L_6J q&Wwt qc9 -/c1qL dQ tq[",& K （3）5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
t[,T}BCy. gsWlTI 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
