一、单选题
G6/m# TV:9bn?r) n?Q|)2 2 ;j7#7MN2_E 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )元。
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x *J u!s2BC0}N CAe!7HiR j+!v}*I![ A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
B[}6-2<>?C >usL*b0% ==B6qX8T S@Y39 【答案】A
i1085ztN G5!^*jf @d_M@\r=j QnDg6m)+ 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
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GG =20700(元)。
-4K5-|>O }b}m3i1 hb-%_c"kq z{543~Og59 2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
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0~ <%^&2UMg FwK]$4* KoRV%@I A.坏账准备 B.无形资产减值准备
[;N'=]` h;Qk@F 7=uj2.J6 iCoX&"lb C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
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6x'I( AX INThJ 【答案】B
h1RSVp+?n /QQ*8o8 pCDmXB #Y!a6h+ 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
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Asp \['Cj*e k B~mj 8l4 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
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Qp A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
VVZ'i.*_3? 4*L_)z&4; .`lCWeHN I]575\bA 【答案】B
'91/md5 ?[AD=rUC b}f~il ^~dWU> 【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
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i 二、多选题
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fSmDPh eDMO]5}Ht 1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
eavV?\uV% -"`=1l S!UaH>Rh ^#$n~]s A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
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H`CrQE* B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
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8By@]: C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
l;Wj] 2 nCA<& 6'/ #+,d' khe}*y D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
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AKD# E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
XwmL.Gg:]7 3n _htgcv wp_0+$?s bw7@5=?; 【答案】ACD
xpt:BBo CrLrw T r;{.%s7 [WmM6UEVS 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
ueudRb r&CiSMS* K-4PI+qQ\ dH!*!r> 三、计算及会计处理题
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.sucT 1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
w<#!h6Y= {FkF p{_" bB ;pAK_> Ac@VGT:9 *w&e\i|7 项 目
ax`o>_) 外币金额(万美元)
R_C) 折算汇率
1?}T=)3+$ 折算人民币金额(万元)
V!Uc( M]^5 s;y 银行存款(借方)
V0@=^Bls 1000
LV Ge]
lD 7.00
?< +WG/(d 7000
aN?zmkPpov 'L'R9&o<X 应收账款(借方)
<I?Zk80 300
<E~'.p, 7.00
:;}P*T*PU 2100
%J(:ADu] e
,(mR+a8 长期借款(贷方)
**%37 2000
}vuO$
j 7.00
0J9x9j`&j 14000
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4LzcwG ^q5#ihM 应付利息(贷方)
?s01@f# 30
afVT~Sf{ 7.00
';CNGv - 210
Y2AJ+
| [0!( xp^ y(#e}z: _6Sp QW 6P3*Z -@'FW*b 9[4xFE?| ah "o~Cbj 长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
VA%J\T|G2\ E GU2fA7x 7Q 3 k7 4hB]vY\T 2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
$Sq:q0 |yCMt:Hk kiEa<-] HMXE$d=[ (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
x2xRBkRg= C|bET 6nn*]|7 3";q[&F9y (2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
)~>YH*g 3o*YzwRt wwqEl( &>O+}>lr9 (3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
m67V_s,7B yi[x}ffdE 转上海财经大学高顿职业培训网:
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