一、单选题
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Zm 6rzXM`cs x-s]3'!L 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )元。
sBu- \P# C+c;UzbD Zo36jSrCL 0N*~"j;r#M A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
Y+#VzIZw 9mH/xP:y M&K'5G)7 dJd(m&.|N 【答案】A
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%,G0)t =;^#5dpt$ 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
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iG=t 0SLS;s.GX elf2! Y5Jrkr)k =20700(元)。
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%D V/}g'_E 2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
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\AiUY R3SAt-IE A.坏账准备 B.无形资产减值准备
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] ki[Yu+';} t)Mi,ljY[ >F~]r$G C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
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+} <k0$3&D 【答案】B
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k_ ;+z X>`e(1`_O 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
vf+GC*f w{1DwCLKq b]Xc5Dp{ 3~7X2}qU t_PAXj ~a^"VQ5]ac pPNU0]/ Rh:edQ# 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
ersddb^J] oyS43/." dd +%d spE(s%dgL A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
VuqJ&U.- !vB8Pk" '<.@a"DnJ M}]E,[ 【答案】B
YM*{^BXp JlZU31Xws :qbbo~U #3l&N4/ 【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
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tp-PE? 二、多选题
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(>^6 1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
Hp2ysU Lb2bzZbhx DeTx7 i0 $n30[P@p; A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
BM_hW8&G ~|_s2T L{py\4z'_ +=v6*%y"V B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
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7Cr Dp)5u@I C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
%s}c#n)N 1$&(ei]*: HzcI2
P`| t u)kWDk D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
8reis1]2S q97Z .
o ?Vy%<f$ vkFq/+'U E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
MN wMF >5rb4 f-lM[\ma_ zGDLF` 【答案】ACD
UMcQqV+vT 381a(F[$e Fj?gXc5{ T1\LS*~! 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
p$mx I?2S{]!? p_^Jr*Mv ?pE)K<+Zkf 三、计算及会计处理题
3`%]3qd} ~F gxhK2+ xL-]gwq 2P`Z>_ 1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
(KHO'QNMt^ aYJTSgW })v`` + c#-o@`Po >-%tvrS% 2=\} 0 项 目
aR- ?t14 外币金额(万美元)
GkOZ=ej 折算汇率
DG%vEM,y 折算人民币金额(万元)
[:C
V5k~xc t<F*ODn 银行存款(借方)
-~Ll;}nZC 1000
`RF0%Vm~t 7.00
-:$#ko
W 7000
AmyZ9r#{ ktA5]f; 应收账款(借方)
?:sk [f6 300
uK6'TJ 7.00
;2k!KW@ 2100
y7X2|$9z- *F^t)K2 长期借款(贷方)
A$7j B4 2000
h /iL/Q= 7.00
v@&UTU 14000
J,W<vrKOcN nT:F{2 M
; 应付利息(贷方)
-/g<A~+i]$ 30
^o LMgz 7.00
k#oe:u`< 210
+jPJv[W D;Bij=
K!<3|d Jv8JCu"eky Q2)CbH
Sz ]YciLc( YXlaE=9bn {Qf/.[ 长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
3nbTK3, [.Y]f.D '44I}[cA/ 4}r.g0L 2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
N?{.}-Q c!ul9Cw J5zKwt TB%NHq-! (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
mD_sf_2> p6&6^v\ wZs jbNf`K 0PdX>h.t (2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
9}|t`V" -\[&<o@/D *JA0Vs5 xFj<KvV[ (3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
jV.9d@EC Srom@c 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn