一、单选题
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K6wo 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )元。
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|]>[ax ts=KAdcJ ?84B0K2Ns /By`FW Y A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
+ZU@MOni f )K(la^' wrmbO T ?> 7SZiC` 【答案】A
:jUu_s} O~=|6#c C#Y_La pR*)\@ma 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
A:5B6Z >+8Kl`2sw; 3El5g0'G e~iPN.'1 =20700(元)。
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z:|sTqc p?qW;1 whdoG{/ 2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
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G A.坏账准备 B.无形资产减值准备
xY,W[?3CY #HF;yAc 01; lIDGL05f' C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
'<eeCe- ghu8Eg,Y ,OilGTQ# u^NZsuak 【答案】B
vE=)qn= a k~+(X|!5w `PVr;& JZM:R 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
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<2TP WP b4L9< _xVtB1@kLM 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
!J@!P?0. C se:lKZZ] AO"pm Mw,7+ A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
yu>DVD ,b/qcu_|- 5C^oqUZ paG^W&`; 【答案】B
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M w?LDaSz\t DL:wiQ ;Fi(zl 【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
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D 二、多选题
ZI8*PX%2 | ]DJz GVaIZh< l(CMP!mY 1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
jZX2)# a! x\r[Zp| 4)i(`/U uR:@7n A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
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DLRzk( =d{B.BP( -/O_wqm# B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
H(~:Ajj+zQ 4%(\y"T w>]?gN?8Fe #J,?oe=<4 C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
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S `~hB-Z5dI ^D=1%@l?# D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
HL^+:`, 0"vI6Lm XIAHUT5~J 1zDat@<H E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
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; b85r=tm 【答案】ACD
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`|Wu\X ~'[0-_]=f j<HBzqP%6 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
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#c?xJ&bh 三、计算及会计处理题
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D 1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
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4DYa~ =w OVo3. O)$rC #%;QcDXRe 项 目
"x+o(jOy 外币金额(万美元)
I:ag}L
8` 折算汇率
S^Lu RF]F 折算人民币金额(万元)
'\MYC8" j>{Dbl:#2 银行存款(借方)
YPV@/n[N 1000
*WHQ1geI8 7.00
j;GH|22 7000
!>,\KxnM GV+K]
KDI 应收账款(借方)
e|t@"MxvC 300
kkyi`_ZKn 7.00
]d4`PXI 2100
fbG+.' z^ai * 长期借款(贷方)
s#8mD!T| 2000
SWX[|sjdB 7.00
e;*GbXd| 14000
= 02$Dwr _6tir'z 应付利息(贷方)
Q|DVB 30
{CO]wqEj 7.00
WS!:w'rzr 210
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K9 fAMk<? lR[]A nOH x^( hyHeyDO2 a7]wPXKq un)YK K4G43P5q` 长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
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($h`Y;4 2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
FyF./ \6{w#HsP8 KWq&<X5 DR%16y<h (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
)U?5O$M;lE vhEqHjR: |g$n-t 3Uy4 8ue (2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
Xxz_h* 6SJryf~w KBe\)Vs ]T?Py) (3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
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