一、单选题
mJ_5Vt= \
oY/hT _ &oz^dlw j_(DH2D 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )元。
D(E3{\*R ax.;IU lQ8h -Tz |41NRGgY A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
p\'0m0*
_#dBcEH[ yt5Sy EZ"n3#/ 【答案】A
y;\m1o2 f@j )t%mh /<R[X>]<F }fV+Kd$CB 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
m8T< x> {vhP'!a6W 8ofKj:W] oSl@EI =20700(元)。
d:L|BkQ7* t:O"t
G 0|}]=XN^ NQmdEsK 2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
tKX+eA] QVR8b3T@ W{is 2s zR!p-
7_w A.坏账准备 B.无形资产减值准备
4lF(..Ix 4Zn" K}q .N>Th/K8 ;ztt*py C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
TPF5 ? tW
-f_0a. )ppIO"\ fP KFU 【答案】B
>Y6
iLQ$X V{{Xz: h@{mcz RYyM;<9F 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
TF%MO\! ?/1Eu47 1PUeU+ @OGHS}-\ di4>Ir~] P#l"`C
/ c9:8KMF) J3z:U&%= 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
):-Ub4A\ :V!F~ )?MUUI : 'Z8=y[l A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
>3?p 23|; m>9j dsqB aCF
=Og GO]5~4k 【答案】B
\(&UDG$ !Z!X]F-fY ?p'DgL{ Db K(Rh_
K 【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
k@[{_@>4^ ".7\>8A#a )>(ZX9diV +A-z>T( 二、多选题
`LOW)|6r` @h,3"2W{Ev uZml.#@4 Y[rRz6.*( 1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
,92wW&2 8
P*d s#
V>+mU \P;2s<6i\ A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
|"
ag'h b!JrdJO,DP /@?lV!QiO e0ULr!p B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
rlQ=rNrG&E O_ d[{e=5` WRp0. Z 5 Xis"j C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
\IP
9EF A O?t49=uB} /8wfI_P>M" QTospHf` D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
_>E=.$ JqV}>"WMV ;;K
~ k`BS{,= E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
8 .t3`FGH E5yn,-GyE0 PYiO l 8osP$"/o 【答案】ACD
vP%}XEF BB imP L:\>)6]Ls LT#EYnG 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
5KTPlqm0qF
Dn#^-,H yRR[M@Y [P`<y#J3F 三、计算及会计处理题
^B!()39R? w!jY(WKU Pq,iR J !j
/54, 1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
89j*uT ?
&=JGk^eJ $IqubC>O 2(f-0or( av bup ^<3{0g-"AW 项 目
Nw '$r 外币金额(万美元)
Vqr]Ui 折算汇率
M'VJE|+t 折算人民币金额(万元)
g
wbV$[.X YjiMUi\V 银行存款(借方)
J7HY(7Nx 1000
LkWY6
?$U 7.00
&g~NkJc0c 7000
6mqp`x` A8g_BLj!e 应收账款(借方)
2(5/#$t 300
rv c%[HfW; 7.00
VRTJKi 2100
WmkCV+thA 1p8pH$j' 长期借款(贷方)
(+SL1O P 2000
V -_MwII- 7.00
,H_d#Koa. 14000
KA>QW[HX Qq%~e41ec 应付利息(贷方)
`A#0If 30
@Z5,j) 7.00
sR^b_/ElxT 210
mkq246<D~ yqH9*&KH{ w'9!%mr 0\Tp/Ph 5"ooam3 %rV|{@J ` <7! "8e cl`7|;v|? 长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
cG&@PO]+. jO9!:L>b` E;,__ _St":9'uU 2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
ilyF1=bp
G'`^U}9V\ ?dXAHY 8n["/
5, (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
Lyz8DwZ ?vFtv}@\ ui-]%~ gjx-tp 1. (2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
_SkiO}c8 {|@}xrB o_BRsJy x4h.WDT$ (3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
oF a,IA W>qu~ak?x 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn