一、单选题
`j'gt& H {uR+&< P)[QC q8&^E.K 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )元。
k;<F33v;Mh JmuoYl f| gu1n0N`b Pa{bkr A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
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Q)
iN_ | 【答案】A
<U}25AR $gdGII&n ~2UmX' fK{Z{)D 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
~Q)Dcit- 3V/f-l]X/ lgC^32y -];Hb'M.!e =20700(元)。
,%KMi-w]q, P9]95.j \r}*<CRr6 !6_tdZ 2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
+}C M2>M Q[bIkvr| :Ek3]`q# ;zo?o t/ A.坏账准备 B.无形资产减值准备
h)T-7b t`0(5v |RI77b:pX {'Gu@l C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
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&{|f F:-6Htmj 【答案】B
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A|
" a; 0$fRy tUs{/Je 1F?ylZ|~ 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
(d-j/v*4 fQ,(,^!; jqy?Od) !B&1{ mW U*}-M MP`WU} 2 JmVha!<qk ?Tk4Vt 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
0'Qo eFKG Oxf,2r zyFbu=d|O: H @8 ;6D A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
&?7+8n&+ [>f4&yY 3yIC@>&y(8 Ps{}SZn 【答案】B
E%>){Y) "O{:jfq W$Zc;KRz$0 %LZf=`:( 【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
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QX393v! siGt5RH* \JEI+A PY* 二、多选题
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[ ppM^&6x^ 1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
g,cl|]/\d t2vo;,^euL :n<<hR0d |/AY!Y3 A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
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( ~0@+8%^>; -* ;`~5 B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
CI6qDh6 jR&AQ-H& ]Q\/si& a=3{UEi'o C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
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e K.jm>]'z4; ZN?UkFnE %z:;t D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
UBxQ4)% yasKU6^R' L1E\^) (Dx]!FFz E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
VR9C< tMSi ?QXo]X;f& Bx32pY M0zlB{eH 【答案】ACD
O~AOZ^a:2 P9D'L{yS/x qZ7/d,w oLp:Z= 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
nfMQ3KP SggS8$a` <C_FI` wk K)"cwk- 三、计算及会计处理题
,fwN_+5 7)Rx- L?n*b %%w]-`^h, 1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
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=}
lV cHMS[.=; It@ak6u? A@0%7xm {<- BU[H ZrFC#wJb 项 目
}]H_|V*f 外币金额(万美元)
@E$PjdB5M 折算汇率
6Hn3 折算人民币金额(万元)
Dyj5a($9"{ O`hOVHDQ 银行存款(借方)
!:mo2zA 1000
QpPJ99B| 7.00
mu/O\'5 7000
=,~h]_\_ j [h4F"`- 应收账款(借方)
Xo*=iD$Jys 300
wKCHG/W 7.00
M"]~}* 2100
PQRh5km yjVPaEu]aU 长期借款(贷方)
{qCmZn5 2000
B;?
"R 7.00
!ldb_*)h 14000
$Rsf`*0- j#b?P=|l 应付利息(贷方)
)BY\c7SG 30
@l^=&53T 7.00
_e=R[ 210
h&Ehp |wZ8O}O{E "}]1OL S V <m80e),~ u><gmp& Qc z7IA $@t-Oor; @U%I 6 t 长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
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Z /)xG%J7H W$0<a@ !c\d(u 2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
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KD^>Vv# FG-w7a2mn pAYH"Q6~)I (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
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_6G (2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
Xz0jjO, =/"Of U6"U^ X|H%jdta (3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
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}! >UpTMEQ 转上海财经大学高顿职业培训网:
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