一、单选题
_gV8aH ZyM '%7 Bx of BD*G1k_q )=_ycf^MC 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )元。
LmLGki$w ]gP5f @` JN[0L: PT]GJ<K/ A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
I}.i@d'O k-jahm4 o`? zF+M0 E zT`,#b 【答案】A
C`K^L=8`{ S/gm.?$V DxS sg /QxlGfNZ 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
+5X DF K&_Uk548 a!,r46>$H Oh; Jw =20700(元)。
/q1s;I f_\_9o"l {eHAg<+ @;)PSp*j 2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
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V=AQ k`VM2+9h'^ A.坏账准备 B.无形资产减值准备
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%P<$ K+d2m9C= C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
]?<n#=eW Vxdp| }iww:H-1 bB6[Xj{ 【答案】B
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=r4!V> 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
,+1m`9} j8$Zv%Ca% Poy^RpnX ?M}S|dsmE |a(fejO3 Fx#jV\''s ALT^8c&K QMp rv*i 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
4IsG=7 Sycw %k _D;@v?n6!O fZN><3MO> A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
M\2"gT-LV <"tDAx ,.mBJSE3 8l+H"M&| 【答案】B
p,!$/Q+l ,/2LY4` 5 w#y2_ SoQR#(73HK 【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
i*[n{=*l@ WZewPn>#q uO(w1Q"^ dl|gG9u4Q 二、多选题
W`)<vGn=Y :E_a0!' +RDJY(Y$ "8<K'zeS8 1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
SaDA`JmO UT]?;o" K`6
z&* F:g= i}7 A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
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:cYNm 4_=Ja2v8;` B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
Paf%rv2 DSyXr~p8 cDk
V;$ 4
J^Q]-Z C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
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F@)M >s EjR! D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
-j2 (R?a 4[2_,9} X@wm1{! b{Zpux+ E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
2&LQg=O 2
W<n5o DDd/DAkCX 5f7zk 【答案】ACD
z~oDWANP FQsUm?ac: U.oksD9v *VeW?mY,P 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
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WO c0- ;VZ' 三、计算及会计处理题
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buVU. 1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
[ AzO:A GHc/Zc"iX LDj<?' hsNWqk qys %j,iAUE< TpfZ>d2 项 目
&l2
TeC@; 外币金额(万美元)
i775:j~zx0 折算汇率
Qs 2.ef? 折算人民币金额(万元)
DocbxB={I
~2*9
{ 银行存款(借方)
M4f;/ `w 1000
J
m{ 7.00
E#%}ZY 7000
PR7f(NC ,XKCz ]8V 应收账款(借方)
P
}7
zE3V 300
|CD"*[j] 7.00
wTq{ sW& 2100
8F5|EpB9M #CUzuk& 长期借款(贷方)
,^s0</ve 2000
m]Y;c_DO: 7.00
5p"BD'^: 14000
uXZg1F) X"asfA[6K 应付利息(贷方)
KM,|} .@: 30
(nSml,gU 7.00
$hrIO+ 210
r`'y?Bra; |}&RXD [j,txe?n lTRl"`@S
u_O# @eOc ,?cH"@RJ W#w.h33)#6 F3U` ueP 长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
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q41jiS oDB`iiBXQ `u'bRp q1VH5'p@ 2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
Bn?V9TEoO \fWW' 5r,r%{@K vXj < (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
L5fuM]G` IND ]j72 1eS_
nLFw~ < B g8,; (2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
AasZuO_I 1QqHF$S W
!}{$ f2I6!_C!+ (3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
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转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn