一、单选题
%>WbmpIyc _}mK!_` 8z<r.joxC ue8qIZH 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:2/10、1/20、n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )元。
#*c F8NV- Y& ] 8 { ?`zgq>R}w[ tJ=di5& A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
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J7;] 3,);0@I d'l$$%zJ !7U\J] 【答案】A
N8!TZ~1$ o0pT6N) 5M23/=
N Ae?e 70bY 【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
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.8.q(6 }~o
ikN: =20700(元)。
y1BgK>R z]Acs BN@,/m9OQ% OK`Z@X_,bW 2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
l[/q%Ca'> {6x PdUhw C;a@Jjor' ,vG<*|pn A.坏账准备 B.无形资产减值准备
E/za@W Z,WW]
Y,$ >WM3| EX?h0Uy C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
agd)ag4"[u S;A)C`X& gvnj&h.GV "A]Y~iQ 【答案】B
m1.B\~S3 +=8X8<Pu PaVO"y]C Zj-BuE&@f 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
rF'R>/H ZM~`Gd9K0E 9B)lGLL}q wk02[ CtT~0Y| _2jw,WKr 4^Ow^7N? 64D%_8#m 3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
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Uj e`sw*m5 A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
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P7Rz 【答案】B
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[ :w 【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
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#{T}[ \$;~74} 二、多选题
b|ZLX: 9Q@*0- ck$2Ue2`@w Igjr~@# 1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
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,QS'$n a9[<
^ A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
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/J% dYyW]nZ& &r:m&?!|VQ B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
Qcgu`]7} wsfysat$ 5w-JPjH q2!'==h2i C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
|yAK@Hl' gUGOHd(A E
0`[G]*G hb! ln7 D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
+=,u jO: MOyT< $ 6To:T[ z# C|$L6n>DR6 E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
wA r~< b8HE."*t BVAr&cu h^d\xn9GT# 【答案】ACD
,F}r@ <~O}6HQ# =43d%N
Q)+Y} 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
0h:G4 !u%9;>T7 1uC;$Aj6: ,|iy1yg( 三、计算及会计处理题
/p}{#DLB j=Q$K#sBt `A"Q3sf% <p)Z/ 1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
.ujj:> cdN/Qy !^1[ s@1 Q!x`M4 e2Ww0IK!E 2R] XH
0 项 目
U,38qKE 外币金额(万美元)
bHJoEYY^ 折算汇率
H1C%o0CPY 折算人民币金额(万元)
yP%o0n/"x u6p5:oJj, 银行存款(借方)
)"F5lOA6 1000
rd|crD3 7.00
-+
' #*V 7000
%GS\1 Q% T a
Et 应收账款(借方)
HlF} 300
:Dt\:`(r' 7.00
Kny%QBoiw 2100
@?Fx 6I5o2i 长期借款(贷方)
L=,Y1nO:p 2000
Gj5>Y!9 7.00
N
tO? 14000
}R`Irxv4 w'|&5cS 应付利息(贷方)
-}< d(c 30
u2\+?`Ox 7.00
*[VEF 210
o|0
'0P 2q/nAQ+ l`G(O$ct X:R%1+&* 6mi$.'
qP 6TY){Pw fVG$8tB -g9^0V`G 长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
v'h3CaA9j O<4Q$|=&? yLjV[qP E]\D>[0O 2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
.4Iw=T_ fE'-.nA+ h -Tsi:%b FwXKRZa (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
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H k& WS$R?u (2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
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)J &$<(D0 U~oBNsU" (3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
YR?3 61FK 6 #-6Bh)>4 转上海财经大学高顿职业培训网:
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