一、单选题
{Y'DUt5j R]/F{Xs CACBCCBCABBDDCBCABDD
8pDJz_F!{ 8dUwJ"<
5 二、多选题
nI.#A D2>EG~xWq 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
WLNkO^zb Ec0Ee0%A] 三、计算及会计处理题
jR B:o? S 1.
7= T0Sa*; （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
5 jy>)WqK 借：银行存款 40360
X~ G"TT$) 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
GWA_,/jS% 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
>6ch[W5k@ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
Um15@p; 借：财务费用 540
Z#>k:v 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
J;"XRE[%5 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
Z/;rM8[{& （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
:n'QN
Gj ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
v 1 oS f 借：财务费用 67.5
F PFt3XL 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
R,Tw0@{O* 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
uVu`TgbZ ② 转为普通股时
q97Dn[>3 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
p//">l=Ps 可转换公司债券（应计利息） 75
,[Cl
'B 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
2H Q'iEu$ 贷：股本 800
H E+VanY![ 资本公积 9327.5
C)#:zv m （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
,{8~TVO ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
"
VcGr#zW 借：财务费用 405
4)'5;|pI 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
Di-"y, [ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
z0g]nYN% ② 转为普通股时
-zc9=n<5 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
Uk;S Y[mU —可转换公司债券（应计利息）450
^5,ASU —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
`r>WVPS| 贷：股本 2399.92
W11_ M TIU 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
&% M^:WT 银行存款 1
Cn28&$:J 2.
G0]q(.sOy （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
tinN$o
Xy 借：在建工程 578.2（70×8.26）
,~G _3Oz 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
4f" be 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
S8"X7\d{ 财务费用 4.8
X x?J t
贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
G =< KAJ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
#C>pA<YJzK 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
8`u#tl( 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
JxD@y}ZYE 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
RE"}+D 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
} doj4 财务费用 49.62
qU2> V 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
7ky( g' （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
' {:( 4>& 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
f4g(hjETbu 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
B[$KnQM9Y 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
uft~+w
P 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
^x/0*t5};z 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
OvK_CN{ （3） 相关的分录为：
B r pin 借：银行存款 3.9
Rut6m5> 贷：应收账款 3.5
4-3B" 财务费用 0.4
y/i"o-}}~| 借：在建工程 10.3
O
_1}LS! 贷：长期借款 10
X^xu$d6 应付利息 0.3
7d4R tdI 3.
r2sog{R （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
5utj$ha2 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
7B&nV92S 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
( I,V+v+{Y （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
>T!n * -Zn 利润表
>eUAHmXQ| 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
v<2+yZ M 项目
WMUw5h 本年累计数
/VJ@`]jhDf 2RE }l=h5 一、主营业务收入
d!wd,Xj} 5/*ZqrJw{" 减：主营业务成本
BO
h +[F9Q,bH@b 主营业务税金及附加
6Jj)[ R\5= HQUL?URt 二、主营业务利润
+ubO-A? CyX cA;H,. 加：其他业务利润
/? J_7Lg Y":hb;& 减：营业费用
^ul `b <XL ATS8Y 管理费用
b?y1cxTT _` D_0v(X 财务费用
1MV^~I8Dd #
Ta@A~ .L 三、营业利润
J J3 vC (wA|lK3 加：投资收益
, 1`eH[ L$ ON=$q5 补贴收入
hnY^Z_v! ~I^]O \? 营业外收入
?3z x?>sG 5?I]\Tb 减：营业外支出
}h]:I'R! <$=
8'$T81 四、利润总额
@\q~OyV x208^=F\\ 减：所得税
Xg%zE
'$U"R
P^( 五、净利润
jgO{DNe(= 12000（25000-10000-3000）
.[_&>@bmrP \NSwoP 10000（15000-4000-1000）
y-Ol1R3:c# v~xG *e 1000
P.fgt>v] u C}YKT>V7 1000
"xO`&a { X F40;urm 800
U
*I52$ nrxN_0 R% 2300
P] x@h WW_X:N~~e\ 1060（900+60+100）
nv8,O= #s $z bg 620（600+20）
4t+88e 1ii.nt1 u -2180
{6AJ>}3 "?il07+w% 2500
0GG;o[< n/ 8fv~zU 0
Uex b>| r ms&U)? 1080
0FW=8hFp, Fb}9cpz { 760（580+180）
g 0 8
`=g dG|\geD 640
zZ wD)p?_g Iq52rI} 211.2
8q0 .yhb 8<G@s`* 428.8
%Wu
8RG} 四、综合题
fU8;CZnx <0vvlOL5 1（1）
K0#tg^z5d :V"}"{ (6 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
Q2 edS| 设备A ------ 400 400 400 400
9 Z* vp^3 设备B 125 250 250 250 250
jBQQ?cA 设备C ------- ----- ----- 360 480
7oWv' 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
`2Z= Lp
1998 125 41.25 83.75
4 I~,B[| 1999 650 214.5 435.5
] x Kmz 2000 650 214.5 435.5
ML]?`qv ' 2001 1010 333.3 676.7
HW d,1 合计 2435 803.55 1631.45
o60wB-y K0v,d~+] L%<1C \k nxJh
K
T ?|L)!LYx 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
&O[o;(}mFI 年份
+g;G*EP7* 成本法收益
E=B9FIx~< 权益法收益
}I;W 税前影响
Du{]r[[C 所得税
o+vf 税后的影响
qzLRA.#f^ sM4wh_lO 1997
aR\=p:%jGI 0
UFl*^j_)] 120=2000×0.15-180
f(C0& "4e 120＝120-0
H Ow][}M_w 25.41
jv7zvp 94.59
1zM`g_(# Jk~T.p?tF 1998
{P]l{ W@li 300
olJ9Kfc0 -30＝1000×0.15-180
B845BSmh -330＝-30-300
%_u3N p -69.88
+j<Nu)0iY -260.12
#Q{6/{bM&J E*ic9Za8`h 1999
E8nqEx Q 150
k
-89( -30＝1000×0.15-180
!1 l2KW<be -180＝-30-150
AiyjrEa% -38.12
JE j+ > -141.88
S38D
cWIw k`&mHSk- 2000
YF" D;. 150
&x;nP 6mV 120＝2000×0.15-180
15zL,yo -30＝120-150
NB eGmC|
-6.35
ve.4""\a -23.65
&3JbAJ |;X ~/NA?E-c 2001
kgQEg)A]!x 300
`KL`^UqR 120＝2000×0.15-180
S:5Nh^K -180＝120-300
}Orc;_)r -38.12
06ueE\@Sg -141.88
^fx9R 5E$: X23TS ` 合计
dRu@5
:BP 900
/0r2v/0 300
Ri,UHI4 W -600
W OwIJrP -127.06
H p,r
@ -472.94
!K hsx &&m%=i.qK j
a:%j&: （2） 相关分录为
fer'2(G?W ① 折旧的影响：
*R&g'y ^d 借：利润分配—未分配利润 1631.45
:+ ;F" _ 递延税款 803.55
R1S Ev$ 贷：累计折旧 2435
?>,aq>2O$ 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
ML R3 A
s 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
nc3 1X 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
r^@*Cir ② 投资的影响：
3v {GP> 借：利润分配—未分配利润 472.94
Bf7RW[ -v 递延税款 127.06
B!Qdf8We 贷：长期股权投资 600
K=~h1qV: 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
W=|B3}C? 贷：利润分配—未分配利润 94.58
|mK d5[$ 法定公益金 47.29
gy>2=d ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
>#kzPYsp 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
! g}9xIL 贷：利润分配—未分配利润 660
>i0 FGmxH 借：利润分配—未分配利润 132
Vb1@JC9b 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
2=#O4k.@ --法定公益金 66
8en85
pp8P （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
=}V`O> （4） 对于2002年的影响为：
o30PI 设备折旧为400+250+480＝1130万元
~gV|_G 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
E7*]t _p" 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
<:ZN 合计372.9-72＝300.9万元
VE GUhI/d 会计分录为
v& ? B qj 借：递延税款 300.9
31_5k./ 贷：所得税 300.9
8gx^e./ 2.
,{.&xJ$ （1） 投资相关的分录为
+)V6" XY-( 2000.03.31
MjL
yB^ M 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
T? =jKLPC 贷：银行存款 3720
#!5GGe{I 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
gz$=\=%>RL 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
#cApk 2001-.01.01
gHm ^@ 借：固定资产清理 4108
#4|?;C)u\ 累计折旧 1800
Nl(Aa5:! 贷：固定资产 5908
*M8 4Dry`y 借：固定资产减值准备 100
#S1)n [ 贷：固定资清理 100
^%_LA't 'R 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
?n_Y _)9 贷：固定资产清理 4008
=,(Ba' 银行存款 270
O'p
7^"M 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
S4 tdW A 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
iPs()IN.O 2000.12.31
t%=ylEPW 借：投资收益 108×（720/60×9）
n,fUoS 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
Et7AAV*8g 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
!>! l=Z 贷：投资收益 225
#_H=pNWe 2001.01.20
. Wb) , 借：应收股利 75（300×0.25）
?C4a,% 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
i1sc oxX3\ 2001.04.30
q!FJP9x 借：应收股利 125（500×0.25）
b9:E0/6
贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
ebQYk$@ 2001.12.31
^ 91k@MC 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
Bg34YmZ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
]P 2M 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
|" ck;.) 贷：投资收益 1100
D
@f%&|IZ 2002.01.20
dLo%+V#/A 借：应收股利 330（600×0.55）
t<$y xD/R 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
5#iv[c （2）2001年合并分录
1 iE 借：股本 6400
3L#KHTM 资本公积 2000
mjH8q&szf 盈余公积 3340（2700+240+400）
C~:aol i; 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
IoA"e@~t 合并价差 1034.4
=n$
,Vv 4A 贷：长期股权投资 8459.4
G*n5`N@>7 少数股东权益 6075
4cs`R+]o 借：投资收益 1100
<i L+/^# 少数股东本期收益 900
gmrj CLj 年初未分配利润 760
`<
VoZ/v 贷：提取盈余公积 400
lKe aI 应付股利 600
w8>p[F5` O 未分配利润 1760
=WN6Fj` 借：提取盈余公积 220
~C[R%%Gu 贷：盈余公积 220
h N P| 借：年初未分配利润 132
whvM^ 贷：盈余公积 132
Q%@l`V)Rs 借：营业外收入 240
KaO8rwzDN 贷：固定资产原价 240
l%;)0gT 借：累计折旧 24
@a BZ|8 贷：管理费用 24
\alRBH qE 借：主营业务收入 8000
9B<y w. 贷：主营业务成本 8000
'e0qdY` 借：主营业务成本 120
6 )Oe]{- 贷：存货 120
iT
I W;Cv （3） 2002年的抵销分录为
#E*jX-JT 借：年初未分配利润 240
eZf-i1lJ 贷：固定资产原价 240
+-xA/nU.c 借：累计折旧 24
3A'd7FJ0G 贷：年初未分配利润 24
nfl6`)oW 借：累计折旧 48
jL cW;7OAC 贷：管理费用 48
I:='LH, 借：年初未分配利润 120
Px)VDs=k 贷：主营业务成本 120
KLbP;:sr 借：主营业务收入 10000
T N` pai0 贷：主营业务成本 10000
pNE!waR> 借：主营业务成本 300
c~dX8+ 贷：存货 300
oXfLNe6>L ?
^k-)V 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
