一、单选题
%?S[{ 4A& sd
gI , CACBCCBCABBDDCBCABDD
xz +;1JAL3 ?PV@WrU>B 二、多选题
?1eu9; q\* Dx9k%G)! 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
KyqP@
{ rQp Q qBu 三、计算及会计处理题
uY3# , 1.
@;S)j! m` （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
7|!Zx-} 借：银行存款 40360
V*@&<x"E 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
: ' pK 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
3u;0,:X& （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
Q ,ZV C 借：财务费用 540
;^)4u 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
2mO9 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
lhBAT%U\ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
Jt?`
(H ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
9wdX#=I 借：财务费用 67.5
X|R"8cJ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
$)=`Iai 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
,wy Eo>>4) ② 转为普通股时
p DU+(A4> 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
0 r; tI" 可转换公司债券（应计利息） 75
(8 / & 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
{D [z>I;D 贷：股本 800
#!r>3
W& 资本公积 9327.5
:8?l=B9("g （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
O8LIKD_I[ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
e X0 [C0 # 借：财务费用 405
0]GenT" 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
N[yS heT 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
Sc m ew ② 转为普通股时
W&&C[@Jd3 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
+NOq>kH@ —可转换公司债券（应计利息）450
xBqZ:
BQ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
&nY#G HB 贷：股本 2399.92
h6tYy_(G 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
)R"UX:Q> 银行存款 1
/\E3p6\* 2.
Go[anf （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
Jl$
X3wE 借：在建工程 578.2（70×8.26）
$bZ5@)E 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
aQj 6
XG u 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
\GGyz {i 财务费用 4.8
5 <7sVd. 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
=^)$my\C: 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
w@,v$4Oi 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
'\"5qB 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
_) UnH
p_^ 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
DMKtTt[} 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
>;fn,9w 财务费用 49.62
J@ 8O U 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
5tY/ d=\k （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
58o&Dv6? 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
2>Qy* 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
zN \C 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
:y_] JL;w 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
!0v3Lu ~j 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
NK%Ok （3） 相关的分录为：
MK!Aq^Jz 借：银行存款 3.9
1I 8<6pi- 贷：应收账款 3.5
@q{.
shqo 财务费用 0.4
)X8N|W>vh 借：在建工程 10.3
z|$9%uz
" 贷：长期借款 10
a!
;#u 8f 应付利息 0.3
Lo=n)cV 1, 3.
CH 5>u （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
d8p5a
C+E 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
"Sw raq
对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
vxrqUjK7 （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
x,GLGGi}_x 利润表
m'uFj ! 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
9 )4_@rf % 项目
SES-a Mi3 本年累计数
$A T kCO G"Hj$ 一、主营业务收入
8<=sUO bb-u'"5^] 减：主营业务成本
.(yJ+NU akWO
E}5# 主营业务税金及附加
Y6(= cm p xW*kS 二、主营业务利润
wv Mp~ P5lk3Zg ' 加：其他业务利润
isFxo,R9r bP4}a!t+n 减：营业费用
n`T4P$pt 9d!m Gnl 管理费用
ciF qj3JS 7'|aEH 财务费用
ff00s+ & +yo PF 三、营业利润
|ZOdfr4uW 6wZ)GLW[ 加：投资收益
a `LkP% xRq A^Ad 补贴收入
`^h: } V Q2*
~9QkU 营业外收入
*<X*)A{C #RHt;SFx 减：营业外支出
v3<q_J'qT @0 [^
SU? 四、利润总额
CW]
Th-xc 'c 3'eJ0 减：所得税
R{Cb
p=3J {P )O# 五、净利润
xT!<x({ 12000（25000-10000-3000）
D
Z9^>`* eL{$=Um 10000（15000-4000-1000）
aD
u[iaZ "CZv 5) 1000
jWdZ ]0m F& 1000
!t\
sg 1X9J[5|ll 800
UKPr[ %OP|%^2
2300
:@- .whj j-ob7(v)*] 1060（900+60+100）
)UyJ.!Fl y d
qO]2d 620（600+20）
WuTkYi
F SIc~cZ!Yu -2180
RF~G{wz ;^|):x+O 2500
]EG8+K6 ]bYmM@
0
: t /0 Hx!eCTO:* 1080
[ 6Sk>j hFxT@ I~ 760（580+180）
B![ :fiR` ,Z}
ST|$u 640
r|i)
~ H/Zi
BL@ 211.2
k;)mc+ ~+ 6~x a^3G: 428.8
[7 0 5[ 四、综合题
'`f+QP=` GK[9I F#_> 1（1）
[ jrfh>v ]'$:Y 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
UT[{NltH 设备A ------ 400 400 400 400
[(&aVHUj 设备B 125 250 250 250 250
4t3>` x
7 设备C ------- ----- ----- 360 480
$1Zr.ERL|( 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
bW=3X-
) 1998 125 41.25 83.75
$`lm]} {& 1999 650 214.5 435.5
m9+?>/R 2000 650 214.5 435.5
B]6Lbp"oo 2001 1010 333.3 676.7
{-f%g-@L6| 合计 2435 803.55 1631.45
ZSyXzop 5)5yH bS -Q &@P3x e ,lLHg 0W Yu5|
对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
}X/YMgJ 年份
4^ U%` 1 成本法收益
PN:` SWP 权益法收益
, KU%"{6 税前影响
gsl_a W! 所得税
"S*@._ 税后的影响
{J,4g:4G axq~56"7E 1997
%~8f0B|im 0
oe0YxSauL 120=2000×0.15-180
b?qV~Dg k` 120＝120-0
lnLy"f"zV 25.41
.D\oKhV( 94.59
5FF28C)>/ )=MK&7 2r 1998
po,U e>n/ 300
\7 pEn -30＝1000×0.15-180
h w*u. 46 -330＝-30-300
#
, eC&X45 -69.88
*X ;ch55\ -260.12
R. F l5B *: :.Uo4O 1999
d|9]E&;, 150
c h((u(G -30＝1000×0.15-180
X%kJ3
{ -180＝-30-150
-K H"2q -38.12
jZ:/d!$S -141.88
9yWf *s< V 0W4M% 2000
S
Jc~E$5< 150
P1B=fgT 120＝2000×0.15-180
5MKM;6cA&p -30＝120-150
4;r,U {uR -6.35
k;2.g$)W[c -23.65
<>Dw8?O
[{Q
$$aV1 2001
Un,'a8>V` 300
OLm@-I* 120＝2000×0.15-180
ZbjUOlE02 -180＝120-300
b18f =<# -38.12
=5V7212 -141.88
kWy@wPqms J YA>Q& 合计
4
2DMmwB 900
,d&3IhYhD 300
)pT5"{ -600
vw(ecs^C -127.06
jm@M"b'{ -472.94
y'I
m/{9U #s15AyKz5 Xw<
;)m （2） 相关分录为
hsS&|7Pt ① 折旧的影响：
vCSC: 借：利润分配—未分配利润 1631.45
~{5v a 递延税款 803.55
@G=7A;-pv0 贷：累计折旧 2435
N5ZO pRH{ 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
Dm8fc D 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
Az8ZA ~Op= 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
(xVx|:R[<H ② 投资的影响：
EG$-D@ o\I 借：利润分配—未分配利润 472.94
b =pk;'- 递延税款 127.06
F kf4R5Y? 贷：长期股权投资 600
VNIl%9:-l 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
gO "G/ 贷：利润分配—未分配利润 94.58
VKX|0~ 法定公益金 47.29
g\@ .qKF ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
6
R})KIG 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
CI-za !T 贷：利润分配—未分配利润 660
jg G9?w)|u 借：利润分配—未分配利润 132
$@71 w~ y 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
9&.
md,U ' --法定公益金 66
bHE.E BZ （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
|UMm>.\' （4） 对于2002年的影响为：
JJSE@$",\ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
a`#lYM%(> 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
6o \uv
投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
q >>1?hzA 合计372.9-72＝300.9万元
CM++:Y vJ 会计分录为
a|oh Ad 借：递延税款 300.9
.r6x9t 贷：所得税 300.9
oVn&L*H 2.
nK?S2/o#A （1） 投资相关的分录为
$,U/,XA
{E 2000.03.31
j3/6hE> 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
Og1vD5a 贷：银行存款 3720
5V =mj+X? 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
=#y;J(>~| 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
su1fsoL0 2001-.01.01
!bYVLFp=\_ 借：固定资产清理 4108
DwGM+)! 累计折旧 1800
8
7+fd_G 贷：固定资产 5908
U0:*?uA. 借：固定资产减值准备 100
_8 0L/92 贷：固定资清理 100
w)@Wug 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
Qg(;>ops 贷：固定资产清理 4008
6? KUS}nRS 银行存款 270
/ (hTk& 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
3x+=7Mg9 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
rXD:^wUSc 2000.12.31
ln=fq: 借：投资收益 108×（720/60×9）
2 (l0 Lq* 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
E7? n'!= 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
8zj&e8&v 贷：投资收益 225
K RT&]2 2001.01.20
A-=hvJ5T 借：应收股利 75（300×0.25）
UWV% y P 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
>uq0}HB$a 2001.04.30
'F.
P93 借：应收股利 125（500×0.25）
Qr3! 6 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
#!UJY%c ~ 2001.12.31
tm= ,x~ 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
eUB!sR% 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
Y!_c/ !Tx 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
hB.8\-}QMq 贷：投资收益 1100
l:UKU ! 2002.01.20
1 @t.J> 借：应收股利 330（600×0.55）
~B"HI+:\L 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
np6G~0Y` （2）2001年合并分录
eQ#i.
% 借：股本 6400
5=
&2 = 资本公积 2000
-# T%* 盈余公积 3340（2700+240+400）
klFS3 G 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
i) X~L4gn 合并价差 1034.4
# M/n\em"X 贷：长期股权投资 8459.4
*(q?O_3,b 少数股东权益 6075
$u~ui@kB 借：投资收益 1100
a<r,L E 少数股东本期收益 900
M NwY
年初未分配利润 760
[j '!+)>_ 贷：提取盈余公积 400
q 9xA.* 应付股利 600
a }FyJp 未分配利润 1760
CQ/+- -o 借：提取盈余公积 220
SQ[D2v 贷：盈余公积 220
P*
0kz@ 借：年初未分配利润 132
O]=jI 贷：盈余公积 132
<Y}m/-sD5 借：营业外收入 240
<af#
C2`B 贷：固定资产原价 240
!fn%Q'S 借：累计折旧 24
bs ~P 贷：管理费用 24
zM&ro,W 借：主营业务收入 8000
p$1 'e,G 贷：主营业务成本 8000
8Z\q)T 借：主营业务成本 120
[i q^'E 贷：存货 120
H6 x （3） 2002年的抵销分录为
~=OJCKv5( 借：年初未分配利润 240
Lv%t*s 2$/ 贷：固定资产原价 240
ANw1P{9* 借：累计折旧 24
qX-5/;n 贷：年初未分配利润 24
hui
#<2{ 借：累计折旧 48
b=MW;]F 贷：管理费用 48
^\O*e) #* 借：年初未分配利润 120
> VIFQ\ 贷：主营业务成本 120
}>BNdm"Er 借：主营业务收入 10000
+CBN[/Z^i 贷：主营业务成本 10000
T2w4D ! 借：主营业务成本 300
%+j/nA1%S 贷：存货 300
Fh)xm* u( !vu
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