一、单选题
-ap;Ul? .Lu=16 CACBCCBCABBDDCBCABDD
A[':O*iB
J>Rt2K 二、多选题
qXW2a '~ >|I3h5\M 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
Zk;;~ESOU ~KfjT
p# 三、计算及会计处理题
)@`w^\E_~_ 1.
ZCJ8 I （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
dl$l5z\ 借：银行存款 40360
<u($!ATb 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
lB\j>.c 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
A8eli=W （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
"AVj]jR 借：财务费用 540
C1rCKKh 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
E 0pF; P5 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
=yNHJHRA# （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
f,a4LF ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
@ %cJjZ5y 借：财务费用 67.5
/s* >V@Q 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
_ &![s] 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
{:FITF3o ② 转为普通股时
( &hX8
借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
]R>k0X.V 可转换公司债券（应计利息） 75
:3n.nKANr 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
gS|xicq! 贷：股本 800
246lFx G . 资本公积 9327.5
$-AvH( @ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
QBn>@jq ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
O}f( h5!k 借：财务费用 405
m[7:p{
应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
Pd;ClMa% 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
EhUy7b,1_ ② 转为普通股时
9FLn7Y 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
=K>Z{% i —可转换公司债券（应计利息）450
O`0$ pn —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
7VXeu+-P 贷：股本 2399.92
*nW9)T 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
c _a$g 银行存款 1
)?bb]hZg?O 2.
?-84_i （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
B:r-')!0$# 借：在建工程 578.2（70×8.26）
d$,i?d, 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
.}<B*e=y 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
*_wef/== 财务费用 4.8
3ElpS^ 2W 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
2!3&Ub#FO 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
l >(G3l Iw 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
"qm> z@K 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
(}}8 D B 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
FVmg &[
. 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
9|WWA %p 财务费用 49.62
+=k|(8Js # 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
9h(hx 7] （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
L K~, 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
ZtLn *M 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
/_a *C.a6 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
<"+C<[n. 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
JAz;_wS(k 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
bC{8yV=) （3） 相关的分录为：
P K 4UdT 借：银行存款 3.9
Ma daxx 贷：应收账款 3.5
UIj/Id 财务费用 0.4
Xt84 Evo 借：在建工程 10.3
8W>l(w9M 贷：长期借款 10
T
6roz 应付利息 0.3
G9inNz*Cx 3.
Sg>0P*K@ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
vqi$}=%n?W 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
CH it
对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
l| em E
^ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
ha! "BR 利润表
CZR o{2!?U 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
:[f`HY& 项目
X$iJ|=vW 本年累计数
_n
g = 5 i?dKmRp(@y 一、主营业务收入
>? eTbtP ; S ` -9}6 减：主营业务成本
jY+S,l D "nno)~)u 主营业务税金及附加
oK:P@V6! yWi0 tE{ 二、主营业务利润
8 {]Gh 0+ ;OU>AnWr(& 加：其他业务利润
ko2j|*D6@~ X6GkJ
R 减：营业费用
?lN8~Ze 6H,=S`V]EK 管理费用
/8t+d.r;/ \nAHpF 财务费用
u7P+^A97L_ 1 3 `0d 三、营业利润
SuH.lCF-g poYAiq_3T 加：投资收益
DbU;jorwu 0&IXzEOr 补贴收入
bTQa'y`3 i6#]$ B 营业外收入
aC~n :0 v 7Ljj#!`lUp 减：营业外支出
)1nCw I#E(r> KW* 四、利润总额
L|lmStwe FEZ"\|I| 减：所得税
oX lxPN3 9 k7|z$=zY 五、净利润
[ 7Lxt 12000（25000-10000-3000）
F:o # Vm ;Q w 10000（15000-4000-1000）
=c h
Af= v ;]I^Kq 1000
B5,QJ W* ! H|82:`t+ 1000
YG 5Z8@kH ;[KriW 800
Z\
=04[ yaRcBT? 2300
b ?]ly( "vOfAo]`
1060（900+60+100）
s |gD mk%"G =w 620（600+20）
e4=FU&RpNH k'ZUBTRq! -2180
_m7U-;G @9uYmkcV 2500
e@:P2(WW l Xm8Z+}i 0
MO~~=]Y' }xf= 'lE 1080
V qClM ~S^ X"8(U 760（580+180）
lQdnL.w$.4 O| 1f ^_S/ 640
50`iCD
@Xve qUUU 211.2
j(%gMVu 2fzKdkJhe 428.8
&8]#RQy{f 四、综合题
dgco*TIGO Cgz&@@j,] 1（1）
%9QMzz5 -OrY{^F 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
vr{'FMc 设备A ------ 400 400 400 400
\7,MZt 设备B 125 250 250 250 250
Ns
.3s7& 设备C ------- ----- ----- 360 480
8
_4l"v
p 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
Hz]4A S 1998 125 41.25 83.75
X`
fhln9N 1999 650 214.5 435.5
9U|<q 2000 650 214.5 435.5
jcEs10y 2001 1010 333.3 676.7
A,m4WO_q3 合计 2435 803.55 1631.45
kRN|TDx( -}Cc"qm &r'{(O8$N 3tT|9Tb @ "Y G\ 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
|
jahpji6 年份
7_Ba3+9jpa 成本法收益
6_R\l@a 权益法收益
`E} p77
税前影响
<I7(eh6d 所得税
5c: '> 税后的影响
i1qS ns p-5P as 1997
FOCoiocPi 0
x7 "z(rKl 120=2000×0.15-180
[3j$ 4rP 120＝120-0
n}< ir!ZTO 25.41
8W~
lU~- 94.59
brg"
:V1a F2IC$: e
M 1998
cVQatm 300
g!1I21M1~ -30＝1000×0.15-180
>vlQ |/C -330＝-30-300
|x &Z~y -69.88
YXF #c)# -260.12
5ZnSA9? HUj+ - 1999
$brKl 8P 150
.aNO( /kO -30＝1000×0.15-180
pO"m~ mpA -180＝-30-150
h zaLx8L -38.12
>9-Dd)< -141.88
QF\kPk(CtD MWM
+hk1fs 2000
n}19?K]g 150
jEUx
q%BH 120＝2000×0.15-180
-NAmu97V} -30＝120-150
y0,Ft/D -6.35
+x(YG(5\w -23.65
1'Nh jL "?$L'!bM@ 2001
\WWG>OUh.U 300
~\2;i]| 120＝2000×0.15-180
$zdd=.!KiK -180＝120-300
z~F37]W3[ -38.12
Y |mW. -141.88
>f> V5L%1 V
{p*z 合计
i wUv`>l& 900
a;%I\w;2 300
;:P7}v fz! -600
R0{ Qy*YQ` -127.06
F av?,Q ,n -472.94
T-^0:@5o9 -(!uC +BZX +6
ho
)YL （2） 相关分录为
o
WI!u 5 ① 折旧的影响：
@9aGz6k+ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
6_WmCtvF 递延税款 803.55
7m\vRMK 贷：累计折旧 2435
/^Y[*5 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
>z QNHSi 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
:i.t)ES 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
Hj2<ZL ② 投资的影响：
Y,'%7u 借：利润分配—未分配利润 472.94
97 5
_d_U 递延税款 127.06
>
V8sm /M 贷：长期股权投资 600
^;+[8:Kb 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
vHS2q
> 贷：利润分配—未分配利润 94.58
*,17x`1e 法定公益金 47.29
Yr=8! iR $ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
$%=G[/i' 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
"TfI+QgL F 贷：利润分配—未分配利润 660
"e@n:N! 借：利润分配—未分配利润 132
+>!V
] S 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
>zQOK- --法定公益金 66
t
U{\ev$x （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
e9 *lixh （4） 对于2002年的影响为：
_B3zRO 设备折旧为400+250+480＝1130万元
b:1 L@8s; 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
Fwb5u!_, 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
r_^)
1w 合计372.9-72＝300.9万元
cAb>2]M5V 会计分录为
UA0 F)
: 借：递延税款 300.9
~ ltg 贷：所得税 300.9
~g7m 3 2.
w.z<60%},0 （1） 投资相关的分录为
LL.x11 o3 2000.03.31
IB8gDP2 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
^&Q< tN 7 贷：银行存款 3720
BZ+;n
|<r 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
9,scH65x 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
'C^;OjAg 2001-.01.01
<: :VCA % 借：固定资产清理 4108
Rk A8 累计折旧 1800
nR[^|CA R 贷：固定资产 5908
:b@igZ< 借：固定资产减值准备 100
{n&Uf{ 贷：固定资清理 100
-uj3'g (;w 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
c S(;Qs]Q 贷：固定资产清理 4008
<( E
yXV 银行存款 270
'1-maM \r 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
hF>u)%J /S 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
wXbsS)#/ 2000.12.31
I3(d<+M 借：投资收益 108×（720/60×9）
gi$XB}L+X 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
64um u l 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
A[)C:
q, 贷：投资收益 225
/8c&Axuv 2001.01.20
6pp $-uS 借：应收股利 75（300×0.25）
VD [pZ2;4 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
$(rc/h0/E 2001.04.30
4MLH+/e 借：应收股利 125（500×0.25）
pRrHuLj^ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
sJU`u'w 2001.12.31
^2C>L} 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
S-c ^eLzQ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
g`[$Xi R 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
RB$
z]/= 贷：投资收益 1100
cbYK5fj"T 2002.01.20
pr rT:Y 借：应收股利 330（600×0.55）
#^0( 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
+~
35G:&: （2）2001年合并分录
D(\$i.,b2 借：股本 6400
!%[S49s 资本公积 2000
!0" nx{7. 盈余公积 3340（2700+240+400）
FFvCi@oT 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
JvL{| KtyU 合并价差 1034.4
Ch5+N6c^ 贷：长期股权投资 8459.4
kO_5|6 少数股东权益 6075
?fK1 借：投资收益 1100
tJU-<{8 少数股东本期收益 900
2*AG
7 年初未分配利润 760
H=~9CJ+tc 贷：提取盈余公积 400
/tj$luls5 应付股利 600
7lA:)a_!] 未分配利润 1760
v~=\ H 借：提取盈余公积 220
*9
D!A 贷：盈余公积 220
y{=>$C[
借：年初未分配利润 132
eR;!(Oy=A 贷：盈余公积 132
QJBr6
借：营业外收入 240
[po " To 贷：固定资产原价 240
fY W|p<Q0 借：累计折旧 24
."6[:MF 贷：管理费用 24
{vVTv SC 借：主营业务收入 8000
]?K.
S6 贷：主营业务成本 8000
lm0N5(XP 借：主营业务成本 120
h "W8N+e\ 贷：存货 120
g0&\l}&%U （3） 2002年的抵销分录为
5v
_P
Oq 借：年初未分配利润 240
y7lWeBnC 贷：固定资产原价 240
(S /F)? 借：累计折旧 24
QG3&p< 贷：年初未分配利润 24
r{K;|'d%h 借：累计折旧 48
s V
}+eU 贷：管理费用 48
l "pN90B4 借：年初未分配利润 120
"![L#)"s 贷：主营业务成本 120
.*5 Z"Q['G 借：主营业务收入 10000
+%0z`E\?M# 贷：主营业务成本 10000
]?LB?:6 借：主营业务成本 300
]
d?x$> 贷：存货 300
E>uVofhml *hY2.t; X 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
