一、单选题
6{n!Cb[e VUPXO CACBCCBCABBDDCBCABDD
p i
%< Sy G6/p1xy>o: 二、多选题
bdC8zDD b{L/4b u 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
:N4t49i >qS9PX 三、计算及会计处理题
o0i fp=V
y 1.
8ZM&(Lz7u （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
G,o6292h j 借：银行存款 40360
1 *'HL# 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
nExU#/*~^ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
gQ'zW （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
fGUE<l 借：财务费用 540
&O9 |#YUq 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
8$ 6Y{$&C 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
N/ %WsQp （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
O_wEcJPE ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
#gz
M| 借：财务费用 67.5
n>ULRgiT:o 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
o] y l ;I 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
F Sw\_[^CQ ② 转为普通股时
7gj4j^a^]{ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
v|uAzM{73 可转换公司债券（应计利息） 75
tn
H2sHby 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
g)#W>.Asd 贷：股本 800
ar__ Pf6r 资本公积 9327.5
-w9pwB （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
&dM.
d! ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
yE:+Lo`> 借：财务费用 405
a1C{(f) 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
WI-&x
' 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
f .Q\Z'S^ ② 转为普通股时
/N =b\-] 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
\-h%O
jf4 —可转换公司债券（应计利息）450
8(pp2r lR —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
^2Fei.?T. 贷：股本 2399.92
B2>H_dmQ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
L2\#w< d 银行存款 1
`[f*Zv w 2.
"W6uV! （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
t{ xf:~B 借：在建工程 578.2（70×8.26）
-ws? "_w 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
ojcA<60
' 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
Q6PHpaj 财务费用 4.8
cpL7 !>^= 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
&dqLP9 5 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
7j@Hs[
* 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
zr-*$1eu 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
+"rDT1^V 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
wH>a~C:
6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
v- 2:(I V 财务费用 49.62
7''??X 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
S0z
D"T （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
@$n e{2J3 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
Bmr>n 6| 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
GWZ
}7ake 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
*=8JIs A>! 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
mWoAO@}Y 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
/)YNs7gR （3） 相关的分录为：
)(bW#- 借：银行存款 3.9
'~5LY!H(pT 贷：应收账款 3.5
)#?
"Gjf~ 财务费用 0.4
Vc 1\i 借：在建工程 10.3
%RTBV9LIXr 贷：长期借款 10
[4YTDEv% 应付利息 0.3
Bal$ +S 3.
Si_ _8D （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
T$>WE= Y 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
q X/y5F` 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
MLXN Zd （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
/a{la
8Ni 利润表
c23oCfB> 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
j_K4;k#r 项目
qB5j;
@ r 本年累计数
?M8dP%&r j]{_s"O 一、主营业务收入
&*##bA"!B ( l\1n;s*B 减：主营业务成本
2<i!{;u$qL 8m-U){r!U^ 主营业务税金及附加
`ZU($!( Z-^LKe 二、主营业务利润
Z/W:97M \K5DOM "# 加：其他业务利润
vmU@^2JSJ J=\HO8E6> 减：营业费用
|t^ E~HLm, o2nv+fy W 管理费用
@Pm>sY}d<I qB ~rQPa 财务费用
ohRjvJ'v| YJ^ ]
u} 三、营业利润
{>}!+k
-` ]s] vZ 加：投资收益
?Y$JWEPJ .I7pA 5V{# 补贴收入
\MA+f~)9 4QH3fTv
营业外收入
/$ w%Q-p ^&B@Uw 5{ 减：营业外支出
|N4.u
_hM h`]Iy 四、利润总额
44gPCW,u +O" !qAiK 减：所得税
.t{MIC zvvhF N2
s 五、净利润
cm&nd'A't 12000（25000-10000-3000）
&4 {KV. !F*5M1Kjd 10000（15000-4000-1000）
*U^6u/iH {'N Z. 1000
yg `j-9[8 /@wg>&L] 1000
Z)e/ !~""] 9/{(%XwX 800
61Bwb]\f/| 61,;
Uc\T 2300
g$":D &#o~U$GBg 1060（900+60+100）
O%Scjm-^X NiNM{[3o S 620（600+20）
=qoWCmg"& O)C\v F# -2180
0QB iC]9 nii A7Ux 2500
xj<Rp|7& 4{}FL 0
% G3h?3 9"@\s$
OBk 1080
<>n0arAn dl.N.P7}4 760（580+180）
a_[Eh f E Yw22z #K 640
}wWKFX 8/DS:uM 211.2
F;>V>" edl pe0F0Ruy 428.8
wGU*:k7p 四、综合题
:Gv1?M (ScxLf=] 1（1）
Gn22<C/ D_?K"E=fw 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
ylUrLQ\ 设备A ------ 400 400 400 400
T\:4qETQF] 设备B 125 250 250 250 250
Y} @ &h! 设备C ------- ----- ----- 360 480
TSA,WP\ 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
d]`
CxI]
1998 125 41.25 83.75
MtM%{=&_ 1999 650 214.5 435.5
f'8kis h 2000 650 214.5 435.5
4)E_0.C 2001 1010 333.3 676.7
?M$.+V{ a 合计 2435 803.55 1631.45
M ]) ZK OL5v).Bb D>|H 2 T _M!<J ,9?Bc D1 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
1h(0IjG8 年份
Ytgcs(
/$ 成本法收益
z,|r*\dw 权益法收益
YX% [ipgB 税前影响
;sfb 4x4 所得税
?:Mr=]sD 税后的影响
l|xZk4@_uE z+
s6)Ad 1997
W egtyO 0
UYFwS/ RW} 120=2000×0.15-180
K )[]fm 120＝120-0
m_hN*v
Py 25.41
$Vsk Ew"|M 94.59
j0Bu-s
O$w wNq;;AJ$ 1998
L}GC<D: 300
A01AlK_B -30＝1000×0.15-180
3Uqr,0$p -330＝-30-300
6cpw~ -69.88
0 - ><q -260.12
X_qf"|i qL5{f(U4< 1999
*eIJwXE 150
w0|gG+x jS -30＝1000×0.15-180
~UyV< -180＝-30-150
<Gav5R c -38.12
MWI4Y@1b S -141.88
sBu=e7 \Z^TXyu 2000
i.=w]S
j 150
7~&/_
3 120＝2000×0.15-180
1J6,]M -30＝120-150
wtmB+:I -6.35
o8zy^zN$6 -23.65
M( RZ /x \I["2C]3M 2001
iS&l8@2a 300
qzI&< 4 120＝2000×0.15-180
qP2ekI:y -180＝120-300
v.Q(v\KV5 -38.12
3=
DNb+D! -141.88
WJNl 5^ 1^ _U;O:I 合计
w$H^q
!( 900
SF}<{x_ 300
.~Fp)O:! -600
0q.Ujm=,z -127.06
~ zil/P8 -472.94
%YSpCI gzBy?r> r %7#-%{ （2） 相关分录为
xY+VyOUs ① 折旧的影响：
X/z6"*(|/ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
/CuXa%Ci^ 递延税款 803.55
S rFS# 贷：累计折旧 2435
S!Omy:=;i 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
Vw#_68EybM 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
$ e\h}A6 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
cTD!B% x ② 投资的影响：
5k6mmiaKk 借：利润分配—未分配利润 472.94
d0aC Y 递延税款 127.06
OkCQ?] 贷：长期股权投资 600
KhCzD[tf 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
aFe `_cnG 贷：利润分配—未分配利润 94.58
"Fy7K#n 法定公益金 47.29
nSF``pp+ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
MZTx:EN! 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
5DXR8mLoaJ 贷：利润分配—未分配利润 660
Nc :({@I 借：利润分配—未分配利润 132
!
iptT(2 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
Rl qQ --法定公益金 66
a 4 =N9X （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
c&X{dJWD （4） 对于2002年的影响为：
f' <Q.Vh< 设备折旧为400+250+480＝1130万元
lqowG!3H 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
&K43x&mFF 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
21ppSN > 合计372.9-72＝300.9万元
"]m+z)lWd 会计分录为
ly4s"4v 借：递延税款 300.9
?;wpd';c 贷：所得税 300.9
)mJf|W!Z# 2.
YAL=!~6 （1） 投资相关的分录为
Fi. aC;sx 2000.03.31
3)ma\+< 6 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
{TO mv 贷：银行存款 3720
^A][)* SZ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
PN$X N< 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
zW}[+el } 2001-.01.01
'DCFezdf3 借：固定资产清理 4108
T1` |~Z?g- 累计折旧 1800
B aO1/zk 贷：固定资产 5908
u>Rb
?` 借：固定资产减值准备 100
W xk x,q? 贷：固定资清理 100
T/c<23i 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
[w 0/\]o 贷：固定资产清理 4008
xr qv@/kJ 银行存款 270
3;7 q` 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
\eGKkSy 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
=(E I~N 2000.12.31
tM,%^){p$ 借：投资收益 108×（720/60×9）
4"@GNk~e 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
?f*Q>3S) 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
v[TYc:L= 贷：投资收益 225
?sBh=Ds 2001.01.20
`^(jm 借：应收股利 75（300×0.25）
=H %-.m'f2 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
@ct+7 v~
2001.04.30
!ph" mf$-
借：应收股利 125（500×0.25）
<]Wlx`=/D 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
T"T;`y@ ( 2001.12.31
iB1i/l 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
A])P1c. 7" 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
yMc:n "-[ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
_TUt9 } 贷：投资收益 1100
"BKeot[""p 2002.01.20
>r)X:K+I 借：应收股利 330（600×0.55）
<&pKc6+{ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
`W `0Fwu9 （2）2001年合并分录
]DvO:tM 借：股本 6400
H^~.mBP
n 资本公积 2000
K'1 ~^)* 盈余公积 3340（2700+240+400）
QM5 .f+/ 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
m ,> 合并价差 1034.4
h(
B,d,q" 贷：长期股权投资 8459.4
a$9A(Pte 少数股东权益 6075
j2M+]Zp. 借：投资收益 1100
b [@V Ya 少数股东本期收益 900
kax\h 年初未分配利润 760
~~ F2Ij 贷：提取盈余公积 400
6QZ
5|T ] 应付股利 600
9
L?;FY)_ 未分配利润 1760
J$9:jE-4 借：提取盈余公积 220
/}5B&TZ=(3 贷：盈余公积 220
b8BD8~; 借：年初未分配利润 132
`C_'|d<HA 贷：盈余公积 132
y69J%/c
ra 借：营业外收入 240
TNY4z( r 贷：固定资产原价 240
!&] z*t 借：累计折旧 24
"Vd_CO 贷：管理费用 24
K3 mA XC,d 借：主营业务收入 8000
OQ4c#V? 贷：主营业务成本 8000
E1Q0 k5@ 借：主营业务成本 120
IeF keE 贷：存货 120
U5/qf8) yO （3） 2002年的抵销分录为
!asqr1/ 借：年初未分配利润 240
~^N]y b 贷：固定资产原价 240
b^`AJK 借：累计折旧 24
$R^ A
Ea7 贷：年初未分配利润 24
kGN||h 借：累计折旧 48
>_ X/[< 贷：管理费用 48
ad n|N 借：年初未分配利润 120
*(GZ^QH. 贷：主营业务成本 120
7\/5r. 借：主营业务收入 10000
$
_j1kx$ 贷：主营业务成本 10000
S<6k0b(,_3 借：主营业务成本 300
.tF|YP== 贷：存货 300
V *65 b(q) !0 Q8iW: 转上海财经大学高顿职业培训网:
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