一、单选题
#n|eq{fkK Ya!P V&"Z CACBCCBCABBDDCBCABDD
?_T[ ]I' m)r , 二、多选题
"2 :zWh7| 4<f^/!9w 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
e : T9f(' $
IdU 三、计算及会计处理题
<B @z>V 1.
W"A3$/ nq^ （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
t=jG$A 借：银行存款 40360
nD! t* P 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
U % ?+N 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
)/2TU]// （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
nXjSf 借：财务费用 540
?t/\ ID 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
>Dz8+y 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
^ _W] @m2 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
$)6M@S ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
]AN%#1++U 借：财务费用 67.5
4Bt)t#0 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
v(,
tu/ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
([7XtG/? ② 转为普通股时
*,=8x\Shp 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
10N0?K" 可转换公司债券（应计利息） 75
6(ER$ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
8CH9&N5W5t 贷：股本 800
"}oo`+]Cq 资本公积 9327.5
3bQ q
Nk （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
I \ID t~ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
J]Rh+ @r. 借：财务费用 405
X `F>kp1 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
:EH> &vm 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
K;>9K' n ② 转为普通股时
OXB 5W#$ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
~w.y9)", —可转换公司债券（应计利息）450
=p:~sn# —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
}
na@gn 贷：股本 2399.92
oqg +<m 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
wT-
K g=-q 银行存款 1
SQMt R2 2.
_p^Wc.[~M （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
8m[o*E.4F 借：在建工程 578.2（70×8.26）
Rv.IHSQUo 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
w>'3}o(nY 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
tC.etoh 财务费用 4.8
^SM5o K 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
MIN}5kc< 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
D'^UZZlI^I 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
BbPRPkV 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
b tbu E 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
_3#_6>=M 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
#<#-Bv 财务费用 49.62
Q9;
VSF) 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
qt4%=E;[ （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
'+c@U~d*7 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
vZ^U]h V 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
_@ g\.7@0G 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
Q :'r
p 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
<)Y jVGG 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
['3E'q,4& （3） 相关的分录为：
$Yw~v36`t/ 借：银行存款 3.9
5@pLGMHT 贷：应收账款 3.5
B$7C jv 财务费用 0.4
/-(OJN5F^ 借：在建工程 10.3
,kl``w|1M 贷：长期借款 10
7I;0 %sVQ{ 应付利息 0.3
0WyOORuK 3.
7loWqZ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
$if(n|| 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
'?LqVzZI 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
v] m`rV8S[ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
kL <HGQt 利润表
o"kL, & 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
h${=gSJc 项目
(`R
heEg@f 本年累计数
~B 7<Yg ]LMtZUz 一、主营业务收入
1@F>E;YjL= Pu'NSNT 减：主营业务成本
d@tNlFfS z(#dL>d$' 主营业务税金及附加
(nYGN$qC9 9%m^^OOf 二、主营业务利润
}Nma %6PfV =Q6J Xp 加：其他业务利润
i@ 8 6Ez Z4m+GFY 减：营业费用
Ix~rBD9 Z|A+\#' 管理费用
Digx#'#jf ME.!l6lm\ 财务费用
_{GD\Ai _W n;QFy5HB8 三、营业利润
pIKfTkSqH phwBil-vUU 加：投资收益
AtqsrYj
O5:[]vIn 补贴收入
N(O* "
1b EOS[MjX+J 营业外收入
tg9{(_ t/W ):n'B` f}z 减：营业外支出
kZR(0,
W X+ /^s) 四、利润总额
PtGFLM9R IBW-[lr7 减：所得税
\{qtdTd o@ L
'| #e 五、净利润
o
:j'd 12000（25000-10000-3000）
w8#j i 1gX <L2z|%` 10000（15000-4000-1000）
&y-z[GR[{ j!@, r^( 1000
08g2? 5w" /4upw`35]
1000
R_vK^Da
E/gfX
800
Oe;1f#` 5 k4` %.; 2300
J6@RIia <)"2rxX&5 1060（900+60+100）
f9O_M1=|lo ^,J>=>,1\ 620（600+20）
y!|4]/G]?t .sb0|3& -2180
}{[JS=A^ 4~hP25q 2500
?`75ah 7 4hR G~ 0
UgOhx- 8 G{zxP%[E 1080
gm1RQ^n,@. T y*+?
#` 760（580+180）
^Of\l:q* mt[ #=Yba 640
'v Kae {J/+KK 211.2
+KOhDtLMG {5+ 39=( 428.8
*r|1 3|k 四、综合题
m &[(xVM L:.Rv0XT 1（1）
xFA`sAucr ;R3o$ZlY 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
=!/T4Oo 设备A ------ 400 400 400 400
LCb0Kq}*/( 设备B 125 250 250 250 250
H) rJ >L 设备C ------- ----- ----- 360 480
4z^~,7J^ 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
C\
0,D9 1998 125 41.25 83.75
JtF)jRB
0, 1999 650 214.5 435.5
VS65SxHA 2000 650 214.5 435.5
#(Yd'qKo 2001 1010 333.3 676.7
INRRA 合计 2435 803.55 1631.45
C%/@U[; < t"fL
RX WY26Iq@C |{rhks~ !"ydl2 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
W~s:SN 年份
|
Vp
? 成本法收益
~$1g"jIw 权益法收益
t{Ks}9
B 税前影响
msOE#QL6a 所得税
x@|10GC#: 税后的影响
JZqJ& %iZ~RTY6 ! 1997
;h#Q!M&e# 0
DP!8c 120=2000×0.15-180
+KIBbXF7 120＝120-0
CU/Id`"tW 25.41
%d
/]8uO 94.59
"M, Hm!j n+ s=u$%qn 1998
C]3^:b+ 300
p.,`3"C1 -30＝1000×0.15-180
$M1;d1e6' -330＝-30-300
g$z6 *bL -69.88
9rM#w"E?< -260.12
.EjjCE/v-
dX-j3lM :# 1999
;U?323Z 150
i3>_E <"9 -30＝1000×0.15-180
vI(CX] o -180＝-30-150
ixqvX4vv,B -38.12
,5x9 o"N! -141.88
#6#%y~N cxIAI=JK 2000
s|R`$+ '{ 150
k7 Ne(4P 120＝2000×0.15-180
gj
}Vnv1[ -30＝120-150
? O9| -6.35
XF
i9qL^ -23.65
5K =>x< @2+'s; mUV 2001
`U>]*D6 8 300
|}d+BD 120＝2000×0.15-180
p`'3Il3 -180＝120-300
uzS;&-nA -38.12
zGP@!R`_ -141.88
{ Ut,xi R-Y 7I 合计
) Lo hB,? 900
)
gxN' z 300
IY hn* -600
I"D}amuv -127.06
!{A#\~, -472.94
T5_rPz i~m;Ah,# ] B>.} （2） 相关分录为
~le:4q
aX ① 折旧的影响：
B
D mF+ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
WKq{g+a 递延税款 803.55
- I~\ 贷：累计折旧 2435
f;b f R&v 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
I0_>r yA 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
WT1d'@
LY 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
(,RL\1zJ ② 投资的影响：
hh-sm8 借：利润分配—未分配利润 472.94
hE +M|#o 递延税款 127.06
Q776cj^L 贷：长期股权投资 600
Q%0
N\ 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
mD,fxm{G 贷：利润分配—未分配利润 94.58
xBE}/F$ 45 法定公益金 47.29
2hb>6Z;r]K ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
D<T:UJ 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
X6r3$2! 贷：利润分配—未分配利润 660
, fh K 借：利润分配—未分配利润 132
1g X$U00: 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
=@d->d
--法定公益金 66
{7E pljH@ （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
Wyb+ K)Tg （4） 对于2002年的影响为：
1CS\1[E 设备折旧为400+250+480＝1130万元
$WsyAUl 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
RP}.
E i 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
q9
GSUkb
合计372.9-72＝300.9万元
86[/NTD<- 会计分录为
2hOr#I$/ 借：递延税款 300.9
. zM 贷：所得税 300.9
fmuAX w> 2.
9 |Z25_sS （1） 投资相关的分录为
>"^H"K/T 2000.03.31
uWs5 + 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
nJ !`^X5I 贷：银行存款 3720
ich\ `j[i 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
?nWK s 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
h{s - e. 2001-.01.01
}O+F#/6 借：固定资产清理 4108
+9S_H( 累计折旧 1800
O gQ E1{C 贷：固定资产 5908
SDY!!. 借：固定资产减值准备 100
~-r*2b R 贷：固定资清理 100
PCxv_Svf 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
'g<0MOq{ 贷：固定资产清理 4008
%G~ f > 银行存款 270
qla$}dnvc 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
d|UK=B^x 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
Dps0$f c 2000.12.31
!<ps
K[ 借：投资收益 108×（720/60×9）
9~8U G ( 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
577H{;p
W 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
[cSo o+Mlx 贷：投资收益 225
2Z3c`/k 2001.01.20
=d#3& R]p 借：应收股利 75（300×0.25）
O2[uN@nY 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
Rk #@{_ 2001.04.30
"Dbjp5_ 借：应收股利 125（500×0.25）
^j1?LB 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
7<W7pXDp 2001.12.31
j oa|5v' 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
,z6&k 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
&%QtUPvr9 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
'%&i #Eb 贷：投资收益 1100
tOn_S@/r 2002.01.20
+" 4E:9P? 借：应收股利 330（600×0.55）
:Gyv%> . 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
KF' $D:\ （2）2001年合并分录
-\mbrbG9H 借：股本 6400
V\nQHzjF<6 资本公积 2000
52-Gk2dp 盈余公积 3340（2700+240+400）
cC'{+j8-a 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
]|cL+|':y 合并价差 1034.4
_h#SP+> 贷：长期股权投资 8459.4
l@-J&qG 少数股东权益 6075
pVTx# rY 借：投资收益 1100
(/J$2V5
- 少数股东本期收益 900
}]cKOv2 年初未分配利润 760
IaDc hI 贷：提取盈余公积 400
I4%&/~! 应付股利 600
PqMU&H_ 未分配利润 1760
cX$ Pq 借：提取盈余公积 220
V!=1 !"}OG 贷：盈余公积 220
tA?P$5?-* 借：年初未分配利润 132
B|#*I[4`w@ 贷：盈余公积 132
o
g.LD7&/ 借：营业外收入 240
" $5J7 贷：固定资产原价 240
+'qzk>B 借：累计折旧 24
V9 <!pMj 贷：管理费用 24
.VF4?~+M- 借：主营业务收入 8000
I13n mI\ 贷：主营业务成本 8000
$Bd{Y"P@6 借：主营业务成本 120
.@{W6
/I 贷：存货 120
N~H 9 |CX （3） 2002年的抵销分录为
IZ /Md@C 借：年初未分配利润 240
D0(QZrVa 贷：固定资产原价 240
R3;GMe@D# 借：累计折旧 24
7o?6Pv%HJC 贷：年初未分配利润 24
@C40H/dE 借：累计折旧 48
$0rSb0[ 贷：管理费用 48
a@_.uD 借：年初未分配利润 120
yE3g0@* 贷：主营业务成本 120
o ~"?K 2@T 借：主营业务收入 10000
6yZfV 7I 贷：主营业务成本 10000
^7Q} W#jy 借：主营业务成本 300
S [! -M\b 贷：存货 300
oy90|.]G M|e
Qds 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
