[会计]2002年注册会计师考试会计试卷答案 [复制链接]

一、单选题 [x p,&  
mS~
]I$  
　　CACBCCBCABBDDCBCABDD dt net_j  

l(w vQO  
　　二、多选题 j484b2uj1  
kxqc6  
　　1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC #!u51P1  
J1Ki2I=  
　　三、计算及会计处理题 T\ }v$A03  
　　1. [H:GKhPC`  
　　（1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录 zvb}p  
　　借：银行存款 40360 )!}-\5F  
　　　贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000 CL'Xip')T  
　　　　　应付债券—可转换公司债券（溢价） 360 &<|-> *v  
　　（2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录 (p.3'j(  
　　借：财务费用 540 zPh\3B  
　　　　应付债券—可转换公司债券（溢价） 60 -S%q!%}u  
　　　贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600 LUDJPIk  
　　（3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、 _X2EBpZp  
　　① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录 5+/b$mHZX
 
　　借：财务费用 67.5 }B9
~X  
　　　　应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5 |*c\6 :  
　　　贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75 87pXv6'FQ  
　　② 转为普通股时 ZecvjbnVY  
　　借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000 W6Aj
<{\F  
　　　　可转换公司债券（应计利息） 75 J1]w*2  
　　　　可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5） D@\;@( |  
　　　贷：股本 800 %V(N U_o  
　　　　　资本公积 9327.5 uQu/(5  
　　（4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 {pb9UUP2  
　　① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录 bA< AG*  
　　借：财务费用 405 :IR9=nhS]  
　　　　应付债券—可转换公司债券（溢价） 45 6(J4IzZ  
　　　贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2） (YYj3# |  
　　② 转为普通股时 ig2+XR#%  
　　借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000 !H1tBg]5  
　　　　—可转换公司债券（应计利息）450 'uKkl(==%  
　　　　—可转换公司债券（溢价）45（90-45） m&`(pf4A  
　　　贷：股本 2399.92 8 ih;#I=q  
　　　　　资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1） %t~SOkx  
　　　　　银行存款 1 7{An@hNh  
　　2. hP1 l v7P  
　　（1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为： wLOQhviI^-  
　　借：在建工程 578.2（70×8.26） 9XoQO9*Q  
　　　贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2 v"~Do+*+  
　　4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2） "<w2v'6S  
　　　　　　　　财务费用 4.8 Gh2Q$w:  
　　　　　　　贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26） *|k;a]HT  
　　5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24） EY)Gi`lK  
　　　　　　　贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24） <wt$Gglk  
　　5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24） 2T@L{ql  
　　　　　　贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24） fzS`dL5,W  
　　6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕 Zgg'9E  
　　　　　　　　财务费用 49.62 R>d@tr  
　　　　　　　贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27） .B'UQ|NR  
　　（2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元 7k]RO  
　　应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元 }{5mH:  
　　长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元 ^.D}
k  
　　应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元 v. Xoq  
　　计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元 8wII{FHX  
　　计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元 ;Rhb@]X  
　　（3） 相关的分录为： rps(Jos_~  
　　借：银行存款 3.9 {4: -
0itG  
　　　贷：应收账款 3.5 `k(u:yGK  
　　　　　财务费用 0.4 T3Frc ]6,4  
　　借：在建工程 10.3 [6; N3?+  
　　　贷：长期借款 10 \T`["<  
　　　　　应付利息 0.3 6X7 s 4  
　　3. W}XYmF*_?  
　　（1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。 _\dt?(m|  
　　对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。 4L5o\'X  
　　对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。 ~^I\crx,U%  
　　（2） 改正过的12月31日编制的利润表如下： mG831v?  
　　利润表 I#U>5"%\a  
　　编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元 P3iA(3I24<  
项目 2yln7[a  
本年累计数 K8  b+   
Q !9HA[Ly  
一、主营业务收入 ~{kM5:-iw  
>[ug zJ  
减：主营业务成本 co5y"yj_  
?fK^&6pI  
主营业务税金及附加 #>8T*B  
5M%,N-P^  
二、主营业务利润 8RdP:* H Y  
%won=TG8  
加：其他业务利润 9W*.lf  
OlMBMUR:  
减：营业费用 [N)#/6j  
gbm0H-A:*  
管理费用 |9>*$Fe"  
dG&2,n'f  
财务费用 n6b3E*  
iQt!PMF.  
三、营业利润 [6D>f?z  
U~a WG\h#X  
加：投资收益 N-[n\}'  

'#v71,  
补贴收入 31~hlp;  
K~c^*;F  
营业外收入 z!fdx|PUX  
fr+@HUOxsl  
减：营业外支出 4d!S#zx  
~&1KrUu&  
四、利润总额 _N98vf0o  
$#5klA  
减：所得税 HOE2*4r  

81Z4>F:  
五、净利润 /H')~!Yz  
12000（25000-10000-3000） Bn\l'T  
eY T8$  
10000（15000-4000-1000） y-'" >  
D%-{q>F!gf  
1000 Vo%Yf9C  
|K%}}g[<e;  
1000 1e/L\Y=m  
ITONpg[f  
800 tWm>j  
d7* CwY9"  
2300 @7-=zt+f  
o,CBA;{P  
1060（900+60+100） pA<eTlH  
zLP],wB  
620（600+20） Q:mZ" i5  
c4\C[$   
-2180 RcQ>eZHl  
[g#s&bF  
2500 qU#$2  
c15r':.5  
0 >9=:sSQu  
)R~aA#<>  
1080 hyfR9~  
&&WDo(r3  
760（580+180） 1]j^d  
rj3YTu`  
640 y0<Uu  
3L>d!qD  
211.2 B| tzF0;c  
?4
qkDtm  
428.8 =+<d1W`>0  
四、综合题 -ui<E?v  
lV\lj@  
1（1） qI h #~  
e2c1pgs&+  
提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 tjj^O%SV<  
设备A ------ 400 400 400 400 ,t1vb3  
设备B 125 250 250 250 250 '<7S^^ax  
设备C ------- ----- ----- 360 480 ZHCr2^w6  
年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数 X8b|]Nr  
1998 125 41.25 83.75 =h|wwQE  
1999 650 214.5 435.5 "mOI!xf@a  
2000 650 214.5 435.5 B)U Z`?>c  
2001 1010 333.3 676.7 vih9KBT  
合计 2435 803.55 1631.45 ! dgNtI@  
CvdN"k  
7}mFL*  
\{D" !e  
zT{VE+=  
对于投资由成本法改为权益法的影响表格为 19] E 5'AI  
年份 }-2|XD%]  
成本法收益 ugBCBr  
权益法收益 M3au{6y  
税前影响 |vC~HJpuv'  
所得税 9tnD=A<PS  
税后的影响 z(~_AN M4,  
&5R&k0i r  
1997 K)P%;X  
0 HbIF^LeY|R  
120=2000×0.15-180 R@2X3s:  
120＝120-0 1E$|~   
25.41 uw8f ~:LT  
94.59 p K$`$H
 
e}W)LPR!  
1998 ,fRq5"?  
300 (V@HR9?W)  
-30＝1000×0.15-180 _VXN#
@y  
-330＝-30-300 P2nu;I_&  
-69.88 D/' dTrR  
-260.12 7-A2_!_x{  
 AOx[  
1999 w2J<WC+_<  
150 ,"ql5Q4  
-30＝1000×0.15-180 5LMw?P.<  
-180＝-30-150 i@'dH3-kO  
-38.12 W_ZJ0GuE(  
-141.88 F:ELPs4"  
L:x-%m%w  
2000 fXB0j;A  
150 S,=| AD  
120＝2000×0.15-180 b`_ Q8 J  
-30＝120-150 FgO)DQm  
-6.35 e';_Y>WQy  
-23.65 wyG;8I  
;wD)hNLAvR  
2001 !!ya  
300 ~)'k 9?0  
120＝2000×0.15-180 Xm&L BX  
-180＝120-300 +/\6=). \  
-38.12 -{A<.a3P}=  
-141.88 D`AsRd  
.|=\z9_7S8  
合计 eQ}4;^;M-  
900 %>s|j'{  
300 mA}"a<0  
-600 ?fS9J  
-127.06 .p$(ZH =~  
-472.94 S[QrS7  
jFb?b6b  
DL.!G  
　　（2） 相关分录为 d!{r v  
　　① 折旧的影响： 2+O'9F_v  
　　借：利润分配—未分配利润 1631.45 .sA.C]f  
　　　　递延税款 803.55 J^/p (  
　　　贷：累计折旧 2435 |&jXp%4T  
　　借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％） Aa]"  
　　　　法定公益金 163.145（1631.45×10％） SY8C4vb'h  
　　　贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％） 8EEuv-aeo  
　　② 投资的影响： "ITIhnE  
　　借：利润分配—未分配利润 472.94 y_9Ds>p!T  
　　　　递延税款 127.06 ~_a-E  
　　　贷：长期股权投资 600 Er[A X.3  
　　借：盈余公积—法定盈余公积 47.29 RT5T1K08I  
　　　贷：利润分配—未分配利润 94.58 /Q )\+  
　　　　　法定公益金 47.29 Np)lI
GE  
　　③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响： { "E\Jcjl\  
　　借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕 cGD(.=  
　　　贷：利润分配—未分配利润 660 Vq2$'lY  
　　借：利润分配—未分配利润 132 u]gxFG"   
　　　贷：盈余公积—法定盈余公积 66 07$o;W@  
　　　　　--法定公益金 66 L.WljNo  
　　（3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元 RrgGEx  
　　（4） 对于2002年的影响为： M@ZI\  
　　设备折旧为400+250+480＝1130万元 ]
s748+  
　　折旧影响为1130×0.33＝372.9万元 6aV_@no.C  
　　投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元 yOKI*.}  
　　合计372.9-72＝300.9万元 -!9G0h&i|  
　　会计分录为 M#[{>6>iE  
　　借：递延税款 300.9 {zFMmPid  
　　贷：所得税 300.9 7[wieYj{  
　　2. >"<Wjr8W!$  
　　（1） 投资相关的分录为 EZ`{
Wnbq  
　　2000.03.31 y)gKxRaCS  
　　借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20） A+)`ZTuO  
　　　贷：银行存款 3720 F}qc0  
　　借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕 .GcKa024  
　　　贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720 u~-8d;+?y  
　　2001-.01.01 $tS}LN_!  
　　借：固定资产清理 4108 I!?}jo3  
　　　　累计折旧 1800 ]g&TKm  
　　　贷：固定资产 5908 !v0LBe4  
　　借：固定资产减值准备 100 Wxe0IXq3Nn  
　　　贷：固定资清理 100 O7IJ%_A&  
　　借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270） NN`uI6=  
　　　贷：固定资产清理 4008
\'bzt"f$j  
　　　　　银行存款 270 w1DV\Ap*  
　　借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3） 0K2`-mL  
　　　贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408 ,4oo=&  
　　2000.12.31 3%ZOKb"D*  
　　借：投资收益 108×（720/60×9）
@y&b w9\  
　　　贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108 DDH:)=;z  
　　借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25） t`mV\)fa
 
　　　贷：投资收益 225 "FKOaQ%IH  
　　2001.01.20 I.k *GW  
　　借：应收股利 75（300×0.25） C7 3kJa  
　　　贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75 _f:W?$\ho  
　　2001.04.30 Ez=Olbk  
　　借：应收股利 125（500×0.25） UZsH9 o  
　　贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125 !I Qck8Y  
　　2001.12.31 H'hpEwG  
　　借：投资收益 225.6（720/5+408/5） o.l-7  
　　　贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6 \;"=QmRD%:  
　　借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55） Vy,DN~ag  
　　　贷：投资收益 1100 9p2&)kb6  
　　2002.01.20 {jX2}  
　　借：应收股利 330（600×0.55） Oo%d]8W  
　　　贷：长期股权投资—华清公司（损益调整） H+Sz=tg5  
　　（2）2001年合并分录 ;BIY^6,7e  
　　借：股本 6400 Hg$lXtn]  
　　　　资本公积 2000 )TH@# 1  
　　　　盈余公积 3340（2700+240+400） #?9;uy<j.q  
　　　　未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）  !=P1%  
　　　　合并价差 1034.4 EJNU761  
　　　贷：长期股权投资 8459.4 X*Prll(  
　　　　　少数股东权益 6075 Gk /fBs  
　　借：投资收益 1100 1HZO9cXJ  
　　　　少数股东本期收益 900 =zKM=qba  
　　　　年初未分配利润 760 <<R*2b  
　　贷：提取盈余公积 400 7{I0s;R  
　　　　应付股利 600 M1iS(x  
　　　　未分配利润 1760 5,6"&vU,  
　　借：提取盈余公积 220 }@+:\   
　　　贷：盈余公积 220 V /V9B2.$  
　　借：年初未分配利润 132 ,>mrPtxN  
　　　贷：盈余公积 132 _t #k,;  
　　借：营业外收入 240 c|@bwat4  
　　　贷：固定资产原价 240 d,n 'n  
　　借：累计折旧 24 |2n4QBH!  
　　　贷：管理费用 24 'u |c  
　　借：主营业务收入 8000  v<(  
　　　贷：主营业务成本 8000 P! #[mio  
　　借：主营业务成本 120 cP_.&!T  
　　　贷：存货 120 JB[~;nLlC  
　　（3） 2002年的抵销分录为 h'&%>Q 2  
　　借：年初未分配利润 240 \Et3|Iv  
　　　贷：固定资产原价 240 J,y[[CdH`  
　　借：累计折旧 24 pohp&Tc m  
　　　贷：年初未分配利润 24 |Uh  
　　借：累计折旧 48 aH/ k
Ua  
　　　贷：管理费用 48 FSW_<%  
　　借：年初未分配利润 120  DwE[D]7o  
　　　贷：主营业务成本 120 T!WT;A   
　　借：主营业务收入 10000 xBi' X  
　　　贷：主营业务成本 10000 9H`XeQ.  
　　借：主营业务成本 300 ]a*d#  
　　　贷：存货 300 wHMX=N1/  
!_'ur>iR  
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