一、单选题
xP8iz?6"V ybD{4&ZE CACBCCBCABBDDCBCABDD
IW5*9)N ? g,00'z_D 二、多选题
}s`jl` `PM &_< VZS 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
c+@d'yR % MfGVx}nG 三、计算及会计处理题
e*Uz# w: 1.
_ff
=B （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
"WF(
6z# 借：银行存款 40360
skk-.9 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
S
23S.]r 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
o>xxmyW| （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
&/B2)l6a 借：财务费用 540
4 ?9soc 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
UI|v/(_^F 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
=?meO0 ]y （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
M[ :O( ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
LL|_c4$Ky 借：财务费用 67.5
!Z#_X@NFc 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
LVPt*S= / 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
^t m++ ② 转为普通股时
=q_& * ' 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
844tXMtPB\ 可转换公司债券（应计利息） 75
3v9gb,)y\ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
/Nj:!!
AN 贷：股本 800
PphR4 sIM 资本公积 9327.5
'_q: vj
X （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
zznPD%#Sc ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
^>,< * p 借：财务费用 405
B(4:_ j\2 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
/3)YWFZZc 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
N&0uXrw ② 转为普通股时
,om p F$% 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
&[?u1qQ%o —可转换公司债券（应计利息）450
8w{#R{w —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
09}f \/ 贷：股本 2399.92
]C}u- B746 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
GibggOj2Q, 银行存款 1
AmT| %j&3 2.
l }2%?d （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
]wkSAi5z* 借：在建工程 578.2（70×8.26）
T+AlcOP 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
\3n{w
4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
}@ O| RkY 财务费用 4.8
l5\B2 +}7 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
CX&yjT6` 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
w8m8r`h 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
H6%!v1 u 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
2FZ 0c/[& 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
LyJTK1]# 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
egx J 3. 财务费用 49.62
/%ODJ1 M 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
>D`fp （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
PBxK
>a 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
@yU!sE: 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
X/`#5<x 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
Z30z<d,j 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
_SBp6 6
r 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
C>w9
{h （3） 相关的分录为：
4pfix1F g 借：银行存款 3.9
.T#y N\S1 贷：应收账款 3.5
? B HWzo! 财务费用 0.4
` 5k6s, 借：在建工程 10.3
66^1& D" 贷：长期借款 10
v
GR
\GFm 应付利息 0.3
"W _ jdE6v 3.
(PsS E:r}+ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
m' Ek p 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
!OuTXa,I H 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
Ww'TCWk@ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
S1H47<)UF 利润表
)5GdvqA 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
9Th32}H 项目
9z| >ro Ne 本年累计数
<iXS0k JGSk4 一、主营业务收入
sl^s9kx;C$ TzevC$m;z 减：主营业务成本
c5B_WqjJ d}wa[WRv
主营业务税金及附加
0XQ".:+h aiR|.opIb 二、主营业务利润
U <g UX07 -_{C+Y_ 加：其他业务利润
=Xa cG}_ aCUV[CPw 减：营业费用
(jo(bbpj _ pH6uu B 管理费用
mf*9^}l+Zn k[r./xEv+t 财务费用
oxCs* +]S;U&vQ 三、营业利润
/SPAJHh F)E7(Un`8 加：投资收益
JR a*;_ +9Hk+. 补贴收入
_A)_K;cz G3_mWpp H 营业外收入
ziLr }/tg ?(,5eg 减：营业外支出
&aevR^f+ - ;@5Ua1uf 四、利润总额
{M)3GsP? @KW+?maW 减：所得税
J++sTQ(!? uZ0 $s$ 五、净利润
d,oOn.n& 12000（25000-10000-3000）
;8;~ C " Iu1Sj`A 10000（15000-4000-1000）
:_~
PU$%0 pZ_FVID 1000
,3@15j
wWOT*R_ 1000
f<> YYeY ~U7\ LBF 800
o$blPTN E9Xk8w'+ 2300
z[lRb]:i[ /[ 0 /8f6 1060（900+60+100）
[BZ(p @8<uAu% 620（600+20）
y9G 57D WW\)B -}T -2180
#o"HD6e ' ! UF& 2500
se n{f^U ILr6W@o5A 0
Y3MR:{} "PX3%II 1080
P{i8 F&L? J_= 760（580+180）
li_pM!dWU_ 3 ?|; on 640
2`FsG/o\T~ ,Y\4xg*` 211.2
-{:Lx E _[OEE<(
428.8
E'BH7JV 四、综合题
DT(Zv2 [;CqvD <S 1（1）
]g-qWSKU :AE ;x& 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
5.K$
X$+7} 设备A ------ 400 400 400 400
R:IS4AaS 设备B 125 250 250 250 250
dI0>m:RBz 设备C ------- ----- ----- 360 480
,md7.z]U~ 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
u &d v[ 1998 125 41.25 83.75
\I,Dje/:w 1999 650 214.5 435.5
;AL @<,8 2000 650 214.5 435.5
CTbhwY(/ 2001 1010 333.3 676.7
+SA<0l 合计 2435 803.55 1631.45
hq8/`u
YF KlqJ EtO_ 7E75s)KH b{|/J <Fe }zS&H-8K 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
'ZZ WH 年份
#&2N,M!Q 成本法收益
SSsQu^A 权益法收益
>yT@?!/Q>' 税前影响
6$vh qg}f 所得税
* sIG& 税后的影响
GwpBDM k HxqV[|}0u 1997
WWs[]zr 0
6!Ji>h.Ak 120=2000×0.15-180
R
EH&kcn 120＝120-0
y:[VRLo 25.41
+i_f.Ipp 94.59
bZ22O"F
59NWyi4i 1998
M>H^<N}'A 300
[U7,\o4w -30＝1000×0.15-180
6 k=Wt7C -330＝-30-300
FZ. z' 3I -69.88
J'^$|/Q -260.12
Y./}z
CT rR G\:<a 1999
FQ~ead36C 150
N9h@1'> -30＝1000×0.15-180
6p]R)K>wS -180＝-30-150
@?cXa: tX -38.12
~Ow23 N -141.88
?O>JtEz~lQ $No>-^ ) 2000
kR~4O$riG 150
@NwM+^ 120＝2000×0.15-180
=^AZx)K wd -30＝120-150
2#A9D.- h -6.35
H6\ x.J^, -23.65
#.L0]Uq
cp f5qHBQ 2001
~rJw$v 300
5b4V/d*
' 120＝2000×0.15-180
Sq8Q * -180＝120-300
G@<lwnvD*J -38.12
XoQk'7" f -141.88
x7kg_
`\U V?z{UZkR
合计
Wu;|(2I 900
-%gd')@SfD 300
_3G)S+ 7# -600
n zrCOMld -127.06
=2)$|KC -472.94
4e\`zy -/2$P lJ Y=*KB(6 （2） 相关分录为
B|$13dHfa ① 折旧的影响：
o@` E.4
借：利润分配—未分配利润 1631.45
glX2L ~ 递延税款 803.55
8=o5;]Cg 贷：累计折旧 2435
&vvx " 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
: It W| 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
18tQWI$ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
T9<nD"=: ② 投资的影响：
2m_M9e\ 借：利润分配—未分配利润 472.94
~dr1Qi#j? 递延税款 127.06
.%b_3s". 贷：长期股权投资 600
~#km0<r? 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
bYB}A : 贷：利润分配—未分配利润 94.58
7b%Cl
法定公益金 47.29
+4nR&1z$ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
~@?-|xLqQ 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
v]SE?xF{U 贷：利润分配—未分配利润 660
Z=[ a 8CU 借：利润分配—未分配利润 132
M`fXH 3D 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
q FChZ+3> --法定公益金 66
ko> O ~@r （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
e+ w （4） 对于2002年的影响为：
B(Q.a&w45t 设备折旧为400+250+480＝1130万元
mqT0^TNPcl 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
RW^ v {'o 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
sq|@9GS0T 合计372.9-72＝300.9万元
gH55c aF< 会计分录为
Tv)y
} 借：递延税款 300.9
3Wxtxk._E 贷：所得税 300.9
SWd[iD 2.
lBZ*G （1） 投资相关的分录为
(NN14
2000.03.31
!Jn w_ ) 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
)&!@O$RS8( 贷：银行存款 3720
J15T!_AW< 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
W&f Py%g
贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
I/V #[K C 2001-.01.01
NRF%Qd8I/2 借：固定资产清理 4108
fQ4$@ 累计折旧 1800
gH) B`
@ 贷：固定资产 5908
3CPO ZZ 借：固定资产减值准备 100
0$ac1;7 贷：固定资清理 100
(jFE{M$- 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
o"M^ sKz47 贷：固定资产清理 4008
nKkTn TSa 银行存款 270
BXw,Rz } 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
)K3
vzX 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
(w
B[ ]O$@ 2000.12.31
pv SFp-:_ 借：投资收益 108×（720/60×9）
lA
0_I"b2Y 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
; 2
-kQK9 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
A8(PI)Ic. 贷：投资收益 225
)'|W [Sh? 2001.01.20
lS-i9U/,> 借：应收股利 75（300×0.25）
lD#1"$Coz 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
B F|FW 2001.04.30
^WPV 借：应收股利 125（500×0.25）
me^Gk/`Em 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
K# < Wt5 2001.12.31
m 48Y1 '4 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
OV f|4J/Yx 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
]3jH^7[? 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
wh+ibH} @! 贷：投资收益 1100
~0Q72 2002.01.20
08jQ q# 借：应收股利 330（600×0.55）
&uW.V+ 3 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
j k}PucV （2）2001年合并分录
X&X')hzIt 借：股本 6400
EQO7 :vb 资本公积 2000
. tsB$,/ 盈余公积 3340（2700+240+400）
v Ueel% 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
Vs"Q-? 合并价差 1034.4
wVtBeZa 贷：长期股权投资 8459.4
" T=LHj E 少数股东权益 6075
@sO.g_yM 借：投资收益 1100
)E 2Lf ] 少数股东本期收益 900
) <~7<.0 年初未分配利润 760
U5
"v1 "Ec 贷：提取盈余公积 400
Xrn~ ]P7 应付股利 600
S @($c' 未分配利润 1760
dL)5~V8s 借：提取盈余公积 220
k]5L\]>y 贷：盈余公积 220
*.l=> #qF 借：年初未分配利润 132
i mQNfNm 贷：盈余公积 132
0M -AIQ5
借：营业外收入 240
n(VM GCZPV 贷：固定资产原价 240
KrH ;o)| 借：累计折旧 24
Lr&BZM 贷：管理费用 24
o!S_j^p[C 借：主营业务收入 8000
j,jUg}b 贷：主营业务成本 8000
&>+Z$ZD 借：主营业务成本 120
'|R|7nQAj 贷：存货 120
b6BIDuRb （3） 2002年的抵销分录为
^o:5B%}#[ 借：年初未分配利润 240
t$iU|^'uV 贷：固定资产原价 240
N6'Y
N10 借：累计折旧 24
tjt#VFq ? 贷：年初未分配利润 24
*n5g";k| 借：累计折旧 48
hp}8
3.oA 贷：管理费用 48
Kn |dnq|G 借：年初未分配利润 120
6fyW6xv[, 贷：主营业务成本 120
5 ]JXXdt 借：主营业务收入 10000
z[OEg HI 贷：主营业务成本 10000
q1Mk_(4oJ 借：主营业务成本 300
g' E^@1{ 贷：存货 300
VZR6 oia 4+:u2&I 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
