一、单选题
YGk9b+` hXB|g[zT CACBCCBCABBDDCBCABDD
fS=hpL6]@ pe.QiMW{8 二、多选题
x({C(Q'O
Vn|1v4U! 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
zT#`qCbT'J vH[Pb#f - 三、计算及会计处理题
mL yBm 1.
BKI
jNV3 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Y;
) .+si 借：银行存款 40360
%j+xgX/& 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
I#G0, &Gv 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
f p[,C1U （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
uQ/h'v 借：财务费用 540
Q5a)}6-5 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
2+R v{% 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
)rm4cW_ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
:/N +;- 18 ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
$`J_:H% 借：财务费用 67.5
09 h.1/ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
)rtomp:X 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
Vba.uKNjk ② 转为普通股时
v=? 2S 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
](jFwxU 可转换公司债券（应计利息） 75
{38bv. 3' 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
S\#17.= 贷：股本 800
D(]E/k@ ;~ 资本公积 9327.5
@
)kO=E d （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
f:g,_|JD$ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
;} )5: \h 借：财务费用 405
r
' CM 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
#`GY}-hL! 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
j8|g!>Nv ② 转为普通股时
)uv= S;+ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
th6+2&B6 —可转换公司债券（应计利息）450
H
k
>79}; —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
Oz| K8p 贷：股本 2399.92
kOvDl!^ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
iX'rU@C 银行存款 1
Z5c~^jL$- 2.
/8VP[i)u （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
K"
<PGOF 借：在建工程 578.2（70×8.26）
*lef=:&,, 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
)}TLC 2% 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
L lBN-9p 财务费用 4.8
?ER-25S 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
_k^0m 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
[4fU+D2\d 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
{bO|409>W 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
{;2vmx9 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
s >0Nr 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
tO_H!kP 财务费用 49.62
|QV!-LK 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
~gz^Cdh （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
3E
f1bhi 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
y=Mq(c:'UN 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
Mv c`)_Md 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
=A Vg Iv 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
xEuN
计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
7PR#(ftz （3） 相关的分录为：
O]f/r,4@ 借：银行存款 3.9
&V>fYg
ui 贷：应收账款 3.5
0Z|FZGRP 财务费用 0.4
J T
fd#g?I 借：在建工程 10.3
j3q~E[Mz\ 贷：长期借款 10
nm7;ieMfr 应付利息 0.3
9WJz~SP+vR 3.
B\ g]({E （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
pT?Q#,fh 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
g%u&Zkevx 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
RzhWD^bB （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
syip;; 利润表
y7KzW*>g : 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
86f2 'o+ 项目
nW "q 本年累计数
DF 6 c| zrVC8Wb 一、主营业务收入
vK$"# F~ PA6= wfc 减：主营业务成本
3]-_q"Co4f A`{y9@h( 主营业务税金及附加
2 xw6 5z Th`skK&U 二、主营业务利润
%+ZJhHT VF&Z%O3n 加：其他业务利润
EBt Lzbj uP\lCqK, 减：营业费用
'03
->7V P;PQeXKw 管理费用
]nhr+;of/- &'l>rD^o 财务费用
&rDM<pO #- -C#PQ V 三、营业利润
Wl h~) GRy-+#,b" 加：投资收益
I ] ; M7 "m{,~'x 补贴收入
g n5)SP8 c:8 3
L Z 营业外收入
^$%Z! uz RFh"&0[ 减：营业外支出
uS&| "*pR ( 6(x'ByT 四、利润总额
mj?16\
|] xUF_1 hY 减：所得税
s95vK7I va f&X]p 五、净利润
_WX#a|4h{ 12000（25000-10000-3000）
[<`SfE -st7_3 10000（15000-4000-1000）
yBLK$@9 B7\k< Nit0 1000
6)pH |d.FR wOB azWa 1000
PiFD^w ,(a5@H$f 800
HaA1z }?n Y+/JsOD 2300
e
lG;jB P#v*TD' 1060（900+60+100）
@eqeN9e JcJmds 620（600+20）
<lr *ZSNY *9ywXm&? -2180
l? #xAZx&_ Kex[ >L10G 2500
F?Ju
?? O lA>\Ko 0
Kr L>FI 1|,Pq 9 1080
b(GFMk 7#;vG>] 760（580+180）
X7UBopm& U7
&x rif 640
OH<?DcfeL JM0I(%Z% 211.2
%;`>`j5
,xJrXPW 428.8
JU0]Wq<^[ 四、综合题
6FfOH<\z6i >=ot8%.!,B 1（1）
1;u4X `8 :lcea6iO 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
9-*NW0 设备A ------ 400 400 400 400
0Flu\w/+P 设备B 125 250 250 250 250
x:K ?\< 设备C ------- ----- ----- 360 480
#i QX 6WF 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
&UAe!{E
0 1998 125 41.25 83.75
'(@YK4_M 1999 650 214.5 435.5
Ex@`O+ 2000 650 214.5 435.5
mXjgs8 s
2001 1010 333.3 676.7
%@& a7JOL 合计 2435 803.55 1631.45
jRkC/Lw
[nN7 qG c
yQ(fIYl {} e^eJ #;9 H@:N 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
ed~R>F > 年份
#/J
'P[z 成本法收益
^. X[)U 权益法收益
"#^MUQ!a 税前影响
a,'Cyv"> 所得税
[_DPxM=V 税后的影响
s B}]yw wV <7pi 1997
e]W0xC- 0
W|Ldu;# 120=2000×0.15-180
f~& a- 120＝120-0
g%J./F=@3 25.41
A-E+s~U8 94.59
%j]ST D.E ~P1_BD( 1998
0TE@x qW 300
yM$J52#d# -30＝1000×0.15-180
Y'm =etE -330＝-30-300
Rmh*TQu -69.88
a4GWu ozl -260.12
B<
;==| %&] 1FhL 1999
Zy$Lr r! 150
c; !g -30＝1000×0.15-180
3l:QeZ -180＝-30-150
4^Qi2[w -38.12
^KHLBSc: -141.88
VK
.^v<Yo P[gO85 2000
Ghv{'5w 150
1 t fYsg=O 120＝2000×0.15-180
N )OCSeh -30＝120-150
@6.]!U4w -6.35
AqYxWk3> -23.65
}Jxq'B }OKL
z .5 2001
k&Jo"[i&WO 300
7c1+t_Ew 120＝2000×0.15-180
sWxK~Yg -180＝120-300
MQw9X -38.12
ZxSsR{ -141.88
uCUu!Vfeg xnQGCw?S&} 合计
q uGPk)c 900
b#;N!V
X 300
i5<Va@ru!s -600
<o aBh)=7 -127.06
5652'p -472.94
inv{dg/2 +Q!xEfpO; #or oY.o （2） 相关分录为
:$c SQ(q9a ① 折旧的影响：
3zA=q [C 借：利润分配—未分配利润 1631.45
7k t7^V< 递延税款 803.55
:IT U0%;!+ 贷：累计折旧 2435
u1|P '>;lF 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
fA M4 Q 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
0HJqsSZ$mW 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
0"<;You ② 投资的影响：
%M)oHX1p 借：利润分配—未分配利润 472.94
W3V{Xk| 递延税款 127.06
'oiD#\t4 贷：长期股权投资 600
YV3TxvX MR 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
d!QD vO 贷：利润分配—未分配利润 94.58
mf;^b.mKh 法定公益金 47.29
FSwgP IO> ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
9 /Ai( 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
;p#Z :6 贷：利润分配—未分配利润 660
E2h; hr;W 借：利润分配—未分配利润 132
X|damI% 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
d[ RWk k5 --法定公益金 66
>,
"D9! （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
R3{*v =ov （4） 对于2002年的影响为：
K!D_PxV 设备折旧为400+250+480＝1130万元
,4>WLJ Do 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
\, %o>M' 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
4'{hI;&a& 合计372.9-72＝300.9万元
:&1=8^BY 会计分录为
*L4 ]\wf 借：递延税款 300.9
%I|+_ z&x 贷：所得税 300.9
;+ C o!L 2.
Zn<(,e （1） 投资相关的分录为
l q\' 2000.03.31
! F;<xgw 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
l\sS? 贷：银行存款 3720
-0KbdHIKb' 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
(| 36!-(iK 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
8MeO U 2001-.01.01
!7kLFW 借：固定资产清理 4108
WJY4>7}{B@ 累计折旧 1800
V^ Mf4!A(y 贷：固定资产 5908
LA;V}%y ? 借：固定资产减值准备 100
{glqWFT 贷：固定资清理 100
"doU.U&u 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
A1|7(
Sow 贷：固定资产清理 4008
l)i &ATvCE 银行存款 270
*m| t =9E 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
f1CM R4D 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
0[2BY]`Z. 2000.12.31
"%
}G y>; 借：投资收益 108×（720/60×9）
){:q;E]^fB 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
h=K36a) 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
\C+*loLs 贷：投资收益 225
@`IXu$ Wm( 2001.01.20
. o\;,l2 借：应收股利 75（300×0.25）
GTp?)nh^ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
q lz9&w 2001.04.30
z@Z_] h
借：应收股利 125（500×0.25）
h+B' _ `( 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
E~<(i' : 2001.12.31
#Cg}!3 8 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
`' [7~Ew[ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
*
w'q 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
Q{.{#G 贷：投资收益 1100
{8!ZKlB 2002.01.20
f!M
[awj% 借：应收股利 330（600×0.55）
+7i7`'9pd 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
WA]%,6 （2）2001年合并分录
,c ,
Xd 借：股本 6400
`N|U"s; 资本公积 2000
_C< 6
349w 盈余公积 3340（2700+240+400）
[l8V<*x%S9 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
Ism^ hyL 合并价差 1034.4
!fQJL
贷：长期股权投资 8459.4
ba(arGZ+{ 少数股东权益 6075
.%x"t>] 借：投资收益 1100
:rz9M@7 少数股东本期收益 900
9*}iBs 年初未分配利润 760
^eT
DD 贷：提取盈余公积 400
)K>Eniou 应付股利 600
laUu"cS 未分配利润 1760
%XEKhy 借：提取盈余公积 220
NCowt|#t 贷：盈余公积 220
yCF"Z/. 借：年初未分配利润 132
zdxT35h 贷：盈余公积 132
8
3z'# 借：营业外收入 240
a )3O? Y 贷：固定资产原价 240
)z 2|"Lp
借：累计折旧 24
EX`"z(L 贷：管理费用 24
~q
0I7M 借：主营业务收入 8000
]}mly` Fw 贷：主营业务成本 8000
Zd v.PGn 借：主营业务成本 120
Ujce |>Wn 贷：存货 120
Y w$a{5 g （3） 2002年的抵销分录为
k ZV^F*7 借：年初未分配利润 240
5 k GxhD 贷：固定资产原价 240
[D*J[?yt 借：累计折旧 24
!Gln Q`T 贷：年初未分配利润 24
$x?NNS_ "J 借：累计折旧 48
:y=!{J< 贷：管理费用 48
lhLnygUk 借：年初未分配利润 120
eq^TA1>T 贷：主营业务成本 120
>;&Gz-lm 借：主营业务收入 10000
O0@w(L- 贷：主营业务成本 10000
a$w},=
`E 借：主营业务成本 300
)>(L{y|uYX 贷：存货 300
Hze-Ob8 7cIC&(h 5 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
