一、单选题
YGk9b+` hXB|g[zT CACBCCBCABBDDCBCABDD
fS=hpL6]@ pe.QiMW{8 二、多选题
x({C(Q'O
Vn|1v4U! 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
zT#`qCbT'J vH[Pb#f- 三、计算及会计处理题
mLyBm 1.
BKI
jNV3 (1) 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Y;
).+si 借:银行存款 40360
%j+xgX/& 贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 40000
I#G0, &Gv 应付债券—可转换公司债券(溢价) 360
f p[,C1U (2) 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
uQ/h'v 借:财务费用 540
Q5a)}6-5 应付债券—可转换公司债券(溢价) 60
2+Rv{% 贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 600
)rm4cW_ (3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
:/N+;- 18 ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
$`J_:H% 借:财务费用 67.5
09h.1/ 应付债券—可转换公司债券(溢价) 7.5
)rtomp:X 贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 75
Vba.uKNjk ② 转为普通股时
v=?2S 借:应付债券—可转换公司债券(面值) 10000
](jFwxU 可转换公司债券(应计利息) 75
{38bv.3' 可转换公司债券(溢价) 52.5(90-37.5)
S\#17.= 贷:股本 800
D(]E/k@;~ 资本公积 9327.5
@
)kO=E d (4) 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
f:g,_|JD$ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
;})5:\h 借:财务费用 405
r
'CM 应付债券—可转换公司债券(溢价) 45
#`GY}-hL! 贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息)450(30000×3%×1/2)
j8|g!>Nv ② 转为普通股时
)uv=S;+ 借:应付债券—可转换公司债券(面值)30000
th6+2&B6 —可转换公司债券(应计利息)450
H
k
>79}; —可转换公司债券(溢价)45(90-45)
Oz|K8p 贷:股本 2399.92
kOvDl!^ 资本公积 28094.08(30000+450+45-2399.92-1)
iX'rU@C 银行存款 1
Z5c~^jL$- 2.
/8VP[i)u (1) 2002年第二季度外币业务的会计分录为:
K"
<PGOF 借:在建工程 578.2(70×8.26)
*lef=:&,, 贷:银行存款—美元户(70万美元) 578.2
)}TLC 2% 4月20日 借:银行存款—人民币户 656(80×8.2)
LlBN-9p 财务费用 4.8
?ER-25S 贷:银行存款—美元户(80万美元)660.8(80×8.26)
_k^0m 5月1日 借:在建工程 988.8(120×8.24)
[4fU+D2\d 贷:银行存款—美元户(120万美元)988.8(120×8.24)
{bO|409>W 5月15 借:银行存款—美元户(200万美元)1648(200×8.24)
{;2vmx9 贷:应收账款—美元户(200美元)1648(200×8.24)
s>0Nr 6月30日 借:在建工程(24万美元)198.48〔(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×3%×8.27〕
tO_H!kP 财务费用 49.62
|QV!-LK 贷:应付利息(30万美元)248.1(1000×3%×8.27)
~gz^Cdh (2) 银行存款汇兑损益:(300+200-70-80-120)×8.27-(2478+1648-578.2-660.8-988.8) =3.9万元
3E
f1bhi 应收账款汇兑损益:(250-200)×8.27-(2065-1648)=-3.5万元
y=Mq(c:'UN 长期借款汇兑损益:1000×(8.27-8.26)=10万元
Mv c`)_Md 应付利息汇兑损益:30×(8.27-8.26)=0.3万元
=AVgIv 计入在建工程的汇兑损益为:1000×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=10.3万元
xEuN
计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5=0.4万元
7PR#(ftz (3) 相关的分录为:
O]f/r,4@ 借:银行存款 3.9
&V>fYg
ui 贷:应收账款 3.5
0Z|FZGRP 财务费用 0.4
JT
fd#g?I 借:在建工程 10.3
j3q~E[Mz\ 贷:长期借款 10
nm7;ieMfr 应付利息 0.3
9WJz~SP+vR 3.
B\g]({E (1) 对于事项(1),因为最终销售的数量取决于临床的总有效率,而目前无法估计用于临床的总有效率,所以对于这笔业务,不应该确认为收入,应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
pT?Q#,fh 对于事项(2)属于售后回购问题,根据会计制度的规定,按照实质重于形式的原则,售后回购一般不确认收入,而是计入“待转商品差价”这一科目,所以针对此题,也不应该确认收入,而应调整收入和成本的数值。
g%u&Zkevx 对于事项(3)企业会计制度规定,用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益,因此将利润表的管理费用调增100万元。
RzhWD^bB (2) 改正过的12月31日编制的利润表如下:
syip;; 利润表
y7KzW*>g: 编制单位:甲公司 2001年度 金额单位:万元
86f2'o+ 项目
nW"q 本年累计数
DF6c| zrVC8Wb 一、主营业务收入
vK$"# F~ PA6=wfc 减:主营业务成本
3]-_q"Co4f A`{y9@h( 主营业务税金及附加
2xw6 5z Th`skK&U 二、主营业务利润
%+ZJhHT VF&Z%O3n 加:其他业务利润
EBtLzbj uP\lCqK, 减:营业费用
'03
->7V P;PQeXKw 管理费用
]nhr+;of/- &'l>rD^o 财务费用
&rDM<pO #- -C#PQV 三、营业利润
Wlh~) GRy-+#,b" 加:投资收益
I ];M7 "m{,~'x 补贴收入
gn5)SP8 c:83
LZ 营业外收入
^$%Z!uz RFh"&0[ 减:营业外支出
uS&|"*pR ( 6(x'ByT 四、利润总额
mj?16\
|] xUF_1hY 减:所得税
s95vK7I vaf&X]p 五、净利润
_WX#a|4h{ 12000(25000-10000-3000)
[<`SfE -st7_3 10000(15000-4000-1000)
yBLK$@9 B7\k< Nit0 1000
6)pH|d.FR wOB azWa 1000
PiFD^w ,(a5@H$f 800
HaA1z}?n Y+/JsOD 2300
e
lG;jB P#v*TD' 1060(900+60+100)
@eqeN9e JcJmds 620(600+20)
<lr*ZSNY *9ywXm&? -2180
l? #xAZx&_ Kex[ >L10G 2500
F?Ju
??O lA>\Ko 0
Kr L>FI 1|,Pq9 1080
b(GFMk 7#;vG>] 760(580+180)
X7UBopm& U7
&x rif 640
OH<?DcfeL JM0I(%Z% 211.2
%;`>`j5
,xJrXPW 428.8
JU0]Wq<^[ 四、综合题
6FfOH<\z6i >=ot8%.!,B 1(1)
1;u4X`8 :lcea6iO 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
9-*NW0 设备A ------ 400 400 400 400
0Flu\w/+P 设备B 125 250 250 250 250
x:K?\< 设备C ------- ----- ----- 360 480
#i QX6WF 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
&UAe!{E
0 1998 125 41.25 83.75
'(@YK4_M 1999 650 214.5 435.5
Ex@`O+ 2000 650 214.5 435.5
mXjgs8s
2001 1010 333.3 676.7
%@&a7JOL 合计 2435 803.55 1631.45
jRkC/Lw
[nN7qG c
yQ(fIYl {}e^eJ #;9H@:N 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
ed~R>F> 年份
#/J
'P[z 成本法收益
^.X[)U 权益法收益
"#^MUQ!a 税前影响
a,'Cyv"> 所得税
[_DPxM=V 税后的影响
sB}]yw wV<7pi 1997
e]W0xC- 0
W|Ldu;# 120=2000×0.15-180
f~& a- 120=120-0
g%J./F=@3 25.41
A-E+s~U8 94.59
%j]STD.E ~P1_BD( 1998
0TE@xqW 300
yM$J52#d# -30=1000×0.15-180
Y'm=etE -330=-30-300
Rmh*TQu -69.88
a4GWuozl -260.12
B<
;==| %&] 1FhL 1999
Zy$Lrr! 150
c;!g -30=1000×0.15-180
3l:QeZ -180=-30-150
4^Qi2[w -38.12
^KHLBSc: -141.88
VK
.^v<Yo P[gO85 2000
Ghv{'5w 150
1 tfYsg=O 120=2000×0.15-180
N)OCSeh -30=120-150
@6.]!U4w -6.35
AqYxWk3> -23.65
}Jxq'B }OKL
z.5 2001
k&Jo"[i&WO 300
7c1+t_Ew 120=2000×0.15-180
sWxK~Yg -180=120-300
MQw9X -38.12
ZxSsR{ -141.88
uCUu!Vfeg xnQGCw?S&} 合计
quGPk)c 900
b#;N!V
X 300
i5<Va@ru!s -600
<oaBh)=7 -127.06
5652'p -472.94
inv{dg/2 +Q!xEfpO; #oroY.o (2) 相关分录为
:$cSQ(q9a ① 折旧的影响:
3zA=q[C 借:利润分配—未分配利润 1631.45
7k t7^V< 递延税款 803.55
:IT U0%;!+ 贷:累计折旧 2435
u1|P'>;lF 借:盈余公积—法定盈余公积 163.145(1631.45×10%)
fAM4Q 法定公益金 163.145(1631.45×10%)
0HJqsSZ$mW 贷:利润分配—未分配利润 326.29(1631.45×20%)
0"<;You ② 投资的影响:
%M)oHX1p 借:利润分配—未分配利润 472.94
W3V{Xk| 递延税款 127.06
'oiD#\t4 贷:长期股权投资 600
YV3TxvXMR 借:盈余公积—法定盈余公积 47.29
d!QD vO 贷:利润分配—未分配利润 94.58
mf;^b.mKh 法定公益金 47.29
FSwgPIO> ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响:
9 /Ai( 借:递延税款 660〔(1530-30+500)×0.33〕
;p#Z:6 贷:利润分配—未分配利润 660
E2h;hr;W 借:利润分配—未分配利润 132
X|damI% 贷:盈余公积—法定盈余公积 66
d[RWkk5 --法定公益金 66
>,
"D9! (3) 递延税款的借方余额=803.55+127.06+2000×33%=1590.61万元
R3{*v =ov (4) 对于2002年的影响为:
K!D_PxV 设备折旧为400+250+480=1130万元
,4>WLJDo 折旧影响为1130×0.33=372.9万元
\,%o>M' 投资的影响为(2000×0.30-180-80)×(33%-15%)/(1-0.15)=72万元
4'{hI;&a& 合计372.9-72=300.9万元
:&1=8^BY 会计分录为
*L4]\wf 借:递延税款 300.9
%I|+_ z&x 贷:所得税 300.9
;+ Co!L 2.
Zn<(,e (1) 投资相关的分录为
lq\' 2000.03.31
! F;<xgw 借:长期股权投资—华清公司(投资成本)3720(3700+20)
l\sS? 贷:银行存款 3720
-0KbdHIKb' 借:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)720〔3720-(11700+300)×25%〕
(|36!-(iK 贷:长期股权投资—华清公司(投资成本) 720
8MeO U 2001-.01.01
!7kLFW 借:固定资产清理 4108
WJY4>7}{B@ 累计折旧 1800
V^Mf4!A(y 贷:固定资产 5908
LA;V}%y? 借:固定资产减值准备 100
{glqWFT 贷:固定资清理 100
"doU.U&u 借:长期股权投资—华清公司(投资成本)4278(4008+270)
A1|7(
Sow 贷:固定资产清理 4008
l)i&ATvCE 银行存款 270
*m| t=9E 借:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)408(4278-12900×0.3)
f1CMR4D 贷:长期股权投资—华清公司(投资成本)408
0[2BY]`Z. 2000.12.31
"%
}Gy>; 借:投资收益 108×(720/60×9)
){:q;E]^fB 贷:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)108
h=K36a) 借:长期股权投资—华清公司(损益调整)225(900×0.25)
\C+*loLs 贷:投资收益 225
@`IXu$Wm( 2001.01.20
.o\;,l2 借:应收股利 75(300×0.25)
GTp?)nh^ 贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)75
qlz9&w 2001.04.30
z@Z_] h
借:应收股利 125(500×0.25)
h+B'_`( 贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)125
E~<(i': 2001.12.31
#Cg}!38 借:投资收益 225.6(720/5+408/5)
`'[7~Ew[ 贷:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)225.6
*
w'q 借:长期股权投资—华清公司(损益调整)1100(2000×0.55)
Q{.{#G 贷:投资收益 1100
{8!ZKlB 2002.01.20
f!M
[awj% 借:应收股利 330(600×0.55)
+7i7`'9pd 贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)
WA]%,6 (2)2001年合并分录
,c,
Xd 借:股本 6400
`N|U"s; 资本公积 2000
_C< 6
349w 盈余公积 3340(2700+240+400)
[l8V<*x%S9 未分配利润 1760(1800-240-800+2000-400-600)
Ism^hyL 合并价差 1034.4
!fQJL
贷:长期股权投资 8459.4
ba(arGZ+{ 少数股东权益 6075
.%x"t>] 借:投资收益 1100
:rz9M@7 少数股东本期收益 900
9*}iBs 年初未分配利润 760
^eT
DD 贷:提取盈余公积 400
)K>Eniou 应付股利 600
laUu"cS 未分配利润 1760
%XEKhy 借:提取盈余公积 220
NCowt|#t 贷:盈余公积 220
yCF"Z/. 借:年初未分配利润 132
zdxT35h 贷:盈余公积 132
8
3z'# 借:营业外收入 240
a)3O? Y 贷:固定资产原价 240
)z2|"Lp
借:累计折旧 24
EX`"z(L 贷:管理费用 24
~q
0I7M 借:主营业务收入 8000
]}mly`Fw 贷:主营业务成本 8000
Zdv.PGn 借:主营业务成本 120
Ujce |>Wn 贷:存货 120
Yw$a{5g (3) 2002年的抵销分录为
kZV^F*7 借:年初未分配利润 240
5kGxhD 贷:固定资产原价 240
[D*J[?yt 借:累计折旧 24
!GlnQ`T 贷:年初未分配利润 24
$x?NNS_ "J 借:累计折旧 48
:y=!{J< 贷:管理费用 48
lhLnygUk 借:年初未分配利润 120
eq^TA1>T 贷:主营业务成本 120
>;&Gz-lm 借:主营业务收入 10000
O0@w(L- 贷:主营业务成本 10000
a$w},=
`E 借:主营业务成本 300
)>(L{y|uYX 贷:存货 300
Hze-Ob8 7cIC&(h5 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn