一、单选题
i,=CnZCh zOR CACBCCBCABBDDCBCABDD
r)
jj]$0 Bc {#ia 二、多选题
=sG9]a<I D0?l$]aE 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
~!c~jcq]lZ _v2 K1 1 三、计算及会计处理题
* i[^- 1.
.P[
%t=W （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Z3K~C_0Cnu 借：银行存款 40360
e[t +pnRh 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
l\W[WQP h 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
*g$egipfF （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
hP4*S^l 借：财务费用 540
~=5 vc'' 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
$ctY#:;pV{ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
}.<%46_Z- （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
4_3
DQx9s ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
;;E " +. 借：财务费用 67.5
{`0GAW)q 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
b {e nD 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
:^mfTj$ ② 转为普通股时
&xF 2!t` 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
\2!v~&S 可转换公司债券（应计利息） 75
5b_[f ( 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
CVsc#=w0 贷：股本 800
eATX8`W 资本公积 9327.5
SSANt?\Z< （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
u 89u#gCAC ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
[@@Ovv 借：财务费用 405
4'pg>
;*. 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
_zQ3sm 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
Yt"&8N] ② 转为普通股时
J7R+|GTcx 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
o I9Jp` —可转换公司债券（应计利息）450
t
7D2k2x9 —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
EQ & E C 贷：股本 2399.92
`jR;Rcz
C 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
ZFy>Z:&S, 银行存款 1
!m"(SJn" 2.
>= Hcw （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
CtwMMZXX3 借：在建工程 578.2（70×8.26）
ET4 C/nb
贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
"1rZwFI0l 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
dB7E&"f 财务费用 4.8
XfF Z;ul 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
`
` o:N` 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
w$*t.Q* 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
U$KdY _Z97 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
d;KrV=%30s 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
rt5UT~ 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
5B{ O!SNd 财务费用 49.62
ap k06"/ 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
\[ &~.B （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
pmA
ir: 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
&$fe%1# 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
< Tr_,Ya{9 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
TL(L[ 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
`Nnqdc2
计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
=:(8F*Q （3） 相关的分录为：
STp}?Cb 借：银行存款 3.9
UO}Kk* 贷：应收账款 3.5
4.bL>Y>c 财务费用 0.4
?6@Y"5
z3g 借：在建工程 10.3
LQSno)OZ 贷：长期借款 10
(
q^umw 应付利息 0.3
'j];tO6GfC 3.
%k#Q) zWJ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
sb
Oa]
5] 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
hqVx%4s*J
对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
zH8l-0I+$ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
D, +I) -k< 利润表
c$
Kn.<a 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
2E/#fX9!4 项目
"(ehf|%>% 本年累计数
v"Bv\5f,Ys =
wN ul " 一、主营业务收入
6Gjr8 P- ma~g>I 减：主营业务成本
NL))!Pi 1tG,V%iCp 主营业务税金及附加
d|5u<f5 |r5 |IA 二、主营业务利润
< 2w@5qL ?lCKZm.,(- 加：其他业务利润
L's_lC pU)wxv
[~ 减：营业费用
mfLS< /A 4O[T:9mn0 管理费用
*nD yB. ( E ,5 j Y 财务费用
68R[Lc9q5 ' -[ 三、营业利润
q%#dx
4z& ;5-Sn(G 加：投资收益
z (r Q6 <R}(UK 补贴收入
6gfv7V2 H vWI9ocl`W 营业外收入
ws4a(1 gPY2Bnw;l 减：营业外支出
`p9h$d "y/GK1C 四、利润总额
IZeWs wz EP7L5GZ-a 减：所得税
Z2`(UbG} % w 6fB 五、净利润
1p>5ZkHb 12000（25000-10000-3000）
!0ySS {/ _OP75 kv 10000（15000-4000-1000）
d _L
l,*J9 3t[2 Bd
1000
e.n&Os<|< 5[[ 4A]#T 1000
=dUeQ?>t= v"6q! 800
fLAOA9 PMjqcdBzm 2300
D_`MeqF}C lM"@v
NgK 1060（900+60+100）
(F~i G $:T! 620（600+20）
% O>ehIerD _!H{\kU -2180
3,e^; {w *^ncb,1+i 2500
xl@l< wgpu]ooUF& 0
G/\t<>O8o > y" V % 1080
jTaEaX8+ =
l&7~ 760（580+180）
Xa\{WM==; ]$!-%pNv 640
$0V< wsVM 8v\BW^z3 211.2
9a" [-B: >7 B6iR6N 428.8
X0+$pJ60 四、综合题
p E lF,Y
kJq8"Klg 1（1）
QNJ )HN Lp 4a00-y=' 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
a,U[$c 设备A ------ 400 400 400 400
A#RA;Dt : 设备B 125 250 250 250 250
L+7L0L bNU 设备C ------- ----- ----- 360 480
h)7{Cj 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
yYwZZa1 1998 125 41.25 83.75
rePJ4i [y 1999 650 214.5 435.5
u.x>::i& 2000 650 214.5 435.5
3|8\,fO? 2001 1010 333.3 676.7
eaCv8zdX 合计 2435 803.55 1631.45
NGtSC_~d l_5]~N Eb{Zm<TP :^j`wd1
h F\F_">5 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
DX l3 年份
C:xg M'~+ 成本法收益
"C&l7 K;bp 权益法收益
py VTA1 税前影响
P qli3( 所得税
3#`_t :"A 税后的影响
~ cQ./G4 ?%dsY \ 1997
vx6 2u29m 0
H W
Os 120=2000×0.15-180
Pky/fF7e 120＝120-0
p ;zV4uSv 25.41
.w/ w]
Eq 94.59
"bZ%1)+ C tJ* :wF 1998
?j9 J6=2 300
#kjN!S*= -30＝1000×0.15-180
c1B <
9_ -330＝-30-300
| s %--W -69.88
S#_g/3w -260.12
d*$$E w=H 1999
b6Pi:!4 150
5& Al -30＝1000×0.15-180
8'[g? -180＝-30-150
smaPZ^;; j -38.12
: _V9Jwu -141.88
j>Wb$p6S jL o(Uf 2000
Cl#PYB{1 Y 150
k%Dpy2uH 120＝2000×0.15-180
E7X6S hng -30＝120-150
KtTv0[66 -6.35
7.mY@ -23.65
djJD'JL 'Dw+k;RH 2001
j}O~ 6A>| 300
|`vwykhezO 120＝2000×0.15-180
m1H|C 3u8 -180＝120-300
.UX`@Q:Gp -38.12
zG gPW -141.88
v6=pV4k9 ehCGu( = 合计
!*Ex}K99 900
S v3O${ B| 300
AB(WK9o -600
~ +DPq|-O -127.06
X)7_@,7 -472.94
4P(muOS -wn ,7; X<G"Ga L （2） 相关分录为
SFqY*:svOw ① 折旧的影响：
=D-u".{ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
wT\JA4 递延税款 803.55
I<E~= 贷：累计折旧 2435
MX Qua:&HW 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
rSu+zS7`X 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
y
buKwZFC 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
lRA =IRQ] ② 投资的影响：
c_"=G#^9@i 借：利润分配—未分配利润 472.94
>^Rkk {cc 递延税款 127.06
b y}C;eN 贷：长期股权投资 600
_EPfeh; 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
FgwIOpqE* 贷：利润分配—未分配利润 94.58
RfoEHN 法定公益金 47.29
709/'#- ^ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
g{ () 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
)+Gw Yt 贷：利润分配—未分配利润 660
[vv $"$z 借：利润分配—未分配利润 132
d{/#A%. 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
lV%oIf[OB --法定公益金 66
:/A7Z<u, （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
@!'rsPrI （4） 对于2002年的影响为：
oRkh>yj' 设备折旧为400+250+480＝1130万元
f4'WT 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
N
!~O~ Eo3 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
ZLI t 3 合计372.9-72＝300.9万元
I9
(6 会计分录为
sdp3geBYo 借：递延税款 300.9
J2 ZV\8t 贷：所得税 300.9
HQkK8'\LP 2.
j_3`J8WwF （1） 投资相关的分录为
u
H{o JSrK 2000.03.31
) kMF~S|H 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
wK]p`:3 贷：银行存款 3720
xeNj@\jdC5 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
UaCfXTG 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
X 0vcBHh 2001-.01.01
;cEoc(<? 借：固定资产清理 4108
S( ^HIJK 累计折旧 1800
h0.2^vM)R 贷：固定资产 5908
)L/0X40<. 借：固定资产减值准备 100
LWdA3% 贷：固定资清理 100
a ^ o'KN{ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
C'7DG\pr 贷：固定资产清理 4008
Y_zMj`HE 银行存款 270
p>N8g
#G 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
{8* d{0l 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
do.AesdXaq 2000.12.31
4`e[gvh 借：投资收益 108×（720/60×9）
i 558&: 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
;Zm-B]\ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
EVl j#~mV 贷：投资收益 225
}el 7@Gv 2001.01.20
S4U}u l 借：应收股利 75（300×0.25）
+)hxYLk&I 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
0%<OwA2d 2001.04.30
p'`?C Jq8 借：应收股利 125（500×0.25）
r;^%D( 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
,njlKkFw^Z 2001.12.31
)+Y"4?z~ 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
l6*MiX]q 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
?$K.*])e 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
ds2%i
贷：投资收益 1100
S]&:R)#@ 2002.01.20
I&U.5wf 借：应收股利 330（600×0.55）
Z;<:=# 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
\E=MV~:R （2）2001年合并分录
n)0M1o# 借：股本 6400
#;[0:j
U0 资本公积 2000
P;`Awp? 盈余公积 3340（2700+240+400）
j{j5TvsrY 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
~&aULY?)] 合并价差 1034.4
b
vOnS0,y 贷：长期股权投资 8459.4
5Gs>rq" # 少数股东权益 6075
7YxVt N 借：投资收益 1100
*_Vv(H& 少数股东本期收益 900
$ 1$0M 年初未分配利润 760
IH&0>a 贷：提取盈余公积 400
PJ)l{c 应付股利 600
;W T<] 未分配利润 1760
C
:An 借：提取盈余公积 220
y/E:6 w 贷：盈余公积 220
OxPl0-]t 借：年初未分配利润 132
"O'c.v?{x 贷：盈余公积 132
^RJ @9`P&t 借：营业外收入 240
K {kd:pr 贷：固定资产原价 240
^TD%l8o6 借：累计折旧 24
#*q]^Is" 贷：管理费用 24
a >6D3n
W 借：主营业务收入 8000
J'ZC 5Xr 贷：主营业务成本 8000
3%+!qm 借：主营业务成本 120
?nPG#Z|% 贷：存货 120
ufe |I （3） 2002年的抵销分录为
Wco2i m 借：年初未分配利润 240
twu,yC ! 贷：固定资产原价 240
*u-$$@|y 借：累计折旧 24
Lk !m1J5 贷：年初未分配利润 24
dk^j
v + 借：累计折旧 48
soLW'8 贷：管理费用 48
)Q62 I\ 借：年初未分配利润 120
lu00@~rx/ 贷：主营业务成本 120
"
F}dZ 借：主营业务收入 10000
5S8>y7knQ 贷：主营业务成本 10000
Ph%{h" 借：主营业务成本 300
pSb tm74 贷：存货 300
7H09\ g & $ E&T6=Wn 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
