一、单选题
hx/N1x
Dfq(Iv CACBCCBCABBDDCBCABDD
>``MR%E:< Ut$;ND.- 二、多选题
JXyM\}9-X ynA|}X 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
8,0YD#x u7?$b!hG^C 三、计算及会计处理题
It2" x; 1.
<SI}lQ'i (1) 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
f!O{%ev 借:银行存款 40360
bdGIF'p% 贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 40000
+cD!1IT: 应付债券—可转换公司债券(溢价) 360
/-bO!RTwf (2) 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
r}uz7}z %" 借:财务费用 540
JyR/1 W 应付债券—可转换公司债券(溢价) 60
pABs!A`N 贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 600
^"J8r W6[ (3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
l}$ U])an# ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
!S&L*OH, 借:财务费用 67.5
^pJ!isuqu 应付债券—可转换公司债券(溢价) 7.5
C@jJ.^
<< 贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 75
gi0W;q ② 转为普通股时
[HCAmnb 借:应付债券—可转换公司债券(面值) 10000
&QhX1dT+ 可转换公司债券(应计利息) 75
B'^:'uG 可转换公司债券(溢价) 52.5(90-37.5)
6xD#? 贷:股本 800
2Ry1b+\ 资本公积 9327.5
ew"v{=X (4) 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
wm+/e#'& ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
ID#I`}h.k 借:财务费用 405
qhT@;W/X 应付债券—可转换公司债券(溢价) 45
4.IU!.Uo 贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息)450(30000×3%×1/2)
4wrk
2x[ ② 转为普通股时
7"8hC 借:应付债券—可转换公司债券(面值)30000
` AY_2>7 —可转换公司债券(应计利息)450
|=&cQRY!p —可转换公司债券(溢价)45(90-45)
i+g
QE! 贷:股本 2399.92
P;k0W>~k 资本公积 28094.08(30000+450+45-2399.92-1)
}#X8@ 银行存款 1
UKM2AZ0lb 2.
^5=B`aich (1) 2002年第二季度外币业务的会计分录为:
2 !'A:; 借:在建工程 578.2(70×8.26)
<vXGi 贷:银行存款—美元户(70万美元) 578.2
)c8j} 4月20日 借:银行存款—人民币户 656(80×8.2)
:]J Ye* 财务费用 4.8
}N*_KzPIa 贷:银行存款—美元户(80万美元)660.8(80×8.26)
cK 06]-Y 5月1日 借:在建工程 988.8(120×8.24)
<n(*Xak{a 贷:银行存款—美元户(120万美元)988.8(120×8.24)
=+AS/J
q 5月15 借:银行存款—美元户(200万美元)1648(200×8.24)
92^w8Z. 贷:应收账款—美元户(200美元)1648(200×8.24)
y.[Mnj 6月30日 借:在建工程(24万美元)198.48〔(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×3%×8.27〕
Br`IW 财务费用 49.62
+wkjS r`e 贷:应付利息(30万美元)248.1(1000×3%×8.27)
IEU^#=n (2) 银行存款汇兑损益:(300+200-70-80-120)×8.27-(2478+1648-578.2-660.8-988.8) =3.9万元
A]XZnQ 应收账款汇兑损益:(250-200)×8.27-(2065-1648)=-3.5万元
L:9F:/G 长期借款汇兑损益:1000×(8.27-8.26)=10万元
H/Llj.-jg 应付利息汇兑损益:30×(8.27-8.26)=0.3万元
%Qj;, #z 计入在建工程的汇兑损益为:1000×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=10.3万元
4Z/f@ZD 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5=0.4万元
Sv &[f}S (3) 相关的分录为:
Ek6MYc8<b~ 借:银行存款 3.9
e[8LmuIZ 贷:应收账款 3.5
_U/!4A 财务费用 0.4
*6} N =Z 借:在建工程 10.3
l&[;rh 贷:长期借款 10
~V$|i" 应付利息 0.3
8cA~R- 3.
3"O>&Q0c (1) 对于事项(1),因为最终销售的数量取决于临床的总有效率,而目前无法估计用于临床的总有效率,所以对于这笔业务,不应该确认为收入,应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
|m2X+s9 对于事项(2)属于售后回购问题,根据会计制度的规定,按照实质重于形式的原则,售后回购一般不确认收入,而是计入“待转商品差价”这一科目,所以针对此题,也不应该确认收入,而应调整收入和成本的数值。
;$z$@@WC
对于事项(3)企业会计制度规定,用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益,因此将利润表的管理费用调增100万元。
$]8h $ (2) 改正过的12月31日编制的利润表如下:
gH G 利润表
'D@- 编制单位:甲公司 2001年度 金额单位:万元
n/h,Lr)Z 项目
rta:f800z 本年累计数
]niJGt 0X^Ke(/89 一、主营业务收入
?.YOI.U^ kV38`s>+ 减:主营业务成本
/IsS;0K%L I}t#%/'YA 主营业务税金及附加
`(3/$% Ry|!pV 二、主营业务利润
U{VCZ*0cj Jej` ;I 加:其他业务利润
J.8IwN1E Hbpqyl%O> 减:营业费用
PK"c4>q 'z$Q rFW 管理费用
!=N"v
D* CjiVnWSz< 财务费用
="g*\s?r Yboiwy,n 三、营业利润
HB7;0yt`: aAB`G3 加:投资收益
vPD]hs n+PzA[ 补贴收入
&cu lbcz APO>y 营业外收入
lhkwWbB %%4t~XC# 减:营业外支出
d`F&aC `+uhy, 四、利润总额
(x3.poSt WoBo9aR 减:所得税
[AW"
D3 _~T!9 五、净利润
beu\cV3 12000(25000-10000-3000)
qu-/"w<3$ (e[}/hf6 10000(15000-4000-1000)
^6_Cc <-u8~N@43W 1000
ETXZ?\<a5 D&/L: 1000
di>cMS 4 c E~_]Lfs) 800
R>(@ZM& GO^_=EMR[ 2300
$]/Zxd />9OR
1060(900+60+100)
-]t,E,(! GPGm]G t 620(600+20)
k0Uyf~p~ -
h9?1vc7 -2180
nTz6LVF Q
!(pE& 2500
7K5P8N
, )-`;1ca)s 0
"1HRLci 4- [J@ 1080
XGkkB QJ7L7S 760(580+180)
PgRDKygE ~R@Nd~L 640
g'|MA~4yB WuZ/C_ 211.2
gw}Mw
Yl.0aS 428.8
d:i;z9b@to 四、综合题
%Pqf{*d8 |USX[jm\ 1(1)
^J\~XYg{7 PK4iuU`vh 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
$VxA0
=ad 设备A ------ 400 400 400 400
]| +<P- 设备B 125 250 250 250 250
F<(i.o( 设备C ------- ----- ----- 360 480
P'O#I}Dmw< 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
8{Fsm;UsY 1998 125 41.25 83.75
C|o`k9I#
1999 650 214.5 435.5
Y]3>7q% 2000 650 214.5 435.5
rQaxr! 2001 1010 333.3 676.7
\l@,B +) 合计 2435 803.55 1631.45
jvQ*t_L |a#f\ X B_B4X1R {je-I9%OK g{P%s'%* 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
_Y[jyD1> 年份
kGN+rHo 成本法收益
Al`e/a 权益法收益
p+Y>F\r&w 税前影响
wWp(yvz 所得税
?K3(D;5
&i 税后的影响
qVs\Y3u( :,DM*zBVp 1997
<fs2fTUeqF 0
*tAg*$ 120=2000×0.15-180
-Fn}4M 120=120-0
4DOK4{4?5 25.41
]$,UPR/3 94.59
9,^_<O@Q ]J#9\4Sq 1998
r]0
lo- 300
=k oSUVO0 -30=1000×0.15-180
mSo_} je( -330=-30-300
t&(PN%icD -69.88
]7rj/l$u -260.12
D91e\|] P06RJE 1999
ru7RcYRq 150
>|Cw\^ -30=1000×0.15-180
STJJU]H -180=-30-150
Z?O*'#yn -38.12
%b^OeWip -141.88
CQpCS_M -<_Ww\%8M 2000
t>uN'oCyC 150
A=j0On 120=2000×0.15-180
RAp=s -30=120-150
+z$pg -6.35
"t0kAG -23.65
.m`y><.5 $*W6A/%O 2001
^7.h%lSg 300
2"-S<zM 120=2000×0.15-180
yu;SH[{Wi -180=120-300
-!\fpl{ -38.12
{Ixg2=E\ -141.88
g38&P3/ 3<=G?of 合计
0j_bh,zG# 900
2>l,no39t+ 300
nA~E
"* -600
VG>vn`x>a -127.06
/o2P+Xr8" -472.94
q}FVzahv d
O~O
|Xsb \))=gu)I (2) 相关分录为
aIXdV2QS ① 折旧的影响:
y8\S}E0 借:利润分配—未分配利润 1631.45
@p|$/Z%R, 递延税款 803.55
8#
&q$kE 贷:累计折旧 2435
3.)b4T 借:盈余公积—法定盈余公积 163.145(1631.45×10%)
nJbb
zQ,e 法定公益金 163.145(1631.45×10%)
Ea(,aVlj 贷:利润分配—未分配利润 326.29(1631.45×20%)
5p
+ZD7jK ② 投资的影响:
nL?oTze*p 借:利润分配—未分配利润 472.94
~j'l.gQb 递延税款 127.06
h},oF!, 贷:长期股权投资 600
8/"fWm/ 借:盈余公积—法定盈余公积 47.29
O$
HBO 贷:利润分配—未分配利润 94.58
[+Y{%U 法定公益金 47.29
zW8*E E+, ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响:
1R.4:Dn_ 借:递延税款 660〔(1530-30+500)×0.33〕
9Ok9bC'?8@ 贷:利润分配—未分配利润 660
=@)d5^<5F 借:利润分配—未分配利润 132
cc44R|Kr$$ 贷:盈余公积—法定盈余公积 66
|0z;K:5s --法定公益金 66
/(8a~f&%r (3) 递延税款的借方余额=803.55+127.06+2000×33%=1590.61万元
HBB{m (4) 对于2002年的影响为:
^W7X(LQ*+ 设备折旧为400+250+480=1130万元
Ux2U*a; 折旧影响为1130×0.33=372.9万元
1J?dK|% b 投资的影响为(2000×0.30-180-80)×(33%-15%)/(1-0.15)=72万元
g`>og^7g 合计372.9-72=300.9万元
&Z^l=YH, 会计分录为
"<i SZ 借:递延税款 300.9
y3<Y?M4 贷:所得税 300.9
jn.C|9/mj 2.
7}_! (1) 投资相关的分录为
}!TL2e
r_ 2000.03.31
AddeaB5< 借:长期股权投资—华清公司(投资成本)3720(3700+20)
?U7) XvQ 贷:银行存款 3720
k6Cn"2q < 借:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)720〔3720-(11700+300)×25%〕
T$=4O9G 贷:长期股权投资—华清公司(投资成本) 720
J`*iZvW#Bx 2001-.01.01
\x>65; 借:固定资产清理 4108
nmjm<Bu 累计折旧 1800
eb|i3. 贷:固定资产 5908
w-$[>R[hw 借:固定资产减值准备 100
#;#3%? 贷:固定资清理 100
\/|)HElKR 借:长期股权投资—华清公司(投资成本)4278(4008+270)
`)4a[thp 贷:固定资产清理 4008
[4J6iF 银行存款 270
bY~@}gC**@ 借:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)408(4278-12900×0.3)
,DnYtIERo 贷:长期股权投资—华清公司(投资成本)408
*V k ^f+5 2000.12.31
@uH#qg7 借:投资收益 108×(720/60×9)
9PUes3"v
贷:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)108
N]YtLa,t 借:长期股权投资—华清公司(损益调整)225(900×0.25)
+2C?9:bH 贷:投资收益 225
s:y
^_W)d 2001.01.20
F&;
借:应收股利 75(300×0.25)
{0YAzZ7 贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)75
~]L}p 2001.04.30
3_5XHOdE 借:应收股利 125(500×0.25)
M*pRv 贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)125
:1)DqoAJ 2001.12.31
u2(eaP8d 借:投资收益 225.6(720/5+408/5)
}vt%R.u 贷:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)225.6
"'Z- UV 借:长期股权投资—华清公司(损益调整)1100(2000×0.55)
eXl=i-' 贷:投资收益 1100
~2_lp^Y 2002.01.20
%G3sjnI;l 借:应收股利 330(600×0.55)
jQj,q{eA 贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)
iz]rFNR (2)2001年合并分录
P(omfD4 借:股本 6400
|Wj;QO$C
资本公积 2000
%|XE#hw 盈余公积 3340(2700+240+400)
H]#Rg`~n 未分配利润 1760(1800-240-800+2000-400-600)
'q%%m/,VPQ 合并价差 1034.4
,,=apyr#& 贷:长期股权投资 8459.4
g2p"LWex- 少数股东权益 6075
+K6szGP 借:投资收益 1100
bZipm(e 少数股东本期收益 900
{b!7
.Cd= 年初未分配利润 760
84&XW 贷:提取盈余公积 400
,7d|O}B 应付股利 600
gY9\o#)< 未分配利润 1760
~0-
g%C?R 借:提取盈余公积 220
t"s5\;IJ 贷:盈余公积 220
1x >iz
`A 借:年初未分配利润 132
-g`IH-B 贷:盈余公积 132
.gYt0raSY 借:营业外收入 240
X,v4d~>] 贷:固定资产原价 240
2RppP?M! 借:累计折旧 24
{)K](S
~ 贷:管理费用 24
5^)_B;.f 借:主营业务收入 8000
rj H`
贷:主营业务成本 8000
G5'_a$ 借:主营业务成本 120
yFpySvj} 贷:存货 120
GH
N3PEJ> (3) 2002年的抵销分录为
&:#m&,tQ 借:年初未分配利润 240
S]2 {ZDP 贷:固定资产原价 240
LAZVW</ 借:累计折旧 24
/r.6XZs6 贷:年初未分配利润 24
!E&MBAKy 借:累计折旧 48
CB*/ =Y 贷:管理费用 48
G?V"SU. 借:年初未分配利润 120
h[=nx^ 贷:主营业务成本 120
Rrqg[F + 借:主营业务收入 10000
OV5e#AOy) 贷:主营业务成本 10000
F=&;Y@t 借:主营业务成本 300
@"1}16b#f 贷:存货 300
H+cNX\, qa!RH]B3 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn