一、单选题
j? A +qk Khl7Ez CACBCCBCABBDDCBCABDD
* RO ~%g
qMkP/BjV 二、多选题
gMbvH lT y:L|]p}huE 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
F
)G#\r K^ l Vng 三、计算及会计处理题
jQhf)B 1.
<4Fd ~ （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
x$E
l7= . 借：银行存款 40360
qCMcN<:> 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
moGb BkO 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
gE&f}M - （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
"?!IPX2\S 借：财务费用 540
~Y(M>u.+! 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
x?kZD~|{) 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
#LZ`kSlv4 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
jn[a23;G) ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
ntT | G0E 借：财务费用 67.5
g6farLBF 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
@fw U%S[v 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
>cp9{+#f ② 转为普通股时
m`| Z1CT 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
y.Py>GJJ1S 可转换公司债券（应计利息） 75
~gf $ L9 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
R[(,wY_1 贷：股本 800
xl3U 资本公积 9327.5
@l8?\^
N （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
v7-'H/d. ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
K;95M^C\O* 借：财务费用 405
">o/\sXeH 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
$2.D Z 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
v#6.VUAw ② 转为普通股时
D7 @10;F}[ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
86Rit!ih —可转换公司债券（应计利息）450
U;31}'b —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
YW5E
| z 贷：股本 2399.92
5FMKJ7sC9 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
ps]6 ,@uyB 银行存款 1
xqr`T0!& 2.
Fri5_rxLl （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
;9~z_orNQZ 借：在建工程 578.2（70×8.26）
{`'b+0[;@ 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
} 8svd#S+ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
,%C$~+xjM 财务费用 4.8
sw&Qks? V 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
y |aWUX/a 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
LV[4z o]= 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
/\9Kr
;@vk 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
k K(633s 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
Zwc b 5\Q 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
I9MI}0
}7 财务费用 49.62
x\=h^r #w 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
23>?3 -q （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
s[g1e i9 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
S.I<Hs
长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
4@5<B 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
, R)[$n 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
U t%ie=c 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
V$@2:@8mo （3） 相关的分录为：
u,C-U!A 借：银行存款 3.9
,To ED 贷：应收账款 3.5
r}991O < 财务费用 0.4
4e:hKv,+4 借：在建工程 10.3
}"T:z{n 贷：长期借款 10
8_ uDxd 应付利息 0.3
`8Om*{xg 3.
QhZ%<zN （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
[`&cA#C9Yp 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
/; _"A)0 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
emHi= [!i （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
:sn}D~ 利润表
-{< %Wt9 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
R 6!3Y/Q@ 项目
5!Guf ?i 本年累计数
1/gh\9h us]ah~U6A 一、主营业务收入
."lY>(HJ u0x\5!?2 减：主营业务成本
/#X O!%=7 K+7xjFoDIR 主营业务税金及附加
f=
"}. *)w
8fq 二、主营业务利润
'
Sl9xd mMMu'N 加：其他业务利润
Kq1sGk 4uv }6&R 减：营业费用
iZ58;` DJ\lvT#j 管理费用
\!% 3giD5! d<whb2l 财务费用
5p~Z-kU& _x lgsa 三、营业利润
t;*'p
)TWf/L cp 加：投资收益
)j$Bo{ \/5 8# 补贴收入
rF5<x3 )&w\9}B: 营业外收入
A[b'MNsv A(C3kISM 减：营业外支出
8-m"] o3 rg
$71Ir 四、利润总额
6q5V*sJ& > {:8c-\2} 减：所得税
!~RD>N&n b w cPY 五、净利润
TEYbB=. 12000（25000-10000-3000）
UVUHLu|^ SVR AkP- 10000（15000-4000-1000）
'Hq}h)` fpzTv3D=I 1000
s _]rje8` @P8q=
j}l9 1000
]\GGC]:\@
X4o8 800
Xc@4(Nyp <}e<Zf! 2300
20J:_+=] g'I S8@ 1060（900+60+100）
yXkgGY5
0w c+<CUW 620（600+20）
DZ EA*E > !?KY;3L: -2180
`W-:@?PmQx ld3,)ZY 2500
FNZn
z7 %Jw;c`JM 0
KsHMAp 3 } wiq?dr 1080
W}EO]A%f.\ h[ t
OY 760（580+180）
(;s \Ip0 7`P(LQAr! 640
Im#3sn upX/fL c 211.2
; z&p(e +tuC 845 428.8
^+}<Q#y- 四、综合题
VJ wzYl ' rXkTm1{ 1（1）
{Xl
5F.q / ]I ] 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
D B?[h<^m 设备A ------ 400 400 400 400
x*_c'\F| 设备B 125 250 250 250 250
V57^0^Zp` 设备C ------- ----- ----- 360 480
8I@_
X~R 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
XX/ cJp 1998 125 41.25 83.75
u|Db
%)[ 1999 650 214.5 435.5
@ws3X\`<C 2000 650 214.5 435.5
&gq\e^0CRZ 2001 1010 333.3 676.7
tv?~L JYN 合计 2435 803.55 1631.45
vuD tEz
a1s=t_wT yy%J{; 6 Iup4sP K}Aaflq 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
Q~`]0R159e 年份
M34*$>bk 成本法收益
_7 n+j 权益法收益
Y RB,jwne 税前影响
R|Ykez!D 所得税
.lqo>Ta
y 税后的影响
sYe
Z.MacU f^ nogw<z! 1997
h v9s 0
d]+g3oy
` 120=2000×0.15-180
FCOS gE U 120＝120-0
Tl 9_Wi 25.41
QHA<7Wg 94.59
=7 Nm= 5@ \ <V{6#Q= 1998
IspY%UMl 300
$S6AqUk$ -30＝1000×0.15-180
,u! c|4 -330＝-30-300
M )Y`u -69.88
b PiJCX0d -260.12
<Y9ps`{}: ]W]Vkkg] 1999
%1xo|6hm- 150
F!N;4J5u -30＝1000×0.15-180
17J|g.]m-& -180＝-30-150
+|\dVe. -38.12
\O@,v0?R -141.88
IaN|S|n~ _G[5S-0 [ 2000
3_ObCsJ#, 150
eBG7 ]u,Q 120＝2000×0.15-180
O
/aC% % -30＝120-150
HlLF<k~} -6.35
.~C*7_ -23.65
dxxD%lHCF oE)tK1>;H 2001
>H[&Wa+ _ 300
~E#>2Mh 120＝2000×0.15-180
R )ej IKtY -180＝120-300
pX|\J>u) -38.12
|fq1Mn8 -141.88
' ^n2]< ;,4 Z5+ 合计
hG; NJx-=R 900
"wA3l%d[Y 300
5"k _Ms7R, -600
OP%h` -127.06
:,6dW?mun6 -472.94
] #TL~u[ }8 fG+H. M'Q{2%:>a （2） 相关分录为
-7hU1j~I ① 折旧的影响：
8Q?)L4.] 借：利润分配—未分配利润 1631.45
,RDxu7iT 递延税款 803.55
,NPU0IDG> 贷：累计折旧 2435
zZGPA j 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
&KX|gB' 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
:>;-uve8' 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
K-(, ,wS ② 投资的影响：
0X~Dxs 借：利润分配—未分配利润 472.94
'BcxKq
C 递延税款 127.06
|l `X]dsfQ 贷：长期股权投资 600
D9+a"2|3< 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
i%D/@$\D6 贷：利润分配—未分配利润 94.58
+7^{T:^ht 法定公益金 47.29
B$_F)2%m; ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
V! a|rTU6 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
CSR 6 贷：利润分配—未分配利润 660
9c4 6| 借：利润分配—未分配利润 132
&> p2N 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
&(IL` % --法定公益金 66
O=G2bdY{, （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
3@\vU~=P: （4） 对于2002年的影响为：
45> w=O 设备折旧为400+250+480＝1130万元
R1\cAP^ 0 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
>5i1M ^g( 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
UdT ~ h 合计372.9-72＝300.9万元
I^ppEgYSY 会计分录为
rM/*_0[`d 借：递延税款 300.9
)j]S ;Mr 贷：所得税 300.9
l 92#F* 2.
w 1h07_u;v （1） 投资相关的分录为
J<V}g v 2000.03.31
*(& J^ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
{y) s85:t 贷：银行存款 3720
W9ZT=#>)[ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
j+88J 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
(3&@c!E 2001-.01.01
'[{M"S 借：固定资产清理 4108
6oL-A tf 累计折旧 1800
x{&0:|bCs6 贷：固定资产 5908
1Hy 借：固定资产减值准备 100
kS[k*bN0 贷：固定资清理 100
\Llrs-0 M 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
J wRdr8q 贷：固定资产清理 4008
_|g (BK2} 银行存款 270
\"<&8 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
\V +$2
:A 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
4;7<)&#h 2000.12.31
h, \^Sb5AP 借：投资收益 108×（720/60×9）
}$Q+x' 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
hUxpz:U* 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
D-8%lGS 贷：投资收益 225
DOw<
XlvC 2001.01.20
_C)u#]t 借：应收股利 75（300×0.25）
O_FT@bo\ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
|&o1i~Y 2001.04.30
4&R\6!*s 借：应收股利 125（500×0.25）
0v,DQJ?w8 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
jcYI"f"~ 2001.12.31
{o*z iZh 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
|0b$60m$!t 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
M+ ^]j 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
H2zd@l:R 贷：投资收益 1100
/#G^?2o M 2002.01.20
mRW(]OFIai 借：应收股利 330（600×0.55）
"a? k #!E 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
MV e5j+8 （2）2001年合并分录
FwBktuS 借：股本 6400
aL-V 9y 资本公积 2000
@433?g`2b 盈余公积 3340（2700+240+400）
ad&Mk^p 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
~g;(` g 合并价差 1034.4
b,#cc>76\ 贷：长期股权投资 8459.4
)tz 8(S 少数股东权益 6075
`g6ZhG:W 借：投资收益 1100
A&Ut:Oi
A 少数股东本期收益 900
UY+~,a 年初未分配利润 760
R0gjx"U 贷：提取盈余公积 400
aCM F[
3j 应付股利 600
$ *M jNj2 未分配利润 1760
hkRv0q.' 借：提取盈余公积 220
?:lOn (0& 贷：盈余公积 220
2j=3i@ 借：年初未分配利润 132
h%E25in 贷：盈余公积 132
j0kEi+!TVq 借：营业外收入 240
h} g _;k5R 贷：固定资产原价 240
?F(t`0= 借：累计折旧 24
,Uc\
A jx 贷：管理费用 24
<$Q&n{ 借：主营业务收入 8000
*[.+ |v;A 贷：主营业务成本 8000
[ j1SX-NX 借：主营业务成本 120
kD >|e<}\ 贷：存货 120
s%H5Qa+Uh （3） 2002年的抵销分录为
ded a=%w0 借：年初未分配利润 240
$ B2*
x$ 贷：固定资产原价 240
#Ru +|KL 借：累计折旧 24
oQjh?vm 贷：年初未分配利润 24
OC 7:Dp4 借：累计折旧 48
6:330"9 贷：管理费用 48
f|m.v
+7k 借：年初未分配利润 120
rQ30)5^V| 贷：主营业务成本 120
fx99@%Ii 借：主营业务收入 10000
$O%lYQY] 贷：主营业务成本 10000
FOquQr1cF 借：主营业务成本 300
nO\|43W 贷：存货 300
q.
K >v' `5O<U~'d 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
