一、单选题
Srg `Tt] wS9EC}s:Q CACBCCBCABBDDCBCABDD
$ba3dqbCW \:, dWL u 二、多选题
G<U MZg <J!#k@LY]7 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
30 bScW<08 l*rli[No 三、计算及会计处理题
Q 0s!]Dk 1.
;b-Y$< （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
8S
R ~{ 借：银行存款 40360
T_i]y4dg 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
?VmE bl 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
A@^Y2:pY （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
gq\ulLyOeZ 借：财务费用 540
v@(Y:\> 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
bVaydJ* 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
hi^@969 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
NBU[> P ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
e@|/, W 借：财务费用 67.5
5 ELKL#( 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
2|8e7q: +* 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
$ )8b)Tb ② 转为普通股时
}}y~\TB~} 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
KeFEUHU 可转换公司债券（应计利息） 75
'[g@A>xDvW 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
w a7) 贷：股本 800
;n0VF77>O 资本公积 9327.5
J0K25w （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
(r78 AZ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
G;Jqby8d 借：财务费用 405
2B Dz \ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
SFP%UfM< 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
QU{
|S.\ ② 转为普通股时
v 9\
2/B 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
jg%HaA<zO —可转换公司债券（应计利息）450
%\<SSp^n —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
4AA3D!$ 贷：股本 2399.92
/a @gE^TM 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
a
nxZ|DE 银行存款 1
bLSXQStB 2.
e ! BablG[ （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
]w*w@:Zk 借：在建工程 578.2（70×8.26）
BUhLAO
贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
d'y\~M9( 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
2g?O+'JD 财务费用 4.8
BTi:Bcv k 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
"kH Ft|%@ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
,j^ z]; 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
$w%n\t>
B 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
TX/Ng+v S 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
|1M+FBT$w 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
z ;fi 财务费用 49.62
?7n(6kmj4Q 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
W g \`!T （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
{ [Sd[P 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
{6E&\
长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
k(As^'> 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
t.f#_C\ 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
GP|G[ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
#*
r u* （3） 相关的分录为：
rwYl g
: 借：银行存款 3.9
C B&$tDi 贷：应收账款 3.5
J^ " 财务费用 0.4
<S/`-/= 2 借：在建工程 10.3
~_|OGp_a 贷：长期借款 10
b
d!|/L k 应付利息 0.3
!w+A3Z>V 3.
R>
r@[$z+ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
cU`sA_f 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
Nw
74T 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
? dD<KCbP, （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
KB3zQJY 利润表
AL(YQ )-Cg 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
"otks\I< 项目
%x Xib9J 本年累计数
u >e4;f`F 4O~E4" ] 一、主营业务收入
RfM
uWo: eJh4hp;x 减：主营业务成本
JYQ.Y !X1O e7fA-,
DV 主营业务税金及附加
-5v2E- * &i SW~s 二、主营业务利润
kB`t_`7f N001c)*7Q 加：其他业务利润
oSDx9% <M//zXa 减：营业费用
M@LI (; }digw( 管理费用
7.G1Q]6
/ Qf?5"=:# 财务费用
q ' 6gj QEUr+7[ 三、营业利润
}4
p3m] m %mA0r
加：投资收益
{u/G!{N$ y(I_ 6+B^ 补贴收入
IYJS>G%* 8UA bTqB- 营业外收入
A..,. K]0Q=HY{. 减：营业外支出
/hC[>t< #1>DV@^F 四、利润总额
%TO= ]>q cy0
%tsB| 减：所得税
F4=+xd >0 uU&,KEH 五、净利润
o_!=-AWV 12000（25000-10000-3000）
[gZz'q&[) s|/m}n 10000（15000-4000-1000）
2< Vw
:+, pP1|/f5n` 1000
=N _7DT i0,'b61qE 1000
bzI!;P1 & m
6Xex.d 800
]e*Zx;6oi BE&P/~(C 2300
mPl2y 3m% jaf
IKSD]% 1060（900+60+100）
pHW
Qk z( Mn<G9KR 620（600+20）
$jLJ&R=?] 3ug|H -2180
^LA.Y)4C2% r*- e~ 2500
a6UW,n"n F4 !,8)} 0
q\P HA /EJwO3MW 1080
?
dWfupO{ o6H\JCne 760（580+180）
- c^/k_n n@3(bl5{ 640
KNR_upO8 IW48S g 211.2
<tT*.nM\ aJ nZco6 428.8
?q}XD c
四、综合题
(-V=&F_ r_sZw@lqJ 1（1）
X >i`z o6@Hj+,, 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
h
q5=>p 设备A ------ 400 400 400 400
|!0R"lv'u 设备B 125 250 250 250 250
c|f)k:Q 设备C ------- ----- ----- 360 480
3
cd5 g 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
Jk$XL<t 1998 125 41.25 83.75
m,zZe }oJ 1999 650 214.5 435.5
a59l"b 2000 650 214.5 435.5
h6!o,qw" 2001 1010 333.3 676.7
j Hd <* 合计 2435 803.55 1631.45
\ u|8M
EB M6ol/.G
[ @$5! ELx?ph -9 9!XW): 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
^':A z6Z 年份
M oKGnb 成本法收益
? WD|a( 权益法收益
Cm4$&? 税前影响
<lk_]+ XJ3 所得税
$N7:;X"l 税后的影响
fk(l .A$ /o<tmK_m 1997
(7P{k<
5 0
_$OhV#LKG 120=2000×0.15-180
7e,EI9?. 120＝120-0
UX-l`ygl 25.41
6B4s6 94.59
-j%!p^2j9 !}sYPz]7! 1998
m"B)%?C# 300
b;!oPT -30＝1000×0.15-180
4|+6a6 -330＝-30-300
E6);\SJG} -69.88
!_+LmBd
G -260.12
AHws5#;$6* N =)
E$h 1999
TQx''$j\ 150
Qp{rAAC: -30＝1000×0.15-180
URW# nm? -180＝-30-150
"Ru H"~o -38.12
~r
BeJZ -141.88
=2VM(G tK> z
3IQPl^ 2000
urT!?*g, 150
K5x&:z 120＝2000×0.15-180
&`7tX.iMlh -30＝120-150
T-=sC =sS, -6.35
!<"H73?f
l -23.65
u7!X#< e![|-m% 2001
(r cH\ 300
H<dOh5MFh 120＝2000×0.15-180
_oxc~v\ < -180＝120-300
F+vgkqs@9 -38.12
XVi?- /2 -141.88
f fGiNXCM =G*rfV@__V 合计
.K(IRWuw 900
xz dq E 300
6:i(<7 -600
CT6Ca, -127.06
wi]|"\ -472.94
/}?"O~5M" _20nOg `
o z JWh （2） 相关分录为
a; AvY O ① 折旧的影响：
{z? e < 借：利润分配—未分配利润 1631.45
6xSdA;<+] 递延税款 803.55
YPAMf&jEF 贷：累计折旧 2435
DSyfF&u C 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
9)p VDS 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
hV_eb6aj}P 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
C?Dztkz ② 投资的影响：
F9q<MTh 借：利润分配—未分配利润 472.94
l]whL1N3 递延税款 127.06
z65|NO6JW. 贷：长期股权投资 600
))}w;w 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
%s~MfK.k 贷：利润分配—未分配利润 94.58
/jih ;J| 法定公益金 47.29
W:{1R&$l ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
=LHE_
AA 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
Y5fwmH,a- 贷：利润分配—未分配利润 660
AW@ I, 借：利润分配—未分配利润 132
/N+*=LIK
I 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
d^X;XVAvP --法定公益金 66
0|8c2{9X, （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
^w4FqdGM （4） 对于2002年的影响为：
xg)cA C\= 设备折旧为400+250+480＝1130万元
RKaCX: 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
U3MfEM!
x 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
']1j M n 合计372.9-72＝300.9万元
[ aj F 会计分录为
-~eNC^t;W 借：递延税款 300.9
fB[I1Z 贷：所得税 300.9
:0ZFbI y 2.
D`3m%
O
(? （1） 投资相关的分录为
y4s]*?Wz 2000.03.31
6/B"H#rN 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
[*w ^|b ? 贷：银行存款 3720
b|t` )BF 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
cYyv
iR59# 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
po+>83/!oq 2001-.01.01
R[5*]$( b 借：固定资产清理 4108
Pq`]^^=be' 累计折旧 1800
%"V Y) 贷：固定资产 5908
1HxE0> 借：固定资产减值准备 100
m\|I.BU G 贷：固定资清理 100
>5
)E\4r- 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
6rMGl zuRo 贷：固定资产清理 4008
&Cp)\` [y 银行存款 270
|XOD~Plo^ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
"NSm2RU3 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
F>E'/r* 2000.12.31
&!#,p{}ccU 借：投资收益 108×（720/60×9）
:9q=o|T6D 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
Q Pg M<ns 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
=7ul,
贷：投资收益 225
m/ 3b7c@r 2001.01.20
c.m8~@O5+ 借：应收股利 75（300×0.25）
a+ZP]3@
7 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
%CJgJ,pk> 2001.04.30
L=ZKY 借：应收股利 125（500×0.25）
*@|d7aiO 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
'`=z52
2001.12.31
eZR{M\Q 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
t a _ ! 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
74ma
借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
"WR)a`$UR 贷：投资收益 1100
PpX=~Of~ 2002.01.20
L,V\g^4$K 借：应收股利 330（600×0.55）
(D F{l?4x- 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
wMNtN3 （2）2001年合并分录
p<
Emy% 借：股本 6400
} Wjb0V 资本公积 2000
J4!Om&\@ 盈余公积 3340（2700+240+400）
dQLR%i
#P8 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
B'>(kZYMs 合并价差 1034.4
0TK+R43 _ 贷：长期股权投资 8459.4
j+NOT`& 少数股东权益 6075
.t|vwx 借：投资收益 1100
IT]D ; 少数股东本期收益 900
p* E_Po 年初未分配利润 760
x0B|CO 贷：提取盈余公积 400
KW|X\1H 应付股利 600
] }H;`H 未分配利润 1760
K0_/;a] | 借：提取盈余公积 220
Z5[TmVU 贷：盈余公积 220
0\# uxzdhJ 借：年初未分配利润 132
833K U_ N 贷：盈余公积 132
&(3kwdI 借：营业外收入 240
^XEX" E 贷：固定资产原价 240
P3C|DO4 借：累计折旧 24
9MA/nybI 贷：管理费用 24
YqwD vJWX 借：主营业务收入 8000
&*iar+vr 贷：主营业务成本 8000
';4DU
h p 借：主营业务成本 120
E8#RG-ci 贷：存货 120
JTB_-J-TU （3） 2002年的抵销分录为
pH5"g"e1 借：年初未分配利润 240
FC+K2Yf1=0 贷：固定资产原价 240
I_N(e|s\U 借：累计折旧 24
'aMT^w4if) 贷：年初未分配利润 24
o\u31, 借：累计折旧 48
Z'p7I}-qr 贷：管理费用 48
&g;4;)p*8 借：年初未分配利润 120
v+ dt1; 贷：主营业务成本 120
MFO}E!9`q 借：主营业务收入 10000
$$`E@\ 5P 贷：主营业务成本 10000
]etLobV 借：主营业务成本 300
10x o<@l 贷：存货 300
o!EPF-: :c%vl$ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
