一、单选题
%\- +SeC t`DU Y3>36 CACBCCBCABBDDCBCABDD
H ) (K Z{ p;J^: 二、多选题
gR?3)m ClfpA?vv 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
`SIJszqc
blp )a 三、计算及会计处理题
%%-kUe 1.
Y,)9{T （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
";>D0h^D 借：银行存款 40360
%: oG yV7a 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
eyo )Su 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
gW*
ee （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
r
Ssv^W+ 借：财务费用 540
TyK;
q{ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
}1$8)zH 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
2y<d@z:K （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
WG^D$L : ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
ViVYyA 借：财务费用 67.5
O050Q5zy 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
[ NKWudq 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
|-e=P9, ② 转为普通股时
eueXklpg+ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
,*C^ixNE 可转换公司债券（应计利息） 75
33 u 7 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
c 9ghR0WM 贷：股本 800
2QBtwlQ?[ 资本公积 9327.5
]=_ BK!O （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
-''vxt?7H& ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
-7+Fb^"L 借：财务费用 405
es LY1c%"/ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
W C`1;(#G 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
bUqO.FZ[ ② 转为普通股时
E8-p
,e, 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
| kV xrq —可转换公司债券（应计利息）450
c=|
a \\ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
! $d:k|b 贷：股本 2399.92
j+Tk|GRab 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
/
Sp+MB9 银行存款 1
mybDK'EW 2.
cu""vtK （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
bqLv81 V 借：在建工程 578.2（70×8.26）
w{UU( 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
2C-Ro Z~ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
vJcvyz#%1 财务费用 4.8
s%/0WW0y^ 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
z&- `<uV~ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
tdt6*
贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
d&U;rMEv 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
l_kH^ET 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
`[n e <F?e 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
v =W%|iZ 财务费用 49.62
JHMj4Zkp 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
?Ts
Z_ （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
=+"XV8Fi, 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
/Pf7= P 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
XM_S
" 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
6!gGWn5>} 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
+~[19'GH 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
;j52a8uE'} （3） 相关的分录为：
=RV$8.Xp 借：银行存款 3.9
M.l;!U!} 贷：应收账款 3.5
\ tQi7yj4 财务费用 0.4
Lh. L~M1X 借：在建工程 10.3
Dljq 贷：长期借款 10
'i@Y #F%D 应付利息 0.3
w}2yi#E[ 3.
v =L^jw （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
,Y&kW'2 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
\[8I5w- 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
Z> &PM06
（2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
O=+C Kx@ 利润表
{uhw ^)v 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
aH >.o 1; 项目
).vdKNzw 本年累计数
P|6m%y QR,i
b 一、主营业务收入
jwE<}y
I 20Rgw 减：主营业务成本
iI _Fbw8 k,&W5zBKe 主营业务税金及附加
| e pe;/ ^y h 二、主营业务利润
9^}GUJy? h.8J6;36
加：其他业务利润
2[:`w),. <vj&e(D ^ 减：营业费用
h xtu^E/ yC _X@o-n 管理费用
XFX:) l#o JY_' d,O 财务费用
$ AX!L+<! .jRXHrK; 三、营业利润
+V0uH pm fY6&PuDf. 加：投资收益
N,;Bl&EU WIb U^WJ0 补贴收入
w.V8-9
{ Yt{Y)=_t 营业外收入
9EH%[wfv a1j 6-p 减：营业外支出
7zNyH(. !u=[/>
四、利润总额
, R]7 {7$ irL ehPX9 减：所得税
KQ 2]VN"?_ v0HFW%YJ^J 五、净利润
PgxU;N7Y 12000（25000-10000-3000）
AAs&wYp8Yh <CH7jbK 10000（15000-4000-1000）
c y? EX~s4 y6Rg@L&U 1000
%i96@ 6O a{{([uZ 1000
|m ?0h.O, DsP +#PX 800
#kxg|G[Ol <vPIC G) 2300
le1'r>E$ kgA')] 1060（900+60+100）
"V^(i%E; :,cSEST 620（600+20）
'\\J95*`
")8wu1V- -2180
Iw48+krm> .lj\ H 2500
BG=h1ybz pfZxG.l 0
WJhI6lu d F), 1080
*VD-c :vm*miOF 760（580+180）
xKIm2% U9 G<>`O;i 640
yA6"8f
r _o< 8R@1 211.2
*P9)M% "y62Wo6m) 428.8
0OlB; 四、综合题
3VcG
/rf ^[5 yff 4 1（1）
:xv"m
{8+ y%z$ _V] 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
"tm2YUG},s 设备A ------ 400 400 400 400
) 5p0 fw 设备B 125 250 250 250 250
rq+E"Uj ? 设备C ------- ----- ----- 360 480
]G&d`DNV 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
\-c70v63X 1998 125 41.25 83.75
^cX);koO 1999 650 214.5 435.5
R5| c4v{B 2000 650 214.5 435.5
Dy5'm? 2001 1010 333.3 676.7
z$S)|6Q
合计 2435 803.55 1631.45
Un7jzAvQ - 3F|)qwK ~6E
`6;` #dU-*wmJ P T|t6V"wd 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
\_0nH` 年份
"Bn!<h}mg 成本法收益
P!1y@R>Ln 权益法收益
2Fp.m}42i( 税前影响
mD=x3d 所得税
UoBmS 5 税后的影响
qVE6ROS h
ub7|'+5 1997
1 1O^)_|c 0
%Q]m6ciAM 120=2000×0.15-180
\za 0?b 120＝120-0
D O#4E<]5 25.41
y/Paq^Hd 94.59
1s/t}J~zZ / 9^:*, 1998
o[&*v c) 300
gT?:zd=; -30＝1000×0.15-180
0 %#ZupN -330＝-30-300
w+z~Mz}Vz -69.88
bw&8"k>D? -260.12
[,yoFm% " `ZC_F!
E 1999
+?DP r 150
*FmY4w -30＝1000×0.15-180
'M VE5 -180＝-30-150
-Uh3A\#( -38.12
|W:xbtPNy -141.88
c riOJ- zU}Ru&T 9 2000
| @! 4BA 150
: Z3T yj}4 120＝2000×0.15-180
ViKN|
W >T -30＝120-150
lhZXq!2p -6.35
w|lA%H7`J -23.65
$~W =)f9 Pp # 2001
a9}7K/Y=d 300
Psm5J80}n 120＝2000×0.15-180
(
kCzz-_\ -180＝120-300
ckykRqk} -38.12
o9*}>J<+RQ -141.88
^T2o9f ~
H
N 合计
R6eKI,y\" 900
<$metN~9j 300
}V
jg>" -600
"tdF #>x -127.06
b\^X1eo
-472.94
L6<.>
\^Z" $ S(<7[Z ,6@
s N'c （2） 相关分录为
@$ mh0K> ① 折旧的影响：
&|MdBJ
借：利润分配—未分配利润 1631.45
OYW:I1K<5 递延税款 803.55
vJI]ZnL{ 贷：累计折旧 2435
#$n >+ lc 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
tx`gXtO$ 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
@-zL"%%dw' 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
FWC\(f ② 投资的影响：
,!
b9 借：利润分配—未分配利润 472.94
V?t56n Y} 递延税款 127.06
e\)r"!?H` 贷：长期股权投资 600
9 696EQ,I 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
uE E;~`G 贷：利润分配—未分配利润 94.58
`s8* n(\h 法定公益金 47.29
_"l2UDx ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
l;7T.2J'Z 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
aoqG*qh}b 贷：利润分配—未分配利润 660
OKi}aQ2R* 借：利润分配—未分配利润 132
@3*S:;x 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
{
gT4Oq__ --法定公益金 66
Z; 6N 7 U （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
7! sR%h5p （4） 对于2002年的影响为：
u0;k_6N 设备折旧为400+250+480＝1130万元
>dK# tsp 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
BFnp[93N 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
E|_J 合计372.9-72＝300.9万元
/0m0"
" 会计分录为
OV2/? 借：递延税款 300.9
0q6xX NAX 贷：所得税 300.9
GD-L0kw5 2.
M!tR>NMH （1） 投资相关的分录为
tn 38T% 2000.03.31
utzf7?nIS 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
3-Bz5sj9 贷：银行存款 3720
]621Z1 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
vC^Ul 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
9ERyr1-u v 2001-.01.01
L_`D 借：固定资产清理 4108
j82x$I* 累计折旧 1800
^#gJf*'UE 贷：固定资产 5908
w !_6* 借：固定资产减值准备 100
X<sM4dwxE 贷：固定资清理 100
F FtB# 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
6w `.'5 贷：固定资产清理 4008
7S/
\;DF 银行存款 270
{zIcEN$ ~ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
+aQM %~ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
2WUl8?f2Y 2000.12.31
#;0F-pt 借：投资收益 108×（720/60×9）
.Q
W@rV:T 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
{ui{Y c 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
hG2WxYk 贷：投资收益 225
s5\<D7 2001.01.20
ntxa
FVD 借：应收股利 75（300×0.25）
$Sgq 7 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
=d BK,/ 2001.04.30
:sX4hZK =G 借：应收股利 125（500×0.25）
kO/YO)g 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
"cwvx8un 2001.12.31
GJ\bZ"vDo 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
PDpuHHB 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
,7Dm p7 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
=F% <W7 贷：投资收益 1100
{nMCU{*k 2002.01.20
g;~$xXn 借：应收股利 330（600×0.55）
2WS Wfh 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
mtf><YU （2）2001年合并分录
,(B/R8ZF~ 借：股本 6400
V]Kk =
资本公积 2000
$\#wsI( 盈余公积 3340（2700+240+400）
,f~)CXNT? 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
pS "A{k)i 合并价差 1034.4
rRX F@ 贷：长期股权投资 8459.4
vt#&YXu{A 少数股东权益 6075
aJ J)ZP2+ 借：投资收益 1100
0HI0/Tvu$< 少数股东本期收益 900
Y,m=&U 年初未分配利润 760
8 &:dzS 贷：提取盈余公积 400
~
zoZ{YqP 应付股利 600
\0;EHB 未分配利润 1760
Lh-+i 借：提取盈余公积 220
F8J\#PW 贷：盈余公积 220
2;7n0LOs} 借：年初未分配利润 132
Bxf&gDwjgr 贷：盈余公积 132
RgD
:"zeM 借：营业外收入 240
3F9 dr@I.7 贷：固定资产原价 240
je74As[ 借：累计折旧 24
&x3R+(H { 贷：管理费用 24
"`V:4uz 借：主营业务收入 8000
~X-v@a 贷：主营业务成本 8000
F!RP * 借：主营业务成本 120
<Q8d{--o 贷：存货 120
MFz6y":~ （3） 2002年的抵销分录为
;?{OX 借：年初未分配利润 240
?]\v%[ho 贷：固定资产原价 240
ft$
'UJ% j 借：累计折旧 24
M1eM^m8U 贷：年初未分配利润 24
w x,gth*p 借：累计折旧 48
&S[>*+}{+ 贷：管理费用 48
0K N'\KE 借：年初未分配利润 120
${tBu# $-d 贷：主营业务成本 120
^@$T> SB1 借：主营业务收入 10000
hM[I}$M&O 贷：主营业务成本 10000
?:7.3{|Aq 借：主营业务成本 300
S Q`KR 'E 贷：存货 300
N p? / r} Bam 4%G5 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
