一、单选题
a[nSUlT& D=^&? @k< CACBCCBCABBDDCBCABDD
p(pfJ^/:( Q$ew. h 二、多选题
4"@; .C"" rhkKK_ 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
`v H|P zH~P-MqC 三、计算及会计处理题
9;LjM ~Ct 1.
}OE L] 5 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
{?:]'c 借：银行存款 40360
oW^x=pS9 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
:j`f%Vg~x 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
dI\_ I] （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
Z5v_- +K 借：财务费用 540
bdWdvd: 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
z"
tz-~ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
eOb--@~8 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
#8h7C8]& ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
D\5+2 G 借：财务费用 67.5
^>an4UJ t 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
L6CI9C;-b 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
[RKk-8I ② 转为普通股时
@ovaOX 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
0s-K oz 可转换公司债券（应计利息） 75
A
M=,:k$ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
MxpAh<u!vF 贷：股本 800
;)h?P.] 资本公积 9327.5
A4,%l\di< （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
[lML^CYQ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
bJ n&Y 借：财务费用 405
:PBFFL e 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
bK6^<,~ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
}k t%dDU ② 转为普通股时
9_wDh0b~p 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
f5F-h0HF`[ —可转换公司债券（应计利息）450
jfK&CA —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
U3_ O}X+ 贷：股本 2399.92
?<jWEz= 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
e W 4[2Q 银行存款 1
9^DAlY,x. 2.
+- qk\sQ （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
%P ~;>4i, 借：在建工程 578.2（70×8.26）
]0T*#
U/P 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
HXT"&c| 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
oF$#7#0`;8 财务费用 4.8
Z e> R@rK 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
lwfS$7^P 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
U+'zz#0qN 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
lZRO"[< 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
Zq &'a_ 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
^Lb\k|U ,\ 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
Iq%<E:+GL 财务费用 49.62
F_0D)H)N@ 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
IT:WiMDQ} （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
Y `8)` 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
*g*"bi* 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
kttJTP77t 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
c
/88|k 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
ux
n+.fA 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
w/
~\NI （3） 相关的分录为：
\dU.#^ryp 借：银行存款 3.9
9nVb$pf e# 贷：应收账款 3.5
7 ~J>Ga 财务费用 0.4
Ql vP[Jtr 借：在建工程 10.3
0p[k7W u 贷：长期借款 10
{HY3E}YJL 应付利息 0.3
o5J6Xi0+ 3.
W*s=No3C （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
@D-I@Cyl 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
rD21:1s 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
S -mpob) （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
\(7A7~ 利润表
syLdm 3d| 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
Ns YEBT7f 项目
.lj5pmD 本年累计数
V+D5<nICr ;bG?R0a 一、主营业务收入
@{RhO|UR l'4 <^q 减：主营业务成本
1o/(fy sg-^ oy*^ 主营业务税金及附加
i 1w ]j Dq Y"N ] 二、主营业务利润
%6@) fRw pHb,*C</ 加：其他业务利润
|APOTQV ZzBaYoNy[0 减：营业费用
!BW!!/U jFg19C{=X 管理费用
~pp<
T \i[N ";K 财务费用
1H.;r(c %JPr 7 } 三、营业利润
n~
$S `L$ Av9X\ 加：投资收益
?uc]Wgw"s [u*7( 4e 补贴收入
J
?aJa |O)ZjLx 营业外收入
]U~{?K'g@j WwoT~O8R 减：营业外支出
~}p k^FA x&u@!# d] 四、利润总额
2vB,{/GXP 4e\w C 减：所得税
nTsV>lQY, Pl|I{l*o(` 五、净利润
#p;<X|Hc}8 12000（25000-10000-3000）
LjGLi>kI~ H/[(T%]o 10000（15000-4000-1000）
@|<nDd{2
i )cG 1000
MW^FY4V1m @o@SU"[?_ 1000
G M;uwL# |
9 *$6Y 800
Q$'\_zV K4 Nz I9@ 2300
^cW{%R>XY b )XGr? 1060（900+60+100）
v{lDEF@2^N uVZm9Sp 620（600+20）
2&s(:= 4u|6^ wu.I -2180
gQ '=m U |%X_<Cpk 2500
23;\l OB (~zUe.R 0
@$QtY(a |`wJ
{- 1080
r
!>=G% $1 Z3yb^
760（580+180）
)086u8w )y XxB% 640
LWM& k#i 75Bn p9 211.2
J{EK}' \FO
4A 428.8
I.6#>= 四、综合题
.b*-GWx VJgf,
5 (N 1（1）
kc2E4i
HwMe^e; 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
. d)
H2X 设备A ------ 400 400 400 400
%HZ!s
`w_ 设备B 125 250 250 250 250
OnW,R3eg 设备C ------- ----- ----- 360 480
Q6X}R,KA1 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
H:1F=$0I9 1998 125 41.25 83.75
T c ;BE 1999 650 214.5 435.5
# zd}xla0] 2000 650 214.5 435.5
g;3<oI/P 2001 1010 333.3 676.7
mxvV~X % 合计 2435 803.55 1631.45
"Jyb?5 {\!@ k\__ x4_FG{AI u | qf8y 8=sMmpB 7u 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
T:j!a{_| 年份
C Bx5:}t 成本法收益
UB;~Rf( . 权益法收益
7XIG ne%v 税前影响
`jFvG\aC 所得税
3o__tU)B
税后的影响
WgV[,( o648
xUP 1997
!jJH}o/KW 0
f9E.X \" 120=2000×0.15-180
dNs <`2m 120＝120-0
z?_5fte` 25.41
;%i.@@:IQ 94.59
5HbPS%^. :}w ^-I" 1998
+@ oo8io 300
[SLBA_d -30＝1000×0.15-180
m4T` Tg#P -330＝-30-300
}"chm=b -69.88
[@ t 6,g -260.12
9 o5_QnGE N` rOlEk 1999
x~O_v 150
&5wM`
-30＝1000×0.15-180
) /<\|mR -180＝-30-150
I:#Es. -38.12
F_Mi/pB^`9 -141.88
]+0I8eerd TBqJ.a 2000
'| |),>~ 150
A|U_$!cLZ 120＝2000×0.15-180
B\ !.o=<h -30＝120-150
V0WFh=CM@ -6.35
Q|}Pc>ae -23.65
e6?h4}[+* [HhdeLOX 2001
KI Ua 300
!23# Bz 7 120＝2000×0.15-180
AP ksY! -180＝120-300
NLxsxomj -38.12
K:eP Il{JE -141.88
N^. !l_ 3l@={Ts
合计
i;>Hy| 900
_,4f
z( 300
WNPdy m -600
^*]0quu=z -127.06
UI 7 JMeV -472.94
^\<1Y'' daZY;_{"o 7Jm9, 4] （2） 相关分录为
eS
jXa
Zh ① 折旧的影响：
f13%[RA9N 借：利润分配—未分配利润 1631.45
,9f$ a
n 递延税款 803.55
"+ji`{ 贷：累计折旧 2435
3y?ig2 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
T( ^<sjOs 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
|vnfY;
;z1 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
P$\vD^ ② 投资的影响：
eRa1eR gP 借：利润分配—未分配利润 472.94
:R<n{%~ 递延税款 127.06
z rt8ze=Su 贷：长期股权投资 600
O(otI-Lc 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
QO)Q %K, 贷：利润分配—未分配利润 94.58
Cj}1 )qWq 法定公益金 47.29
![iAALPNl ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
Px}#{fkS 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
?zN v7Bj 贷：利润分配—未分配利润 660
lV^sVN Z] 借：利润分配—未分配利润 132
d]k >7. 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
g/4.^c --法定公益金 66
e
GblQGRS （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
8+uwzBNZ: （4） 对于2002年的影响为：
0bpl3Fh.v 设备折旧为400+250+480＝1130万元
k"V3FXC) 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
fd
Csn: 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
a$FEL lMv 合计372.9-72＝300.9万元
oG5JJpLT 会计分录为
xk} YeNVj 借：递延税款 300.9
Ni GK| Z 贷：所得税 300.9
{JzX`Z3 0l 2.
Y'Jb@l`$- （1） 投资相关的分录为
l vb0dOmY 2000.03.31
(9$/r/-a 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
>\$ qF 贷：银行存款 3720
r%$-F2.p 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
h&5H`CR
[ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
NJ 7N* 2001-.01.01
KC? h sID{ 借：固定资产清理 4108
/U6G?3b 累计折旧 1800
j 46f Q 贷：固定资产 5908
2:/' 借：固定资产减值准备 100
l0u6nGkh 贷：固定资清理 100
'sY>(D*CQ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
$[[6N0}*: 贷：固定资产清理 4008
@k,u xe- 银行存款 270
g^ ^%4 Y 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
@iy ^a 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
i,FG?\x@ 2000.12.31
lyIstfRh15 借：投资收益 108×（720/60×9）
9.lS F 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
]<4Yor}t{; 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
u sR19 _E- 贷：投资收益 225
iX.=8 ~3 2001.01.20
2s y{ 借：应收股利 75（300×0.25）
l`gRw4 /$ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
IL}pVa00{n 2001.04.30
^;NM'Z 借：应收股利 125（500×0.25）
Nt&}T
贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
7l7eUy/z 2001.12.31
5
cx A,T 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
<jw`"L[D 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
Vs8os+ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
@+ Berb 贷：投资收益 1100
9
o-T#~i 2002.01.20
'7wI 2D 借：应收股利 330（600×0.55）
"a5?cX; 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
vjZX8K AiZ （2）2001年合并分录
5xLuu KG 借：股本 6400
!;'U5[}8 资本公积 2000
o&;+!Si@T 盈余公积 3340（2700+240+400）
P) ^K&7X 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
]Vl * !,(i 合并价差 1034.4
Y$Js5K@F 贷：长期股权投资 8459.4
Puily9# 少数股东权益 6075
i layU 借：投资收益 1100
H= Yl
@ 少数股东本期收益 900
6rt .ec ( 年初未分配利润 760
rNfua
贷：提取盈余公积 400
*FK!^Y 应付股利 600
iIc O_ZyA 未分配利润 1760
I@+dE V`Lf 借：提取盈余公积 220
S=krF yFw 贷：盈余公积 220
eO (VSjo'` 借：年初未分配利润 132
F{]dq/{ 贷：盈余公积 132
/ta-jOcRH& 借：营业外收入 240
F FR_1V f 贷：固定资产原价 240
x?va2
6F V 借：累计折旧 24
o8
q@rwu3 贷：管理费用 24
@]Iku 6d- 借：主营业务收入 8000
*vCJ
Tz 贷：主营业务成本 8000
f/*Xw {s# 借：主营业务成本 120
7$Bq.Lc#z 贷：存货 120
EtcAU}9 （3） 2002年的抵销分录为
b0 PF7PEEQ 借：年初未分配利润 240
oSx]wZZ 贷：固定资产原价 240
g>/,},jv[x 借：累计折旧 24
$w )yQ % 贷：年初未分配利润 24
E2LpQNvN%g 借：累计折旧 48
?bmP<(N5/ 贷：管理费用 48
Pqo"~&Y|~ 借：年初未分配利润 120
*]W{83rXQ 贷：主营业务成本 120
,k pk XK 借：主营业务收入 10000
80![aj}z4G 贷：主营业务成本 10000
zp!{u{ 借：主营业务成本 300
Xc R2]\ 贷：存货 300
:n C Gqg b5No>U) / 转上海财经大学高顿职业培训网:
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