一、单选题
NtOR/*
2Nl("e^kJr CACBCCBCABBDDCBCABDD
U ._1'pW 0_y%Qj^e 二、多选题
w)8@Tu:Q LP)mp cQ 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
N$,)vb< $ .Z2Rdlv( 三、计算及会计处理题
}>XSp)"{l 1.
u!`C:C' （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
GRV 9s9^ 借：银行存款 40360
u# UeJu O 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
m<f{7]fi5 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
`oz7Q( ` （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
kWz%v 借：财务费用 540
&% r#eB?7 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
/eMZTh*1P 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
D\l.?<C （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
g4$%)0x% ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
G =4 y!y 借：财务费用 67.5
~D=@4(f8| 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
O}D8 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
tx1jBh :e= ② 转为普通股时
gX _BJ6 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
I2Dm M"-| 可转换公司债券（应计利息） 75
<d5vVn 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
4K;j:ZJ"x 贷：股本 800
/#se>4] 资本公积 9327.5
lM
1!2d'P （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
jb![ Lp ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
KE&}*Nf[ 借：财务费用 405
KE3
/<0Z 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
rYS D-Kq 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
C;)
xjZiR ② 转为普通股时
*_wef/== 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
G\p;
b UF —可转换公司债券（应计利息）450
ZAH<!@qh —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
2!3&Ub#FO 贷：股本 2399.92
Wkk Nyg, 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
E$>e<
T 银行存款 1
=GVhAzD3 2.
D5m\u$~V （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
r" [T9 借：在建工程 578.2（70×8.26）
66 Xt=US 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
'> Q$5R1 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
~&/Gx_KU 财务费用 4.8
a*[\edc HU 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
Lb{D5k*XU 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
GKtQ >39B 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
/a|NGh% 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
c6m,oS^ 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
.am*d|&+G 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
FOA%( 5$ 4 财务费用 49.62
oCYD@S>h 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
Zn0fgQd （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
NFc8"7Mz} 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
nu<!/O 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
j1kc&( 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
7&)F;;H 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
\veL 5 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
@#tSx （3） 相关的分录为：
y)E2=JQA/ 借：银行存款 3.9
iIw
ea` 贷：应收账款 3.5
(Qm;]?/ 财务费用 0.4
X8x>oV;8 借：在建工程 10.3
P[K=']c 贷：长期借款 10
\(FD R 应付利息 0.3
/,UkT*+>! 3.
pb
Ie)nK （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
$I T9@}*{ 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
q_&IZ,{Vk 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
`C?OAR44 （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
}aM`Jp-O 利润表
Z5[:Zf?h7J 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
[;AcV73 项目
5,ahKB8 本年累计数
6{X>9hD X
E*bRTEw 一、主营业务收入
KgWT&^t QZox3LM1&. 减：主营业务成本
}z+"3A| p d3&AsU 主营业务税金及附加
oLMi vy4 - (}1o9e\7 二、主营业务利润
*$C[![ 3]es$ Jy 加：其他业务利润
8k^y .B PZJ
4: h 减：营业费用
5qSZ>DZ o~&!M_ED 管理费用
u g"<\" veg!mY2& 财务费用
4"x;XVNM[ 2] G$6H 三、营业利润
f;H #TSJ UiZp -Y%ki 加：投资收益
-z$2pXT ^ :&)/v
q 补贴收入
jsd]7C {taVAcb 营业外收入
lkg*AAR?' ]UT|BE4v 减：营业外支出
B~z g" E2H<{Q
四、利润总额
vcO`j<` r Ob "S* 减：所得税
7O{O')o! t` ceVS 五、净利润
XuoEAu8] 12000（25000-10000-3000）
A'QGTT "IS^a jaq 10000（15000-4000-1000）
R 0HVLQI m<"fRT!Y 1000
>-5 Gt S5u#g`I] 1000
yPh2P5}H> DbU;jorwu 800
0&IXzEOr bTQa'y`3 2300
i6#]$ B aC~n :0 v 1060（900+60+100）
7Ljj#!`lUp 56S
S
>b 620（600+20）
|EV\a[ 83i c@[ -2180
2, "q_d'V Wo9psv7. 2500
F0'A/T'ht fCf#zV[ 0
oA ;Ty7s 795Jwv 1080
X0Z- 1bs zB6u -4^wT 760（580+180）
t_>bTcsU b}Hl$V(uD 640
4!~
.6cp3 \btR^;_\A 211.2
,mjfZ*N VMZ]n%XRXW 428.8
DxKfWb5 R 四、综合题
yaRcBT? C nSX 1（1）
K+@eH#Cv,( Vx6? @R 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
l P$r
设备A ------ 400 400 400 400
0Y
piHoM 设备B 125 250 250 250 250
] r6BLZ[ % 设备C ------- ----- ----- 360 480
H8-D'q> R 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
1 73<x){ 1998 125 41.25 83.75
N`<4:v[P
1999 650 214.5 435.5
grCO-S|j^ 2000 650 214.5 435.5
xa{<R+LR 2001 1010 333.3 676.7
En,)} yI 合计 2435 803.55 1631.45
71l"m^Z3zy v-;XyVx A!ioji+{[ UGmuX:@y76 FS`vK`' 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
r!
.+Xr Yg 年份
UR Oj9CO v 成本法收益
O[(?.9 权益法收益
g>!:U6K 税前影响
Z[k#AgC) 所得税
X$- b oe? 税后的影响
^5;vx p<HTJ0 1997
(~ ]g, *+ 0
%[Zqr;~l 120=2000×0.15-180
X%a;i6pq 120＝120-0
:J Gl>V 25.41
WjY{rM,K 94.59
,l$NJt nxyjL)!)0 1998
%wt2F-u 300
vQK n= -30＝1000×0.15-180
H ~[LJ5x -330＝-30-300
aJ6#=G61l -69.88
dU ,)TKQ -260.12
JFG",09]
's>#8;X 1999
S9HBr 150
)@Zc?Da -30＝1000×0.15-180
- yC:? -180＝-30-150
CJ9cCtA -38.12
b|sc'eP#? -141.88
aFRTNu/r |;A9A's 2000
6_R\l@a 150
cc|CC
Zl 120＝2000×0.15-180
QFW0K D`5 -30＝120-150
Pgn_9Y?< -6.35
/7k.r}6\R -23.65
c q*p9c Gr5` 1`8| 2001
T[0V%Br{d+ 300
5-8]N>/b! 120＝2000×0.15-180
(TEo_BW|+ -180＝120-300
F8{ldzh -38.12
M!N`
Orz -141.88
SkiJ pMN klgv{_b 合计
AH&9Nye8 900
5%<TF .;-J 300
koOy Z> -600
r0F_; -127.06
5oz >1 -472.94
} FPM-M3y sA/,+a
M sS,
z zx< （2） 相关分录为
{]
&R8?% ① 折旧的影响：
CE ~r4 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Bu7A{DRf 递延税款 803.55
89zuL18V 贷：累计折旧 2435
S?*^>Y-e; 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
C/F@ ]_y
法定公益金 163.145（1631.45×10％）
9c#lLKrzG 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
MWM
+hk1fs ② 投资的影响：
&&; ex9 借：利润分配—未分配利润 472.94
jEUx
q%BH 递延税款 127.06
-NAmu97V} 贷：长期股权投资 600
y0,Ft/D 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
+.w[6 贷：利润分配—未分配利润 94.58
1'Nh jL 法定公益金 47.29
"?$L'!bM@ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
/sy-;JDnsu 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
%fHH {60 贷：利润分配—未分配利润 660
!0` lu_ZN 借：利润分配—未分配利润 132
49o\^<4b 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
f, |QAj=a --法定公益金 66
>f> V5L%1 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
V
{p*z （4） 对于2002年的影响为：
ZQ|5W6c 设备折旧为400+250+480＝1130万元
9*' & 5F= 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
P"b8!k?
投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
+|6`E 3j% 合计372.9-72＝300.9万元
M3ZOk<O<R 会计分录为
Tj=gRQ2v 借：递延税款 300.9
pg+b[7 贷：所得税 300.9
8`}l\ Y 2.
R6 ;jY/*# （1） 投资相关的分录为
X1Qr _o-BR 2000.03.31
Ddb-@YD&+0 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
/w0sj`;" 贷：银行存款 3720
C ?/r; 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
-!l^ ]MU 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
SgiDh dE 2001-.01.01
DE%fF,Hk3 借：固定资产清理 4108
6Z Xu,ks} 累计折旧 1800
xWDR72 6 贷：固定资产 5908
sM
P:sCRC 借：固定资产减值准备 100
&Y+e=1a+ 贷：固定资清理 100
)Bo]=ZTJ^ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
c M3jnim 贷：固定资产清理 4008
+s ULo 银行存款 270
>Co)2d] 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
s'TY[
贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
CI^[I\$& 2000.12.31
i0\)%H
:z 借：投资收益 108×（720/60×9）
iA9 E ^ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
E4=q h1d 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
;= a_B1"9u 贷：投资收益 225
wqP2Gw7jh6 2001.01.20
$C u R}g 借：应收股利 75（300×0.25）
zd.'*Dj 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
L!,d"wuD 2001.04.30
?pqU3 -knH 借：应收股利 125（500×0.25）
KU] ok ' 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
g
rspt} 2001.12.31
1 DqX:WM6 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
eQ;Q4 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
uaaf
9SL? 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
P3!Atnv2 贷：投资收益 1100
KzNm^^#/$A 2002.01.20
OM)3Y6rK 借：应收股利 330（600×0.55）
{rDq_^ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
6Cv.5V hx （2）2001年合并分录
pM9yOY 借：股本 6400
U7h(-dV
资本公积 2000
<UT> PCN G 盈余公积 3340（2700+240+400）
i '=2Y9S} 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
5]d{6Nc3
P 合并价差 1034.4
\x(^]/@ 贷：长期股权投资 8459.4
s7l23*Czl 少数股东权益 6075
&n>7Ir 借：投资收益 1100
5$%XvM 少数股东本期收益 900
u h )o 年初未分配利润 760
oxzq
! U 贷：提取盈余公积 400
-uj3'g (;w 应付股利 600
DkdL#sV 未分配利润 1760
y^R4I_* z 借：提取盈余公积 220
u%B&WwHG 贷：盈余公积 220
<^c3}
借：年初未分配利润 132
@^&7$#jq% 贷：盈余公积 132
UV@0gdy[ 借：营业外收入 240
wXbsS)#/ 贷：固定资产原价 240
OhFW *v 借：累计折旧 24
I ]9 C_ 贷：管理费用 24
+rc SL8C 借：主营业务收入 8000
%j5ywr: 贷：主营业务成本 8000
- {{[cT I 借：主营业务成本 120
RV;!05^< 贷：存货 120
v+6e;xl 8 （3） 2002年的抵销分录为
,[ l`zp 借：年初未分配利润 240
T H:W#Ot 贷：固定资产原价 240
t, HFz6 借：累计折旧 24
||Y<f * 贷：年初未分配利润 24
A
gWPa.'3 借：累计折旧 48
Ur3m[07H 贷：管理费用 48
Ilq=wPD}j 借：年初未分配利润 120
2 hq\n< 贷：主营业务成本 120
x+7*ADKb 借：主营业务收入 10000
p$XKlg& 贷：主营业务成本 10000
(s&&>M]r_ 借：主营业务成本 300
x)oRSsv!Tr 贷：存货 300
[_.n$ p- +~
35G:&: 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
