一、单选题
n ^n' lgUT k% hD<_: p CACBCCBCABBDDCBCABDD
8o -?Y.2 [7
<X&Q 二、多选题
&M>S$+I
n "oz @w'rG 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
,z 1# |Y (ZShh y8g 三、计算及会计处理题
32~Tf, 1.
3
%DA { （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
$k'f)E 借：银行存款 40360
3;>(W 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
# c dLg-v 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
n!eg"pL （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
/4_}wi\ 借：财务费用 540
GbP!l;a 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
X[@>1tl 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
<(f4#B P （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
\W= ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
1'aS2vB9 借：财务费用 67.5
+D
h=D* 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
J
YSw!!eC 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
*r-Bt1 ② 转为普通股时
o8s&n3mY}y 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
uFok'3!g7% 可转换公司债券（应计利息） 75
XX6&% 7( 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
$35Oyd3s< 贷：股本 800
G!rcY5!J 资本公积 9327.5
W!X#:UM) （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
J&3;6I
& ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
>p<( CVX[ 借：财务费用 405
PA,j;{,(b 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
8ZIv:nO$ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
^k_!+8"q{ ② 转为普通股时
Zz
Kn,+ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
E_H1X'|qS4 —可转换公司债券（应计利息）450
R
p@u.C < —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
2X*epU_1h 贷：股本 2399.92
PN.6BJvu 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
jV <LmVcZY 银行存款 1
wR;l"*j 2.
92SB'T> （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
)j9FB 借：在建工程 578.2（70×8.26）
7Ru0>4B 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
%kc g#p+tE 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
PN'8"8`{ 财务费用 4.8
} 2\"(_ 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
Y4{`?UM&h 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
JfVay I= 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
WEsH@
[ 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
t&&OhH K 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
:EO}uP2 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
/C(L(X 财务费用 49.62
H!Od.$ZIX 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
ALw uw^+ （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
\O0fo^+U,, 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
m i-\PD>X 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
4/h 2_
应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
5sE^M S1 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
Kz<xu ulr 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
w1} [lq@ （3） 相关的分录为：
%/^d]# 借：银行存款 3.9
I#Bz
UF 贷：应收账款 3.5
n - =\n6"P 财务费用 0.4
D3K`b4Y V 借：在建工程 10.3
=CVw0'yZ 贷：长期借款 10
x$Dv&4 应付利息 0.3
s{IoL_PJP 3.
7'8O*EoB' （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
T9$U./69-L 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
9F-k:hD | 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
u qyf3bK （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
]SPB c 利润表
4ku /3/ 6 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
e"2QV vB 项目
M ? 3N 本年累计数
j~{2fd<> |u+&xX7 一、主营业务收入
m3WV<Cbz ku{aOV% 减：主营业务成本
3 (&.[o
Z l<HR D 主营业务税金及附加
M' HOw)U Z`*cI
二、主营业务利润
Om^ /tp\ K$
&wO. 加：其他业务利润
WAa?$"U 2 [s/@z*,M1 减：营业费用
zb" hy"hKw br;G5^j3? 管理费用
v<SEGv - zfZDtKq 财务费用
Dr 1F|[ HZm
i ? 三、营业利润
lkm(3y@']A LnDj 加：投资收益
`#f=&S?k x.yL'J\) 补贴收入
Kzb@JBIF d.AjH9 jg 营业外收入
(2li:1j ETOc4hMO 减：营业外支出
LC{hoq\
SoX V 四、利润总额
/RM-+D:Y mc'p-orAf 减：所得税
_Pkh`}W: #H`y 1zm 五、净利润
K5>:Wi Y 12000（25000-10000-3000）
@9h#o5y q {H V,2-z 10000（15000-4000-1000）
C6w{"[Wv=X a,~P_B|@ 1000
&w0=/G/T=~ m3!M L>nLt 1000
hBhkb ~Oky sQZ8<DpB 800
pG
@iR*? ^rwSbM$ 2300
zRu`[b3u< ? 6d4T 1060（900+60+100）
u`@f ~QP0 3(+#^aw 620（600+20）
<gLtX[v!CL 7Ca\ (82 -2180
BA-nxR pXv []v 2500
9/Dt:R3QU fZ}Y(TG/ 0
Q
~JKKq <y!r~? 1080
uR@`T18 M7R&J'SAY 760（580+180）
v4_OUA>z,
J ~3T8e# 640
Uob |Q=MQ ;6nZ 211.2
4QAIQQ S V1)P=?%(US 428.8
g@i>R> 四、综合题
*"FL kC4 =zeLs0s; 1（1）
WG
!t!1p xsDa! 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
ZT8J i?_n 设备A ------ 400 400 400 400
e[m hbFf- 设备B 125 250 250 250 250
/}`/i(k 设备C ------- ----- ----- 360 480
o ?K|[gNi 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
M#]|$\v( 1998 125 41.25 83.75
i i@1!o 1999 650 214.5 435.5
d[e: }1 2000 650 214.5 435.5
no NF;zT 2001 1010 333.3 676.7
^FM9} t/U, 合计 2435 803.55 1631.45
i
`QK'=h[ 8='21@wrN t"/"Ge# a iWM7, =1+ Mp"ci+Iu 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
V/}>>4 年份
%;(|KrUN 成本法收益
LQ\
ELJj 权益法收益
*C@[5#CA2z 税前影响
(S sH uNt. 所得税
~Oq,[,W 税后的影响
$dTf vd ix7
e] )m( 1997
QHs:=i~VH 0
0*Km}?;0- 120=2000×0.15-180
zLw h6^?Y 120＝120-0
;q,)NAr& 25.41
@=NVOJy}c 94.59
5m.KtnT) 0uIV6LI 1998
f'6qJk%J 300
&O6
;nJE I -30＝1000×0.15-180
)yNw2+ ~5 -330＝-30-300
I0w@
S7 -69.88
KtU GI.X -260.12
'+!S|U,{ 5<O61Lgx 1999
x1:Pj 150
u@bOEcxK -30＝1000×0.15-180
ra% R:xX -180＝-30-150
co^P7+j -38.12
X}j'L&{F@ -141.88
n `m_S O:,2OMB}B` 2000
h 76NR 150
Xh0wWU* 120＝2000×0.15-180
p_5>?[TW: -30＝120-150
=WmBpUh -6.35
!q-:rW? c -23.65
pcuMGo-# %< wQ 2001
N{^>MRK=5 300
LZQFj/,Jg 120＝2000×0.15-180
O,=Q1*c,& -180＝120-300
:!I)r$ -38.12
x
MSNr Oc -141.88
@0vC v 6)#- 5m 合计
g<2lPH
900
S< EB&P 300
68p\WheCal -600
?)?IZ Qj -127.06
^p"4)6p-W -472.94
J-, H6u 6VH90KAT vn0cKz@ （2） 相关分录为
hi {2h04 ① 折旧的影响：
Bb l)3$`, 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Y ( 1L>4 递延税款 803.55
Et}C`vZ+Ve 贷：累计折旧 2435
.7pGx*WH^Y 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
iHE0N6%q 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
NVO9XK 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
j8[`~p b ② 投资的影响：
:]B%
>*;} 借：利润分配—未分配利润 472.94
QJM-`( 递延税款 127.06
- 5V)q.Og 贷：长期股权投资 600
+
ZR( 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
>/TB_ykb 贷：利润分配—未分配利润 94.58
bK03 S Vx 法定公益金 47.29
;[TljcbS ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
8!u/
借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
JCw{ ?^F" 贷：利润分配—未分配利润 660
WFU?o[k-O 借：利润分配—未分配利润 132
%_B:EMPd 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
g.[+yzuE6 --法定公益金 66
Y<p zy8 z （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
Z?~gQ
$ （4） 对于2002年的影响为：
WF ?/GN 设备折旧为400+250+480＝1130万元
-yX.Jv 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
>]Mq)V9 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
; g Z%U 合计372.9-72＝300.9万元
o &BPG@n 会计分录为
hAV2F # 借：递延税款 300.9
94T}iY. 贷：所得税 300.9
N
<KKY"?I' 2.
gCv"9j<j （1） 投资相关的分录为
RH !SW2o< 2000.03.31
OJM
vn'y 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
K#GXpj 贷：银行存款 3720
)8pc f`h{ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
b%Wd<N2 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
JQ*D 2001-.01.01
=E ;=+eqt 借：固定资产清理 4108
a`7%A H) 累计折旧 1800
2 5x cD1* 贷：固定资产 5908
ixO Ed Q 借：固定资产减值准备 100
-L@]I$Yo 贷：固定资清理 100
d32@M~vD 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
sW;7m[o 贷：固定资产清理 4008
}Q/G
&F 银行存款 270
WwW" fkv 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
&g*klt'B 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
^g9}f 2000.12.31
fph -v -cl 借：投资收益 108×（720/60×9）
.W!tveX8- 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
>HE,' 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
`Jn,IDq 贷：投资收益 225
n4 ^*h4J7 2001.01.20
66oK3%
[ 借：应收股利 75（300×0.25）
E::L?#V 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
bX7EO 8 2001.04.30
Af`z/:0< 借：应收股利 125（500×0.25）
;xL67 e%? 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
Uf# PoQ!y 2001.12.31
ppEJs 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
a]`itjL^ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
,
,S9$ @R 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
}.'Z =yy 贷：投资收益 1100
a IQOs 2002.01.20
/v5qyR7an 借：应收股利 330（600×0.55）
Z*9L'd"D| 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
WS5A Y @(~ （2）2001年合并分录
,aI,2U91 借：股本 6400
xFOBF") 资本公积 2000
3Q",9(D 盈余公积 3340（2700+240+400）
$)Wb#B 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
PJCnud F 合并价差 1034.4
9x(}F <L 贷：长期股权投资 8459.4
kg:l:C)Tq 少数股东权益 6075
ai4PM
b$p 借：投资收益 1100
sD2
^_w6j 少数股东本期收益 900
%8
qSv%_ 年初未分配利润 760
=Ci13< KQ 贷：提取盈余公积 400
Rxx>{+f4M 应付股利 600
)L b72;!? 未分配利润 1760
uMHRUi 借：提取盈余公积 220
)`<6taKx@n 贷：盈余公积 220
90p3V\LO 借：年初未分配利润 132
Hr6 wgYPi 贷：盈余公积 132
b7!UZu]IEv 借：营业外收入 240
m*gj|1k 贷：固定资产原价 240
3EmcYC 借：累计折旧 24
mk\i}U>` 贷：管理费用 24
l2(.>-# 借：主营业务收入 8000
dsK/6y u 贷：主营业务成本 8000
Pw= 3PvkL 借：主营业务成本 120
d Qai4e>[ 贷：存货 120
%lV@ :"G （3） 2002年的抵销分录为
Ih() /( 借：年初未分配利润 240
] /_G-2.R 贷：固定资产原价 240
Wk}D]o0^@ 借：累计折旧 24
-Un=T X 贷：年初未分配利润 24
V/ +Jc( N 借：累计折旧 48
QNb>rLj52 贷：管理费用 48
AVv#\JrRW 借：年初未分配利润 120
t=i/xG: 5 贷：主营业务成本 120
tn{8u 7 借：主营业务收入 10000
@89I#t6A. 贷：主营业务成本 10000
{S *!B 借：主营业务成本 300
l
DnMjK\M 贷：存货 300
y^G>{?Tha 9^!wUwB 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
