一、单选题
[=>[ 2Ty HC|
]Au CACBCCBCABBDDCBCABDD
b6@0?_n Q }1qt4xy* 二、多选题
g+-^ 6UG '^tC |) 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
(w
Q,($@ <,J O 三、计算及会计处理题
_!%@V= 1.
1|$J> （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
2>m"CG
借：银行存款 40360
SGpe \P ]k 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
}'h\; 8y 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
a@#<qf8g （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
! )(To 借：财务费用 540
e/$M6l$Q*4 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
?_.
SV g 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
Q fL8@W~e （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
8]WcW/1r ! ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
y_T%xWK
5 借：财务费用 67.5
CH $* =3M 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
Or-LQ^~ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
'
?EG+o8 ② 转为普通股时
vhN6_XD 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
<SRo2rjRa 可转换公司债券（应计利息） 75
;.7]zn.X]2 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
NFI~vkk'G 贷：股本 800
y .a)M?3 资本公积 9327.5
#_zj5B38E （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
}{.V^; ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
9-y<= ) 借：财务费用 405
Jjh=zxR> 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
# /)U0 IR) 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
rWJKK ② 转为普通股时
6. vwK3\>~ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
9<5ii —可转换公司债券（应计利息）450
h
O(A_Bw —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
7+rroC r" 贷：股本 2399.92
|Rb8 / WX 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
t!0 IQ9\[* 银行存款 1
p K)!o 2.
S0;s
7X#c （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
4! Lj\ .!$ 借：在建工程 578.2（70×8.26）
'N/u< `) 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
;p:CrFv 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
N^ jr 财务费用 4.8
K\5/ ||gi 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
rC6EgWt<V 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
T
ZarI-A 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
S*H
@`Do%d 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
x'V:qv*O 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
_"82W^W i 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
jr^btVOI#\ 财务费用 49.62
K^%ONultv 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
J$,bsMIX （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
8> (/:u_x 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
KnUVR!H| 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
COA>y? 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
hdY d2
j 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
GsIqUM#R 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
H2CpZK' （3） 相关的分录为：
D`) K3 ;h 借：银行存款 3.9
Lo}zT-F 贷：应收账款 3.5
l$C
Y
gm 财务费用 0.4
3/
8<dc 借：在建工程 10.3
_hEr,IX=J 贷：长期借款 10
A#]78lR 应付利息 0.3
| zOwC9-6 3.
i_p-|I:hQ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
{Bb:\N 8X 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
|^gnT`+ 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
R HmT$^= （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
"f u@2y4^ 利润表
"FLiSz%ME 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
cc y q~ 项目
LmP p t3[ 本年累计数
Y$W)JWMY` L!~ap 一、主营业务收入
; +lsNf /$|-!e<5b\ 减：主营业务成本
l_P90zm39! ;G*)7fi 主营业务税金及附加
B x|h)e9 d/\ajQ1:: 二、主营业务利润
0m4'm<2m fRp(&%8E 加：其他业务利润
9y j'->dL C9eisUM 减：营业费用
h79~d%- WLCr ~r^ 管理费用
i K8j X?
S(_
DR 8 财务费用
Xi!e=5&Pa uz;e
Y D 三、营业利润
ix5 <h } Tb{RQ?Nw' 加：投资收益
S]Aaf-X_ >C` #4e?} 补贴收入
rGay~\ C4gzg 营业外收入
_Zxo <}w}y 8qoA5fW> 减：营业外支出
r"dR}S.Uf i\=I` Yn+ 四、利润总额
T[2<_ nn= kv<(N 减：所得税
~ iq=J5IN# \ !IEZ 五、净利润
M%7|7V<o)^ 12000（25000-10000-3000）
T N F SUD~@]N1 10000（15000-4000-1000）
fP
llN8n <|hrmwk| 1000
n/YnISt )#sN#ZR$ 1000
@)@tIhw
Ti>}To}B5 800
JY3!jtv BJ{?S{"6%G 2300
t;_1 / mt G
^#? ~ 1060（900+60+100）
=FfR?6 ~ HstL'{&,-m 620（600+20）
bb$1zSA %Lq}5zB -2180
$_gv(&ZT 7?\r9b D 2500
(N5"'`NZA )M8 @|~~ 0
Q+Eqaz` n%! 50E6*: 1080
,q$2D,dz qos/pm$&i 760（580+180）
4G RHvA. k7M{+X6[ 640
S(0JBGC ri4:w_/{,Y 211.2
OXZx!h U@:l~ xJ 428.8
!04 ^ E 四、综合题
S(lqj6aa} IEWl
I 1（1）
rY)m"'puP kD6Iz$tr 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
,<[x9 "3\ 设备A ------ 400 400 400 400
'
Y]<1M>.g 设备B 125 250 250 250 250
rym*W\A Wx 设备C ------- ----- ----- 360 480
2~h Q 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
|C>\k u* 1998 125 41.25 83.75
MI~Q Xy, 1999 650 214.5 435.5
]N Kz5[9D 2000 650 214.5 435.5
SRrp
= >w? 2001 1010 333.3 676.7
kqGydGh*" 合计 2435 803.55 1631.45
0\+$j5;
mFE7#OM ,QLy }=N jEK{47i v sR| /s3; 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
6L2Wv5C 年份
A [f `xE 成本法收益
n yOvB#f 权益法收益
m3|l-[!OA" 税前影响
TBgiA}|\D 所得税
S}K-\[i? 税后的影响
5"D\n B
% k0x
m - 1997
B&}lYo 0
{<i(aq? 120=2000×0.15-180
<g, 21(bc 120＝120-0
fm F s 25.41
P5'VLnE R{ 94.59
oOGFg3X /}s# 1998
%t$) sg] 300
")w~pZE&+ -30＝1000×0.15-180
!@> :k3DC& -330＝-30-300
.iST!n h -69.88
3) XS^WG -260.12
OO;I^`Yn ^;@! \Rc 1999
aI
\ ]R:f, 150
M$3/jl*#} -30＝1000×0.15-180
)7WLbj!M -180＝-30-150
SnoEi~Da -38.12
~:-V<r,pe -141.88
Gn<e&|4>i} 7Q aZ| \c 2000
l#]+I YD 150
<p[
RhP 120＝2000×0.15-180
@! jpJ} -30＝120-150
Ljk0K3Q6> -6.35
TH+TcY q O -23.65
07Oag q( R I]x= 2001
(KR.dxzjf 300
Z
FIgKWZ' 120＝2000×0.15-180
:Y)G- :S+ -180＝120-300
n'@XgUI, -38.12
t0)hd X
-141.88
5_SxX@fW % yI's=Iu` 合计
`>`{DEDx{5 900
5NM ju!/ 300
x!UGLL]_M -600
8+~'T| -127.06
3U J SK+d\ -472.94
dV"K
x {;hR FQ^b NaeG)u#+ （2） 相关分录为
>n>gX/S<C ① 折旧的影响：
hy@e(k|S]U 借：利润分配—未分配利润 1631.45
QB7^8O!< 递延税款 803.55
fJn4'Q*U 贷：累计折旧 2435
z!^3%kJJ> 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
'z Qp64]F 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
Gdlx0i 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
6)9 X+U@ ② 投资的影响：
cA`X(Am6]g 借：利润分配—未分配利润 472.94
~<=wTns! 递延税款 127.06
=`wnng5m 贷：长期股权投资 600
do@BJWo 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
E D_J8 + 贷：利润分配—未分配利润 94.58
Xyw;Nh!!d 法定公益金 47.29
Il!#] ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
- [7
S. 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
]ov"&,J 贷：利润分配—未分配利润 660
/x&52~X5- 借：利润分配—未分配利润 132
R?l={N=Wf 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
_ ^Q =n>G --法定公益金 66
0,m@B sK （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
)H<F([Jri （4） 对于2002年的影响为：
ffh3okyW0 设备折旧为400+250+480＝1130万元
Fpntd IU 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
|z.Ov&d4)( 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
9jrlB0
合计372.9-72＝300.9万元
MT.D#jv& 会计分录为
aP +) 借：递延税款 300.9
gOn^}%4.I 贷：所得税 300.9
8MCSU'
uQ 2.
3 HB(rTw （1） 投资相关的分录为
uJ%XF*> _D 2000.03.31
s#V:!
7 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
4:qM 'z 贷：银行存款 3720
{i:Ayhq~& 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
YD iru 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
)cxML<j'
2001-.01.01
bOdyrynh 借：固定资产清理 4108
O`='8'6zW\ 累计折旧 1800
wfBf&Z0{ 贷：固定资产 5908
#W=H)6 借：固定资产减值准备 100
)R"deb=s 贷：固定资清理 100
Z$ Mc{ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
$4]"g}_ 贷：固定资产清理 4008
4(}V$#^+ 银行存款 270
u[1'Ap 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
0D_{LBO6LU 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
v/}h y$7 2000.12.31
F7qQrE5bl 借：投资收益 108×（720/60×9）
%z AN@ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
Ed& M 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
^[-3qi 贷：投资收益 225
uHpSE?y/ 2001.01.20
3']=w@~ O[ 借：应收股利 75（300×0.25）
B}2 JK9 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
9N{"ob
Z 2001.04.30
_ ;`g*Kx 借：应收股利 125（500×0.25）
^1w*$5YI 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
D*o [a #2_ 2001.12.31
)w!*6< 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
zu|=1C#5h 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
~:lN("9OI 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
dFV
m18 贷：投资收益 1100
@;H1s4OZ 2002.01.20
pbb6?R, 借：应收股利 330（600×0.55）
A; #
GU` 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
s
9}V nNr （2）2001年合并分录
9x 9~u8j 借：股本 6400
!Typ _Cs 资本公积 2000
@mrGG F 盈余公积 3340（2700+240+400）
6?(vXPpT$ 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
*L~88-V^ 合并价差 1034.4
} @S''AA\ 贷：长期股权投资 8459.4
K=X1 3As_ 少数股东权益 6075
m;"dLU b 借：投资收益 1100
KF4}cM=.5 少数股东本期收益 900
WF0[/ Y 年初未分配利润 760
$S _VR 贷：提取盈余公积 400
pJ 7="n 应付股利 600
|=9=a@l]P 未分配利润 1760
R-2 V C 借：提取盈余公积 220
i V Ipe 贷：盈余公积 220
dF/HKBJ 借：年初未分配利润 132
8o4?mhqV 贷：盈余公积 132
~)&im.Q4 借：营业外收入 240
juc;]CHt' 贷：固定资产原价 240
)w 3HC($g 借：累计折旧 24
9F ^rXY. 贷：管理费用 24
C0@[4a$8f 借：主营业务收入 8000
(77EZ07% 贷：主营业务成本 8000
&; O)D w 借：主营业务成本 120
I>L@ P`d 贷：存货 120
,>Lj>g{~ （3） 2002年的抵销分录为
4BgrG[l) 借：年初未分配利润 240
K9(Su`zr 贷：固定资产原价 240
d*{NA q'9X 借：累计折旧 24
XLN R%)l 贷：年初未分配利润 24
b4HUgW3Ac 借：累计折旧 48
R |h(SXa 贷：管理费用 48
/Sag_[i 借：年初未分配利润 120
~9KxvQzt 贷：主营业务成本 120
^7
oX Ju= 借：主营业务收入 10000
"dO>P*k, 贷：主营业务成本 10000
CnA0
^JX 借：主营业务成本 300
6#rj3^ ] 贷：存货 300
S=bdue $rG~0 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
