一、单选题
y?Cq{( ;X;q8J^_K_ CACBCCBCABBDDCBCABDD
}t%2giJ 2e?a"Vss 二、多选题
M4}b l h# u; G-46 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
3sD/4 ? pOq9J7BS 三、计算及会计处理题
8*&|Q1`K: 1.
&*j# [6 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
GtLn h~) 借：银行存款 40360
]iezwz`' 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
/ <
-+*79G 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
as ^!c! （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
/0 2-0mNv 借：财务费用 540
2'U+QK@ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
&"6%D|Z0 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
$*$X5 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
wN]]t~K)Q ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
~{cG" 借：财务费用 67.5
AGGNJ4m 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
CaB@,
L 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
=w quFA!c ② 转为普通股时
9.>he+ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
rO[ Zx'
a 可转换公司债券（应计利息） 75
/ LC!|-1E 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
@:w[(K[^b/ 贷：股本 800
~O 8X j6 资本公积 9327.5
Ihy76_OZ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
]k)h<)nY ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
}AG dWt@ 借：财务费用 405
9s2 N!bx 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
#`qP7E w 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
ana?;NvC ② 转为普通股时
|R3A$r#- 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
)- \[ A<( —可转换公司债券（应计利息）450
hZtJ LY —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
!SAR/sdXf 贷：股本 2399.92
g JY X 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
(W'3Z v'f 银行存款 1
k)TNmpL%" 2.
=bh.V@* （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
Oi4y~C_Xd 借：在建工程 578.2（70×8.26）
cyXnZs ?| 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
~8tb^ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
mvXIh" ; 财务费用 4.8
94'0X 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
cz;gz4d8 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
4l~B/"} 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
n-x%<j(Xf 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
<2y
mfL-q 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
wPQRm[O| 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
8)V6yKGO 财务费用 49.62
-_T@kg[0zB 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
EZ)$lw/!J （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
;o ivG)hJl 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
f0ME$:2 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
\[Q* d 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
xB|?}uS- 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
l~'NqmXe 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
j6#RV@ p` （3） 相关的分录为：
"PfNC<MQo 借：银行存款 3.9
rssn'h 贷：应收账款 3.5
dS)c~:&+ 财务费用 0.4
2[~|6 @n 借：在建工程 10.3
Ja%(kq[v 贷：长期借款 10
M&ec%<lM 应付利息 0.3
CAtdx! 3.
o06vC （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
SwdUElEp 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
cwBf((~ 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
eGk`Z> （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
lQl 利润表
o}6d[ G > 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
'Ej&zh 项目
C,G $C7$% 本年累计数
wJ> 2} ZuVes?&j 一、主营业务收入
F8O
E sHf.xc 减：主营业务成本
"FH03
9 v6* 8CQ+ 主营业务税金及附加
e> Q_&6L Y4,LXuQ 二、主营业务利润
a6 epew!2 D.Z 4noMA6 加：其他业务利润
, Vr'F zMbz_22* 减：营业费用
b&xlT+GN D>m!R[ !o 管理费用
5|Hz$oU
'/~j
!H4q9 财务费用
AA ~6r[*~ 9MR,3/&N 三、营业利润
?n9?`8a# d'*:2;)g^ 加：投资收益
?n V& :~eY Hl b%/& 补贴收入
$i.)1.x @`H47@e 营业外收入
25 m!Bf ~"8)9& 减：营业外支出
vY'E+M"+@ tp?<
e 四、利润总额
&M2SqeR62; WbH#@]+DN 减：所得税
5@< D6>6 VtzX I2.2 五、净利润
i2Cw#x0s 12000（25000-10000-3000）
<imIg
t|`2 < (<IRCR 10000（15000-4000-1000）
= 6
^phZ( 2#t35fU 1000
$*z>t*{7 6y}|IhX?z 1000
^Uq"hT(41 %VmHw~xyF: 800
PA <<{\dp i R6w
) 2300
g1B[RSWv ! C|VX,w 1060（900+60+100）
*g~\lFX,u ?R8wm E[ w 620（600+20）
7-`iI(N< fsH = 2p -2180
3gNVnmZG h4lrt 2500
^*A8 NdaB Yk!TQY4 0
~.L\f%< LJ+Qe%| 1080
c037#&Q%# ;8 J+Q0V 760（580+180）
w0!4@ 6im !v<1Qx 640
M->$ 'Zgh` 0Z<&M |
G 211.2
)[d> ?%vfd .uwD;j
+# 428.8
RJO40&Z<Z 四、综合题
@EV*QC2l;Y QfHO3Y6h[ 1（1）
C=uY X" N Q"`F,T 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
<C6*-j1oz 设备A ------ 400 400 400 400
8dY Pn+` 设备B 125 250 250 250 250
l\%LT{$e 设备C ------- ----- ----- 360 480
%?WR 9}KU0 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
h(1o! $EU2 1998 125 41.25 83.75
]> 36{k]& 1999 650 214.5 435.5
~qj09 2000 650 214.5 435.5
GfMC Hs 2001 1010 333.3 676.7
]31UA>/TI 合计 2435 803.55 1631.45
.,$<waGD \ n`)>- g7 r_jj%ow +M/1,& 3sy|pa 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
UoSzxL 年份
:\<D q 71 成本法收益
~. H *" 权益法收益
eK=<a<tx 税前影响
rjLPX 所得税
p !
_\a 税后的影响
!0k'fYCa D8S3YdJ 1997
q
PI1\!z6 0
5B76D12 120=2000×0.15-180
]1k"'XG4, 120＝120-0
isiehKkD 25.41
xG|T_|? 94.59
$VRVM Y [q p,'Z{7 HG 1998
HX &G
k 300
-xk.
wWpV -30＝1000×0.15-180
ZgD%*bH*B -330＝-30-300
2V6kCy@V -69.88
eKw!%97> -260.12
G!L(K 5y`n8. (? 1999
X@ j.$0 eK 150
t6 JM% -30＝1000×0.15-180
1q7Y,whp -180＝-30-150
!/;/ X\d -38.12
*fj5$T-Z -141.88
fKYR DGn ZJ
Ke}F` l 2000
ZD(VH6<g% 150
Q O&{Jx.^[ 120＝2000×0.15-180
do$+ Eh -30＝120-150
*@1(!A -6.35
B2/d%B -23.65
d)yu`U 'Jl |-RUd 2001
rUL_=>3 300
lH#C:n 120＝2000×0.15-180
gFQ\zOlY8a -180＝120-300
9N@m><N84 -38.12
E
psjaOmAF -141.88
kQt#^pO) b$W~ w*O 合计
Z,Z4Sp 900
Wq}Y|0c 300
q@(M
D3OE -600
HZJ)q`1E -127.06
|@*3
nb8 -472.94
)nM<qaI{ +$;* " o
LjEG1$F> （2） 相关分录为
Q dPqcw4+X ① 折旧的影响：
FJCL K#- 借：利润分配—未分配利润 1631.45
S8Ec.]T 递延税款 803.55
bK69Rb@\A 贷：累计折旧 2435
gx ]5)O 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
5ca!JLs 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
=euMOs 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
W_bp~Wu
② 投资的影响：
qvs&*lBY 借：利润分配—未分配利润 472.94
Svl; Ul 递延税款 127.06
\M U-D,@ 贷：长期股权投资 600
m<liPl
uv 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
kIwq%c ; 贷：利润分配—未分配利润 94.58
iz-B) ^8. 法定公益金 47.29
Mc@_[q!xY? ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
XEe$W h
借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
? l>Ra0 贷：利润分配—未分配利润 660
dzRnI* 借：利润分配—未分配利润 132
~LF1$Cai 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
]]^r)&pox --法定公益金 66
$No^\.mV （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
9~5LKg7Ac （4） 对于2002年的影响为：
>z|bQW#2 设备折旧为400+250+480＝1130万元
s/\ <;g:u^ 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
k((kx: 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
4L _AhX7 合计372.9-72＝300.9万元
'A{B[ 会计分录为
wvcj
*{7[ 借：递延税款 300.9
w/, A@fLL 贷：所得税 300.9
\ !qe@h< 2.
cES8%UC^i （1） 投资相关的分录为
E@J}(76VS 2000.03.31
<0btwsv} 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
m`9P5[m#x> 贷：银行存款 3720
C sX@u # 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
E|"QYsi.Ck 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
-_^#7] 2001-.01.01
!IC@^kkh{ 借：固定资产清理 4108
>uP1k.z'I 累计折旧 1800
AvZO R 贷：固定资产 5908
E4 N"|u| 借：固定资产减值准备 100
&~ '^;hy= 贷：固定资清理 100
j*_>/gi 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
,X)/ T!ff 贷：固定资产清理 4008
pebNE
3`# 银行存款 270
Im"8+7 56 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
b>@fHmpwD 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
#}+_Hy 2000.12.31
sB=s
.`9 借：投资收益 108×（720/60×9）
/}Ct 2w&<k 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
4&<zkAMR 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
%4x,^ K] 贷：投资收益 225
7? ]
wAH89 2001.01.20
Bp/ k{7 借：应收股利 75（300×0.25）
xzb{g,c
贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
xMA2S*%ca 2001.04.30
q
r F:=?`E 借：应收股利 125（500×0.25）
H 8A =]Gq
贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
M!Ywjvw*)3 2001.12.31
}+fBJ$ 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
I|tn7|*-A[ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
{ 4B7a6 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
q9B5>Ye) 贷：投资收益 1100
fiQ/ &]|5 2002.01.20
ch)#NHZ9F 借：应收股利 330（600×0.55）
b
4CXif 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
= /kT| （2）2001年合并分录
NC%)SG \ 借：股本 6400
k8w:8*y'. 资本公积 2000
"9OOyeKu% 盈余公积 3340（2700+240+400）
N6h.zl&04 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
RJE<1 !{ 合并价差 1034.4
DG/<#SCF 贷：长期股权投资 8459.4
) %bY2
pk 少数股东权益 6075
QuBaG< 借：投资收益 1100
GC)xQZU)s 少数股东本期收益 900
V&R_A ~<T 年初未分配利润 760
TL@{yJ;s 贷：提取盈余公积 400
*?!A 应付股利 600
p;rT#R&6> 未分配利润 1760
ee*E:Ltz\ 借：提取盈余公积 220
@\Yu?_a 贷：盈余公积 220
,,~|o3cfq 借：年初未分配利润 132
}^ ZPah 贷：盈余公积 132
X`0`A2
n 借：营业外收入 240
{3G2-$yb 贷：固定资产原价 240
cxxrvP- 借：累计折旧 24
p 4Y 2AQ9 贷：管理费用 24
N Bpf 借：主营业务收入 8000
|\/V 1 贷：主营业务成本 8000
4fau
9bW 借：主营业务成本 120
R |K#nh 贷：存货 120
F2Co Xe7 （3） 2002年的抵销分录为
!;.
nL-NQ 借：年初未分配利润 240
g g QI 贷：固定资产原价 240
? q hme 借：累计折旧 24
pd oCV 贷：年初未分配利润 24
8EAkM*D w 借：累计折旧 48
r8vF I6J 贷：管理费用 48
uD
G#L6 借：年初未分配利润 120
h7[PU^ m 贷：主营业务成本 120
Ks.kn7 <l 借：主营业务收入 10000
6Ej@;]^^- 贷：主营业务成本 10000
Y?V>%eBu 借：主营业务成本 300
: a
y-2 贷：存货 300
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