一、单选题
4
Q<c I2| VK b=)v[K CACBCCBCABBDDCBCABDD
v!WkPvU Rm&4Pku 二、多选题
lHI?GiB@ 1e)5D& njS 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
s`dwE*~
=yCz !vc 三、计算及会计处理题
@Af C$T 1.
5sZqX.XVF （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
HceZT e@ 借：银行存款 40360
o |"iW" + 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
U
UY x-x 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
/r?EY
&9G （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
d`sIgll&n 借：财务费用 540
Oh W o 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
[kKg?I$D@B 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
(yO8G-Z0 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
_xu_W;nh ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
S4C4_*~Vd 借：财务费用 67.5
?Zh,W(7W 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
@g%^H )T 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
f7v|N) ② 转为普通股时
AYHefAF<w 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
g!I0UAm 可转换公司债券（应计利息） 75
*z
} <eq 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
/I~(*X 贷：股本 800
&]S\GnqlU] 资本公积 9327.5
"NvB@>S （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
YF$n L( ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
*5z "Xy3J 借：财务费用 405
f\X7h6k8{ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
$Ma
*q EB
贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
t2h
I^J0y ② 转为普通股时
*}RV)0m
if 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
C+vk9:" —可转换公司债券（应计利息）450
YDjjh e+ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
Z" N}f
, 贷：股本 2399.92
f5P@PG]{ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
\}:;kO4f 银行存款 1
Lt2<3
DB 2.
JrGY`6##p （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
fD ~f_Wr 借：在建工程 578.2（70×8.26）
/ |W
Bk} 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
^$~&e :{ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
MxL
i'R= 财务费用 4.8
r(p@{L18 5 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
3u&)6C?YM 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
g$^I/OK? 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
?7\$zn)v# 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
e<duD W$X 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
MOIMW+n 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
%^}|HG*i?? 财务费用 49.62
3\H0Nkubts 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
k'PN fx\K （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
6&[rA TU+ 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
b&I{?'"% 8 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
yN9setw*,M 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
_7N^<'B 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
57`9{.HB 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
YV)h"u+@0 （3） 相关的分录为：
P>qDQ1 借：银行存款 3.9
1MxO ((k 贷：应收账款 3.5
BB3wG*q 财务费用 0.4
Tu7sA.73k 借：在建工程 10.3
O"m(C[+ [ 贷：长期借款 10
: i/uRR 应付利息 0.3
r"=6s/q7 3.
qTrb)95 （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
6w*q~{"(
对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
MRa
|<yK 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
<XH,kI(% （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
gYW 利润表
ER)to<k 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
+JPHQx'W 项目
t[H A86X 本年累计数
/=~o|-n8@ 0/,Dy2h 一、主营业务收入
qZ rv2dT ;*q 减：主营业务成本
EbMG9
uYAMW{AT 主营业务税金及附加
V8+8?5'l "t:9jU 二、主营业务利润
Ob
m%\h 7f#r& ~= 加：其他业务利润
&b!|Y v>E3|w% 减：营业费用
DY? ;Z98P? {B)-+0 6 管理费用
@V7 1%D8{ -efB8)A 财务费用
MfK}DEJK, jR@J1IR< 三、营业利润
rL JjK$_x : Mzkm^7B 加：投资收益
^>t
qg^ bZd )4 补贴收入
;.#l[ `cn}}1Lg] 营业外收入
m5KAKpCR, L__J(6, V2 减：营业外支出
Lzy Ix!S K
f}h{X 四、利润总额
*$EcP`K$ Mxk0XFA 减：所得税
w;8VD`>[| wh)Ujgd 五、净利润
0VwmV_6'<W 12000（25000-10000-3000）
J'4V_Kjg- fd /?x^Z 10000（15000-4000-1000）
D?6ah=:&R yjB.-o(' 1000
ra>jV E0 ` ua
HB\Uc 1000
YpwMfl 4 l>iE1`iL< 800
`8<h aU #5/.n.X" 2300
j%@wQVxq [lbe_
G; 1060（900+60+100）
N9jSiRJ $ ";NS6 1 620（600+20）
%X>P+6<= %3A~& -2180
jg+q{ ^ />[X
k 2500
Hb|y`O k PS3%V_2 0
( V^C7ix: jpI =B 1080
/C"?Y' :jU u_s} 760（580+180）
Y[WL}:"93 *^_ywqp 640
%}x $YD O .X)TRD #MW 211.2
B9(e" cMm iZbY@- 3fc 428.8
sUEvL( %nY 四、综合题
mw,\try
>y7|@'V[v0 1（1）
7m +d;x2 =p29 }^@@t 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
6l|,J
`
G 设备A ------ 400 400 400 400
xY,W[?3CY 设备B 125 250 250 250 250
#HF;yAc 设备C ------- ----- ----- 360 480
+r cDA| 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
bQelU 1998 125 41.25 83.75
q{*4BL' 1999 650 214.5 435.5
'<eeCe- 2000 650 214.5 435.5
%\ef
Mhn 2001 1010 333.3 676.7
|r%lJmBB 合计 2435 803.55 1631.45
~D$?.,=l :*0l*j 5(V'< dOfEEqPI [sF
z ;Py] 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
`PVr;& 年份
2^.qKY@g@ 成本法收益
m\O|BMHn 权益法收益
?.%'[n>P 税前影响
V( A p|I:G 所得税
13v# 税后的影响
$& l}
ABn
Dd:;8Xo 1997
]BiLLDz( 0
Zz@0Oj!` 120=2000×0.15-180
*4<Kz{NF 120＝120-0
`+>'18F 25.41
aHzS> 94.59
9=wt9` ? %:~LU]KX 1998
(ev(~Wc 300
}q~M $ -30＝1000×0.15-180
3x U i n -330＝-30-300
wf[B -2q) -69.88
M* x1{g C/ -260.12
.tny"a& )n&@`>v m 1999
z%cpV{Nu 150
Ka$YKY, -30＝1000×0.15-180
zld[ uhc> -180＝-30-150
l0%qj(4`6& -38.12
aOr'OeG(=e -141.88
q\f Z Q ;E{k+vkqy 2000
hb _J
. Q 150
M],}.l 120＝2000×0.15-180
2V*<HlqOif -30＝120-150
cJ >
#jl& -6.35
Eoo[)V#x{ -23.65
C ~&~Ano, I2R"
Y< 2001
i{9_C/ 300
$&!i3#FF 120＝2000×0.15-180
x?unE@?\S -180＝120-300
r- : u* -38.12
p[zKc2 TPk -141.88
37S bF,G k{ru< cf 合计
GQP2-c SZ 900
JQt Bt2 300
c[I4'x -600
e/p 2| 4; -127.06
.P|_C.3- l -472.94
jBO/1h= uV@#;c4 R2 I
7d'|v （2） 相关分录为
%%dQIlF
① 折旧的影响：
dV( "g], 借：利润分配—未分配利润 1631.45
ky^p\dMh 递延税款 803.55
A=(<g";m 贷：累计折旧 2435
`=zlS"dQ
借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
&`RD5uml 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
@We im7r 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
Ig sK7wn ② 投资的影响：
K9*vWoP ' 借：利润分配—未分配利润 472.94
`|Wu\X 递延税款 127.06
B3j 贷：长期股权投资 600
xxsa
x/h 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
ds*N1[
* 贷：利润分配—未分配利润 94.58
#'@pL0dj 法定公益金 47.29
Cmsg'KqqT ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
sr=~U q{g 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
<;R}dlBASW 贷：利润分配—未分配利润 660
vIL'&~C\y 借：利润分配—未分配利润 132
z; dFS 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
\x,q(npHi --法定公益金 66
;!ICLkc$ （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
j0XS12eM （4） 对于2002年的影响为：
8K]5fkC| 设备折旧为400+250+480＝1130万元
/.{q2] 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
+4N7 _Y 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
=41g9UQ 合计372.9-72＝300.9万元
5 +Ei! E89 会计分录为
k`5jy~; 借：递延税款 300.9
5-3.7 CO$ 贷：所得税 300.9
R-~ZvVw7L 2.
rW8.bMmM （1） 投资相关的分录为
sUC I+)cM3 2000.03.31
R7q\^Yzo 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
/Vg=+FEO 贷：银行存款 3720
|B<;4ISaRI 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
JBYmy_Su 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
/f5*KRM 2001-.01.01
bp>-{Nv 借：固定资产清理 4108
e|t@"MxvC 累计折旧 1800
kkyi`_ZKn 贷：固定资产 5908
\ r ^#a 借：固定资产减值准备 100
#GJ{@C3H8Q 贷：固定资清理 100
[eb?Fd~WB] 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
y&- 1SP< 贷：固定资产清理 4008
W7F1o[ 银行存款 270
al<;*n{/ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
o*[n[\cR 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
6ka,
FjJ\ 2000.12.31
a'[Ah2}3r< 借：投资收益 108×（720/60×9）
WS!:w'rzr 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
%`M IGi# 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
@%oHt*u 贷：投资收益 225
o#D;H[' A 2001.01.20
_|'e Az 借：应收股利 75（300×0.25）
z!M8lpI M 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
A>?_\<Gp 2001.04.30
tRl01&0S 借：应收股利 125（500×0.25）
ho'Ihep,L 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
U9*uXD 1\ 2001.12.31
.J0Tn,m 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
XtJIaD|:3 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
ou{}\^DgQ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
W<QMUu 贷：投资收益 1100
o4^|n1vN 2002.01.20
`/"rs@ 借：应收股利 330（600×0.55）
fj7\MTy 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
Z7="on4 （2）2001年合并分录
y
DE0qUO 借：股本 6400
! Qqi% 资本公积 2000
SJ4+s4!l
< 盈余公积 3340（2700+240+400）
xy^t_];X 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
1? oX" 合并价差 1034.4
7gk}f%,3P 贷：长期股权投资 8459.4
A (2\Gfe 少数股东权益 6075
RZ6[+Ygn 借：投资收益 1100
mSg{0 _: 少数股东本期收益 900
] gw[
~ 年初未分配利润 760
x$:P; # 贷：提取盈余公积 400
7 K5D,"D;1 应付股利 600
MXsC m( 未分配利润 1760
m\0Xh* 借：提取盈余公积 220
1GaM!OC 9 贷：盈余公积 220
Mur)' 借：年初未分配利润 132
e}PJN6"5
贷：盈余公积 132
v7h!'U[/ 借：营业外收入 240
6H #4iMeh 贷：固定资产原价 240
~ \{a<
-R 借：累计折旧 24
pGsk[. 贷：管理费用 24
G[bWjw86O 借：主营业务收入 8000
x @a3ST KT 贷：主营业务成本 8000
x(tf0[g 借：主营业务成本 120
_, ki/7{ 贷：存货 120
BM
vG w （3） 2002年的抵销分录为
4X1!t 借：年初未分配利润 240
kA"|PtrW 贷：固定资产原价 240
l B(E:{6OZ 借：累计折旧 24
gfW_S & &q 贷：年初未分配利润 24
OxC8xB;` 借：累计折旧 48
}MiEbLduN 贷：管理费用 48
38 -vt,| 借：年初未分配利润 120
F?Fs x)2k 贷：主营业务成本 120
p9(|p Z 借：主营业务收入 10000
!lnRl8oV 贷：主营业务成本 10000
M SnRx*- 借：主营业务成本 300
HkL:3 E. 贷：存货 300
}3TTtd 7 >x3 $Ld 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
