一、单选题
nA#FGfZ{Ge O-D${== CACBCCBCABBDDCBCABDD
!b0A NIp D|`I"N[< 二、多选题
a$r<%a6 -N3fhW#) 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
&2EimP T3W? -, 三、计算及会计处理题
I#m0 n%-[ 1.
uGxh}'
& （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
ca}, tov & 借：银行存款 40360
'%2q'
LqSA 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
tXgsWG?v[H 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
A
D , （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
_4]GP3 ` 借：财务费用 540
b;X|[tB 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
)S;pYVVAl 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
EqV]/0-\ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
w InJ!1 ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
s r+Y"R 借：财务费用 67.5
:Rq>a@Rp 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
sKvz<7pag 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
#BK3CD(& ② 转为普通股时
f`
dQ $Kh 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
$T)
EJe 可转换公司债券（应计利息） 75
cM= ? {W7~ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
bh9!OqK9K 贷：股本 800
/i${ [1 资本公积 9327.5
9HjtWQn （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
sSM^net0 ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
(H\)BS7#R 借：财务费用 405
;U02V guC 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
zuq7 x
7 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
@w H+,]xE ② 转为普通股时
%SHjJCS3 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
-jv%BJJlX —可转换公司债券（应计利息）450
'D B4po. —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
vU X(h.}8 贷：股本 2399.92
YL$#6d 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
=sR]/XSK 银行存款 1
4!%TY4 bJ 2.
7~2/NU? （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
]Tb ?k+a 借：在建工程 578.2（70×8.26）
S-M|
6fv 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
7(q E HZEr 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
AS}
FRNIVx 财务费用 4.8
^sWsP` DV 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
eX;Tufe*(Q 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
M7\; Y 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
HW{si]~q 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
8hTtBa 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
TTJFF\$? 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
9{{|P = 财务费用 49.62
7lo`)3mB 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
.3{PgrZ （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
yE
aim~ 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
Ly?%RmHK 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
`*A!vO8 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
DP(JsZ} 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
-R~! N#y 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
I$#B#w?!$r （3） 相关的分录为：
@+gr>a1K# 借：银行存款 3.9
\Bg;^6U 贷：应收账款 3.5
iK#5 nY]. 财务费用 0.4
q,ry3Nr4n 借：在建工程 10.3
3 6NENzK 贷：长期借款 10
pwiXA{ 应付利息 0.3
Hcp)Q7 6X 3.
Pl@3=s!~>~ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
4`x.d 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
c
k$ > yk 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
{Hv/|.),hu （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
|C \%H R 利润表
q`
l&G% 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
l17sJ! I 项目
Ya#,\;dTT 本年累计数
-QUr| :SK: 9q?\F 一、主营业务收入
FmR CTH : MOr ?" 减：主营业务成本
(QO8_ $.a4Og2 主营业务税金及附加
xq?9w $ d"E@e21 二、主营业务利润
H %C b n9Mi?#xIp 加：其他业务利润
7e{w)m:A 9@nDXZP Y& 减：营业费用
S%h[e[[fST XHX \+&6 管理费用
C^} 2::Qu N36<EHq 财务费用
5h"moh9tG `N+A8 三、营业利润
I g9gGI, UDJ{ iZ 加：投资收益
aOS:rC DNARe!pK 补贴收入
[D]9M"L,vQ tBtG- X2 营业外收入
_[yB wh 3GH@|id 减：营业外支出
X[Lwx.Ly8 y7K &@ Y 四、利润总额
q/
x(:yol Kq`C5 减：所得税
\DP*?D_}? J
!
;g.q 五、净利润
- P;_j,~U 12000（25000-10000-3000）
QJBzv| .'zXO 10000（15000-4000-1000）
y*Egt `W c:
/Wk 1000
0JQ0lzk1 ZRDY `eK 1000
'=|2, H] \q2#ef@2 800
8PQ n=k9 9y BENvq 2300
#Y*?k TF }gk37_}X\I 1060（900+60+100）
6mP
s;I 5r=xhOe` 620（600+20）
d(.e%[` $T\W 'W R> -2180
~9& #7f U s>=DfE-;" 2500
]7 qn&(] g7($lt> 0
<p
tgFR + OH` |
c 1080
. ZuRH_pI l(-We.:( 760（580+180）
/ S
32)=( 8dg \_H_ 640
uFseO9F.2 {H]xA 3[] 211.2
bRSE"B _ZM$&6EC 428.8
+mM=`[Z`?? 四、综合题
M2K{{pGJ[& gB4&p PN 1（1）
d~bZOy CqMm'6;$a} 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
s@USJ4# 设备A ------ 400 400 400 400
yc4?'k! 设备B 125 250 250 250 250
+_.k\CRms 设备C ------- ----- ----- 360 480
w! J|KM 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
;7id![KI4 1998 125 41.25 83.75
=o N(1k^ 1999 650 214.5 435.5
8>T#sO?+ 2000 650 214.5 435.5
3 [R<Jr O 2001 1010 333.3 676.7
EV1x"}D A_ 合计 2435 803.55 1631.45
. hBq1p
3NI3b-7 Rne#z2Ok v"nN[_T |Z]KF>S] 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
)e#KL$B)v 年份
F.zx]][JV 成本法收益
^?pf.E!F` 权益法收益
!Tc
jJ2T 税前影响
4o+SSS
所得税
D{-
h2 =V 税后的影响
;E Z5/"T #[|~m;K(w 1997
9q
+I 0
vrRbU wL! 120=2000×0.15-180
glMYEGz6p 120＝120-0
U_s3) /' 25.41
[I*)H7pt} 94.59
;^XF;zpg t=,ZR}M1` 1998
nWfzwX
P>_ 300
$w,?%i97 -30＝1000×0.15-180
V=$ pXpro% -330＝-30-300
F52% og~N -69.88
$Hw
w -260.12
[/h3HyZ. eAU0 8gM. 1999
dTV4 Q`Z 150
6Zr_W#SE -30＝1000×0.15-180
(`W_ -PI -180＝-30-150
\a<7DTV -38.12
xwuGJ -141.88
zKh^BwhO|X 6MCLm.L 2000
\,UpFuU\ 150
cTC -cg
p 120＝2000×0.15-180
Vd+qi~kA -30＝120-150
;jgk53lo -6.35
(/mR
p -23.65
_xKIp>A 7aF'E1e'3 2001
s3(m kdXv 300
6o5Ne KZ 120＝2000×0.15-180
*B4?(&0 -180＝120-300
.uh>S!X, ] -38.12
fL^$G;_?3 -141.88
yL
2sce[ 0W_oln
Z 合计
]\ ~s83?X 900
9"W
3t] 300
'hoEdJ]t5 -600
I cJy$+ -127.06
8+*
1s7{ -472.94
VyMFALSe]h >(?}'pS8 #&k`-@b5| （2） 相关分录为
Y)O88C ① 折旧的影响：
00 9[`Z 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Y>J$ OA: 递延税款 803.55
< ) qJI'u| 贷：累计折旧 2435
>z 'T"R/ 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
BvnNAi 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
]$7yB3S,B 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
N*1{yl76x ② 投资的影响：
V}Ok>6 (~ 借：利润分配—未分配利润 472.94
MJ\^i4
递延税款 127.06
1
$m[# 3 贷：长期股权投资 600
r!N> FE 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
|j2$ G~B6 贷：利润分配—未分配利润 94.58
~D0e \Q(A 法定公益金 47.29
. ),Fdrg ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
. A Dik}o 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
c]/X
>8; 贷：利润分配—未分配利润 660
)KdEl9 o 借：利润分配—未分配利润 132
I^G Z9 @UE 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
CcJ%; .V,T --法定公益金 66
\H4$9lPk （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
EXbaijHQG （4） 对于2002年的影响为：
1F' x$~ZI 设备折旧为400+250+480＝1130万元
Q{o ]^tN 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
gW Ib" l 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
==Ah& ){4^ 合计372.9-72＝300.9万元
X:>,3[hx| 会计分录为
jmBsPSGIC 借：递延税款 300.9
'PvOOhm, 贷：所得税 300.9
LOEiV 2.
9 gc0Ri[4m （1） 投资相关的分录为
3P *[ !KI 2000.03.31
c }7gHu d 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
wBl
o2WY 贷：银行存款 3720
rqWD#FB=z 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
ROr|n]aJj 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
NX&Z=ObHu} 2001-.01.01
{+^&7JX 借：固定资产清理 4108
`]I p`_{ 累计折旧 1800
P_.zp5> 贷：固定资产 5908
B!x7o D 9 借：固定资产减值准备 100
GUps\:ss 贷：固定资清理 100
'j9x(T1M1 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
r'< !wp@ 贷：固定资产清理 4008
-KL 5sK 银行存款 270
j"
5 +"j 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
{Rz(0oD\ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
RZ0+Uu/J 2000.12.31
BC)1FxsGf 借：投资收益 108×（720/60×9）
blKF78 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
d$HPpi1LL 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
.k"unclT0 贷：投资收益 225
J(5#fo{Q.g 2001.01.20
Sg<
B+u\\ 借：应收股利 75（300×0.25）
XC!Y {lp 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
U E- 1p 2001.04.30
Y? V.O 借：应收股利 125（500×0.25）
Z_4|L+i<{ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
(H ;,E- 2001.12.31
bl-
D{)X 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
Zg3
/,:1 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
VKcVwq 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
pwVaSnre` 贷：投资收益 1100
7 ;a 2002.01.20
S|O #KE 借：应收股利 330（600×0.55）
"I
QM4: 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
PU-L,]K （2）2001年合并分录
ub]s>aqy 借：股本 6400
%-L
T56T 资本公积 2000
AEd9H
+I 盈余公积 3340（2700+240+400）
pHKc9VC 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
MxqIB(5k 合并价差 1034.4
Y+DVwz$ 贷：长期股权投资 8459.4
|`pDOd 少数股东权益 6075
;NF:98 借：投资收益 1100
V *W H 少数股东本期收益 900
m$ VCCDv 年初未分配利润 760
6GoQJ 贷：提取盈余公积 400
jt0f*e YE8 应付股利 600
q b$M.-\ne 未分配利润 1760
h\4enu9[RL 借：提取盈余公积 220
*-&+;|mM 贷：盈余公积 220
CQs,G8 \/ 借：年初未分配利润 132
Q[9W{l+ 贷：盈余公积 132
S;tvt/\! Z 借：营业外收入 240
P1&Irwb` 贷：固定资产原价 240
C6qGCzlG` 借：累计折旧 24
EKUiX#p: M 贷：管理费用 24
Y/f8rN 借：主营业务收入 8000
N j:W6? A 贷：主营业务成本 8000
r` sG
! 借：主营业务成本 120
MaZV GrcC 贷：存货 120
[&)*jc16 （3） 2002年的抵销分录为
A]MX^eY 借：年初未分配利润 240
^sF(IV[> 贷：固定资产原价 240
|?v+8QL,;t 借：累计折旧 24
:464~tHI[` 贷：年初未分配利润 24
L-Mf{z 借：累计折旧 48
H-3*} ,9 贷：管理费用 48
AG|:mQO 借：年初未分配利润 120
h*?]A 贷：主营业务成本 120
q! WiX|P 借：主营业务收入 10000
+&.39q ! 贷：主营业务成本 10000
=3=8oF x8 借：主营业务成本 300
e
3TKg 贷：存货 300
7*r!-$ cRWYS[ O?- 转上海财经大学高顿职业培训网:
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