一、单选题
SJj_e- `Has3AX8 CACBCCBCABBDDCBCABDD
}V.fY3J- )PU\|I0|)e 二、多选题
0{o 8-# h<?I?ZR0$ 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
cw~G H wT;;B=u}G 三、计算及会计处理题
Gb Mu;CA 1.
3)&rj 7 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
rc%*g3ryLG 借：银行存款 40360
WRAv>s9 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
"].TKF#yg 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
!{uV-c-5, （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
/Z#AHfKF 借：财务费用 540
P iR`4Tu 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
>B;S;_5=
贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
2e ~RM2PQ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
p"cY/2w:j ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
B1i'Mzm-4 借：财务费用 67.5
5y0LkuRR: 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
Pj8Vl)8~NV 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
5HvYy
*B/ ② 转为普通股时
pAN$
c " 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
c No)LF 可转换公司债券（应计利息） 75
cx )x="c 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
G Wj !n 贷：股本 800
Pm2 4;' 资本公积 9327.5
hE2{m{^A （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
K~5(j{Kb8 ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
.J5or 借：财务费用 405
_J3 \e%ys 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
m Ub2U&6( 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
&.0 wPyw ② 转为普通股时
6ESS>I"su 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
2PSv3?". —可转换公司债券（应计利息）450
a[lx&CHgI —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
}LZz"b<aw 贷：股本 2399.92
<lPHeO<^] 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
Gn10)U
f8X 银行存款 1
1BzU-Ma 2.
DshRH>7s8 （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
% =
v<3 借：在建工程 578.2（70×8.26）
*;.:UR[i 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
+w@/$datI 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
m A
3yM# 财务费用 4.8
a9nXh6 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
IifH=%2Y 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
KiNluGNt 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
zjx'nK{eI 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
1;M
Uemnx` 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
z]i/hU 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
LA837%) 财务费用 49.62
gBd~:ZUa 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
0L7^Vr) （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
E| B1h!!\c 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
lCK:5$
z0 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
)#c GeP A 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
sWLH"'Z 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
kca Y 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
w{ x =e （3） 相关的分录为：
C1~ Ro9si 借：银行存款 3.9
@ j4~`~8 贷：应收账款 3.5
GwlAEh P 财务费用 0.4
;|K(6) 借：在建工程 10.3
akA C^: F 贷：长期借款 10
zhde1JE 应付利息 0.3
<.6$zcW 3.
K <Y-/t （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
4T#Z[B[ 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
RFm9dHI27 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
K
fNR)
（2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
F (:] lM| 利润表
RD p(Ci 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
q|ZQsFZ 项目
,b8B)VZ? 本年累计数
D&&11Iz& !Lj+&D|z 一、主营业务收入
o//PlG
~ ?x
&"EhA> 减：主营业务成本
E|^~R}z) eTa[~esu. 主营业务税金及附加
Rs%6O|u 7 c7N`W}BZ 二、主营业务利润
+2]{% = Fop "m/ 加：其他业务利润
/!0{9F< %7rWebd- 减：营业费用
BI6o@d;=4 W
AcQRa~C 管理费用
>? A3;O] TXQ
Y&7 财务费用
^Q4m1?
40 $
V"7UA22 三、营业利润
"eal Yveu dPRG L
hWF 加：投资收益
jW+L0RkX 6*2z^P9FRj 补贴收入
r0\cgCn yf7p0;$? 营业外收入
sL tsvH# f
XYg % 减：营业外支出
KArnNmJ9 Mzx y'U V 四、利润总额
a 4! AvG scUWI" 减：所得税
ghiFI<)VY q-}J0vu\K 五、净利润
x_ \e&"x 12000（25000-10000-3000）
,Tyh ._sa |&TRN1 10000（15000-4000-1000）
8P' >%G<m =`rESb[ 1000
#3 u;Ox &`63"^y 1000
A_@#V)D2 t
<#Yr%a 800
MqI!i> fF8g3|p: 2300
mOyBSOad4 "G xf[6B 1060（900+60+100）
Rj% q)aw' *, o)` 620（600+20）
^r$P&}Z\b */RtN`dh -2180
OY6l t.t pFD L5 2500
[N925?--S qgU$0enSs 0
t1.5hsp
*B`wQhB% 1080
o% !a w.Ft-RXA W 760（580+180）
(Y!@,rKd f|_iHY
640
b Y;ah;< _Ry 211.2
rD>q/,X=\ `
kZ"5}li 428.8
Z"G?+g M@ 四、综合题
?YM0VB,y PkK#H D 1（1）
xQ=L2p X 5 ?TjuGc 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
LfsOGC 设备A ------ 400 400 400 400
CasFj9, 设备B 125 250 250 250 250
} d7o- 设备C ------- ----- ----- 360 480
0[s<!k9= 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
!_:|mu' 1998 125 41.25 83.75
(Jy > ,~O 1999 650 214.5 435.5
$t>ow~Xi 2000 650 214.5 435.5
-<5H8P- 2001 1010 333.3 676.7
)<L?3Jjt5 合计 2435 803.55 1631.45
1gH>B5` y|%lw%cSe 2J7JEv| PLWx'N-kqL \'x?V Vw 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
i^/D_L.
年份
.7 H* F9 成本法收益
7=4V1FS6i 权益法收益
i'0ol^~y6 税前影响
^^( 4xHN 所得税
!x
D_=O 税后的影响
j`"cU$NRM +C(/.X
Kz% 1997
(a8oI )~ 0
Oc ^bbC 120=2000×0.15-180
@,TCg1@Q J 120＝120-0
cK2Us+h 25.41
+|Qe/8Q 94.59
;gW?Fnry; p:qj.ukw 1998
zC$(/nZ
300
86 f/R
c -30＝1000×0.15-180
-cWxS{vO -330＝-30-300
96CC5 -69.88
t/:]\|]WB -260.12
2a:JtJLl Z+x`q#ZQr 1999
n5 jzVv 150
24/ ^_Td -30＝1000×0.15-180
\YsYOFc| -180＝-30-150
(yi{<$ U* -38.12
0 Bhf(5 -141.88
6\? < :Qto ,(CIcDJ2U_ 2000
$F8 6Dwd 150
FG5t\!dt< 120＝2000×0.15-180
9 !oNyqQ
-30＝120-150
<f`G@ -6.35
XqTDLM& -23.65
)}jXC 4 +eD +Z.{ 2001
/0qLMl L$ 300
)]5}d$83 120＝2000×0.15-180
{QTnVS't 0 -180＝120-300
+ %07J6 -38.12
7{e*isV -141.88
QGQ> shIeZ l>O~^41[ 合计
*_7%n-k 900
J -g<-!>RM 300
ULkhTB -600
NJr aol -127.06
0 ?
QTi( -472.94
m| w-}s, UMbM3m=\ G\1\L*+0 （2） 相关分录为
("
B[P/ ① 折旧的影响：
5u-jjUO 借：利润分配—未分配利润 1631.45
?
@Y'_f 递延税款 803.55
X]OVc<F 贷：累计折旧 2435
/
`Glf| 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
<r'l5|er 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
8vLaSZ="[ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
o1 kY|cnGH ② 投资的影响：
[_h/Dh C:+ 借：利润分配—未分配利润 472.94
(}u2) 9 递延税款 127.06
?W(>Yefk 贷：长期股权投资 600
D-tm'AP q 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
^%?*u;uU% 贷：利润分配—未分配利润 94.58
J
XIxk"m 法定公益金 47.29
r2]KP(T8| ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
6RLYpQ$+ 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
V94eUmx>?+ 贷：利润分配—未分配利润 660
j:;[Y `2 借：利润分配—未分配利润 132
BB694
贷：盈余公积—法定盈余公积 66
|99/?T-QW --法定公益金 66
_Fz]QxO （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
Pn*+g!` （4） 对于2002年的影响为：
aI l}|n" 设备折旧为400+250+480＝1130万元
=-e` O HA 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
,MxTT!9Su 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
""JTU6]MS 合计372.9-72＝300.9万元
M(a
lc9tn 会计分录为
.m] "lH* 借：递延税款 300.9
5
DEK`#* 贷：所得税 300.9
6{ ql.2
Fa 2.
+y$%S4>0tp （1） 投资相关的分录为
+$-@8,F> 2000.03.31
k e
sg ]K 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
-r6cK,WVU 贷：银行存款 3720
gua +-##) 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
*,:>EcDr 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
wsnR$FhQ` 2001-.01.01
G>/Gw 90E 借：固定资产清理 4108
^}+qd1r 累计折旧 1800
av muI^LLs 贷：固定资产 5908
jo8hVWJ7V* 借：固定资产减值准备 100
3~I|KF7x 贷：固定资清理 100
O]\6Pv@N 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
m UmU_L u8 贷：固定资产清理 4008
hGPo{>xR 银行存款 270
R aVOZ=^- 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
"B~c/%#PH 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
ADTx _tE 2000.12.31
Nq`@ > Ml 借：投资收益 108×（720/60×9）
;#F/2UgHB 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
8!~8: ?6n 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
)"W(0M] > 贷：投资收益 225
^usZ&9"@P 2001.01.20
PJq;OM| 借：应收股利 75（300×0.25）
vr,8i7* 0 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
TSGJ2u5ie% 2001.04.30
f4JmY1)@ 借：应收股利 125（500×0.25）
s#%
$aQ|Fp 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
\{ Q d 2001.12.31
66P'87G 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
WF)(Q~op0U 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
0Jz5i4B 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
n9
LTrhLqp 贷：投资收益 1100
JnW G_|m) 2002.01.20
w 1aev
借：应收股利 330（600×0.55）
yqEX0|V% 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
[Eeanl&x> （2）2001年合并分录
vD=>AAvG 借：股本 6400
k$u\\`i]oC 资本公积 2000
\3M
<_73 盈余公积 3340（2700+240+400）
JHxy_<p/ 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
J** -q(> 合并价差 1034.4
7$;#-
l 贷：长期股权投资 8459.4
z n,y'}, 少数股东权益 6075
m#}41< 借：投资收益 1100
+3a} ~p W 少数股东本期收益 900
'qL:7 年初未分配利润 760
!cLdoX 贷：提取盈余公积 400
n~1F[ * 应付股利 600
|WiE`&?
xP 未分配利润 1760
Dl
a }-A: 借：提取盈余公积 220
( Dy6I;S 贷：盈余公积 220
;Y6XX_ 借：年初未分配利润 132
mH1 T|UI 贷：盈余公积 132
Frn<~ 借：营业外收入 240
{7k Jj(Ue 贷：固定资产原价 240
04K[U9W3 借：累计折旧 24
JPH! .@ 贷：管理费用 24
rr@h9bak;g 借：主营业务收入 8000
%DK0s(*w0 贷：主营业务成本 8000
q7}r D$ 借：主营业务成本 120
RP@U0o 贷：存货 120
3V(]*\L （3） 2002年的抵销分录为
*^ ZJ &. 借：年初未分配利润 240
l}bAwJ? 贷：固定资产原价 240
HT`k-}ho, 借：累计折旧 24
; _ziRy 贷：年初未分配利润 24
h23 "< 借：累计折旧 48
8a,uM : 贷：管理费用 48
j8cIpbp8x 借：年初未分配利润 120
Q #Tg)5.\ 贷：主营业务成本 120
lm;Dy*|< 借：主营业务收入 10000
&RJ*DAmL 贷：主营业务成本 10000
UmR\2
cs 借：主营业务成本 300
6"h,0rR 贷：存货 300
8l1s]K qr ~'9\y"N1 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
