一、单选题
,5;M(f t# k4LrUd CACBCCBCABBDDCBCABDD
V 4V`0I [S,$E6&j$" 二、多选题
";rXCH. qr%N /7 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
2 {b/* w ?YL J Xq 三、计算及会计处理题
x;u#ec4 1.
Dnw^H. （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
?g+3 URpK 借：银行存款 40360
NgyEy n
\ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
;O`f+rG~ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
';FJs&=I （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
G|Et'k.F4 借：财务费用 540
_dd! nU\A| 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
Hvk~BP'
m
贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
-z`FKej （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
aH1CX<3)~ ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
$ uTrM8 借：财务费用 67.5
Sz Mh 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
\KhcNr?ja= 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
M@{?#MkS% ② 转为普通股时
>va_,Y} 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
g]vB\5uA: 可转换公司债券（应计利息） 75
T4.wz
58
可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
{UP[iw$~ 贷：股本 800
d9S/_iCI 资本公积 9327.5
c rb^TuN （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
$ ~FZJ@qa ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
i0{\c}r:4b 借：财务费用 405
aO<7a
6 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
b=lJ`| 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
[oU\l + t ② 转为普通股时
YgcW1}
借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
"
7^nRJ y —可转换公司债券（应计利息）450
C7{VByxJ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
1 7 KQ 贷：股本 2399.92
c4 6-8z$ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
<Tgy$Hm 银行存款 1
o @ L0ET 2.
akyMW7'3V< （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
e1W9"&4>G{ 借：在建工程 578.2（70×8.26）
}X{rE|@ 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
h-ii-c?R@0 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
sr ;&/l#7h 财务费用 4.8
h}SZ+G/L 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
D^ @@ P 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
\bd KLcKI, 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
\"ahs7ABT 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
06Wqfzceb 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
%9>w|%+;U+ 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
ZXb|3|D 财务费用 49.62
2 @tnOs(* 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
5T#v & （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
o C|oh 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
>}
2C,8 N 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
{V>F69IU 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
Qg/FFn^Kg* 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
(y]Z *p:EW 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
f1aZnl
（3） 相关的分录为：
a
4ViVy 借：银行存款 3.9
MBt\"b# t 贷：应收账款 3.5
X,w X)9]J 财务费用 0.4
>rQj 1D)@ 借：在建工程 10.3
9o>D
Uc
贷：长期借款 10
W Csf_1 应付利息 0.3
Fqw4XR _`~ 3.
L/
rf5||@ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
rB ". !b 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
vgy.fP"@ 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
];w}?LF b （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
.*` ^dt 利润表
r&8aB85 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
![B| Nxq}@ 项目
q~9- A+n 本年累计数
%l!A%fn( hdw.S`~}% 一、主营业务收入
Zm0VaOT $I >ZkL`!:s 减：主营业务成本
k( 0; >)<i W |8VE,"7 主营业务税金及附加
a9e0lW:=c 3/]1m9x 二、主营业务利润
vU%K%-yXG7 H-pf8 加：其他业务利润
"yQBHYP (NFrZ0 减：营业费用
zn-=mk;W I^A>YJW 管理费用
1J9p1_d5 EmT_T 3v 财务费用
} iKjef#J -&
(iU#W 三、营业利润
BO*)cLQ j?u1\<m 加：投资收益
zp8x/,gwF 2!-Q!c`y 补贴收入
Zy7kPL;b fCUx93,>z 营业外收入
ZS+m}.,whQ q <3La(^/ 减：营业外支出
[w<_Wj $!wU [/k 四、利润总额
c"tlNf ? 3r+c&^ 减：所得税
V7U*09
0*5 wb62($ 五、净利润
GY?u+|Q 12000（25000-10000-3000）
)] q Qgc& ]8%E 'd 10000（15000-4000-1000）
/ #vt \I<x (!fx5&F 1000
*~P| ? D' 2 %fcDEG/ 1000
?{ '_4n3O % WDTnEm 800
H,TApF89A XFoSGqD 2300
(km
$qX ;O)*!yA(GG 1060（900+60+100）
ng+sK `5- ;' nX 620（600+20）
y2+f)Xp_.C fSd|6 iFH -2180
4RDY_HgF6 S}rEQGGR{ 2500
&v0]{)PO T +T)~!{% 0
=KQIrS: ~.x #ic 1080
Pteti k(RK AFj Y 760（580+180）
KJJ :fG8' W3[>IH"+ 640
=_=%1rI~ yg8= G vO 211.2
@$kO7k0{g JJ1>)S}X- 428.8
rPy,PQG2w 四、综合题
rNhS\1 - i
Ehc< 1（1）
L
*\[;.mk vKW!;U9~P 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
O9N!SQs80 设备A ------ 400 400 400 400
Dn<3#V 设备B 125 250 250 250 250
4r_*: $g 设备C ------- ----- ----- 360 480
Jq)k5X>&Sj 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
;/V]) 4= 1998 125 41.25 83.75
~6t<`&f 1999 650 214.5 435.5
tt-ci,X+ 2000 650 214.5 435.5
[@/p 8I 2001 1010 333.3 676.7
$yU}56(z~ 合计 2435 803.55 1631.45
;Eg l8Vhr #Q
sJr_= xKBi".wA qPz_PRje +pS o(e( 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
Q*Jb0 f 年份
8>j&) @q 成本法收益
unFm~rcf 权益法收益
,
0X J|#% 税前影响
m[" e7>9G 所得税
bZUw^{~)D 税后的影响
o3 Yb2Nw _~tF2`,Y_p 1997
#]^C(qmb: 0
r2tE!gMC 120=2000×0.15-180
s\~j,$Mm2 120＝120-0
3%Q<K=jy 25.41
euV!U}Xr 94.59
\2~\c#-k c1i[1x% 1998
7g Ou| t 300
2N |iOog -30＝1000×0.15-180
Iao?9,NL9O -330＝-30-300
*qL'WrB1 -69.88
1,zc8 >M -260.12
r/':^Ex n>B
,O 1999
h
8 M_Uk 150
1NZpd'$c -30＝1000×0.15-180
6NyUGGRq -180＝-30-150
+> eX1WoTy -38.12
/Dc54U n -141.88
)gU:Up24|" _
qOynW 2000
!"/"Mqs3$ 150
-;6uN\gq 120＝2000×0.15-180
DfGq m-c -30＝120-150
$L|+Z>x -6.35
m@I}$ -23.65
p|qLr9\A hxJKYU^%m 2001
F sq)co 300
-sf[o"T,j 120＝2000×0.15-180
KCbOO8cQS -180＝120-300
L{;Q6_
m -38.12
;){ZM,Ox -141.88
#68$'Rl"o1 GU1cMe 合计
<
fe. 900
N|"q6M !ZL 300
vd^Z^cpi p -600
YsiH=x -127.06
;InMgo, -472.94
A? jaS9 &)
.MDSP/s /{[tU-}qJ （2） 相关分录为
BGH'&t_5 ① 折旧的影响：
G f~^ Xv!T 借：利润分配—未分配利润 1631.45
!xg10N}I 递延税款 803.55
#IqRu:csp 贷：累计折旧 2435
Z;R /!Py. 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
>wYmx4W> 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
By*YBZ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
{SZv#MrK ② 投资的影响：
6I _ 4 { 借：利润分配—未分配利润 472.94
D#Mz#\
4o 递延税款 127.06
5YI6$ZdQ 贷：长期股权投资 600
7''iT{-[p 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
J*%IvRg
贷：利润分配—未分配利润 94.58
Gp?pSI,b.t 法定公益金 47.29
0x&L'&Sp
N ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
Kj?hcG l[ 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
[oXr6M: 贷：利润分配—未分配利润 660
Yo QQ ,
借：利润分配—未分配利润 132
%l%2 hvGZ 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
7a/
BS(kq< --法定公益金 66
i_!$bk< yo （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
Gt,VSpb~s （4） 对于2002年的影响为：
}KftV nD? 设备折旧为400+250+480＝1130万元
BoARM{m 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
0}:Wh& g 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
ET*:iioP 合计372.9-72＝300.9万元
7~N4~KAUS 会计分录为
MQ'
=qR 借：递延税款 300.9
7#N= G
N 贷：所得税 300.9
AOqL&z 2.
h ]G vt 5 （1） 投资相关的分录为
-0k{O@ l" 2000.03.31
Efpj u( 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
BryD?/}P)M 贷：银行存款 3720
|@'K]$vZ* 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
I34
1s0 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
bXM&VW?OP 2001-.01.01
G;pc,\MF 借：固定资产清理 4108
:;]O;RXt 累计折旧 1800
KfC{/J\
贷：固定资产 5908
B'PS-Jr 借：固定资产减值准备 100
%r(qQM.Pl 贷：固定资清理 100
\z@ :OR, 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
tC
/+ 贷：固定资产清理 4008
+
}mj;3i 银行存款 270
cI@'Pr4:FJ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
v>j<ky 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
@ RdNAP_6 2000.12.31
q03nu3uDI 借：投资收益 108×（720/60×9）
*^Z -4 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
3?+t%_[ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
*m'&<pg]X 贷：投资收益 225
XHJ /211 2001.01.20
R3#| *)q 借：应收股利 75（300×0.25）
{yxLL-5c 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
'+G Yw$ 2001.04.30
16~5 ;u 借：应收股利 125（500×0.25）
+ = U9<8 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
d]?fL&jr 2001.12.31
3CSw cD 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
$/E{3aT@F2 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
zP$ "6~. 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
{3Dm/u%=9| 贷：投资收益 1100
+.u
HY`A 2002.01.20
530Kk<%^}8 借：应收股利 330（600×0.55）
_Q b ].~ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
u3jLe=Y'\ （2）2001年合并分录
K@"B^f0mU 借：股本 6400
qzu(4*Gk6 资本公积 2000
O4^' H}* 盈余公积 3340（2700+240+400）
qE6D"+1y7 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
/ 1+jQS 合并价差 1034.4
Iqj?wI 1) 贷：长期股权投资 8459.4
IY@N 少数股东权益 6075
_( QW2m?K 借：投资收益 1100
K j-zEl 少数股东本期收益 900
T I yHM1+ 年初未分配利润 760
j}G9+GX~, 贷：提取盈余公积 400
LO%OH
u}] 应付股利 600
T9>,Mx%D[ 未分配利润 1760
2Fbg"de3- 借：提取盈余公积 220
"2"2 qZ*h} 贷：盈余公积 220
L*{E -m/ 借：年初未分配利润 132
:?)q"hE 贷：盈余公积 132
Flb M(ofY 借：营业外收入 240
DeQ ZDY // 贷：固定资产原价 240
dZC jg0cx 借：累计折旧 24
k+eeVy 贷：管理费用 24
bhW&,"$Z 借：主营业务收入 8000
>ATcc v 贷：主营业务成本 8000
Q 6r
借：主营业务成本 120
l%
{<+N 贷：存货 120
QghL=
（3） 2002年的抵销分录为
tR?)C=4, 借：年初未分配利润 240
]C-a[
贷：固定资产原价 240
J(,{ -d- E 借：累计折旧 24
?{OU%usQwE 贷：年初未分配利润 24
N1l^%Yf J 借：累计折旧 48
"Q[?W( SA 贷：管理费用 48
T7 (U6yN 借：年初未分配利润 120
W ;F=7[h 贷：主营业务成本 120
@3?dI@i(
借：主营业务收入 10000
`pd+ as 贷：主营业务成本 10000
?Elt;wL( 借：主营业务成本 300
22E I`}"J 贷：存货 300
8HWEObRY ]OC?g2&6 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
