一、单选题
viV-e$s`. P>W8V+l![ CACBCCBCABBDDCBCABDD
l ?/gW D^ X[{\ 3Av 二、多选题
v=Mz I#0L |"\lL9CT 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
$4h04_" 2Q
3/-R 三、计算及会计处理题
6`j<l5-h 1.
7b,A Q 9 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
{~ 1M 借：银行存款 40360
hDb HSZ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
,O9`X6rh' 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
3G(skphE （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
B>aEH b
借：财务费用 540
p[ gAZ9 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
Iq@IUFpc7~ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
4ioN A/E （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
a;yV#Y ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
:|fl?{E 借：财务费用 67.5
-W6V,+of 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
yh$ ~*UV 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
:z124Zf ② 转为普通股时
8fEAYRGd 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
!g/_ w 可转换公司债券（应计利息） 75
=Zrj K=K 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
y|LXDq4Wj 贷：股本 800
#PPsRKj3c 资本公积 9327.5
dr>]+H=3 E （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
l58l ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
LA>dkPB 借：财务费用 405
'[xut1{ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
5I_hh?N4Z 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
+@ ^47Xu^ ② 转为普通股时
:.C)7( 8S 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
BiI{8`M!$x —可转换公司债券（应计利息）450
&U8 54 —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
Y~x`6 贷：股本 2399.92
%pM :{Z 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
Z#[>N,P 银行存款 1
f`bIQ 9R 2.
LsUFz_ （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
^$6bs64FSm 借：在建工程 578.2（70×8.26）
=b|)Wnt2f 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
>02i8:Tp5K 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
YU*46 hA1B 财务费用 4.8
X%*brl$D 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
#SK#k<&P 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
Ds;Rb6WcnY 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
&0Fp P&Z( 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
F C~|& 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
C-_w]2MM 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
j(UX
6 lR 财务费用 49.62
R ^F 7a0" 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
P=}H1 # （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
+q 4W0 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
aJ% e'F[ 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
5J ?bE?X 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
~7KynE 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
5I wX\ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
iRkOH]+K （3） 相关的分录为：
P] {B^,E 借：银行存款 3.9
G >I. 贷：应收账款 3.5
}u38:(^`ai 财务费用 0.4
(0O`A~M3 借：在建工程 10.3
VuP#b'g=|] 贷：长期借款 10
F<H`8*q9 应付利息 0.3
bEEJV F0 3.
O[3q9* ( （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
mNGb}
lR 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
|F8;+nAVF# 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
".Tf< F （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
)^V5*#69D 利润表
\5j22L9S 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
5EVB27k 项目
x)%% 5 本年累计数
6C@0[Q\ER 7H/! rx 一、主营业务收入
S]Yu6FtWiO mkKRC; 减：主营业务成本
9F- ViDI. <Va uJB*R 主营业务税金及附加
?Xy w<fMQ * q\HFI 二、主营业务利润
L|dab {9 IIYX|;1}X 加：其他业务利润
;+
aDjO 2( Cfaz
D??x 减：营业费用
ROlzs} GN}9$: 管理费用
q[Sp|C6x Sm~? zU[k/ 财务费用
=6 L :I x ?eY chVq 三、营业利润
SF78 s:_!_ f@,hO5h(_| 加：投资收益
/cn/[O9 n57c^/A* 补贴收入
\&l*e RBHqLg( 营业外收入
qHcY
2LV 7.F& {:@_ 减：营业外支出
={wjeRp Wr}a\}R 四、利润总额
D8<0zxc=( @et3}-c 减：所得税
oIu,rjb */fs.G:P 五、净利润
E Ni%ge'": 12000（25000-10000-3000）
H/ B^N,oi ,<Do ^HB/ 10000（15000-4000-1000）
U:T5o]P< k[^}ld[ 1000
"O"^\f k(w9vt0? 1000
&p(*i@Ms F#3$p$;B$ 800
!:!@dC%8_ LRLhS<9 2300
t' _,9 gIf+.^/m1 1060（900+60+100）
[{d[f|
wft:eQ 620（600+20）
P PIG?fK) dwsy(g7 -2180
hPCSLJ XDv7#Tv_wv 2500
/=O+/)l` UmHJ/DI@ 0
q;He:vX Y9c9/_CSj 1080
"e!$=;5 @"#gO:|[i0 760（580+180）
%lq7; emtp ;*$8i
wBQ_ 640
p <^/T,&I KE|u}M@v 6 211.2
& ,gryB
N HT;QepY3 428.8
xhoLQD 四、综合题
5|B(K @< 36Fa9P FCc 1（1）
?PU(<A+ H9a3 rA> 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
uq1(yyWp( 设备A ------ 400 400 400 400
k-Hfip[ro 设备B 125 250 250 250 250
Ga/\kO)x_ 设备C ------- ----- ----- 360 480
onypwfIk)t 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
ObHz+qRG 1998 125 41.25 83.75
(H|d
3 1999 650 214.5 435.5
E9+O \"e9 2000 650 214.5 435.5
eRWF7`HH+ 2001 1010 333.3 676.7
Fq\`1 Ee{ 合计 2435 803.55 1631.45
otnY{r * 68G] a N3 mjr{L{H=?+ !gH.st
~a0 } 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
tFP;CW!E 年份
z_iyuLRdb 成本法收益
. R8W< 权益法收益
@42lp reT 税前影响
\?]HqPibx 所得税
{m*J95[
税后的影响
l\l]9Z6% PI<s5bns
{ 1997
d4=u`2w 0
w" Y55EURB 120=2000×0.15-180
kQiW 5 120＝120-0
/r 2.j3:l 25.41
` vmk 94.59
$TW+LWb dZ81\jd Yv 1998
)(
jNd&H 300
RB ojT -30＝1000×0.15-180
j `-y"6) -330＝-30-300
5T@'2)BI= -69.88
f(ec/0W -260.12
q9Opa2 ?g1 .-' 1999
Q
X5#$-H@ 150
rQ-z2Pw -30＝1000×0.15-180
{qdhp_~^l -180＝-30-150
H"
g& -38.12
,OFr]74\ -141.88
qk{UO
< `pS)q x.a 2000
^R DXX+ 150
YVV $g-D} 120＝2000×0.15-180
l e/#J -30＝120-150
TVh7h`E g -6.35
g. VIe -23.65
5|={1Lp24g ,]N%(>ot 2001
z:,!yU c 300
0r&9AnnWu+ 120＝2000×0.15-180
YU"\
Wd[ -180＝120-300
/XK`v=~(l{ -38.12
[5d][1= -141.88
dWWkO03 | 6_
0 w> 合计
b4OR`dd*J 900
QnAf A% 300
<^N j~+G' -600
a;6\T*iJ! -127.06
Ln
-?/[E -472.94
P9chRy = "e um7 L#N.pd
（2） 相关分录为
&_^<B7aC'k ① 折旧的影响：
_NW OSt 借：利润分配—未分配利润 1631.45
f
__WnW5h 递延税款 803.55
6?x{-Zj ^? 贷：累计折旧 2435
x5Pt\/ow 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
q%&7J< 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
oeKc-[r 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
4}FfHgpQ ② 投资的影响：
a<36`#N 借：利润分配—未分配利润 472.94
E%:zE Q 递延税款 127.06
"x^bl+_" 贷：长期股权投资 600
BC[d={ _- 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
[ \F ,\ 贷：利润分配—未分配利润 94.58
*<j @+Ch 法定公益金 47.29
3k0%H]wt ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
T#f@8 -XUE 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
PTZ1 oD 贷：利润分配—未分配利润 660
mwhn=y#]* 借：利润分配—未分配利润 132
zSXC 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
[63 ;8l} --法定公益金 66
8{<c qYCR （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
&3?yg61Ag （4） 对于2002年的影响为：
mf' 1.{ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
: seL= 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
<\mc|p " 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
?d)|vX3Uf 合计372.9-72＝300.9万元
$8}'6, 会计分录为
%lmRe(M 借：递延税款 300.9
KYW1<Wc p 贷：所得税 300.9
kl9z;(6p 2.
=*U24B*U93 （1） 投资相关的分录为
PSE| 4{' 2000.03.31
Q7 %#3ML 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
;~;St>?\R\ 贷：银行存款 3720
%Q~Lk]B?t 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
l[| e3< H 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
qm8RRDG 2001-.01.01
+60;z4y}w 借：固定资产清理 4108
B6o AW ,3 累计折旧 1800
lukV
G2wDL 贷：固定资产 5908
QD~ `UJe> 借：固定资产减值准备 100
'a*IZ b-M 贷：固定资清理 100
!Esiq<Yh 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
:i$Z 贷：固定资产清理 4008
Qd?P[xm 银行存款 270
;N |>pSzmL 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
B E)l77=/ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
/B7
G H5 2000.12.31
RGLqn{< V 借：投资收益 108×（720/60×9）
#!Fs[A5% 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
U8!njLC 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
<,C})H? 贷：投资收益 225
3MVZ*'1QM\ 2001.01.20
MzG.Qh'z 借：应收股利 75（300×0.25）
LsV"h< 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
]0le=Ee^% 2001.04.30
-y( V- 借：应收股利 125（500×0.25）
Nj\WvKG 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
78-:hk 2001.12.31
0iHI "9z 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
jw[`\h}8 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
) b8*>k 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
op C11c/ 贷：投资收益 1100
NM Ajt>t 2002.01.20
{ Se93o 借：应收股利 330（600×0.55）
ffVYlNQ 7L 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
Dn?L （2）2001年合并分录
5P!17.W'u
借：股本 6400
:u0433z: 资本公积 2000
6d UP's_ 盈余公积 3340（2700+240+400）
HvTQycG 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
W|
p?KJk) 合并价差 1034.4
R YNz TA 贷：长期股权投资 8459.4
5sE}B8
mF 少数股东权益 6075
*79<ypKG$ 借：投资收益 1100
M{QNpoM 少数股东本期收益 900
<k!G%R<9 年初未分配利润 760
10&A3C(E 贷：提取盈余公积 400
Zn/ /u<D 应付股利 600
.y!Hw{cq 未分配利润 1760
\ck3y]a[ 借：提取盈余公积 220
z6qC6Ck| 贷：盈余公积 220
4
#N#[;M 借：年初未分配利润 132
PhS" tOGtX 贷：盈余公积 132
L%"Mp (gZ 借：营业外收入 240
q .7CPm+ 贷：固定资产原价 240
|D~MS`~qd5 借：累计折旧 24
d?mdw
?| 贷：管理费用 24
N\?iU8w= 借：主营业务收入 8000
I}=}S"v 贷：主营业务成本 8000
e| LXH/H 借：主营业务成本 120
^9nM)[/C? 贷：存货 120
Fk4 3sqU6~ （3） 2002年的抵销分录为
QI- 3m qL 借：年初未分配利润 240
iR-O6*PTC 贷：固定资产原价 240
l? q^j;{Dw 借：累计折旧 24
9maw+ c!~ 贷：年初未分配利润 24
)+G(4eIT 借：累计折旧 48
h:;~)= {"X 贷：管理费用 48
hmo?gD< 借：年初未分配利润 120
L{ -w9(S`i 贷：主营业务成本 120
u+'=EGl 借：主营业务收入 10000
@& +
1b= 贷：主营业务成本 10000
|&JL6hN 借：主营业务成本 300
tv2dyC&a 贷：存货 300
OW>U 5 \q Tla*V#: Ve 转上海财经大学高顿职业培训网:
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