一、单选题
eVrnVPkM $,.3&zsy CACBCCBCABBDDCBCABDD
4Q@\h=r \zBd<H4S: 二、多选题
KM 5jl9Vv Bpm,mp4g\# 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
k&yQ98H$K" 7&h\l6}Yh 三、计算及会计处理题
/9P^{ OZ;y 1.
xna7kA （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
aXX,Zu^ 借：银行存款 40360
Ywmyr[ Uh' 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
lK "' n LL 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
$y8mK|3.3u （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
JR] )xPI` 借：财务费用 540
=[ s 8q2V 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
j,\tejl1 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
vf6`s\6 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
dJloH)uJZ> ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
h>~jQ&\M 借：财务费用 67.5
fn3*2 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
qI(W$ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
C?8PT/ ② 转为普通股时
AbL5 !' 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
J 0&zb'1 可转换公司债券（应计利息） 75
JvKO $^ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
>ze>Xr'm5= 贷：股本 800
!&qx7eOSpP 资本公积 9327.5
2@rp<&s （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
>9 q]> fJ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
bh{E& 1sLh 借：财务费用 405
:b.3CL\.6 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
1aBD^^Y 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
XAw2 X;F% ② 转为普通股时
lq~Gc M 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
eH ;Wfs2f —可转换公司债券（应计利息）450
joxS+P5# —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
ixIh
T 贷：股本 2399.92
yZ?xt't n 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
u9esdOv 银行存款 1
@m5O{[euj< 2.
Qk?jG XB>^ （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
nUiS<D2 借：在建工程 578.2（70×8.26）
;+
TMx( 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
s[Y)d>~\$= 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
qsD?dH i7 财务费用 4.8
s4x'f$r
贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
FX{ ~" 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
YI L'YNH 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
>_rzT9gX& 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
s>LA3kT 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
np<f, 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
~C%2t {" 财务费用 49.62
n;e."^5 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
;gZ wQ6)i （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
KK@
&q 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
+= X).X0 K 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
O ]c=Yyl 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
`6 |i&w:b 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
=6.8bZT\ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
b{ Z^)u2X （3） 相关的分录为：
{
z-5GH| 借：银行存款 3.9
s@[C& v 贷：应收账款 3.5
u)<Ysx8G 财务费用 0.4
*rS9eej 借：在建工程 10.3
L4MxU 2 贷：长期借款 10
MDMtOf e|
应付利息 0.3
;n% ]* v 3.
.}IK}A/- （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
Xg|8".B)A 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
~5lKL5w 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
r^?)F?n! （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
uPa/,"p 利润表
\hjk$Gq 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
G3 Idxs 项目
)
B -MPuB 本年累计数
#Tr;JAzVjG o
?:;8]sr! 一、主营业务收入
`,F&y{ A Dj-\))L 减：主营业务成本
ZA *b9W B'W CN&N 主营业务税金及附加
_myg._[ )e4WAlg8c 二、主营业务利润
l.__ 10{ XNc"k p? z 加：其他业务利润
o0,UXBx b &\3ps 减：营业费用
oUW )H
/e-ka{WS 管理费用
R`0foSq \M \zk? $'d 财务费用
' hwV k #1` 三、营业利润
}-REBrb- P<j4\zJ 加：投资收益
{-xi0D/Y; Y9
IJ 补贴收入
k| _$R? *G%1_ 营业外收入
tnQR< ` jD8(}_ 减：营业外支出
m.\ >95! no~O R Q 四、利润总额
jMm_A#V>p ]jVIpG M 减：所得税
[
4?cM\_u@ R9b/?*%=9 五、净利润
}<(
"0jC 12000（25000-10000-3000）
@{J!6YGh {pc f;1^t 10000（15000-4000-1000）
!SLP8|Cd ]y1$F
Ir+ 1000
2ru*#Z#( VfL]O 8P> 1000
E %wV rh:s
7 800
A%NK0j$;} EmtDrx4!(f 2300
?V&Ld$db p`E|SNt/W 1060（900+60+100）
J[j/aDdP X_-Hrp!h 620（600+20）
jQ .>2-;H9 Pi
&fwGL -2180
Z/V`Z* fy X7XCZSh#A 2500
38x [A d4% IEno.i\ 0
M-&^
yi v RpSL 1080
L 337/8fh x[GFX8h(k6 760（580+180）
x*,q
Rew t7 C!}'g&' 640
|g7nh[ 3X-{2R/ 3 211.2
g[=\KrTSg JqVBT+: 428.8
wS F!Xx0 四、综合题
>j(I[_g h8iaJqqvJ
1（1）
z{D$~ ob Q8}TNJsU 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
:|3"H&FWK 设备A ------ 400 400 400 400
KV^:sxU 设备B 125 250 250 250 250
2HvTM8 设备C ------- ----- ----- 360 480
+YQ)}v 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
P\*2c*,W; 1998 125 41.25 83.75
N8DiEB3~ 1999 650 214.5 435.5
xoz*UA. 2000 650 214.5 435.5
0] :*v? 2001 1010 333.3 676.7
8r`VbgI& 合计 2435 803.55 1631.45
*hk{q/*Qw #whO2Mv ?v ht~5' +h g aBJy gNEzlx8A 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
w{ YtTZp3 年份
Sg_-OX@f 成本法收益
d FI.`pB 权益法收益
n7`.<*:
税前影响
6S! lD= 所得税
a!^ -~pH: 税后的影响
}OX>( ) <}VP&:X 1997
=XRgT1>e 0
$dVgFot 120=2000×0.15-180
TeGLAt
120＝120-0
4Rrw8Bw 25.41
WoC lTb>F 94.59
|$.sB |_
N Q8gdI 1998
Vne. HFXA 300
<750-d! -30＝1000×0.15-180
|j5A U -330＝-30-300
%`s9yRk9>E -69.88
dp// p)B> -260.12
QAOk m|#(gX|F 1999
]mO+<{{4X 150
<Hr@~<@~ -30＝1000×0.15-180
{Gb)Et]< -180＝-30-150
vUIK4uR. -38.12
6M<mOhp@}n -141.88
a`h$lUb- AP?{N: + 2000
w=P <4 bdT 150
.2(@jx,[ 120＝2000×0.15-180
*NwKD:o -30＝120-150
kGBl)0pr`x -6.35
`M pC<sit -23.65
@=<TA0;LL d~z<,_ r5c 2001
`X.=uG+m 300
d=+Lv< 120＝2000×0.15-180
9^Vx*KVrU -180＝120-300
d,Dg"Z -38.12
c;t(j'k` -141.88
8w@W8(3B =|{,5="
合计
Med"dHo7 900
C"m0"O> 300
^kR^
QL$ -600
[%)B%h`XGf -127.06
g!kRa.`u1 -472.94
h> 5~
(n8 ;u-< {2P -I$tx
a/"| （2） 相关分录为
uTlT'9) ① 折旧的影响：
E6 ^S2J2 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Ci#5@Q9#w 递延税款 803.55
W ! Ct[t 贷：累计折旧 2435
[>]VN)_J5 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
'`goy%Wd 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
o j4)7{ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
koWb@V] ② 投资的影响：
G' }_ZUy# 借：利润分配—未分配利润 472.94
)i6U$,] 递延税款 127.06
oWaIjU0 贷：长期股权投资 600
Xd e=}9 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
m+gG &`&u 贷：利润分配—未分配利润 94.58
|s3HeY+Co 法定公益金 47.29
5tCq}]q#P ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
C2,cyhr 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
: c/=fWM% 贷：利润分配—未分配利润 660
my\oC^/9 借：利润分配—未分配利润 132
2 .&V 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
{^19.F --法定公益金 66
fvBC9^3 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
yNMwd.r [ （4） 对于2002年的影响为：
[\M?8R$) 设备折旧为400+250+480＝1130万元
.L TFa.jxA 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
Ug' nr 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
LAVt/TcZS| 合计372.9-72＝300.9万元
b
yreleWo 会计分录为
E~
O>m8hF 借：递延税款 300.9
x
g5@;p 贷：所得税 300.9
eEZlVHM;O 2.
md
+`#-D\O （1） 投资相关的分录为
EV,NJ3V 2000.03.31
PH4bM 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
]3#
@t:> 贷：银行存款 3720
Hr,gV2n 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
OsSiBb,W79 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
waq_ d. 2001-.01.01
7Hlh
(k 借：固定资产清理 4108
K[
;,/:Y 累计折旧 1800
r_<i*l. 贷：固定资产 5908
s L`D }_: 借：固定资产减值准备 100
9l
^ 贷：固定资清理 100
Q+js2?7^ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
"N:]d*A\ 贷：固定资产清理 4008
j\L$dPZ 银行存款 270
W oG 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
o|n0?bThS- 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
8;Bwz RtgT 2000.12.31
k.R/ X 借：投资收益 108×（720/60×9）
&$Ip$"H 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
pQ`L=#WM 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
#K*q(ei,7h 贷：投资收益 225
]T$w7puaJ 2001.01.20
$zA[5}{ZtQ 借：应收股利 75（300×0.25）
8ewEdnE 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
{ZI6!zh' 2001.04.30
\J
g#X:d 借：应收股利 125（500×0.25）
t"Rf67 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
q$*_C kT 2001.12.31
6 FxndR ; 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
Vk=<, <BB 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
A/6nV n 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
n/Z =q?_ 贷：投资收益 1100
c)~|#v
2002.01.20
7uH{UpslJ 借：应收股利 330（600×0.55）
bGnJ4R3J 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
I{UB!0H （2）2001年合并分录
I,Y^_(JW 借：股本 6400
`.Q3s?1F 资本公积 2000
Os]M$c_88 盈余公积 3340（2700+240+400）
j'b4Sb s-f 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
j 0 NPd^ 合并价差 1034.4
Z+Zh;Ms 贷：长期股权投资 8459.4
`erQp0fBM 少数股东权益 6075
F<<H [,%0 借：投资收益 1100
EB<tX`Wp 少数股东本期收益 900
MNE)<vw> 年初未分配利润 760
2;7GgO~ 贷：提取盈余公积 400
4B>|Wft{p] 应付股利 600
!H .lVA 未分配利润 1760
QZP;k!"w 借：提取盈余公积 220
U .jMK{ 贷：盈余公积 220
WuXRL}!\, 借：年初未分配利润 132
K`2DhJC 贷：盈余公积 132
bTKx v< 借：营业外收入 240
y`Y} P1y* 贷：固定资产原价 240
oK[,xqyA 借：累计折旧 24
~/[N)RFD 贷：管理费用 24
82l";;n4p 借：主营业务收入 8000
Mi-9sW 贷：主营业务成本 8000
#>NZN1 借：主营业务成本 120
@&>
+`kgU- 贷：存货 120
o?8 j *] （3） 2002年的抵销分录为
IMEoov-x 借：年初未分配利润 240
!9Xe x?et 贷：固定资产原价 240
l8l i@K 借：累计折旧 24
:fUmMta 贷：年初未分配利润 24
6-}9m7# Y 借：累计折旧 48
^ZBkt7 贷：管理费用 48
D]_\i [x 借：年初未分配利润 120
5lY9 贷：主营业务成本 120
=~*u(0sJa 借：主营业务收入 10000
ovVU%2o1b 贷：主营业务成本 10000
9LRY 借：主营业务成本 300
(
#BA{9T,^ 贷：存货 300
{$.{VE+v5 G _o4A:2 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
