一、单选题
Gx Z'" x ~aKM+KmtPH CACBCCBCABBDDCBCABDD
hBb&-/ N- XOPwx'
二、多选题
w`_cmI q@ K8,=/.# 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
vv='.R, D TZ
#( G 三、计算及会计处理题
h'*>\eC6 1.
QTZf e<m0 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
)1 ] P4 借：银行存款 40360
R@*mMWW, 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
#p 'Xq
}] 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
\@G
7Kk*l （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
>6fc` 3*! 借：财务费用 540
kLc}a5; 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
b(^g v 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
S$9>9!1>* （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
},r30` )Q ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
U*Q1(C 借：财务费用 67.5
tBR"sBiws 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
+; /
]' 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
wHneVqI/ U ② 转为普通股时
+um
Ua 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
PL+r*M%ll 可转换公司债券（应计利息） 75
c6 O1Z\M@\ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
50MdZ;R-3 贷：股本 800
yGGQ;
!/ 资本公积 9327.5
_H [LUl9 （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
0
#*M'C# ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
!~X[ qT 借：财务费用 405
P
.I <.e 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
""A P-7 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
06hzCWm
# ② 转为普通股时
%x$1g) 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
)ro3yq4?? —可转换公司债券（应计利息）450
-1\*}m%1e —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
5Q_ T=TL 贷：股本 2399.92
D@jG+k-Lm 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
[!^Q_O 银行存款 1
A f *e:}} 2.
\}CQo0v （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
2|="!c8K 借：在建工程 578.2（70×8.26）
+{b!,D3sa* 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
sZ~q|}D- 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
Y&vn`# 财务费用 4.8
syuW>Z8s 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
_hM
#*?} v 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
.I~#o$6 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
2oY.MQD7iW 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
.MoOjx? 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
9VqE:c / 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
&/%A 9R, 财务费用 49.62
px|y_.DB2x 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
aQ@9(j>
F （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
*,C[yg1P 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
T {9pN f- 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
/g|H?F0 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
z ^e99dz 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
+s N'Y/- 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
'brt?oZ% （3） 相关的分录为：
/(/Z ~J[ 借：银行存款 3.9
c~_ nO d 贷：应收账款 3.5
y r 4j 财务费用 0.4
t r)[6o# 借：在建工程 10.3
Dt1v`T~=? 贷：长期借款 10
Ino$N |G[ 应付利息 0.3
_(#HQd,i 3.
)<J|kC\r6c （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
uc0 1{t0, 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
D'{NEk@ 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
X@ zw; Se （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
wR7Ja
cKv 利润表
T H;kJ{[} 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
rV
yw1D 项目
&sFEe<
本年累计数
n*'i{P] [C8lMEV~ 一、主营业务收入
#3b_ #+, U9?fUS 减：主营业务成本
O9+Dd%_KS# bOEO2v'cQ 主营业务税金及附加
W ^a-K /G
{;?R 二、主营业务利润
D=B $ Pv9% 8R3x74fL 加：其他业务利润
`"7}'| 2)iwAu
减：营业费用
J^!2 F}: {;z{U;j 管理费用
UN
FQ`L UR3qzPm!0e 财务费用
k-:wM`C \wJ2>Q 三、营业利润
(D\7EH\9,] cO8':P5Q 加：投资收益
jOkc' A"S F^p 补贴收入
9<e%('@[ I]4L0r- 营业外收入
\
oY/h T _ >,Z[IAU.x5 减：营业外支出
Az+k8= ? &["s/!O1 R 四、利润总额
mp !S<m vz$_Fgsc. 减：所得税
GiZv0>*x C`J> Gm 五、净利润
kFRl+,bi~ 12000（25000-10000-3000）
d@ 0p<at>~ EJCf[# Sf 10000（15000-4000-1000）
1Fg*--8[r {h}0 "5 1000
Q[vQT?J7 >U~{WM$"Y 1000
|Ix{J P"Lk \80W?9qj 800
A_y]6~Mu?~ hf JeVT-/v 2300
{4 y#+[ rW P
-Rm 1060（900+60+100）
h 7P<3m} QX`T-)T e 620（600+20）
M+L8~BD@ /<R[X>]<F -2180
8PB 8 h ~pC\"LU` 2500
{vhP'!a6W t@;r~S b
0
G<$ N*3
LmZ"_ 1080
+%~/~1 +_T`tmQ 760（580+180）
W5^<4Y a! ;:]#Isq 640
xXRlQ|84 xU!eT'Y 211.2
[0?W> A*h n /6qc3\5i 428.8
(M-W ea!q 四、综合题
@}<b42 QFNw2:) 1（1）
c-y`Hm2" bzWWW^kNL 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
Ncr*F^J4 设备A ------ 400 400 400 400
1EemVZdY 设备B 125 250 250 250 250
PC<[ $~ 设备C ------- ----- ----- 360 480
I^l\<1"] 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
(MGYX_rD 1998 125 41.25 83.75
*Dc B?8% 1999 650 214.5 435.5
KNG7$i cG 2000 650 214.5 435.5
=L]GQ=d 2001 1010 333.3 676.7
(3Dz'X 合计 2435 803.55 1631.45
J3z:U&%= ):-Ub4A\ : V!F ~ M-V {( O%)Wo?)HM 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
P;U(2;9 N 年份
}pJLK\ 成本法收益
2r" J"C 权益法收益
wZ%a:Z4TcM 税前影响
v+vM:At4 所得税
?0 x=ascP 税后的影响
c0v6*O) Yv/T6z@ 1997
~zYk,;m 0
8)ykXx
/f@ 120=2000×0.15-180
x(+H1D\W 120＝120-0
WyU \," 25.41
e|d~ &Bk0 94.59
`{1~]?-& s4[PwD 1998
6 hiWgbE 300
\h@3 dJ4 -30＝1000×0.15-180
[ 0z-X 7=e -330＝-30-300
ECk*
H -69.88
a7}O.NDf -260.12
rlQ=rNrG&E VZ$^:.I0 1999
}u]7 x:lh 150
\IP
9EF A -30＝1000×0.15-180
E 1D0 un -180＝-30-150
PJL
[En* -38.12
?U V|m -141.88
yVe<+Z\7 FGzn|I 2000
ZkryoIQ%= 150
$kBcnk 120＝2000×0.15-180
J^-a@' `+ -30＝120-150
2j&0U!DX -6.35
vP%}X EF -23.65
j@R"AP}
s+E:
7T9P 2001
_9y! ,ST 300
.q<5OE(f
120＝2000×0.15-180
Gdz* -180＝120-300
?4#UW7I -38.12
<+Gf!0i -141.88
b(\Mi_J phR:=Ox|1 合计
LKBh{X0%( 900
c{j)beaS 300
0ev='v8 ? -600
+DaKP)H \: -127.06
c8Nl$|B -472.94
1&RB=7.h ar _@"+tZ TZhYgV （2） 相关分录为
Z^Yy
sf ① 折旧的影响：
(duR1Dz 借：利润分配—未分配利润 1631.45
eV"s5X[$ 递延税款 803.55
Y+h
?HS 贷：累计折旧 2435
P$.$M}rMv 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
*D67&/g. 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
n~ZZX={a 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
\U<d)j/ ② 投资的影响：
aeDhC#h 借：利润分配—未分配利润 472.94
"m`}J*s" 递延税款 127.06
?R_fg 贷：长期股权投资 600
S9[Y1qH>K 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
NA$%
Up 贷：利润分配—未分配利润 94.58
,H_d# Koa. 法定公益金 47.29
$>T (31)c ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
juI)Do 2_ 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
@1D3E = 贷：利润分配—未分配利润 660
_WZ{ i, 借：利润分配—未分配利润 132
vSR5F9 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
{Ve3EYYm --法定公益金 66
=@c;%x （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
4X!4S6JfB （4） 对于2002年的影响为：
^r,0aNzAs 设备折旧为400+250+480＝1130万元
xo4lM 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
%
s@ 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
[hV}$0#E[O 合计372.9-72＝300.9万元
1bjz :^ 会计分录为
<fE ^S 借：递延税款 300.9
{ <1uV']x 贷：所得税 300.9
_St ":9'uU 2.
{9*
l （1） 投资相关的分录为
9I*2xy|I 2000.03.31
G7i0P
j 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
BF 0#G2`h> 贷：银行存款 3720
^\[c][fo 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
U'u_'5 { 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
!MVf(y$ 2001-.01.01
P 5.@
LN 借：固定资产清理 4108
_SkiO }c8 累计折旧 1800
ss6{+
@, 贷：固定资产 5908
_ gGA/ 借：固定资产减值准备 100
hAt4+O&P 贷：固定资清理 100
^j2ve's: 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
^rd%{ 6m 贷：固定资产清理 4008
ObJ -XNcNH 银行存款 270
@6Lp $w 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
XpYd|BvW 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
*>2e4j] 2000.12.31
xel|,|*Yq 借：投资收益 108×（720/60×9）
+Jm vB6s 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
L2_[M' 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
e
tL?UF$ 贷：投资收益 225
l-Ha*>gX[j 2001.01.20
N|%r5% 借：应收股利 75（300×0.25）
^ cE {Uv 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
`$XB_ o%@ 2001.04.30
~2 nt33" 借：应收股利 125（500×0.25）
j5og}P q: 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
/r2S1"(q 2001.12.31
0FLCN!i1 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
^I yYck'y+ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
w~&#:F? 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
mnBT Z/ZjS 贷：投资收益 1100
: pNS$g[ 2002.01.20
C]fX=~?bGQ 借：应收股利 330（600×0.55）
VFMn"bYOB 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
`7 ' ^y （2）2001年合并分录
Vf.*!`UH 借：股本 6400
Mlr'h}:H 资本公积 2000
cLRz m9 盈余公积 3340（2700+240+400）
3ZI:EZ5 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
^Bo'87!. 合并价差 1034.4
P{BW^kAdH 贷：长期股权投资 8459.4
]Yf^O @<<> 少数股东权益 6075
` (gQw~|z 借：投资收益 1100
@2mWNYHR*> 少数股东本期收益 900
1B:5O*I!J 年初未分配利润 760
,0ilNi> 贷：提取盈余公积 400
.z=%3p8+ 应付股利 600
;(jL`L F 未分配利润 1760
F FcIOn 借：提取盈余公积 220
h_\(
$" 贷：盈余公积 220
Bo14t*( 借：年初未分配利润 132
G Y.iCu b 贷：盈余公积 132
KeB??1S 借：营业外收入 240
mq:WBSsV 贷：固定资产原价 240
%O f w"W 借：累计折旧 24
7 h0u7 N 贷：管理费用 24
Q`NdsS2 借：主营业务收入 8000
cN FHbMd 贷：主营业务成本 8000
Z {:;LC 借：主营业务成本 120
H "5,To
贷：存货 120
'n1$Y%t （3） 2002年的抵销分录为
>8x)\'w 借：年初未分配利润 240
2+?W{yAEi 贷：固定资产原价 240
nP<u. {q
L 借：累计折旧 24
CE!cZZ 贷：年初未分配利润 24
`p1B58deC 借：累计折旧 48
=
Ezg3$
%- 贷：管理费用 48
PkZ1Db 借：年初未分配利润 120
A.@wGy 4 贷：主营业务成本 120
xIW]e1pu=( 借：主营业务收入 10000
BlZB8KI~ 贷：主营业务成本 10000
@GGQ13Cj( 借：主营业务成本 300
]=ZPSLuEm% 贷：存货 300
w{lj'3z I 8SL E*c^8 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
