一、单选题
pL~=Z?(B /M:H9 Z8! CACBCCBCABBDDCBCABDD
w}d}hI Y: wF5pp; 二、多选题
K<#-" Xe; c )03Ms4
D 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
yO c|*O=]U @.k5MOn 三、计算及会计处理题
d4J<, 1.
#'C/Gy a （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Hr6 wgYPi 借：银行存款 40360
b7!UZu]IEv 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
i-,'.w 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
bjlkX[{}I （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
HM) :" 借：财务费用 540
<^Nk.E 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
d
N<5JQql 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
mY`@' （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
qp\BV #E ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
l]$40 j 借：财务费用 67.5
[7RheXO < 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
Yq
J]7V\ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
~ 6
kJ~R4 ② 转为普通股时
C%]."R cMC 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
b~j~ 可转换公司债券（应计利息） 75
'6X
%=f'^b 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
rCE;'? Y 贷：股本 800
GQ<Ds{exs> 资本公积 9327.5
tn{8u 7 （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
*2=W5LaK. ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
?g N9k
d) 借：财务费用 405
x<@kjfm 5 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
9Eg&CZ,9$D 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
o!utZmk$ ② 转为普通股时
x<s|vgl| 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
EI \
v —可转换公司债券（应计利息）450
U @?6*,b(. —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
JpmB;aL#% 贷：股本 2399.92
uB;_vC 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
)\0q_a 银行存款 1
f^?uY8< 2.
EE]=f=3 （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
rrcwtLNb u 借：在建工程 578.2（70×8.26）
&bLC(e ] 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
87<9V.s 2 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
5oJ Du x } 财务费用 4.8
Fu% X 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
xr.XU' 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
&6/%k kv 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
/$:U$JVb?l 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
sAYV)w3u" 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
l{5O5%\, 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
% $TEDr ! 财务费用 49.62
0[)VO[ 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
`hzrfum4 （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
4LsHs 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
qo_]ZKL44 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
*,lh:
应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
j V^C19 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
*b"CPg/\ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
_]=9#Fg7{ （3） 相关的分录为：
],[)uTZc 借：银行存款 3.9
IqUp4} 贷：应收账款 3.5
` ?9T~, 财务费用 0.4
aD ESr? 借：在建工程 10.3
Q 0~j$Jc 贷：长期借款 10
etyCrQ
?U 应付利息 0.3
'9J*6uXf. 3.
v"RiPHLT （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
$"8d:N?I[ 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
`G?qY8 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
TJOvyz`t （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
P+Z\3re 利润表
,J(l J,c 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
I60DUuF 项目
yN\e{;z` 本年累计数
+O+<Go@a "K ?Q 一、主营业务收入
Ar
zDI{1 ZJ(rG((! 减：主营业务成本
a2yE:16o6 Q\9K2=4 主营业务税金及附加
\H4U8)l 8Kk\*8 < 二、主营业务利润
T'1gy
} =yqHC<8: 加：其他业务利润
l>&sIX A- wRah.M 减：营业费用
<9i fPSvJ
c+2%rh1 管理费用
=g~j=v ,e 4o5i ."l 财务费用
n "G`b }U[-44r: 三、营业利润
T?npQA07= \[#t<dD 加：投资收益
#$'FSy# V1utUGJV 补贴收入
Mo^`\ /x! >85zQ
1aL 营业外收入
ssl&5AS (oaYF+
T 减：营业外支出
{TAw)!R
~ % fhNxR 四、利润总额
'jvp Nn C1QV[bJK 减：所得税
}1 QF+C f \VN=Ef\E 五、净利润
$|a;~m> 12000（25000-10000-3000）
- k`.j GGnp Pp
10000（15000-4000-1000）
C_->u4 - YG [w@u 1000
&[j]Bp? AK2WN#u@Z 1000
K)[8 H~Lm #a,9B -X 800
kMxjS^fr B9M>e'H%< 2300
K+),?Q
?.p w> 979g 1060（900+60+100）
} htPTOy5 -]XP 2}#d 620（600+20）
i@ zY9,b ? +`x e{k -2180
g1|w? pI1 keCRvl Z4 2500
`fS^
j-_M 5 DFZ ^~ 0
3&*'6D
Tg ]vo_gKZ 1080
P!<[U!<hH m{(+ 6-8|m 760（580+180）
%l$W*.j|; |4C^$ 640
I> "Ci(N +>YfRqz:KB 211.2
Q`6i =mB; $f -hUOuyo 428.8
wk[
wNIu 四、综合题
) Yj%# -cf x2;68 1（1）
Jqfm@Y %Fft
R1" 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
`9 [i79U 设备A ------ 400 400 400 400
E%3 TP_B3 设备B 125 250 250 250 250
oH-8r: { 设备C ------- ----- ----- 360 480
$[(d X!]F 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
(:sZ
b?* 1998 125 41.25 83.75
8^ #mvHah 1999 650 214.5 435.5
IZNOW
X|Z; 2000 650 214.5 435.5
=NDOS{($ 2001 1010 333.3 676.7
h-XY4gq/ 合计 2435 803.55 1631.45
A 's-'8m 3 ^}A %-bS Qv{,wytyO
VKuAO$s$ ' 4 O- 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
`
W5-.Tv 年份
Gy C)E Fd 成本法收益
+ ^ yq;z 权益法收益
V|FrN* m 税前影响
n Wa NT- 所得税
FFcB54ALTf 税后的影响
HEY4$Lf(I dUL S^i@@ 1997
%SA!p; 0
O)#U ^ 120=2000×0.15-180
kiUk4&1 120＝120-0
u, kU$ 25.41
&ab|2*3?X 94.59
q``w t Y83GKh,* 1998
M+Uyb7 300
:tj-gDa\Y -30＝1000×0.15-180
;
O=h$ 8] -330＝-30-300
,YLF+^w- -69.88
< bUe/m -260.12
: 1 aL
? Xe1P- 6 0 1999
l-)B ivoi 150
X?Pl<l& -30＝1000×0.15-180
P LR0#).n -180＝-30-150
~~qWI>. 4 -38.12
;hDa@3|]34 -141.88
mG2'Y) S z m&Y i!7@( 2000
I.jZ
wW!r 150
k*Nr!Z!} 120＝2000×0.15-180
eV!L^>>> -30＝120-150
nHst/5dA -6.35
cy3Td28, -23.65
M]rO;^ ;6? t~p
y=\ 2001
Akk
3 Qx 300
{ERMGd6Jp 120＝2000×0.15-180
!{UTD+|=N -180＝120-300
:8f[|XR4\N -38.12
TkR P3_b -141.88
I9
64 OI/@3"L{ 合计
'\7G@g?UZ 900
+pmu2}E.3 300
zr_yO`{ -600
b]fzRdhl -127.06
X(AN)&L[ -472.94
\OwpD,' b{Zpux+ E5GJi （2） 相关分录为
$95~5]-nh ① 折旧的影响：
g.DL
fwI| 借：利润分配—未分配利润 1631.45
6[P-Ny{z 递延税款 803.55
4 gBp8*2 贷：累计折旧 2435
P,xwSvO#M 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
0D&> Gyc*0 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
|Ul,6K@f"5 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
zc+@lJy ② 投资的影响：
v ! hY 借：利润分配—未分配利润 472.94
l?q qqB 递延税款 127.06
|zsbW9
W*m 贷：长期股权投资 600
3'I^lc 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
=?Fkn4t 贷：利润分配—未分配利润 94.58
]!"S+gT*C 法定公益金 47.29
PX
O!t]* ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
> 0> 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
%5'6Tj 贷：利润分配—未分配利润 660
oOU1{[ 借：利润分配—未分配利润 132
J ++v@4Z 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
' 0aG
N<c --法定公益金 66
7'p8 a<x （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
hvV_xD8| （4） 对于2002年的影响为：
Qs 2 .ef? 设备折旧为400+250+480＝1130万元
DocbxB={I 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
cu 9Qwm 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
]7 GlO9 合计372.9-72＝300.9万元
eny/
fm 会计分录为
:' #\ 借：递延税款 300.9
J >0b1 贷：所得税 300.9
[a 1jCo 2.
m\u26 ` M （1） 投资相关的分录为
'xK.U I 2000.03.31
T2'RATfG 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
db72W
x0> 贷：银行存款 3720
M!m?#x z'c 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
-.I4-6 ~ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
[3/VCYje 2001-.01.01
},-* 借：固定资产清理 4108
dbdM "z 4 累计折旧 1800
} (FPV*mS 贷：固定资产 5908
}M>r E 借：固定资产减值准备 100
WY 贷：固定资清理 100
*s4\\Wb= 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
TV59(bG.2 贷：固定资产清理 4008
>7Jr^o#|_x 银行存款 270
x i~uv ?f 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
uBnoQ~Qd[z 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
fRZ KEIyk 2000.12.31
D/(CU#i" 借：投资收益 108×（720/60×9）
? V(^YFzZ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
|pZUlQbb 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
T3
%C%BcX 贷：投资收益 225
|9K<-y
D 2001.01.20
"h"NW [R 借：应收股利 75（300×0.25）
3)Ac"nuyqH 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
A#h /B + 2001.04.30
m}j:nk 借：应收股利 125（500×0.25）
MmTC=/j 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
QfjN"25_ 2001.12.31
N!&:rK 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
,Ds.x@p 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
b-5y9
K 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
m6mwyom. 贷：投资收益 1100
yzsab ^] 2002.01.20
e(
X|3h| 借：应收股利 330（600×0.55）
X"MU3] 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
"B
7`'jz （2）2001年合并分录
xJ8%<RR!t 借：股本 6400
n'FwM\ 资本公积 2000
sq /]wzT: 盈余公积 3340（2700+240+400）
bO5k6i 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
ZAKeEm2A 合并价差 1034.4
LtgXS
hp_! 贷：长期股权投资 8459.4
5sO@OV\
y 少数股东权益 6075
.4y>QN#VL 借：投资收益 1100
Y]|:?G7l] 少数股东本期收益 900
vV?rpe|% 年初未分配利润 760
E ]9 \R 贷：提取盈余公积 400
2.e
vx 应付股利 600
Mj=$y?d ] 未分配利润 1760
)v4b 借：提取盈余公积 220
:aLT0q!K 贷：盈余公积 220
ef! XV7 P 借：年初未分配利润 132
E.bi05l 贷：盈余公积 132
aolN<u3G 借：营业外收入 240
YGvUwj'2a 贷：固定资产原价 240
UaG1c%7?X 借：累计折旧 24
revF;l6->C 贷：管理费用 24
VZn= rw 借：主营业务收入 8000
MxQ?Sb%Gka 贷：主营业务成本 8000
9Z
"+?bv/ 借：主营业务成本 120
zSvgKm NY 贷：存货 120
tvKAIwe （3） 2002年的抵销分录为
=DbY? Q<Q 借：年初未分配利润 240
d%@~mcH> 贷：固定资产原价 240
vl E z9/H 借：累计折旧 24
SlLw{Yb7\. 贷：年初未分配利润 24
`Pn[tuI O 借：累计折旧 48
4\ c,)U} 贷：管理费用 48
d&8 APe 借：年初未分配利润 120
"L&'Fd@ZU 贷：主营业务成本 120
L)QE`24 借：主营业务收入 10000
#:x4DvDkR 贷：主营业务成本 10000
I&|f'pn^< 借：主营业务成本 300
Uh1NO&i.W 贷：存货 300
YZ$ZcfXDW zQ6p+R7D 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
