一、单选题
|yVveJ TyN]P a CACBCCBCABBDDCBCABDD
-gVsOX0 I3d!!L2ma 二、多选题
Jq_AR!} % O^KIB%}fu 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
!b8.XGo KLCd`vr.xf 三、计算及会计处理题
LyG&FOf? 1.
S94S[j0D （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
1XJLGMW, 借：银行存款 40360
Ms14]M[\ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
"RLv{D<)J, 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
maVfLVx- （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
h+j{;evN 借：财务费用 540
F-PQ`@ZNW 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
Ih^ziDcW 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
k@>y<A{;D （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
BTDUT%Yfg ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
cA{7
*=G? 借：财务费用 67.5
Xsd+5="{N 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
$ M| 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
N '~l,{ ② 转为普通股时
=_Ip0FfK! 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
kn&>4/') 可转换公司债券（应计利息） 75
[(m+Ejzi% 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
+\U#:gmw 贷：股本 800
.dKFQH iYJ 资本公积 9327.5
'|@? R |i0 （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
&sg~owz ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
]4eIhj? 借：财务费用 405
!
dGSZ|YZ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
' ?uwUBi 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
!pxOhO.V ② 转为普通股时
D
E!c+s_g4 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
Z ~v-@ —可转换公司债券（应计利息）450
,dXJ CX8so —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
L&hv:+3N 贷：股本 2399.92
2k M;7: 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
4~~G
i`XE 银行存款 1
T
_ Cj=>L 2.
=:_DXGW2H （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
RiiwsnjC 借：在建工程 578.2（70×8.26）
7 ~!F3W T{ 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
5F$~ZDu 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
D+"+m%^>C 财务费用 4.8
uU JH^pW 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
DdCNCXU 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
B6.9hf 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
74fE
%;F 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
CkR
95* 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
1C+d&U 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
GUC.t7! 财务费用 49.62
`l0"4 [? 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
qh#?a' （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
Td 5yRN! ? 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
OBL2W\{ 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
:%>TM/E N 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
v,d'SR. 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
#:s *Hy= 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
ne
8rF.D （3） 相关的分录为：
B3& C =*y 借：银行存款 3.9
xjh(;S' 贷：应收账款 3.5
q aG8: 财务费用 0.4
K# L DmC 借：在建工程 10.3
R?HuDxHk 贷：长期借款 10
/a }`
y 应付利息 0.3
Ogu";p( 3.
P (aN6)D （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
e#!p6+#" 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
-+y3~^EYm, 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
){4 ! （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
_*+ +xF1 利润表
Wo{4*~f 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
(? 1 /\r 项目
DLPg0>;jl 本年累计数
wL[{ 6wL ]JH Int 一、主营业务收入
4 }NCdGD J+m1d\l Bu 减：主营业务成本
6"yIk4u : a+<{!+3v 主营业务税金及附加
,"5][RsOn [: 8+ +#KD 二、主营业务利润
s[#_sR`y |O{kv}Y Z 加：其他业务利润
}aL&3[>> g}$B4_sY 减：营业费用
/_r` A MH/bJtNq 管理费用
cUr5x8<W). @3`Pq2<
财务费用
6iS7Hao" \G 2PK&)F 三、营业利润
Bhk @0\a [D2< ) 加：投资收益
=-]
NAj\ \m#{ {SGm 补贴收入
%ZX3:2 dH)\zCt 营业外收入
")9jt^ :
"gu=u! 减：营业外支出
X'p %K/-m .V@3zzv\ 四、利润总额
9\>{1"a y>
0Gmr 减：所得税
GYtp%<<9; B z?
(?fyd 五、净利润
7
lu_E.Bv 12000（25000-10000-3000）
0zE(: K ^e-
-4B9| 10000（15000-4000-1000）
~^l;~& 3x)jab 1000
/L=Y8tDt kV4,45r 1000
\5fvD8>H o,'Fz?[T% 800
d
9]zB-A >aT~ G!y 2300
$pa uPEe iUlSRfrC$# 1060（900+60+100）
M=4`^.Ocm @ zT2!C?^L 620（600+20）
3x>Y M:oZk&cs -2180
lQpl8> @_
Tq>tOr& 2500
36}&{A
pzb`M'Z?C 0
Y?:" nhN t(UdV 1080
\pXo~;E\ 8zQN [ [#n 760（580+180）
P?+
VR=t 8Fv4\d r 640
/]2I%Q XRi37|p 211.2
,%U\@*6= FY
pspv?4 428.8
< (l`zLf4p 四、综合题
C)ic;!$Qhb 6
2t
9SY 1（1）
s?PB ]Tr &.JJhX 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
&t}6sD9o 设备A ------ 400 400 400 400
'`j MNKn\ 设备B 125 250 250 250 250
)\ J~KB4 设备C ------- ----- ----- 360 480
.>p.k*vU 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
XoGO
Y|2`6 1998 125 41.25 83.75
" Rn@yZV 1999 650 214.5 435.5
fYlqaO4[ 2000 650 214.5 435.5
AsR}qqG 2001 1010 333.3 676.7
`E |>K\ 合计 2435 803.55 1631.45
;WG%) ^e >]kZ2gVt PoD/i@ oWq]\yT<` U "v=XK)! 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
SD jJ?K 年份
*S'?u_ Y7 成本法收益
'r rnTd c 权益法收益
5>h/LE]" 税前影响
Qe`Nb4xf 所得税
M,we,!B0 税后的影响
rVwW% & ,_ @) IN 1997
Z9i
~>k 0
6O " y 120=2000×0.15-180
kb!W|l "PN 120＝120-0
7Ac.^rv5 25.41
[X kWPx` 94.59
o)8VJ\ & umt(e:3f5 1998
=)J )xH !N 300
Yn>FSq^Wp- -30＝1000×0.15-180
cbW=kQc_ -330＝-30-300
6 \? 2=dNX -69.88
S";}gw?r6 -260.12
V-18~+F~"a K6 ,d{n 1999
G<Urj+3/Xo 150
&_' evZ8 -30＝1000×0.15-180
lDVgW}o@ -180＝-30-150
&:~9'-O -38.12
? 8)k6:
-141.88
+No Ve# &UAYYH 2000
5kCXy$"% 150
<3x:nH @ 120＝2000×0.15-180
{x~r$")c? -30＝120-150
CHDt^(oa!B -6.35
K{XE|g -23.65
O7p=
|F" RY\ 0dv> 2001
]+>Kl> @ 300
zL3I!& z2 120＝2000×0.15-180
A(z
m -180＝120-300
a[=ub256S -38.12
rj/nn)vv; -141.88
A2.4#Qb' >^g\s]c[ 合计
mqDI'~T9 u 900
hJ?PV@xy 300
c=re( -600
lInf,Q7 W -127.06
3! 8 u -472.94
eL
[.;_ [}5mi?v b]*OGp4]5 （2） 相关分录为
sIR fC<
/P ① 折旧的影响：
6U U<:KH 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Su<>UsdUC 递延税款 803.55
pz"}o#R"x 贷：累计折旧 2435
(Mw+SM3< 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
\T?6TD Z] 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
eKRE1DK 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
!P gwFJ ② 投资的影响：
yoM^6o^,D 借：利润分配—未分配利润 472.94
UD Pn4q 递延税款 127.06
8_M"lU0[ 贷：长期股权投资 600
Ged } qXn 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
;,xM
* 贷：利润分配—未分配利润 94.58
k h6n(B\ 法定公益金 47.29
V /RV, K1/ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
SQ<{X/5 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
K1p. { 贷：利润分配—未分配利润 660
xRZ/[1f! 借：利润分配—未分配利润 132
r x@2Dmt6
贷：盈余公积—法定盈余公积 66
T&j:g g --法定公益金 66
5=1Ml50 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
9x eg,#1 （4） 对于2002年的影响为：
|gU)6}V@ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
p[}~Z|( 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
"d2JNFIHb 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
D$VRE^ k 合计372.9-72＝300.9万元
* D vQnj 会计分录为
.etG>tH 借：递延税款 300.9
{: =] J
4] 贷：所得税 300.9
n*9nzx#q 2.
szD9z{9"y （1） 投资相关的分录为
-op)X> 2000.03.31
0 qW"b`9R 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
arvKJmD 贷：银行存款 3720
\uZ1Sl 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
7c8`D; A-K 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
((M>To_l 2001-.01.01
u n}
!&*+ 借：固定资产清理 4108
Uy ?X-"UR 累计折旧 1800
b"Jr_24t3v 贷：固定资产 5908
k7]4TIUD* 借：固定资产减值准备 100
E`]un . 贷：固定资清理 100
-?-yeJP2 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
iu2O/l# r 贷：固定资产清理 4008
.vd*~U" 银行存款 270
Q x&7Ceu" 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
AqH GBH0 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
qKE +,g' 2000.12.31
m ;wj|@cF 借：投资收益 108×（720/60×9）
O\h%ZLjfO 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
ux)Wh.5 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
{7` 1m!R 贷：投资收益 225
]`|;ZQiD 2001.01.20
+j O#?J 借：应收股利 75（300×0.25）
8Nx fYA 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
2nCHL '8N 2001.04.30
R_"6E8N 借：应收股利 125（500×0.25）
g"`jWSt7 Q 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
qHPinxewx 2001.12.31
[7 t 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
E:[!)UG|y 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
4\j1+&W
借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
uc LDl 贷：投资收益 1100
t0Inf
[um 2002.01.20
-![{Zb@ 借：应收股利 330（600×0.55）
l-5O5|C 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
Vddod （2）2001年合并分录
-b34 Wz( 借：股本 6400
t| B<F t^ 资本公积 2000
UJjtDV3@_g 盈余公积 3340（2700+240+400）
z? GtC{L9 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
.=) *Qx+ 合并价差 1034.4
v~0l
Ze 贷：长期股权投资 8459.4
b#n 少数股东权益 6075
#%{ 借：投资收益 1100
NOf{Xx<#k 少数股东本期收益 900
+~7[T/v+n 年初未分配利润 760
<3Rq! w/ 贷：提取盈余公积 400
]deO\m B 应付股利 600
2 } _^~8 未分配利润 1760
,V) hV@Dk 借：提取盈余公积 220
G0Z$p6z 贷：盈余公积 220
nYO$ |/e 借：年初未分配利润 132
-CALU X 贷：盈余公积 132
SQN{/")T 借：营业外收入 240
iZ0(a 贷：固定资产原价 240
[q^pMH#U" 借：累计折旧 24
J ayax]u7J 贷：管理费用 24
M >i *e 借：主营业务收入 8000
To-$)GQ@W 贷：主营业务成本 8000
dvglh?7 d 借：主营业务成本 120
ebLt:
gGo 贷：存货 120
Kr`. q:0GK （3） 2002年的抵销分录为
mS.!lkV 借：年初未分配利润 240
|T-Y tuy8 贷：固定资产原价 240
)ri'W
<l 借：累计折旧 24
P<9T.l 贷：年初未分配利润 24
MfA
%Xep 借：累计折旧 48
;a[3RqmKW 贷：管理费用 48
z _)
. - 借：年初未分配利润 120
5nK|0vv%2 贷：主营业务成本 120
|1Nz8Vr. 借：主营业务收入 10000
w)h"?'m~ 贷：主营业务成本 10000
@[1,i~H 借：主营业务成本 300
\2Kl]G(w%y 贷：存货 300
&m{~4]qWpM Y"dTm;& 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
