一、单选题
i{k v$ir! %DhLU~VX CACBCCBCABBDDCBCABDD
|JTDwmR p
i \SRDP 二、多选题
iU4Z9z ! 4,:)%KB "V 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
_c
QhT 5>~q4t)6z} 三、计算及会计处理题
P^'}3*8S 1.
=p#:v （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
ybpU?n 借：银行存款 40360
vPx#TXY=b} 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
k]yv#Pa 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
D~@lpcI （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
L$= a,$ 借：财务费用 540
?^{Ey[)'( 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
iI!g1 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
da5fKK/s （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
2G }@s. iE ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
.
"`f~s\G 借：财务费用 67.5
l7uEUMV 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
n$3w=9EX * 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
q:G3y[ P ② 转为普通股时
) ;fPir?+ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
j4Y] 8 可转换公司债券（应计利息） 75
W mZ,c_ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
'z"
>4{5 贷：股本 800
CpC6vA.R 资本公积 9327.5
]H=P (
Z - （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
YtY.,H; ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
FO?I}G22 借：财务费用 405
[I%'\CI; 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
:c0 |w 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
_OR[RGy ② 转为普通股时
(eO_]<wmky 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
eEg> EI_U —可转换公司债券（应计利息）450
:*)b<:4 —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
wI2fCq(a0 贷：股本 2399.92
<`*v/D7\02 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
n|!O .+\b 银行存款 1
^%Fn| U\u 2.
Fo&e cW hw （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
hVu~[ 'Me 借：在建工程 578.2（70×8.26）
G>W:3y 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
d$v{oC } 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
M pLn) 财务费用 4.8
%)j^>W5 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
S{ qn^\0 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
K${CHKFf 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
=lS@nRH 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
rO Xh?r 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
[300F=R 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
;%xG bg!lg 财务费用 49.62
+
yIO 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
K]dX5vJw' （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
`;#I_ R_K 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
StM)lVe F 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
(J eRJ4 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
q'<K$4_,% 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
+ZeK,Y+Xy 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
`pYL/[5 （3） 相关的分录为：
%{^kmlO 借：银行存款 3.9
q|.K& @_'K 贷：应收账款 3.5
M@O<b- 财务费用 0.4
BZ@v8y _TA 借：在建工程 10.3
\DRYqLT` 贷：长期借款 10
_D."KU| 应付利息 0.3
9Q*zf@w 3.
btIh%OM （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
C~:!WRCz 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
-vBk ,;^> 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
Ix'GP7-m_ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
HZzdelo 利润表
>`+-Yi$(\ 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
6Pu5 k;H 项目
j=T G&#e 本年累计数
%dA7`7j K9 f7,/ 一、主营业务收入
Cr%6c3aQ ~CL^% \K 减：主营业务成本
^tFgkzXm DSx D531[A 主营业务税金及附加
;/<J& #2. {
w :9w 二、主营业务利润
' C|yUsBC N^&T5cAC 加：其他业务利润
0i65.4sK B=J/HiwV) 减：营业费用
{"w4+m~+te LjA>H>8%[ 管理费用
'aW<C> a] |k w4 财务费用
LuIs4&[EW R^F\2yth- 三、营业利润
B
|+tK *FEY"W+bY 加：投资收益
OM
5h>\9 LXQ-J 补贴收入
Uw5`zl rnC u=n 营业外收入
w/m ~#`a 4`+hX' 减：营业外支出
$N1UEvC%Q +A,t9 3:k 四、利润总额
[{!5{k! 8y,
]>n 减：所得税
NP*M#3$[ Skd,=r 五、净利润
d^.f B+)A3 12000（25000-10000-3000）
4? {e?5) ?krgZ;Jj 10000（15000-4000-1000）
]
1<O [d @}cZxF Q!C 1000
. 2
/$ !'E h^KLqPBt{ 1000
zWh[U'6 Fv6<Cz6L 800
m*S[oy& zbDM+; 2300
va/$dD9 ^l\^\ >8 1060（900+60+100）
]}&f<X 4X &\/X 620（600+20）
,@ Izx 6M `N| % -2180
" '/$ZpY ^#4?v^QNh 2500
P]G`Y>#$r \VX~'pkrd/ 0
Vuqm{bo^ uE6;;Ir#mF 1080
HwH W i @*gm\sU4 760（580+180）
'B>%5'SdD oZV=vg5Dq 640
~agzp`!M cR1dGNcp/@ 211.2
x`vIY-DS [1Y x#t 428.8
+89s+4Jn 四、综合题
'}{J;moB x_o L~~@ 1（1）
^vjN$JB
VzR (O B 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
Y olO
-5 设备A ------ 400 400 400 400
lFNf/j^Z 设备B 125 250 250 250 250
q1Si*?2W 设备C ------- ----- ----- 360 480
XACbDKyS 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
xPY/J#X$ 1998 125 41.25 83.75
@]# 0ji S 1999 650 214.5 435.5
"3*Chc 2000 650 214.5 435.5
o A kF 2001 1010 333.3 676.7
zOpl
#%" 合计 2435 803.55 1631.45
[9WtoA,kx Ab <4F 7 `A)9 onM ~*E -BNlZgk-^ 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
$Wy7z^ t 年份
bN$!G9I!, 成本法收益
$Gs&'
y R 权益法收益
_$ me. 税前影响
H V`{YuP 所得税
,*2%6t`N? 税后的影响
FKd5]am C^S?W=1=w 1997
j w)Lofn 0
HM])m>KeT 120=2000×0.15-180
{6v
|d{V+e 120＝120-0
_=1SR\ 25.41
Tw{H+B"uVz 94.59
q wu++9BM O /wl";- 1998
8{He HU 300
#dDsI]E ) -30＝1000×0.15-180
G q I^$5? -330＝-30-300
PXcpROg5
6 -69.88
eB78z@ -260.12
S<f&?\wK=v AC=cz!3iB 1999
JbG\Ywi0] 150
zYdSg<[^ -30＝1000×0.15-180
BciwS_Qx -180＝-30-150
)p"37Ct? -38.12
U`JzE"ps] -141.88
< JHU* Z
jMUE &/k 2000
:b;2iB
VB 150
_=jc%@]1y 120＝2000×0.15-180
BbZ-dXC< -30＝120-150
^Ois]#py -6.35
lnW/T -- -23.65
VuwBnQ.2k h)q:nlKUW 2001
Tk9*@kqv 300
%*<k5#Yq 120＝2000×0.15-180
g*ES[JJH& -180＝120-300
D5)qmu -38.12
0/<}.Z] -141.88
!o*BRR* ?6B)Ek,'X? 合计
n<Z;Xh~F 900
Mk=
tS+ 300
EuqmA7s8A -600
=/J4(# Xb -127.06
x;LyR -472.94
f3U#|(%(* B8 -/ C\ bK; -X cm （2） 相关分录为
BnqAv xX ① 折旧的影响：
-B$oq8 )n* 借：利润分配—未分配利润 1631.45
<\ ?ySto 递延税款 803.55
~R/7J{Sg 贷：累计折旧 2435
4QK ([q 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
4 p kc9\ 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
m~r^@D 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
F {]: ② 投资的影响：
x2/|i? ZO 借：利润分配—未分配利润 472.94
bXc7$5(!VB 递延税款 127.06
z7M Jxj H 贷：长期股权投资 600
d6<,R;) 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
>DQl&:-)t 贷：利润分配—未分配利润 94.58
e}f!zA 法定公益金 47.29
q#I/N$ F ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
]1%H.pF 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
B+ GPTQSTb 贷：利润分配—未分配利润 660
n<\^&_ a 借：利润分配—未分配利润 132
:q;vZ6Xd 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
Y:G6Nd
VFM --法定公益金 66
R+gh 2
6e （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
o&g=Z4jj< （4） 对于2002年的影响为：
/J3e[?78u 设备折旧为400+250+480＝1130万元
(SoV2[| 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
k$}XZ,Q 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
!li Q;R& 合计372.9-72＝300.9万元
V8NNIS 会计分录为
=9y' 6|>l 借：递延税款 300.9
0 '~Jr\4
贷：所得税 300.9
4e Yj.=I 2.
@pY AqX2 （1） 投资相关的分录为
VGM8&J{o' 2000.03.31
]0xbvJ8oK 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
e<l Wel 贷：银行存款 3720
%#02Z%?% 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
c _O| ?1 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
tn6\0_5n 2001-.01.01
v(FO8*5DZ 借：固定资产清理 4108
R"!.|fH6 累计折旧 1800
7&:gvhw 贷：固定资产 5908
eek5Xm 借：固定资产减值准备 100
hBz~FB] ;& 贷：固定资清理 100
s8{3~ Hv 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
D._q'v< 贷：固定资产清理 4008
T WEmW&Q 银行存款 270
8Y
sn8 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
):+n !P 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
_I&0H Ri 2000.12.31
7zVaj"N( 借：投资收益 108×（720/60×9）
%@
G<B 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
%K;,qS'N_ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
%xyt4}-)m 贷：投资收益 225
g*b% 2001.01.20
BGodrb1 借：应收股利 75（300×0.25）
4NQS'*%D 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
X/];*='Q 2001.04.30
ZBd Zr 借：应收股利 125（500×0.25）
b@Ik
c< 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
I^[R]Js 2001.12.31
6WgGewn 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
Z%N{Y x( 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
w1rB"rB? 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
{LbcG
^k 贷：投资收益 1100
SBAq,F' 2002.01.20
&rorBD 5aj 借：应收股利 330（600×0.55）
pxM^|? Hxc 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
l\ts!p4f$ （2）2001年合并分录
]H[RY &GY 借：股本 6400
| 5Mhrb4. 资本公积 2000
%QVX1\>] 盈余公积 3340（2700+240+400）
vXR-#MS`} 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
3 {\b/NL$ 合并价差 1034.4
s IY `H^ 贷：长期股权投资 8459.4
y!1%Kqx1,n 少数股东权益 6075
^%)'wDK 借：投资收益 1100
xQ* U9Wt;T 少数股东本期收益 900
lHV
bn7 年初未分配利润 760
pTST\0? 贷：提取盈余公积 400
82YTd(yB 应付股利 600
?2
u_E " 未分配利润 1760
?M;2H {KG: 借：提取盈余公积 220
YnNB#x8| 贷：盈余公积 220
Fm`hFBKW 借：年初未分配利润 132
$iEM$ 贷：盈余公积 132
{K09U^JU 借：营业外收入 240
.*r ?zDV 贷：固定资产原价 240
cnnlEw/& 借：累计折旧 24
3:PBVt= 贷：管理费用 24
I $n 0aR6 借：主营业务收入 8000
5:hajXd 贷：主营业务成本 8000
9FP6Z[4 借：主营业务成本 120
?#< Fxme 贷：存货 120
a^~T-;_V （3） 2002年的抵销分录为
% rRYT8 借：年初未分配利润 240
t*.O >$[ 贷：固定资产原价 240
]sd|u[:k 借：累计折旧 24
#@;RJJZg 贷：年初未分配利润 24
?NGM<nK;7 借：累计折旧 48
]N*q3 y|) 贷：管理费用 48
gLsl/G 借：年初未分配利润 120
N~;=*) _VH 贷：主营业务成本 120
up=4
B 借：主营业务收入 10000
)xiic3F 贷：主营业务成本 10000
0<>I\UN0b 借：主营业务成本 300
U8c0N<j 贷：存货 300
2Y(P hw2%
~Hd{+0 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
