一、单选题
U @$Kp>X '|r('CIBN/ CACBCCBCABBDDCBCABDD
*yGOm i pb~&gliW 二、多选题
9,|&+ G$ z T|]!', 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
ms'!E) ]9?_ m@Ihx 三、计算及会计处理题
jV^Dj 1.
+ >N/q(l （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
^Bihm] Aq 借：银行存款 40360
| 9)Q =( 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
oLcOp.8h[ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
%=J<WA6\ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
% Uk]e5Hu 借：财务费用 540
8H_3.MK 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
tk5B
b`a 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
^'DrU< o （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
?U]/4 ] ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
iG*3S) 借：财务费用 67.5
U$KdY _Z97 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
zV {
[0s 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
#2c-@) , ② 转为普通股时
rm*Jo|eH` 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
K#g)t/SZ 可转换公司债券（应计利息） 75
NfcQB;0 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
>a98 H4 贷：股本 800
5fS89?/? 资本公积 9327.5
F"9
f6<ge （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
7 ~[1%` ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
KYY~ YP 借：财务费用 405
*7hr3x 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
Fl GKy9k 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
@p jah(i` ② 转为普通股时
V)\|I8"
借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
B[ F, D —可转换公司债券（应计利息）450
=V:rO;qX+@ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
w/s{{X<bF 贷：股本 2399.92
LV{a^!f`y 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
X A{ tVh 银行存款 1
|M vCEp 2.
DJlY~}v#_ （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
_Tyj4t0ElV 借：在建工程 578.2（70×8.26）
xKz^J
SF 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
^ MkT"> 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
+<Ot@ luE 财务费用 4.8
M:h~;+s
贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
JMN1+:7i 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
KLlo^1.< 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
w}pFa76rm 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
6/9 A' !4C 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
-nG3(n&wB 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
VA_\Z 财务费用 49.62
^ 1U2&S 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
NG@9 }O （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
5I5~GH 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
Nzz" w_ # 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
67 >* AL 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
pdsjX)O+f 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
,WbO8#z+ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
0Ph,E （3） 相关的分录为：
39?iX'*p 借：银行存款 3.9
RLr;]j8cm 贷：应收账款 3.5
R% XbO~{u 财务费用 0.4
`bO+3Y ' 5 借：在建工程 10.3
=x}27f%-Mg 贷：长期借款 10
I'G$ : GX 应付利息 0.3
]t]s /;9]K 3.
$Y][-8{t （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
/AWV@ ' 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
~q#UH'=% 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
>1xlP/4jx （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
lK EdpF< 利润表
t)XNS!6#]? 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
&| el8;D 项目
swu W6p 本年累计数
m6Q lIdl {$ 4fRxj 一、主营业务收入
N5 [QQtQ u!mUUFl 减：主营业务成本
u* Eb4 xlkEW&N& 主营业务税金及附加
XX~~SvSM LJYFz=p " 二、主营业务利润
*nU7v3D
<oTIzj 7f 加：其他业务利润
r8+{HknB; N 54U
[sy 减：营业费用
mYXe0E#6 #
9Z];<g 管理费用
U,Nf&g 'x
lK_Z 财务费用
$d%m%SZxv )#Ea~>v 三、营业利润
e?3 S0} zCj]mH`es' 加：投资收益
6~V$0Y>] 4&~1|B{Z 补贴收入
&%L1n?>Q} s2riayM9/
营业外收入
[Hy 0j* JadXd K=gE 减：营业外支出
n
!]_o (}vi"mCeW 四、利润总额
zn&NLsA |2AK~t|t
减：所得税
<i `Ipj 6;
9SU+/ 五、净利润
$fV47;U'* 12000（25000-10000-3000）
!.H< dQS ] 7_ f'M1F 10000（15000-4000-1000）
*xA&t)z(i 1XU sr;Wz 1000
>7 B6iR6N X0+$pJ60 1000
p E lF,Y
kJq8"Klg 800
QNJ )HN Lp q>X#Aaib 2300
+'Pf|S \ $}^u5Y 1060（900+60+100）
'J#u ;KJ
TB\#frG 620（600+20）
W'eF
| hu ~[e;{45V -2180
lhva| yNi/JM
2500
rg )>ZHx LJ`*&J 0
Y` Oz\
W 7RM$%'n \ 1080
"detD B
xX*I .saK 760（580+180）
5Jh= ${ K[PH#dF5,x 640
w,> ceu/ !#`
.Mv Z 211.2
(4o_\& <43O,Kx'Su 428.8
/]=Ih 四、综合题
v8W .84e- cm@q{(r 1（1）
[Nbs{f^J= {Y6U%HG{{r 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
IWERn
v! 设备A ------ 400 400 400 400
W0J d2 *] 设备B 125 250 250 250 250
p ;zV4uSv 设备C ------- ----- ----- 360 480
.w/ w]
Eq 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
"bZ%1)+ 1998 125 41.25 83.75
C tJ* :wF 1999 650 214.5 435.5
?j9 J6=2 2000 650 214.5 435.5
fT.18{'> 2001 1010 333.3 676.7
GM=r{F
& 合计 2435 803.55 1631.45
{z> fe
} jU.z{(s 3cfW |J
m1H_kJ 3 5;|r 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
2k b<;Eh`G 年份
`ECT8 成本法收益
n4\UoKq 权益法收益
PKFjM~J 税前影响
|fqYMhA U 所得税
WyciIO1 税后的影响
~Gm<F .(+
KK$t3e) 1997
9"hH2jc
0
&0cfTb)dG 120=2000×0.15-180
l*~O;do 120＝120-0
k8IhQ{@ 25.41
V,:^@ 7d 94.59
2-=Ov@y2k! ~SUrbRaY> 1998
'0q.zz v|_ 300
YbAa@Sq@ -30＝1000×0.15-180
zG gPW -330＝-30-300
v6=pV4k9 -69.88
,yc_r= _ -260.12
-i93 0T ,uH 1999
`t[b0; 'OH 150
=`Ii ?xo -30＝1000×0.15-180
j"=F\ S&! -180＝-30-150
!2L?8oP-z -38.12
`R[cM; c2 -141.88
h|~I'M]* ov;1=M~RF 2000
?-M?{De 150
@cYb37)q= 120＝2000×0.15-180
iB4`w \-o -30＝120-150
fghw\\]3 -6.35
wO<.wPa` -23.65
>D]g:t @v ]q^6az(Ud 2001
eka<mq|W 300
Gbj^o o 120＝2000×0.15-180
+/O3L=QyJ -180＝120-300
m8
[XA!, -38.12
%M)LC>c -141.88
"06t"u<% `>ppDQaS)W 合计
Y oDL/ 900
P
=3mLz- 300
hK]mnA[Y -600
, bTpD! -127.06
H@, h$$ -472.94
;Aqj$ x :/A7Z<u, @!'rsPrI （2） 相关分录为
tuK2D,6 ① 折旧的影响：
+ /+> : 借：利润分配—未分配利润 1631.45
p~Wy`g- 递延税款 803.55
KC+jHk 贷：累计折旧 2435
j !c~%h P 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
h~EGRg 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
[D%(Y
~2 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
m&MAA^ I ② 投资的影响：
i}Q"'? 借：利润分配—未分配利润 472.94
nh
X
Vc(( 递延税款 127.06
Rf4}((y7Y\ 贷：长期股权投资 600
.9NYa |+0 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
vKO/hZBh 贷：利润分配—未分配利润 94.58
Oa.84a 法定公益金 47.29
bZ 0{wpeK= ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
/SW*y@R2l 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
RCqd2$K"J+ 贷：利润分配—未分配利润 660
=;Q:z^S 借：利润分配—未分配利润 132
MCO2(E- 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
)JrG`CvdU --法定公益金 66
qdnwaJ;& （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
J?C#'2 /
（4） 对于2002年的影响为：
;mT 设备折旧为400+250+480＝1130万元
x ovsh\s 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
d/S w.=vq 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
x^zw1e ,y 合计372.9-72＝300.9万元
38mC+%iC 会计分录为
q6'Q-e) 借：递延税款 300.9
zJ6""38Pr 贷：所得税 300.9
j:2TicHD
C 2.
g@2KnzD （1） 投资相关的分录为
.H@ b zm 2000.03.31
9-+N;g!q 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
Kn=0AdM 贷：银行存款 3720
$35C1" 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
1/ f{1k 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
s*Nb=v.e9 2001-.01.01
!,|-{" : 借：固定资产清理 4108
j iejs* 累计折旧 1800
9.%t9RM^ 贷：固定资产 5908
s0O]vDTR,H 借：固定资产减值准备 100
e9R H [: 贷：固定资清理 100
xtBu]I)% 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
PI.Zd1r 贷：固定资产清理 4008
1xE FMHjy 银行存款 270
jM}(?^@ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
VOJ/I Dl 4 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
-7KoR}Ck! 2000.12.31
+
\]-" 借：投资收益 108×（720/60×9）
O DEFs?%' 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
",xTgB3?V 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
[vY#9W"! 贷：投资收益 225
bcq&yL'D 2001.01.20
OqWm5(u&S 借：应收股利 75（300×0.25）
to'CuPkT 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
)@ofczl6 2001.04.30
{O:{F?
借：应收股利 125（500×0.25）
+%f6{&q$ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
?[uHRBR' 2001.12.31
q9wObOS$ 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
;X^#$*
=Q 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
hVz] wKP 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
H:|.e)$i 贷：投资收益 1100
UZdGV?o ? 2002.01.20
5%N[hd1Ql 借：应收股利 330（600×0.55）
Z3yy(D>* 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
A=0
{}B# （2）2001年合并分录
^Ze(WE) 借：股本 6400
$%
^](- 资本公积 2000
:c|Om{; 盈余公积 3340（2700+240+400）
\HIBnkj)3n 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
cQ]c!G|a4 合并价差 1034.4
C1fd@6 贷：长期股权投资 8459.4
_Vl~'+ e 少数股东权益 6075
:%z#s 借：投资收益 1100
DZ @B9<Zz{ 少数股东本期收益 900
m _;fj~m 年初未分配利润 760
R7"7
Rx
贷：提取盈余公积 400
\W BO(,]V 应付股利 600
suzK)rJ9i 未分配利润 1760
gxhdxSm=2 借：提取盈余公积 220
$/lM %yXe 贷：盈余公积 220
\vJ0Mhk1 借：年初未分配利润 132
L2p?] :- 贷：盈余公积 132
3"zPG~fY{ 借：营业外收入 240
? )h8uf 4 贷：固定资产原价 240
PZQAlO, 借：累计折旧 24
F b?^+V]9 贷：管理费用 24
H [nco# 借：主营业务收入 8000
G pI4QzR 贷：主营业务成本 8000
Z.&/,UU:4 借：主营业务成本 120
}S8a R:' 贷：存货 120
+SF+$^T （3） 2002年的抵销分录为
8 h0
C G] 借：年初未分配利润 240
eAo+w*D( 贷：固定资产原价 240
(6B ; 借：累计折旧 24
m
I5J] hk 贷：年初未分配利润 24
{ Ef.w lZ 借：累计折旧 48
KJV8y"^=Q 贷：管理费用 48
?QmtZG.$ 借：年初未分配利润 120
.8Bu%Sf 贷：主营业务成本 120
8HFCmY# 借：主营业务收入 10000
=}%#j0a 4 贷：主营业务成本 10000
_7\`xU 借：主营业务成本 300
`u}_O(A1pA 贷：存货 300
Arg/ge.y $m)gfI]9 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
