一、单选题
k
ks
?S', fqS
cf}s CACBCCBCABBDDCBCABDD
s&~ .";b
BRG TCR 二、多选题
9S$?2z".2 \ |q.M0 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
0
fU^
=[G) 三、计算及会计处理题
Al
Q 1.
|4u?Q+k%% （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
%QKRl 5RM- 借：银行存款 40360
FAP1Bm 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
)uIH onXU 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
VKXZA2<?' （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
&4-rDR, 借：财务费用 540
P
g1EE"N@ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
{;j@-=pV 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
;
#^Jy#) （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
]6 vqgu ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
,Jh ('r7 借：财务费用 67.5
5 ,1 q% 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
Hn
mB yn\j 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
um $ K^ ② 转为普通股时
NK0hT,_ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
x tP=/B / 可转换公司债券（应计利息） 75
PM! 7c i 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
%Lwd1'C% 贷：股本 800
l#G }j^Q 资本公积 9327.5
F W zf8*^ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
~ E |
L4E ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
2e @zd\ 借：财务费用 405
:i_k A'dl& 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
mQ]wLPP{1 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
4yu ^cix( ② 转为普通股时
+
s snCr 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
o4g<[X) —可转换公司债券（应计利息）450
M=aWL!nJ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
'L0{Ed+9 贷：股本 2399.92
!rMl" Y[ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
ooPH [p 银行存款 1
I+^B] @" 2.
%aeQL;# V （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
"x$RTuWA9 借：在建工程 578.2（70×8.26）
HN *w(bROr 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
y~N,=5>j 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
>@o}l:* 财务费用 4.8
);.
q:" 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
%wp# vO-$ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
j!H\hj/] 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
(SlrV8; 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
O y!
j ` 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
\4.U.pKY 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
H.ZmLB 财务费用 49.62
p 8q9:Tz 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
]8X Y "2b （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
K$..#]\TM 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
l&d 6G0 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
c=T^)
~$$ 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
-\`n{$OR 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
hL,+wJ+A 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
n_n0Q}du （3） 相关的分录为：
J0U9zI4 借：银行存款 3.9
T$' GFA 贷：应收账款 3.5
t;@VsQ8 财务费用 0.4
G'<J8;B*
t 借：在建工程 10.3
aO]0|<2
j 贷：长期借款 10
fFfH9 cl! 应付利息 0.3
g& *pk5V> 3.
>_biiW~x : （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
ZL`G<Mo;. 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
6 1Nj&1Ze 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
,Jf)A/_ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
t/bDD V" 利润表
qYW{$K 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
gq6C6 项目
eYurg6Ob~ 本年累计数
cf |<~7 In0kP" 一、主营业务收入
:ji_dQ8
k FV/X&u8~ 减：主营业务成本
8E /]k\ .6 [xX?i^T 主营业务税金及附加
[e d%"f
@$~ BU;kR 二、主营业务利润
S #X$QD W9?Yz l 加：其他业务利润
;C%D+"l1g Jr1 8faEZw 减：营业费用
2k[i7Rl \c ih?_ f
W 管理费用
Lrz>0_ Q q0
:L b 财务费用
? kew[oZ Y]b5qguK 三、营业利润
P sD+? Ou;
]>FJ 加：投资收益
&tKs
t,UR8 I C9:&C[ 补贴收入
r +;C}[E Mz<4P3"H 营业外收入
RC8{QgaI +7o3TA]- 减：营业外支出
sb_>D`> j?6%=KuX< 四、利润总额
qyc:;3?wm A~-e?. 减：所得税
9c806>]U^
Nora< 五、净利润
v|jBRK U99 12000（25000-10000-3000）
A5Yfm.Jy I?"cEp 10000（15000-4000-1000）
q+t*3;X. m4ovppC 1000
T"t3e=xA W)V"QrFK 1000
:n>m"> 4 -zHJ# 800
GF x >xQk /g'F +{v 2300
V_!hrKkL }MrR svN 1060（900+60+100）
/bVU
^v o B4GgR
,P@S 620（600+20）
_=j0Y=/IF kwK<?\D -2180
52K3N^RgR 'HkV_d[li 2500
zF(I#|Vo +|Xx=1_?BK 0
V?HC\F- !3 $Ph 1080
,;H)CUe1" w^NE`4 - 760（580+180）
&K )c*' l qJVW :$1
q 640
#+QwRmJdT! ^ {-J Y 211.2
N4}/n @xB"9s 428.8
MaXgy|yB1 四、综合题
+Ld4 e] xgL*O>l) 1（1）
<y \>[7Y LnxJFc:1K 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
0~R0) Q, 设备A ------ 400 400 400 400
yFshV\ 设备B 125 250 250 250 250
-O\!IXG^ 设备C ------- ----- ----- 360 480
lz faW-n u 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
&I:5<zK{ 1998 125 41.25 83.75
M2[;b+ W9 1999 650 214.5 435.5
U8?QyG
2A 2000 650 214.5 435.5
6jiVz%`=Z 2001 1010 333.3 676.7
zy8W8h(? 合计 2435 803.55 1631.45
Sh*LD
QL<? 9EK5#_L[= vEvVT]g[V
b(I-0 < `3SY~&X 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
I/<aY*R4 年份
OCa74)( 成本法收益
GG5wiN*2S 权益法收益
c#
U! Q7J 税前影响
Aj;Z
& 所得税
{2}O\A 税后的影响
-k|r#^(G2 7d]}BLpjWz 1997
4W*52*'F, 0
9 h<]; 120=2000×0.15-180
#Fl "#g$ 120＝120-0
dG'aJQw 25.41
s}uOht}
o 94.59
u= 5&e)v3 ^9%G7J:vGO 1998
vtK Qv Q 300
Qn ME|j\ -30＝1000×0.15-180
5y I_uQR -330＝-30-300
xJa -69.88
7MZBU~,r -260.12
&{]zL ']4b}F : } 1999
c]v $C&FX 150
y9{KBM%h -30＝1000×0.15-180
x?9rT 0D -180＝-30-150
X&8&NkH -38.12
?]]> WP -141.88
9i*t3W71] B+#!%J_ 2000
N BwxN 150
2%'{f 120＝2000×0.15-180
X 9K@mX -30＝120-150
Fo=Icvo -6.35
f',n ' -23.65
7+0Kg'^+n U$&G_&*0a 2001
'c*Q/C; 300
=&;orP 120＝2000×0.15-180
LuM:dJ -180＝120-300
RSC^R}a5 -38.12
zc01\M -141.88
9E5Ec~l u9ObFm$7 合计
VNBf2
Va 900
? C1.g'}7 300
Q1yMI8 -600
SR)G!9z_/ -127.06
dmI~$* -472.94
D!Pv `wm |ZZl3l=] NF8'O （2） 相关分录为
'APtY;x^{ ① 折旧的影响：
: >4pH 借：利润分配—未分配利润 1631.45
/~~aK2{^X~ 递延税款 803.55
tj$&89 贷：累计折旧 2435
v|fA)W w 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
m}ZkNWH 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
w X5Yo{ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
$;7,T~{ ② 投资的影响：
tljZE ) 借：利润分配—未分配利润 472.94
+yYxHIOZ( 递延税款 127.06
H @ Yj 贷：长期股权投资 600
vP6NIcWC3 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
f y9m
S 贷：利润分配—未分配利润 94.58
7[z^0?Pygf 法定公益金 47.29
0<tce ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
eaj ctkzj 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
k{\wjaf) 贷：利润分配—未分配利润 660
cHo@F!{o= 借：利润分配—未分配利润 132
p[oR4 HWr 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
(zbV-4C --法定公益金 66
eb1WT K@ （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
X!H[/b:1O （4） 对于2002年的影响为：
Q1f)u wh 设备折旧为400+250+480＝1130万元
YX*NjXL 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
~EIK 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
Q /D?U[G 合计372.9-72＝300.9万元
N;Hoi8W 会计分录为
-c %#Hd 借：递延税款 300.9
cdd6*+E 贷：所得税 300.9
P"*#mH[W| 2.
@yV.Yx"p_ （1） 投资相关的分录为
+"J2k9E 2000.03.31
'`s\_Q)hG_ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
M2Q*#U>6r 贷：银行存款 3720
!s^[|2D_U 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
1fg O 3N 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
YQ? "~[mL 2001-.01.01
2/ o
_,k 借：固定资产清理 4108
r? 9D/|` 累计折旧 1800
d23;c )'
贷：固定资产 5908
X|&v]mJ 借：固定资产减值准备 100
Y @(i zC&h 贷：固定资清理 100
S? Y%} 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
O Qnb^fabY 贷：固定资产清理 4008
=;L44.
,g 银行存款 270
Q*jNJ^IW 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
N[=c|frho 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
gn-@OmIs 2000.12.31
3M^s
EaUI 借：投资收益 108×（720/60×9）
m!Y4+KTwD` 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
C>NLZM T 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
8kdJ;%^N 贷：投资收益 225
4 H9 mKR 2001.01.20
zrDcO~w 借：应收股利 75（300×0.25）
xaN[ru@ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
2I[(UMI$7 2001.04.30
=|+%^)E
借：应收股利 125（500×0.25）
62.)fCQ^ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
?3#L?Cq 2001.12.31
\Gl>$5n p 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
;9MIapfUd( 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
ee2k..Tq# 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
V$Zl]f$S 贷：投资收益 1100
ZrNBkfe : 2002.01.20
"?AJ(>wP 借：应收股利 330（600×0.55）
99GK6}~TGm 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
@| 2sF （2）2001年合并分录
#1)#W6
h\ 借：股本 6400
Hb&C; lk 资本公积 2000
A u10]b
盈余公积 3340（2700+240+400）
byJR6f 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
`g+Kv&546 合并价差 1034.4
\"7U,y', 贷：长期股权投资 8459.4
oU d R,;h9 少数股东权益 6075
d~abWBgC` 借：投资收益 1100
L#k`>Qn2 少数股东本期收益 900
he! Uq%e 年初未分配利润 760
Vi= u}(* 贷：提取盈余公积 400
a7U `/* 应付股利 600
GT 5J` 未分配利润 1760
Mp`!zw
R 借：提取盈余公积 220
%#7
] 贷：盈余公积 220
GMKY1{ 借：年初未分配利润 132
7`J= PG$A 贷：盈余公积 132
){ < qp 借：营业外收入 240
Y3.^a5 o 贷：固定资产原价 240
0`QF : 借：累计折旧 24
"'3QKeM 1 贷：管理费用 24
=/m$ayG 借：主营业务收入 8000
ubs>(\`q" 贷：主营业务成本 8000
&{e:6t 借：主营业务成本 120
H Vz|* ?&6 贷：存货 120
g /+ |gHq^ （3） 2002年的抵销分录为
o?|
]
ciY 借：年初未分配利润 240
!g[UFw 贷：固定资产原价 240
TCI)L}L| 借：累计折旧 24
h $)4%Fy 贷：年初未分配利润 24
,1
^IFBJ 借：累计折旧 48
@5j3[e 贷：管理费用 48
g[L}puN 借：年初未分配利润 120
cT| aQM@iW 贷：主营业务成本 120
#i 5@G* 借：主营业务收入 10000
p~yGp] yJ9 贷：主营业务成本 10000
8}Cp(z 2 借：主营业务成本 300
MlV 3qM@ 贷：存货 300
O`f[9^fN
3S"kw 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
