一、单选题
V(6Ql
j7 kC0^2./p CACBCCBCABBDDCBCABDD
^xF-IA#ZeB e u?DSad 二、多选题
DMd&9EsRG Q% _MO`<]$ 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
~> 5 0|`iop %(n 三、计算及会计处理题
vOBXAF 1.
{tF)%>\# （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
3aEO9v,n 借：银行存款 40360
3qrjb]E%} 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
sm;\;MP*yH 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
c K1RmL"3 （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
$R/@%U)-o 借：财务费用 540
78FK{Cr 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
vN`JP`IBx 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
v^1n.l %E （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
_SQ0`=+ ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
F!ra$5u 借：财务费用 67.5
IFF3gh42. 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
_l&.<nz 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
pL{ :8Ed ② 转为普通股时
j 79$/ Ol
借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
>twog}% 可转换公司债券（应计利息） 75
e2M jV8Bs 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
uE3xzF 贷：股本 800
$3{ I'r] 资本公积 9327.5
qJ<Ghd`8v （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
L
^{C4}x= ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
l =^ ^l` 借：财务费用 405
#i[V {J8.p 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
H.[t&VO 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
<+e&E9;>6 ② 转为普通股时
]j^rJ|WTH 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
X a/]}
B —可转换公司债券（应计利息）450
.oxeo 0@~ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
d0N/!; 贷：股本 2399.92
9c= `Q5 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
q wHP8GU 银行存款 1
6yXMre)YV 2.
kaZ_ra;< （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
A>QAR)YP 借：在建工程 578.2（70×8.26）
x.aqy'/ ` 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
uZ(,7 >0 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
5:X ^Q.f; 财务费用 4.8
h
v/+ 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
qM:*!Aq 0g 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
xX2/uxi8 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
6eAJ >9@x 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
F48W 8'un 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
' |
bHu 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
=fy'w3m 财务费用 49.62
Z^ }4b R] 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
-3&m
gd （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
DO9_o 9' 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
8WM Guv 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
o9A wW 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
gatxv R7H 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
?4MZT5 . 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
F )hUT@ （3） 相关的分录为：
JD{AwE@Ro 借：银行存款 3.9
)dZ1$MC[ 贷：应收账款 3.5
Kma-W{vG D 财务费用 0.4
BZAF;j 借：在建工程 10.3
X16r$~Pb 贷：长期借款 10
Dh B*k<S 应付利息 0.3
Ebytvs,w 3.
vy1N, 8 a （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
s!\G
i5b 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
@RFJe $% 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
4#2iq@s （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
"BD$-] 利润表
Bu,VLIba 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
fd *<m8 项目
UWg+7RL 本年累计数
QN OA6
6 #FsoK *F 一、主营业务收入
m00 5*>IY &U0Y#11Cx 减：主营业务成本
Cy'! > nj5Hl
s 主营业务税金及附加
E _j=v
\ >19j_[n@VC 二、主营业务利润
YTYCv7 ]8ob`F`m, 加：其他业务利润
"| W``&pM g,d'&r"JWt 减：营业费用
EK<ly"S. C{P:1ELYXH 管理费用
2kVQ#JyuRI >'|Wrz67Z 财务费用
s.9_/ cFWB %8~g#Z 三、营业利润
+a}>cAj* [pY jH+< 加：投资收益
}ec3qZ@ k 9 NPC" 补贴收入
$ J)2E g >\5I B5'j 营业外收入
Xhm)K3RA*T /dq(Z"O_ 减：营业外支出
$7 'KcG T@\%h8@~] 四、利润总额
@86?!0bt Q 2nqA1sRk 减：所得税
LP:F'Q:< 'NDDj
0Y 五、净利润
JWo). 12000（25000-10000-3000）
'(!U5j C!s !j 10000（15000-4000-1000）
fMZzR|_18 G
"`t$=0 1000
9 7Mi{Zz Tg\wBhJr| 1000
z{ MO~d9 ]aTF0 R 800
>}'WL($5U 2!;U.+( 2300
.rs\%M|X SQJ
}$#= 1060（900+60+100）
WDq~ mi YH/3N(], 620（600+20）
&n-)A lx vfPIC! -2180
%Tm8sQ)1 }Z3+z@L 2500
p~NFiZ, MZK%IC> 0
BNpc-O~ DZ5QC
aA 1080
y pV> * {&d )O 760（580+180）
2JX@#vQ4 O(Cm dSk, 640
Xw |6
#^ u RPvo}!=1 211.2
J'#R9NO< jz"-E 428.8
Gn} ^BJN 四、综合题
9 Z79 d
gRTV<vM 1（1）
% "g; K 9G=H
G={ 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
:]+p#l 设备A ------ 400 400 400 400
+!Lz]@9K 设备B 125 250 250 250 250
Y4)v>&H 设备C ------- ----- ----- 360 480
+#MQ8d 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
g&`[r6B 1998 125 41.25 83.75
=?s0.(; 1999 650 214.5 435.5
1./ iF>*A 2000 650 214.5 435.5
>a$b4
pvh 2001 1010 333.3 676.7
lJ/{.uK 合计 2435 803.55 1631.45
`;H3['~$ {H[3[ A
^U`
c'$ C3GI?| b %^
g(2^ 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
ruK, Z,3Q 年份
m0_B [dw 成本法收益
IM9P5?kJ
? 权益法收益
Ye"#tCOEG 税前影响
Z g~6 所得税
#23m_w^L 税后的影响
f+W8Gszi Xb MAcgS 1997
rJqRzF{|P6 0
n9x&Ws; 120=2000×0.15-180
\(a!U,]LM 120＝120-0
k%fy 25.41
ZK8I f?SD 94.59
-e(,>9Q v'X=|$75 1998
nps"n ggk 300
)'Yoii{dSU -30＝1000×0.15-180
Hg%8Q@ -330＝-30-300
PP_fTacX -69.88
SF
?s^
-260.12
oq3{q RRB Bz7:~ 1999
.,7ZD O9{ 150
Imm|5-qJ -30＝1000×0.15-180
>W7IWhm3 -180＝-30-150
-y5Z c?e -38.12
'p:L"L}Q? -141.88
2B=''W v'W`\MKY) 2000
* zn=l+c 150
[5O ` 120＝2000×0.15-180
5|Or,8r(C -30＝120-150
6h_OxO&!U -6.35
wc6v:,& -23.65
i1JWdHt 2W]y9)<c 2001
LJII7<k 300
'I *&P5| 120＝2000×0.15-180
GtNGrJU -180＝120-300
Q($aN- -38.12
vhaUV#V" -141.88
0nOp'Ky\k I}{Xv#@o 合计
!ii' hwFm$ 900
OP}8u"\Z 300
sB>ZN3ptH^ -600
ZRr S""V -127.06
*)H&n>"e -472.94
6a\YD{D] _ )T FBb\f>v \r+8} 8 （2） 相关分录为
7TN94@kCF ① 折旧的影响：
&? @5G 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Rf .b_Y@O 递延税款 803.55
qmJ^@dxs 贷：累计折旧 2435
+m8gS;
'R4 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
b+`m
h 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
FTfe jk! 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
d3| oKP6 ② 投资的影响：
wRi` L7 借：利润分配—未分配利润 472.94
u/8urxp y 递延税款 127.06
rtM!|apr 贷：长期股权投资 600
d|8iD`sZz 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
Cw_XLMY%V1 贷：利润分配—未分配利润 94.58
ugI9rxT]Kv 法定公益金 47.29
30Z RKrW"~ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
"RF<i3{S 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
3_]<H <w 贷：利润分配—未分配利润 660
CL-mt5Kx#7 借：利润分配—未分配利润 132
B "z`X!\ 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
L)LW5%.6 --法定公益金 66
MX
j7Z3 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
Ka"Z,\T
（4） 对于2002年的影响为：
%4Thb\ T 设备折旧为400+250+480＝1130万元
79 svlq= 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
Q< q&a8~ 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
"7k
82dw 合计372.9-72＝300.9万元
- ^sbf. 会计分录为
=tv,B3Mo 借：递延税款 300.9
e:~r_,K 贷：所得税 300.9
]E+deM 2.
.#]
V5g,
（1） 投资相关的分录为
DGwN*>X 2000.03.31
u0@i3Po 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
fiq4 |!^h 贷：银行存款 3720
xD (JkOne 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
WD^ !G;} 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
!)(c_ uz 2001-.01.01
2h6<'2'o1 借：固定资产清理 4108
:|:Disg 累计折旧 1800
ZO2$Aan 贷：固定资产 5908
Eo$7W5h J 借：固定资产减值准备 100
hK,e<?N^ 贷：固定资清理 100
Qw ukhD7 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
b $
f@.L 贷：固定资产清理 4008
lKd+,< 银行存款 270
X&[S.$_U 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
>_Dq )n;% 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
-];/ *nl 2000.12.31
5xm ^[o2#y 借：投资收益 108×（720/60×9）
.
_5g<aw; 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
cVt
MCgx 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
3+_
.I{ 贷：投资收益 225
zw`T^N# 2001.01.20
#S/]=D 借：应收股利 75（300×0.25）
R7o3X,-iwn 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
:3s5{s 2001.04.30
.X; zEyd 借：应收股利 125（500×0.25）
3Ms `
ajJ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
=""z!%j 2001.12.31
UvSvgDMl 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
fAu^eS%>7 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
"eq{_4dL 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
G`B e~NU 贷：投资收益 1100
UN
<s1 2002.01.20
cY|?iEV s) 借：应收股利 330（600×0.55）
:Rh?#yO 5 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
:esHtkyML （2）2001年合并分录
"F(LTppy 借：股本 6400
ccc*"_45# 资本公积 2000
0,a;N%K- 盈余公积 3340（2700+240+400）
4L R rrW 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
S`oADy 合并价差 1034.4
HJVi:;o
贷：长期股权投资 8459.4
%T hY6y( 少数股东权益 6075
d%:B,bck 借：投资收益 1100
P 8N`t&r"7 少数股东本期收益 900
o5 UM)g 年初未分配利润 760
uT'}_2=: 贷：提取盈余公积 400
:Yi1 # 应付股利 600
wN"j:G( 未分配利润 1760
Q k e8BRBn 借：提取盈余公积 220
/D G+8u 贷：盈余公积 220
$TON`+lB 借：年初未分配利润 132
b' 9\j.By 贷：盈余公积 132
2lVJ"jg 借：营业外收入 240
:a M
ZJm 贷：固定资产原价 240
Lo^0VD!O 借：累计折旧 24
M ABrf`<b 贷：管理费用 24
!}Sf?n P# 借：主营业务收入 8000
%#xdD2oN 贷：主营业务成本 8000
(yjx+K_[ 借：主营业务成本 120
"P) f ,n 贷：存货 120
yrp5\k*{y （3） 2002年的抵销分录为
'Vwsbm
tY 借：年初未分配利润 240
dzIc X*" 贷：固定资产原价 240
e6E{ l 借：累计折旧 24
uh i(Gny. 贷：年初未分配利润 24
;JM%O8 借：累计折旧 48
:6k8\{^9"D 贷：管理费用 48
!~+"TI}_%w 借：年初未分配利润 120
~=$0=)c 贷：主营业务成本 120
kvWP[! j?) 借：主营业务收入 10000
xbbQ)sH&m 贷：主营业务成本 10000
lSGtbSyDI 借：主营业务成本 300
DQC=f 8 贷：存货 300
]ZV.@% + 5K_KZL- 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
