一、单选题
}6 7lL ~L EH*Lw
c CACBCCBCABBDDCBCABDD
sS 5aJ}Qs G,VTFM6 二、多选题
Q x
B0I/
{ 6
J&_H(^ 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
doI cO,Q -v '|#q 三、计算及会计处理题
O?6ph4' 1.
BrWo/1b （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
0/1Ay{ns 借：银行存款 40360
s/;iZiWK 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
xnBU)#<]S 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
6AM -^S@ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
r q[+p 借：财务费用 540
)L)jvCw,e 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
i'[o,dbE 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
gPo3jw o$ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
e^N6h3WF ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
+"u6+[E 借：财务费用 67.5
?89K
[D| 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
l7+[Zn/v * 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
z A ~aiX ② 转为普通股时
H pZD^h?L 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
_(qU%B 可转换公司债券（应计利息） 75
_a~uIGN 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
p41TSALq 贷：股本 800
;tBc&L J? 资本公积 9327.5
( M>[D!Yt （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
0u3"$o'R ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
Gkc.HFn( 借：财务费用 405
#RJFJb/ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
pb \W7G 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
4i DlB
s+ ② 转为普通股时
q ,C)AZ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
2feiD?0 —可转换公司债券（应计利息）450
I6q]bQ=" —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
C DNh9` 贷：股本 2399.92
Yv!r>\#0S 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
y; .U-}e1 银行存款 1
)kBN]>&R 2.
vE}>PEfA （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
$aY*1UVq 借：在建工程 578.2（70×8.26）
w9Eb\
An 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
?3I93Bt7 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
-0 e&>H% 财务费用 4.8
[K*>W[n 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
W=[.. d 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
<0P7NC:Ci 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
&fyT}M A 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
OdZLJt?g 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
B{In
"R8 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
I^CK q?V?: 财务费用 49.62
x ]6 wiV 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
`T-lB wH （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
e5 "?ol0 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
jkN-( v(T 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
Ah_ T tj 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
r"%uP [H 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
cAL*Md8+ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
{<p-/| Z52 （3） 相关的分录为：
8,5H^Bi 借：银行存款 3.9
N ?RJ uDW 贷：应收账款 3.5
T!iRg=<bz 财务费用 0.4
2I!L+j_ 借：在建工程 10.3
,{pC 1A@s 贷：长期借款 10
U&(TqRi, 应付利息 0.3
p ejG%pJ 3.
bnm3
cR:h" （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
tH }$j 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
7jf%-X 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
? >\JX （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
~ &UfnO 利润表
f` [gRcZ- 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
#VLO6 项目
aS7%x>.A! 本年累计数
cP]5Qz 8.g (&F 一、主营业务收入
)=PmHUd .L vg
$d 减：主营业务成本
T VuDK Q )H1\ 主营业务税金及附加
/IkSgKJiz\
J yfWy 二、主营业务利润
cc$L 56q nVK`H@5fw 加：其他业务利润
]xYm@%>6 N Y& |:F 减：营业费用
: k
aHvf ]h ` <E~ 管理费用
>o #^)LN W l4T}j 财务费用
IhRYV`: uqN:I)>[P 三、营业利润
Z6`oG Fq 7w
m9S4+| 加：投资收益
gLH#UwfJ !OO{qw(*g 补贴收入
Y X BU9T{r m V U(b, 营业外收入
3 E ~d dp&bcR&#) 减：营业外支出
)(Z)yz =,UuQJ,l 四、利润总额
5z$>M3 "]"!"#aM v 减：所得税
x; G~ c5 &>0ape 五、净利润
T9N&Nh7 3 12000（25000-10000-3000）
[T5z}!_y `!K!+ `Z9 10000（15000-4000-1000）
q,W6wM;,E 0(
s
io\ 1000
|.s#m^" @t;WdbxB% 1000
HifU65"8 +&T;jad2 800
H"_]Hq Fp`MX>F 2300
K)h\X~s v7L} I[f 1060（900+60+100）
~(| ~Ze> XO=UKk+EK 620（600+20）
_QhB0/C 8ol R#> -2180
\mB H6GS S b9In_*
0 2500
|H,g}XWMU +h*. %P}o 0
s` bC?wr5h xyoh
B#'W 1080
Ix"hl0Kh LGOeBEAMV^ 760（580+180）
${/"u3a_ ice7J2r_ 640
hKT ]M[Pv E
rf$WPA 211.2
""dX4^gtU K-xmLEu 428.8
+hz^( I7 四、综合题
B Bub' 7Y8 B \B)w 1（1）
'k9?n)<DW Dm3/i |Y 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
bEXm@-ou 设备A ------ 400 400 400 400
cI5*`LML 1 设备B 125 250 250 250 250
0P5!fXs*
设备C ------- ----- ----- 360 480
F^],p|4f 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
) OqQz7' 1998 125 41.25 83.75
h-XM r_F 1999 650 214.5 435.5
tGKIJ`w*h 2000 650 214.5 435.5
O\5*p =v 2001 1010 333.3 676.7
"hRY+{m 合计 2435 803.55 1631.45
J.`z;0]op jU#/yM "Y O1o.^i$-M L E15y> E0 nR Vg 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
s $ ONht 年份
^
ExA 成本法收益
!Q,A# N( 权益法收益
c=YJ:&/5& 税前影响
n 0X_m@ 所得税
u5f+%!p 税后的影响
;w(]z >`jsUe S 1997
3^LSK7.: 0
9`8\<a'rU 120=2000×0.15-180
$ {$XJ
s4 120＝120-0
/!o(Y8e>x 25.41
z.H*"r 94.59
* &j)"hX )e)@_0 1998
/`iBv
8! 300
1}E `K# -30＝1000×0.15-180
]Q\O gfjp -330＝-30-300
LE_1H > -69.88
hT&,5zaWdv -260.12
+uF!.!} L3Leb %,! 1999
n6gYZd 150
4#5w^ -30＝1000×0.15-180
e75 k- -180＝-30-150
IJ^KYho -38.12
@<]xbWhuw -141.88
$'f<4 t)o #!)| 2000
(~oUd 4 150
PN{l)&K2. 120＝2000×0.15-180
oZ O 6J-ea -30＝120-150
^4Lk KYMS -6.35
_nR8L`l*z -23.65
QZBXI3%#s K\&A}R 2001
PUB|XgQDY: 300
L
~1u?-z u 120＝2000×0.15-180
gmfux
b/ -180＝120-300
47_4` rzy; -38.12
D4yJ:ATO& -141.88
[y
y D- 0(s0<9s% 合计
%zH NX4 900
G7k0P-r, 0 300
40pGu -600
M}4%LjD -127.06
j380=? 7 -472.94
y
D.S" oK h#
th I)ub='+&; （2） 相关分录为
T0
W B ① 折旧的影响：
4Vj|k\vE4 借：利润分配—未分配利润 1631.45
?@9kVB*| 递延税款 803.55
m?-3j65z 贷：累计折旧 2435
C~vU 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
oC>QJ(o,8 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
YzU(U_g$ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
>Fm}s,
② 投资的影响：
U">D_ 8 借：利润分配—未分配利润 472.94
h0NM5 递延税款 127.06
sk!v!^\_r 贷：长期股权投资 600
:g3n
[7wR 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
59";{"sw 贷：利润分配—未分配利润 94.58
m~9Qx`fi` 法定公益金 47.29
RqW
ZhHI1M ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
Qi|jL*mj& 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
)W'l^R4W 贷：利润分配—未分配利润 660
.-+_>br~ 借：利润分配—未分配利润 132
|XxA Fje 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
/-<S F T` --法定公益金 66
fGJ PZe （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
ks7g*; 3{@ （4） 对于2002年的影响为：
q{ov62t` 设备折旧为400+250+480＝1130万元
W-%oj.BMA 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
V\@h<%{^%7 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
KzZ!
CB\ 合计372.9-72＝300.9万元
rX6"w31 会计分录为
JwbC3 t):@ 借：递延税款 300.9
goi.'8M|/b 贷：所得税 300.9
,#&lNQ'I 2.
5n1;@Vr （1） 投资相关的分录为
R8UtX9'*sa 2000.03.31
$b\`N2J-_ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
`CW
8W j 贷：银行存款 3720
m/n_e g 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
+ex@[grsGT 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
9g+/^j^>?f 2001-.01.01
A!s\; C 借：固定资产清理 4108
i$ )bZr\ 累计折旧 1800
> /1N#S#9 贷：固定资产 5908
6}
!n0 借：固定资产减值准备 100
ivC1
=+ 贷：固定资清理 100
+T=Z!2L 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
CfQOG7e@ 贷：固定资产清理 4008
"aK3
ylz; 银行存款 270
Ix g.^>62 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
[o
<R#f` 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
* 7.!"rb8A 2000.12.31
xf<D5 olZ 借：投资收益 108×（720/60×9）
y5iLFR3z 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
$6h:j#{J E 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
-_.)~ )P 贷：投资收益 225
Adgh :'h 2001.01.20
JPS22i)P 借：应收股利 75（300×0.25）
]uX'[Z}t 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
0P sp/H% 2001.04.30
ji<b #YO4 借：应收股利 125（500×0.25）
z`((l#( 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
t>f<4~%MJ 2001.12.31
,
rc5r3 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
=2pGbD;* 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
G>&= rmK" 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
(;P)oB"
`C 贷：投资收益 1100
BKfcK>%g 2002.01.20
KZzOs9 s 借：应收股利 330（600×0.55）
#9}E @GGs 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
$' dJ+@ （2）2001年合并分录
Rtw^
lo 借：股本 6400
Oga0CR_ 资本公积 2000
oL>m}T 盈余公积 3340（2700+240+400）
y7dnXO!g9- 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
/J`8Gk59 合并价差 1034.4
UvRa7[<y%% 贷：长期股权投资 8459.4
9k L'"0c 少数股东权益 6075
+I#4+0f 借：投资收益 1100
X0J@ c "%0 少数股东本期收益 900
S*Scf~Qp 年初未分配利润 760
6Lz{/l8 贷：提取盈余公积 400
?JDZ DPVJ) 应付股利 600
1w'iD
X 未分配利润 1760
mZ3i#a4 借：提取盈余公积 220
lBh|+K N 贷：盈余公积 220
$-YS\R\9x 借：年初未分配利润 132
GrjL9+|x 贷：盈余公积 132
L.>tJ.ID 借：营业外收入 240
o0&jel1a 贷：固定资产原价 240
} WY7!Y 借：累计折旧 24
*O,\/aQ+ 贷：管理费用 24
KB <n- ' 借：主营业务收入 8000
|1X^@ 贷：主营业务成本 8000
xz[a3In+ 借：主营业务成本 120
z6S
N 贷：存货 120
Dg%zN i2GS （3） 2002年的抵销分录为
mza1Q~< 借：年初未分配利润 240
x:b 0G 贷：固定资产原价 240
ViQxO UE 借：累计折旧 24
zI8 Q "b 贷：年初未分配利润 24
3g9xTG);eA 借：累计折旧 48
]H0BUg 贷：管理费用 48
I
\zM\^S>] 借：年初未分配利润 120
z"bgtlfb8 贷：主营业务成本 120
[tym~ZZ]_m 借：主营业务收入 10000
K/79T b- 贷：主营业务成本 10000
p8hF`D~ 借：主营业务成本 300
o)Kx:l +f 贷：存货 300
x+l.04a@ KL,=Z&.<= 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
