一、单选题
XE|" n k") 3 R}mX CACBCCBCABBDDCBCABDD
A:?w1"7gT w'Jo).OW~ 二、多选题
K
st2.Yy -<5H8P- 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
)<L?3Jjt5 1gH>B5` 三、计算及会计处理题
y|%lw%cSe 1.
(<yQA. M （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
kJ0otr2P 借：银行存款 40360
ulXe;2 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
T) cbpkH4 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
84-7!< 6i （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
BeM|1pe. 借：财务费用 540
1<f,>B
Q+ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
Va\?"dH>M 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
v?4MndR （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
1L. yh U\ ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
7/Mhz{o;W 借：财务费用 67.5
wk6tdY{&s 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
EJO6k1
贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
;Z#DB$o\ ② 转为普通股时
D^2yP~( 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
H{*R(S<I 可转换公司债券（应计利息） 75
=A^VzIj( 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
y7#vH< 贷：股本 800
^ `Y1 资本公积 9327.5
j*1O(p+ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
@RS
|}M^4 ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
2aGK}sS6 借：财务费用 405
Z65]| 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
E9S& UU,K 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
-\fn \n
② 转为普通股时
Edav }z 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
4K$d% —可转换公司债券（应计利息）450
J+8T Ie —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
sm @Ot~; 贷：股本 2399.92
s& WHKCb 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
0t}&32 lL& 银行存款 1
jiAN8t*P 2.
,46k8%WW （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
:S{+|4pH 借：在建工程 578.2（70×8.26）
g R)
)K) 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
G |vG5$Nf 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
{AqPQeNgz 财务费用 4.8
i^DZK&B @u 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
. xdSUe 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
R>.
%0%iq 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
k-\RdX)E 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
Zae$M0) 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
q/yL={H? 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
[O(8iz v 财务费用 49.62
Mi_/
^ 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
Az>gaJ/_ （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
AIFI@#3 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
RgT|^|ZA 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
y2 ,M9 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
:*/ `"M)' 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
X
Sw0t8 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
o@K K/f （3） 相关的分录为：
}Q m : g 借：银行存款 3.9
X,h"%S<c#H 贷：应收账款 3.5
r+%}XS%;h 财务费用 0.4
Qtpw0 t" 借：在建工程 10.3
%2D9]L2Up 贷：长期借款 10
mVuZ} ` 应付利息 0.3
$Y5m"wySZ 3.
&udlt//^% （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
K=82fF(- 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
.d>TU bR; 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
^5 sO;vf （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
8/dx)*JCq 利润表
3@ /\j^U 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
>FabmIcC 项目
N8^ AH8l 本年累计数
N3J;_=<4 5J4'\M 一、主营业务收入
3B5GsI V>&WZY 减：主营业务成本
==\Qj{
7` @H^Yf 主营业务税金及附加
=
j,H
xq Bqd'2HQd 二、主营业务利润
$ RDwy)9 'dstAlt? 加：其他业务利润
; L458fYs cn$o$:tW 减：营业费用
=k\V~8X
Z r{T}pc>^ 管理费用
U\
Et YxUC.2V|7$ 财务费用
L zW8)<N
w+NdEE4H9z 三、营业利润
u2G{I? %|:Gn) 8 加：投资收益
dyz)22{\!` z
Mf . 补贴收入
G
b\Nqx( NM;0@ o 营业外收入
R>iRnrn:- Y
n zhvE 减：营业外支出
| KHaL? S}Q/CT ?au 四、利润总额
J7`f
ve oK5"RW 减：所得税
ueyz@{On~ s?8vs%(l 五、净利润
1'[RrJ$Q 12000（25000-10000-3000）
+M"Fv9 ur,!-t(~t 10000（15000-4000-1000）
t0 1@h_ WS NYoh6AR 1000
y\Z$8'E5W ae QvIob@ 1000
CHeU?NtFps GxL;@%B 800
McRAy%{z p=7
{ 2300
4' ym vR 0@K?'6 1060（900+60+100）
LX
[ _6 x
pWx6 620（600+20）
(}W+W\. sw={bUr6G` -2180
F~ `Yh6v ]ZD W+< 2500
)AxgKBW aL9 yNj}2 0
OD*\<Sc G,#]`W@qhK 1080
g ni=S~u -bN;nSgb 760（580+180）
M7O
5uW` ~$GRgOn 640
''{REFjK7 FUVoKX! # 211.2
tai=2,' E<j}" W$a 428.8
B}PT -S1l 四、综合题
raWs6b4 Q .^aakM 1（1）
WF)(Q~op0U e7m>p\" 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
5r *5Co+ 设备A ------ 400 400 400 400
x)Y?kVw21" 设备B 125 250 250 250 250
s$cr|p;7# 设备C ------- ----- ----- 360 480
}e7os 0;s 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
6zo'w Wc3 1998 125 41.25 83.75
emhI1
*} 1999 650 214.5 435.5
8T7ex(w 2000 650 214.5 435.5
i `m&X6)\j 2001 1010 333.3 676.7
! :[`>=! 合计 2435 803.55 1631.45
PTU _ <\ ~$I9%z 7@ rBO
xI n{d
0}N = aC\ O'K cH 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
[~3[Tu( C 年份
-/x= `S * 成本法收益
|K|[>[?Z/ 权益法收益
03ol6y )C 税前影响
e -!6m #0 所得税
(i1 JDe 税后的影响
eb6Ux p<eu0B_V 1997
>@b]t,rrK 0
|fL|tkGEa 120=2000×0.15-180
Nl 4,c[$C 120＝120-0
Frn<~ 25.41
Dq [ f 94.59
~XzT~WxW \#
p@ef 1998
B0h|Y.S8%1 300
9J3@8h p -30＝1000×0.15-180
I7@|{L1|FB -330＝-30-300
wMW."gM| -69.88
^(j}'p, -260.12
;u+k! wn ~.Wlv ;
1999
KKB rw+)AJ 150
"QKCZ8 _C -30＝1000×0.15-180
CPW^pGT+i -180＝-30-150
i\zVP.c])* -38.12
i;flK*HOZ9 -141.88
,Y:ET1:
Y3_C':r 2000
3`JLb]6 150
V-{3)6I$hG 120＝2000×0.15-180
B\73 Vf -30＝120-150
x|b52<dLL& -6.35
v)b_bU]Hx -23.65
a2!U9->! :F |ll? 2001
:17Pc \:DS 300
_%@d lT? 120＝2000×0.15-180
(-no`j -180＝120-300
"t.Jv%0= -38.12
%.h&W; -141.88
J dM0f!3 x>cl$41!W 合计
xekU2u}WE 900
R_4 eME2LB 300
Hk1 [
0) -600
}T5
E^ -127.06
e9=UTn{! -472.94
Y&XO :jB ;p(I0 X S 8j!?$` （2） 相关分录为
i V$TvD+ ① 折旧的影响：
/E39Z* 借：利润分配—未分配利润 1631.45
:`>$B?x+ 递延税款 803.55
^Q\Hy\ 贷：累计折旧 2435
Ao U Pq 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
lR
>p 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
+a'LdEp 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
68?> #o865 ② 投资的影响：
A_\`Gj!s% 借：利润分配—未分配利润 472.94
)n&6= Li 递延税款 127.06
Tc .Qz D\ 贷：长期股权投资 600
xZ]QT3U+ 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
eJ%b"H! 贷：利润分配—未分配利润 94.58
M
ZAz= )- 法定公益金 47.29
_f1;Hhoa ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
O**~ Tj 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
q'Nafa&a) 贷：利润分配—未分配利润 660
kz*6%Cg*~ 借：利润分配—未分配利润 132
r
j.X" 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
tb^/ jzC --法定公益金 66
!(F?Np Am （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
.iC!Ttr （4） 对于2002年的影响为：
3#0y.. F 设备折旧为400+250+480＝1130万元
bZ>dr{%%e 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
O'Q,;s`uC 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
|ms . 合计372.9-72＝300.9万元
Dv* d$ 会计分录为
Pav W@ 借：递延税款 300.9
wVq9t|V 贷：所得税 300.9
TVM19) 9 2.
% Z 3B9 （1） 投资相关的分录为
SsEpuEn 2000.03.31
y9N6!M|'y 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
#P1U] @ 贷：银行存款 3720
Yr*! T= z 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
Hz"FGwd 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
R/xT.EQ(N 2001-.01.01
Uc, J+j0F 借：固定资产清理 4108
zm{`+boH< 累计折旧 1800
(;;.[4,y 贷：固定资产 5908
m1e Sn |)7 借：固定资产减值准备 100
6M
;lD5(> 贷：固定资清理 100
D/ VEl{ba- 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
]8htL#C 贷：固定资产清理 4008
va:<W H 银行存款 270
|)C
# 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
^`[<%. 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
O ^!Bc}$
2000.12.31
~z\a:+ 借：投资收益 108×（720/60×9）
Lq62 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
Ifokg~X~G 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
AmZW=n2^ 贷：投资收益 225
`fOp>S^Q4
2001.01.20
'1rGsfp6In 借：应收股利 75（300×0.25）
2acT w# 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
ilXKJJda 2001.04.30
f62rm[ 借：应收股利 125（500×0.25）
~"_!O+Pj 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
)Ii`/I^ 2001.12.31
764eXh 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
LJ;&02w@ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
*
fs[]q'Q 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
_#1EbvO*l 贷：投资收益 1100
OFBEJacy 2002.01.20
3 l}9'j 借：应收股利 330（600×0.55）
ACy}w?D< 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
"TP~TjXf q （2）2001年合并分录
F e
%Vp/ 借：股本 6400
Ke:Wl Df 资本公积 2000
teI?.M9r 盈余公积 3340（2700+240+400）
<CB%e!~.9 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
sv&^sARN 合并价差 1034.4
Qv`: E 贷：长期股权投资 8459.4
M7T*J>i 少数股东权益 6075
lXF7)H&T 借：投资收益 1100
-L4G)%L\ 少数股东本期收益 900
?PS?_+E\L 年初未分配利润 760
6"+9$nFyW 贷：提取盈余公积 400
^eyVEN 应付股利 600
}& W= 未分配利润 1760
tSux5 yV 借：提取盈余公积 220
"]uP ke@ 贷：盈余公积 220
Zo c4@%
n 借：年初未分配利润 132
EJ>rW(s 贷：盈余公积 132
nW*cqM%+ 借：营业外收入 240
P(FlU]
q 贷：固定资产原价 240
cWG%>.`5r 借：累计折旧 24
)HC/J- 贷：管理费用 24
xMNQT.A 借：主营业务收入 8000
2@lGY_O!m 贷：主营业务成本 8000
\<(EV,m 2 借：主营业务成本 120
0e+#{k 贷：存货 120
t)Cf
]]dV （3） 2002年的抵销分录为
uY(8KW 借：年初未分配利润 240
1pg#@h[|t 贷：固定资产原价 240
I]i(
B+D 借：累计折旧 24
=4'V}p 贷：年初未分配利润 24
4`)r1D!U 借：累计折旧 48
maDWV&Db 贷：管理费用 48
:aBxyS*}G 借：年初未分配利润 120
(sQXfeMz 贷：主营业务成本 120
Sgv_YoD?- 借：主营业务收入 10000
vK@U K"m 贷：主营业务成本 10000
9)
,|h 借：主营业务成本 300
=Gu&0f 贷：存货 300
Xp9I3nd| ?}v/)hjp=? 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
