一、单选题
.qG*$W2f u s3fBY' CACBCCBCABBDDCBCABDD
= *~Q5F
kK il] L 二、多选题
U8s&5~IPn T
v`-h 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
{fAj*,pzl Mg}8 3kS 三、计算及会计处理题
(v$$`z h 1.
v|K< 3@J （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
2$%E:J+2:$ 借：银行存款 40360
ye- R 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
_/%,ZoZ2 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
cnwpd%]o （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
cri.kr9Y 借：财务费用 540
zM W [Xx! 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
DV">9{"5'] 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
t ]yD95| （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
KWB;*P
C^ ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
yqKERdm 借：财务费用 67.5
p.J+~s4G 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
-)2sR>`A% 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
~[d |:] ② 转为普通股时
f0,,<ib.w 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
'AjDB:Mt$ 可转换公司债券（应计利息） 75
h.D*Y3=< 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
X9xXL%Q 贷：股本 800
b&~s}IX 资本公积 9327.5
:w5p#+/,P （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
P-~kxb9aa ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
A/+bw CDP 借：财务费用 405
HLml:B[F( 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
%. +#e 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
/"*eMe!= ② 转为普通股时
3vK,vu q 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
y8QJ=v* B —可转换公司债券（应计利息）450
$pO gFA1' —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
$7bl ,~Z 贷：股本 2399.92
y@? t[A#v 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
Y']D_\y 银行存款 1
1 6N+ 2.
3 ] u[NR （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
!Hp H 借：在建工程 578.2（70×8.26）
-B l !s^-' 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
mtQlm5l 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
nD8CP[bRo 财务费用 4.8
w2/3\3 p 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
<.lT.>'? 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
78[5@ U 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
ILQB%0! 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
T.{sO` 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
JO `KNI 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
&/7D4!N] 财务费用 49.62
F3L'f2yBG 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
5sc` L （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
}#h >*+Q 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
NLLLt 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
+g6t)Gl 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
P b(XR+ 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
fEB>3hI 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
">pt, QV （3） 相关的分录为：
;H PQhN_ 借：银行存款 3.9
M_Qv{ 贷：应收账款 3.5
IV5B5Q'D 财务费用 0.4
'l| e}eti> 借：在建工程 10.3
U= a'(fX 贷：长期借款 10
iO,_0Y4 应付利息 0.3
ie f~*:5 3.
k]<E1 c/ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
\~#$$Q-qtU 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
| <q9Ee 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
K3Wh F （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
[z^db0PU 利润表
g,0u_$U 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
> (.V(]{3y 项目
B?G!~lQ )o 本年累计数
/s\_"p GWU"zWli]z 一、主营业务收入
B)bq@ jM }zkMo ? 减：主营业务成本
*<[Nvk^ mimJ_=]DC 主营业务税金及附加
E(; V. =I O Z /!= ; 二、主营业务利润
1gTW*vLM\ 4%3R}-'mh 加：其他业务利润
p? dXs^ c }c"1;C&{ 减：营业费用
ia!b0*< Gw0 _M& 管理费用
.K n )sD1 d0;$k, 财务费用
k [6xuyY] BJdH2qREN 三、营业利润
ZDI%?.U Wx i|(} 加：投资收益
n S53mLU) Bj ~bsT@a. 补贴收入
\;h+:[<e1 99\;jz7 营业外收入
$p)7k TaZw_
)4c 减：营业外支出
\GR M,
c wQ4 IQ! 四、利润总额
x1$:u6YD22 ~is$Onf99# 减：所得税
7q' _]$ Q bg,q 五、净利润
=` b/ip5 12000（25000-10000-3000）
WCg*TL} Zj*kHjn" 10000（15000-4000-1000）
P?y3Yx S 4TBK:Vm5 1000
;}t
EU'& T\G2B*fGd 1000
p;GT[Ds^ }| k
_sx: 800
Nvl fi8. 0u?{"xH{+} 2300
}SdI _sLe ,<^7~d{{3m 1060（900+60+100）
nZfU:N =9lrPQ]w 620（600+20）
jL|y4 jAa{;p"j U -2180
X_7cwPY PjH[8:,
2500
rcC}4mNe gbf-3KSp^ 0
(|6Y1`` >d`XR" _e 1080
y U-^w^4 M*r/TT 760（580+180）
^ l UV^%f WM
o 640
/D]
V3|@E ,_JhvPWR,) 211.2
1 N `1~y C+*qU 428.8
.H M1c 四、综合题
]%{.zl! +s*OZ6i [ 1（1）
D^?jLfW8 2 kOFyD
提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
x}g
5 设备A ------ 400 400 400 400
D # $Fj 设备B 125 250 250 250 250
.`iG} j)\ 设备C ------- ----- ----- 360 480
'`-W!g[
> 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
`]U u` b 1998 125 41.25 83.75
jm-J_o;}z6 1999 650 214.5 435.5
7 j>NUx=j3 2000 650 214.5 435.5
"l-L-sc,
2001 1010 333.3 676.7
-xJ_5 合计 2435 803.55 1631.45
(RDY-~#~ h\oAW?^ #U b"Ii uhyw?#f 4(VVEe 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
h>'9-j6B 年份
!)jw o=l}J 成本法收益
j>2Jw'l; ? 权益法收益
(M1HNIM;( 税前影响
* K9I+t"g 所得税
w/ 8`]q 税后的影响
b`NXe7 A +
d[A'&" 1997
bYuQ"K
A$ 0
>^1|Mg/!> 120=2000×0.15-180
T 4}SF 120＝120-0
a@|/D\C 25.41
G}o?lo\#h 94.59
M18H1e@Al hEO#uA R^Z 1998
Wq bfZx 300
AM L8.wJ -30＝1000×0.15-180
.Z,3:3,] -330＝-30-300
' bH',X8gF -69.88
<b-BJ2],k -260.12
~s}0z&v^te ;l^4/BR 1999
}pE8G#O& 150
- nWs@\ -30＝1000×0.15-180
j3Ng] @N -180＝-30-150
] gN]Cw\L -38.12
x.V6C0|6" -141.88
T Y|5O!
< x+kP,v 2000
z|Z<S+=f 150
GZ L{~ 7n 120＝2000×0.15-180
FiTP-~
-30＝120-150
DzZ)a
E -6.35
o8 A]vaa -23.65
$rB20 ! o8!gV/oy 2001
Sm(QgZO[4 300
Rp~#zt9: 120＝2000×0.15-180
vYh_<Rp5 -180＝120-300
O1/U3 /2/d -38.12
oo{5 : -141.88
5rAI[r
9 u3!aKXnv< 合计
7 g-#v'.N 900
_
9Pxtf 300
GCxtW FXH -600
n@LR? -127.06
`O-LM e -472.94
U] 2fV|Hn hcQvL> JHY0 J
&4s （2） 相关分录为
8:Yha4<Bv7 ① 折旧的影响：
nwwKef( 借：利润分配—未分配利润 1631.45
)PC(1Zn 递延税款 803.55
u$%>/cv 贷：累计折旧 2435
$}d| ~q\ 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
=-M)2&~L~ 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
Nw'3gJ : 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
ILt95 l ② 投资的影响：
c#q OK 借：利润分配—未分配利润 472.94
)7m X]@ 递延税款 127.06
o C]tEXJ 贷：长期股权投资 600
q& IO9/[dk 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
7w7mE 贷：利润分配—未分配利润 94.58
2 }QD> 法定公益金 47.29
ZeD""vJRY ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
@= [/bG 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
?Gq'r2V 贷：利润分配—未分配利润 660
-e=p*7'] 借：利润分配—未分配利润 132
Rn O%8Hk 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
NI eKS_ + --法定公益金 66
^(ks
^<} （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
M\ wIpRD, （4） 对于2002年的影响为：
a :jRQ-F) 设备折旧为400+250+480＝1130万元
r`]&{0}23 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
_C9*M6IU 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
cH> rS\|Y 合计372.9-72＝300.9万元
#C
?T 会计分录为
nZ>bOP+, 借：递延税款 300.9
GyV3 ]Q qj 贷：所得税 300.9
dw
) SF, 2.
tt=?*n （1） 投资相关的分录为
qC9$xIWq 2000.03.31
|]a =He; 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
q# W|*kL3 贷：银行存款 3720
I xT[1$e 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
Bc
x-t)[ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
jB] tq2i 2001-.01.01
e";r_J3w 借：固定资产清理 4108
$'3`$
累计折旧 1800
W G2 E3y 贷：固定资产 5908
![WX -"lW 借：固定资产减值准备 100
F]~ rA! g1 贷：固定资清理 100
_//)|.6c3 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
?2VY ^7N[ 贷：固定资产清理 4008
O YGh!sW 银行存款 270
PMk
3b3)Z 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
w]n2 0& 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
YmM+x=G: 2000.12.31
%iWup: 借：投资收益 108×（720/60×9）
aH)$#6${Ap 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
-f0Nb+AR 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
~LPxVYh K 贷：投资收益 225
16MRLDhnD 2001.01.20
^Ye i9bXl 借：应收股利 75（300×0.25）
y@[}FgVOh 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
`r+"2.z* 2001.04.30
@ NGK 2J 借：应收股利 125（500×0.25）
gnmKh>0@6o 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
<@FOqi{o{ 2001.12.31
O=}4?Xv 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
g(t"+
P 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
Zam.g>{] 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
mLU4R Q}5 贷：投资收益 1100
Ktg{-Xl 2002.01.20
7N "$~UfC 借：应收股利 330（600×0.55）
D3V5GQ\=
贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
> ir'v5 （2）2001年合并分录
I*R[8| 借：股本 6400
'3Yci(t+ 资本公积 2000
@' U9*:}U 盈余公积 3340（2700+240+400）
_^Lv8a3(O 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
LRBcW;.Su 合并价差 1034.4
a'w~7y!} 贷：长期股权投资 8459.4
Tl=cn iy] 少数股东权益 6075
e L l+F%@ 借：投资收益 1100
|du@iA]dP 少数股东本期收益 900
vz:P 2TkM 年初未分配利润 760
m "\jEfjO 贷：提取盈余公积 400
knX0b $$ 应付股利 600
AOQimjW9a 未分配利润 1760
x\ r 7q 借：提取盈余公积 220
6Y6DkFdvrZ 贷：盈余公积 220
@cdd ~9w 借：年初未分配利润 132
9;s: Bo 贷：盈余公积 132
vJDK]p<} 借：营业外收入 240
GHeJpS 贷：固定资产原价 240
O[f* ! 借：累计折旧 24
p+U}oC 贷：管理费用 24
+ 8
5]]}I 借：主营业务收入 8000
pfgFHNH: 贷：主营业务成本 8000
L+Yn}"gIs 借：主营业务成本 120
!s#25}9zX5 贷：存货 120
Mk"+*G （3） 2002年的抵销分录为
FR9qW$B 借：年初未分配利润 240
;T~] |#T\6 贷：固定资产原价 240
)%x oN< 借：累计折旧 24
|;_NCy8i3X 贷：年初未分配利润 24
`E>HpRcxD 借：累计折旧 48
C4],7"Sw 贷：管理费用 48
]&\HAmOQS 借：年初未分配利润 120
X u`c_ 贷：主营业务成本 120
IRNL(9H 借：主营业务收入 10000
XVAy uuTg\ 贷：主营业务成本 10000
gO%#'Eb2 借：主营业务成本 300
1eQ 9(hzF 贷：存货 300
&=H{ 36i@ Y~Y-L<`I 转上海财经大学高顿职业培训网:
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