一、单选题
h!~|6nj
[L)V(o)
v CACBCCBCABBDDCBCABDD
GZ.?MnG U(8I+xZ 二、多选题
@US '{hO1p k0=|10bi 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
1 =- X<M75 +*Q9.LjV 三、计算及会计处理题
+-",2 d+g 1.
P@-R5
GK （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
s}<)B RZi 借：银行存款 40360
t2m ^ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
!zF4 G,W 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
8L@UB6b\ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
B0NN>)h 借：财务费用 540
~F=#}6kg_ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
kKN k2!z`M 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
dcM+ylB （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
Yoj~ |qL ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
WJBW: 2=; 借：财务费用 67.5
j(UX
6 lR 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
R ^F 7a0" 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
)m oo?Q ② 转为普通股时
lxr@ [VQ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
|ORm S& 7 可转换公司债券（应计利息） 75
R,f MZHAG 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
GR_p1 C\ 贷：股本 800
-aTg>Q|g& 资本公积 9327.5
*yL|} （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
+D6 -m ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
G >I. 借：财务费用 405
}u38:(^`ai 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
(0O`A~M3 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
VuP#b'g=|] ② 转为普通股时
q^Q|.&_k / 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
xuw //F —可转换公司债券（应计利息）450
g%Th_= qy —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
a-SB1-5j f 贷：股本 2399.92
V;/
XG}M 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
$@lq}FQ% 银行存款 1
N}eU.#L 2.
N8u_=b{X （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
j&o/X7I= 借：在建工程 578.2（70×8.26）
hCSR sk3 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
(e>RNn\ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
k4]R]=Fh. 财务费用 4.8
6kgCS{MZ 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
w}]3jc84 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
rjhs ? 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
z{7,.S
u 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
7
"h=MB_ 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
9`h pa-m@ 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
0e[ tKn( 财务费用 49.62
sPZV>Q:zY 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
)dUd `g （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
s\F EA"w/ 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
z|oA{VxW> 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
YA1{ -7'Q 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
A`+(VzZgJ 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
)x9nED{ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
W0p#Y h:{_ （3） 相关的分录为：
[rD+8,zVm 借：银行存款 3.9
ORFr7a'K 贷：应收账款 3.5
jn5=N[hd 财务费用 0.4
"!w
[U{ 借：在建工程 10.3
c +"O\j' 贷：长期借款 10
FC jYTGA 应付利息 0.3
r!-L`GUm 3.
q ? gQ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
={wjeRp 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
FW6E)df 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
O23]!
S<; （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
Nys'4kx7 利润表
^OGH5@" 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
&
Q|f *T 项目
_bvtJZ3i 本年累计数
ijR*5#5h &Pn%zfmMN 一、主营业务收入
ZJ{+_ax0K 1^Y:XJ73 减：主营业务成本
4 G68WBT fmT3Af
l5c 主营业务税金及附加
0B! mEg Hme@9(zD. 二、主营业务利润
RvgAI`T7$ qH}62DP3 加：其他业务利润
b;t}7.V'% (p#;6Xhf 减：营业费用
2EI m E<fwl1<88 管理费用
_4x[}e7KF A16- 财务费用
[W7\c;Do c^q O@%s 三、营业利润
p-i]l.mT5 VS@rM<K{ 加：投资收益
]#Z$jq{ , Q Kuc2 1 补贴收入
> GF(.:7 l1.Aw |'D 营业外收入
@'G ( k; !WVabdt 减：营业外支出
jP{]LJ2.6\ #Z3I%bkw H 四、利润总额
B39PD J]hu p|O-I&Xd 减：所得税
hG0
lR.: }E\+e!'!2 五、净利润
;*$8i
wBQ_ 12000（25000-10000-3000）
p <^/T,&I KE|u}M@v 6 10000（15000-4000-1000）
& ,gryB
N HT;QepY3 1000
)]e d;V 8G^B%h] 1000
=
;-ju@d '| Q*~Lh 800
N*4IxY'vX/ Ok.DSOT 2300
]oZ,{Q5~
' Q;?_,` 1060（900+60+100）
"%@=?X8 "8Wc\ YDh 620（600+20）
9#$V1( }? {/VL\AW5$ -2180
sN \}Q#:8 Ss#{K; 2500
%X-&yGY Fn0LE~O}-8 0
0:(dl@I)@ ."@a1_F| 1080
sMpC4E 1:l&
&/W y 760（580+180）
#(w z l /JY ph^3][ 640
j$ i8@] m_O=X8uj"D 211.2
5O;oo@A:[ Jj _+YfIM 428.8
5'L}LT 8p@ 四、综合题
RgzSaP;; 8X~vJ^X9@y 1（1）
a\j\eMC L\'qAfR Z 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
$TW+LWb 设备A ------ 400 400 400 400
-tdON 设备B 125 250 250 250 250
5^qp & 设备C ------- ----- ----- 360 480
n7YWc5:CaL 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
5T@'2)BI= 1998 125 41.25 83.75
G5@fq h6ws 1999 650 214.5 435.5
(HD>vNha1 2000 650 214.5 435.5
'C4Ll2 2001 1010 333.3 676.7
uN^qfJ'@
> 合计 2435 803.55 1631.45
U=1`. Ove vM;dPE7 !suiqP1\* 1+ARV&bc G6ES ] 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
c O?"
年份
RloP P 成本法收益
AS-t][m# 权益法收益
F[ giq 1# 税前影响
2Mi;}J1C{ 所得税
&!aLOx*3` 税后的影响
T k=3"y+u[ o8pe0 7n(W 1997
'r < B aL 0
w)>z3L m 120=2000×0.15-180
PSw+E'; 120＝120-0
QnAf A% 25.41
:iC\#i]
6 94.59
I%WK*AORM S; <?nz3 1998
oYM3 $.{E 300
Hjkgy%N -30＝1000×0.15-180
KPcu GJ -330＝-30-300
W {/z-& -69.88
[gY__
-260.12
7VBw@Rh tB?S0;yXjd 1999
< tq9 150
;
;H:$lx -30＝1000×0.15-180
[|Pe'?z kf -180＝-30-150
+Y[+2=lO -38.12
i^KYZ4/% -141.88
p&M'DMj+ 1g.9R@Kc$ 2000
oU5mrS.7M! 150
LX&P]{q KS 120＝2000×0.15-180
AWNd(B2o -30＝120-150
U.0/r!po -6.35
/ kGX 6hh -23.65
d9( Sj? ZEJa dR 2001
<TuSU[ ] 300
ea+rjv m 120＝2000×0.15-180
(}8 ;3pp -180＝120-300
H)+kN'J -38.12
]vFmY -141.88
j( :A _Q}z 6+_\ 合计
!r
<|F 900
YTit=4| 300
O{R5<"g -600
Q~{@3<yEI -127.06
,~iAoxD5jY -472.94
v[
'5X *xC ' 8hp]+k_y （2） 相关分录为
pwC/&bu
① 折旧的影响：
Xlw=R2`)~ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
v a;wQ~& 递延税款 803.55
ufPQ~,. 贷：累计折旧 2435
A 6L}5#7- 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
(Mh\!rMg 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
%C:XzK-x 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
z +I-3v ② 投资的影响：
es]m 6A 借：利润分配—未分配利润 472.94
&O)mPnx` 递延税款 127.06
.D`#a 贷：长期股权投资 600
0^z$COCv 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
6iWuBsal 贷：利润分配—未分配利润 94.58
t_Wn<)XA 法定公益金 47.29
dp+Y?ufr ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
d`/{0 :F 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
`yXy T^ 贷：利润分配—未分配利润 660
d:''qg z` 借：利润分配—未分配利润 132
n9Yk;D2 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
'3->G/ Pu --法定公益金 66
)O
Cr6
UR （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
0k 8SDRWU （4） 对于2002年的影响为：
uBgHtjmae 设备折旧为400+250+480＝1130万元
E>D@#I> 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
u{,^#I} 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
p]oo^ 合计372.9-72＝300.9万元
CcTJC uOS 会计分录为
i=T/}c)
借：递延税款 300.9
1P_bG47 贷：所得税 300.9
|9 3%, 2.
$@j7VPE （1） 投资相关的分录为
5KSsRq/8" 2000.03.31
(" %yV_R 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
cD6o8v4] ] 贷：银行存款 3720
=I1@ O9}+i 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
H <yec" 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
d6VKUAk'7> 2001-.01.01
;}qCIyuO] 借：固定资产清理 4108
t;'.D @ 累计折旧 1800
Y# #J 贷：固定资产 5908
K3^2R-3:8 借：固定资产减值准备 100
2LdV=ifq2S 贷：固定资清理 100
@\R)k(F 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
4E )[< % 贷：固定资产清理 4008
ceCshxTU 银行存款 270
.y!Hw{cq 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
\ck3y]a[ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
D 4wB
&~U 2000.12.31
K\q/JuDfc 借：投资收益 108×（720/60×9）
;`+,gVrp 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
:\Z0 ^{ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
8] *{ i 贷：投资收益 225
A VjtK 2001.01.20
N_0O"" d 借：应收股利 75（300×0.25）
2~)]E#9 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
Y>+ D\|%Q 2001.04.30
[
% jg;m 借：应收股利 125（500×0.25）
;ORy&H aKl 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
2,\u
Y}4 2001.12.31
Ow
I?(ruL' 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
S;g~xo 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
V4 H+m,R 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
eD3F%wxz 贷：投资收益 1100
aZRgd^4 2002.01.20
$4"OD"Z Cq 借：应收股利 330（600×0.55）
3kMi C$ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
D-.>Dw : （2）2001年合并分录
(L jY<dQO 借：股本 6400
k#.co~kS 资本公积 2000
ZS-9|EA< 盈余公积 3340（2700+240+400）
C *9m `xh 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
f19
i
! 合并价差 1034.4
y
BoZ@9Do 贷：长期股权投资 8459.4
-h _v(s2 少数股东权益 6075
?>_.~b ~ 借：投资收益 1100
@lX )dY
少数股东本期收益 900
8yo9$~u ; 年初未分配利润 760
q )[g VL 贷：提取盈余公积 400
2I7P}= 应付股利 600
:PLs A3[} 未分配利润 1760
+ |,CIl+ 借：提取盈余公积 220
&~& i > 贷：盈余公积 220
t^'1Ebg 借：年初未分配利润 132
sDiYm}W 贷：盈余公积 132
?|33Np) 借：营业外收入 240
4u&doSXR 贷：固定资产原价 240
;@L#0 借：累计折旧 24
TuU.yvkU 贷：管理费用 24
s|%</fMt9 借：主营业务收入 8000
#
k6;~ 贷：主营业务成本 8000
ubL
Lhf 借：主营业务成本 120
=m
Zw71, 贷：存货 120
k"Is.[I?^ （3） 2002年的抵销分录为
fTeo
,N 借：年初未分配利润 240
pmS=$z;I 贷：固定资产原价 240
V= _8G3 借：累计折旧 24
sxqX R6p{ 贷：年初未分配利润 24
ZjcJYtD 借：累计折旧 48
uO6_lOT9n 贷：管理费用 48
LF0~H}S;6B 借：年初未分配利润 120
R[V%59#{Z 贷：主营业务成本 120
"FU|I1Xz 借：主营业务收入 10000
* <@ 贷：主营业务成本 10000
$=bN=hE 借：主营业务成本 300
0,c
z &8 贷：存货 300
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