一、单选题
% $5H!!~o SUM4Di7 CACBCCBCABBDDCBCABDD
3W_PE+:Kr Qf $|_&| 二、多选题
&--ej
|n $O)3 q
$| 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
,yd= e}lQx N!2Rl 三、计算及会计处理题
[7FItlF%I 1.
Np+&t} （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
!\Xm!I8 借：银行存款 40360
2*iIj w3g 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
cLVe T 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
TuDE@ gq( （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
J M- t<
. 借：财务费用 540
sarq`%zrk 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
`;l .MZL! 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
uocHa5J （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
,#?uJTLH ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
j h bonuV_ 借：财务费用 67.5
*3/T;x. 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
e [_ m< e 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
MY#
② 转为普通股时
M-V&X&?j 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
XxIHoX& 可转换公司债券（应计利息） 75
6( d }W2GP 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
4;`oUt
'. 贷：股本 800
)B,|@y nu 资本公积 9327.5
7\FXz'hA （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
I`KQ| h0% ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
UhA"nt0 借：财务费用 405
VA *y|Q6 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
X4l@woh%
贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
&e-U5'(6v_ ② 转为普通股时
YW u cvw& 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
p~ HW 5\4 —可转换公司债券（应计利息）450
#jA[9gWI —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
c:Wze*vI ; 贷：股本 2399.92
)9l^O
资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
6`vC1 PK^ 银行存款 1
./ Q, 2.
PxH72hBS （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
2MZCw^ s> 借：在建工程 578.2（70×8.26）
l2N]a9bq@ 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
^WBu MCe 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
;q N+^;,2 财务费用 4.8
-46C!6a 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
#Zrlp.M4 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
E dZ\1'&/9 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
L_=3<n E 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
OO[F E3F 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
a:QDBS2Llv 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
\]$IDt(s 财务费用 49.62
x#Sqn
# 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
$!&*xrrNM （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
p+)Y Tzzc 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
B,,D7cQC 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
yR(x+ Gs{] 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
#>Zzf 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
-B8 6U6^s 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
5^
^XQ?" （3） 相关的分录为：
R<OI1,..r 借：银行存款 3.9
(?nCy HC%g 贷：应收账款 3.5
0}_[DAd6 财务费用 0.4
5mb]Q)f9- 借：在建工程 10.3
yX~v-N!X 贷：长期借款 10
S)D nPjN{ 应付利息 0.3
,}K<*t[I 3.
/ 7gOSwY （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
&x3VCsC\| 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
rRFhGQq1m 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
-[-wkC8a （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
L|p
Z$HB 利润表
l\C.",CEcc 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
6F e34n]m 项目
JQ"U4GVp 本年累计数
7hsGu a :0h_K
一、主营业务收入
o}ZdTf= 1dK*y'rx 减：主营业务成本
/~3r; M thhwN
A 主营业务税金及附加
- \C!I EY tQw(!Q 二、主营业务利润
qT+% ;( vh$%9ed 加：其他业务利润
)= =Jfn y <u2 }i<# 减：营业费用
DY`kx2e! AJ=qn a 管理费用
@Z12CrJ x9JD\vZ 财务费用
OLE[UXD-E "me
n 三、营业利润
O&Y*pOg :\|
SQKD 加：投资收益
pS:4CNI{ _ jsK}- \ 补贴收入
%
yw?s0 P }4QQw 营业外收入
ajEjZ6
`G}TG( 减：营业外支出
f.9SB
cH&J{WeZa 四、利润总额
a*&B`77`| Sn|BlX rey 减：所得税
NGbG4-w- Y/*m US[oa 五、净利润
,=[?yJy 12000（25000-10000-3000）
H*r)Z 90 +8Rg F 10000（15000-4000-1000）
9J2NH|]c rp ;b" q 1000
MB~=f[cUnd t&AFU
t\c 1000
7Mg=b%IYs I+tb[*X+ 800
r2,.abo *=V~YF:Qb 2300
qm"
rY\: SMpH._VFeE 1060（900+60+100）
v]B 3m f,kZ\Ia'r 620（600+20）
vzim<;i ,Y/ g2
4R -2180
(pv+c ,
H}hiT/+$ 2500
~?K ~L~f5 ,[P{HrH x 0
zem8G2#c R}*_~7r 5 1080
+JjW_Rl?=V e
&&53? 760（580+180）
R#%(5-Zu#R 7/I, HxXp! 640
hoK>~:; ^ hZ 0IM 211.2
PoG-Rqe tMf}
428.8
RBs-_o+ % 四、综合题
U:^PC
x` Y 0d<~* 1（1）
W3MJ
r& p :bwjJ}F 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
Vl& ?U 设备A ------ 400 400 400 400
(|klSz_4LM 设备B 125 250 250 250 250
#49kjv@ 设备C ------- ----- ----- 360 480
'>-gi}z7 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
-zOdU}91Ao 1998 125 41.25 83.75
Ya3C#= 1999 650 214.5 435.5
:~Wrf8 UQ 2000 650 214.5 435.5
Azl&m u 2001 1010 333.3 676.7
dfKF%27 合计 2435 803.55 1631.45
\Q0[?k 4T|b
Cs?e c;Pe/ d M2OIB H4! J;.wXS_U8 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
d3 ZdB4L 年份
gQ Fjr_IS# 成本法收益
JTSlWq4 权益法收益
zz TfYf) 税前影响
6e9,PS
所得税
o<BOYrS 税后的影响
?XrQ53 z> Rsi 1997
M+||rct 0
3
x{ t( 120=2000×0.15-180
,':
fu 120＝120-0
6 Ypc` 25.41
r`W)0oxD 94.59
n.!#P| de.&`lPRf 1998
y{ibO}s 300
3er nTD*` -30＝1000×0.15-180
HHDl8lo -330＝-30-300
-JMdE_h -69.88
r e/@D@% -260.12
:ubV }; S?1AFI9{ 1999
t<#mP@Mz=N 150
JD)(oK
%C -30＝1000×0.15-180
OK[T3/v, -180＝-30-150
K1mPr^3rC -38.12
]R h#g5X -141.88
i
UCXAWP { MtpkUN 2000
TSTl+W 150
|'P]GK 120＝2000×0.15-180
_4" mAPt -30＝120-150
h`KFL/fT -6.35
2|3)S`WZl -23.65
~ELN yI11 _ky,;9G] 2001
6t>.[Y"v 300
ii[F]sR\ 120＝2000×0.15-180
7!@-*/|!S9 -180＝120-300
)Xk0VDNp$/ -38.12
.`HYA*8_ -141.88
.{ocV#{s zL$@`Eh-KP 合计
D^yRaP*|7 900
*7CV^mDm 300
%`>nS@1zp -600
Aw}"gpL -127.06
RN$ 1bxY -472.94
E@@5BEB ~ $Z.7zH 10)jsA （2） 相关分录为
7&t-pv92* ① 折旧的影响：
qaY1xPWz" 借：利润分配—未分配利润 1631.45
oe%} ?u 递延税款 803.55
>p)MawT] 贷：累计折旧 2435
(!ZM{Js% 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
?oVx2LdD| 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
rf
$ QxJ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
5:pM 4 J ② 投资的影响：
)m`<H>[Eb= 借：利润分配—未分配利润 472.94
61SlVec*o8 递延税款 127.06
Z>QF#."m 贷：长期股权投资 600
hBS.a6u1'd 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
Ja,wfRq 贷：利润分配—未分配利润 94.58
@G8lr 法定公益金 47.29
RHmgD;7` ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
{_7 i8c<s= 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
a][f 贷：利润分配—未分配利润 660
,5i ` -OI 借：利润分配—未分配利润 132
JSkLEa~< 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
Bzkoo J --法定公益金 66
4]yOF_8h （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
J2::'Hw*s （4） 对于2002年的影响为：
#bUXgn> 设备折旧为400+250+480＝1130万元
~D<IB #C 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
hlV= qfc 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
LCZ\4g05 合计372.9-72＝300.9万元
5]NqRI^0 会计分录为
j}%ja_9S 借：递延税款 300.9
Lg KaPg$ 贷：所得税 300.9
Lhl]g^SN 2.
n!NS(. o （1） 投资相关的分录为
K?[q% W]% 2000.03.31
/j4P9y^]= 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
JW{rA6? 贷：银行存款 3720
p~SClaR3H 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
mkYqpD7 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
6ys
& zy 2001-.01.01
24E}<N,g 借：固定资产清理 4108
% 5m/ 累计折旧 1800
O #F 贷：固定资产 5908
kqM045W 7 借：固定资产减值准备 100
1$D_6U:H0 贷：固定资清理 100
w\(.3W7 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
ukIQr/k 贷：固定资产清理 4008
6 N",- c 银行存款 270
*C5R}9O5 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
+aJ>rR 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
u])b,9&En 2000.12.31
v9:9E|, U+ 借：投资收益 108×（720/60×9）
?\vh 9 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
[Na N>BZ? 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
!
='rc-E 贷：投资收益 225
]ro*G"-_1# 2001.01.20
d*jMZ%@uS 借：应收股利 75（300×0.25）
H| 8Qp* 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
[Grxw[(_: 2001.04.30
Gcdd3W`O 借：应收股利 125（500×0.25）
Q?nN!e T 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
->l%TCHP 2001.12.31
8kU! 8^mH 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
M!/Cknm 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
<}E!w_yi 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
d/ARm-D 贷：投资收益 1100
]b \yg2 2002.01.20
5 MN8D COF 借：应收股利 330（600×0.55）
- db_E # 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
*QwY]j%^ （2）2001年合并分录
J&M
o%"[ ) 借：股本 6400
$ {O# 资本公积 2000
~Lm$i6E < 盈余公积 3340（2700+240+400）
l uo 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
()5[x.xK@ 合并价差 1034.4
!9[>L@#G 贷：长期股权投资 8459.4
?$*SjZt 少数股东权益 6075
j/fzzI0@ 借：投资收益 1100
6
G
#}Q/ 少数股东本期收益 900
cl]Mi
"3_ 年初未分配利润 760
W8ouO+wK 贷：提取盈余公积 400
eO?p*"p" F 应付股利 600
Ove<mFI\
未分配利润 1760
)6q,>whI] 借：提取盈余公积 220
!ePr5On 贷：盈余公积 220
qv]}$WU 借：年初未分配利润 132
9;r)#3Q[^ 贷：盈余公积 132
(#Wu# F1; 借：营业外收入 240
ZZHDp&lh
} 贷：固定资产原价 240
pi
Z[Y
5OE 借：累计折旧 24
zG ^$"f2 贷：管理费用 24
0\[Chja 借：主营业务收入 8000
te3}d'9&| 贷：主营业务成本 8000
|G?htZF 借：主营业务成本 120
*v9 2 贷：存货 120
J%x\=Sv （3） 2002年的抵销分录为
:c8&N-` 借：年初未分配利润 240
E%r k[wI 贷：固定资产原价 240
JT3-AAi[Z 借：累计折旧 24
In18_ bc 贷：年初未分配利润 24
!a7[ 8& 借：累计折旧 48
\6R,Nq 贷：管理费用 48
| N[<x@ 借：年初未分配利润 120
Xc?&_\. + 贷：主营业务成本 120
Lv| q 借：主营业务收入 10000
,1 [q^-9 贷：主营业务成本 10000
GT0Of~?f 借：主营业务成本 300
y+"X~7EX 贷：存货 300
fA+ ,TEB~d gDQ1?N'8{t 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
