一、单选题
w3j51v` 0' \VW&z:/*pZ CACBCCBCABBDDCBCABDD
p)M\q fZ _;*|"e@^ 二、多选题
[E_+ fT :v/6k 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
_E({!t"` ~'/I[y4t 三、计算及会计处理题
B Z:H$v 1.
IT \Pj_ （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
lLuAZoH 借：银行存款 40360
L M_/: 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
Kgi| 7w 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
Y~=]RCg （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
|.D _[QI 借：财务费用 540
?H9F"B$
a 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
1c=Roiq 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
>-0b@ +j （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
.F'fBT` $ ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
?L|Jc_E 借：财务费用 67.5
m.~&n!1W*` 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
\R& 4Nu2F 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
h-VpX6 ② 转为普通股时
s^_E'j$ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
9g"
1WZ! 可转换公司债券（应计利息） 75
.ON+ (
#n 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
ail je 贷：股本 800
am
I$0 资本公积 9327.5
q?C)
5( （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
]Y[8|HJ8 ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
?
C2 bA5 M 借：财务费用 405
g%w@v$ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
) Qve[O 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
Ty]/F+{ ② 转为普通股时
e= t?mDh#E 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
7pNTCZ
Y| —可转换公司债券（应计利息）450
qL^
}t_> —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
]y 6`9p 贷：股本 2399.92
ZyqTtA!A 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
g0.D3 6 银行存款 1
{aq\sf;i{ 2.
g
j`"| （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
lj"L Q(^ 借：在建工程 578.2（70×8.26）
5* 1wQlL 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
0|X!Uw-Q%_ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
:)nn/[>fC 财务费用 4.8
.kM74X=S 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
fSp( }'m2L 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
l79jd%/m 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
P[{w23`4 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
3 uwZ# 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
; %
*e}w0 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
R<mLG $ 财务费用 49.62
F2y M2 Ldx 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
l;>#O （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
:
=04_5 z 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
xmtbSRgK9 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
~ MY7Ic% 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
6wzF6] @O 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
z) 5n&w
S 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
( 5 d ~0 （3） 相关的分录为：
&)Z8Qu 借：银行存款 3.9
$P]% Px!x 贷：应收账款 3.5
!)tXN=(1a 财务费用 0.4
q{f%U. 借：在建工程 10.3
ua:.97~Ym 贷：长期借款 10
9#%(%s 2 + 应付利息 0.3
=!xeki]|9 3.
h~elF1dG （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
@. kv",[{[ 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
9Q :IgY?T 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
q 9qmz [ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
) iy>sa{ 利润表
e%G- +6 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
X.s? =6}g 项目
}M /w 0U0o 本年累计数
ZP?k |sEH CzzG 一、主营业务收入
p'k stiB 1 7{]QuqNF 减：主营业务成本
xpyb&A *6*#"#D 主营业务税金及附加
[RD ^@~x GMU<$x8o 二、主营业务利润
uGl 0z7 9 5 LX3. 加：其他业务利润
3HbHl?-UNU 5HG 7M&_ 减：营业费用
q30WUO; v\-"NHl 管理费用
r _xo>y~S B\| >i~u( 财务费用
|[K7oa~# j %TYyL- 三、营业利润
U`6QD}c"s Dr `\ 加：投资收益
+nuv?QB/ ^&&dO *0{ 补贴收入
e%bER ds /N%f78
Z 营业外收入
+ y.IDn^ /F;*[JZIb 减：营业外支出
Z55,S=i (6+6]`c$ 四、利润总额
![Ip)X
OG r
% 0 减：所得税
Ynz^M{9)K q'(WIv@ 五、净利润
MVt#n\_BZV 12000（25000-10000-3000）
]Jnf. 3 %hrv~ = 10000（15000-4000-1000）
*~! xeL 1A E/ILGo 1000
'EZ[aY!); f=K1 ZD 1000
Y ga}8D U 4
>&%-BhN 800
%- A8 `lf< "fpj"lf- 2300
\)M 5 o jLQjv 1060（900+60+100）
%4 SREq ePs<jrB< 620（600+20）
qh7o;x~, (X>y)V -2180
OM4s.BLY /kw4":{] 2500
>t D- kzN o B6" D 0
#
Jdip) J.<eX= < 1080
K6Gc)jp:b k5/nAaiVE 760（580+180）
H <1?<1^ +W;B8^imG 640
d:pp,N~2o 5)n v 211.2
B4|`Z'U#; \Flq8S /t^ 428.8
(Wx )YI 四、综合题
mCz6& w4x 8
Sre 1（1）
^mJvB[ u| }MIH{CMH 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
Q ,;x;QR4 设备A ------ 400 400 400 400
("lcL2Bq 设备B 125 250 250 250 250
{?!h Ui+ 设备C ------- ----- ----- 360 480
8PE Oi 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
Bw_Ih|y,w 1998 125 41.25 83.75
hf?^#=k
^ 1999 650 214.5 435.5
rmabm\QY 2000 650 214.5 435.5
`PW=_f={ 2001 1010 333.3 676.7
Nl_;l 合计 2435 803.55 1631.45
i*^K)SI8 <oXsn.'\ J,D{dY LDD gx6&'${=# I2W2B3D` c 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
'I<j`)4`d 年份
ReE3742@ 成本法收益
OeAPBhTmFj 权益法收益
4O`h%`M 税前影响
/y!Vs`PZ! 所得税
^LNc 税后的影响
WuNu}Ibl}m Bjo& 1997
:9`1bZ ?a 0
DA
wzXsx 120=2000×0.15-180
F4&N;Zm2 120＝120-0
xw-q )u 25.41
RdDcMZ 94.59
.lFSFJ ?? p!a%*L fND 1998
)/ZSb1! 300
@\h(s#sn -30＝1000×0.15-180
rx;U/)~#< -330＝-30-300
z<fEJN -69.88
Kulg84<AwM -260.12
v8@dvT< d+;wDu 1999
&q< 8tTW5 150
lET)<V(Y -30＝1000×0.15-180
Kje+Niz7 -180＝-30-150
< 5 PeI -38.12
4bB
xZ
Y -141.88
6~
8
RFf" g.]'0)DMW 2000
1CM1u+<iZ
150
GM
Nb;D(>K 120＝2000×0.15-180
;MM FF { -30＝120-150
^~aSrREo -6.35
S|J8:- -23.65
%OtW\T=u u l%bo%&~
2001
1P[Lz!C 300
8`t%QhE2 120＝2000×0.15-180
A ;!FtD/
-180＝120-300
d0=nAZZ
-38.12
B1M/5cr. -141.88
I I8nz[s %:,=J 合计
[o.zar82 900
ul?BKV+3E 300
'=H^m D+gl -600
Pc7 : hu -127.06
K7.<,E"M. -472.94
c P1jw%3P K;qZc\q w!}1oy （2） 相关分录为
7&3URglsL" ① 折旧的影响：
K_5& _P1 借：利润分配—未分配利润 1631.45
du S #&w 递延税款 803.55
&~%@QC/ 贷：累计折旧 2435
[86'/:L\2 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
nB5[]x' 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
x/7G0K2\} 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
/pU6trIM ② 投资的影响：
lnDDFsA 借：利润分配—未分配利润 472.94
9^^#I ~- 递延税款 127.06
$dP)8_Z2 贷：长期股权投资 600
g# 4gGhI 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
o
x^lI 贷：利润分配—未分配利润 94.58
!I
[n|r " 法定公益金 47.29
`0i3"06l
r ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
Uot-@| l 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
-W_s]oBg 贷：利润分配—未分配利润 660
m-8 9nOls 借：利润分配—未分配利润 132
k&/ )g3(N( 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
tTGK 25& --法定公益金 66
mx9/K+: （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
\.c
) ^QQ （4） 对于2002年的影响为：
x+cF1 N2. 设备折旧为400+250+480＝1130万元
Q: O>k CDV 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
(U_Q7hj a? 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
YfwJBz D 合计372.9-72＝300.9万元
+q/h:q.TV 会计分录为
Fnpn_O XlH 借：递延税款 300.9
;g:bn5G 贷：所得税 300.9
~(j'a!#Vvk 2.
o# xg:m_py （1） 投资相关的分录为
X|`,AK Jit 2000.03.31
el?V2v[ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
;_/q>DR>,3 贷：银行存款 3720
q|X4[E|{Q 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
yCIgxPv|7 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
8-a6Q|
2001-.01.01
4n
H91Z9= 借：固定资产清理 4108
9S%gVNxn 累计折旧 1800
r ` &|)
Hx 贷：固定资产 5908
oqba:y ;AR 借：固定资产减值准备 100
WcwW@cY7\ 贷：固定资清理 100
:bRR (sP 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
Tud1xq 贷：固定资产清理 4008
I#X2 UQzP 银行存款 270
g&3# 22z 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
`Kw"XGT 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
P! Ed
2000.12.31
J 7ekIQgR 借：投资收益 108×（720/60×9）
I'9s=~VfY, 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
4)H WPX 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
lo UwR z 贷：投资收益 225
G'2=j
HzMF 2001.01.20
PdH`_/6 借：应收股利 75（300×0.25）
Tn0l|GRuZA 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
18"VB50b} 2001.04.30
6
2 `P K+ 借：应收股利 125（500×0.25）
@xm~T|[7
贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
Ws*
P MK.0 2001.12.31
"QO/Jl s 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
sV^h#g~Zb 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
^i+ z_%V 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
R96o8#7Uv 贷：投资收益 1100
:" P hkR 2002.01.20
// M4Sq( 借：应收股利 330（600×0.55）
6IY}SI0N 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
GoSWH2N （2）2001年合并分录
fuD1U}c 借：股本 6400
^ wF@6e7/& 资本公积 2000
<W51 oO 盈余公积 3340（2700+240+400）
I0H Y#z% 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
X;6
r $
合并价差 1034.4
|5IY`;+9 贷：长期股权投资 8459.4
{9Mdt`WL 少数股东权益 6075
FPMSaN P 借：投资收益 1100
$',GkK{NX 少数股东本期收益 900
<` xRqe:&9 年初未分配利润 760
HS
`bto0* 贷：提取盈余公积 400
l?JO 8^Nn 应付股利 600
!+A"Lej 未分配利润 1760
{?f ^
借：提取盈余公积 220
TFC!u 0Y"$ 贷：盈余公积 220
22/?JWL> 借：年初未分配利润 132
d0A\#H_ & 贷：盈余公积 132
B~ !G lT 借：营业外收入 240
" T a9
贷：固定资产原价 240
@b!R2 Yq 借：累计折旧 24
3 2 1={\X 贷：管理费用 24
9<A\npD 借：主营业务收入 8000
8q~FUJhU 贷：主营业务成本 8000
Wt+y-ES 借：主营业务成本 120
9O=05CQ 贷：存货 120
PF'5z#] NP （3） 2002年的抵销分录为
RC8)f8
n 借：年初未分配利润 240
~f=6?5.wa 贷：固定资产原价 240
B) *# g 借：累计折旧 24
1>@]@ST[: 贷：年初未分配利润 24
Q}Ze -JIL$ 借：累计折旧 48
2[LX \ 贷：管理费用 48
nrS[7 ~ 借：年初未分配利润 120
~t${=o430 贷：主营业务成本 120
Vgqvv q<S 借：主营业务收入 10000
{wp Mg 贷：主营业务成本 10000
_
7BF+*T 借：主营业务成本 300
X&9^&U=e 贷：存货 300
B15O,sL&W W. J:.|kt 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
