一、单选题
![).zi+m o _
(0 CACBCCBCABBDDCBCABDD
V8 tghw \1]rlzXGUT 二、多选题
}s(C ^0x
$e*B:}x} 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
/7x\;
&bc z,avQR& 三、计算及会计处理题
o(zTNk5d 1.
3T?f5+@I （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
-<PC"B 借：银行存款 40360
"ee'2O 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
*Wso3 6an 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
0d";Hh: （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
*<x rp*O 借：财务费用 540
o)p[
C
应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
6 e<^o H 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
\q,s?`+B （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
]Z/R!y?l"G ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
UUH;L 借：财务费用 67.5
[g`, AmR\! 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
%E a E, 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
y
jFe' ② 转为普通股时
M!#
AfIyB 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
$o"g73`3 可转换公司债券（应计利息） 75
q1 w|'V 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
<ZVZ$ZW~D 贷：股本 800
9qre|AA 资本公积 9327.5
eG4>d^`c （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
VGB-h' ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
$ W R? 借：财务费用 405
Z}+ yI, 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
V~ [:*WOX 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
M/ } aq ② 转为普通股时
|(RZ/d<X\a 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
_YLUS$Zw —可转换公司债券（应计利息）450
k2.G%]j —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
wFb@1ae\ 贷：股本 2399.92
G5;V.#"Z[ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
Z7KXWu+6`m 银行存款 1
ED/FlL{ 2.
AEqq1A （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
`s%QeAde 借：在建工程 578.2（70×8.26）
(A
uPZ 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
Hd374U<8]T 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
>C# kqxfg 财务费用 4.8
]4o?BkL 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
ZV(
w 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
p[-{]! 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
s/h7G
}Mu 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
8U=A{{0p 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
Wcn[gn< 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
iadk
H]w 财务费用 49.62
'hF@><sqk 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
#w*"qn#2Uz （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
GS4_jvD- 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
Vo >
X p 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
s!de
2z
应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
vI|As+`$d 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
bE4HDq
34 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
Ji A'BEJN （3） 相关的分录为：
SX_ 4=^ 借：银行存款 3.9
OpQ8\[X+ 贷：应收账款 3.5
N5!& ~~ 财务费用 0.4
!^L-T?y.2 借：在建工程 10.3
t !~ S9c 贷：长期借款 10
Hm4 bN \% 应付利息 0.3
H; y}-=J+ 3.
!DcX
8~~@ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
c{4R*|^ 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
gl
"_:atW 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
l;0y
-m1 （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
H#Q;"r 3 利润表
O,i rpQ 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
l"5y?jT 项目
6p m~sD 本年累计数
2*Q3 .2 Z * <q4S(l 一、主营业务收入
m8AAp1= '\t7jQ 减：主营业务成本
/[?Jylj Ue! Q. " 主营业务税金及附加
g_M ^E-3 l{Er+)a 二、主营业务利润
JJ-i_5\q (} jL_
E 加：其他业务利润
Rsn^eR
6^ t3>$|}O]t 减：营业费用
s5A gsMq hVf^ 管理费用
41}/w3Z4 s.rT] 财务费用
_z]v<,=3M ZAeQ~ j~ 三、营业利润
}p{;^B 4swKjN
& 加：投资收益
M2p<u-6
" 2LK]Q/WG,+ 补贴收入
M=[t h Nb1J
~v 营业外收入
2GUupnQkD k%Eh{dA 减：营业外支出
>[Rz
<yv %)JRbX<c 四、利润总额
EneAX&SG sg$4G:l 减：所得税
H&K3"Ulw pl \ b- 五、净利润
X:{WZs"[x 12000（25000-10000-3000）
74]a/'4 bKUyBk,\# 10000（15000-4000-1000）
7&#m]t^ ^ -l JYr/MSL 1000
?K<Z kYw?
,CKvTxz0 1000
D$hQyhz' )S Q('vwg 800
[> p6
f` J|>Vk 2300
l5 HWZs^ u>|"28y 1060（900+60+100）
+5-fk>o : I)G v 620（600+20）
5p
)IV>G 1J'pB;.]s -2180
e?= elN ymkR! 2500
!qaDn.9 o&,Y<$!:VH 0
2&x7W* u G[!w!e 1080
}$:#+
(17 i6PE6>
1/ 760（580+180）
`M)E* G JCcQd 01
z 640
|z+9km7,
0Ve%
.k 211.2
k(v"B@0
OHhs y|W 428.8
T<M?Pl ED 四、综合题
D B~MYOX~ H/`G 1（1）
B@-"1m~la? SUc6/'Rdr 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
y1u9 B;Fd 设备A ------ 400 400 400 400
_uJVuCc 设备B 125 250 250 250 250
4,zvFH*AH 设备C ------- ----- ----- 360 480
R+F,H` 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
h ~fWE 1998 125 41.25 83.75
xKb"p4k9d 1999 650 214.5 435.5
(Y )!"_| 2000 650 214.5 435.5
4oN${7k0 2001 1010 333.3 676.7
KGQC't 合计 2435 803.55 1631.45
[?I/
Uo8
] 9@X? q avy=0Jmj $`v+4] ^r4|{ 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
CpSK(2j 年份
t\|J
&4!Y 成本法收益
X(b 1/lzA 权益法收益
6}STp_
x 税前影响
8sWr\&! 所得税
A!4VjE> 税后的影响
<N-=fad] ? rQc<;b 1997
yp?w3|` 4; 0
.<dOED{v 120=2000×0.15-180
v~aLTI 120＝120-0
b"&E, =L 25.41
(Z
8,e 94.59
shNE~TA kXMP =j8 1998
5Edo%Hd6 300
Wz5=(<{S -30＝1000×0.15-180
(FG^UA#' -330＝-30-300
Vq U|kv
-69.88
7dHIW!OA -260.12
w#<p^CS
Rhv%6ekI 1999
B#:E?a;{ 150
[n!x&f8Xh -30＝1000×0.15-180
KD=bkZ& -180＝-30-150
* 7_@7=W, -38.12
@sdS 0pC -141.88
*73AAA5LKa CdN ih8uG 2000
c(CJ{>F% 150
EZ `}*Yr
d 120＝2000×0.15-180
{?y<%@ -30＝120-150
%
!y xC -6.35
DUhT>,~] -23.65
p&uCp7]U
X+%u(>> 2001
oz
uIwzi7N 300
VmYBa( 120＝2000×0.15-180
(s ;zRb!4L -180＝120-300
^F&A6{9f/h -38.12
pW7kj&a_. -141.88
HGb.656 r Z>&K& ttJ 合计
^H-QYuz:T0 900
@f%wd2 300
smbUu/ -600
{<r`5 -127.06
/xJY7yF -472.94
4Lw'v: ( Stt* 1gT r X:1_q`xA （2） 相关分录为
U FL0 K ① 折旧的影响：
mgxz1d 借：利润分配—未分配利润 1631.45
"!^c 递延税款 803.55
O[L\T 贷：累计折旧 2435
/X
N*)m 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
4[Z1r~t\L 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
xp(mB7;: 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
o:4CI ② 投资的影响：
'/dTqg*W 借：利润分配—未分配利润 472.94
r.9 $y/5 递延税款 127.06
As D1-$ 贷：长期股权投资 600
P$Ax c/H 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
Ae.]F)w_\ 贷：利润分配—未分配利润 94.58
6Z$b?A3zM 法定公益金 47.29
uFWvtL?;_ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
C_C$5[~- : 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
[1mIdwS 贷：利润分配—未分配利润 660
uO 6c3|Zjs 借：利润分配—未分配利润 132
\ x:_*`fU 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
e`vUK.UoW --法定公益金 66
L+u OBW_ （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
FRc |D （4） 对于2002年的影响为：
roL}
lM$ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
E
$ <;@ 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
]yw_
n^@ 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
]gEu. Nth` 合计372.9-72＝300.9万元
g:;Ya?5 N 会计分录为
f x%z| K 借：递延税款 300.9
jzT;,4p oy 贷：所得税 300.9
+A&EKk%$ | 2.
{rs6"X ^ （1） 投资相关的分录为
NavOSlC+h 2000.03.31
e K\| SQb 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
zz[g{[SN 贷：银行存款 3720
t&8<k+m 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
UP5%C; 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
t]gq+ c Lo 2001-.01.01
OCvml 2
vP 借：固定资产清理 4108
J6= w:c 累计折旧 1800
t
CkoYrvT 贷：固定资产 5908
~>.awu+o| 借：固定资产减值准备 100
5f/@: ~ 贷：固定资清理 100
}rFTh I 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
kbD*=d}3{ 贷：固定资产清理 4008
_, 1 1EeW@ 银行存款 270
F fZ{%E 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
t*eleNYeS~ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
^u= PdBY 2000.12.31
W<Bxm| 借：投资收益 108×（720/60×9）
=ZFcxGo 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
Qfwwh`; 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
no mu$|I 贷：投资收益 225
jq7vOr-_g 2001.01.20
O_qu;Dx! 借：应收股利 75（300×0.25）
,<`|-oa 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
bCH*8,Bmh 2001.04.30
cr2{sGn| 借：应收股利 125（500×0.25）
S(@*3]!q 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
h9,wiT 2001.12.31
0G+L1a
- 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
eUz U] 6h 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
f 0:EQYYZ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
eTLI/?|+N 贷：投资收益 1100
p_D
on3 2002.01.20
6RR4L^(m 借：应收股利 330（600×0.55）
*>?):-9"6N 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
B]&Lh~ Im （2）2001年合并分录
!"Z. "fm* 借：股本 6400
~e,f )? 资本公积 2000
PR48~K,? 盈余公积 3340（2700+240+400）
#fJ/KYJU 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
D }=/w+ 合并价差 1034.4
t;Fbt("]: 贷：长期股权投资 8459.4
O('i*o4!} 少数股东权益 6075
!gD 3CA 借：投资收益 1100
}rFsU\]:q 少数股东本期收益 900
AH"g^ gw~T 年初未分配利润 760
TmRrub 贷：提取盈余公积 400
^bZ <9} 应付股利 600
03i?"M vNo 未分配利润 1760
~(w=U * 借：提取盈余公积 220
awj} K 贷：盈余公积 220
PV5TG39q Q 借：年初未分配利润 132
,3fuX~
g 贷：盈余公积 132
B}l}Aq8 借：营业外收入 240
1t~S3Q||>] 贷：固定资产原价 240
!#c KF6% 借：累计折旧 24
Ww a41z 贷：管理费用 24
$9j>VGf= 借：主营业务收入 8000
q?e16M 贷：主营业务成本 8000
FJ3:}r6 " 借：主营业务成本 120
-
eSPoZ 贷：存货 120
PV Q#>_~5 （3） 2002年的抵销分录为
z=- 8iks| 借：年初未分配利润 240
c0,gfY%sI$ 贷：固定资产原价 240
X
r
借：累计折旧 24
%WJ\'@O\ 贷：年初未分配利润 24
/
y":/" h 借：累计折旧 48
)%H5iSNG$P 贷：管理费用 48
q\z=z$VR 借：年初未分配利润 120
=/ !{<^0 贷：主营业务成本 120
>8F{lbEe 借：主营业务收入 10000
yNb#Ia 贷：主营业务成本 10000
_{F dw 借：主营业务成本 300
J*^,l`C/ 贷：存货 300
ctwhfS|Y0 \$$b",2
h 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
