一、单选题
ITQA0PI SL YMyfL8b O CACBCCBCABBDDCBCABDD
;O5zUl-` }Bh8=F3O
Q 二、多选题
n8 0?N}
m@j?za 9s 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
" ^[ 'y7i q_8+HEv o 三、计算及会计处理题
uc{ Ihw 1.
7"D", 1h （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
^e5=hH-% 借：银行存款 40360
u#fM_>ML 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
c ]-<vkpV 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
mI vx1_[ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
K3&qq[8.e 借：财务费用 540
c]<5zyl"j1 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
wu6;.xTLl 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
Wb_J(!da （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
M
?4
9TOQA ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
.LZ?S"z$ w 借：财务费用 67.5
r6Dz;uz 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
bs&43Ae 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
sdrfsrNvB- ② 转为普通股时
'
BxX0 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
]q[D >6_ 可转换公司债券（应计利息） 75
=*.~B
G 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
b_krk\e@S 贷：股本 800
@bLy,Xr& 资本公积 9327.5
1~FOgk1; （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
}&D WaO]J7 ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
QL/(72K 借：财务费用 405
bWS&Yk( 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
L{\8!51L 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
Vt~{Gu-Y ② 转为普通股时
.43' HV 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
RC"MdcD:]y —可转换公司债券（应计利息）450
e{H=dIa+ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
[DOckf oZx 贷：股本 2399.92
~=LE0. 3[ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
3M`M 银行存款 1
Lb-OsKU 2.
#%2rP'He （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
;;t yoh~t 借：在建工程 578.2（70×8.26）
4 "ZP 'I; 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
nF
CC St$ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
/}Axf"O E 财务费用 4.8
V Q@ 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
pl lGB6 X 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
W@IQ^
}E 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
R29~~IOq O 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
{YC@T(
贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
d-ko
^Y0 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
w
JqMa9| 财务费用 49.62
>R_&
Ouh: 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
>'$Mp < （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
u#~RkY7s 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
tOD 6&< 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
_f,C[C[e& 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
T!{w~'=F 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
o-HT1Hc! 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
0mVN QxHI （3） 相关的分录为：
="H%6S4' 借：银行存款 3.9
HiFUv >,u 贷：应收账款 3.5
P+sW[: 财务费用 0.4
I{2hfKUe` 借：在建工程 10.3
C )
s5 D 贷：长期借款 10
n@i HFBb 应付利息 0.3
-2
[a2^a' 3.
Z i
i （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
v?$:@9pAk 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
Fm 2AEs\ 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
w9imKVry （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
5qm`J,~ k 利润表
^
@5QP$. 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
_VN?#J)o 项目
gf@:R'$:+ 本年累计数
&z3o7rif$ ioCsV 一、主营业务收入
IT BE|b 6
gE7e|+ 减：主营业务成本
BU_nh+dF T^KKy0ZGM 主营业务税金及附加
^x,YW]AS} cT,sh~-x, 二、主营业务利润
2zb"MEOS5 Il 'fL'3 加：其他业务利润
~
7s!VR kevrsV]/$ 减：营业费用
o.!Dq7 R KpGhQdR# 管理费用
eMsd3 7J
FZlWs p= 财务费用
r19
pZAc b$jo Y*< 6 三、营业利润
yf+)6D -9n da(<K} 加：投资收益
bd-L` ={j cwg"c4V 补贴收入
%u
'u kcL7 6&x@.1('z 营业外收入
/4Gt{yg Sr 25?6gu*Z 减：营业外支出
&QgR*,5eo 4B.*g-L 四、利润总额
$& td=OK y)@wjH{6 减：所得税
,z jv7$L #6= 五、净利润
1+s;FJ2} 12000（25000-10000-3000）
sgFEK[w
.y ]a`$LW} 10000（15000-4000-1000）
Zy/_
E@C}u %ET+iIhK 1000
q E"OB <5051U Eu 1000
!Uo4,g6r+ oEv 'dQ9 800
|6- n bj 5H^ (2w 2300
z{QqY.Gu{G /{I$ #:M 1060（900+60+100）
Z`i(qCAd( > (<f 0 620（600+20）
`a
/`,N W>r+h
-kR -2180
tw@X>
G1
z :2`e(+Uz 2500
SXh-A1t 5 qA ' 0
p_4<6{KEt h ?U
O&( 1080
F+ qm[Bc8 OyIw>Wfv 760（580+180）
dZuOrTplA z1a7*)8P 640
$??I/6 n$R)>n Y 211.2
A#,ZUOPGH y~V(aih}D 428.8
xE}>,O|'q 四、综合题
53 h0UL dE3) | % 1（1）
bN.Pex #vlgwA 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
MdF2Gk-9 设备A ------ 400 400 400 400
lB4WKn=?Kl 设备B 125 250 250 250 250
uY*L,j^) 设备C ------- ----- ----- 360 480
U<XG{<2 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
zt%Mx>V@ 1998 125 41.25 83.75
0g;|y4SN= 1999 650 214.5 435.5
E{(;@PzE 2000 650 214.5 435.5
kx^/*~ex 2001 1010 333.3 676.7
ar,7S&s H 合计 2435 803.55 1631.45
j>kqz>3 {;oP L r+Z W,u:gzmhw 7+*WH|Z@ "@ n%Z 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
wL[
M: 年份
O6 Y0XL 成本法收益
b,@/!ia 权益法收益
jEwIn
1 税前影响
;* J
所得税
7>RY/O;Z, 税后的影响
pR_9NfV{
wIgS3K 1997
mkpMfPt 0
73-p*o(pt 120=2000×0.15-180
I1J-)R+ 120＝120-0
Hr C +Yjp 25.41
O
.M 1@w] 94.59
Y/oHu@
_ x1 a:u 1998
qP
,EBE 300
lq uLT6] -30＝1000×0.15-180
Dp:BU|r -330＝-30-300
PY'2h4IL -69.88
y`Z \N
-260.12
!x) R=Z/C $~kA
B8z 1999
TqQ[_RKg2 150
+`15le`R -30＝1000×0.15-180
O rW -180＝-30-150
\7_y%HR -38.12
rM SZ" -141.88
{..6>fS @F>D+=hS 2000
"
1tH
150
IGgL7^MF 120＝2000×0.15-180
9M ]_nP Y -30＝120-150
A}w/OA97RO -6.35
iDD$pd,e\ -23.65
b2*TgnRq dWW.Y*339 2001
GX% g9f!O 300
]###w; 120＝2000×0.15-180
HKe K <V -180＝120-300
ig"L\ C"T -38.12
,)io5nZF -141.88
d_ CT $ Mfk Z 合计
A(X KyEx 900
r|Z{-*` 300
{G-k NU -600
)gi9f1n` -127.06
< Z$J<]I -472.94
m+ 9#5a- X{VOAcugr .]Z"C&"N] （2） 相关分录为
k=^xVQuI ① 折旧的影响：
lRQYpc\ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
2zpr~cB= 递延税款 803.55
,,TnIouy 贷：累计折旧 2435
M%#e1 "n 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
Va8&Z 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
x^CS"v7 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
9 $
X- ② 投资的影响：
8Y?;x} 借：利润分配—未分配利润 472.94
!'Kj x 递延税款 127.06
>dT*rH 3w 贷：长期股权投资 600
ce(#2o&` 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
P;*(hY5& 贷：利润分配—未分配利润 94.58
V.Mry`9- 法定公益金 47.29
%
)n=x
ne ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
8>V5d Ebx' 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
.(vwIb8\_ 贷：利润分配—未分配利润 660
11lsf/IP 借：利润分配—未分配利润 132
v,t:+
!8 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
v0y(58Rz. --法定公益金 66
j.YA 2mr （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
NVs@S-rpX （4） 对于2002年的影响为：
KlqY@Xt 设备折旧为400+250+480＝1130万元
OJxl<Q=z 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
v>5 6~AJ 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
~XIb\m9 H 合计372.9-72＝300.9万元
f 1d?.) 会计分录为
gFh*eC o
借：递延税款 300.9
3a|\dav% 贷：所得税 300.9
r=4eP(w= 2.
=Sv/IXX\di （1） 投资相关的分录为
YS ][n_ 2000.03.31
ctUp=po 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
`x|?&Ytmf9 贷：银行存款 3720
W%J\ qA 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
@@%ataUSBT 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
0`hdMLONR 2001-.01.01
0aAoV0fMDz 借：固定资产清理 4108
o}!P Q #`M 累计折旧 1800
5)E @F9N 贷：固定资产 5908
U~8
g_* 借：固定资产减值准备 100
[!z ,lY> 贷：固定资清理 100
+q oRP 2 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
}M+7 T\ J! 贷：固定资产清理 4008
_j3f Ar(V 银行存款 270
Z}QB.
$& 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
Yz b XuJ4 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
Lv%x81]K 2000.12.31
7 3 m1 借：投资收益 108×（720/60×9）
ceV}WN19l 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
?8$Q-1 = 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
]-q; 4. 贷：投资收益 225
^s=8!=A( 2001.01.20
nwWJ7M,A 借：应收股利 75（300×0.25）
v1[29t<I! 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
ys~x $ 2001.04.30
Dj +f]~ 借：应收股利 125（500×0.25）
%LV9=!w 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
&vJH$R 2001.12.31
]!
dTG 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
w eQ_*<5% 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
"8RSvT<W^5 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
] @'!lh Li 贷：投资收益 1100
@VBcJ{e, 2002.01.20
Zh,71Umz 借：应收股利 330（600×0.55）
,^:.dFH6 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
:
'c&,oLY （2）2001年合并分录
>bxS3FCX 借：股本 6400
.h[:xYm 资本公积 2000
hj:, S | 盈余公积 3340（2700+240+400）
H. c7Nle 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
g*Phv|kI 合并价差 1034.4
rZF*q2? 贷：长期股权投资 8459.4
K
P"+e:a% 少数股东权益 6075
+%&yJ4 - 借：投资收益 1100
yr
6V3],Tp 少数股东本期收益 900
<[phnU^
8 年初未分配利润 760
%$I;{ -LD 贷：提取盈余公积 400
[ }:$yg 应付股利 600
y(&Ac[foS} 未分配利润 1760
phK/ 借：提取盈余公积 220
>0gW4!7 Y 贷：盈余公积 220
TV:9bn?r) 借：年初未分配利润 132
#QPjk R|\ 贷：盈余公积 132
<G JbmRc| 借：营业外收入 240
p 'k0#R$ 贷：固定资产原价 240
-} +[ 借：累计折旧 24
mR~&)QBP. 贷：管理费用 24
CAe!7 HiR 借：主营业务收入 8000
z{6Z
11| 贷：主营业务成本 8000
9ati `-y2 借：主营业务成本 120
?5p>BER? 贷：存货 120
> usL*b0% （3） 2002年的抵销分录为
@L`jk+Y0vF 借：年初未分配利润 240
lMt=|
66 贷：固定资产原价 240
BWNi [^] 借：累计折旧 24
fOHxtHM 贷：年初未分配利润 24
.d*8C, 借：累计折旧 48
\^LFkp 贷：管理费用 48
KXrjqqXs 借：年初未分配利润 120
"|NI]Kv 贷：主营业务成本 120
>ef6{URy< 借：主营业务收入 10000
Fcx&hj1gQ 贷：主营业务成本 10000
[K Qi.u 借：主营业务成本 300
}b}m3i1 贷：存货 300
hb-%_c"kq z{543~Og59 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
