一、单选题
u/CR7Y 8 .& P4u i CACBCCBCABBDDCBCABDD
jgqeDl\=+ pJ
x H 二、多选题
~<}?pDA}~ vl!o^_70 ( 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
6o^O%:0g Q O>)ug+ 三、计算及会计处理题
t]{, 7.S 1.
p
m<K6I （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Pz|}[Cx- 借：银行存款 40360
F ~e}=Nb 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
pf#R] 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
/GO((v+J （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
K#N5S]2y b 借：财务费用 540
bo??9 1B^7 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
z<s ~ ` 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
#4AqWyp#f （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
8} X>u2t ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
ug/P>0 借：财务费用 67.5
o9v.]tb 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
2h) *
贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
R0yp9 icS ② 转为普通股时
'N&s$XB, 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
#%]?e
N 可转换公司债券（应计利息） 75
>w1jfpQ@t$ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
/GA-1cS_(
贷：股本 800
rc}=`D` 资本公积 9327.5
()fYhk|W （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
Q@TeU#2
Y ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
;`S n66& 借：财务费用 405
V.!z9AQ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
orEb + 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
{ !t6&
A ② 转为普通股时
YCBUc<) 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
m xy=3cUi —可转换公司债券（应计利息）450
ZV!*ZpTe~ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
6f
J5Y
iQ 贷：股本 2399.92
3P*"$ fH 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
5(DnE?}vo 银行存款 1
`J}FSUn\ 2.
3ZAzv en （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
s="cg0 PD 借：在建工程 578.2（70×8.26）
G)=+Nt\ * 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
UFE~6"t( 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
S3dcE"hg 财务费用 4.8
+H _ / 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
kCKCJ }N 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
b~+\\, q} 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
,`( Qs7)Xx 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
Zk # C!]= 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
s3)T}52 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
mTa^At" 财务费用 49.62
D|8h^*Ya 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
SU4~x0 （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
*%dWNvN4X 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
.a|ROjd! 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
z"! =A}i 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
=1j`VJU9 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
-:V2Dsr6; 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
M-5zsN （3） 相关的分录为：
3UGdXufw 借：银行存款 3.9
z h4m`}p 贷：应收账款 3.5
j2:A@ a6 财务费用 0.4
KkZ o|\V 借：在建工程 10.3
g k"J+uM 贷：长期借款 10
7=4V1FS6i 应付利息 0.3
i'0ol^~y6 3.
^^( 4xHN （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
!x
D_=O 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
+'D
#VG 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
gd ; e-. （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
|R>I#NO5 利润表
M+\LH 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
av!~B, 项目
OSCe TkR 本年累计数
K-7i4
~ ZQD w|*a@ 一、主营业务收入
p:qj.ukw YRP$tz+
_ 减：主营业务成本
TGozoPV xw rleB 主营业务税金及附加
2 ZFp(e^% 4";[Xr{pW 二、主营业务利润
a.g:yWL\ 51x)fZQ 加：其他业务利润
CFx$r_!~ .Ue1}'v*, 减：营业费用
C AF{7 `{ z,=k F I 管理费用
\YsYOFc| (yi{<$ U* 财务费用
U*Pi%J ~D\ V! 三、营业利润
4O3-PU>N u:&Lf 加：投资收益
/ bv4/P L-(.v* 补贴收入
vh^,8pPy _cH 7lO[ 营业外收入
$v+t ~b [?Q$b5j/M 减：营业外支出
Zae$M0) q/yL={H? 四、利润总额
[O(8iz v Mi_/
^ 减：所得税
Az>gaJ/_ AIFI@#3 五、净利润
RgT|^|ZA 12000（25000-10000-3000）
y2 ,M9 ;- X5# 10000（15000-4000-1000）
X
Sw0t8 o@K K/f 1000
}Q m : g X,h"%S<c#H 1000
Do 5)ilt k),. 800
V}kQXz"9 _}-Ed,.= 2300
vMV}M%~ 0 ?
QTi( 1060（900+60+100）
*
"Z5bKL +1%7*2q, 620（600+20）
wR= WS', v5;V$EGD& -2180
h|j $Jy td#B$$[ 2500
fSF
b)+ X]OVc<F 0
/
`Glf| Q5H!
^RQm 1080
]V K%6PQ0 Yq?FiE0 760（580+180）
89
[5a i7 /I8y 640
]l
WEdf+ z.q^`01/H 211.2
R rGFG n{ 'dstAlt? 428.8
; L458fYs 四、综合题
Gd8FXk,.! =k\V~8X
Z 1（1）
r{T}pc>^ U\
Et 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
YxUC.2V|7$ 设备A ------ 400 400 400 400
L zW8)<N
设备B 125 250 250 250 250
O IMsxXF\J 设备C ------- ----- ----- 360 480
$ &Ntdn 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
As;@T
$G 1998 125 41.25 83.75
i0y^b5@MOb 1999 650 214.5 435.5
TUQ+?[ 2000 650 214.5 435.5
"Vg1'd }f 2001 1010 333.3 676.7
$ 6ev K~ 合计 2435 803.55 1631.45
}9GD'N?4 *?a rEYc8 [%alnY ,X05&'@Z e bSG|F 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
&]'{N69@d? 年份
Mbua!m(0 成本法收益
.I"Qu:`` 权益法收益
o& GS;{Rs 税前影响
:QGd/JX$n` 所得税
wMB. p2 税后的影响
Pde|$!Jo q*|H*sS 1997
ok"v`76~f5 0
?~vVS Y 120=2000×0.15-180
_bi]Bpxf 120＝120-0
McRAy%{z 25.41
[<+A?M= 94.59
S4m??B .>Gnb2
1998
&p)]Cl/` 300
3
?1qI'5 -30＝1000×0.15-180
G^`IfF-j -330＝-30-300
>VQP,J{ -69.88
i: 6`Rmz1. -260.12
x +=zG4Hm TzC'x WO
1999
=ZE]jmD4P 150
0UJ % tPS -30＝1000×0.15-180
N:j, 9p0, -180＝-30-150
Uq:WW1=kh -38.12
`K , {Y_ -141.88
b'!t\m eF[CiO8F2 2000
Aj854 L(! 150
UE-< 120＝2000×0.15-180
NtuO&{}i -30＝120-150
-|ho
8alF -6.35
jT~PwDSFt3 -23.65
0]3 ,0s $} \(ygdZ{R 2001
,cgFdOM. 300
kYls jM 120＝2000×0.15-180
l EcZ
/ -180＝120-300
[g bYIwL. -38.12
_GoV\wGKl -141.88
9Q ~9C9{+ D5o[z:V7" 合计
vD=>AAvG 900
k$u\\`i]oC 300
\3M
<_73 -600
JHxy_<p/ -127.06
J** -q(> -472.94
UlG8c~p z n,y'}, m#}41< （2） 相关分录为
+3a} ~p W ① 折旧的影响：
'qL:7 借：利润分配—未分配利润 1631.45
uPVM>xf>w 递延税款 803.55
skd3E4 贷：累计折旧 2435
Q]JWWKt6rV 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
:]Nn(}, 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
`D44I;e^1; 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
rq>}]
U ② 投资的影响：
/5Od:n 借：利润分配—未分配利润 472.94
}V:B,: 递延税款 127.06
dRdI (' 贷：长期股权投资 600
P3 Wnso 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
#?OJ9pyG' 贷：利润分配—未分配利润 94.58
InO;DA\ 法定公益金 47.29
[ >2iz ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
IhIz 7.| 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
S:bYeD4 贷：利润分配—未分配利润 660
!lVOZ % 借：利润分配—未分配利润 132
j W,b"[ 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
1zGD~[M --法定公益金 66
1 ^f7 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
. wU0F （4） 对于2002年的影响为：
pZ_zyI#wx_ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
f`$F^= 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
&$$o=Y g, 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
D*%? 0 合计372.9-72＝300.9万元
yt'P,m 会计分录为
e^LjB/<Th 借：递延税款 300.9
S/itK3 贷：所得税 300.9
!^ y H]v 2.
Fb!Ew`;QT （1） 投资相关的分录为
=Jk PE2mU 2000.03.31
H[S}&l\D4 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
R)@2={fd} 贷：银行存款 3720
K2XRKoG
借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
` !udU,
|N 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
Y>/T+ub 2001-.01.01
%,1x Ol4l 借：固定资产清理 4108
vGCv J*4! 累计折旧 1800
afw`Heaa2( 贷：固定资产 5908
fT2F$U 借：固定资产减值准备 100
yTxrbE 贷：固定资清理 100
C`@gsF"<7 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
%`_Rl>@K= 贷：固定资产清理 4008
K7 J RCLA 银行存款 270
W? F Q 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
( < e q[( 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
7es<%H 2000.12.31
zA>LrtyK(= 借：投资收益 108×（720/60×9）
0! Vza?9 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
|JL ?"cc 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
0"F|) 贷：投资收益 225
? K ,d 2001.01.20
@!Z1*a. 借：应收股利 75（300×0.25）
$} @gR]
Z 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
o"V+W 2001.04.30
03/mB2|TF( 借：应收股利 125（500×0.25）
V0<g$,W= 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
:R-_EY$k6 2001.12.31
B? aMX,1 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
2dyS_2u 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
T4nWK!}z 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
@DNw zdP 贷：投资收益 1100
hm\UqIt 2002.01.20
FN w0x6,~R 借：应收股利 330（600×0.55）
U * :ju+)k 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
)H>?K0I （2）2001年合并分录
:O' QL, 借：股本 6400
yW)r`xpY 资本公积 2000
-N'wKT 5 盈余公积 3340（2700+240+400）
l;SXR <E U 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
bzXeG;c<7 合并价差 1034.4
#`ZBA>FLaQ 贷：长期股权投资 8459.4
-q]5@s/ 少数股东权益 6075
Xw#
"?B(M] 借：投资收益 1100
]6
HR 少数股东本期收益 900
q@^^jlHP 年初未分配利润 760
*iN5/w{VG 贷：提取盈余公积 400
VaW^;d# 应付股利 600
i-}T t<^ 未分配利润 1760
' Tk4P{ 借：提取盈余公积 220
R.\]JvqO 贷：盈余公积 220
'T|EwrS j 借：年初未分配利润 132
2 :4o`o 贷：盈余公积 132
v5 @ 9 借：营业外收入 240
%>y`VN
D 贷：固定资产原价 240
nMJ ( tQ 借：累计折旧 24
g%V#Z`*| 贷：管理费用 24
FHSFH > 借：主营业务收入 8000
gZ| !' 贷：主营业务成本 8000
r1Hh @sxn 借：主营业务成本 120
RrT`]1". 贷：存货 120
e"%uOuIY X （3） 2002年的抵销分录为
!' 0PM[ 借：年初未分配利润 240
sPM ICIv| 贷：固定资产原价 240
o`Af6C;Q 借：累计折旧 24
1cc~U Q 贷：年初未分配利润 24
WH"'Ju5} 借：累计折旧 48
}[=)sb_ 贷：管理费用 48
8`wKq6 借：年初未分配利润 120
E 4'z
贷：主营业务成本 120
'd|!Hr<2 借：主营业务收入 10000
D~bx'Wr+ 贷：主营业务成本 10000
l^^Z}3^Rk 借：主营业务成本 300
A
0Q`Aqs 贷：存货 300
fk9q 3 Eg&:yF}? ( 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
