一、单选题
z}}]jR \y? c( -
Mc6 CACBCCBCABBDDCBCABDD
MWuXI1 5T4"j;_.BL 二、多选题
dw@E) guN4-gGDr< 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
b'>8ZIY
Ap Py]IdwX 三、计算及会计处理题
1H:ea7YVU 1.
fUa g1 d （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
;kaHN;4? 借：银行存款 40360
w# PZu+ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
^>~dlS 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
`!\ivIi^ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
o 6j"OZcv 借：财务费用 540
.")b?#K 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
2xmk,&s 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
%/0gWG （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
Zcd7*EBdx ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
6X+}>qy 借：财务费用 67.5
i8V
0Ty4~N 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
~] =? b)B 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
!"4w&bQ ② 转为普通股时
9+CFR YC 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
0V11# 可转换公司债券（应计利息） 75
?)A2Kw>2 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
{K aN,td9 贷：股本 800
K, (65>86; 资本公积 9327.5
f[/.I,9U^ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
{V2bU}5
[ ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
C@dGW AG 借：财务费用 405
|paP<$ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
O4+F
^+qN 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
SR *Gqx ② 转为普通股时
UC9{m252 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
&zN@5m$k; —可转换公司债券（应计利息）450
, p0KLU\- —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
\ZnN D1A 贷：股本 2399.92
n! .2aq 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
]xq::a{Oy 银行存款 1
cb+y9wA 2.
z}5<$K_U （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
fcAIg(vW 借：在建工程 578.2（70×8.26）
G*\sdBW!k 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
iPU% /_> 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
Dr
'sIH^ 财务费用 4.8
A^pW]r=Xtk 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
D9^7m
j?e 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
X(GV6mJ4 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
fNxw&ke8& 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
3_J >
y 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
"|4jP za 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
{,f[ r*{Y 财务费用 49.62
* -z4 <LAa 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
$r"A@69^RS （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
9 -- dRTG 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
< |JU( B 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
fOW_h 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
F"BL #
g66 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
px
[~=$F 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
.YiaXP （3） 相关的分录为：
{bTeAfbf] 借：银行存款 3.9
,I39&;Iq 贷：应收账款 3.5
D Q 5W6W 财务费用 0.4
0#`)Prop6 借：在建工程 10.3
p"KV*D9b 贷：长期借款 10
8*)4"rS 应付利息 0.3
E._hg+
(Hi 3.
=, TS MV （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
q2Rf@nt 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
IozNjII$:. 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
Cgo XZX （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
N?^_= KE@ 利润表
96)v#B?p 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
- $ali[ 项目
lbofF
==( 本年累计数
;*`_#Rn# tj#b_ u z 一、主营业务收入
0x4l5x$8 Fo LDMx( 减：主营业务成本
ER2V*,n@ BJ IFl!w 主营业务税金及附加
}#|2z}! uH]
m]t 二、主营业务利润
l]u7.~b >.@MR<H#5 加：其他业务利润
`OLB';D fU` T\ 减：营业费用
bQpoXs0w; CwB] )QV? 管理费用
'F<Sf:?.p lR[z<2w\ 财务费用
m>O2t - X_!$Pk7ma 三、营业利润
X $ PS(_M
i2U/RXu 加：投资收益
|} 9GHjG kw;wlFU; 补贴收入
v'$yk Z!Z X J
_%! 营业外收入
0O^U{#*$I R1~ 7F{FW 减：营业外支出
65 t[vi*C rSbQ}O4V 四、利润总额
s1v{~xP }R\B.2#M_@ 减：所得税
E~qK&7+
x; *VCs 五、净利润
zM)M_L 12000（25000-10000-3000）
D STx#* 6X ZN># 10000（15000-4000-1000）
R<t&F\> <%(f9j 1000
s?HsUD$b EtPgzw[#c9 1000
R,XD6 ' Q ={OC a1 800
$*wu~ }el,^~ 2300
Wl?<c
uw00 n/Or
~@pHD 1060（900+60+100）
A03I-^0g+
miWw6!() 620（600+20）
^75pV%<% \?[O,A
-2180
%OTQRe:
hgNY [, 2500
'\4c "Ho eN Hpg j 0
;Kt'S
it r';H
xa ' 1080
yFIl^Ck% N" 8*FiZ| 760（580+180）
|YJ$c @ $]xE$dzJ 640
u 87=q^$ Al)lWD}j2g 211.2
e_tZja2s &`-_)~5] 428.8
`NTM%# w 四、综合题
7O]J^H+7 U SH@:c#t 1（1）
7
cy+Nz JvT %R`i 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
LNWqgIq 设备A ------ 400 400 400 400
V}j %gy` 设备B 125 250 250 250 250
@#'yPV1 设备C ------- ----- ----- 360 480
PEK.Kt\M 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
S5zpUF= 1998 125 41.25 83.75
hqdC9?\ 1999 650 214.5 435.5
!k4 }v'
= 2000 650 214.5 435.5
( K!M*d+ 2001 1010 333.3 676.7
)zo#1$C- 合计 2435 803.55 1631.45
Cij$GY kv 6tDg3`w> 5)h+(u C3 -Y5YCY!` g| _Hc aW 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
nNkyOaK*4 年份
m
T> b ; 成本法收益
`two|gX0K 权益法收益
qiF@7i 税前影响
7Y$4MMNQ 所得税
oHv{Y 税后的影响
z_5rAlnwT. ]?v?Qfh2 1997
"H
wVK 0
,<R>Hiwg/s 120=2000×0.15-180
0(Yh~{ 120＝120-0
7- g]A2N 25.41
5 ]A$P\7~1 94.59
T)$ 6H}[c TyxU6<>4J4 1998
?GaI6?lbn 300
KqT#zj -30＝1000×0.15-180
G~b`O20N -330＝-30-300
`</= AY> -69.88
u K+9gTv -260.12
SaX,^_GY ze#rYN vo/ 1999
A52LH
, 150
9&|12x$ -30＝1000×0.15-180
[qO5~E`; -180＝-30-150
A)O_
es 2 -38.12
w
R 5\^[GN -141.88
{ziYd;Ys1 YD0vfwh 2000
(r#5O9|S 150
^?sSsH z 120＝2000×0.15-180
'7R
R2f>V -30＝120-150
nm{'HH-4 -6.35
0{^l2?mgSb -23.65
<=5,(a 5g \UkNE5 2001
9XJ9~I? 300
iMOPD}`IX 120＝2000×0.15-180
Y%n{`9= -180＝120-300
T_5*iwI -38.12
XC+F! R -141.88
42b =z//; H`+]dXLB 合计
{Kq*5Aq8 900
dd?x5|/# 300
=Ov;'MC -600
@4W\RwD -127.06
V )WIfRs -472.94
;W fv+]n9 S+Y y WNF=NNO-R （2） 相关分录为
)Bm^aMVl3 ① 折旧的影响：
On2Vf*G@| 借：利润分配—未分配利润 1631.45
<.?^LT 递延税款 803.55
H$=h- 贷：累计折旧 2435
^ Yf )lV&[ 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
k`iq<b 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
]`CKQ>
o 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
fed[^wW ② 投资的影响：
R"8})a
gw 借：利润分配—未分配利润 472.94
#C=L^cSx( 递延税款 127.06
E:dT_
x<Y 贷：长期股权投资 600
Zo}\gg3 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
Ue>A 贷：利润分配—未分配利润 94.58
)P(d66yq'u 法定公益金 47.29
RJ`/qXL ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
LNyL>VHkK 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
4/mj"PBKL 贷：利润分配—未分配利润 660
q)z1</B- 借：利润分配—未分配利润 132
am$-sh72 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
7Da^Jv k --法定公益金 66
yo Q?lh （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
8YJqM,t5) （4） 对于2002年的影响为：
.x-Z+Rs{g 设备折旧为400+250+480＝1130万元
= vqE=:X6 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
J4K|KS7
投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
.@/z-Og Xg 合计372.9-72＝300.9万元
S*DBY~pZy 会计分录为
l66ipgw_^I 借：递延税款 300.9
yW6[Fp w 贷：所得税 300.9
d@q t%r3; 2.
m;tY(kO （1） 投资相关的分录为
9{]r+z: 2000.03.31
Um0< I) 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
7K5o"
" 贷：银行存款 3720
@gl%A&a 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
\P tC 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
_>:=<xyOq 2001-.01.01
q%=7<( w 借：固定资产清理 4108
RG PU~L 累计折旧 1800
;Cp/2A}Xx 贷：固定资产 5908
\ /X!tlwxh 借：固定资产减值准备 100
.o,51dn+ s 贷：固定资清理 100
)1tnZ=
& 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
J!^~KN6[ 贷：固定资产清理 4008
h z~CW-47 银行存款 270
q NQ3(1 xW 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
w$_'xX( 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
uK&wS #uY 2000.12.31
9|kE q>d 借：投资收益 108×（720/60×9）
s mLD m 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
|yl0}. () 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
+ EB,7<5< 贷：投资收益 225
G]3ML)l 2001.01.20
$nd-[x V 借：应收股利 75（300×0.25）
wGQ hr=" 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
(Ss77~W7 2001.04.30
.]P;fCQmM 借：应收股利 125（500×0.25）
%RD7=Z-z 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
H|Fqc=qp 2001.12.31
YvP"W/5 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
<T2~xn 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
R;-FZ@u/ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
m=y,_Pz>U 贷：投资收益 1100
0 c'2rx 2002.01.20
OXCml(>{ 借：应收股利 330（600×0.55）
fM[fS?W 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
Q c
=lf$ （2）2001年合并分录
02 c.;ka3 借：股本 6400
e !x-:F#4j 资本公积 2000
2Q_{2(nQb 盈余公积 3340（2700+240+400）
MKh L^c- 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
CH_Dat > 合并价差 1034.4
)+{omQ7v 贷：长期股权投资 8459.4
U@t?jTMBkO 少数股东权益 6075
g #<?OFl 借：投资收益 1100
rxK[CD M, 少数股东本期收益 900
kE(-vE9 年初未分配利润 760
l o;9sTUHT 贷：提取盈余公积 400
E?5B>Jer# 应付股利 600
uM!r|X)8 未分配利润 1760
qx
CL 借：提取盈余公积 220
:x5o3 xE
贷：盈余公积 220
xA1pDrfC/ 借：年初未分配利润 132
l G^nT 贷：盈余公积 132
X|lmH{kf 借：营业外收入 240
WMz|FFKVY 贷：固定资产原价 240
zSvHv s 借：累计折旧 24
7 z0 uj 贷：管理费用 24
i$ <v*$.o 借：主营业务收入 8000
.$}zw|,q 贷：主营业务成本 8000
QR"O)lP
借：主营业务成本 120
ump:dL5{ 贷：存货 120
D@ 1^:'$V （3） 2002年的抵销分录为
btz3f9 借：年初未分配利润 240
[&}<! :9' 贷：固定资产原价 240
P# #( V!YR 借：累计折旧 24
GQAg
ex)D 贷：年初未分配利润 24
,7nb ;$] 借：累计折旧 48
.B-,GD} 贷：管理费用 48
XlcDF|?{. 借：年初未分配利润 120
l8Iy 03H 贷：主营业务成本 120
~ 5qZs"ks 借：主营业务收入 10000
<T~fh>a 贷：主营业务成本 10000
8n
p>#V 借：主营业务成本 300
z{+; ' 9C 贷：存货 300
$W]gu G b 6M)qt9R 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
