一、单选题
}[!;c+ke )"m FlS<I CACBCCBCABBDDCBCABDD
y`E2IE2o Z%`}
`( 二、多选题
e[ i&2mM mppBc-#EYr 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
#"O9\X/B N Rcg~Nu 三、计算及会计处理题
J,;; `sf 1.
iEr|?, （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Wv77ef 借：银行存款 40360
7V 4 iPx 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
XEfTAW#7 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
.#zx[Io （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
'an{<82
i 借：财务费用 540
MQQiQ 2 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
YM 7P!8Gc 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
!H~!i.m'- （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
3 _f Laf A ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
8 !3+Obj 借：财务费用 67.5
q
.tVNKy% 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
XC ? H 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
-gu)d5b ② 转为普通股时
|QAmN> 7U 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
z:+Xs!S 可转换公司债券（应计利息） 75
b[uTt'p} 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
,<R/x[ 贷：股本 800
pp R_y 资本公积 9327.5
5`^"<wNI （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
V3yO_Iqa ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
A!Ng@r 借：财务费用 405
01H3@0Q6 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
-hQ=0h~\B. 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
SQvicZAN)` ② 转为普通股时
*X*D,
VY 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
0w< iz;30 —可转换公司债券（应计利息）450
: lgIu . —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
T >g1!
-^ 贷：股本 2399.92
Lg9]kpOpa 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
]
X% bU*4 银行存款 1
qf2{Te1 2.
y|.wL=; （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
'(+l77G 借：在建工程 578.2（70×8.26）
~ZG>n{Q 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
\Vm{5[ :SA 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
]K XknEaxl 财务费用 4.8
>8t(qM-~: 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
P M9HfQU? 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
V *S|Qy!p 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
J-Sf 9^G 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
Z'S>i*Ts
贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
I # 1_ 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
TCmWn$LeE 财务费用 49.62
8uyVx9C0 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
aR}NAL_`w
（2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
D MfC(w.d 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
FE M_7M 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
8 Sl[& 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
aFIet55o 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
d`({z]W; 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
oWs&W （3） 相关的分录为：
t,k9:p 借：银行存款 3.9
.IF d J 贷：应收账款 3.5
-d_FB?X 财务费用 0.4
Cgq9~U ! 借：在建工程 10.3
(>WV) 贷：长期借款 10
vk{4:^6.TV 应付利息 0.3
qaw5< 3.
{sX*SbJt （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
LwY_6[Ef 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
7T4rx53 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
y ,Dfqt （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
[USXNe /
利润表
cTRCQ+W6: 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
>f`}CLsY 项目
-[ ^wYr= 本年累计数
f} Uw%S=w, c v#H 一、主营业务收入
-{7:^K[)
gMHH3^\VH) 减：主营业务成本
7-^df
0 #GWQ]r? 主营业务税金及附加
7yQ r 1/HPcCsHb 二、主营业务利润
Ig
N,]y 8 eh C^Cg 加：其他业务利润
2GZUMXK >V;<K?5B`W 减：营业费用
T0tG1/O\ Z>CFH9 管理费用
_r^&.'q >!b YuVHA 财务费用
r>z8DX
@ ^e&,<+qY 三、营业利润
8d Ftp3( <<UlF E 9" 加：投资收益
?I7H ): ve
K 补贴收入
I"DV}jg6| \[,7# 营业外收入
fl)Oto7
x; b'y4kH 减：营业外支出
?d_<S0j-) m$@ Cw Qj 四、利润总额
*YtITyDS3> Z. h`yRhO 减：所得税
uQ8]j .0 8,[ 'q~z 五、净利润
@|d|orMC 12000（25000-10000-3000）
q=[0`--cd $
1 ?YVA7 10000（15000-4000-1000）
E"w7/k#3}C
2V~Yb1P 1000
D ORFK >6rPDzW`Dx 1000
= x[`W9.D r yPz?Aw(4 800
DtZkrj)D/ E~N}m7kTl/ 2300
W cqYpPv ~Q6ufTGhpM 1060（900+60+100）
z6Mf>q kB :")$ 620（600+20）
e@I?ESZ5 fY-{,+ `' -2180
;x ry zL7+HY* 3o 2500
u
}ab[$Q5 ]INbRytvc 0
w>m/c1 ZA:YoiaC# 1080
VT-&"Jn 2TIZltFS0e 760（580+180）
dIK!xOStA @AWKEo<7.I 640
%,)[ %>#{ tAaFIIvY 211.2
RAxA H
bup;4~ g 428.8
h05
~ g 四、综合题
! .!qJ% Z*` CK^^~ 1（1）
!d"J,. ) P$w0.XZa 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
w3 B*%x) 设备A ------ 400 400 400 400
iD{;!dUZ 设备B 125 250 250 250 250
UT>\ u 设备C ------- ----- ----- 360 480
?hmj0i;XC 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
YSeXCJ:Iy 1998 125 41.25 83.75
V! ~uGf 1999 650 214.5 435.5
J *^|ojX 2000 650 214.5 435.5
Z7Mc.[C 2001 1010 333.3 676.7
N /^ r9Nu 合计 2435 803.55 1631.45
[}+
MZ 6Zkus20 wUl}x)xo L,\ Yj Yuh t<:` 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
[j-]n#E=9y 年份
^oPf>\),C 成本法收益
2j( w*k
q~ 权益法收益
i7Y 96] 税前影响
jh}[7M 所得税
Tb~(?nY5 税后的影响
[UFLL:_sC I~#'76L[ 1997
%*:-4K 0
Rl$NiY? 2 120=2000×0.15-180
du `], / 6 120＝120-0
Xg op1 25.41
.GkH^9THP 94.59
Gu&zplB ~`
#t?1SP 1998
iB[%5i- 300
- /KVZ -30＝1000×0.15-180
lv
k(q\-f -330＝-30-300
QH#|R92: -69.88
D4;V8(w=# -260.12
[;#}Blb N 3Pkzzyk_|D 1999
E^Q| v45d 150
Hza{"I*^ -30＝1000×0.15-180
=U3 !D;XP -180＝-30-150
#OH# &{H -38.12
^;Ap-2Ww -141.88
> : \lDz (g4.bbEm 2000
`<C)oF\~ f 150
R\1#)3e0 120＝2000×0.15-180
C$
nT&06o -30＝120-150
~Ui<y=d -6.35
9cX
~ -23.65
>wz-p
nD |cUlXg= 2001
}-YD_Pm
K- 300
B%cjRwO T 120＝2000×0.15-180
)!){4c/ -180＝120-300
h7kGs^pP
-38.12
CzST~*lH -141.88
KS3
/ Y0aO/6 合计
Z!7#"wO9+V 900
W1U r~x` 300
F;5.nKo -600
:!'aP\uE -127.06
3($%A GKJ -472.94
W}.;]x%1B 0KU,M+ _ jQC6N#L （2） 相关分录为
ZGe+w]( ① 折旧的影响：
% Mz(G-I.\ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Y)g<> }F 递延税款 803.55
8cF-kfbfZ 贷：累计折旧 2435
asmMl9)(` 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
d,
6 Z 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
ld$LG6[PA 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
OGrp {
s ② 投资的影响：
91}QuYv/_ 借：利润分配—未分配利润 472.94
l
rU}_` 递延税款 127.06
srO {Ci0 贷：长期股权投资 600
v-2 .OS<o 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
# ]&=]K1V 贷：利润分配—未分配利润 94.58
Xc"S"a^\% 法定公益金 47.29
Qte=<Z) ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
d&P XJ
借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
W2qW`Ujo{ 贷：利润分配—未分配利润 660
7V%}U5 借：利润分配—未分配利润 132
_{TGO
jZr 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
rh
HX0+ --法定公益金 66
DNq=|?q n] （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
/{\tk vv-Z （4） 对于2002年的影响为：
G@B F< e{ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
H&6lQ30 /) 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
u&m B;:& 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
218ZUg -a 合计372.9-72＝300.9万元
n*{e0,
gp` 会计分录为
v|
<Dc8i+ 借：递延税款 300.9
m .l
e' & 贷：所得税 300.9
~^w;`~L 2.
O}*[@uv/ （1） 投资相关的分录为
7-nwfp&|$ 2000.03.31
B=J
eZMn 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
kG:uXbUI' 贷：银行存款 3720
#x" 4tI 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
tE
/j3 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
sX^m1v~N| 2001-.01.01
xbxU`2/
借：固定资产清理 4108
?tQ
U ZO 累计折旧 1800
ac p-4g+j 贷：固定资产 5908
ICTl{|i ] 借：固定资产减值准备 100
^
RU"v> 贷：固定资清理 100
K!lGo3n] 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
.fk!~8b[Q+ 贷：固定资产清理 4008
6(f[<V!r 银行存款 270
q UY;CEf 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
DO'$J9;* 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
o;7!$v>uK 2000.12.31
fpwg e/w 借：投资收益 108×（720/60×9）
=q.2S; ? 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
n"Ot'1yr 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
,ic.b
@u1 贷：投资收益 225
<*<7p{x 2001.01.20
T_lexX[\ 借：应收股利 75（300×0.25）
\/p\ QT@mm 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
n9B1NM5 \ 2001.04.30
V f`n> 借：应收股利 125（500×0.25）
a*0gd-e0@ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
P
1X8 2001.12.31
>j{phZ 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
*` >(K& 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
'-p<E"#4Z 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
r]iec{ ^ 贷：投资收益 1100
(y7U}Sb' 2002.01.20
CaX&T2( 借：应收股利 330（600×0.55）
S\ JV96 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
#(FG+Bk （2）2001年合并分录
n a])bBn 借：股本 6400
yHT8I 资本公积 2000
&]iX
>m. 盈余公积 3340（2700+240+400）
N9 3
ZI|T 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
3rhH0{ 合并价差 1034.4
\/I@&$"F 贷：长期股权投资 8459.4
Dtl381F J 少数股东权益 6075
|_{-hNiz0 借：投资收益 1100
g!(
j.xe
少数股东本期收益 900
|tC!`.^\ 年初未分配利润 760
BaIH7JLZ8 贷：提取盈余公积 400
f' Dl*d 应付股利 600
tRZCOEo4 未分配利润 1760
3N|,c]| 借：提取盈余公积 220
Q7zg i 贷：盈余公积 220
0&E{ [~Pv 借：年初未分配利润 132
]e@'9`G-' 贷：盈余公积 132
W6_/FkO 借：营业外收入 240
QXqBb$AXi, 贷：固定资产原价 240
i{?uIb B 借：累计折旧 24
pPem;i^~ 贷：管理费用 24
~,Ck 借：主营业务收入 8000
,.6Hh'^65^ 贷：主营业务成本 8000
RNE} )B 借：主营业务成本 120
f8'D{OP"G 贷：存货 120
Jf{6'Ub （3） 2002年的抵销分录为
q$7WZ+Y\ 借：年初未分配利润 240
C
vfm ,BL 贷：固定资产原价 240
$q.% 4 借：累计折旧 24
q|0 L
u 贷：年初未分配利润 24
+K,]#$k 借：累计折旧 48
*6=2UJcJ 贷：管理费用 48
^noKk6Aaa 借：年初未分配利润 120
pwU
l&hwte 贷：主营业务成本 120
E+k#1c|v$ 借：主营业务收入 10000
422d4Zu 贷：主营业务成本 10000
`?{i dg 借：主营业务成本 300
xhLVLXZ9 贷：存货 300
,rx?Ig}k z ZG+8kt!w 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
