一、单选题
{ 2G 9>' S/G6NBnbS CACBCCBCABBDDCBCABDD
N|K,{
p^li (G $nN*rlu 二、多选题
{Ak{
ct\t *c4uCI:0t 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
yG|^-O}L WV}<6r$e 三、计算及会计处理题
QLrFAV 1.
|@? B%s Y （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
H((!
BRl 借：银行存款 40360
\PU3{_G] 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
;> **+ezF 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
Ab`mID: （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
.}>d[},F 借：财务费用 540
)j(13faW| 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
yE[
-@3v 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
hNs97
0i （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
:=vB|Ch:~ ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
im {'PgiR 借：财务费用 67.5
H~E( ~fl 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
x'kwk 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
ufAp 7m@ud ② 转为普通股时
>ch{u{i6 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
$ s<,xY 9 可转换公司债券（应计利息） 75
;ZZ%(P=- 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
S6C M/ 贷：股本 800
KD?~ hpg 资本公积 9327.5
T)wc{C9w （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
XzI c<81Z ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
g.OBh_j-v 借：财务费用 405
|d^r"wbs3 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
Au jvKQ( 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
S!U e+jW ② 转为普通股时
Fgq"d7` 9@ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
4q#6.E;yy —可转换公司债券（应计利息）450
d K'?<w$ —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
vRa|l GeW 贷：股本 2399.92
N"M K 0k 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
fTiqY72h 银行存款 1
TY~8`+bJ 2.
4GWt.+{J$ （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
su
.hm c 借：在建工程 578.2（70×8.26）
WmU4~. 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
}&#R-eQ
T 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
9n{tbabJ 财务费用 4.8
fy04/_,q 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
xc dy/J& 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
`&$"oW{HW 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
"3o{@Td U 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
h-
.V[ ]< 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
L4`bGZl55 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
Qr]xj7\@i 财务费用 49.62
&.z: i5&o! 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
U wOZBF< （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
?8[,0l:| 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
ULc oti=, 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
4 zuM?Dp 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
x*td
nor& 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
tdSy&]P 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
A6ipA /_ （3） 相关的分录为：
R M\it"g 借：银行存款 3.9
@
hH;d\W# 贷：应收账款 3.5
%T@ 3-V_ 财务费用 0.4
H59}d
oKH 借：在建工程 10.3
+c4]}9f! 贷：长期借款 10
MGpP'G:v 应付利息 0.3
GJz
d4kj 3.
xc)A`(g （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
2RXU 75VY 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
{<0=y#@u 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
&!>
)EHGV （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
V`xZ4 i%L 利润表
1A\Jh3;Q 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
(|%YyRaX 项目
.; j} :< 本年累计数
rFJ(t 7\9h ]la8MaZ< 一、主营业务收入
0'y9HE'e P0O5CaR 减：主营业务成本
2m Uq$kws lc1?Vd$ 主营业务税金及附加
DM"nxTVre 3v R RL 二、主营业务利润
l M
]n X v ;} !z 加：其他业务利润
!K a!f1 # \9sCnb 减：营业费用
8a{S * d
|5V"U]W; 管理费用
ph\ KTLU .OFwGOL% 财务费用
iaXpe]w$n +Hx$AB H 三、营业利润
d]Y-^&]{] 4oW6&1 加：投资收益
VZ"W_U, ^q``f%
Xt 补贴收入
P5 G
M s UHr0J jQK 营业外收入
Hq9yu*!u Zz!0|-\ 减：营业外支出
gC^4 K9g
DyeV
uB 四、利润总额
A[20i
c ^8 dd 减：所得税
s5{N+O)~S h E.N
W 五、净利润
E}eu]2=nU} 12000（25000-10000-3000）
q{D_p[q -I."= c% 10000（15000-4000-1000）
/C)mx#h] Y rq-( 1000
?kBi9^)N4 EHpIb j;n 1000
^6&? R
?y 9W N 4eC$ 800
PDN3=PAR/A ?VC[%sjwn 2300
cp@(y$ f-6hcd@Ca 1060（900+60+100）
Fkgnc{NI vLQ!kB^\W 620（600+20）
s9 t`! (` S32,=TS -2180
E"LSM]^^<f 4`Com~`6" 2500
aju!A q54G j2GO ZKy 0
H/!_D f aLr\Uq,83 1080
.hI3Uv8[ Ej
c%D
SG 760（580+180）
7R9S % #i$/qk= N 640
Y{c_5YYf Z}#, E ; 211.2
&Xr@nt0H #H]cb# 428.8
EW;R^?Z 四、综合题
3;fuz Kk@b _`6fGu& W 1（1）
O{b.-< JNY;;9o 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
_TF\y@hF*D 设备A ------ 400 400 400 400
K9JW&5Q 设备B 125 250 250 250 250
P'Q|0lB 设备C ------- ----- ----- 360 480
tI 651Wm9 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
r!/=Iy@ 1998 125 41.25 83.75
#$!(8>YJ 1999 650 214.5 435.5
u= a5Z4 N' 2000 650 214.5 435.5
Af8&PhyrU 2001 1010 333.3 676.7
5nq0#0O c 合计 2435 803.55 1631.45
S *3N6*-l" .j*muDVQn sTu6KMn Pba 6Ay6B ;CbQ}k
对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
1.7tXjRd+ 年份
CD$0Z 成本法收益
8 8 fH !6b 权益法收益
(1.E9+MquU 税前影响
&Nf10%J'< 所得税
y*ae 5=6( 税后的影响
T &.ZeB1
D{h sa 1997
* Xh)22~T 0
eKd F-; 120=2000×0.15-180
Y02 cX@K6 120＝120-0
yKJKQ 9 25.41
b21c} rI3 94.59
$JKR, D&5>Op4U 1998
/jJi`'{U 300
D
==H{c1F -30＝1000×0.15-180
w+ZeVZv!r -330＝-30-300
w2B I
f[~t -69.88
//C3tW -260.12
R"Q=U}?$ nic7RN ?F< 1999
9
yH/5' 150
0(A(Vb5J.T -30＝1000×0.15-180
9b`J2_ ]k -180＝-30-150
RS&l68[6 -38.12
"#uX pCuw
-141.88
ICSi<V[y1 @^47Qgj8 U 2000
GX4HW \>a 150
\!HG kmd 120＝2000×0.15-180
O`2;n.>\ -30＝120-150
63b?-.!b -6.35
B j!{JcM-^ -23.65
_yje" }S{#DgZ@X 2001
&WW|! 6 300
?C #=Q6 120＝2000×0.15-180
"b&[W$e -180＝120-300
?m3,e&pB5 -38.12
h-B&m:gD_U -141.88
_tE`W96
J #7S[Ch}O 合计
iN\D`9 e 900
O ][R "5d 300
s;-(dQ{O -600
;q:.&dak1 -127.06
P
]*,955*) -472.94
k@1\UL
o Y`@:L' j -h&AO\*^W （2） 相关分录为
H f}-> ① 折旧的影响：
K CR6@{@ 借：利润分配—未分配利润 1631.45
0 rbMT`Hy 递延税款 803.55
Y*-#yG 9 贷：累计折旧 2435
,v;P@R L|g 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
FX
QUj&9 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
"F/% {0d 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
6C6<,c ② 投资的影响：
> %5<fK2
借：利润分配—未分配利润 472.94
__Kn 1H{ 递延税款 127.06
BM+v,hGY 贷：长期股权投资 600
$5XE'm 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
OZ2gIK 贷：利润分配—未分配利润 94.58
(UW V#AR 法定公益金 47.29
{[V<mT2/ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
?LU ]O\p 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
-LA Yj:4 贷：利润分配—未分配利润 660
)H &rr( 借：利润分配—未分配利润 132
$RxS<_tj 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
qKX 3Npw --法定公益金 66
[R$iX （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
=b{wzx} e （4） 对于2002年的影响为：
V gLnpPOQ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
\{W} 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
o+e:H jZZ 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
,DU D 4 [3 合计372.9-72＝300.9万元
f i*@m,- 会计分录为
F91'5D,u0 借：递延税款 300.9
Wr.G9zq.+ 贷：所得税 300.9
nH*JR 2.
&)4#0L4 （1） 投资相关的分录为
!9yOFd_ 2000.03.31
.!yXto: 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
]"Y?
ZS;H 贷：银行存款 3720
.W[ 9G\ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
L4bx [ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
_]~`t+W'DJ 2001-.01.01
,,_$r7H` 借：固定资产清理 4108
R-Y07A 累计折旧 1800
Ae,P&( 贷：固定资产 5908
I" TFj$Pg 借：固定资产减值准备 100
JHN{vB 贷：固定资清理 100
L1'R6W~%dN 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
6_`9
4+ 贷：固定资产清理 4008
N"A8 63> 银行存款 270
g"pjWj)? 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
L
\1&$ |? 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
[I *zZ` 2000.12.31
0q6$KP}q 借：投资收益 108×（720/60×9）
_ }4l4 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
/DxaKZ ;b 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
p:kHb@ 贷：投资收益 225
y7a 84)j3 2001.01.20
[wHGt?R 借：应收股利 75（300×0.25）
/CR Z 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
/l o;:)AiP 2001.04.30
AUZ
^XiK 借：应收股利 125（500×0.25）
6Z2a5zO8 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
NGsG4y^g?z 2001.12.31
WX@ a2c.' 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
ces|HPBa&6 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
-_<rmR[:] 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
:Kc9k(3&r 贷：投资收益 1100
Am
S
rc. 2002.01.20
2y"]rUS` 借：应收股利 330（600×0.55）
O7& 6]/` 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
$^[^ ]Q （2）2001年合并分录
m-%.LDqM 借：股本 6400
fa~4+jx>S 资本公积 2000
}:6$5/? 盈余公积 3340（2700+240+400）
<d&9`e1Hc 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
fpE Su VKr 合并价差 1034.4
CF|4, K) 贷：长期股权投资 8459.4
M$@Do nx 少数股东权益 6075
Sz z:$!t 借：投资收益 1100
C"X; ,F < 少数股东本期收益 900
>fX_zowX 年初未分配利润 760
tv,Z>&OM 贷：提取盈余公积 400
=\[}@Kh 应付股利 600
_ML`Vh] 未分配利润 1760
'fIBJ3s[o 借：提取盈余公积 220
st91r V$y? 贷：盈余公积 220
Ze?(N~ 借：年初未分配利润 132
'
];| 贷：盈余公积 132
\piH dVD 借：营业外收入 240
K<#Q;(SF U 贷：固定资产原价 240
S .i CkX 借：累计折旧 24
{`X O3 贷：管理费用 24
3rRN~$
借：主营业务收入 8000
T j[= E 贷：主营业务成本 8000
Y*}xD;c
k 借：主营业务成本 120
V~tZNR J- 贷：存货 120
d5 U?* （3） 2002年的抵销分录为
Zn dv!z 借：年初未分配利润 240
gGdt&9z
% 贷：固定资产原价 240
Q^p> hda 借：累计折旧 24
`Z)]mH\ X 贷：年初未分配利润 24
p`oSI}ZwB 借：累计折旧 48
-FxE!K 贷：管理费用 48
gk-g!v& 借：年初未分配利润 120
e\ Igc. 贷：主营业务成本 120
qFV }Y0w 借：主营业务收入 10000
5:" zs 贷：主营业务成本 10000
-~PiPYX 借：主营业务成本 300
ZKk*2EK]2z 贷：存货 300
sTmY'5ry =zetZJg 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
