一、单选题
tAM t7p- ygA~d9" CACBCCBCABBDDCBCABDD
9ne13 qVm+ +U :U/c5Z^ 二、多选题
}{(dG7G+ -/O_wqm# 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
H(~:Ajj+zQ 4%( \y "T 三、计算及会计处理题
w>]?gN?8Fe 1.
#J,?oe=<4 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
os3jpFeG' 借：银行存款 40360
Z"T#"FDIr 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
A=z+@b6 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
/4}B}"`Sl= （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
S-$N! G~! 借：财务费用 540
%%dQIlF
应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
z!<X{&
e 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
S?M 'JoYy （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
2 ;z~xR ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
]&dU%9S 借：财务费用 67.5
1 @}`dc 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
+@ FM~ q 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
!FqJP
OGm ② 转为普通股时
Pr%Y!
| 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
:&{:$-h! 可转换公司债券（应计利息） 75
~T{^7"q\ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
B3j 贷：股本 800
xxsa
x/h 资本公积 9327.5
<h* r （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
a%"27
n(M ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
8{t^< j$n 借：财务费用 405
i Sm
.E 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
gNsas:iGM 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
f[AN=M"B"s ② 转为普通股时
*K<|E15 , 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
/5l"rni —可转换公司债券（应计利息）450
ZJ$nHS? ra —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
94>EA/+Ek 贷：股本 2399.92
N '8u}WO 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
7Nt
t#C;]U 银行存款 1
=nQgS
.D 2.
Z/r =4 （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
t 8}R?%u 借：在建工程 578.2（70×8.26）
-8r';zR 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
Cm~Pn "K_] 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
/*zngp @ 财务费用 4.8
wc%Wy|d 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
#s\ HiO$BT 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
%a_ rYrL 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
rW8.bMmM 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
? nLlZpZ2v 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
_:B/X Z 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
k"kGQk4 财务费用 49.62
eNwF<
0} 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
G<2OL#Y- （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
zmw <y2` 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
t==C dCl 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
TQ/EH~Sz 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
X{ZcJ8K 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
:?2@qWaL 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
uX!5G:x] （3） 相关的分录为：
\I@hDMqv 借：银行存款 3.9
ko2T9NI:S 贷：应收账款 3.5
j.?c~ F h 财务费用 0.4
hnk,U:7} 借：在建工程 10.3
6/%dD DU 贷：长期借款 10
[{i"Au] 应付利息 0.3
r~q(m>Ct6 3.
vDeb? n
（1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
AqdQi Z^9 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
R;G"LT 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
9_h
V1: （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
Skb d'j 利润表
EO_:C9=d{ 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
r@O5{V 项目
4
Wb^$i! 本年累计数
Q.]$t
2J am'11a@* 一、主营业务收入
2ncD,@ij
u{6b>c|,X 减：主营业务成本
QGR}`n2D +;T
`uOF} 主营业务税金及附加
k
Y}r^NaQA yGxAur=dE 二、主营业务利润
@26gP:Um ;ewqGDe'3 加：其他业务利润
oc^j<!Rh
vj_[LFE 减：营业费用
SU,#:s( JB
<GV-l 管理费用
a_GnN\kX^Z Xxz_h* 财务费用
+nz6+{li\ l\HLlwYO 三、营业利润
KBe\)Vs u!B6';XY 加：投资收益
FQ3{~05T NrV E[Z# 补贴收入
XK";-7TZt At0ahy+ 营业外收入
7 K5D,"D;1 :r
BPgrt 减：营业外支出
t1Zc r#b> tF/)DZ.to 四、利润总额
yMd< <:Ap o4zX
41W 减：所得税
SqF `xw =hP7 Hea(N 五、净利润
|h7 d #V> 12000（25000-10000-3000）
6w"_sK?
fK0VFN8<I 10000（15000-4000-1000）
Fad.
!%[ v<
_wf 1000
S{0iPdUC Z]QpH< Z 1000
k(]R;`f$W -PG81F&K 800
UZV\ ]Y ld7B!_b< 2300
\U?$ r[P <TDp8t9bU 1060（900+60+100）
^5GyW`a}
f i
_'Ny># 620（600+20）
AW R 5 Y3L
-2180
p9(|p Z !lnRl8oV 2500
M SnRx*- %
3:[0o={d 0
m-v0=+~& $!ATj`}kb 1080
P&=H<^yd I&Z4?K 760（580+180）
gB)Cmw * blk4 @pg 640
j1141md 5 %0 gcNk"= 211.2
D^30R*gV
y"L 7.B 428.8
)ZQ>h{}D 四、综合题
C]bre^q @CUYl* .PD 1（1）
[Nw%fuB qj #C8Tc7 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
b)(rlX 设备A ------ 400 400 400 400
_no;B_m~ 设备B 125 250 250 250 250
MV?#g
-5 设备C ------- ----- ----- 360 480
(X3}&aLF 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
ZYexW=@ 1998 125 41.25 83.75
KB$S B25m 1999 650 214.5 435.5
sA|!b.q 2000 650 214.5 435.5
|lG7/\A 2001 1010 333.3 676.7
5{Oq* | 合计 2435 803.55 1631.45
{2v,J]v_[ DfsPg':z GpZ}xY'|w, E |K|AdL Pl\r|gS; 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
]=2 8s
*@ 年份
xo.k :F 成本法收益
!XqU'xxC 权益法收益
Zn{Y+ce7d 税前影响
]=Dzr<*v 所得税
Gv+$7{ 税后的影响
EZee
kxs U ID0|+%Y 1997
uf/4
vz, 0
h0oe'Xov 120=2000×0.15-180
.dO8I/lhV 120＝120-0
>|1$Pv? 25.41
8-&c%h
1 94.59
=MjkD)l q\n,/#'i~ 1998
M->BV9 300
Iy#=Nq= -30＝1000×0.15-180
@j`gx M_-O -330＝-30-300
[lz#+~rOS -69.88
} `uFLBG3 -260.12
WdZ_^ 9-" !v0[' 1999
R^?9 V=Y<T 150
kQw%Wpuq[/ -30＝1000×0.15-180
h3rVa6cxM -180＝-30-150
] J^/`gc -38.12
\#sdN#e;XA -141.88
7SJbrOL4Q- wM1&_%N 2000
^r@,(r6w 150
qHl>d*IZ
120＝2000×0.15-180
X-y3CO:&@h -30＝120-150
7tP
qez# -6.35
!!+LFe4su -23.65
7ND4Booul re) 7h$f} 2001
H{4_,2h =m 300
9U 4 D$M 120＝2000×0.15-180
yXT.]%) -180＝120-300
\k 9]c3V -38.12
4Ifz-t/ -141.88
^jE8
"G* hYb
aVE 合计
2( 2UAB"u 900
):] 5WHYg 300
>+9:31
p
-600
]NyN@9u@( -127.06
nIWY<Z" -472.94
8bdx$,$
k Y~k,AJ{ ^ t" nxny9& （2） 相关分录为
<8ih >s(C ① 折旧的影响：
ENy$sS6[D 借：利润分配—未分配利润 1631.45
+Kp8X 53 递延税款 803.55
6>gm!6` 贷：累计折旧 2435
b#( X+I 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
D]twid~OS 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
5VSc5*[ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
S.; ahce ② 投资的影响：
/V }Z,'+
借：利润分配—未分配利润 472.94
ny} _^3 递延税款 127.06
p v,z$3Q 贷：长期股权投资 600
"^oU&]KQJ 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
X#o<)) 贷：利润分配—未分配利润 94.58
CT/>x3o 法定公益金 47.29
~(`&hYE ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
0|6Y% a\U 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
`Y3\R# 贷：利润分配—未分配利润 660
y9U~ 4 借：利润分配—未分配利润 132
`$MO;Fv,G 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
T>|Y_3YO_a --法定公益金 66
D
`av9I （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
QYEGiT （4） 对于2002年的影响为：
:Bi 4z( 设备折旧为400+250+480＝1130万元
\olY)b[ 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
SB`xr!~A] 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
9
^=kt 2[ 合计372.9-72＝300.9万元
aF[#(PF 会计分录为
X!6$<8+1OV 借：递延税款 300.9
P8[k1"c! 贷：所得税 300.9
s_3a#I 2.
kP1cwmZ7F （1） 投资相关的分录为
n}C0gt- 2000.03.31
!ScEA= 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
:<v@xOzxx 贷：银行存款 3720
R[l~E![!j 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
n5y0$S/ D 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
,<$rSvMfg 2001-.01.01
g
"N&*V2 借：固定资产清理 4108
Bkg./iP5x 累计折旧 1800
vDyG
xU!#\ 贷：固定资产 5908
,/"0tP&_; 借：固定资产减值准备 100
t o?={@$] 贷：固定资清理 100
p*l=rni4 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
:` c@&W F8 贷：固定资产清理 4008
jW{bP_," 银行存款 270
xwj{4fzpk{ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
tYG6Gl 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
!DD4Bqez 2000.12.31
%pLqX61t= 借：投资收益 108×（720/60×9）
,hZ?]P& 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
]TN/n%\ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
)2
b-3lz 贷：投资收益 225
E)|Bl> 2001.01.20
^\r{72!y 借：应收股利 75（300×0.25）
4?]s%2 U6 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
?@<Tzk]a. 2001.04.30
qfRrX" 借：应收股利 125（500×0.25）
l5D4 ?`| 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
(w vU;u 2001.12.31
q{+}0!o 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
>> cL"m 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
e'p"
gX 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
>*\yEH9"
贷：投资收益 1100
mC3:P5/c 2002.01.20
k"6v& O 借：应收股利 330（600×0.55）
CF
v ]wS 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
P0RtS1A （2）2001年合并分录
6!8uZ>u%Vg 借：股本 6400
S4r m K& 资本公积 2000
9 v1 Snr 盈余公积 3340（2700+240+400）
v5&W)F 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
N36B*9m&p 合并价差 1034.4
qTN30(x2 贷：长期股权投资 8459.4
s<oT,SPt 少数股东权益 6075
`6 BQ6)7 借：投资收益 1100
|XMWi/p 少数股东本期收益 900
e 7tio! 年初未分配利润 760
P76gJ@#m 贷：提取盈余公积 400
i^8w0H<-@v 应付股利 600
. .w$p-1 未分配利润 1760
g?K? Fn.} 借：提取盈余公积 220
k5 *Z@a 贷：盈余公积 220
~6+Um_A_L 借：年初未分配利润 132
S waMpNXL 贷：盈余公积 132
c=^69>w 借：营业外收入 240
YN~1 .!F 贷：固定资产原价 240
FEX67A8 /; 借：累计折旧 24
D[6wMep^n 贷：管理费用 24
cQsSJBZ[v5 借：主营业务收入 8000
x=X&b%09 贷：主营业务成本 8000
J(A+mYr{: 借：主营业务成本 120
rV2>;FG 贷：存货 120
c` N_MP （3） 2002年的抵销分录为
gZ-:
4G|J 借：年初未分配利润 240
n a
0Zb 贷：固定资产原价 240
D
|fo:Xp, 借：累计折旧 24
zy. v[Y1 ! 贷：年初未分配利润 24
@, AB 2D 借：累计折旧 48
s>[Oe|` 贷：管理费用 48
>FJK$>[1:p 借：年初未分配利润 120
AS0mM H Jk 贷：主营业务成本 120
,Ek6X)|@ 借：主营业务收入 10000
6q7jI
)l 贷：主营业务成本 10000
k(v &+v 借：主营业务成本 300
s.XxYXR\ 贷：存货 300
/||8j.Tm ;iJ}[HUo 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
