一、单选题
qLxcr/fK }S')!3[G CACBCCBCABBDDCBCABDD
$0P16ZlPC :8}Qt^p 二、多选题
rw W"B
|T "j7 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
i?@7>
Ca NJ d4( P 三、计算及会计处理题
<Z_\2
YW A 1.
ThW9
=kzQW （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
L>WxAeyu1K 借：银行存款 40360
|E$q S)y 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
NRP) 'E 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
-6s]7 #IC （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
Ez-AQ' 借：财务费用 540
b%"/8rK 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
!blG c$kC 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
vR5X （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
{&D$U'ye ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
K%/\XnCY 借：财务费用 67.5
>0 o[@gJl 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
<?L5bhq 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
nTs\zikP ② 转为普通股时
IUh9skW5 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
x30|0EHYl[ 可转换公司债券（应计利息） 75
,-k?"|tQ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
. `J*l=u$ 贷：股本 800
Xa ;wx3]t 资本公积 9327.5
']c;$wP （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
AA ~7 "2 e ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
)>Z
@')Uk: 借：财务费用 405
o.|36#Fa 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
;"EDFH#W 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
pjV70D8$A ② 转为普通股时
I~p*~mLh' 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
;$$w`LyP —可转换公司债券（应计利息）450
d_Zj W —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
Kc 1w[EQ 贷：股本 2399.92
g}hNsU=$5~ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
0v1~#KCm 银行存款 1
.) ,9a
, 2.
F >n_k （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
Sa.nUj{M= 借：在建工程 578.2（70×8.26）
Oo(xYy 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
5RO6YxQ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
&\ 6(iL 财务费用 4.8
g2LvojR 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
GvA4.s, 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
XPt>klf 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
H D$`ZV 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
8<Yv:8%B6 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
AOL=;z9c# 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
+
<w6sPm 财务费用 49.62
@V Tw>=94 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
:AuK Q`c （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
.S=|ZP+ 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
:c )R6=v 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
wxvVtV{u>| 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
mN R}%s
计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
*?Wr^T 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
xZV|QVY; （3） 相关的分录为：
F60m]NUM)c 借：银行存款 3.9
0CX 9tr2J 贷：应收账款 3.5
|r+hj<K 财务费用 0.4
{Q]7!/>> 借：在建工程 10.3
7Ot&] M 贷：长期借款 10
?h# F& y 应付利息 0.3
m
#6p=
E 3.
F<2gM# jLB （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
+>a(9r|: 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
[fkt3fS 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
0BjP|API （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
2#UVpgX? 利润表
SST@ 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
}>YEtA 项目
%JA^b5'' 本年累计数
cauKG@:2F lq Av 一、主营业务收入
H 6 $ pA^ P{2ED1T\ 减：主营业务成本
]`h@[fYge U}<zn+SI#V 主营业务税金及附加
nvodP"iV =1O;,8` 二、主营业务利润
t`V U< &oK&vgcj 加：其他业务利润
8<E U|/O |oR{c%z05 减：营业费用
>DzW OB poi39B/Vt 管理费用
kCoEdQ_ `<R^ZL, 财务费用
/KO2y 0` O G 7U+d6 三、营业利润
+~lPf. {qH+S/ 加：投资收益
10_@'N cI <T/~P 补贴收入
/9-kG = o1 &.v2j 营业外收入
q\fai^_ ?V)M! 减：营业外支出
dW|S\S'& _ukBp*u 四、利润总额
pr1>:0dg cT'<,#^/ 减：所得税
6bbzgU Ll Reg%ah|$/= 五、净利润
@Y &(1Wl 12000（25000-10000-3000）
"/\- ?YJjw QUc& f+~ 10000（15000-4000-1000）
YJ 01- o{ K#LP 1000
'd< 1;Ayw O-<nL B!Wf 1000
x.U:v20` =G1
5 e ZW 800
%h=cwT6 W
-5wjc 2300
yd`f<Hr<m T`Qg+Q$ 1060（900+60+100）
a0B,[i FS6ZPjG) 620（600+20）
7{ u1ynt |%Ssb;
M -2180
3Et t9fBd :c&F\Q= 2500
:x _; - d@<~u,Mt&F 0
roWg~U(S 6^Ax3# q 1080
qM
mhmH)Gp .!h`( >+@ 760（580+180）
2c8e:Xgv UE%~SVi.# 640
)Hlc\Mgy XZ1<sm8t." 211.2
@:G#[>nKe EN@Pr `R 428.8
B pl(s
+ 四、综合题
4.i< `' /Es&~Fn 1（1）
FTZ a N1%` >=3ay^(Y2D 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
D TSK*a ` 设备A ------ 400 400 400 400
ZNTOI]P& 设备B 125 250 250 250 250
^-pHhh|g 设备C ------- ----- ----- 360 480
+ |d[q? 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
c=\H&x3X 1998 125 41.25 83.75
$_&gT.> 1999 650 214.5 435.5
pe7R1{2Q_s 2000 650 214.5 435.5
G'
a{ ;3 2001 1010 333.3 676.7
? Y#x`DMh 合计 2435 803.55 1631.45
'/ H+ I?IAZa) @G>Q(a*, -PH!U H g D= LLm$y
对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
-c'~0g]< 年份
e8ZMB$byP 成本法收益
~OQ/ |ws 权益法收益
CLX!qw]@ + 税前影响
;chz};zY 所得税
fp2.2 @
[ 税后的影响
ojQjx|Q} zz~AoX7V6 1997
SLMnEtyT S 0
O &De!Gx 120=2000×0.15-180
,Z6\%:/ 120＝120-0
6 P6 Pl& 25.41
ZpTT9{PT=: 94.59
bB`p-1 %nkP?gn"a 1998
b63 tjqk 300
GH!Lu\y\ -30＝1000×0.15-180
gx)!0n; -330＝-30-300
V]$J&aD -69.88
XrD@
q -260.12
xsIuPL#_ h1'j 1uI 1999
}Kc03Ue`%e 150
mUW4d3tE -30＝1000×0.15-180
tE]0
#B)D< -180＝-30-150
0qU Bt9rA -38.12
%Vp'^,&S -141.88
Y
&"rf
_R ?:?{r, 2000
/^T XGc. 150
"0(
_ 120＝2000×0.15-180
+vh 4I -30＝120-150
;"77? ) -6.35
*[^[!'kT& -23.65
W<AxctId v0}R]h~>\H 2001
i `}nv, 300
m $X0O_*A 120＝2000×0.15-180
lQSKY}h -180＝120-300
k;bdzcMkQ -38.12
{!`0 i -141.88
[9S? A/zZ%h 合计
/ .ddx< 900
LyB &u( ) 300
97%S{_2m/ -600
x&SG gl -127.06
wNX2* -472.94
<:rbK9MIl ~ojH$=K>d QmpP_eS > （2） 相关分录为
lS .&>{ ① 折旧的影响：
np#RBy 借：利润分配—未分配利润 1631.45
~T_4M 递延税款 803.55
=I}8-AS~V 贷：累计折旧 2435
Pq@%MF]5 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
ksB-fOv*N 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
^-yEb\\i 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
vCB0 x:/ ② 投资的影响：
fi6i{(K 借：利润分配—未分配利润 472.94
5A~lu4-q 递延税款 127.06
y)B>g/Hoh 贷：长期股权投资 600
?Thh7#7LM 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
~x:B@Ow 贷：利润分配—未分配利润 94.58
y p}a&Dg 法定公益金 47.29
l".LtUf- ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
CQ`$' oy?W 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
P 'dH* }H 贷：利润分配—未分配利润 660
|H LU5=Y 借：利润分配—未分配利润 132
=/J{>S>(i 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
j6NK 7Li --法定公益金 66
X<O OgC （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
*C (/ 2 （4） 对于2002年的影响为：
|NsrO8H
设备折旧为400+250+480＝1130万元
/i${ [1 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
[- *1M4D9 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
8N8N)#A[ 合计372.9-72＝300.9万元
{Gd<+tQg 会计分录为
_.ny<r:g 借：递延税款 300.9
=%}++7# 贷：所得税 300.9
X~`<ik{q 2.
VOj{&O2c （1） 投资相关的分录为
+EtL+Y (U 2000.03.31
#fy #G}c 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
P2q'P& 贷：银行存款 3720
? ^E B"{ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
/qYo*S_cG 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
Hkcr+BQ 2001-.01.01
/ynvQ1#uA 借：固定资产清理 4108
Q9UBxp DV: 累计折旧 1800
zi-; 7lT 贷：固定资产 5908
HH\6gs]u 借：固定资产减值准备 100
X/5\L.g2 贷：固定资清理 100
%(c5T)B9 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
ymIjm0jVh 贷：固定资产清理 4008
0nh; 0Z 银行存款 270
h;^H*Y&` 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
px!TRb f 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
M=mzl750M 2000.12.31
qMk"i@" 借：投资收益 108×（720/60×9）
X"S-f; b# 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
N^G:m ~> 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
dW32O2@- 贷：投资收益 225
&I&:
2001.01.20
DPU%4te 借：应收股利 75（300×0.25）
<`B4+:;w6 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
1kiS."77x 2001.04.30
#hA] r. 借：应收股利 125（500×0.25）
V! s T2 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
|
JmEI9n2 2001.12.31
w4: 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
[>B`"nyNQ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
jkPy e{j 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
.=j]PckJO 贷：投资收益 1100
BD)5br]. 2002.01.20
6vx0F?>_ 借：应收股利 330（600×0.55）
w3l+BUn:X 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
J?yNZK$WqN （2）2001年合并分录
f{b $Y3 借：股本 6400
[r_ YQ*+ej 资本公积 2000
~f.fg@v`+v 盈余公积 3340（2700+240+400）
#B;~i6h] 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
S T#OO! 合并价差 1034.4
$_j\b4]% 贷：长期股权投资 8459.4
Ca SoR
| 少数股东权益 6075
:'L^zGf 借：投资收益 1100
n/
\{}9 少数股东本期收益 900
Fq]ht* 年初未分配利润 760
'nK(cKDIG 贷：提取盈余公积 400
(QO8_ 应付股利 600
4K_ fN 未分配利润 1760
IfGmA.O 借：提取盈余公积 220
l3d^V&Sk 贷：盈余公积 220
F,t
,Ja 借：年初未分配利润 132
NTnjVU
} 贷：盈余公积 132
E>/kNl 借：营业外收入 240
To x{Sk3L 贷：固定资产原价 240
VtNY~ 借：累计折旧 24
X*Ibk-PUM 贷：管理费用 24
So ?ScX\lG 借：主营业务收入 8000
fM[Qn
*. 贷：主营业务成本 8000
E]^wsS>= 借：主营业务成本 120
g4NxNjM; 贷：存货 120
(J c} K （3） 2002年的抵销分录为
:UjF<V 借：年初未分配利润 240
j@JhxCe1+R 贷：固定资产原价 240
uQ^r 1 $# 借：累计折旧 24
wVI 1sR 贷：年初未分配利润 24
mN>7vJ 借：累计折旧 48
th@a./h" 贷：管理费用 48
<<43 'N+ 借：年初未分配利润 120
\DP*?D_}? 贷：主营业务成本 120
J
!
;g.q 借：主营业务收入 10000
- P;_j,~U 贷：主营业务成本 10000
0P(U^ rkR~ 借：主营业务成本 300
CM}1:o<<N 贷：存货 300
bB|UQaC
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