一、单选题
O#<S \66 AjsjYThV CACBCCBCABBDDCBCABDD
:Ye~I;" 8 !e~d,
NIy 二、多选题
:u2tu60&MJ 4-9cp=\PE 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
[hqat'Vj, !:~C /B{ 三、计算及会计处理题
)iZhE"?z 1.
ca[*#xiJ （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Ds@K%f(.?w 借：银行存款 40360
wkp$/IZKMj 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
$?9u;+jIR 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
)=5
*iWe （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
}IQ! [T5 借：财务费用 540
mA
#^Pv* 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
5G z~,_ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
89W8cJ$yW （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
^5+7D1>W% ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
QwuS o{G 借：财务费用 67.5
9QkssI 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
z; >O5
a>z 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
I, V'J|=j ② 转为普通股时
McN'J. Sxp 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
6K >(n 可转换公司债券（应计利息） 75
\\Z hM 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
}}wSn s 贷：股本 800
Z7Nhb{ 资本公积 9327.5
)
urUa E （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
nVGOhYn ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
=w a5\ p/
借：财务费用 405
s yb$% 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
dhuIVBp!!e 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
Mi`t
$hmP ② 转为普通股时
5KssfI
a 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
vVo# nzeZ5 —可转换公司债券（应计利息）450
YLV$#a3 —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
'NnmL M(oh 贷：股本 2399.92
@d|]BqQ4jh 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
` 2'*E\ 银行存款 1
sEx\7
t K 2.
54 f?YR （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
XLm@, A[ 借：在建工程 578.2（70×8.26）
|~=4Z rcCP 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
X4"[,:Tw 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
/!y3ZzL 财务费用 4.8
@!(V0 - 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
1i Q(q\% 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
k7z{q/]M 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
^ .Q/iXgh 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
Z3iX^ 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
CS"p3$7, 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
/ZSdY_%s 财务费用 49.62
<"S/M]9 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
<a2K c ' （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
a0
w 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
tgu
fU
长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
IZ]L.0, 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
v2mqM5Z 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
";59,\6
计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
~ o5h}OU" （3） 相关的分录为：
3N{
ZX{ } 借：银行存款 3.9
"C+Fl
/v 贷：应收账款 3.5
vpk~,D07yR 财务费用 0.4
Uq2 Qh@B 借：在建工程 10.3
3<6P^p=I 贷：长期借款 10
$7\hszjZ 应付利息 0.3
Oi n:5K)4- 3.
p*
=9Ea: （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
8V:yOq10 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
4$v08z Z 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
6r)qM )97 （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
e 1K{*h 利润表
/A`Ly p# 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
;[-y>qU0 项目
jyjK~ !0 本年累计数
hfQ^C6yR ~Q 1%DV. 一、主营业务收入
65pC#$F<x p5=VGKp 减：主营业务成本
No)@#^ H3o Um1 主营业务税金及附加
v>m r I4 4bm?[S 二、主营业务利润
<1E* wPm8 f.u[!T 加：其他业务利润
Xdc>Z\0V HL Dg_ On8 减：营业费用
Hd=! !rgdOlTR ^ 管理费用
*:V"C\`^n lD)QB!*v 财务费用
C)Hb= N/ mC,7Q 三、营业利润
jo=,j/,l |Ok1E 加：投资收益
_6F j&mw(u ?gOZY\[ma 补贴收入
9#niMv9
oNr~8 CA` 营业外收入
i6h
, Aw3 gj Ue{cb5 减：营业外支出
Mo+ H LN To19=,: 四、利润总额
!/MHD K3^N_^H 减：所得税
> 9wEx[ b 7bbrR8 五、净利润
~4+=
C\r 12000（25000-10000-3000）
H?axl Rmw3 lTpmoDa% 10000（15000-4000-1000）
R%N&Y~zH O
WVa&8O 1000
#x|h@(y| Q
A&BNG 1000
gb_k^wg~1' N !F ;! 800
#~^Y2-C# g&"__~dS-F 2300
NI 136P u9"1% 1060（900+60+100）
t,K_!-HX+ &Q"Ox{~W 620（600+20）
J m8#M z
T!N,1"r -2180
L7tC?F]}SK =<, Az uV 2500
fu 95-)M <t0o{}^P* 0
/a$RJ6 t&3 #:?vp
V#i 1080
!fcr3x|Y~M 4
X2/
n 760（580+180）
)5U&^tJ IU`&h2KZ. 640
+;J b)8 D'Gmua]I 211.2
yA+:\%y$ L{\au5-4 428.8
@iwg`j6ol 四、综合题
cO"7wgg Q1Sf7) 1（1）
YRYAQj/7 wV;qc3 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
8*^Q#;^~99 设备A ------ 400 400 400 400
t*zBN!Wu_ 设备B 125 250 250 250 250
.)>DFGb>H 设备C ------- ----- ----- 360 480
l1\/ ` 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
MhZ T<6 1998 125 41.25 83.75
H`$s63 1999 650 214.5 435.5
=kUN ^hb 2000 650 214.5 435.5
el*C8TWlw 2001 1010 333.3 676.7
||&EmH 合计 2435 803.55 1631.45
yU~OfwQ 3!0E h8ncI
A({8p
F.b;O : 1B;sSp.> 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
z Uqt^_ 年份
EF?@f{YY$n 成本法收益
sW B;?7P
权益法收益
s:UQ~p}"S 税前影响
f#a ~av9rC 所得税
dD3I. ?DY 税后的影响
E3\O?+ h# a(Bo.T<2@ 1997
aUN!Sd2, 0
(DCC4%w" 120=2000×0.15-180
U<**Est 120＝120-0
*ws!8-)fH 25.41
$Blo` ' 94.59
'~ 3a(1@8 {4g 1Wr5= 1998
is%qG?,P 300
y_$=Pu6H
-30＝1000×0.15-180
xr) Rx{)3h -330＝-30-300
ee]PFW28 -69.88
%Lexu)odW -260.12
/I3#WUc;![ kn_%'7 1999
`Njv#K} U 150
1o 7
pMp= -30＝1000×0.15-180
AAkdwo -180＝-30-150
SnRTC<DDh -38.12
q79)nhC F -141.88
C26PQ Go#$ \eE0Rnaf- 2000
twqjaFA> 150
?w1_.m|8u 120＝2000×0.15-180
&3mseU -30＝120-150
:<w3.(Z -6.35
/_?E0 r -23.65
KE+y'j#C3 b+\jFGC%6= 2001
z]> 0A 300
o_p//S#q 120＝2000×0.15-180
e@s+]a8D-k -180＝120-300
W?!(/`J] -38.12
VY$hg -141.88
2 As 4} '|< +QAc 合计
eP-q[U?$n 900
Pv{ {zyc 300
3=1aMQ -600
zr?%k]A%UO -127.06
0O?B!Jr]RM -472.94
)'xTDi |]~tX zY PIn' tV （2） 相关分录为
`~[zIq:}7 ① 折旧的影响：
VcT(n7 借：利润分配—未分配利润 1631.45
H1f){L97wR 递延税款 803.55
u# ?K/sU 贷：累计折旧 2435
; )O)\__"- 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
;VM/Cxgep 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
JQ'NF
l9< 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
` f}c 1 ② 投资的影响：
@#1k+tSA, 借：利润分配—未分配利润 472.94
Rk5
6H 递延税款 127.06
Z rnZ7,!@ 贷：长期股权投资 600
H=z
@!rJc. 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
r80w{[S$ 贷：利润分配—未分配利润 94.58
(F]f {8 法定公益金 47.29
Ooz+V;#Q ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
gpsEN(.w 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
RG[3LX/ 贷：利润分配—未分配利润 660
s
d>&6 R^ 借：利润分配—未分配利润 132
JJ q= {; 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
49~ 5U+x; --法定公益金 66
,2DKp hh （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
U;:>vi3p （4） 对于2002年的影响为：
tS8*l2Y`
设备折旧为400+250+480＝1130万元
Ec[=~>;n{l 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
"0+_P{w+ 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
x
SF#ys4v 合计372.9-72＝300.9万元
C
7YZ;{t 会计分录为
3'Q H\t 5 借：递延税款 300.9
B cd6 ~ 贷：所得税 300.9
S& 8gZ~B 2.
/OK.n3Tt （1） 投资相关的分录为
v&i M/pJU 2000.03.31
|[}YM %e 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
xIf,1g@Cq9 贷：银行存款 3720
3 zp)!Q Ji 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
Y<X% 'Wd\ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
li8l+5d q 2001-.01.01
Am%zEt$c 借：固定资产清理 4108
aAF:nyV~~0 累计折旧 1800
'N)&;ADx-G 贷：固定资产 5908
Cq ?l> 借：固定资产减值准备 100
pMYEL 贷：固定资清理 100
EE#4,d`J 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
nM34zVy 贷：固定资产清理 4008
Z$ kff-Y4 银行存款 270
k
dman nM 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
9
bYoWw 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
Gn #5zx#l 2000.12.31
u^|XQWR$: 借：投资收益 108×（720/60×9）
QK<sibDI 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
:h=];^/E 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
&OK(6o2m; 贷：投资收益 225
$)vljM<< 2001.01.20
k'&BAC.K, 借：应收股利 75（300×0.25）
G$}\~ dD 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
VZ'[\ 3J 2001.04.30
YwQxN" 借：应收股利 125（500×0.25）
GN?^7kI 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
di>"\On- 2001.12.31
$GNN* WmHw 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
R lyF#X#7{ 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
c<wsWs
4V 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
thDQ44<#) 贷：投资收益 1100
@bOhnd#W 2002.01.20
8
]]uk=P 借：应收股利 330（600×0.55）
Jm0P~E[n 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
QUVwO
m （2）2001年合并分录
c^><^LGb 借：股本 6400
WW\u}z.Q J 资本公积 2000
b % L8mX 盈余公积 3340（2700+240+400）
w <
<>XIL 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
/jaTH_Q),: 合并价差 1034.4
9Iq [@v 贷：长期股权投资 8459.4
Ii%^z ?' 少数股东权益 6075
T=(/n= 借：投资收益 1100
4Pe%*WTX 少数股东本期收益 900
"6 |j
0?Q 年初未分配利润 760
U748$%}] 贷：提取盈余公积 400
F$ShhZgi 应付股利 600
CeSr~Ikg| 未分配利润 1760
X xcY 借：提取盈余公积 220
iagl^(s 贷：盈余公积 220
zR6,?Tzg 借：年初未分配利润 132
U BzX%:A 贷：盈余公积 132
J:Ea|tXK^ 借：营业外收入 240
rCGXHbj% 贷：固定资产原价 240
So{/V% 借：累计折旧 24
u n \!K 贷：管理费用 24
d&4 ve Lu 借：主营业务收入 8000
Qn(2UO!pD 贷：主营业务成本 8000
bGOOC?[UX 借：主营业务成本 120
,Md8A`7x~ 贷：存货 120
SE.r 'J0 （3） 2002年的抵销分录为
:JH#*5%gQ: 借：年初未分配利润 240
y^zII5|s 贷：固定资产原价 240
r@ujE,D=k 借：累计折旧 24
u,AP$+Qk 贷：年初未分配利润 24
~7+7{9g 借：累计折旧 48
T$%r?p(s 贷：管理费用 48
Q^prHn*@ 借：年初未分配利润 120
C-E~z{ 贷：主营业务成本 120
c[J?`8 借：主营业务收入 10000
%V71W3>6WS 贷：主营业务成本 10000
qq .M]?Z 借：主营业务成本 300
-0r 0M ) 贷：存货 300
WvR-0>E
y iO!ZT 转上海财经大学高顿职业培训网:
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