一、单选题
Q:)
4 VP< zOk7 CACBCCBCABBDDCBCABDD
~98q1HgS]D z~ Zm1tZs 二、多选题
iO m&(2/ \u.5 _
g 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
8]&Fu 3M^ b w1s?_P 三、计算及会计处理题
1<h@ ^s ; 1.
n jd2 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
bh"
Caz.(t 借：银行存款 40360
)2"WC\% 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
4qDa: D"5 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
yq, qS0Fo （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
6&+dpr&c~= 借：财务费用 540
bZSt< cH3 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
atZNX1LD[/ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
,h5 FX^ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
Wv3p!zW3 I ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
[*K 9V/ 借：财务费用 67.5
$lB!Q8a$ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
NjS<DzKhK 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
% A
5s?J? ② 转为普通股时
Q~^v=ye 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
860y9wzU 可转换公司债券（应计利息） 75
%
>nAPO+e 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
=WF @S1 贷：股本 800
xz: 资本公积 9327.5
;t
N@ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
0dx%b677d ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
pb<eg, 借：财务费用 405
S]E|a@kD3 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
^Gbcs
l~Gj 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
Hv"qRuQ?[ ② 转为普通股时
y[f%0*\B 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
xxGQXW —可转换公司债券（应计利息）450
='I2&I,) —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
/"!ck2d&1 贷：股本 2399.92
iMM9a;G+ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
/5 KY6XxR 银行存款 1
1=_?Wg: 2.
{niV63$m （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
H(?+-72K X 借：在建工程 578.2（70×8.26）
ty;a!yjC 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
a EUEy:. 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
4D.h~X4 财务费用 4.8
O~J f" Ht 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
1jK2*
y 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
}uD*\. 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
ME*zMLoF+ 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
WYvcN8F 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
s z7<u| 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
c[6<UkH7 财务费用 49.62
_B&;z $ 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
2zsDb'r （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
x;JC{d# 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
M%13b$i~f 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
t:'^pYN:g 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
M&(0n?R"R 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
4 1C6
ey 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
MA=gCG/JD （3） 相关的分录为：
)x,-O#"A 借：银行存款 3.9
R -Tf9?) 贷：应收账款 3.5
%
y` tDR 财务费用 0.4
VyI M ,glu 借：在建工程 10.3
Y>i
Qp/k: 贷：长期借款 10
){J ,Z*& 应付利息 0.3
jTsQsHq 3.
K?S5C8 （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
RLh%Y>w 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
b5
AP{
# 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
:Mu]* N
（2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
!&G&
~*.x 利润表
*% ]&5
编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
od/Q"5t[p 项目
GQ9H>Ssz 本年累计数
x50ZwV&j Nk\/ l K\ 一、主营业务收入
meD?<g4n~" D Ru#vC 减：主营业务成本
gr >>]C$ @vi;P ^1! 主营业务税金及附加
cS|W&IH1 R5cpmCs@R 二、主营业务利润
> {h/4T@ l\bgp3.+ 加：其他业务利润
G/Yqvu,2! ]E vK.ORy 减：营业费用
r[&/* ~xL >@|XY< 管理费用
w2] ]##J h"$], = 财务费用
8{%[|Y e `Yo!sgPO\ 三、营业利润
YLNJ4nE RZ9chTX/ 加：投资收益
<`=(Ui$fD u85Uy
yN 补贴收入
^' b[#DG>F :W}M$5 | 营业外收入
/80RO:'7 '_M"yg6d 减：营业外支出
U NescZ ?wj1t!83 四、利润总额
`yua?n BWG#W C 减：所得税
D]5cijO 6 `< cn 五、净利润
5cSqo{|En 12000（25000-10000-3000）
cY%6+ uJ1 iJ EKLv 10000（15000-4000-1000）
kKNrCv@64d 05[k@f$n 1000
~`CWpc: sy+tLDMd 1000
^U{SUWl `BKV/Xl 800
J*r%b + v^Pjvv = 2300
%@x.km3e2 2m P U / 1060（900+60+100）
] @mV9:n{ $n9Bp'< 620（600+20）
`RL n)a @6z]Xb -2180
^@AIXBe U=\!`_f': 2500
< ( dg^; LRmH@-qP 0
m\ (crkN
rh 7%<xb> 1080
nv2p&-e+ 1u sLCG>w{ 760（580+180）
$]S*(K3U ~ @vkO(o 640
5"I8ric 0fQMOTpOp 211.2
{G4{4D } Zdll}nO"E 428.8
_|vY)4B 4U 四、综合题
Q \[2BJo/ 72{Ce7J 4 1（1）
OykYXFv* s^ R i g[ 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
?'r=>'6D 设备A ------ 400 400 400 400
4n, >EA8 5 设备B 125 250 250 250 250
ubQZ
TA x 设备C ------- ----- ----- 360 480
{S5H H" 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
7C@%1kL 1998 125 41.25 83.75
O
7D61~G] 1999 650 214.5 435.5
z ,q1TU 9 2000 650 214.5 435.5
Ij9ezNZT= 2001 1010 333.3 676.7
hNF. 合计 2435 803.55 1631.45
wDz}32wB %Y*]eLT> r
q_0"A 0L|D1
_k [ N@r`+(_t 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
aX{i 年份
86 < [!ZM 成本法收益
;{hE]jReH 权益法收益
$ %BNoSK 税前影响
kKEs >a 所得税
KBkS>0;X 税后的影响
nN$aZSb` 2u?k;"]V 1997
97SOa.@ 0
ym.:I@b?6 120=2000×0.15-180
( ,!G$~Sy 120＝120-0
#Qn l,l
f 25.41
>* >}d% 94.59
}hyl)?* ~ <9jN4hV 1998
N#zh$0!8bJ 300
GFppcL@a -30＝1000×0.15-180
o+I'nFtnI -330＝-30-300
Qv
l3 =[S -69.88
=#|K-X0d= -260.12
a1yGgT a?D .`Rju|l 1999
;j^C35 150
ZI/Ia$O -30＝1000×0.15-180
n+9rx]W, -180＝-30-150
4%9
+=" -38.12
qVMBZ\`Qm -141.88
l6#ms!e 2GC{+* 2000
7
t
~12m8x 150
QkU6eE<M* 120＝2000×0.15-180
[+4/
M3J% -30＝120-150
>4&s7][Q| -6.35
"{"74 5H5 -23.65
h#Q Sx@U6 7IUu] Fi 2001
.tH[A[/1 a 300
_,{R3k 120＝2000×0.15-180
hX&Jq%{oa -180＝120-300
Z /~7N9?m( -38.12
FvVR \a -141.88
6h%_\I.Z[[ CPt62j8 合计
`@)>5gW&p 900
{RPZq2Tpc 300
$2'Q'Mx[gd -600
])3(@
. -127.06
uk=f /nT
-472.94
|fhYf
t W34_@,GD `_Fxb@"R （2） 相关分录为
D,sb {N ① 折旧的影响：
#
$;i 4a 借：利润分配—未分配利润 1631.45
MQ vk&
AX 递延税款 803.55
uXkc07 r' 贷：累计折旧 2435
nXFPoR)T 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
5eJMu=UpR 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
ilr'<5 rq 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
sm9 /sX! ② 投资的影响：
5vo5t0^o 借：利润分配—未分配利润 472.94
cypb 6Q_ 递延税款 127.06
Wt
1]9{$ 贷：长期股权投资 600
z8-dntkf 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
}$E341@ 贷：利润分配—未分配利润 94.58
'%y5Dh 法定公益金 47.29
@4xV3Xkf&C ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
&&$, BFY4 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
9_ru*j\ 贷：利润分配—未分配利润 660
2vh@KnNU 借：利润分配—未分配利润 132
xN
CU5 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
f<;w1sM \ --法定公益金 66
5gC> j( （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
D~M R)z_p~ （4） 对于2002年的影响为：
]
Ge>S?u 设备折旧为400+250+480＝1130万元
-Xw S?* O 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
g: G5'pZf 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
g4 + Hq * 合计372.9-72＝300.9万元
+`ov1h 会计分录为
Bm%|WQK 借：递延税款 300.9
c
o^h2b 贷：所得税 300.9
r{S DJa 2.
=]pEvj9o （1） 投资相关的分录为
&o1k_! 25 2000.03.31
d'3"A"9R7- 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
y+{)4ptg$< 贷：银行存款 3720
e+VE FWz 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
p1 HbD`ST 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
8$ #z> 2001-.01.01
qcQq.cS_'N 借：固定资产清理 4108
gm!sLZ!X 累计折旧 1800
se=^K#o 贷：固定资产 5908
`R.Pz _oe 借：固定资产减值准备 100
T-/3
A%v 贷：固定资清理 100
/<(-lb q, 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
2Yd@ V} 贷：固定资产清理 4008
lB_X mI1t 银行存款 270
pQC|_T#u 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
v '^}zO 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
8IBr# +0 2000.12.31
9nFWJ n 借：投资收益 108×（720/60×9）
~
L>M-D4o 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
NP M2qL9&J 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
yaWY>s B 贷：投资收益 225
7-}5
W 2001.01.20
Ld/6{w4i r 借：应收股利 75（300×0.25）
TqfL
Sm| 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
9d(#/n 2001.04.30
4*5 e0:O 借：应收股利 125（500×0.25）
O/d]2<V 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
vX}w_Jj> 2001.12.31
nLv~)IQ}: 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
u=vBjaN2_w 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
#e,TS`"e
D 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
twbxi{8e. 贷：投资收益 1100
p|dn &<kd 2002.01.20
.c0u##/0 借：应收股利 330（600×0.55）
`<| <1, 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
NuUiW*|`7 （2）2001年合并分录
X7`-dSVE 借：股本 6400
B
I3fk 资本公积 2000
!"Q%I#8uh 盈余公积 3340（2700+240+400）
)& Oxp&x 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
.]
JIo&>5 合并价差 1034.4
lQvgq 贷：长期股权投资 8459.4
&1&OXm$ 少数股东权益 6075
W3\E; C-g0 借：投资收益 1100
j|N<6 GSke 少数股东本期收益 900
BGwD{6`U 年初未分配利润 760
re}PpXRC 贷：提取盈余公积 400
bqp^\yu-E 应付股利 600
t,*1=S5 未分配利润 1760
HIvSpO 借：提取盈余公积 220
la!U 贷：盈余公积 220
w%\{4T~ 借：年初未分配利润 132
^ ~7Mv^A 贷：盈余公积 132
!IO\g"y~|% 借：营业外收入 240
Y Q .Xl_ 贷：固定资产原价 240
i'"#{4I 借：累计折旧 24
j6XHH&ZEb 贷：管理费用 24
?_A[E]/H 借：主营业务收入 8000
]7yx
Xg 贷：主营业务成本 8000
748:*
(O 借：主营业务成本 120
pL`Q+}c} 贷：存货 120
N}ND()bf （3） 2002年的抵销分录为
W83PMiN"T- 借：年初未分配利润 240
/~ f[># 贷：固定资产原价 240
Z~8%bfpe 借：累计折旧 24
H-v[ShE 贷：年初未分配利润 24
B7|%N=S%/ 借：累计折旧 48
#W3H;'~/5 贷：管理费用 48
r `n|fD. 借：年初未分配利润 120
WG,1%= M @ 贷：主营业务成本 120
@U1|?~M%s 借：主营业务收入 10000
[6JDS;MIN 贷：主营业务成本 10000
[)GR P 借：主营业务成本 300
y %61xA`# 贷：存货 300
D M+MBK
e!gNd>b { 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
