一、单选题
5me#/NqLHY L LL;SNY CACBCCBCABBDDCBCABDD
u2OrH3E4E3 e8M0Lz#} 二、多选题
biZ=TI2P,L 6~l+ wu<$ 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
6tGF 22*~CIh~x 三、计算及会计处理题
MEu{'[C 1.
:`>tCYy; （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
p
+nh] 借：银行存款 40360
+6x}yc:yd 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
O^q ~dda 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
yg4#,4---b （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
8 |nc( $}~ 借：财务费用 540
/A+5q\8G 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
yMD3h$w3a 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
??P %. （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
c
D .; ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
T7-yZSw -m 借：财务费用 67.5
QQ=Kj%R
应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
sm{/S *3 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
P @F x6 ② 转为普通股时
[dX a, 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
f&txg,W,yv 可转换公司债券（应计利息） 75
e jR_3K^ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
WM%w_,Z 贷：股本 800
"T h ;YJu 资本公积 9327.5
lbGPy'h<rt （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
f\r"7j ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
G .$KP 借：财务费用 405
JmeE}:5lpj 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
a|(|! = 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
A
H=%6oT2 ② 转为普通股时
/ U!xh3 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
HCx0'|J —可转换公司债券（应计利息）450
T`,G57-5 —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
#*%? ]B= 贷：股本 2399.92
\qTp#sF 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
'blMwD{0&\ 银行存款 1
EPA
2_ 2.
TRJTJM_k （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
[e_<UF@A* 借：在建工程 578.2（70×8.26）
?2R!n" m-d 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
[ mj=m?j 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
2jlz #Sk 财务费用 4.8
8C[ eHC*r 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
_v(5vx _
{ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
(N/-b
lto 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
N<< O(r 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
C,%Dp0 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
t c{l?7 P 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
m 2/S(f 财务费用 49.62
O S#RCN* 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
Vk2%yw> （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
L,!\PV| 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
zo(
"v*d*q 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
auqN8_+= 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
e
z_c; 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
6, |>;,U7 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
feH&Ug4 ?G （3） 相关的分录为：
n*i&o;5 借：银行存款 3.9
=M9R~J! 贷：应收账款 3.5
;#+ I"Ow 财务费用 0.4
SL/'UoYm< 借：在建工程 10.3
2Nx:Y +[
贷：长期借款 10
[mNu m3e 应付利息 0.3
>rSCf= 3.
j+S&5C/{ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
2Dt^W.! 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
c}|} o^ 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
sva-Sd8 （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
t=My=p G 利润表
0M)\([W9& 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
P)XR9&o': 项目
/ x]^Cqe 本年累计数
9UV}`UM3V XH0o8\. 一、主营业务收入
mM2I m- a': 减：主营业务成本
E{QjmlXQ< 6xY6EC 主营业务税金及附加
qrjSG%i~J7 Q[%G`;e # 二、主营业务利润
f3^qO
9R `sy_'`i>X 加：其他业务利润
`c|H^*RC #%8)'=1+4? 减：营业费用
R4'>5.M t-n'I/^5 管理费用
s mn(q)tt b6H7>x 财务费用
[6
"5 )~S` [jV5 三、营业利润
b|may/xWH !KT.p2\ 加：投资收益
pHye8v4fvi n5efHJU 补贴收入
6i~<,;Cn P MX'vA` 营业外收入
:Ig9n : :cIPX%S 减：营业外支出
/J Y6S X+HPdrT 四、利润总额
T, Q7 YI k2 _y84;D 减：所得税
*-.`Q 0LP0q9S:9 五、净利润
??|, wI
Rz 12000（25000-10000-3000）
+W$uHQq ^vv 1cft 10000（15000-4000-1000）
53.jx38xS ftRdK>a
D 1000
wlh
%{ l jq _4x[ 1000
[#SO} '1n X+ybgB4( 800
EM1HwapD w@YP G{"j 2300
S MU 8U 33
a}M;vx 1060（900+60+100）
a*_&[ uINEq{yo 620（600+20）
3j[<nBsn. \ f VX< L -2180
!Htl e % vXSA_" 0t 2500
V`i (vC( .m%5Esx 0
>MhZ(&iD %,@e- &> 1080
v}z^M_eF m \<y|
[ 760（580+180）
zW hzU|=8 1N { >00 640
pN)>c, Y(ClG*6 ++ 211.2
}N,v& B } s#4 m 428.8
Gg:W%&# 四、综合题
!+YSc&R_fW lQ
t,(@7] 1（1）
h CV(O2jL M:d|M|' 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
nDLiER;U 设备A ------ 400 400 400 400
9\E];~"iP 设备B 125 250 250 250 250
OM
a b! 设备C ------- ----- ----- 360 480
Fa </ 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
5g'aNkF6> 1998 125 41.25 83.75
]C|xo.=?] 1999 650 214.5 435.5
'^ O}` 2000 650 214.5 435.5
Lm0q/d2|\X 2001 1010 333.3 676.7
Q'j00/K 合计 2435 803.55 1631.45
bHTTxZ- % ;L$l0(OO WS 1Y maV !HW?/-\,O e;"%h
%' 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
Iu;VFa 年份
g( S4i%\ 成本法收益
P`_Q-vu 权益法收益
YW8Odm 税前影响
m
(kKUv 所得税
9):^[Wkx 税后的影响
q'Y )Y(d tqKX\N=5^ 1997
,ob)6P^rw 0
Qi9M4Yv 120=2000×0.15-180
9IacZ 120＝120-0
_PP-'^ U 25.41
.g=D70 94.59
i^4i]+ wqX!7rD/g) 1998
;jlI>;C;V 300
q _:7uQ -30＝1000×0.15-180
FuFICF7+C -330＝-30-300
H]M[2C7#N -69.88
:<1PCX2 -260.12
g\a q#QV & >ykkrY 1999
A2`X h#o 150
,twm)%caU -30＝1000×0.15-180
Z22#lF\ N -180＝-30-150
}|c-i.0= -38.12
i*+N[#yp -141.88
/AUX7
m.8 8` WaUB% 2000
H1
vTo IP% 150
>kDkv g1" 120＝2000×0.15-180
i/,IG+4vI -30＝120-150
;PMy9 H -6.35
Wr4Ob*2iD -23.65
/86PqKU(P jF{\=&fU 2001
eTY(~J#' 300
0qN+W&H 120＝2000×0.15-180
#[~f 6s9D -180＝120-300
j[fY.>yt& -38.12
4z qO!nk -141.88
[R/'hH5 ;!H]&2`'( 合计
_Oc\hW 900
aR%E"P-6l 300
OX{2@+f# -600
v-B&"XGy: -127.06
!L@a
;L -472.94
4ZT0~37( qu/b: P &W>%E! F （2） 相关分录为
YH0 utc ① 折旧的影响：
s
{
0c
.M 借：利润分配—未分配利润 1631.45
?!n0N\|i] 递延税款 803.55
z'k@$@:0XD 贷：累计折旧 2435
T K Ec ^ 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
QG;V\2T2[ 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
5oOFl 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
c7
O$< F ② 投资的影响：
| 6Qn/N$+f 借：利润分配—未分配利润 472.94
VCv FCyAz 递延税款 127.06
+ J2;6t 贷：长期股权投资 600
B>e},! 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
JcW< <7R 贷：利润分配—未分配利润 94.58
.^[{~#Pc* 法定公益金 47.29
dpB \= ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
1&utf0TX6q 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
""_%u'7t5I 贷：利润分配—未分配利润 660
0M; aT M 借：利润分配—未分配利润 132
*|3G"B{w6 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
<io;d$=} --法定公益金 66
M tBoX*" （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
9S<at MB （4） 对于2002年的影响为：
I
8 设备折旧为400+250+480＝1130万元
PKX
Tj6hj) 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
'/<f'R^ 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
b|u0a 6 合计372.9-72＝300.9万元
@-aMj 会计分录为
xdrs!GV:
借：递延税款 300.9
Rj])c^ZA'* 贷：所得税 300.9
U#k d cc| 2.
G "F:68 （1） 投资相关的分录为
crr#tad. 2000.03.31
8'0I$Qa4 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
C d
TE~O<) 贷：银行存款 3720
O|Y~^:ny 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
7tU=5@M9D 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
ECLQqjB 2001-.01.01
]Jx_bs ~g 借：固定资产清理 4108
M I R))j; 累计折旧 1800
kZ<"hsh,Y' 贷：固定资产 5908
:lp
V 借：固定资产减值准备 100
FYX" q -Z 贷：固定资清理 100
?9:~d#p 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
A%% Vyz 贷：固定资产清理 4008
&Q[|FO;[ 银行存款 270
U$wD'v3pw 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
*dX
7 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
G
q2@37U 2000.12.31
h7o?z! 借：投资收益 108×（720/60×9）
nlR 7V. 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
,2
Q5'!o 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
#A9rI;"XI 贷：投资收益 225
*QP+p,L * 2001.01.20
6"u"B-c z 借：应收股利 75（300×0.25）
.dTXC' 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
|,WP) 2001.04.30
0E/,l ``p 借：应收股利 125（500×0.25）
Xx
e07J~ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
dNT<![X\ 2001.12.31
m53~Ysq< 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
m"RSDM!
贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
+`l)W`zX 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
^#)]ICV 贷：投资收益 1100
3\0,>L9ET@ 2002.01.20
>A ?,[p`< 借：应收股利 330（600×0.55）
d3tr9B 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
K)s{D ] B （2）2001年合并分录
9 ; `E,w 借：股本 6400
UA(&_ -C\ 资本公积 2000
Q>
J9M` a 盈余公积 3340（2700+240+400）
HAdDr!/` 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
7~m[:Eg6[s 合并价差 1034.4
U\x $@J 贷：长期股权投资 8459.4
9 1ndr@*| 少数股东权益 6075
?[c{pb ,| 借：投资收益 1100
bSj-xxB]e 少数股东本期收益 900
}ISc^W) t 年初未分配利润 760
ytyB:
# J 贷：提取盈余公积 400
p MLTXqL 应付股利 600
eR>|1s%^ 未分配利润 1760
o&:'MwU 借：提取盈余公积 220
5
=Op% 贷：盈余公积 220
'QC '*Hl 借：年初未分配利润 132
ms`U, 贷：盈余公积 132
<7Ry"z6g; 借：营业外收入 240
>h{) 7Hv 贷：固定资产原价 240
/<T3^/ ' 借：累计折旧 24
f yhBfA:u 贷：管理费用 24
Tga%-xr+ 借：主营业务收入 8000
x<\5Jrqt 贷：主营业务成本 8000
I T ?~`vi 借：主营业务成本 120
uG=~k O 贷：存货 120
^:Fj+d （3） 2002年的抵销分录为
~UQX t r 借：年初未分配利润 240
e)*-<AGwC 贷：固定资产原价 240
i 2l/y,UX 借：累计折旧 24
*1g3,NMA 贷：年初未分配利润 24
]\
(Ho
借：累计折旧 48
A&D<}y/% 贷：管理费用 48
\% |%C 借：年初未分配利润 120
g<g$c<sm 贷：主营业务成本 120
3#N`n |UgC 借：主营业务收入 10000
PpezWo)9 贷：主营业务成本 10000
{iYrC m[_ 借：主营业务成本 300
4n6t(/]b< 贷：存货 300
C_S2a 0? vq :?a 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
