一、单选题 bR6.Xdt.n
N;7Xt9l
CACBCCBCABBDDCBCABDD >tnQuFKg]
R
z
1&(_Ps
二、多选题 wQ qI@
yf+M
1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC ~U#afGH$
EA9`-xs|
三、计算及会计处理题 >6Y\CixN
1. [s$vY~_
(1) 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录 s@K)RhTY
借:银行存款 40360
eD/O)X
贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 40000 .{x-A{l
应付债券—可转换公司债券(溢价) 360 m'k.R
j
(2) 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录 4bqi&h3
借:财务费用 540 Tw"u{%t
应付债券—可转换公司债券(溢价) 60 Ro$'|}(+A
贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 600 V #W,}+_Sz
(3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、 l=U@j
T
① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录 ^AtAfVJN0
借:财务费用 67.5 '9%72yG
应付债券—可转换公司债券(溢价) 7.5 ~~k_A|&
贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 75 LO<R<zz
② 转为普通股时 +uKh]RP
借:应付债券—可转换公司债券(面值) 10000 YU.aZdA&V3
可转换公司债券(应计利息) 75 Ehu^_HZ
可转换公司债券(溢价) 52.5(90-37.5) L5!aLv#
贷:股本 800 4%1sOnl
资本公积 9327.5 \ni?_F(Y
(4) 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 !`L%wS
① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录 0gw0
借:财务费用 405 I}Uj"m`>
应付债券—可转换公司债券(溢价) 45 T1jAY^^I
贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息)450(30000×3%×1/2) g-"@%ps
② 转为普通股时 HtB>#`'
借:应付债券—可转换公司债券(面值)30000 |uId:^{
—可转换公司债券(应计利息)450 r$}M,! J
—可转换公司债券(溢价)45(90-45) =#dW^?p
贷:股本 2399.92 4;'o`K~*
资本公积 28094.08(30000+450+45-2399.92-1) Y~#m-y
银行存款 1 <7R\#
2. m(SGE,("w
(1) 2002年第二季度外币业务的会计分录为: }
#5Vt
借:在建工程 578.2(70×8.26) ^JZ ]?iny
贷:银行存款—美元户(70万美元) 578.2 Npq
Mdd
4月20日 借:银行存款—人民币户 656(80×8.2) ;`',M6g
财务费用 4.8 =B@
+[b0Z
贷:银行存款—美元户(80万美元)660.8(80×8.26) S[(Tpk2_
5月1日 借:在建工程 988.8(120×8.24) ^.)oQo SE
贷:银行存款—美元户(120万美元)988.8(120×8.24) Bee`Pp
2
5月15 借:银行存款—美元户(200万美元)1648(200×8.24) _SdO}AiG
贷:应收账款—美元户(200美元)1648(200×8.24) <VI.A" Qk~
6月30日 借:在建工程(24万美元)198.48〔(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×3%×8.27〕 xX$'u"dsA
财务费用 49.62 *Z\B9mx
贷:应付利息(30万美元)248.1(1000×3%×8.27) RhR{EO
(2) 银行存款汇兑损益:(300+200-70-80-120)×8.27-(2478+1648-578.2-660.8-988.8) =3.9万元 ?aOx
b
应收账款汇兑损益:(250-200)×8.27-(2065-1648)=-3.5万元 3*x_S"h
长期借款汇兑损益:1000×(8.27-8.26)=10万元 8&<C.nKP
应付利息汇兑损益:30×(8.27-8.26)=0.3万元 o0nd]"q?
计入在建工程的汇兑损益为:1000×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=10.3万元 jsB%RvX
计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5=0.4万元 q ww*
(3) 相关的分录为: a (RTb<
借:银行存款 3.9 *Z'*^Y1le
贷:应收账款 3.5 KGb:NQ=O6i
财务费用 0.4 )(yD"]co
借:在建工程 10.3 zLEl/yPE
贷:长期借款 10 XE8>&&X
应付利息 0.3 mh&wvT<:{
3. L!G]i;=:
(1) 对于事项(1),因为最终销售的数量取决于临床的总有效率,而目前无法估计用于临床的总有效率,所以对于这笔业务,不应该确认为收入,应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。 vOIK6-
对于事项(2)属于售后回购问题,根据会计制度的规定,按照实质重于形式的原则,售后回购一般不确认收入,而是计入“待转商品差价”这一科目,所以针对此题,也不应该确认收入,而应调整收入和成本的数值。 J=?`~?Vbo
对于事项(3)企业会计制度规定,用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益,因此将利润表的管理费用调增100万元。 :}(Aq;}X
(2) 改正过的12月31日编制的利润表如下: |j:"n3~6
利润表 =hD@hQi
编制单位:甲公司 2001年度 金额单位:万元 ramYSX@
项目 %gUf
本年累计数 [Z~h!}
\Gm$hTvB&
一、主营业务收入 C#<b7iMg
0?c2=
Y
减:主营业务成本 Bv-|#sdxm
F[am2[/<A
主营业务税金及附加 Wk<he F
\%&BK.t
二、主营业务利润 u~b;m
[0vgA#6I
加:其他业务利润 Q8-;w{%
~4gOv
减:营业费用 9~3;upWu!
I_hus
管理费用 y,&'nk}
(j<FS>##
财务费用 uBpnfIe
7\(m
n$
三、营业利润 $~)BO_;o
aE aU_f/
加:投资收益 _A]8l52pt
_{Z!$q6,
补贴收入 9ZXkuP9vm
!fX&i 6
营业外收入 gR5
EK$
Y7*8 A,
减:营业外支出 SXqWq
P}"=67$
四、利润总额 P"-*'q,9
Q]h.{nN#PK
减:所得税 J!{"^^*
,s ` y
五、净利润 y5@#leM
12000(25000-10000-3000) |:7
^
xE>jlr?
10000(15000-4000-1000) "Yp:{e
3{:AG,G
1000 y~ 2C2'7
ov3
FKMG?
1000 yP<ngi^s=
O$eNG$7
800 ]u5B]ZQn
A
8Cx6Me>,=
2300 `GDWy^-Q+!
}>93X0%r
1060(900+60+100) zG\& ZU
EKgY
620(600+20) _BFDsQ
xdLMy#U2
-2180 KIRCye
y
-6{>P/
2500 8_
W=)w6
o}4~CN9}
0 ]3D>ai?
N4HIQ\p
1080 cy-o@U"s8
?d!*[Ke8
760(580+180) "1P[D'HV4|
PEr &|H2
640 B}(r>8?dm
`{KdmWhW
211.2 REg&[e+%
olv0w;s
428.8 @D[tlj
c^
四、综合题 9}|x
N8
1agNwFd~
1(1) m{gw:69h
#lfW0?Y'
提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 ROhhd.
设备A ------ 400 400 400 400 {{r.?m#{
设备B 125 250 250 250 250 7!;H$mxP
设备C ------- ----- ----- 360 480 En9>onJ
年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数 XN^l*Q?3n
1998 125 41.25 83.75 Zxw
cqN
1999 650 214.5 435.5 i7XM7+}
2000 650 214.5 435.5 d=nv61]
2001 1010 333.3 676.7 WR"?j9y_q
合计 2435 803.55 1631.45 9,?7mgZp
rD;R9b"J
]*Cq'<h$
^qY?x7mx1
EJW}&e/
对于投资由成本法改为权益法的影响表格为 <d
Gph
年份 OZR{+YrB^
成本法收益 $5wf{iZY.Q
权益法收益 h-<Qj,L{W
税前影响 ?CD[jX}!
所得税 *B)J(^M!q
税后的影响 s'^sT=b
7_Op(C4,nC
1997 +;yl
ld
0 i+Lqj
120=2000×0.15-180 Xqy9D ZIn
120=120-0 qKD
Nw8>
25.41 NmA6L+
94.59 9i46u20
]7{
e~U
1998 yBRYEqS+
300 r3NdE~OAi
-30=1000×0.15-180 `F$lO2 #k
-330=-30-300 ]]NTvr
-69.88 5
c\dm
-260.12 >}E
a$5P\_
1999 mb>8=hMg
150 OWc~=Cr
-30=1000×0.15-180 [Y4Wm?
-180=-30-150 u[HamGxx$u
-38.12 /PKu",Azj
-141.88 0
!b9%I=j
kIR/.Ij}
2000 [(2XL"4D
150 TT oW>RP#
120=2000×0.15-180 fZp3g%u
-30=120-150 {kghZur
-6.35 |
=:<[FU
-23.65 u`;P^t5
DB+oCE<.#
2001 8}
,
:
300 zHKx,]9b
120=2000×0.15-180 F_Gc_eT
-180=120-300 L6"V=^Bq
-38.12 "&/lF[q
-141.88 Ro_jfM
uD?Rs`
合计 c,:nWf
900 )O2IEwPd.
300 _C)\X(;
-600 3RF`F
i
-127.06 L_tjclk0J
-472.94 D\| U_>
hEFOT]P4
[1mEdtqf*
(2) 相关分录为 F5y&"Y_
① 折旧的影响: '6cXCO-_P
借:利润分配—未分配利润 1631.45 (^"2"[?a
递延税款 803.55 pL . 0_
贷:累计折旧 2435 S0tkqA4
借:盈余公积—法定盈余公积 163.145(1631.45×10%) A&A{Thz
法定公益金 163.145(1631.45×10%) `2/V.REX$h
贷:利润分配—未分配利润 326.29(1631.45×20%) ?AH B\S
② 投资的影响: %=Y=]g2
借:利润分配—未分配利润 472.94 +sV~#%%
递延税款 127.06 ,M~> t7+
贷:长期股权投资 600 v o4U%
借:盈余公积—法定盈余公积 47.29 w"37sv
贷:利润分配—未分配利润 94.58 (I#mo2
法定公益金 47.29 *I[tIO\
③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响: .K]Uk/W
借:递延税款 660〔(1530-30+500)×0.33〕 H:P7G_!\
贷:利润分配—未分配利润 660 ~uV(/?o%
借:利润分配—未分配利润 132 \8g=
Ix
贷:盈余公积—法定盈余公积 66 ^X?uAX-RP|
--法定公益金 66 xS:n
(3) 递延税款的借方余额=803.55+127.06+2000×33%=1590.61万元 =ym<yI<
(4) 对于2002年的影响为: w:/3%-
设备折旧为400+250+480=1130万元 {9@u:(<X9
折旧影响为1130×0.33=372.9万元 %@:6&
投资的影响为(2000×0.30-180-80)×(33%-15%)/(1-0.15)=72万元 NwxDxIIH/)
合计372.9-72=300.9万元 ;!C_}P
会计分录为 |MOz>1<a
借:递延税款 300.9 2liJ^ `
贷:所得税 300.9 D &@Iuo
2. mlPvF%Ba
(1) 投资相关的分录为 zkiwFEHA=
2000.03.31 1=,y+Xpw
借:长期股权投资—华清公司(投资成本)3720(3700+20) wFMw&=j
贷:银行存款 3720 ~4|Tr z2T
借:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)720〔3720-(11700+300)×25%〕 $ai;8)C6
贷:长期股权投资—华清公司(投资成本) 720 1{wbC)
2001-.01.01 Sfa=AV7K
借:固定资产清理 4108 :wN!E{0j
累计折旧 1800 vt n
T
贷:固定资产 5908 o@7U4#E
借:固定资产减值准备 100 g~$UU(HX
贷:固定资清理 100 6^!fuIZ;_
借:长期股权投资—华清公司(投资成本)4278(4008+270) 7A) E4f'
贷:固定资产清理 4008 m@u%3*:
银行存款 270 E N CWOj
借:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)408(4278-12900×0.3) ?20R\
]U
贷:长期股权投资—华清公司(投资成本)408 G')zDx
2000.12.31 8O$LY\G
借:投资收益 108×(720/60×9) 6(BgnH8oc
贷:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)108 6B%
h
借:长期股权投资—华清公司(损益调整)225(900×0.25) o(H.1ESk
贷:投资收益 225 5KDCmw
2001.01.20 2wDDVUwy B
借:应收股利 75(300×0.25) H Tv#2WX
贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)75 <5,|h3]-#
2001.04.30 (Q @'fb9z
借:应收股利 125(500×0.25) QQ_7Q^
贷:长期股权投资—华清公司(损益调整)125 vj344B
2001.12.31 8]exsnZ
借:投资收益 225.6(720/5+408/5) 3Pllxq<n
贷:长期股权投资—华清公司(股权投资差额)225.6 5&h">_j
借:长期股权投资—华清公司(损益调整)1100(2000×0.55) {~uTi>U
贷:投资收益 1100 vf$IF|
2002.01.20 Lr5{c5M
借:应收股利 330(600×0.55) W&:0J
贷:长期股权投资—华清公司(损益调整) &oq0XV.M^
(2)2001年合并分录 @K+gh#
借:股本 6400 ?Pp*BB,*y
资本公积 2000 k].swvIi
盈余公积 3340(2700+240+400) aidQ,(PDj
未分配利润 1760(1800-240-800+2000-400-600) 1DhC,)+D}q
合并价差 1034.4 c{_JPy
贷:长期股权投资 8459.4 >;'0ymG.`
少数股东权益 6075 /PeT4hW}
借:投资收益 1100 biU_ImJ>0
少数股东本期收益 900 gBi3^GxjM?
年初未分配利润 760 >*VvV/UU
贷:提取盈余公积 400 @fJsRWvGq
应付股利 600 xVbRCu#Z
未分配利润 1760 'vZIAnB8
借:提取盈余公积 220 ]K*R[
贷:盈余公积 220 'j<u0'K@
借:年初未分配利润 132 86N,04
贷:盈余公积 132 ooUVVp
借:营业外收入 240 lZ.lf.{F
贷:固定资产原价 240 H@Ot77(*
借:累计折旧 24 Ie!&FQe2