一、单选题
-P&e4sV{ Ti'kn{
Zv CACBCCBCABBDDCBCABDD
-`EoTXT*U )&Bv\Tfjt 二、多选题
]L^M7SKE6 %T \x~) 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
AoeW<}MO CF_!{X_ k} 三、计算及会计处理题
=rF8[Q0K 1.
,&G
M\FTeb （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
]H2
aYi $ 借：银行存款 40360
>IjLFM+ U 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
):
C4}&l 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
T_T{c+,Zd$ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
qTF>!o #\: 借：财务费用 540
q(Q9FonU 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
@D=`iG% 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
&J:)*EjVl5 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
nDy=ZsK ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
1+($"$ZC&B 借：财务费用 67.5
]E^f8s0#V 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
v1)6")8o+ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
{E|gV9g ② 转为普通股时
~#\#!H7 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
F\bI6gj 可转换公司债券（应计利息） 75
UULL:vqq 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
2z3A"HrlA 贷：股本 800
IOl"Xgn5 资本公积 9327.5
v19`7qgR( （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
l.l~K%P'h ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
H>6; I 借：财务费用 405
; bE6Y]"Rz 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
kELyD(
^P` 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
5V!XD9P' ② 转为普通股时
?UDO%`X 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
^^uD33@_ —可转换公司债券（应计利息）450
"~
stZ. —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
:X*L lN 贷：股本 2399.92
f@L{*Upj+ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
7+4"+CA 银行存款 1
BxYA[#fd} 2.
ZQA
C
&: （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
] i2\2MTW8 借：在建工程 578.2（70×8.26）
H%aLkV!J 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
,$$$_+m\ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
%;$Y|RbmqE 财务费用 4.8
ZRGZ'+hw 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
}*
JMc+!9@ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
zAJUL 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
v"~I( kf$ 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
W=]" ,< 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
|LH*)GrD*t 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
T]-~?;Jh8 财务费用 49.62
o1+]6s+j} 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
w[YbL
2p （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
N)WG~=Gi 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
%= y 3 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
q.{/{9 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
!5!$h` g 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
t'x:fO?cp 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
6qpV53H （3） 相关的分录为：
~la04wR28 借：银行存款 3.9
e/jM+%
贷：应收账款 3.5
vK`h; 财务费用 0.4
)m;qv'=! 借：在建工程 10.3
Fxx2vTV4ag 贷：长期借款 10
:=v{inN 应付利息 0.3
?Zp!AV 3.
UyK G$6F?3 （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
Nj&%xe>]. 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
[qMdOY%jx 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
N2s%p6RMPD （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
=2)t1 H 利润表
vaJX X 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
)0
MshgM 项目
TFDCo_>o 本年累计数
M Py][^s! %ab)G s 一、主营业务收入
}(EOQ2TI aZGDtzNG5h 减：主营业务成本
~c$ts&Cl bv>lm56 主营业务税金及附加
#gJ~ {tA: y@\Q@
9 二、主营业务利润
$:
m87cR~ #(g+jb0E 加：其他业务利润
U*"cf>dB( |hQ|'VC
N 减：营业费用
%kFELtx 810<1NP
管理费用
B
& k
T# z
T T 财务费用
r tmt 3 T&"dBoUq>G 三、营业利润
(jMAa% pQ(e F0KG 加：投资收益
Mq lo:7
^F 5po' (r|U 补贴收入
^WW|AS "u8o?8+q~ 营业外收入
x$ J.SbW +xBK^5/x 减：营业外支出
<i\z fa'6 m
?% H<4X 四、利润总额
f"<@6Axq Bd~cY/M 减：所得税
giPo;z\c J$9xC{L4 五、净利润
>dvWa-rNUT 12000（25000-10000-3000）
qTh='~m4[ bZay/ Zkj 10000（15000-4000-1000）
6`baQ! xc. Y!1^@;)^ 1000
x D= qU V*7Z,nA 1000
/\a]S:V -j Zjic"E1 800
ngY+Ym m9<%v0r 2300
;.Oh 88|k "i{_<;p O 1060（900+60+100）
!Xx<~l IC eMl]td rI 620（600+20）
Z~phOv ,rB9esxic -2180
`\F%l?aY m$E^u[
2500
&e]]F# H (NT| 0
L_lDFF m,gy9$ 1080
Jm (&G `f 6)Q`n 760（580+180）
<f.>jjwFE cR=94i=t 640
<{NYD . Y!=
k 211.2
*L;pc g8{ , P@/=I5
428.8
Z ]aK' 四、综合题
S\3AW, c]w ,bVS. A'o 1（1）
q1TW?\pjb: 2l)9Lz=;L 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
:(l $^
M 设备A ------ 400 400 400 400
^YG7dd_ 设备B 125 250 250 250 250
uh5Pn#da^ 设备C ------- ----- ----- 360 480
] /o12p I 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
x!C8?K =| 1998 125 41.25 83.75
T}t E/ 1999 650 214.5 435.5
5w,Z 7I8 2000 650 214.5 435.5
Q$3\ /mz 2001 1010 333.3 676.7
hEv=T'*,K) 合计 2435 803.55 1631.45
w TlK4 R# .L^pMU+!^ YXX36 q[) q|R| |k`f/* 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
~&DB!6* 年份
<}EV*`w4 成本法收益
'_.q_Tf-^ 权益法收益
5?5- ;H 税前影响
{K45~ha9!m 所得税
JQ"`9RN b 税后的影响
v@fe-T&0 >~5 lYD 1997
4fw1_pv_D 0
3!.H^v?
120=2000×0.15-180
.:{h{@a 120＝120-0
|*tWF!
D6` 25.41
m"gni # 94.59
s&dO/}3uR] K\IYx|Hm a 1998
v[{8G^Z}54 300
Ml8 YyF/~ -30＝1000×0.15-180
k_D4'(V:b -330＝-30-300
\~ @[QGKN -69.88
f0 uUbJ5 -260.12
<%d51~@={I O{k89 { 1999
e 2AN[Ar 150
j+DE|Q&]I -30＝1000×0.15-180
bA@
/B' -180＝-30-150
9VoDhsKk -38.12
E`Jp(gK9F -141.88
< /;Q8;0 4F0 5(R8k 2000
7Fmb V/&c 150
m:)Z6 120＝2000×0.15-180
lx \qp`w -30＝120-150
@+'c+ -6.35
op hH 9D -23.65
uY^v"cw/F =n@F$/h 2001
L`9TB"0R+ 300
-VS 9`7k 120＝2000×0.15-180
]\ CU9J|H8 -180＝120-300
m#oh?@0} -38.12
3iE-6udCS -141.88
qbS'|--wH k
? 3S 合计
-1qZqU$h 900
fCgBH~w,9 300
A <4_DVd@@ -600
bTZ>@~$ -127.06
^"3\i A : -472.94
Z?m
-&% -O'{:s~ duX0Mc. 0P （2） 相关分录为
aSc{Ft/O ① 折旧的影响：
q=|R89 借：利润分配—未分配利润 1631.45
$o]r ]#B+ 递延税款 803.55
S8
:"<B) 贷：累计折旧 2435
8 6 *;z-G 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
_i5mC,OffN 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
v `y6y8:> 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
)|v^9 ② 投资的影响：
p6`Pp"J_tr 借：利润分配—未分配利润 472.94
|#{- .r6Y] 递延税款 127.06
{jvOHu 贷：长期股权投资 600
z5x _fAT( 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
KX!i\NHz 贷：利润分配—未分配利润 94.58
v @:~mwy 法定公益金 47.29
/\ytr%7 ,' ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
Rv=DI&K%n 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
>D 97c|?c 贷：利润分配—未分配利润 660
&J_Z~^ 借：利润分配—未分配利润 132
puOC60zI 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
pD"YNlB^ --法定公益金 66
fX_#S|DlSG （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
[`d$X^<y; （4） 对于2002年的影响为：
Jlp<koy 设备折旧为400+250+480＝1130万元
*myG"@P4hW 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
j`O7=- 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
:M06 ;:e 合计372.9-72＝300.9万元
>1A*MP4 会计分录为
#? d Uv# 借：递延税款 300.9
eqq`TT#Z 贷：所得税 300.9
] /+D^6 2.
%%> _B2vc （1） 投资相关的分录为
U[R@x
` 2000.03.31
`-_N@E1'> 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
ba ee?6 贷：银行存款 3720
"
Ya9 ~6 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
6xoq;=o 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
h35Hu_c& 2001-.01.01
hrbo:8SL 借：固定资产清理 4108
Wqra8u# 累计折旧 1800
9Y/L?km_(
贷：固定资产 5908
B$^7h! 借：固定资产减值准备 100
.-0%6]
cFD 贷：固定资清理 100
nU(DYHc+l 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
V }>n 贷：固定资产清理 4008
3J{vt"dS 银行存款 270
,w{m3;]_% 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
p~2UUm V 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
;#TaZN 2000.12.31
m
#f{]+6U
借：投资收益 108×（720/60×9）
- hzj V| 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
SHD^} ?-| 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
*XbI#L%> 贷：投资收益 225
+R 6a}d/K 2001.01.20
>E :<E'L 借：应收股利 75（300×0.25）
*#y;8 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
HRB[GP+ 2001.04.30
oE?QnH3R 借：应收股利 125（500×0.25）
iEIg: 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
Sw8kIC 2001.12.31
g%xGOA 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
u=r`t(Z1H 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
#`;/KNp 9 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
2 -Xdoxw 贷：投资收益 1100
)zq.4 2002.01.20
$Z?\>K0i 借：应收股利 330（600×0.55）
@*MC/fe 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
p@YB?#Im （2）2001年合并分录
<
? h%k"5 借：股本 6400
Fl3#D7K 资本公积 2000
ZDx@^P y 盈余公积 3340（2700+240+400）
"w_N' -}# 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
pI;NL
[ 合并价差 1034.4
ifK%6o 6 贷：长期股权投资 8459.4
l&$$w!n0w 少数股东权益 6075
e- 5?p~> 借：投资收益 1100
la
<npX 少数股东本期收益 900
pFsc}R/0/8 年初未分配利润 760
R}:KE&tq 贷：提取盈余公积 400
g~S)aU\:, 应付股利 600
w
$|l{VI 未分配利润 1760
Gi FXX 借：提取盈余公积 220
|J0Q,F]T 贷：盈余公积 220
DJ@|QQ 借：年初未分配利润 132
6rN(_Oi- 贷：盈余公积 132
{g6Qv- 借：营业外收入 240
|o<8}Nja6 贷：固定资产原价 240
a
l&(-#1 借：累计折旧 24
/mM2
M- 贷：管理费用 24
E7zm{BX] 借：主营业务收入 8000
&<pKx! 贷：主营业务成本 8000
bEV<iZDq% 借：主营业务成本 120
?7MqeR4/E 贷：存货 120
m~#%Q?_ % （3） 2002年的抵销分录为
C\ZkGX 借：年初未分配利润 240
oU6y4yO 贷：固定资产原价 240
,`A ? !.K$ 借：累计折旧 24
_-~`03 `! 贷：年初未分配利润 24
<?Wti_ /M 借：累计折旧 48
}/P5 >F<H[ 贷：管理费用 48
,TJ D$^ 借：年初未分配利润 120
!ZRs;UZ>o 贷：主营业务成本 120
D]s]"QQ8 借：主营业务收入 10000
6t'l(E + 贷：主营业务成本 10000
V D S23Bo 借：主营业务成本 300
76cG90!Z 贷：存货 300
VOTv ?Vf 'R<&d}@P*# 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
