一、单选题
o`idg[l. H4t)+(:D ' CACBCCBCABBDDCBCABDD
l bRzx4=\y k@S)j< 二、多选题
8qn 9| z&O#v9.NE| 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
.}o~VT:!?Y Z a!
gbt 三、计算及会计处理题
13H;p[$ 1.
gNqAj# m （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
$]C=qM28- 借：银行存款 40360
FC{})|yh
} 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
j1/+\8Y 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
PSPTL3_~ （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
C,fY.Ce I 借：财务费用 540
_6ZzuVv3/ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
`?l3Ct* 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
8) HBh7/ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
H<g 1m ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
P >(&glr| 借：财务费用 67.5
oB
p3JX9_f 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
tAERbiH
贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
OZf6/10O/ ② 转为普通股时
3A_G=WaED 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
J96uyS* 可转换公司债券（应计利息） 75
Goxl3LS< 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
zVw :7- 贷：股本 800
w8p8 ; @ 资本公积 9327.5
+
~ "5! （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
u"`*DFjo* ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
h h"h
j 借：财务费用 405
dN< , %}R 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
eeM?]J- 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
802H$P^ps ② 转为普通股时
onw jn+"& 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
?E6^! 4=, —可转换公司债券（应计利息）450
M%I@<~wl —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
c
;9.KCpwx 贷：股本 2399.92
[KSH~:h:NR 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
h$`#YNd' 银行存款 1
ziiwxx_ 2.
)hBE11,PB （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
(!3;X"l 借：在建工程 578.2（70×8.26）
?^}_j
vT 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
?F_) - 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
Q,gLi\siI 财务费用 4.8
zyFUl%
贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
{WQq}-( 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
:S -";.:" 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
.1# kD M 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
r{_ >ldjq 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
&l m # 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
XRxj W 财务费用 49.62
^`XCT 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
r Ocg+5 （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
rQb7?O@- 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
\F{ :5,Du) 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
U\zD,<I9 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
z=g$Exl 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
eM2|c3/ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
po7>IQS] （3） 相关的分录为：
[ *>AN7W 借：银行存款 3.9
>P=Q #;v 贷：应收账款 3.5
Ls}7VKl' 财务费用 0.4
Jxa4hM0 借：在建工程 10.3
5Sva}9H 贷：长期借款 10
,6{iT,~@8 应付利息 0.3
D=+NxR[ 3.
_MuZ4tc
（1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
_
_Nv0Ru 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
;wHCj$q
对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
QI_4* （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
!q'
4D!I 利润表
SwW['c'*]B 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
?6"{!s{ v 项目
4<gb36)|4 本年累计数
\)/yC74r7( =5x&8i 一、主营业务收入
"N5!mpD" t e,[f 减：主营业务成本
! )pdamdA
U z
dc 主营业务税金及附加
:J/M,3 hgj <>H| 二、主营业务利润
Qdf=XG
5 .i Hn5S GA 加：其他业务利润
e <cM[6H'D ,xf
O;yd 减：营业费用
Wl- <HR!n . (}1%22 管理费用
x @KZ ] g(|{')8?d 财务费用
bZ1 78>J] E 3aDDFDH 三、营业利润
.(CP. d ye}p ~ & 加：投资收益
6 #@ f'~s ep/Y^&$M 补贴收入
)#iq4@)|g ?OlV"zK 营业外收入
kgi>}
% VQ#3#Hj 减：营业外支出
Np+&t} 2lVHZ\G 四、利润总额
x1 &W^~ $ *R/tJ. 减：所得税
:'iYxhM.V D B E4& 五、净利润
A:l@_*C.. 12000（25000-10000-3000）
QPt Gdd ~m^ #FJu 10000（15000-4000-1000）
`n5"0 QRd Y!J
>U 1000
}
a
AH 6/V3.UP- 1000
<F I-zc a 0 &_UH}10 800
: j }fC8' B= 8Iu5m 2300
z7GTaX$d /,=@8k!t? 1060（900+60+100）
,Uhb jw<pK4?y 620（600+20）
!`41q=r \^7C0R-hX -2180
UhA"nt0 Ig]iT 2500
D^%^xq ) E ^j#rZ;uc
0
w@JKl5 ABE@n%|` 1080
%1}K""/ Tou/5?# %e 760（580+180）
<Rh
6r}f s*
U1 640
M" ^PW,k < -W*$?^ 211.2
NT@;N /I mKo C.J 428.8
AKMm& (fh% 四、综合题
[(1c<b2
r ;JZS ^Wa 1（1）
`W/sP \3 sBrI}[oyx 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
[kE." # 设备A ------ 400 400 400 400
g~(E>6Y 设备B 125 250 250 250 250
OO[F E3F 设备C ------- ----- ----- 360 480
a:QDBS2Llv 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
,|&9M^ 1998 125 41.25 83.75
5onm]V] 1999 650 214.5 435.5
UfS%71l.$ 2000 650 214.5 435.5
KM^ufF2[ 2001 1010 333.3 676.7
AL>$HB$ 合计 2435 803.55 1631.45
&gzCteS ;2B{ 9{ ^%O]P`
$ mZd ,
9 sc, Xw:YO 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
u\eEh*<7q 年份
M Y| w 成本法收益
Z+@2"%W 权益法收益
+\v?d&.f0 税前影响
f bUr`~Y" 所得税
B^g ?=|{ 税后的影响
&x3VCsC\| rRFhGQq1m 1997
-[-wkC8a 0
,\NFt`]j 120=2000×0.15-180
h: 9Zt0, 120＝120-0
)ZN|
t?| 25.41
`r ?7oxN 94.59
iX)%Q jy'13G/b\ 1998
IIbYfPiO 300
K'GBMnjD -30＝1000×0.15-180
}sxYxn~ -330＝-30-300
eH{[C* -69.88
F i0GknQ+ -260.12
jYKor7KTqT M3q|l7|9 1999
vh$%9ed 150
p |! -30＝1000×0.15-180
WY r/oRO -180＝-30-150
Mxv;k%l|E| -38.12
I"GB <oB -141.88
I1X-s
P
Y 2000
*6VF
$/rP 150
, N)/w1?I 120＝2000×0.15-180
ga `3 ( -30＝120-150
pej|!oX -6.35
9E6_]8rl -23.65
R~PA 1wDZ =|Y,+/R? 2001
76`8=!]R 300
%rv7Jy 120＝2000×0.15-180
n^g|Ja -180＝120-300
f.9SB
-38.12
}R{
ts -141.88
U[ 0=L`0e Sn|BlX rey 合计
NGbG4-w- 900
Y/*m US[oa 300
,=[?yJy -600
H*r)Z 90 -127.06
;'cN<x)% | -472.94
Kkm>e{0)AY :s7m4!EF =Lf,?"S （2） 相关分录为
0E3[N:s ① 折旧的影响：
vw xXgk 借：利润分配—未分配利润 1631.45
o%IA}e7PAa 递延税款 803.55
tg<EY!WY 贷：累计折旧 2435
c"B{/;A 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
73/P
& hT 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
5? ]hd*8 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
24z< gO ② 投资的影响：
zdYy^8V|z 借：利润分配—未分配利润 472.94
N/MUwx;P 递延税款 127.06
u=`L ) 贷：长期股权投资 600
{?:X8&S
f 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
e4 >_v( ' 贷：利润分配—未分配利润 94.58
;)D];u|_ 法定公益金 47.29
KbA?7^zo` ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
}&w Ur>= 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
% H]ptH5 贷：利润分配—未分配利润 660
uM_wjP 借：利润分配—未分配利润 132
EK6:~ 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
w5Y04J --法定公益金 66
HTX?,C_ （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
]~'5\58sP （4） 对于2002年的影响为：
2AT5 设备折旧为400+250+480＝1130万元
^")Q YE 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
<
t,zaIi 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
jIC_[ 合计372.9-72＝300.9万元
[XEkz#{
会计分录为
: y%d 借：递延税款 300.9
JB<Sl4 贷：所得税 300.9
L ~lxXTG\ 2.
/|C* （1） 投资相关的分录为
RI(DXWM|h 2000.03.31
*U&0<{|T 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
=8AO: 贷：银行存款 3720
TQpf Q 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
p@xf^[50k 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
\LR~r%(rM 2001-.01.01
|$8~?7Jv 借：固定资产清理 4108
gG<~-8uQ 累计折旧 1800
Z
X9 T YN 贷：固定资产 5908
2$+bJJM 借：固定资产减值准备 100
PgtJ3oq [} 贷：固定资清理 100
ON=@ O 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
JTSlWq4 贷：固定资产清理 4008
6jE | 银行存款 270
tn(JC%?^ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
I>]oS(GNT 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
.HS"}A T 2000.12.31
a{^m-fSaR" 借：投资收益 108×（720/60×9）
j*so9M6|c 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
q&s3wDl/ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
oM2l-[- 贷：投资收益 225
P5a4ze 2001.01.20
We$:&K0 借：应收股利 75（300×0.25）
TC!Yb_H}gN 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
[^Os kJ4 2001.04.30
yu!h<nfzA 借：应收股利 125（500×0.25）
_x%7@ .TB 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
v
K|E>nL 2001.12.31
_=_Px@
<Q 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
UO0{): w> 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
e6@=wnoX u 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
G&D7a/G\ 贷：投资收益 1100
;RDh ~EV 2002.01.20
#lmB
AL~3 借：应收股利 330（600×0.55）
0^I|u t4 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
?pr9f5 （2）2001年合并分录
>7lx=T
x 借：股本 6400
[I '0,y 资本公积 2000
be]bZ
1f 盈余公积 3340（2700+240+400）
K2M~
-S3 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
D!{Y$; 合并价差 1034.4
'&x#rjo# 贷：长期股权投资 8459.4
=mS\i6 63 少数股东权益 6075
`Nz/O h7 借：投资收益 1100
l~c@^! 少数股东本期收益 900
nzd2zY>V 年初未分配利润 760
Zn&,
t &z 贷：提取盈余公积 400
;& < {ey 应付股利 600
UW N*j_9i 未分配利润 1760
6G1@smP 借：提取盈余公积 220
B~ ]k#Ot) 贷：盈余公积 220
77C'*tt1] 借：年初未分配利润 132
Vq 2y4D? 贷：盈余公积 132
-~s!73pDY 借：营业外收入 240
Yw4n-0g 贷：固定资产原价 240
mg^I=kpk 借：累计折旧 24
sD
{Wxv 贷：管理费用 24
EN$2,qf 借：主营业务收入 8000
N4^-` 贷：主营业务成本 8000
<;vbsksZeH 借：主营业务成本 120
d/PiiiFf, 贷：存货 120
K(q+
" （3） 2002年的抵销分录为
',Y.v"']4 借：年初未分配利润 240
_-q.Q^ 贷：固定资产原价 240
}YB*]<] 借：累计折旧 24
{@eJtF+2 贷：年初未分配利润 24
vI:;A/& 借：累计折旧 48
"@%7 -nu 贷：管理费用 48
-}nxJH ) 借：年初未分配利润 120
>6NRi /[ 贷：主营业务成本 120
YPU*@l > 借：主营业务收入 10000
F<n 3 贷：主营业务成本 10000
AJh w 借：主营业务成本 300
ock Te 5U 贷：存货 300
( }{G`N>.{ 2/vMoVT, 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
