一、单选题
\'>ZU-V 02F\1fXS CACBCCBCABBDDCBCABDD
9sId2py]W YD@n8?~$$ 二、多选题
!5VT[w
1 |z
8 W h 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
4~DW 7 ( 4UISuYg' 三、计算及会计处理题
"BvAiT{u 1.
XD8Q2un （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
{kdS t1 借：银行存款 40360
!\hUjM+(} 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
6|@\\\l 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
ej;\a :JL （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
[ +2 iwfD 借：财务费用 540
Q|]
9 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
'<!T'l:R:/ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
J9V,U;"\ （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
|.~0Ulk , ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
ibqJ'@{=e 借：财务费用 67.5
5f- eWW]! 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
IPa)+ ZQ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
?}Y;/Lwx ② 转为普通股时
C_rA'Hy 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
\-n bV#{ 可转换公司债券（应计利息） 75
"74Rn"d5 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
U^~jB= =] 贷：股本 800
o'*7I|7a 资本公积 9327.5
t
\;,$i （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
av:9kP Km ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
[:" 7B&&A 借：财务费用 405
Pq<]`9/w^w 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
DRy,n)U& 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
hTS?+l ② 转为普通股时
"b
`R_gG9 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
d#Xt2 —可转换公司债券（应计利息）450
NU/:jr.W# —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
Pu `;B
贷：股本 2399.92
c-" .VF 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
#
M18&ld,r 银行存款 1
`F,*NESv 2.
a`E1rK' （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
Nz
AMX+L 借：在建工程 578.2（70×8.26）
(-bLP 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
3OvQ,^[J4 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
;cfmMt!QWJ 财务费用 4.8
Bf+7;4- 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
dOx0'q"Z 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
Dqg~g|(Q< 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
=H)"t:xE 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
96]!*} 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
Nt/#Qu2#br 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
#57D10 j 财务费用 49.62
E5`KUMZkq 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
r{
}&* Y （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
d7i 0'R 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
pdEUDuX 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
^wTod\y 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
w^ N3Ma 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
kY.3x# w 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
k*$[V17 （3） 相关的分录为：
P uodsd 借：银行存款 3.9
]J)3y+;P 贷：应收账款 3.5
]<g`rR7} 财务费用 0.4
l/ :23
\ 借：在建工程 10.3
rJws# ^ ] 贷：长期借款 10
l6z}D; 4 应付利息 0.3
SO8b~N 3.
/^^wH W: （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
(n
{,R 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
~J lo> 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
n[tES6u （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
`p\@b~GM 利润表
&vHfu M` 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
V0/O
T~gS8 项目
qdY*y&}"J 本年累计数
EN/e`S$) V 0)F/qY 一、主营业务收入
y~ -dQ7r 9f7T.}HM 减：主营业务成本
\9 5 O C)v*L#{% 主营业务税金及附加
DVLF8]5 GAY
f.L" 二、主营业务利润
]^c]* O[8 \Zbi`
;m? 加：其他业务利润
b@? pofZ`k d^W1;0 减：营业费用
#!RO,{FT b 9 cY 管理费用
|xX>AMZc)D ,bnrVa(I 财务费用
G.y~*5?# 1?hx/02
三、营业利润
4 /Q4sE~< %FSY}6 5 加：投资收益
i3v|r 0O~L Mlm dfO%Y 补贴收入
A$;"9F@ ),;O
3:n 营业外收入
NpN-''B\ s?pd&_kOv3 减：营业外支出
f\]splL 9A
tnnx]n 四、利润总额
O;m@fS2%3 OS 7^S1r- 减：所得税
Q( g&/O [44C`x[8M+ 五、净利润
9zs!rlzQ 12000（25000-10000-3000）
&|& tPD/dJ zEN3N n.8 10000（15000-4000-1000）
(>usa|| K]s*rPT/, 1000
3sF^6<E @kmOz ( 1000
I {&8iUN uFl19 800
" _{o}8L s%xhT 2300
.|Y&,?k| Y un ZYFA}( 1060（900+60+100）
eGr;P aG h-+ GS% 620（600+20）
Kg>ehn4S@ 5kbbeO|0G -2180
rmh 1.W VsR8|Hn$ 2500
~P;KO40K fq,LXQ#G 0
lU
&[){ h
qT6]* 1080
h#o?O k -H-:b7 760（580+180）
&K@ RTgb B;=-h(E}vJ 640
6
xq/ bDq[j8IT6 211.2
5@&{%99 v62O+{ 428.8
k?7V#QW( 四、综合题
uS}qy -8J |'ML
)`c[ 1（1）
Tc.k0n%W:b ~8l(, N0 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
E=eK(t(8 设备A ------ 400 400 400 400
>A_:q yGk 设备B 125 250 250 250 250
i$ CN{c* 设备C ------- ----- ----- 360 480
wR]jJ b F 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
14Y<-OO:
k 1998 125 41.25 83.75
{a6cA=WTPd 1999 650 214.5 435.5
ExKjH*gn 2000 650 214.5 435.5
O}w"@gO@. 2001 1010 333.3 676.7
{2,vxGi 合计 2435 803.55 1631.45
<g3)!VR^q Nt'6Y;m! 6zR9(c:a~ 97 eEqI$# 0tb%h[%,M 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
b;k3B7< 年份
PqDffZ^z 成本法收益
aTL u7C\-e 权益法收益
/ ; {E}` 税前影响
2uZ4$_ 所得税
|S0nR<x-M 税后的影响
Ql8s7 % ::`#qa4! 1997
!9p;%Ny` 0
wY'w'%A ? 120=2000×0.15-180
vOQ
3A%/ 120＝120-0
}"x#uG 25.41
T0TgV 94.59
Q}6!t$Vk qSA]61U& 1998
/9@[gv
A 300
K6d2}!5 -30＝1000×0.15-180
W{W8 \ -330＝-30-300
w _ONy 9 -69.88
J1UG}, -h -260.12
JG/Pc1aK >K;DBy* 1999
a2%xW_e 150
scQnL '
\ -30＝1000×0.15-180
?Dr A@;IB -180＝-30-150
;Y9-0W -38.12
l' mdj!{& -141.88
X%rsa7H3J P+:DLe x 2000
q"9 2][} 150
6Q*Zy[= 120＝2000×0.15-180
D8
BmC -30＝120-150
fK{m7?V -6.35
\ ` U=pZJ -23.65
1tIJ'#6 @i <vlHpl 2001
j@u]( nf 300
z; Jz^m- 120＝2000×0.15-180
U-U"RC> -180＝120-300
N3(
.7mxo -38.12
E! GH$%:; -141.88
s
C>Oyh:%! iu.v8I ;< 合计
5RsO^2V: 900
ko {7^]gR 300
`F`{s`E) -600
?Gqq]ozm -127.06
zQ~ax!}R -472.94
Zk ] / m 8AQ__&nT G_]zy mXQ （2） 相关分录为
A9_} RJ9 ① 折旧的影响：
). 3riR 借：利润分配—未分配利润 1631.45
,n3e8qd 递延税款 803.55
XY^]nm-{I 贷：累计折旧 2435
IqAML|C 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
iY*fp =c9 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
+3F%soum95 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
aqEmF ② 投资的影响：
8+@j %l j 借：利润分配—未分配利润 472.94
Ji4 JP0
递延税款 127.06
IOT-R!.5V 贷：长期股权投资 600
SA? lDRF 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
UQ# t & 贷：利润分配—未分配利润 94.58
ZM 16 ~k 法定公益金 47.29
t>! Ok ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
74r$)\q 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
|=js!R| 贷：利润分配—未分配利润 660
4<V}A j8l 借：利润分配—未分配利润 132
q ;"/i*+3 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
.XT]\'vW --法定公益金 66
B~B, L*kC2 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
_#K?yP? （4） 对于2002年的影响为：
Ao+6 ^z_ 设备折旧为400+250+480＝1130万元
:cvT/xhO 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
[vqf hpz 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
Ggry,3X3 合计372.9-72＝300.9万元
0^vz /y1c 会计分录为
$5:I~ -mx 借：递延税款 300.9
7M)<Sv 贷：所得税 300.9
K7 X
* N 2.
#&X5Di[A （1） 投资相关的分录为
ik#ti=. 2000.03.31
wk#cJ`wG; 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
"5204I 贷：银行存款 3720
,bzC| AK 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
= o4gW`\z 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
WjguM 2001-.01.01
,rV;T";r 借：固定资产清理 4108
Gz52^O : 累计折旧 1800
NvC
@ 贷：固定资产 5908
iJH?Z,Tjf 借：固定资产减值准备 100
2wu\.{6Zp 贷：固定资清理 100
Rl&nR$#
借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
NL,6<ZOon, 贷：固定资产清理 4008
A4g,) 银行存款 270
~ mz X1[ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
x_ t$* 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
eA *We 2000.12.31
M@JW/~ p ' 借：投资收益 108×（720/60×9）
*{,}pK2* 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
;d<O/y,:4 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
SAiaC _ 贷：投资收益 225
jvxCCYXR 2001.01.20
_0BQnzC= 借：应收股利 75（300×0.25）
4V c``Um 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
lL
'Bop@ 2001.04.30
>;l
rH& 借：应收股利 125（500×0.25）
&dPUd ~&EL 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
Cn0s?3Fm 2001.12.31
=KAN|5yn 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
#0?3RP 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
Apj[z2nr 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
Kn1T2WSAg 贷：投资收益 1100
T(,@]=d,DD 2002.01.20
!L
(
)3= 借：应收股利 330（600×0.55）
~k%X
W$cV 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
[kTckZv （2）2001年合并分录
%g^:0me` 借：股本 6400
_DAqL@5n 资本公积 2000
"_2;+@+ 盈余公积 3340（2700+240+400）
YeVo=hYH@ 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
J\>/ J%
合并价差 1034.4
@
-Y,9mM 贷：长期股权投资 8459.4
re,}}' 少数股东权益 6075
OsW* @v( 借：投资收益 1100
n 1aOpz6` 少数股东本期收益 900
_Fn`G .r< 年初未分配利润 760
p"7[heExw 贷：提取盈余公积 400
c[T@lz(! 应付股利 600
_8ks` O#} 未分配利润 1760
{6%-/$LX 借：提取盈余公积 220
~1aM5Ba{ 贷：盈余公积 220
*CbV/j"P? 借：年初未分配利润 132
$d,/(*Y#- 贷：盈余公积 132
24
.'+3 借：营业外收入 240
2R
^6L@fw 贷：固定资产原价 240
a_ ]l?t 借：累计折旧 24
}#2(WHf =< 贷：管理费用 24
4'tY1 d 借：主营业务收入 8000
.|Y n[?( 贷：主营业务成本 8000
{;m|\652B 借：主营业务成本 120
|j{]6Nu 贷：存货 120
Sn^M[}we （3） 2002年的抵销分录为
hd,O/-m# 借：年初未分配利润 240
U(Bmffn4Z 贷：固定资产原价 240
Jl6lZd(Np 借：累计折旧 24
pe>?m ^gz[ 贷：年初未分配利润 24
yY*(!^S 借：累计折旧 48
m>3\1`ZF~< 贷：管理费用 48
B&B L<X
r 借：年初未分配利润 120
+G\i$d;St 贷：主营业务成本 120
R,BIN p 借：主营业务收入 10000
Ck>]+rl 贷：主营业务成本 10000
=(Y0wZP| 借：主营业务成本 300
JStEOQF4 贷：存货 300
#_|O93HN' =q|//*t2 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
