一、单选题
bR6 .Xdt.n N;7Xt9l CACBCCBCABBDDCBCABDD
>tnQuFKg] R
z
1&(_Ps 二、多选题
wQ qI@ yf+M 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
~U#afGH$ EA9`-xs| 三、计算及会计处理题
>6Y\CixN 1.
[s$vY~_ （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
s@K)RhTY 借：银行存款 40360
eD/O)X 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
.{ x-A{l 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
m'k.R
j （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
4bqi &h3 借：财务费用 540
Tw"u{%t 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
Ro$'|}(+A 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
V #W,}+_Sz （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
l=U@j
T ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
^AtAfVJN0 借：财务费用 67.5
'9%72yG 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
~~k_A|& 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
L O<R<zz ② 转为普通股时
+uKh]RP 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
YU.aZdA&V3 可转换公司债券（应计利息） 75
Ehu^_HZ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
L5! aLv# 贷：股本 800
4%1 sOnl 资本公积 9327.5
\ni?_F(Y （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
!`L% wS ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
0gw 0 借：财务费用 405
I}Uj"m `> 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
T1jAY^^I 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
g-"@%ps ② 转为普通股时
HtB> #`' 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
|uI d:^ { —可转换公司债券（应计利息）450
r$} M,! J —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
=#dW^ ?p 贷：股本 2399.92
4;'o`K~* 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
Y~#m-y 银行存款 1
<7R\ # 2.
m(SGE,("w （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
}
#5V t 借：在建工程 578.2（70×8.26）
^JZ ]?iny 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
Npq
Mdd 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
;`',M6g 财务费用 4.8
=B@
+[b0Z 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
S[(Tpk2_ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
^.)oQo SE 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
Bee`Pp
2 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
_SdO}AiG 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
<VI.A" Qk~ 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
xX$'u"dsA 财务费用 49.62
*Z\B9mx 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
R hR{EO （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
?aOx
b 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
3*x_S"h 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
8&<C.n KP 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
o0nd ]"q? 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
jsB%RvX 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
q ww * （3） 相关的分录为：
a (RTb < 借：银行存款 3.9
*Z'*^Y1le 贷：应收账款 3.5
KGb:NQ=O6i 财务费用 0.4
)(yD"]co 借：在建工程 10.3
zLEl/yPE 贷：长期借款 10
XE8>& & X 应付利息 0.3
mh&wvT<:{ 3.
L!G]i;=: （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
vOIK6- 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
J=?`~?Vbo 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
:}(Aq;}X （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
|j:"n3~6 利润表
=hD@hQ i 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
ramYSX@ 项目
% gUf 本年累计数
[Z~h!} \Gm$h TvB& 一、主营业务收入
C#<b7iMg 0?c2=
Y 减：主营业务成本
Bv-|#sdxm F[am2[/<A 主营业务税金及附加
Wk<he F \ %& BK.t 二、主营业务利润
u~b ;m
[0vgA#6I 加：其他业务利润
Q8-;w{% ~4 gOv 减：营业费用
9~3;upWu! I_h u s 管理费用
y ,&'nk} (j<FS>## 财务费用
uB pnfIe 7\(m
n$ 三、营业利润
$~)BO_;o aE aU_f / 加：投资收益
_A]8l52pt _{Z!$q6, 补贴收入
9ZXkuP9vm !fX&i 6 营业外收入
gR5
EK$ Y7*8 A, 减：营业外支出
SXqWq P} "=67$ 四、利润总额
P" -*'q,9 Q]h.{nN#PK 减：所得税
J!{"^^* ,s ` y 五、净利润
y5@#le M 12000（25000-10000-3000）
|:7
^ xE>jlr? 10000（15000-4000-1000）
"Yp:{e 3{:AG,G 1000
y~ 2C2'7 ov3
FKMG? 1000
yP<ngi^s= O$ eNG$7 800
]u5B]ZQn
A 8Cx6Me>,= 2300
`GDWy^-Q+! }>93X0%r 1060（900+60+100）
zG\& ZU
EKgY 620（600+20）
_BFDsQ xdLMy#U2 -2180
KIRCye y
-6{>P/ 2500
8_
W=)w6 o}4~CN9} 0
]3D>ai? N4HIQ\p 1080
cy-o@U "s8 ?d!*[Ke8 760（580+180）
"1P[D'HV4| PEr &|H2 640
B}( r>8?dm `{ KdmWhW 211.2
REg&[e+% olv0w ;s 428.8
@D[tlj
c^ 四、综合题
9}|x
N8 1a gNwFd~ 1（1）
m{gw:69h #lfW0?Y' 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
ROhhd. 设备A ------ 400 400 400 400
{{r. ?m#{ 设备B 125 250 250 250 250
7!;H$mxP 设备C ------- ----- ----- 360 480
En9>o nJ 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
XN^l*Q?3n 1998 125 41.25 83.75
Z xw
cqN 1999 650 214.5 435.5
i7XM7 +} 2000 650 214.5 435.5
d=nv61] 2001 1010 333.3 676.7
WR"?j 9y_q 合计 2435 803.55 1631.45
9,?7mgZ p rD;R9 b"J ]*Cq'<h$ ^qY?x7mx1 EJW}&e/ 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
<d
Gp h 年份
OZR{+Y rB^ 成本法收益
$5wf{iZY.Q 权益法收益
h-<Qj,L{W 税前影响
?CD[jX}! 所得税
*B)J(^M!q 税后的影响
s'^sT= b 7_Op(C4,nC 1997
+;yl
ld 0
i+Lqj 120=2000×0.15-180
Xqy9D ZIn 120＝120-0
qKD
Nw8> 25.41
N mA6L+ 94.59
9i46u 20 ]7{
e~U 1998
yBR YEqS+ 300
r3NdE~OAi -30＝1000×0.15-180
`F$lO2 #k -330＝-30-300
]]NTvr -69.88
5
c\dm -260.12
> } E a$5P\_ 1999
mb>8=hMg 150
OWc ~=Cr -30＝1000×0.15-180
[Y4W m? -180＝-30-150
u[HamGxx$u -38.12
/PKu",Az j -141.88
0
!b9%I=j
kIR/.Ij} 2000
[(2XL"4D 150
TT oW>RP# 120＝2000×0.15-180
fZp 3 g%u -30＝120-150
{kghZ ur -6.35
|
=:<[FU -23.65
u` ;P^ t5 DB+oCE< .# 2001
8}
,
: 300
zHKx,]9b 120＝2000×0.15-180
F_Gc_eT -180＝120-300
L6"V=^Bq -38.12
"& /lF[q -141.88
Ro_jfM uD?Rs`
合计
c,:nWf 900
)O2IEwPd. 300
_ C)\X(; -600
3RF`F
i -127.06
L_tjclk0J -472.94
D\| U_> hEFOT]P4 [1mEdtqf* （2） 相关分录为
F5y&"Y_ ① 折旧的影响：
'6cXCO-_P 借：利润分配—未分配利润 1631.45
(^"2"[?a 递延税款 803.55
p L . 0_ 贷：累计折旧 2435
S0tkqA4 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
A&A{Thz 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
`2/V.REX$h 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
?AH B\S ② 投资的影响：
%=Y=]g2 借：利润分配—未分配利润 472.94
+sV~#%% 递延税款 127.06
,M~> t7+ 贷：长期股权投资 600
v o4U% 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
w"37sv 贷：利润分配—未分配利润 94.58
(I#mo2 法定公益金 47.29
*I[tIO\ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
.K] Uk/W 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
H:P7G_!\ 贷：利润分配—未分配利润 660
~uV(/?o% 借：利润分配—未分配利润 132
\8g=
Ix 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
^X?uAX-RP| --法定公益金 66
x S:n （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
=ym<yI< （4） 对于2002年的影响为：
w:/3% - 设备折旧为400+250+480＝1130万元
{9@u:(<X9 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
%@ :6& 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
NwxDxIIH/) 合计372.9-72＝300.9万元
; !C_}P 会计分录为
|MOz> 1<a 借：递延税款 300.9
2liJ^ ` 贷：所得税 300.9
D &@Iuo 2.
mlPvF%Ba （1） 投资相关的分录为
zkiwFEHA= 2000.03.31
1=,y +Xpw 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
wFMw&=j 贷：银行存款 3720
~4|Tr z2T 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
$ai;8)C6 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
1{wbC) 2001-.01.01
Sfa=AV7K 借：固定资产清理 4108
:wN !E{0j 累计折旧 1800
vt n
T 贷：固定资产 5908
o@7U4#E 借：固定资产减值准备 100
g~$UU (HX 贷：固定资清理 100
6^!fuI Z;_ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
7A) E4f' 贷：固定资产清理 4008
m@u% 3*: 银行存款 270
E N CWOj 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
?20R\
]U 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
G')zDx 2000.12.31
8O$ LY\G 借：投资收益 108×（720/60×9）
6(BgnH8oc 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
6B%
h 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
o(H.1ESk 贷：投资收益 225
5KDCm w 2001.01.20
2wDDVUwy B 借：应收股利 75（300×0.25）
H Tv#2WX 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
<5,|h3]-# 2001.04.30
(Q @'fb9z 借：应收股利 125（500×0.25）
QQ_7Q^ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
vj 344B 2001.12.31
8 ]exsn Z 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
3Pllxq<n 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
5&h">_j 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
{~u Ti >U 贷：投资收益 1100
vf$IF| 2002.01.20
Lr 5{c5M 借：应收股利 330（600×0.55）
W &:0J 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
&oq 0XV.M^ （2）2001年合并分录
@K+gh# 借：股本 6400
?Pp*BB,*y 资本公积 2000
k].swvIi 盈余公积 3340（2700+240+400）
aidQ,(PDj 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
1DhC,)+D}q 合并价差 1034.4
c{_JPy 贷：长期股权投资 8459.4
>;' 0ymG.` 少数股东权益 6075
/PeT4hW} 借：投资收益 1100
biU_ImJ>0 少数股东本期收益 900
gBi3^GxjM? 年初未分配利润 760
> *VvV /UU 贷：提取盈余公积 400
@fJsRWvGq 应付股利 600
xVbRC u#Z 未分配利润 1760
'vZIAnB8 借：提取盈余公积 220
]K*R[ 贷：盈余公积 220
'j <u0'K@ 借：年初未分配利润 132
86N,04 贷：盈余公积 132
ooUVVp 借：营业外收入 240
lZ .lf.{F 贷：固定资产原价 240
H@Ot77(* 借：累计折旧 24
Ie!&FQe2 q 贷：管理费用 24
Q}OloA(+ 借：主营业务收入 8000
.=TXi<8Brw 贷：主营业务成本 8000
;nP (S`' 借：主营业务成本 120
lTP #6zqfv 贷：存货 120
[}j a \!P （3） 2002年的抵销分录为
(lVMy\ 借：年初未分配利润 240
77yYdil^W+ 贷：固定资产原价 240
3MFT P5 ~ 借：累计折旧 24
T|wz
%P<J 贷：年初未分配利润 24
h=gtuaR4 借：累计折旧 48
* bf 5A9 贷：管理费用 48
HXSryjF? 借：年初未分配利润 120
hN6wp_ 贷：主营业务成本 120
f"P866@oWn 借：主营业务收入 10000
aG^E^^Y 贷：主营业务成本 10000
c/A?- 9 借：主营业务成本 300
3&7? eO7* 贷：存货 300
oJr+RO
W/xPVmnV 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
