一、单选题
\s*UUODWK =SLG N`m3 CACBCCBCABBDDCBCABDD
m etn& W:RjWn @< 二、多选题
B <SE|~\2 4)w,gp 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
\nEMj,) r89A X{: 三、计算及会计处理题
&<e18L 7a 1.
[n[ dr@J7v （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
c36p+6rJk= 借：银行存款 40360
c1k[)O ~ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
(2# Xa,pb 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
k5Cy/gR （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
QG uqV8 y0 借：财务费用 540
a G
}oI! 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
ruGJZAhIA^ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
-13}]Gls7Q （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
) 1AAL0F\B ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
T&'Jc 借：财务费用 67.5
"++\6 H< 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
~x,_A>a 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
}?,?2U,8 : ② 转为普通股时
wI|h9q1U 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
wH o}wp 可转换公司债券（应计利息） 75
p$ \>3\ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
>;
MJm 贷：股本 800
VEh9N 资本公积 9327.5
[ *Dj:A)V^ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
\ lQ3j8 U ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
X=wh
Z\EZ 借：财务费用 405
fG'~@'P~ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
\:
J=tAC 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
O"'xAP QW ② 转为普通股时
lZ- U/$od 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
H\ Qk U`b —可转换公司债券（应计利息）450
HQP.7.w7 5 —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
{jO+N+Ez9 贷：股本 2399.92
jV}8VK*`+ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
U)8yd,qG[% 银行存款 1
+Xs E 2.
|) !f".` （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
**h4M2'C 借：在建工程 578.2（70×8.26）
Qa _V 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
} 8 z :L< 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
CK n2ZL 财务费用 4.8
"HJ^>%ia
贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
Z
>`\$1CI 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
FJZ'P;3 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
E_ =F' sP? 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
E\!X$ 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
6HK1? 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
V,rc&97 财务费用 49.62
U/enq,-F^ 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
rByth,| （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
h}@wPP{ 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
f/J/tt
长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
qhY+<S9 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
YAc:QV T87 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
T MMKRC1< 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
.h meP
MK （3） 相关的分录为：
"/6# Z>y 借：银行存款 3.9
^ nPy(Q0 贷：应收账款 3.5
M
v (Pp 财务费用 0.4
ndLEIqOY 借：在建工程 10.3
M3-lL;!n 贷：长期借款 10
b y>%}#M 应付利息 0.3
7=Muq]j2 3.
+H3~Infr4f （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
Cw(e7K7& 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
/#Pm'i>B 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
,pD sU @ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
0E26J@jcZ7 利润表
CBd%}il 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
&'/" =l K 项目
Jt5V{9:(' 本年累计数
`e,}7zGR e=(Y,e3 一、主营业务收入
c]E pg)E Zeg'\&w0s 减：主营业务成本
ZFtR#r(~41 nZ B ~l= 主营业务税金及附加
<}WSYK,zUY P{ )D_Bi
二、主营业务利润
z|3v~, _\d|`3RM 加：其他业务利润
^)9/Wz _x [ ojL9.6 减：营业费用
j:cu;6| \L(jNN0_R 管理费用
Sk5
3Lc 5Yv*f: 财务费用
ouCh2Y/_ FBl,Mky 三、营业利润
/)TeG]X g YA@?L!F 加：投资收益
!f(A9V &C
MBTY#u 补贴收入
p|-> z P\Qvj7 _ 营业外收入
U=JK z+.G>0 M 减：营业外支出
|5(un # *66
EkCj 四、利润总额
KOe]JDU RTVU3 fw 减：所得税
eWqS]cM# - I{op
wd 五、净利润
)*}\fmOv{ 12000（25000-10000-3000）
]7 <$1ta ?H8w;Csq- 10000（15000-4000-1000）
]uFJ~ :R 4OM
]8I! 1000
UZt3U
a&J VJ-t #q" 1000
iyCH)MA !KXcg 9e 800
;sA
5&a>! m>Wt'C c 2300
'KmM %tN !jl^__
.DR 1060（900+60+100）
H%n /;DW J37vA zK% 620（600+20）
&kd W(;` I*U7YqDC9 -2180
_K?v^oM# ww
%c+O/ 2500
8Q/cJ+& 2A 0
g&/lyQ+G d
KPXs-5 1080
=UO7!vr;[ @}UOm- M 760（580+180）
^Vth;!o ){/n7*#Th% 640
,hNs{-* ~Fv z&dO 211.2
sifj
mNP dW/(#KP/+ 428.8
b/.EA' / 四、综合题
7mnO60Z8N }c8e t'HYf 1（1）
6@0? ~ g#{7qmM 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
~yN>9f U 设备A ------ 400 400 400 400
71(ppsHk 设备B 125 250 250 250 250
qtVgjT2#H 设备C ------- ----- ----- 360 480
68~]_r.a 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
'GW~~UhdW 1998 125 41.25 83.75
M& Q&be
84 1999 650 214.5 435.5
1^hG}#6_ 2000 650 214.5 435.5
O:V.;q2]U 2001 1010 333.3 676.7
(Z@- e^R 合计 2435 803.55 1631.45
/3 L4K Yc[vH=gV} G| &$/]~ Kk. \P|k2 #?M[Q: 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
M YJDfI 年份
qzY:>>d' 成本法收益
U>b.MIBX 权益法收益
aAu%QRq 税前影响
! x-9A 所得税
P5XUzLV
L 税后的影响
Ktuv
a3=>N != vsY] 1997
e'|P^G>g 0
sAX4giaLD 120=2000×0.15-180
(Gzq 1+B 120＝120-0
*Q [%r 25.41
rIv#YqT 94.59
5 a&a-( K#v @bu:' 1998
V-%jSe < 300
q 3,p=ijJ -30＝1000×0.15-180
kU)E-h -330＝-30-300
4}Os>M{k -69.88
.Pe^u%J6F -260.12
0}_
1 ZU Kv5 !cll5 1999
)1 0aDTlr 150
's8LrO(= -30＝1000×0.15-180
YTe8C9eO -180＝-30-150
#R= 6$ -38.12
kzKQ5i $G -141.88
on\ahk, y] XC[AJ!q` 2000
vO;:~ 150
8
=3#S'n 120＝2000×0.15-180
>v
a9*pdJ -30＝120-150
.GDY
J9vi -6.35
vf<Tq -23.65
Gn qun% /h!i
Lun7I 2001
"Bn]-o|r 300
t 2-bw6U 120＝2000×0.15-180
g3w-Le&T -180＝120-300
A@EUH -38.12
b\"2O4K,) -141.88
?P2 d
9b H? pWyc<, 合计
aj
]%c_])( 900
=Rf!i78c5 300
`{@?O%UB -600
74Il]i1= -127.06
J@9 E2 0$ -472.94
L_ YY, aQfrDM<*XS 9fb"R"(M （2） 相关分录为
[~
r Bnzb ① 折旧的影响：
L5>.ku=T 借：利润分配—未分配利润 1631.45
)Chx,pcx
< 递延税款 803.55
+(2mHS0_a 贷：累计折旧 2435
!7kca#,X 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
OY#=s!]
M 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
A! 5)$>!o 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
CbRl/ 68HY ② 投资的影响：
(AgM7H0 借：利润分配—未分配利润 472.94
=kWm9W<^ 递延税款 127.06
$30lNZK1m8 贷：长期股权投资 600
BB m;QOBU 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
\Mod4 tQ 贷：利润分配—未分配利润 94.58
3Q(#2tL= 法定公益金 47.29
n& uD=- ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
R*psL&N 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
0~N2MoOl^ 贷：利润分配—未分配利润 660
}q@ Jh* 借：利润分配—未分配利润 132
>&N8Du*[ 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
X
5D}<J2" --法定公益金 66
, n?oNU （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
j'JNQo;q （4） 对于2002年的影响为：
6 tmn1 : 设备折旧为400+250+480＝1130万元
i( XqoR-x 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
du4Q^-repC 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
'Sjcm@ILm 合计372.9-72＝300.9万元
. B9rG~ 会计分录为
8MPXrc,9- 借：递延税款 300.9
}<kpvd+ps= 贷：所得税 300.9
0 /JusQ 2.
2s@<k1EdPl （1） 投资相关的分录为
y"SVZ} ;| 2000.03.31
gG.b=DvzY 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
ff9D{ $V5 贷：银行存款 3720
vL7 JzSU_ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
<$'
OSN`! 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
5r pTR 2001-.01.01
_(s|@UT# 借：固定资产清理 4108
f#UT~/~bL2 累计折旧 1800
jDO[u!J6.% 贷：固定资产 5908
k:0HsN!F9 借：固定资产减值准备 100
Cuq=>J 贷：固定资清理 100
Y_49Ut JIg 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
H:BWv08~5 贷：固定资产清理 4008
}l>0m 银行存款 270
3Vl?;~ :5 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
SXA_P{j&a 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
cmv&!Egd 2000.12.31
P p[? E.]P 借：投资收益 108×（720/60×9）
\j]i"LpWb 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
bm_'giQ: 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
4b B)t# 贷：投资收益 225
OXuBtW*,z+ 2001.01.20
Rj9YAW$ 借：应收股利 75（300×0.25）
-* u7MF q_ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
2\M^ _x$N 2001.04.30
}Q?, O 借：应收股利 125（500×0.25）
@exeHcW 61 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
Q9 b.]W 2001.12.31
/MB3w m 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
"$*&bC#dE 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
Z!P7mH\c} 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
I|* w?i* 贷：投资收益 1100
Re{vO&. 2002.01.20
[;/ydE= 借：应收股利 330（600×0.55）
` )5E_E3 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
?[}r& f （2）2001年合并分录
<T[ wZ [l 借：股本 6400
"+iPeRF!hU 资本公积 2000
s=&&gC1 盈余公积 3340（2700+240+400）
1o. O]> 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
|<l
sv 合并价差 1034.4
<0r2m 4z 贷：长期股权投资 8459.4
90o G+T4 少数股东权益 6075
ao]Dm#HiO 借：投资收益 1100
|#); ^z_ 少数股东本期收益 900
-rSp gk0wL 年初未分配利润 760
@Q;%h b 贷：提取盈余公积 400
qcSlY&6+ 应付股利 600
N|OI~boV% 未分配利润 1760
P".CZyI-i 借：提取盈余公积 220
*E0d CY$ 贷：盈余公积 220
6px(]QU 借：年初未分配利润 132
?32gug\i'} 贷：盈余公积 132
'`#sOH 借：营业外收入 240
*"\QR>n 贷：固定资产原价 240
(, wIbwa 借：累计折旧 24
(*>%^ C? 贷：管理费用 24
diF-`~ 借：主营业务收入 8000
q
U
(,q/l 贷：主营业务成本 8000
; by` [) 借：主营业务成本 120
nm)H\i 贷：存货 120
18 ApHp （3） 2002年的抵销分录为
5\MCk "R! 借：年初未分配利润 240
hSQuML
贷：固定资产原价 240
E-Nc|A 借：累计折旧 24
/gWaxR*m 贷：年初未分配利润 24
&eL02:[ 借：累计折旧 48
DlHt#Ob7 贷：管理费用 48
`52+ .*J+% 借：年初未分配利润 120
+{(f@,&~{ 贷：主营业务成本 120
F <K;tt 借：主营业务收入 10000
LO8`qq*rq 贷：主营业务成本 10000
c]SXcA;Pmv 借：主营业务成本 300
"]1 !<M6\i 贷：存货 300
5G!0Yy[' W rB:)Q(8= 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
