一、单选题
_YhES-Ff {T$9?`h~M CACBCCBCABBDDCBCABDD
^,TO#%$iE G:<aB 二、多选题
k_#ak%m/ iy.p n 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
EU/C@B2*Dl ? =Z? 6fw 三、计算及会计处理题
KxJ!,F{>H 1.
o q
Xg （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
HAdg/3Hw 借：银行存款 40360
X] TG<r 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
S6D
KREO 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
L\J;J%fz. （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
Mq 15 6TL 借：财务费用 540
UERLtSQ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
~^:A{/ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
8b& /k8i: （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
JYI,N ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
AofKw 借：财务费用 67.5
*w`sM%]Rq 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
sUO`u qZV 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
I^-Sb=j?Z ② 转为普通股时
Q~
w|# 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
`g =J%p 可转换公司债券（应计利息） 75
&jJL"gq" 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
7;(`MIFXs 贷：股本 800
W:2( .? 资本公积 9327.5
+5*95-;0 （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
+Mb.:_7' ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
GR_-9}j QP 借：财务费用 405
+SU8 +w 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
m=:9 +z 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
+{.W
QA}z\ ② 转为普通股时
%YscBG 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
zY{A'< \O —可转换公司债券（应计利息）450
H/
HMm{4 —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
A}9`S6 @@ 贷：股本 2399.92
b2Fe<~S{ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
p8O2Z? \ 银行存款 1
\!ZTL1b8t 2.
kVMg 1I@ （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
W SB 0~+ 借：在建工程 578.2（70×8.26）
<iC(`J$D 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
Ee! 4xg 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
+7.',@8_V 财务费用 4.8
U%QI
a TN* 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
X&`t{Id?6 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
A?P_DA 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
cF}".4|kZ< 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
6A- |[(NS 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
uo 8YP<q 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
KkbD W3- 财务费用 49.62
^\=`edN 0 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
\ ~$#1D1f （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
cdT7
@ 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
/(*q}R3Kfo 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
",; H`V 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
C_JNX9wv 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
'-~~-}= sJ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
29.h9
1 （3） 相关的分录为：
@qAS*3j 借：银行存款 3.9
fIU#M]Xx 贷：应收账款 3.5
VY4yS*y 财务费用 0.4
( Erc3Ac8 借：在建工程 10.3
YU'E@t5 贷：长期借款 10
8(~ h"]`! 应付利息 0.3
!_)[/ q" 3.
YN F k
（1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
!pX>!&sb 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
n{mfn *r. 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
6LIJ Q （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
"+G8d' %YV 利润表
mCVFS=8V 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
@*( (1(q 项目
0x@
mZ 本年累计数
>|UOz& fuySN!s 一、主营业务收入
e(t\g^X H* *Xu;/5@ 减：主营业务成本
lt8|9"9< X
l5 A
'h 主营业务税金及附加
(O 3 nL. x7[BK_
SY 二、主营业务利润
eeB{c.# ZUd-< y
加：其他业务利润
} o`76r DN H G^'I+Yn 减：营业费用
+23x ev h2d (?vOT 管理费用
C LRdm ^B 0 @oJFJrO 财务费用
y}|s&4Sq 0 kW,I 三、营业利润
}pkzH'$HJ X'iWJ8 加：投资收益
pv|G^,># vEJbA 补贴收入
8$}<, c( C?eH]hkZ3 营业外收入
Gk6iIK D*d]aC 减：营业外支出
S)@j6(HC4 oOFVb5qoFU 四、利润总额
4o[{>gW
o66}yJzmD 减：所得税
WH^%:4 S?2>Er 五、净利润
6Z"X}L,* 12000（25000-10000-3000）
uwGc@xOgg, Qo|\-y-# 10000（15000-4000-1000）
.7X^YKR RZTiw^
1000
)9]P M A?u #%O0[kd 1000
cw
<l{A & 1f+, 800
CU!D hm/U
El8,,E 2300
1?l1:}^ L ZbKg~jdF 1060（900+60+100）
]7A'7p $Y t%8BK>AHvw 620（600+20）
4 #Jg9o ,eS)e+yzc2 -2180
pd$[8Rmj_ 5) X=*I 2500
2GG2jky{/ 4^<?Wq~ 0
MF'JeM;H 5[0? g@aO 1080
v`T
c}c ' @2i9n 760（580+180）
< F'\lA9 ~wdGd
+ez 640
;$Jo+# R xQ * 211.2
xoME9u0x4
Q+{n-? : 428.8
0=$T\(0g 四、综合题
h{qgEIk& 6 !bs M"F 1（1）
2~[juWbz Pg{J{gn 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
/x *3}oI 设备A ------ 400 400 400 400
o4WDh@d5S 设备B 125 250 250 250 250
3OB"#Ap8< 设备C ------- ----- ----- 360 480
/$%%s=@IL 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
nJ;.Td 1998 125 41.25 83.75
izR"+v 1999 650 214.5 435.5
x?<FJ"8"k 2000 650 214.5 435.5
Vjp y~iP4B 2001 1010 333.3 676.7
%z$#6?OK^ 合计 2435 803.55 1631.45
-'Mf\h 8 NxI LRKwO "r2 r ?V=CB,^ RM/ 0A | 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
?q [T 年份
TcoB,Kdce
成本法收益
$:^td/p J 权益法收益
T
u'{
&
税前影响
),!qTjD 所得税
=Esa vN 税后的影响
+w~oH = y
B$x>Q'C( 1997
'N(R_q6MW 0
nr#|b`J] 120=2000×0.15-180
hqdDm 120＝120-0
nr3==21Om4 25.41
~>XxGjxe 94.59
[ N'h%1]\ SS 2%q v 1998
V VCZ9MVJ 300
H;"4 C8K7 -30＝1000×0.15-180
V .2 _i* -330＝-30-300
8?C5L8) -69.88
mp3s-YfRc -260.12
o L<St$1 vKR[&K{Z| 1999
*K; ~!P 150
!Z6{9sKR=] -30＝1000×0.15-180
ss-D(K" -180＝-30-150
8cQ'dL`( -38.12
d d;T-wa} -141.88
@j/&m]6%-D *lb<$E]="! 2000
}PpUAt~ g 150
K>
e7 pu 120＝2000×0.15-180
!_(Tq yg& -30＝120-150
T]$U"" -6.35
Vw"\{` -23.65
%
u6Sr5A[s {GUF; V
^ 2001
y+q5UC| 300
DV{=n C 120＝2000×0.15-180
LgYq.>Nl9 -180＝120-300
B/C,.?Or -38.12
R} e cc -141.88
:hA#m[ =\d ?'dII: 合计
DTs;{c 900
0CvUc>Pj`" 300
tnIX:6 -600
S
t
yfB -127.06
L0]_X#s># -472.94
L%5% T;0'~ :Q q#Z w#J2 wS （2） 相关分录为
O
H7FkR ① 折旧的影响：
g
`4<9RMun 借：利润分配—未分配利润 1631.45
B-ESFATc 递延税款 803.55
xLn%hxm?, 贷：累计折旧 2435
9>$p 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
v8D C21pb 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
/7LR;>B j 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
|'2d_vR ② 投资的影响：
hzC >~Ub5 借：利润分配—未分配利润 472.94
G / 5%.Bf@ 递延税款 127.06
YoE3<[KD( 贷：长期股权投资 600
~;] d"' 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
@|)Z "m7 贷：利润分配—未分配利润 94.58
^W@5TkkBQq 法定公益金 47.29
P>6{&( ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
_a MF?Pj~m 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
Qci]i)s$js 贷：利润分配—未分配利润 660
ZG@q`<:j 借：利润分配—未分配利润 132
1nOCQ\$l 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
y3ikWnx --法定公益金 66
Np)lIGE （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
L4f3X~8,b （4） 对于2002年的影响为：
R GX=) 设备折旧为400+250+480＝1130万元
}&3 ~|kP~O 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
|D.ND%K& 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
$7 uA%|\ 合计372.9-72＝300.9万元
8i,K~Bu= 会计分录为
A (0lM`X 借：递延税款 300.9
L.WljNo 贷：所得税 300.9
a}u Sm/S 2.
l@:0e]8|o （1） 投资相关的分录为
[S W_C 2000.03.31
s9d_GhT%- 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
} d }lR 贷：银行存款 3720
h
pJ-r 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
a'z7(8$$ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
1i ] ^{;] 2001-.01.01
o?
$.fhD
借：固定资产清理 4108
K4);HJ|= 累计折旧 1800
[fIg{Q 贷：固定资产 5908
Ic4H# w 借：固定资产减值准备 100
>"<Wjr8W!$ 贷：固定资清理 100
&t-kpA|EG 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
<Ok3 FE.K 贷：固定资产清理 4008
O| hpXkV 银行存款 270
b_):MQ1{ 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
g zg_>2Sj 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
F }q c0 2000.12.31
188*XCtjQ9 借：投资收益 108×（720/60×9）
Xs ?o{]Fe 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
< d_!mKw 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
eR" <33{ 贷：投资收益 225
d^6M9lGU 2001.01.20
4a]P7fx- 借：应收股利 75（300×0.25）
k # rBB 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
*WT`o > 2001.04.30
>dG[G> 借：应收股利 125（500×0.25）
e 3TI|e_ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
alvrh'5 1 2001.12.31
OydwE 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
eGH aY4| 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
JO<
wU 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
i7>tU= 贷：投资收益 1100
IN G@B#Cl 2002.01.20
o0 vUj 借：应收股利 330（600×0.55）
t<viX's 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
?S$P9^ii' （2）2001年合并分录
Wiu"k%Qsh 借：股本 6400
^v`\x5"Vp 资本公积 2000
.VzT:4-<Q" 盈余公积 3340（2700+240+400）
?1eK#Z. 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
Ez =Olbk 合并价差 1034.4
k)Qtfj}uij 贷：长期股权投资 8459.4
E+w<RNBmz 少数股东权益 6075
H'hpEw G 借：投资收益 1100
o .l - 7 少数股东本期收益 900
\;"=QmRD%: 年初未分配利润 760
Vy, DN~ag 贷：提取盈余公积 400
ox (%5c)b| 应付股利 600
Q)[C?obd v 未分配利润 1760
tC9n
k5~ 借：提取盈余公积 220
q%?in+l 贷：盈余公积 220
% - 0t?/> 借：年初未分配利润 132
2('HvH] k 贷：盈余公积 132
t1y4 7fX6 借：营业外收入 240
eHDN\QA 2 贷：固定资产原价 240
5N&?
KA- 借：累计折旧 24
<HVt
V9R 贷：管理费用 24
<yFu*(Q 借：主营业务收入 8000
nQ,H
MXj 贷：主营业务成本 8000
p"ZG%Ow5Q] 借：主营业务成本 120
.xWC{}7[ 贷：存货 120
v Op K Np （3） 2002年的抵销分录为
)/?$3h; 借：年初未分配利润 240
pD#rnp>WWt 贷：固定资产原价 240
d4c8~L
H- 借：累计折旧 24
r?
E)obE 贷：年初未分配利润 24
uGEfIy 2 借：累计折旧 48
ah+iZ}E% 贷：管理费用 48
C&rkvM8 借：年初未分配利润 120
7Da` 贷：主营业务成本 120
RuV
GG)
借：主营业务收入 10000
` v@m-j6 贷：主营业务成本 10000
hNmJ!Uo 借：主营业务成本 300
(c
&mCJN 贷：存货 300
tHwMX1 IG VZmLS 4E 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
