一、单选题
J#H,QYnf(L - s'W^( CACBCCBCABBDDCBCABDD
6?5dGYAX< .s"Og;g 二、多选题
6wpu[ A-B>VX
1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
sK W~+ ] CB9 :53zK9 三、计算及会计处理题
I/upiq y 1.
4
/{ pz$ （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
}BW&1*M{ 借：银行存款 40360
RL ex#j 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
3d;J"e+? 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
PU D8 （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
bbS,pid1 借：财务费用 540
Zc38ht\r; 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
7Oe$Ou 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
U.Vn|s(`z （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
D]fgBW - ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
wvisu\V 借：财务费用 67.5
oH4zW5 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
&b,A-1`w_ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
2A|mXWG}~ ② 转为普通股时
fup?Mg- 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
78:x{1nUM[ 可转换公司债券（应计利息） 75
cV1E<CM 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
^GYVRD 贷：股本 800
f'"PQr^9 资本公积 9327.5
\;_ tXb}F （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
Ki:t!vAO ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
I
m-M2n 借：财务费用 405
4Vv E(f 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
wAu]U6! 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
dm
_Pz\ * ② 转为普通股时
Ui " $A/ 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
n>B
,O —可转换公司债券（应计利息）450
.K-d —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
JgHYuL B 贷：股本 2399.92
pUmT?N! 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
*C|*{ ! 银行存款 1
v; ewMiK@E 2.
~ m vv
:u （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
b Uy!hS;s 借：在建工程 578.2（70×8.26）
'S74Ys=-0 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
3NZK$d=4 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
}jce5E 财务费用 4.8
[V8^}s}tF 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
|;aZi?Ek[ 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
=B+dhZ+#S$ 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
s! D?% 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
z*b|N45O 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
]X7_ji(l, 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
QT F1~A\ 财务费用 49.62
c*axw%Us 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
VR_/Vh ]@ （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
;#Qv
)kS* 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
(I;81h`1G 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
t]vv&vk> 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
Z/GSR$@lI 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
&\5bo=5V 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
@o}J ) （3） 相关的分录为：
U+ Yu_=o{ 借：银行存款 3.9
) BaGY 贷：应收账款 3.5
MUt M^uY
财务费用 0.4
ow`F 7 借：在建工程 10.3
bx6=LK 贷：长期借款 10
dpge:Qhr 应付利息 0.3
RxV
" , 3.
~z41$~/ （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
?qHQ#0 @y] 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
8eh3K8tL# 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
.!2
u#A （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
I:al[V2g 利润表
h?ijZHG $ 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
i(e= 项目
L`Ys`7 本年累计数
i 8
cmT+}> j ~+(#| 一、主营业务收入
RZqMpW E)p [^1WC 减：主营业务成本
k $ SMQ6 0[uOKFgE 主营业务税金及附加
6&LmR75C j+ lcj&V# 二、主营业务利润
>#T?]5Z'MF !)J$f _88D 加：其他业务利润
j g EYlZ NYxL7 :9 减：营业费用
wLfH/J p?
VDBAx 管理费用
PRyzvc~ OYa9f[ $ 财务费用
S5L0[SZ$! vkYiO]y 三、营业利润
Y2ON!Rno @b5$WKPX 加：投资收益
AEFd, ;GF #'i,'h+F 补贴收入
l
\m7~ RA+M. 营业外收入
X*Q<REDB j@UE#I|h 减：营业外支出
Sq2 8=1% hVZS6gU, x 四、利润总额
Az?^4 1r8 ]}&HvrOld 减：所得税
Gt,VSpb~s }KftV nD? 五、净利润
7coVl$_Zl 12000（25000-10000-3000）
;kG"m7-/ k0
b6X5 10000（15000-4000-1000）
u <Ch]m+ `o O*ORq& 1000
Oq}7q!H [ 'B u 1000
][ 8`}ki 1 fC
O<-L9k$ 800
(II#9 n) tC=K;zsXpz 2300
Kb /qM}jS C(xsMO'k,, 1060（900+60+100）
?ZhB S3L #rz!d/)Q 620（600+20）
\^'-=8<* > E;k$ ICOXA -2180
O zTR#`oey %?/vC
6 2500
m.5@q m Q B\ZCJaMb 0
r. rzU Cs vwc % 1080
=|c7#GaiF wr>6G o% 760（580+180）
,a0RI<D &!+1GI9z
640
DoN]v @c>MROlrlF 211.2
T&<ee|t@{ LF:~&
m 428.8
aOUTKyR ~ 四、综合题
$P #KL// {yxLL-5c 1（1）
'+G Yw$ I;{Ua * 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
kFfNDM#D 设备A ------ 400 400 400 400
bc& 5*? 设备B 125 250 250 250 250
0yb9R/3. 设备C ------- ----- ----- 360 480
L 5wFbc"u 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
b>}
)G7b} 1998 125 41.25 83.75
Ub wmn!~ 1999 650 214.5 435.5
!xU\s'I+# 2000 650 214.5 435.5
D~2n8h"2ye 2001 1010 333.3 676.7
= ,s5>2 合计 2435 803.55 1631.45
lI9|"^n7F !G'wC0 83 )m# 3)(uC+?[ '^' PdB 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
mF>{cVTF 年份
l5enlYH 成本法收益
R0q|{ 5S 权益法收益
_( QW2m?K 税前影响
rF/<}ye/4M 所得税
T I yHM1+ 税后的影响
@G|z _ ~UwqQD1p 1997
N=@8~{V. 0
K8v@) 120=2000×0.15-180
0/~{, 120＝120-0
g(o^' f 25.41
s}4k^NGFJ 94.59
hu ~XFRw15 GCxmqoQ 1998
8;3I:z&muQ 300
~x+&cA-0A2 -30＝1000×0.15-180
zpcO7AY~ -330＝-30-300
6 ziBGU#.- -69.88
WvcPOt8Bp> -260.12
d @b ]/ 7Ewq'Vu`y 1999
{CgF{7` 150
-_>E8PhM -30＝1000×0.15-180
Ed# Hilk' -180＝-30-150
1E$^ul-v -38.12
H_u% e*W -141.88
<4"Bb_U h9&0 "LHr 2000
~yY5pnJ 150
q9nQ/]rkHF 120＝2000×0.15-180
XU`vs`/ -30＝120-150
>PUT(yNL -6.35
;jmT5XzL -23.65
-]:1zU 80LN(0?x 2001
2:1
kSR^Ky 300
*3y_FTh8ra 120＝2000×0.15-180
z'Ut9 u -180＝120-300
u X (
#+ -38.12
TTSq }sb} -141.88
|u[@g`Z #\6k_toZ 合计
8y]{I^ z} 900
ca:Vdrw` 300
n?v$C:jLN -600
Co:Rg@i(F -127.06
2bOFH6g -472.94
\Bl`;uXb '.XR,\g> xHlO~:Lc （2） 相关分录为
]!WD">d: ① 折旧的影响：
#ahe@|E'Y 借：利润分配—未分配利润 1631.45
OB
+QVYk" 递延税款 803.55
;Hu`BFXyD 贷：累计折旧 2435
Rab7Y,AA 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
"]yfx@) _ 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
|bk$VT4\ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
N{K[sXCW ② 投资的影响：
88
zK)k { 借：利润分配—未分配利润 472.94
S"R(6:hkgu 递延税款 127.06
4z^VwKH\ j 贷：长期股权投资 600
5&}p'6*K 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
}`_x%]EJ 贷：利润分配—未分配利润 94.58
GAlM:> 法定公益金 47.29
Ot s] y ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
C=DC g 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
mzn#4;m$ 贷：利润分配—未分配利润 660
|p*s:*TJp 借：利润分配—未分配利润 132
|N5|B Q(y$ 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
]fU0;jzX --法定公益金 66
>2#F5c6 7 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
h:r: qk （4） 对于2002年的影响为：
}J
_#
N.y 设备折旧为400+250+480＝1130万元
=u. hHkx 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
"lKR~Qi 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
X>Y>1fI. 合计372.9-72＝300.9万元
E7@m& R 会计分录为
Z:>ek>Op 借：递延税款 300.9
A7aW] 贷：所得税 300.9
B?;P:!/1 2.
!4T7@V`G （1） 投资相关的分录为
#M[%JTTn 2000.03.31
u iaZ@ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
gL Wbd~ 贷：银行存款 3720
+w (B9rH 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
p u[S 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
] U.*KkQ 2001-.01.01
uVzvUz{b 借：固定资产清理 4108
w*g G1BV 累计折旧 1800
Z': w
X 贷：固定资产 5908
{A{ sRT=% 借：固定资产减值准备 100
8 g3?@i 贷：固定资清理 100
Di &XDW/ 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
u X+ YH 贷：固定资产清理 4008
1raq; ^e9 银行存款 270
70N Lv 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
B[ r04YGh 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
'~AR|8q? 2000.12.31
/(DnMHn\ 借：投资收益 108×（720/60×9）
|) CfO 4 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
ed $w5dv 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
=$\9t $A 贷：投资收益 225
!5 >PZ{J 2001.01.20
u Qz!of%x 借：应收股利 75（300×0.25）
I$oqFF|D 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
=8Gpov1!V~ 2001.04.30
(vwKC
D& 借：应收股利 125（500×0.25）
B;J8^esypD 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
hWRr#03 0 2001.12.31
U,Z7n H3_ 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
4 Xe8j55 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
*JiI>[ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
Gw +pjSJL` 贷：投资收益 1100
h|OWt f4 2002.01.20
\?"kT}.. 借：应收股利 330（600×0.55）
F_nXsKem 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
:rEZR ` （2）2001年合并分录
5a2+ 6N 借：股本 6400
8T3Nz8Q7 资本公积 2000
}hS$F 盈余公积 3340（2700+240+400）
oe[f2 ?- 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
b$>1_wTL 合并价差 1034.4
)Qh*@ =$- 贷：长期股权投资 8459.4
FA}y"I'W 少数股东权益 6075
-mG ,_}F 借：投资收益 1100
P5&8^YV`N 少数股东本期收益 900
* 5(%'3 年初未分配利润 760
#S"s8wdD
贷：提取盈余公积 400
_tpOVw4I 应付股利 600
tiF-lq 未分配利润 1760
Sgn<=8,6c 借：提取盈余公积 220
| *N;R+b 贷：盈余公积 220
<AU0ir 借：年初未分配利润 132
YZ6"
s- 贷：盈余公积 132
mi@ni+2Tn 借：营业外收入 240
NF'<8{~ 贷：固定资产原价 240
o~2
6<Lk 借：累计折旧 24
Koc5~qUY] 贷：管理费用 24
e;9x%kNs! 借：主营业务收入 8000
*Nur>11D 贷：主营业务成本 8000
UD ;UdehC 借：主营业务成本 120
nRs:^Q~o 贷：存货 120
DC2[g9S>8@ （3） 2002年的抵销分录为
W>&!~9H 借：年初未分配利润 240
UHBMl>~z 贷：固定资产原价 240
| cL,$G 借：累计折旧 24
;3+_aoY 贷：年初未分配利润 24
k \ \e`= 借：累计折旧 48
ku
GaOO
贷：管理费用 48
iKG, " 借：年初未分配利润 120
D_ XOYzN} 贷：主营业务成本 120
=Js
wd 借：主营业务收入 10000
$ J!PSF8PL 贷：主营业务成本 10000
>L J<6s[= 借：主营业务成本 300
nB wDq^ 贷：存货 300
~
#7uNH2 |g1Pr9{wy 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
