一、单选题
tCt#%7J;a Nh44]* CACBCCBCABBDDCBCABDD
kAUy
mds;O ~D>p0+-c 二、多选题
S_H+WfIHV' m8[j #=h 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
G3T]`Atf Q~9^{sHZjP 三、计算及会计处理题
]`WJOx4 1.
*vMn$,^0h9 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
[$
UI8tV 借：银行存款 40360
hhvyf^o 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
N;%6:I./ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
[:*)XeRK （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
{' H(g[k 借：财务费用 540
W(p_.p"
应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
8 &dF 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
FS1z`wYP （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
>H ,*H;6 ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
+=)+'q]S 借：财务费用 67.5
F!K>K z 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
dPRra{ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
R4d=S4 i ② 转为普通股时
a 1*p*dM# 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
MolgwVd 可转换公司债券（应计利息） 75
6Kz,{F@ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
~g t@P 贷：股本 800
u ^RxD^=L 资本公积 9327.5
z m;C\s rF （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
klhtKp_p ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
Y_P!B^z3 借：财务费用 405
hi[pVk~B) 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
X}0cCdW 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
q@2siI~W ② 转为普通股时
]]yO1x$Kk 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
% & bY ]w —可转换公司债券（应计利息）450
HxI"
8A —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
<OPAr
ht 贷：股本 2399.92
Wc
'H 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
=2x^nW 银行存款 1
zbPqYhJzA 2.
ddR >7d}N （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
=Fl^` *n 借：在建工程 578.2（70×8.26）
`r_/Wt{g 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
TL#3;l^ 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
}ad|g6i` 财务费用 4.8
BDVtSs<7 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
+ck}l2&# 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
Gs[XJ 5%`~ 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
$ ME)#( 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
3;Fhg!Z O 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
:BT q!>s 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
teVM*- 财务费用 49.62
Z/J y'$x 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
5kXYeP3: （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
rrv%~giU 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
t#"Grk8Mz& 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
?z
u 8)U 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
8~gLqh8^V 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
A5w6]: f2 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
,Y48[_ymm （3） 相关的分录为：
@=kSo
-S X 借：银行存款 3.9
BsJC0I( 贷：应收账款 3.5
1-QS~)+ 财务费用 0.4
t
|oR7qa{w 借：在建工程 10.3
;*&-C9b 贷：长期借款 10
B7vpsSL 应付利息 0.3
v*yuE5{ 3.
sp`Dvqx0 （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
S21,VpW\ 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
m j@13$= 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
N }YkMJy （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
)sp+8 利润表
#R
RRu2 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
?G&ikxl 项目
29q _BR *: 本年累计数
{ [ >Kob1 2GStN74X r 一、主营业务收入
9~ YMyg(Z 6S\ 8$ 减：主营业务成本
kO-(~]; HUO j0T 主营业务税金及附加
7J&4akT{9 u> / TE 二、主营业务利润
\5cpFj5% OK
g qT! 加：其他业务利润
jlg(drTo dAe')N:KPI 减：营业费用
'[O;zJN; *_g$MI 管理费用
k-""_WJ~^ 2VCI 1E 财务费用
P
L+sR3bR gv{ >`AN 三、营业利润
&
"B=/-( 7vj2
`+r. 加：投资收益
9Lfv^V0 v74&BL]a 补贴收入
/JU.?M3
5 r/*D:x|yN 营业外收入
pFz`}?c0 <_KIK 减：营业外支出
ji,kkipY?w HLHz 2-lI 四、利润总额
#yvGK:F y L~W.H 减：所得税
5 + MS^H ,wdD8ZT'Ip 五、净利润
jm r"D> 12000（25000-10000-3000）
vgN&K@hJ E q+_&Wk 10000（15000-4000-1000）
B^jc3 VsR uhutg,[ 1000
9k[9P;"F: !_Z&a 1000
5.J.RE"M , SnSW -P 800
ib 791 ps DetP
2300
<yg F( Ok\7y-w^ 1060（900+60+100）
c- FcEW Ef13Q]9| 620（600+20）
&Z|P2 dI =zs`#-^8 -2180
(0kK_k'T 6/d I6 C! 2500
7W.~ @49 S` 0
Hl
|z</*+ i8HTzv"J 1080
`,*5wBC Tc3y S(aq 760（580+180）
'a.qu9PJ hqkz^!rp 640
-!]ZMi9 4#hSJ(~7S 211.2
delu1r ,U dVNA 428.8
WQO) =
n 四、综合题
K8Y=S12Ti mB ON$sF| 1（1）
[Cv/{f3]u{ v
d4ytC 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
Uq`'}Vo 设备A ------ 400 400 400 400
g_COp "!~9 设备B 125 250 250 250 250
k~
/Nv=D 设备C ------- ----- ----- 360 480
i&GH/y 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
Jo23P.#< 1998 125 41.25 83.75
v^+S h|z/ 1999 650 214.5 435.5
"kgdbAZ 2000 650 214.5 435.5
*<ewS8f*6 2001 1010 333.3 676.7
o J;$sj 合计 2435 803.55 1631.45
"OnGE$
c=.(!qdH e'b(gD} 2x0<&Xy#P _b ;{_g 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
/ FEVmH?
年份
EG |A_m85 成本法收益
mvT(.R ..s 权益法收益
m$T-s|SY 税前影响
l"]}Ts# 所得税
vn"{I&L+w0 税后的影响
)U{Qj5W+F ]+:^W^bs: 1997
[RTs[3E^ 0
N7R!C)!IL 120=2000×0.15-180
)~ h} 120＝120-0
#" iu| D 25.41
x>`%DwoRI 94.59
E\ p L!c ZoZ| M a 1998
Jz
* ;q~ 300
i9][N5\$ -30＝1000×0.15-180
HJYScwjQ;` -330＝-30-300
(+ y -69.88
>]5P
3\AQV -260.12
>> fH{ /l 0T5L _%c 1999
L AAHE v 150
:y jKL^G> -30＝1000×0.15-180
L<{i ,'M -180＝-30-150
yhA6i -38.12
_D(rI#q -141.88
bY QRB
i Ffta](Z; 2000
H@8sNV/u 150
Q9G;V]./ 120＝2000×0.15-180
7CTFOAx# -30＝120-150
Bad:n o\W -6.35
2{G:=U -23.65
(|1A?@sJ#h _?0}<k Q& 2001
)*x6 FfTUd 300
i3'9>" ` 120＝2000×0.15-180
XaPV9 4 -180＝120-300
' o>B'$ -38.12
q 2:6QM& -141.88
@ eI
J]p qfRH5) k 合计
:\7X}n*& 900
|f_[\&<* 300
6w
ECo -600
RxWVe-Dg -127.06
!Bq3Z?xA} -472.94
o;<Xo& =\:qo'l &/]Fc{]^$f （2） 相关分录为
G@jZ)2
① 折旧的影响：
)6,=f. % 借：利润分配—未分配利润 1631.45
H{?vbqQ 递延税款 803.55
c?&X?< 贷：累计折旧 2435
!sW(wAy?o 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
2OR{[L*
法定公益金 163.145（1631.45×10％）
^qQZT] 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
y^v6AM ② 投资的影响：
8 =uu8-l8g 借：利润分配—未分配利润 472.94
%Ax3;g# 递延税款 127.06
e-#BDN(O 贷：长期股权投资 600
kw %};; 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
OGg># vj,s 贷：利润分配—未分配利润 94.58
T@&K- UQ 法定公益金 47.29
ll.N^y;a ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
kN4{13Qs* 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
qjdMqoOCjl 贷：利润分配—未分配利润 660
Jx](G>F4f1 借：利润分配—未分配利润 132
9V@V6TvW>& 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
2:7 zG "$ --法定公益金 66
,-d 0b0 （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
z Q`jP$2 （4） 对于2002年的影响为：
@ H7d_S 设备折旧为400+250+480＝1130万元
}Nm#q@o$P 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
,*hLFaR- 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
![_*(8v}S 合计372.9-72＝300.9万元
J1sv[$ 9 会计分录为
:AF =<X*5 借：递延税款 300.9
nR}sNl1 贷：所得税 300.9
y8 !4 q 2.
YS@ypzc/ （1） 投资相关的分录为
6NM:DI\% 2000.03.31
Za3]d+q
m 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
`e|0g"o P 贷：银行存款 3720
s ;oQS5Y 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
Bb^;q #S1 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
}v!$dr,j ' 2001-.01.01
QaS7z#/?. 借：固定资产清理 4108
dq&yf7 累计折旧 1800
_%!c+f7 贷：固定资产 5908
B!_mC<*4`X 借：固定资产减值准备 100
-vR5BMy= 贷：固定资清理 100
'H &2HXw&2 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
F{Jw ^\ 贷：固定资产清理 4008
4Thn])%I 银行存款 270
4@n1 Uk 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
7-
]
as$ 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
L> 9V&\ 2000.12.31
>eqxV|]i 借：投资收益 108×（720/60×9）
v ss(twg 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
%]DP#~7[| 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
hj B@o#S 贷：投资收益 225
r1.nTO% 2001.01.20
m4&h>9. 8
借：应收股利 75（300×0.25）
Mg OR2,cR 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
w' OX lR 2001.04.30
6[LM_eP 借：应收股利 125（500×0.25）
/F-qP.<D,r 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
|_*O '#jx 2001.12.31
XY)&}u. 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
=K{ "{5Wb 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
wrbLDod / 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
y?m/*hh` 贷：投资收益 1100
Bu WHX>H 2002.01.20
l@ H 借：应收股利 330（600×0.55）
K[Kh&` T 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
cU@SIJ ) （2）2001年合并分录
ujaG Ng?, 借：股本 6400
LuSLkLN 资本公积 2000
UXugRk%d 盈余公积 3340（2700+240+400）
{QZUDP
PR 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
lB4GU y$ 合并价差 1034.4
v!P b`LCqK 贷：长期股权投资 8459.4
i;jw\ed 少数股东权益 6075
OK6] e3UO 借：投资收益 1100
^m"u3b4 少数股东本期收益 900
KgOqbSJ 年初未分配利润 760
g[I b,la_a 贷：提取盈余公积 400
:x{NBvUIc 应付股利 600
?^$MRa:D 未分配利润 1760
sz
{e''q 借：提取盈余公积 220
ll6wpV0m 贷：盈余公积 220
wsN?[=l{s 借：年初未分配利润 132
Jd(,/q 贷：盈余公积 132
e~@ [ 18 借：营业外收入 240
P%=#^T&`} 贷：固定资产原价 240
l>{R`BZ/ 借：累计折旧 24
]*F
Vz$>XM 贷：管理费用 24
9@52Fg ;mj 借：主营业务收入 8000
=%gRW5R% 贷：主营业务成本 8000
aj}sc/Qa 借：主营业务成本 120
M^iU;vo 贷：存货 120
2
:mn</z （3） 2002年的抵销分录为
5ish\" 借：年初未分配利润 240
/D^"X
4!" 贷：固定资产原价 240
CkD#/
借：累计折旧 24
xw
T%) , 贷：年初未分配利润 24
L19C<5> 借：累计折旧 48
(+u39NQV 贷：管理费用 48
+
33@?fl. 借：年初未分配利润 120
. I' o 贷：主营业务成本 120
)h|gwERj 借：主营业务收入 10000
1~ t{aLPz 贷：主营业务成本 10000
k ^ %B5 借：主营业务成本 300
_ozg_E 贷：存货 300
UkHY[M7;
,0~9dS 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
