一、单选题
G(t:s5: .D W>c
}1 CACBCCBCABBDDCBCABDD
6:5K?Yo m?kiGC&m 二、多选题
? Ek)" l 6U{A6hH] 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
)9H5'Wh# s#D j>Fej 三、计算及会计处理题
2|;|C8C 1.
7I;kh`H$(f （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
0j@mzd2 借：银行存款 40360
B[L m}B[ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
m|q,i xg 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
cK 'g2S （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
t^'nh
1= 借：财务费用 540
[1rQ'FBB^1 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
-+ByK#<% 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
~ YH?wdT （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
*
BM|luYL ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
e) u C 借：财务费用 67.5
FW-I|kK. 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
MtJ-pa ~ n 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
z_>
~=Mm ② 转为普通股时
. HZ d.* 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
gBq Dx|G 可转换公司债券（应计利息） 75
YF{MXK} 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
8$NVVw]2, 贷：股本 800
G!j 9D 资本公积 9327.5
_ ^FC 9 （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
8~(xi<"e ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
+@C hZ 借：财务费用 405
]q"&V\b 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
=d8R ij- 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
8xB-cE ② 转为普通股时
B
_d\eD 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
:$D*ab^^P —可转换公司债券（应计利息）450
5&8E{YXr —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
>SXSrXyYX 贷：股本 2399.92
)= f}vHg$ 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
]({ -vG\m 银行存款 1
.,u>WIUxj 2.
\=0;EI -j （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
Aits< 0 借：在建工程 578.2（70×8.26）
-jJhiaJ$< 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
r6F TpOF
4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
OG}890 $n 财务费用 4.8
hwGK),?"+ 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
eKr>>4,-P 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
qy|bOl 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
F>\,`wP 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
Lip#uuuXXN 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
9p8ajlYg, 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
6Rfv 3 财务费用 49.62
[r`KoHwdm 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
I<2`w
L = （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
c~U0&V_`j 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
w Ni%u{T 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
]y {tMC 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
Vq3 NjN!+5 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
3uYLA4[-B 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
Yh9 5W （3） 相关的分录为：
qlcd[Y*B 借：银行存款 3.9
A"S"La%" 贷：应收账款 3.5
]\yB,
财务费用 0.4
NAo.79 借：在建工程 10.3
GXZ="3W | 贷：长期借款 10
w"0$cL3 应付利息 0.3
p&Qb&nWk< 3.
Tu(:? （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
dSwf ea_ 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
uUfw"*D 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
Y @ v][Q （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
uL)MbM] 利润表
[6TI_U ~ 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
eY 3:Nl ^ 项目
4(\1z6?D 本年累计数
OmuE l> Z`*V9 一、主营业务收入
OD'~t,S t U,2OofLM 减：主营业务成本
'`upSJ;e mRx `G(u:v 主营业务税金及附加
4>(K~v5;N "5eD
>! 二、主营业务利润
.Vt|;
P} !po,Z& 加：其他业务利润
) , {3LIr ai;!Q%B#Q 减：营业费用
++~
G\T9H vE9"1M 管理费用
n`= S&oKH &3/`cl[+ 财务费用
q5g_5^csM{ VQ!4(
<XD 三、营业利润
#xmiUN,| ~jw:4sG 加：投资收益
W 4 q9pHQ ]yKwH 9sl 补贴收入
!$HuH6_[ !}c D e12 营业外收入
c+{XP&g8_J V.3#O^ S 减：营业外支出
ub 2'|CYw "|i1 A R:I 四、利润总额
s;h `n$ d '2JMdbc 减：所得税
M}jl \{ ;2h"YU- b 五、净利润
NH/jkt&F[ 12000（25000-10000-3000）
"^t7]=q Z2{ $FN 10000（15000-4000-1000）
`*CoVx~fk ruqE]Hx 9( 1000
vasw@Uto) 8;=?F>]xn 1000
XXw Ip-' f~d =1 800
b c
.Vy !5+9~/; 2300
dY?l
oFz y3* IF2G 1060（900+60+100）
xG~-. IAd ^$9 620（600+20）
a
w~a /T: j+< !4 0# -2180
KI< x`b ve#[LBOC8 2500
=uw G.,lC iv dPF dJ 0
i_6 wD zh !/24p9 1080
,[m4+6G5 IKp(KlA 760（580+180）
Rpc npo g 'L$m| 640
^<yM0'0t i\36 s$ \ 211.2
uJ*|SSN~ +&AU&2As 428.8
t
ORDtMM9+ 四、综合题
,38bT#p:,r [-[|4|CnOm 1（1）
:Z
]E:f0P c NN_KA 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
h^9Ne/s ~ 设备A ------ 400 400 400 400
mR{ %f?B 设备B 125 250 250 250 250
B7ys`eiB5C 设备C ------- ----- ----- 360 480
p|Fhh\,*`X 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
Us9$,(3 1998 125 41.25 83.75
XeBSHvO_ 1999 650 214.5 435.5
\No22Je6d 2000 650 214.5 435.5
Hi {!<e2 2001 1010 333.3 676.7
Pb D|7IM 合计 2435 803.55 1631.45
yC =vTzzp
uP ?gGo cmh/a~vYaY .+AO3~Dg m4P=,=% 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
^?[^o\/@R 年份
X 'bp?m 成本法收益
J2#=`|t" 权益法收益
>BQF< 税前影响
K[ TMTn 所得税
aEZn6k1 税后的影响
7 -V_)FK2c .Lu=16 1997
a( {`<F 0
cfe[6N 120=2000×0.15-180
u=
+ 120＝120-0
2 |w.A! 25.41
N<Q} 4%^c 94.59
< ^ )0M `Tsfsc N 1998
1y 8:tri>N 300
IO_H%/v"jC -30＝1000×0.15-180
o w`c B -330＝-30-300
qV$',U*+T -69.88
Y.* lO -260.12
1@qb.9wZ6 f W}H##b 1999
:~)Q] G1Nj 150
TuCOoz@d -30＝1000×0.15-180
s9GPDfZ
-180＝-30-150
cwC, VYVl -38.12
|]\bgh -141.88
\
T]"pE+8l zB]T 5] 2000
&Y=NUDt_ 150
<,hBoHZSL 120＝2000×0.15-180
:3n.nKANr -30＝120-150
K((Kd&E -6.35
d<b,LD^ -23.65
".i{WyTt rqh,BkQ0t 2001
22r01qH 300
qiF~ I0_0 120＝2000×0.15-180
_0j}(Q>|H# -180＝120-300
1W!n"3 # -38.12
B# H -141.88
dO/ / CijS=- 合计
uN(~JPAw5 900
y?@Y\ b 300
qL+ y8* -600
q RGb3l -127.06
ry]7$MQyV -472.94
/[IQ:' :^ xR&,QrjQG M>J ADt_] （2） 相关分录为
hCvn(f ① 折旧的影响：
yl ;'Ru: 借：利润分配—未分配利润 1631.45
C;)
xjZiR 递延税款 803.55
.M{ [J]H`t 贷：累计折旧 2435
F i/G, [q 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
+e:ZN
tr9 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
n1/lE) 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
hw'2q9J| ② 投资的影响：
fDqXM;a" 借：利润分配—未分配利润 472.94
@ty|HXW 递延税款 127.06
uWInx6p 贷：长期股权投资 600
KJ) &(Yx 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
lmcDA, 7 贷：利润分配—未分配利润 94.58
|YFD| 法定公益金 47.29
U44H/5/ ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
.>'Z9.Xnk 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
,;-*q}U 贷：利润分配—未分配利润 660
U[D <%7f 借：利润分配—未分配利润 132
5#o,]tP 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
7 f*_ --法定公益金 66
;
MJ1Q （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
{|E7N"Qzg （4） 对于2002年的影响为：
Wu&Di8GhP 设备折旧为400+250+480＝1130万元
/nP=E 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
Ma daxx 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
nu<!/O 合计372.9-72＝300.9万元
_MEv*Q@o 会计分录为
S%fBt?-Cm 借：递延税款 300.9
UIj/Id 贷：所得税 300.9
Xt84 Evo 2.
8W>l(w9M （1） 投资相关的分录为
:GYv9OG 2000.03.31
$
bosGG 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
sEN@q 贷：银行存款 3720
s
D3|Qj; 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
%p60p n[( 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
-JENY|6 2001-.01.01
? $ c 借：固定资产清理 4108
( `+Z'Y 累计折旧 1800
uP]o39b;V 贷：固定资产 5908
{ bn#:75r 借：固定资产减值准备 100
g:M7/- " 贷：固定资清理 100
wS0bk < ( 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
,-Nk-g 贷：固定资产清理 4008
Y7)@(7G)\ 银行存款 270
c7IR06E 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
y}HC\A77uD 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
q)b?X
^ 2000.12.31
l5ds`uR# 借：投资收益 108×（720/60×9）
ZG<!^t j 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
"J{zfWr 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
CWQ2iu<_0 贷：投资收益 225
tlgvBRH > 2001.01.20
np^<H fYV 借：应收股利 75（300×0.25）
9 %14k 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
PZJ
4: h 2001.04.30
5qSZ>DZ 借：应收股利 125（500×0.25）
o~&!M_ED 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
^(*O$N*# 2001.12.31
veg!mY2& 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
!gHWYWu)! 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
WUS9zK 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
u/'s d t 贷：投资收益 1100
i%4 k5[f.: 2002.01.20
H<}eoU. 借：应收股利 330（600×0.55）
>? eTbtP 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
; S ` -9}6 （2）2001年合并分录
jY+S,l D 借：股本 6400
]G PJ(+5 资本公积 2000
eI rmD 盈余公积 3340（2700+240+400）
PZRn6Tc 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
/'fDXSdP 合并价差 1034.4
;OU>AnWr(& 贷：长期股权投资 8459.4
T}Vpy` 少数股东权益 6075
ZCFf@2&z8 借：投资收益 1100
=e8L7_; 少数股东本期收益 900
n( YHk\2 年初未分配利润 760
_I-VWDCk 贷：提取盈余公积 400
3,L3C9V' 应付股利 600
.]s( c !{y 未分配利润 1760
RL
OQ>vYY 借：提取盈余公积 220
SuH.lCF-g 贷：盈余公积 220
poYAiq_3T 借：年初未分配利润 132
Ca@
=s 贷：盈余公积 132
Z WRRh^ 借：营业外收入 240
D#Yx,`Ui 贷：固定资产原价 240
KI@ 借：累计折旧 24
xTFrrmxOf 贷：管理费用 24
D>b5Uwt 借：主营业务收入 8000
s[2ZxCrCw 贷：主营业务成本 8000
!aw#',r8m 借：主营业务成本 120
_s^:zPl 贷：存货 120
s~
X*U&}5 （3） 2002年的抵销分录为
I
cR;A\z 借：年初未分配利润 240
x3 6 #x 贷：固定资产原价 240
L@n6N|[_ 借：累计折旧 24
;i9<y8Dha 贷：年初未分配利润 24
X0Z- 1bs 借：累计折旧 48
O0 wCb
贷：管理费用 48
dEd ]U49u 借：年初未分配利润 120
4[,B ;7 贷：主营业务成本 120
Ryba[Fz4Di 借：主营业务收入 10000
+ iH30v 贷：主营业务成本 10000
f./m7TZ 借：主营业务成本 300
G</ I%qM 贷：存货 300
V l ~Y F\=R m 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
