一、单选题
c"X` OB RhVQVj c CACBCCBCABBDDCBCABDD
E. @n Rj# K07b#`NF6 二、多选题
N*
.JQvbnr n[Jpy [4g 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
5&5
x[S8 0pP ;[7k\ 三、计算及会计处理题
96fz SZS, 1.
&Q7 vY （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
Gv,_;?7lD 借：银行存款 40360
bYT,f.,5{ 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
0eQwi l@ 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
Wi3:;`>G<p （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
BbA7X 借：财务费用 540
h
WvQh 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
<d xc"A 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
c8qsp n （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
H.sHXuu ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
=n_r \z 借：财务费用 67.5
E? >
ERO3 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
%u"3&kOV 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
w}= "}Cb ② 转为普通股时
69)- )en 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
d_CY=DHF%` 可转换公司债券（应计利息） 75
-e H5s3:A 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
N%Gb 贷：股本 800
ZTV|rzE 资本公积 9327.5
h$`P|#V& （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
Ba$&4?8 ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
V4]t=3> 借：财务费用 405
M*|,05> 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
XW]'by 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
qx3@]9 ② 转为普通股时
if6/ +7 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
_U%a`%tU. —可转换公司债券（应计利息）450
=b{wzx} e —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
V gLnpPOQ 贷：股本 2399.92
\{W} 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
FsI51@V72Q 银行存款 1
w' NL\> 2.
v8 Ga@* （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
- inZX`afA 借：在建工程 578.2（70×8.26）
s+{ )K 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
"8{#R*p 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
L;d(|7BV v 财务费用 4.8
&s.S) 'l4l 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
dQSX&.<c, 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
$)w9EGZ 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
G:'hT=8 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
hV,)u3 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
"<f"r# 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
i7hWBd4wK 财务费用 49.62
(~ 6oA f 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
eEvE 3=,hg （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
{C6,h#|pg 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
)erI3?k 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
49vKb(bz{ 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
8G&'ED_& 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
6_`9
4+ 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
I_|@Fn[> （3） 相关的分录为：
wxy. &a] 借：银行存款 3.9
: b9X?%L~ 贷：应收账款 3.5
u-yVc*<, 财务费用 0.4
ifyWhS ++ 借：在建工程 10.3
|Tn+Aq7 贷：长期借款 10
kzq3-NTV 应付利息 0.3
=ELl86=CG 3.
s Fh mp （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
'Em5AA`> 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
IGKF&s*;{[ 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
''Lf6S`4X~ （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
565UxG
} 利润表
2$G,pT1J 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
>NL4& MV: 项目
QtM9G@% 本年累计数
TGUlJLT 'Z^-(xG,+ 一、主营业务收入
h+,Eu7\88 g<ZB9;FX % 减：主营业务成本
tWD5Yh>.?$ 2y"]rUS` 主营业务税金及附加
O7& 6]/` $^[^ ]Q 二、主营业务利润
[nL{n bli IrIF 853g 加：其他业务利润
kkA5 pbS ,E Y B
E 减：营业费用
>M~w Fs$~ o5k7$0:t/ 管理费用
}q-* L s
~ ^5 {M@o 财务费用
PcxCal4 (c^ZFh2] 三、营业利润
x=Ef0v |}hV_ 加：投资收益
)
?L 2h:*lV^ 补贴收入
ix.
I) g!<=NVhYt 营业外收入
Ze?(N~ '
];| 减：营业外支出
\piH dVD Dht,!LVb; 四、利润总额
(g>8!Gl *Fb|iR 减：所得税
.(2Z o a +;@p'af!9 五、净利润
$7\! 12000（25000-10000-3000）
|3ob1/)p0 vh29mzum 10000（15000-4000-1000）
y9/x:n&] AE UXdMo 1000
Ms
*
`w5n 2. 6F5&:($ 1000
k|kn#X3X zG"*B_l}+ 800
)p?p39>h ?G| *=-8 2300
-c_}^j &@dMIJK"( 1060（900+60+100）
,) u7P Ms G]NnGL<xk 620（600+20）
mrc% 6Ri # Vq"Cf -2180
xD|/9 8 aC2cyUuaN 2500
V H>?%aL X 3# AYn, 0
*|OP>N jE.yT(+lW 1080
C;DR@'+q \R}`S`fIw` 760（580+180）
krt8yAkG q-k~L\Ys 640
<aScA`\B# z[E gMS! 211.2
S*0P[R Mha oD5*9
428.8
I z^l
ED 四、综合题
GM{J3O= ~
[wh 1（1）
]CL9N 6Z:swgi6& 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
SniKC qmC] 设备A ------ 400 400 400 400
C=y[WsT
设备B 125 250 250 250 250
vwc)d{ND 设备C ------- ----- ----- 360 480
cW|M4` 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
0Na/3cz|zg 1998 125 41.25 83.75
2u=Nb0 1999 650 214.5 435.5
M8,_E\* 2000 650 214.5 435.5
)9PP3" I 2001 1010 333.3 676.7
d^.@~ 合计 2435 803.55 1631.45
#JLxM/5^1~ 8*-N@j8 $@ R[$/ "c'K8,+? q| EE
em 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
eHt |O~ 年份
gPA),
NrN 成本法收益
sz?/4tY 权益法收益
E+tV7xa~ 税前影响
p T=YV
k 所得税
6q8b>LG| 税后的影响
>axf_k (: TZ~"VY 1997
?F!
='6D}b 0
\i}:Vb(^ 120=2000×0.15-180
/1!Wet}f 120＝120-0
#xlT,:_:) 25.41
# $dk 94.59
uPvE;E _ >U2[]fu 1998
3r]m8Hp 300
ry Kc7<
-30＝1000×0.15-180
O0i)Iu(J7; -330＝-30-300
2rG;j52))a -69.88
%^){)#6w -260.12
< "SOH; w
b5Sgf'B^ 1999
{dk%j ~w8 150
Hyj<Fqr!. -30＝1000×0.15-180
[!Jd
.z m -180＝-30-150
qa!3l b_'M -38.12
W
:qQ -141.88
VD).UdUn VEtdp*ot 2000
RqenPM k 150
ar#Xe;T! 120＝2000×0.15-180
= MP?aH
[ -30＝120-150
Js70 6 -6.35
c8"9Lv -23.65
QUSyVp{$ E /Ng 2001
k>ERU]7[ 300
*$4 EXwt' 120＝2000×0.15-180
bL)7 /E -180＝120-300
W
^MF 3 -38.12
vp#A D9h1 -141.88
A t?]FjL6S
XLeQxp= 合计
B,f4< 900
<691pk X 300
IL\2?(&Z
-600
Oapv`Z\i~ -127.06
O `pqS\H -472.94
/%P|<[<
[ O6gl[a ZN Z^'i16 （2） 相关分录为
82z\ ^a ① 折旧的影响：
F"?OLV1B& 借：利润分配—未分配利润 1631.45
Ns*&; x9 递延税款 803.55
qMj'% 5/ 贷：累计折旧 2435
0j-- X?- 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
!i`HjV0wS 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
\*(A1Vk 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
.0 [
zZ ② 投资的影响：
z3\WcW7| 借：利润分配—未分配利润 472.94
Hfw*\=p
递延税款 127.06
5,;>b^gXY` 贷：长期股权投资 600
2c
Pd$j 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
+5>*$L%8T` 贷：利润分配—未分配利润 94.58
"; PW#VHC 法定公益金 47.29
B]""%&! O ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
f2abee
借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
-F+
)N$CW 贷：利润分配—未分配利润 660
v*&WxP^Gm 借：利润分配—未分配利润 132
S*5hO) C 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
]V 4
Fm{] --法定公益金 66
XlPi)3m4/S （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
4=T.rVS[ （4） 对于2002年的影响为：
?aMV{H*Q* 设备折旧为400+250+480＝1130万元
Xv~v=.HNhk 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
]rpU3 3 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
'DDlX3W- 合计372.9-72＝300.9万元
#2XX [d% 会计分录为
|v'_Co0ki 借：递延税款 300.9
G(n
e8L8 贷：所得税 300.9
AxsTB9/ 2.
{Y\W&Edw% （1） 投资相关的分录为
%+=y! 2000.03.31
wd
4]Z0; 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
rQuozbBb 贷：银行存款 3720
</
.
9QV 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
Vg>\@ C .s 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
WPN4mEow 2001-.01.01
Rfk8trD B 借：固定资产清理 4108
jgz} 累计折旧 1800
=tS1|_ 贷：固定资产 5908
sb]{05: 借：固定资产减值准备 100
4IT`8n~ 贷：固定资清理 100
i xf~3Y8 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
NQFMExg, 贷：固定资产清理 4008
_~{Nco7T 银行存款 270
-_p +4tV 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
0|D^_1W`R 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
d"P\ =`+ 2000.12.31
'
1jG?D 借：投资收益 108×（720/60×9）
f4h|Nn%; 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
vZ
rE9C } 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
h8ikM&fl 贷：投资收益 225
swfcA\7R 2001.01.20
Hju7
gP=y} 借：应收股利 75（300×0.25）
&{x%"A
q/ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
m,u5S=3A{! 2001.04.30
5Dhpcgq<< 借：应收股利 125（500×0.25）
g}
vOp3 ^ 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
oC~8h8"l 2001.12.31
BeNH" Y:E 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
aT]G&bR? 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
6c?;-5. 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
w6P Kr^ 贷：投资收益 1100
}Sxuc/%: 2002.01.20
:c vZk|b% 借：应收股利 330（600×0.55）
:skNEY]. 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
o/;kz i （2）2001年合并分录
`Wes!>Vh! 借：股本 6400
#)qn$&.H 资本公积 2000
a/n KKhXaM 盈余公积 3340（2700+240+400）
0L
^WTq 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
=
)2sehU/ 合并价差 1034.4
zE~{}\J 贷：长期股权投资 8459.4
&EELq"5K 少数股东权益 6075
y X {CV7%O 借：投资收益 1100
wfecM( 少数股东本期收益 900
7jj.maK 年初未分配利润 760
3k#?E]' 贷：提取盈余公积 400
*tWZ.I<< 应付股利 600
#dvH0LX? 未分配利润 1760
7l
C
); 借：提取盈余公积 220
yR`X3.:*] 贷：盈余公积 220
/|kR=
~ 借：年初未分配利润 132
:|Ckr-k"1e 贷：盈余公积 132
s!v vAD;\ 借：营业外收入 240
N FVr$?P 贷：固定资产原价 240
f A W( 借：累计折旧 24
X\z `S##kj 贷：管理费用 24
zK Y 9 'y 借：主营业务收入 8000
2/T4. [`t 贷：主营业务成本 8000
TL29{'4V 借：主营业务成本 120
\1[=t+/ 贷：存货 120
hPb erc2 （3） 2002年的抵销分录为
0ESxsba 借：年初未分配利润 240
_RT JEG 贷：固定资产原价 240
z]^u@]@NC 借：累计折旧 24
U)f;* {U 贷：年初未分配利润 24
.nN >Ipv 借：累计折旧 48
d4 Hpe> 贷：管理费用 48
d)
{o#@ 借：年初未分配利润 120
% 
