一、单选题
zRh)q,Dt s#~VN;-I CACBCCBCABBDDCBCABDD
!le#7Kii + fvVora 二、多选题
FkMM>X : |l0x
a 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
dsEvpa$? )m-(- I 三、计算及会计处理题
ILG&l<!E 1.
VU\G49 （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
l2#~
借：银行存款 40360
Mf5kknYuL9 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
_576Qa'rm
应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
"<oR.f= 0 （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
.:-*89c 借：财务费用 540
af'ncZ@ U 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
a# 0*#&?7@ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
jcePSps] （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
o/U}G,| G ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
+MS*YpPW 借：财务费用 67.5
QIwO _ [Q 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
x}C$/ 7^ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
Ow 0~sFz ② 转为普通股时
_)CCD33$ 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
^b
&hy&ag 可转换公司债券（应计利息） 75
RG1#\d-fE 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
L#V e [ 贷：股本 800
\KEmfCx'n 资本公积 9327.5
zPvTRW~H\ （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
P@etT8| V ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
&sq q+&ao 借：财务费用 405
'mU\X!-
4< 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
H8c -/ 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
(!ud"A|ab4 ② 转为普通股时
V" 5rIk 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
h#h )=; —可转换公司债券（应计利息）450
8LtkP&Wx —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
m7,"M~\pX 贷：股本 2399.92
?AQR\) P 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
++kVq$9@y 银行存款 1
5N>L|J2 2.
kKQD$g.z6 （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
`?N|{kb 借：在建工程 578.2（70×8.26）
_T^@,!& 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
QswFISch 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
o<S(ODOfi 财务费用 4.8
Xp^71A? > 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
Mc|UD*Z 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
:JxuaM8 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
A*{V%7hs& 5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
(S j?BZjC 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
%Y].i/".;P 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
.|6Wmn-uS 财务费用 49.62
v~O2y>8Z 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
0Q/BTT%X （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
p 6{8t} 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
7baQ4QY?n 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
grCz@i 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
d _Y7/_i 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
l;J B;0<s" 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
2K(zYv54 （3） 相关的分录为：
tjy@sO/Q 借：银行存款 3.9
sr$JFMTO11 贷：应收账款 3.5
^paM{'J\\) 财务费用 0.4
\g;-q9g;O 借：在建工程 10.3
\H?r[]*c% 贷：长期借款 10
SQBe}FlktK 应付利息 0.3
!vSj1w 3.
SnW>` （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
#F >R 5 D 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
I_h&35^t 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
:'gX//b): （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
~LN
{5zg 利润表
uHO>FM, 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
8DJoQl9 项目
dxeLu 本年累计数
#ruL+- 8!< $~.'Tnk) 一、主营业务收入
!.5,RIf q6>%1~? 减：主营业务成本
O M7EmMa; LZ*ZXFIg 主营业务税金及附加
ER$qL"H
U |"EQyV 二、主营业务利润
H(j983 V> @+&q 加：其他业务利润
eB *0}) T|Fl$is 减：营业费用
uY|-: = r5\|%5=J 管理费用
3 At%TA: n[` FoY 财务费用
9TbRrS09 .~dNzonq 三、营业利润
C.;H?So( P>i[X0UnL 加：投资收益
q'[q] 4XX uj 补贴收入
0T7""^'&
7gcJ.,Z. 营业外收入
r5g:#mF" z#elwL6 减：营业外支出
|.Y}2>{ &
C=[D _h 四、利润总额
[oh0 )wzB i_6 Y6 减：所得税
6#/v:;bF #Z]l 4d3{T 五、净利润
1x~dsM;q 12000（25000-10000-3000）
%gE*x
# m<u BRI*I 10000（15000-4000-1000）
U0X? ~ 1 8%D 2G i 1000
Dm 0T s~ ^9*kZV<K 1000
e $ {Cf -3On^W
j] 800
%d#h<e|,. 05g dVa,
2300
(W4H?u@X0 lo:{T _ay 1060（900+60+100）
Doj>Irj? 7 9d_
Zdc 620（600+20）
MYVgi{ 0<C]9[l -2180
zLda&#+ ic(`E v 2500
hFp\,QSx
)D " E] 0
txp^3dZ`^ 9#X"m,SB 1080
[uD G;We= KJ;;825? 760（580+180）
L|H:&|F q71 ~Y:7f 640
5.3=2/ $vK(Qm
211.2
_8I\! 3 q*p#l~ 428.8
6=o'.03\f 四、综合题
$zUHka r(VznKSx 1（1）
k zuI<DW vQ",rP% 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
vle`#c. 设备A ------ 400 400 400 400
|s$w
i>7l 设备B 125 250 250 250 250
rCp'O\@S 设备C ------- ----- ----- 360 480
cA8A^Iv:0 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
0 c6Ea>S[ 1998 125 41.25 83.75
yT< ,0~F
9 1999 650 214.5 435.5
y8a rFG 2000 650 214.5 435.5
J':x]_; 2001 1010 333.3 676.7
6 k- 合计 2435 803.55 1631.45
Q^! x8oUF zD,K_HicI { usv*Cm Q DdH5EfY
V|W[>/ 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
:qe.*\
c 年份
3F ]30 成本法收益
BDiN*.w5 权益法收益
D(&XmC[\Y 税前影响
NA;OT7X[ 所得税
J,Rp&tavt: 税后的影响
xh`4s .:/[%q{k 1997
[wv;CUmgc 0
&cHA xker 120=2000×0.15-180
O@-|_N*;K 120＝120-0
k|D =Q 25.41
/k O
<o& 94.59
Q8
_k O<|ev 1998
15\k/[3
# 300
:-)H
ty zf -30＝1000×0.15-180
/JbO $A
-330＝-30-300
/|#" ;QsPN -69.88
ki=]#]rg -260.12
&r0U9J P?/Mrz 1999
m[8?d ~ 150
|B~^7RHXo
-30＝1000×0.15-180
$3)Z>p -180＝-30-150
:xy4J Rc F -38.12
G{]tB w -141.88
wT@{=s, Bh
,GQHJ 2000
'<-F3 150
L|]!ULi$d 120＝2000×0.15-180
h}&1
7M -30＝120-150
1.IEs:( ; -6.35
*w5xC5 * -23.65
Gk-49|qIV /w
"h'u 2001
/0z#0gNp 300
w
tSX(LN Y 120＝2000×0.15-180
4D=^ 24f`0 -180＝120-300
WlW7b.2. -38.12
,
G9 {: -141.88
C7Ny-rj}IA R?5v //[ 合计
1 W UlBr/k 900
w
2
1g& 300
x.kIzI5 -600
%Fp 1c K -127.06
wrm
R eT? -472.94
B0$ge"FK9 D*}_L
;GV~MH-F （2） 相关分录为
Mem1X rBH ① 折旧的影响：
Y>J u$i 借：利润分配—未分配利润 1631.45
,%d?gi"& 递延税款 803.55
[DD#YL\P 贷：累计折旧 2435
RH~I/4e 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
.! Q*VTW 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
( 8Q*NZ 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
;/
ASl<t, ② 投资的影响：
[
~:wS@% 借：利润分配—未分配利润 472.94
L['g')g. 递延税款 127.06
0dCg/wJx 贷：长期股权投资 600
vM?jm! nd 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
1w} D fI 贷：利润分配—未分配利润 94.58
[yx8?5 法定公益金 47.29
pE381Cw ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
ZVni'y m 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
p5`={' >- 贷：利润分配—未分配利润 660
7p_B?r 借：利润分配—未分配利润 132
):Pz sz7 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
|m F=X* --法定公益金 66
O#n=mJ （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
d7P' c!@+ （4） 对于2002年的影响为：
XOT|: 设备折旧为400+250+480＝1130万元
~%!"!Z4 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
-(JBgM " 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
;.{J>Q/U, 合计372.9-72＝300.9万元
Wxa</n8S[n 会计分录为
]S7>=S 借：递延税款 300.9
^*'fDP* 贷：所得税 300.9
cP^c}e*;NS 2.
JmF:8Q3H （1） 投资相关的分录为
4,.[B7irR 2000.03.31
bj ,cU)t0 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
i;fU],aK! 贷：银行存款 3720
J;GYo|8 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
2Dw}o;1' 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
:=?od
0]W 2001-.01.01
IiM=Z=2 借：固定资产清理 4108
d8J(~$tXQN 累计折旧 1800
Mn TqWC90 贷：固定资产 5908
COH9E\ZGF 借：固定资产减值准备 100
MQMc=Z4d 贷：固定资清理 100
y`a]##1j$M 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
v,Uu )Z
贷：固定资产清理 4008
D_M73s!U 银行存款 270
*]*0uo 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
Xq%ijo 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
cv"Bhql 2000.12.31
`]4tJJy$ 借：投资收益 108×（720/60×9）
|h-e+Wh1 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
N)
'|l0x0 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
JnPwqIF1 贷：投资收益 225
6vf <lmN 2001.01.20
, SH^L|I 借：应收股利 75（300×0.25）
\[<8AV"E-' 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
.TO#\!KBv 2001.04.30
*T2kxN, Ik 借：应收股利 125（500×0.25）
i|!W;2KL5 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
KZ 4G" 2001.12.31
o#hF
K'&~ 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
jqQG n"! 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
PQXCT|iJ 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
+6s6QeNS8 贷：投资收益 1100
%mRnJgV5k 2002.01.20
Ww
=ksggpB 借：应收股利 330（600×0.55）
VJS1{n=; k 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
wRu\9H} （2）2001年合并分录
'o|=_0-7W 借：股本 6400
o3Z<tI8-V 资本公积 2000
AA5 UOg\jI 盈余公积 3340（2700+240+400）
C ett*jm_ 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
KqvM5 $3 合并价差 1034.4
UV\&9>@L 贷：长期股权投资 8459.4
!SThK8j$7 少数股东权益 6075
H=6-@+ !o 借：投资收益 1100
p4@0Dz
`Q 少数股东本期收益 900
d RHw]!. 年初未分配利润 760
/ ! aVv 贷：提取盈余公积 400
zO( ( FQ 应付股利 600
$KPf[JvQ 未分配利润 1760
TNlS2b1 借：提取盈余公积 220
&IP`j~ b 贷：盈余公积 220
#YK=e&da 借：年初未分配利润 132
G $t:# 2 贷：盈余公积 132
}b+$S'`Bv 借：营业外收入 240
Qn \=P*j
贷：固定资产原价 240
&/$
3>MD2` 借：累计折旧 24
H,;9' *84 贷：管理费用 24
WD|pG;Gq 借：主营业务收入 8000
uo3o[ H&# 贷：主营业务成本 8000
QJ,~K&? 借：主营业务成本 120
+<'>~lDg 贷：存货 120
bdj')%@n （3） 2002年的抵销分录为
' pfkbmJ 借：年初未分配利润 240
Vkl]&mYRz 贷：固定资产原价 240
ZmS
]4WM< 借：累计折旧 24
scyv]5Hm! 贷：年初未分配利润 24
1 Ay.^f 借：累计折旧 48
{; 3a^K 贷：管理费用 48
?|{tWR,Vb 借：年初未分配利润 120
M-A{{q 贷：主营业务成本 120
@gi / 1 cq 借：主营业务收入 10000
=~'y' K] 贷：主营业务成本 10000
&G_XgQsg{ 借：主营业务成本 300
7upN:7D- 贷：存货 300
aPHNX) =z#j9'n$@ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
