一、单选题 5/f"dX
"c2{n,
CACBCCBCABBDDCBCABDD #
VAL\Z
*$Tz g!/
二、多选题 vyXL F'L
_KSlIgQ
}0
1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC z"PU`v
_enS_R
三、计算及会计处理题 W02t6 DW
1. X[;-SXq
(1) 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录 =kiDW6
JJU
借:银行存款 40360 }%lk$g';
贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 40000 ZR|n\.
应付债券—可转换公司债券(溢价) 360 ()`cW>[
(2) 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录 SbX#$; ks~
借:财务费用 540
1<n'F
H3
应付债券—可转换公司债券(溢价) 60 8_h:_7e
贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 600 E8Y
(C_:s
(3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、 QZ?%xN(4
① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录 +j!$88%Z{
借:财务费用 67.5 6EY
W:o
应付债券—可转换公司债券(溢价) 7.5 8oxYgj&~X
贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息) 75 hha!uD~(
② 转为普通股时 tg#d.(
借:应付债券—可转换公司债券(面值) 10000 g5>c-i
可转换公司债券(应计利息) 75 3zsjL=ta
可转换公司债券(溢价) 52.5(90-37.5) ;]A:(HSZj
贷:股本 800 k>W}9^ cK
资本公积 9327.5 FrL
;1zt
(4) 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 ll#_v^
① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录 \O
G`+"|L
借:财务费用 405 X6SqOb\(a
应付债券—可转换公司债券(溢价) 45 !IAd.<,
贷:应付债券—可转换公司债券(应计利息)450(30000×3%×1/2) ;]I~A
GH:
② 转为普通股时 DMpNmF>
借:应付债券—可转换公司债券(面值)30000 `ZELw=kLL
—可转换公司债券(应计利息)450 'ngx\Lr
—可转换公司债券(溢价)45(90-45) UkzLUok]U
贷:股本 2399.92 Bm:N@w
g
资本公积 28094.08(30000+450+45-2399.92-1) K!A;C#b!
银行存款 1 C[2LP$6*/
2. /`H{n$
(1) 2002年第二季度外币业务的会计分录为: -s,guW |
借:在建工程 578.2(70×8.26) D]B;5f
贷:银行存款—美元户(70万美元) 578.2 $geDB~ 2>
4月20日 借:银行存款—人民币户 656(80×8.2) ov%.+5 P
财务费用 4.8 Ew$-,KC[
贷:银行存款—美元户(80万美元)660.8(80×8.26) -xMM}r
y
5月1日 借:在建工程 988.8(120×8.24) 5lYzgt-oP
贷:银行存款—美元户(120万美元)988.8(120×8.24) n\'@]qG)Z4
5月15 借:银行存款—美元户(200万美元)1648(200×8.24) > a"4aYj
贷:应收账款—美元户(200美元)1648(200×8.24) dePI&z:
6月30日 借:在建工程(24万美元)198.48〔(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×3%×8.27〕 gVU&Yl~/^
财务费用 49.62 NWt5)xl
贷:应付利息(30万美元)248.1(1000×3%×8.27) snti*e4"V
(2) 银行存款汇兑损益:(300+200-70-80-120)×8.27-(2478+1648-578.2-660.8-988.8) =3.9万元 6eq`/~#
应收账款汇兑损益:(250-200)×8.27-(2065-1648)=-3.5万元 oaMh5FPy
长期借款汇兑损益:1000×(8.27-8.26)=10万元 vI1UFD
D
应付利息汇兑损益:30×(8.27-8.26)=0.3万元 y1*z,"dx
计入在建工程的汇兑损益为:1000×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=10.3万元 Y>a2w zr
计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5=0.4万元 m[E#$JZtG
(3) 相关的分录为: jdW#;
]7+y
借:银行存款 3.9 V(6GM+
贷:应收账款 3.5 8B"my\
财务费用 0.4 /aX#j`PrH
借:在建工程 10.3 ^E| {i]j#f
贷:长期借款 10 5l,Q=V^@l
应付利息 0.3 b]XDfe
3. n^:Wc[[m
(1) 对于事项(1),因为最终销售的数量取决于临床的总有效率,而目前无法估计用于临床的总有效率,所以对于这笔业务,不应该确认为收入,应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。 UukHz}(E
对于事项(2)属于售后回购问题,根据会计制度的规定,按照实质重于形式的原则,售后回购一般不确认收入,而是计入“待转商品差价”这一科目,所以针对此题,也不应该确认收入,而应调整收入和成本的数值。 OYwH$5
对于事项(3)企业会计制度规定,用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益,因此将利润表的管理费用调增100万元。 n1+,Pe*)
(2) 改正过的12月31日编制的利润表如下: [(eO_I5ep
利润表 yMCd5%=M\
编制单位:甲公司 2001年度 金额单位:万元 w/Ej>OS
项目 Zg2F%f$Y
本年累计数 MsLQ'9%Au
xGVL|/?8
一、主营业务收入
9<Kc9Z
_?J:Z*z?
减:主营业务成本 &Dw8GU
}1
"F8A:tR
主营业务税金及附加 97~*Z|#<+
.X(*mmH
二、主营业务利润 :"e,&
%
=
h/0k
y
加:其他业务利润 Q?"-[6[v
3G9AS#-C
减:营业费用 q[T='!Z\
3t^r;b
管理费用 8jxs%N,aI
SYZS@o
财务费用 {<}kqn83sT
+5C*i@v
三、营业利润 wU =@,K
' *x?8-K P
加:投资收益 '.&z y#
Ls~F4ar$/
补贴收入 DGllJ_/Z
%U$PcHOo
营业外收入 _m8JU
*q/oS8vavd
减:营业外支出 JkM f+!
#6 yi
四、利润总额 SpG^kI #
K;}h
u(*\]
减:所得税 )$ +5imi
d,0Yi
u.p
五、净利润 (HZzA7eph
12000(25000-10000-3000) 'G-zJcU
std4Nyp
10000(15000-4000-1000) B U^3U x$
}\oy?_8~
1000 1]lm0bfs
Q<F-l.q
1000 I!;LT+b
#[a+m
800 1vF^<{%v
38hA guZX
2300 E'J|
p7
!SFF 79$c
1060(900+60+100) aH1mW;,1u
b-x,`s
620(600+20) i1#\S0jN
'nFqq:2Xa
-2180 YLfZ;W|6u
2nFSu9}+r
2500 J}-,!3qxW
T"2D<7frbo
0 _=.f+1W
2@ <x%T
1080 k
8;
=O)dHY}
760(580+180) Y M_\ ZK:
aiKZ$KLC
640 hl[!4#b]K
x@I(G "
211.2
4D`T_l
yBPaGZ{f
428.8 i7fQj,
q
四、综合题
:(|;J<R%_
Xh,{/5m
1(1)
[Pu~kiN
x_JCH7-
提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 8W]6/st?]
设备A ------ 400 400 400 400 ^]$x/1I;
设备B 125 250 250 250 250 !6pOY*> j
设备C ------- ----- ----- 360 480 ;-d }\f ,
年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数 "(hhb>V1Wl
1998 125 41.25 83.75 :/BU-SFK^
1999 650 214.5 435.5 XM$HHk}L;
2000 650 214.5 435.5 NY
'sZTM&
2001 1010 333.3 676.7 T'cahkSw'O
合计 2435 803.55 1631.45 O/9 dPod
`o6Hm
pr8eRV!x
1Z +3=$P
0@yHT-Dy
对于投资由成本法改为权益法的影响表格为 [lqwzW{(UN
年份 DAG2pc8zA
成本法收益 u6AReL'f
权益法收益 O;9'0-F ?
税前影响 2NLD7A
所得税 gL(ny/Ob9
税后的影响 Uj)~ >V'
#ra~Yb-F
1997 /HsJyp+t
0 ISI\<
qx
120=2000×0.15-180 P"J(O<(1-:
120=120-0 I_('Mr)
25.41 _-&\~w
94.59 dyRKmLb
L\Uf+d:&}G
1998 J~
6+zBF
300 kzG mDi
-30=1000×0.15-180 ca@0?q#
-330=-30-300 ]A:n]mL
-69.88 bb#F2r4
-260.12 ,YYyFMC7S
)oJn@82C|
1999 Ll%CeP
150 (PjC]`FK
-30=1000×0.15-180 1D03Nbh|5
-180=-30-150 c
rPEr
-38.12 $R3]y9`?
-141.88 NDW6UFd>1
31\l0Jg
2000 _ji"##K
150 _-$ "F>
120=2000×0.15-180 tr6<89e(o
-30=120-150 {OP[Rrm
-6.35 5w)tsGX\
-23.65 tCAh?nR
n0_q-8r
2001 Ah,X?0+
300 {
ZiJnJX
120=2000×0.15-180 Z,%^BAJ
-180=120-300 :c@v_J6C&
-38.12 96UL](l(`
-141.88 oa(R,{_*q
0Ym+10g
合计 M=$
qus
900 Eg&xIyR