一、单选题
/J9|.];%r H}Z \r2 CACBCCBCABBDDCBCABDD
R ut RA <xv@us7 二、多选题
Bs:INvhYW $t}t'uJ 1.ABC 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.ABCD 8.ACD 9.AC
YEqZ(( H Q+YYj
三、计算及会计处理题
Wo+fMn( O 1.
8A}cxk （1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会主分录
m W- 4 借：银行存款 40360
u?,M`w0' 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 40000
'So,*>]63 应付债券—可转换公司债券（溢价） 360
B ~xT
:r （2） 2000年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录
dTcrJ|/Y 借：财务费用 540
M ROe "Xj 应付债券—可转换公司债券（溢价） 60
rlV :%
k 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 600
:|%k*z （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录、
Z
garxV* ① 2001年4月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
jJc:%h$|2 借：财务费用 67.5
sbqAj m} 应付债券—可转换公司债券（溢价） 7.5
N/CL?Z>c 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息） 75
xL&M8: ② 转为普通股时
j%%& G$Tfu 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 10000
l=4lhFG,Mk 可转换公司债券（应计利息） 75
+J [<zxh\ 可转换公司债券（溢价） 52.5（90-37.5）
F/.nr 贷：股本 800
kMd1)6%6A 资本公积 9327.5
v{tw ;Z# （4） 编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
~F Ckr&Ky3 ① 2002年7月1日时计提利息和溢价摊销的会计分录
3 }hJ`xQ 借：财务费用 405
"=H ( \ V 应付债券—可转换公司债券（溢价） 45
.0 }eg$d 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）450（30000×3％×1/2）
KUD&vqx3 ② 转为普通股时
;xqN#mqq 借：应付债券—可转换公司债券（面值）30000
meJ%mY —可转换公司债券（应计利息）450
b5!D('w>] —可转换公司债券（溢价）45（90-45）
8U86-'Pq 贷：股本 2399.92
!:BmDX[<n 资本公积 28094.08（30000+450+45-2399.92-1）
|f67aN 银行存款 1
= 2 J^
'7 2.
FqwH:Fcr: （1） 2002年第二季度外币业务的会计分录为：
n[+$a)$8 借：在建工程 578.2（70×8.26）
Iy[ TEB 贷：银行存款—美元户（70万美元） 578.2
; ,9:1.L 4月20日 借：银行存款—人民币户 656（80×8.2）
b;xn0sDn# 财务费用 4.8
o|`%>&jP 贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）
%7}ib z4iF 5月1日 借：在建工程 988.8（120×8.24）
j{&*]QTN 贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）
8@rddk
5月15 借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）
hlKM
4JT\ 贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）
<dd XvUCX 6月30日 借：在建工程（24万美元）198.48〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.27〕
4J5 RtK 财务费用 49.62
ngLpiU0H& 贷：应付利息（30万美元）248.1（1000×3％×8.27）
Mj!g1Q （2） 银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8） ＝3.9万元
2-$O$&s. 应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元
-F7P$/9 长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元
!
mb<z^>5 应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）＝0.3万元
xwSi.~ . 计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.3万元
'LX]/ D 计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元
&)
qs0 （3） 相关的分录为：
y
<] x 借：银行存款 3.9
,azBk`$iQr 贷：应收账款 3.5
}ebu@)r 财务费用 0.4
}t%2giJ 借：在建工程 10.3
BZP{{ 贷：长期借款 10
M4}b l h# 应付利息 0.3
u; G-46 3.
3sD/4 ? （1） 对于事项（1），因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
pOq9J7BS 对于事项（2）属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是计入“待转商品差价”这一科目，所以针对此题，也不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。
4ux^K :z 对于事项（3）企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增100万元。
)= TS )C4 （2） 改正过的12月31日编制的利润表如下：
\ p.eY) > 利润表
M!4}B 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元
IRG -H!FV 项目
;Z 6ngS 本年累计数
wG LSei-s Um%$TG
w5 一、主营业务收入
Eg+ z(m$M ]5a,%*f+ 减：主营业务成本
b=PB" - Xn6'*u>+;[ 主营业务税金及附加
S; Fj9\2)I Mwtd<7<!A 二、主营业务利润
]j: aO ;&9wG` 加：其他业务利润
"3 0R%oL]= ab8F\%y-8 减：营业费用
}cO}H 2m wOV}
<.W 管理费用
\Z8:^ct.P UPcx xtC 财务费用
/ NB;eV? `xsU'Wd^< 三、营业利润
|2!c
Pf^8 jM[]Uh 加：投资收益
I><sK-3 D`
a bVf 补贴收入
!SAR/sdXf g JY X 营业外收入
(W'3Z v'f k)TNmpL%" 减：营业外支出
=bh.V@* Oi4y~C_Xd 四、利润总额
^oXLk&d /SKgN{tWe 减：所得税
9B
9:lR 94'0X 五、净利润
cz;gz4d8 12000（25000-10000-3000）
4l~B/"} n-x%<j(Xf 10000（15000-4000-1000）
v%8S:3 u&Cu"-%=M 1000
8)V6yKGO -_T@kg[0zB 1000
EZ)$lw/!J 7q@>d( xho 800
`3'4_@7s9 -+Gd <U$ 2300
!cA4e rBP E3
d# T 1060（900+60+100）
zrE
Dld9 HOb0\X 620（600+20）
;S}_/' us >$f20T -2180
K!qV82b='{ w ;
]~ 2$ 2500
aP` V
!A=>B=.|D 0
0Q5fX} $zD}hO9 1080
~O~R,h> R6E.C!EI 760（580+180）
g/BlTi jQi)pV T^ 640
ZE 4xF8 Kn4x _9 211.2
,_!MI+o0 hM~zO1XW 428.8
X~> 2iL 四、综合题
.!yw@kg tY0C& u2 1（1）
s* UO!bH a !fK9YW(Im 提取折旧额 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
]x^v;r~ 设备A ------ 400 400 400 400
B^l
m'/,@ 设备B 125 250 250 250 250
xAJuIR1Hi 设备C ------- ----- ----- 360 480
![hVTZ,hyZ 年份 折旧的影响数 所得税的影响 税后的累积影响数
lbnH|;`$]m 1998 125 41.25 83.75
(@ixV$Y 1999 650 214.5 435.5
|^T?5 =&Kt 2000 650 214.5 435.5
+/Qgl 2001 1010 333.3 676.7
xq \A TON 合计 2435 803.55 1631.45
KV]8
o' ';Ew
-u \i M \%$z ! ]S> HRF;qR9 v 对于投资由成本法改为权益法的影响表格为
/d-d8n 年份
> ?<C+ZHh 成本法收益
n Wb
0S 权益法收益
tp?<
e 税前影响
"?(N 所得税
g!.k> 税后的影响
mrId`<L5l{ OM 4, Sevk 1997
:8 jaW?~ 0
Nlk' 120=2000×0.15-180
:y8wv|m 120＝120-0
(|_N2R! 25.41
61=D&lb 94.59
fFNwmH-jv tC4 7P [b 1998
2}8xY:|@(U 300
3lT>C'qq -30＝1000×0.15-180
HL34pmc -330＝-30-300
oY8S-N;(t -69.88
k-X E|v
-260.12
#0gwN2Nv"L 1G I/ gc\ 1999
|}KNtIX\G 150
e9@7GaL`"S -30＝1000×0.15-180
bj`mQMC -180＝-30-150
8e*1L:oB! -38.12
i{5
,mS& -141.88
V Mb r@9 OjRJyhzS* 2000
Z+]Uw 150
'98 0. 120＝2000×0.15-180
Ed +"F{!eQ -30＝120-150
+*vg) F: -6.35
@ZTsl ? -23.65
>YuiCf?c7 AV:P/M^B 2001
y8|?J \eRy 300
568qdD`PS 120＝2000×0.15-180
Mz#<Vm4 -180＝120-300
@EV*QC2l;Y -38.12
QfHO3Y6h[ -141.88
C=uY X" N Q"`F,T 合计
K6X} d,g 900
L] ce13K 300
5}" @$.{i -600
/swNhDQ"o -127.06
6
x 8P}? -472.94
M9s cZu j %}0B7_6B+@ \C eP.,< （2） 相关分录为
oo{3-+ ? ① 折旧的影响：
vk] vtjf&% 借：利润分配—未分配利润 1631.45
?N/6m 递延税款 803.55
By7? <A 贷：累计折旧 2435
jDw
LzvM O 借：盈余公积—法定盈余公积 163.145（1631.45×10％）
Q>[Xm)jr: 法定公益金 163.145（1631.45×10％）
a } m> 贷：利润分配—未分配利润 326.29（1631.45×20％）
/
Hg/) ② 投资的影响：
F#^<t$5t 借：利润分配—未分配利润 472.94
z6+D=< 递延税款 127.06
y_e$W3bON, 贷：长期股权投资 600
;%_s4 借：盈余公积—法定盈余公积 47.29
l=.h]]`; 贷：利润分配—未分配利润 94.58
4UV<Q*B\ F 法定公益金 47.29
- IF3'VG ③ 计提的坏账准备、发生非公益性捐赠支出等影响：
{Z^ G ]@ 借：递延税款 660〔（1530-30+500）×0.33〕
C~:@ETcbil 贷：利润分配—未分配利润 660
;"N4Yflz 借：利润分配—未分配利润 132
q+}KAk|]V 贷：盈余公积—法定盈余公积 66
J jp)%c#_ --法定公益金 66
Hz6tk9;w （3） 递延税款的借方余额＝803.55+127.06+2000×33％＝1590.61万元
]`, ja D （4） 对于2002年的影响为：
Sl7x>= 设备折旧为400+250+480＝1130万元
Sq Y$\&% 折旧影响为1130×0.33＝372.9万元
FC BsC# 投资的影响为（2000×0.30-180-80）×（33％-15％）/（1-0.15）＝72万元
|*5803h 合计372.9-72＝300.9万元
Vv Se`E* 会计分录为
U:1 cbD7|3 借：递延税款 300.9
qV
Df 98 贷：所得税 300.9
yy*8Aw} 2.
jqeR{yo&0b （1） 投资相关的分录为
&?)?
w-$p 2000.03.31
>ukn< 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）3720（3700+20）
_b)=ERBbCo 贷：银行存款 3720
pd Fa]
借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）720〔3720-（11700+300）×25％〕
lNwqWOWy 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本） 720
X {YY)}^ 2001-.01.01
Uzzt+I wm 借：固定资产清理 4108
B2/d%B 累计折旧 1800
d)yu`U 贷：固定资产 5908
'Jl |-RUd 借：固定资产减值准备 100
+ <4gJoI 贷：固定资清理 100
q<Sb>M/\, 借：长期股权投资—华清公司（投资成本）4278（4008+270）
|DBj<| SX 贷：固定资产清理 4008
uihU)]+@t/ 银行存款 270
%/:0x:ns 借：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）408（4278-12900×0.3）
)A1u uW ( 贷：长期股权投资—华清公司（投资成本）408
)4tOTi[ 2000.12.31
L)qDtXd 4 借：投资收益 108×（720/60×9）
"z6 xS; 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）108
n;+`%;6
借：长期股权投资—华清公司（损益调整）225（900×0.25）
SE7mn6,%\ 贷：投资收益 225
P]mJ01@' 2001.01.20
fb*h.6^y9 借：应收股利 75（300×0.25）
uGW!~qAr* 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）75
;.'\8!j 2001.04.30
:Q-QY)hH 借：应收股利 125（500×0.25）
;rqW?':(i 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）125
[0M`uf/ u 2001.12.31
92 oUQ EK 借：投资收益 225.6（720/5+408/5）
BV-(`#~:y 贷：长期股权投资—华清公司（股权投资差额）225.6
n) t'?7 借：长期股权投资—华清公司（损益调整）1100（2000×0.55）
5"WI^"6b: 贷：投资收益 1100
uG){0%nX 2002.01.20
> f*-9 借：应收股利 330（600×0.55）
=73aME} 贷：长期股权投资—华清公司（损益调整）
WM8])}<
L （2）2001年合并分录
L4t( Y7 借：股本 6400
=v:}{~M^$ 资本公积 2000
\~BYY|UB;W 盈余公积 3340（2700+240+400）
7RZ HU+ 未分配利润 1760（1800-240-800+2000-400-600）
5>! I6[{ 合并价差 1034.4
pt_]&3\e 贷：长期股权投资 8459.4
ya'Ma<4 少数股东权益 6075
3 n3$? oV 借：投资收益 1100
ZTg[}+0e 少数股东本期收益 900
F6Ne?[b 年初未分配利润 760
|QHIB?C?` 贷：提取盈余公积 400
)zv"<>Q 6 应付股利 600
3'z L,W W 未分配利润 1760
jb83Y> 借：提取盈余公积 220
Y~Z&h?
H'} 贷：盈余公积 220
<Eu/f`8 借：年初未分配利润 132
I1 +A$<Fa 贷：盈余公积 132
[R(d Cq> 借：营业外收入 240
9
M90X8 贷：固定资产原价 240
Q79WGW 借：累计折旧 24
H.]p\ UY9 贷：管理费用 24
.$U=ng j\t 借：主营业务收入 8000
Ie7S'.Lmq 贷：主营业务成本 8000
;;} }uW= 借：主营业务成本 120
AK//]
贷：存货 120
u-u:7VtH0= （3） 2002年的抵销分录为
Uo
0[ZsFD 借：年初未分配利润 240
rKkFflOVO 贷：固定资产原价 240
xFA+Zj BC 借：累计折旧 24
r*kz` cJ 贷：年初未分配利润 24
?Ll1B3 f 借：累计折旧 48
U]PsL3: 贷：管理费用 48
orZwm9#]. 借：年初未分配利润 120
)CoJ9PO7 贷：主营业务成本 120
Z \S'HNU 借：主营业务收入 10000
x }.&?m 贷：主营业务成本 10000
0
} |21YED 借：主营业务成本 300
l(Y\@@t1 贷：存货 300
lGXr-K?+Y S76x EL 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
