标准答案:
WNa3^K/W{ B'p5M.6d#: （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
9 #Y2`p T b +Vi3V ①向A公司销售R电子设备
-L8Y J8J6 c|lU(Tf 借：银行存款 702
j=W@P- * Tp]h 0 贷：预收账款 702
@8zT'/$ fL Nag~
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
2:'lZQ | ]# + v@ ②向B公司销售X电子产品
C8.W5P[U +_~,86 借：银行存款 150
~KRnr0 bnr|Y!T}Bi 贷：主营业务收入 160
;&
~929 [D[D`gpjA 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
Q>=-ext}q ' #H")i 借：主营业务成本 125
m gVML&^ fa{@$ppx 贷：库存商品 125
"0-y*1/m {y6C0A* 借：主营业务收入 10
~^7r?<aKc Pq?*C;D 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
,QvYTJ{ 3ji: O T 贷：应收账款 11.7
io2
@}xZF FJwt?3\u5 ③境外销售
7/"@yVBW G9Qe121m 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
+"uwV1)b" iyj3QLqE 贷：主营业务收入 992.4
-:S IS`0s 7Z0/(V.
- 借：主营业务成本 820
e+@xs n3 c~+l-GIW m 贷：库存商品 820
iBoEZEHjw g 1@w f 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
lzDdD3Ouc ? Y3@" rdR 借：财务费用 2.4
2-mQt_
i fHfY}BQS 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
m*oc)x7' Uh}X <d/V ④向C公司销售电子监控系统
yM ,V rUh 8lwM{? k$ 借：银行存款561.6
ZEGd4_ux ~`R 1sSr" 贷：预收账款561.6
~@P )tl> {/ &B!zvl 借：安装成本540
KlU qoJ;" /U*
y w5 贷：银行存款20
zfjw;sUX /9_#U#vhY 库存商品520
x?L hq2 ]l[2hy=
cV ⑤收取控股股东资金使用费
<HQ&-j x xl 2g0?
借：银行存款 240
GwQn;g kF V@Wcb$mgk 贷：财务费用 90
|C D}<r(N
Dp^/gL = 资本公积 150
!8$RB D % ^~l $&~ ⑥支付D公司售后回租租金
}-p,iTm Km*<Kfcz 借：固定资产清理 756
?/d!R]3 " H1
:0p 累计折旧 108
'ere!:GJD e<5Y94YE 贷：固定资产 864
2[up+;%Y oT3Y!Y3=< 借：银行存款1000
bx>i6
R2 :3? |VE F 贷：固定资产清理1000
p4wr`" Zz @\}YAa>>"I 借：固定资产清理 244
I7
mG/ A*'V+( 贷：递延收益 244
a+?~;.i~ {oWsh)[x2 ⑦为E公司单独设计软件
XP;x@I#l (vQ+e 借：预收账款 336
AuCWQ~ Wsm`YLYkt! 贷：其他业务收入 336（480×70%）
aws"3O%
uW n+oD
C65[ 借：其他业务支出 266
)#`H."Z " s]y!BLk 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
ow.6!tl0=h 5 =Z!hQ} ⑧视同买断及以旧换新
B*@6xS[IL |Td5l? 借：委托代销商品90
6f
wY$K\X iV
hJH4 贷：库存商品90
s#^p C*,' *^h_z;{, 借：银行存款 113
_/ Os^ >R Q2 \ 库存商品 4
~L4 eZ d
4O 贷：主营业务收入 100
N[k<@Q?*a @2' %o<lF 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
^l !L)iw 2 F?kjg, 借：主营业务成本 75
8(xw?|D7 ^?"^Pmw
贷：委托代销商品 75
+R[4\ hC0Y 3s(Ia^ ⑨销售分公司商品
o^ h(#%O 7X'y>\^w^> 借：银行存款 6458.4
K/Y Agg _;e\:7<m 贷：主营业务收入 5520
X\sm[_I m0( E kK 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
QzthTX< XDLEVSly7 借：主营业务成本4200
km\%BD~ <NB41/ 贷：库存商品 4200
'b[0ci
: t(?<#KUB- （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
ixw(c&gL Dip*}8$o(w ①以存货和现金抵偿债务
77We;a O&$0&dhc 借：营业外收入 89
?R6`qe_F =!<G! ^ 贷：资本公积 89
]\;xN~l |9 ,UaA 或
8wIK: /iC_!n u 借：应付账款 －400
') o0O9/; P s#>y& 贷：银行存款 －20
f a5]a 8H
$ #+^lW 库存商品 －240
CC8k&u, f7+Cz>R 营业外收入 －89
x9V {R9_gf W_ <4WG 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
*not. 2+ jXR1 6| 借：应付账款 400
gdi`x|0 ?q X
s- 贷：银行存款 20
P
qEAqP m6U8)!)T 库存商品 240
"!q?P"
@C \ 4gXY$` @ 资本公积 89
gq 4 . d 7rIlTrG 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
6k9Lx C:M ] ! Zty[ ②非货币性交易
V0NVGRQ yJ/#"z=h? 借：主营业务收入 120
#nEL~& l)8sw= 贷：固定资产 16
gaeOgP.0 `K?1L{p'4 主营业务成本 104
9X]f
[^ V/bH^@,sA 或
LK+felL {L9yhYw 借：固定资产 －140.4
&O tAAE ( u f5\}x 贷：主营业务收入 －120
h5-
d;RKE n
\ Uh 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
g rbTcLSF 295w.X(J 借：主营业务成本 －104
f z%tA39m d8:C3R 贷：库存商品 －104
Qp!J:YV kp`0erJqw 借：固定资产 124.4
'F5)ACA % hTw}X.<4 贷：库存商品 104
>&hX&,hG H#+xKYrp 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
` d
*b]2 Gvn : c/m; ③售后回购
!6E:5=L ^ N!m%~kS9k< 借：主营业务收入 1000
lzfDH =& O71BM @2< 贷：主营业务成本 560
HV\"T(8 9 rzV"Dm$' 待转库存商品差价 440
NI\H
\#bJ EcW1;wH 借：财务费用 5
}n95< { kfCKhx 贷：待转库存商品差价 5
1 +^n
!$ d_T<5Hin 或
H[BYE
0N VI +Z$ 借：银行存款 －1170
+/q0Y` v #!d]PH746 贷：主营业务收入 －1000
FpdHnu i1 };p~A-E= 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
`a'` $'j !!+Da> 借：主营业务成本 －560
GCH[lb>IJv h,]+ >`b 贷：库存商品 －560
@1.9PR$x ~:Ixmqi}R 借：银行存款 1170
la702)N{ b~as64 贷：库存商品 560
STB-
guia5 wlVvxX3% 待转库存商品差价 440
D3.VXuKn6 V6+Zh>'S 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
\HG$V>2 >0V0i%inmF 借：财务费用 5
ohplj`X[21 /e<5Np\ X 贷：待转库存商品差价 5
fq(5Lfe} VN+\>j- （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
f".q9{+p, n?Z f/ T ④专利权侵权诉讼
yoW>
BX WRM$DA 借：营业外支出200
e
Y DUon y.ql#eQ , 贷：预计负债——未决诉讼 200
k_O-5{ m&cvU>lC （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
6$(0 Ty 97]4
:Zv （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
-t>Z
9 4 cB &Hk ②销售退回
+"Ub/[J{G1 qmID -t" 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
mt^`1ekoY tQ[]Rc 应交税金-应交增值税（销项税额）136
sMX$Q45e ]b )!YP o 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
m9Il\PoTq , `"K 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
',# 6=3(oUl 贷：银行存款 936
N"~ qoJO e&t s\0 借：库存商品 600
d q2@6xd XLocg 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
-xTKdm
D }Az'Zu4 = ③补提坏账准备
952V@.Z
p RxMoD.kx 借：以前年度损益调整――管理费用400
|Q6h /" 2 % G VN4y & 贷：坏账准备 400
`~h0?g L}b'+ Wi@ ④诉讼案
|G=FqAX H ]*GnmG:D* 借：以前年度损益调整――营业外支出50
F; W' M#T# :wf~ 贷：预计负债 50
!^-OfqIHfV }v&K~ !* 借：预计负债 200
My],6va^ n5\}KZh 贷：其他应付款 200
4`6 < { Fq4lXlSB 借：其他应付款 200
GqMB^Ad 18r p;
l{ 贷：银行存款 200
+8eVj#N 3wo'jOb 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
S<9gyW
:-
U53}Iy 借：利润分配——未分配利润 650
~Q0&P!k N:7.
:Yw 贷：以前年度损益调整 650
3jS7 uU ^} tuP 甲公司 2004年度 利润表
D>S8$]^Dm _C5n Apb E;$$+rA z : ? : 其中：
Gj*SP U .}`V I`z* 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
}\ EL;sT w7r'SCVh3+ 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
!9PX\Xbn JC/d:. 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
\:h0w;34 O >I|<^$/ 其他业务利润=100+336-266+50=220；
X4Lsvvz%@ Z|}H^0 ~7S 营业费用=2400+250=2650；
+~:x}QwGT fmBkB8 管理费用=6600+400+800=7800；
=^ #0.
E~}[+X@ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
d0Tg qO{ Vl-D<M+i h 营业外收入＝860－89+50＝821；
YT][\x r <v _CFJ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
"7:u0 p! DVbYShB 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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X4!e*y 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
