[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: q4y P\B  
>:C0ZQUW  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   xh6Yv%\@  
|
DUW B;  
　　①向A公司销售R电子设备   c{"=p8F _  
'dXGd.V7u  
　　借：银行存款　　　　702   oz.#+t%X$b  
0H9UM*O  
　　贷：预收账款　　　　702   fBj-R~;0  
,J*C'#sW  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   .ei5+?V<i  
RIm8PV;N  
　　②向B公司销售X电子产品   gWK[%.Jnw  
;?h+8Z/{  
　　借：银行存款 　　150   3Q0g4#eP  
`[)!4Jb  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   I$0O4  
7.mYzl-F(  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2    \iP=V3  
|Eyn0\OA  
　　借：主营业务成本　　　125   5&C:&=Y  
S6<#] 6Z  
　　贷：库存商品　　　　　125   T/PmT:Qg`  
Iqci}G%r  
　　借：主营业务收入　　　10   0g2rajS  
P(.XB`  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   P( UY}oU  
q`3HHq  
　　贷：应收账款 　 11.7   %o l\ sO|  
Qv<p$Up6  
　　③境外销售   ,A5}H RW%  
Z,DSTP\|  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   1k]L,C X  
CXBFR>"  
　　贷：主营业务收入 992.4   "A*;V  
~3Za"q*0s  
　　借：主营业务成本 820   <TTBIXV  
o:B?hr'\  
　　贷：库存商品 820   v|KGzQx$.*  
1En:QQ4/  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   ;jJ4H+8  
*'*,mfk[  
　　借：财务费用　　2.4   <MKXFV  
0#NbAM
t  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ;Y,zlq2  
'h@&rr@5  
　　④向C公司销售电子监控系统   Y4+]5;B8  
l cM  
　　借：银行存款561.6   Q nJLTB
v  
29l bOi  
　　贷：预收账款561.6   WL|<xNL  
_kc}:  
　　借：安装成本540   v cUGBGX_&  
*&tTi v{^  
　　贷：银行存款20   N,Js8Z"  
vQGv4  
　　库存商品520   2r!- zEV  
Y_6v@Si
O  
　　⑤收取控股股东资金使用费   l_4^TYF  
4s9 ."
)G  
　　借：银行存款　　　240   nly}ly Q/  
e _(';Lk  
　　贷：财务费用 　 90   v$xurj:v#i  
)W6l/  
　　资本公积 150   xLb=^Xjec  
3Z N\F  
　　⑥支付D公司售后回租租金   AiL80W^=d)  
3ZbqZ"rE  
　　借：固定资产清理　756   zf]e"e  
x+TdTe;p  
　　累计折旧 　 　108   r7#.DJnN.  
kT]jJbb"  
　　贷：固定资产　　　864   4\ |/S@.  
DZ1.Bm0  
　　借：银行存款1000   1JJ1!& >  
R! n7g8I%  
　　贷：固定资产清理1000   Bt#'6::  
$=X>5B
 
　　借：固定资产清理 244   LqO=wK~  
r,3 \32[?  
　　贷：递延收益　　　244   >K&chg@Hv  
S_nAO\h  
　　⑦为E公司单独设计软件   L&rtN@5;  
YNl".c  
　　借：预收账款　336   >JA>np  
cq5^7.  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   &E
YoviFp  
XH(-anU"!P  
　　借：其他业务支出　　　266   +6}CNC9Mp  
W9oWj7&h  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   7< =p*  
p5py3k  
　　⑧视同买断及以旧换新   u\MxQIo'u  
=HB(N|9_d  
　　借：委托代销商品90   ?Q$ a@)x#  
0~+*$W  
　　贷：库存商品90   'r(g5H1}gi  
6xAxLZz<  
　　借：银行存款　113   vC^{,
?@  
O,- NzGs  
　　库存商品　　4   l^KCsea #  
{ ;th~[  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ]d~{8h!G  
Qg]A^{.1  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   oX*;iS X  
v,8Q9<=O  
　　借：主营业务成本　　75   kma>'P`G  
QhLgFu  
　　贷：委托代销商品　　75   y<wd~!>Ubu  
]5K(}95&'  
　　⑨销售分公司商品   r&Qa;-4Pl  
^16 zZ*
 
　　借：银行存款　　6458.4   UCkV;//.  
s&'FaqE  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   X$@qs9?)^  
Ycx}FYTY  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   A0RSNAM  
_~D#?cFY6  
　　借：主营业务成本4200   :bi(mX7t  
6|{&7=1t  
　　贷：库存商品　　4200   |:Maa6(W  
gHkHAOe/  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ]zCD1*)  
?FUK_]  
　　①以存货和现金抵偿债务   Hq,@j{($  
m2YsE  j7  
　　借：营业外收入 　89   $.:x3TsA  
~R~.D  
　　贷：资本公积　　89   !*HJBZ]q  
`m8WLj  
　　或   Lz p}<B  
7-Oa34ba+  
　　借：应付账款 　　　　－400   l(-"rE  
$cc]Av4c2  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   C"mWO Y2]  
IbJ l/N%o  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   jN'h/\  
i7v=o
#  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   <%`Rku  
#B6f{D[pI  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   S0gxVd (  
!4FOX>|L@  
　　借：应付账款 　400   %l#X6jkt  
Q$ Dx :  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Z h9D^I  
J .TK<!  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   5o>*a>27,A  
w)RedJnf  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   dLF* 'JjY  
2K o]Q_,~  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   ~tV7yY|zr  
I{WP:]"Yf  
　　②非货币性交易   @V:Y%#%  
2/tx5Nc  
　　借：主营业务收入　　120   'Ha> >2M  
J
R  xY#k  
　　贷：固定资产　　　 16   ^OX}y~'  
QtXiUx^ k<  
　　主营业务成本　 104   ;m>/tD%  
'6e4rn{  
　　或   Lccy~2v>  
q#Q%p+  
　　借：固定资产　　　　－140.4   guGX  G+  
nCp_RJu  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ,EVPnH[F~  
' Q(kx*;  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   5M~nNm[xJU  
/'E[03I~  
　　借：主营业务成本　　－104   %n8CK->  
s :BW}PM  
　　贷：库存商品　　　　　－104   FE^/us7r  

nnN$?'%~6  
　　借：固定资产　　　　　124.4   2kDv (".  
<y~Ba@1u  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   h(~/JW[  
 qsXkm4  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   2 'D,1F  
/Z!$bD  
　　③售后回购   r\F2X J^  
dT% eq7=  
　　借：主营业务收入 1000   E8"&gblg  
/]j
 {P4  
　　贷：主营业务成本 560   j[FB*L1!D  
Q_!tn*  
　　待转库存商品差价 440   iM;Btv[|  
-u<F>C  
　　借：财务费用　　　　　　5  
=EM<LjO  
TQNdBq5I6  
　　贷：待转库存商品差价　　5   ebNRZJ?C,  
VS ;y  
　　或   8!3q:8y8  
WAR!#E#J7  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   U<=d@knH  
n '{jc6&|  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   b?Uk%Z]+v  
)V>zXy}Y  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   EW vhT]<0  
2RF3pIFrm  
　　借：主营业务成本　　　－560   }c GILH%  
F.i}&UQ%  
　　贷：库存商品 －560   ?I?~BWu  
l ;A'^  
　　借：银行存款　　　1170   #I.~+M  
t?)]xS)  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   5pDE!6gQ   
+l/kH9m  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   n3&h1-  
hCF_pt+  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   $IX(a4'  
*{k
{  
　　借：财务费用 5   }~PG]A  
;r~1TUKb  
　　贷：待转库存商品差价 5   Mt`LOdiC_  
DbB<8$  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   HWB\}jcA6u  
`8O Bw  
　　④专利权侵权诉讼   b pU>(j  
ohyq/u+y~A  
　　借：营业外支出200   ^>!&]@  
sb3z8:r  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   y
(22m+B  
,X:3w3nr^  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   V#.pi zb  
gg^iYTpt  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   k:j_:C&.  
R[m{"2|,Lc  
　　②销售退回   }a,ycFt  
oq,nfU A  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ,xrA2  
J(!=Dno  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   a3w6& e`  
^'
tT_ gT  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   dZf1iFCP  
4:Ju|g]O  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   }Rh%bf7,  
CMbID1M3  
　　贷：银行存款 936   _=`DzudE  
X[$|I9  
　　借：库存商品 600   i%<NKE;v7m  
/AOGn?Z3  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   LWhy5H;Es  
lDKyD`WKnZ  
　　③补提坏账准备   g@s`PBF7`  
C@]D*k  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   Nl,iz_2]  
C{nk,j L  
　　贷：坏账准备　　　　400   dyf>T}Iy  
-EFdP]XO  
　　④诉讼案    q"T?  
f_LXp$n  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   !t~tIJ>6  
fH_l2b[-3@  
　　贷：预计负债　　　　50   ._A4:  
<"`f!k#[  
　　借：预计负债　　　　200   <P0 P*>M  
FJ!`[.t1AU  
　　贷：其他应付款　　　200   L;vglS=l;  
:%Iv<d<  
　　借：其他应付款 200    eFf9T@  
0[<'ygu  
　　贷：银行存款 200   !ii(2U  
}S')!3[G  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   B:UPSX)A  
ZlE=P4`X:  
　　借：利润分配——未分配利润　650   j x< <h_j  
>Je$WE3  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   Y?0x/2<  
xW9R-J\W  
　　甲公司 2004年度 利润表 2G5|J{4w  
NJd4( P  
A['(@Bz#7~  
V
SCKWYy  
　　其中： |x&4vHXR0  
Q"eqql<h#  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； G.@K#a9  
BdU .;_K  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； tP2.D:( R  
~Eik&5 z  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； $RF.L
Vc  
,|?#+O{  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； &YD+s%OL  
hSAI G  
　　营业费用=2400+250=2650； QhRj*,  
+8\?7,FY  
　　管理费用=6600+400+800=7800； %
" mki>  
2sG1Hox  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； Gx4uf  
>QN-K]YLL  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； PGxv4(%  
.8 ikcs   
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940；
]c'EJu  
IQ~Anp^R  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     0;=]MEk?  
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