[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: cZ,}1?!  
dlDO?T  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   xeRoif\ 4c  
=]LALw  
　　①向A公司销售R电子设备   xE6hE'rh.O  
?V =#x.9  
　　借：银行存款　　　　702   WFfn:WSWU  
M ~6$kT  
　　贷：预收账款　　　　702   T=[/x=  
50Ov>(f@7  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   S0lt_~  
xH>j  
　　②向B公司销售X电子产品   j HEt   
Pu,2a+0N  
　　借：银行存款 　　150   cJ'OqV F  

{Ok]$0L  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   CE|rn8M
B  
z7HM/<W
Y  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   =DXN`]uN  

mv#*%St5  
　　借：主营业务成本　　　125   a6"-,Kg  
p<\7" SB=  
　　贷：库存商品　　　　　125   Z)<lPg!YAR  
,b t j6hg  
　　借：主营业务收入　　　10   ` c"  
Lwo9s)j<e  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   O_v*,L!  
U<6+2y P  
　　贷：应收账款 　 11.7   !WTL:dk  
wB"`lY  
　　③境外销售   %0%Tp  
z6 .^a-sU5  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   MAL;XcRR  
HnKXO  
　　贷：主营业务收入 992.4   /1b7f'  
yKC1h`2  
　　借：主营业务成本 820   G BM8:IG \  
cT nC  
　　贷：库存商品 820   @jKB[S;JSn  
+77B656  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   /])P{"v$^  
(P-$tHt  
　　借：财务费用　　2.4   ">vi=Tr  
/Edq[5Ah  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   kG`&Z 9P  
!gJw?(8"  
　　④向C公司销售电子监控系统   H4<Q}([w  
wv ^n#  
　　借：银行存款561.6   m"wP]OQH*+  
!i\ gCLg2_  
　　贷：预收账款561.6   upGLZ#  
TrBW0Bn>p  
　　借：安装成本540   sGc.;":  
;?%_jB$P  
　　贷：银行存款20   P+DIo7VTX  
gmZ] E45  
　　库存商品520   k`J|]99Wb  
6i%Xf i  
　　⑤收取控股股东资金使用费   e/}4Pt  
9T0g%&  
　　借：银行存款　　　240   \r"gqv)^  
zpZfsn!  
　　贷：财务费用 　 90   %a!gN  
G"h}6Za;DO  
　　资本公积 150   ygQe'S{!S\  
L2OR<3*|Av  
　　⑥支付D公司售后回租租金   <(i5hmuVd  
q}W})  
　　借：固定资产清理　756   'UM *7  
} 
|  
　　累计折旧 　 　108   oXUb_/  
U*?`tdXJ$  
　　贷：固定资产　　　864   V)P8w#,  
a4pewg'  
　　借：银行存款1000   1x%B`d  
',/2J0_  
　　贷：固定资产清理1000   cZ#%tT#  
W6B"QbHYz  
　　借：固定资产清理 244   }
Eh &
'  
]J@-,FFC  
　　贷：递延收益　　　244   #/{3qPN?@  
73Hm:"Eqd  
　　⑦为E公司单独设计软件   w^U{e xo  
IhOAMH1  
　　借：预收账款　336   h J0U-m  
$m A2AI  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   2f620  
ck\W'Y*Q7  
　　借：其他业务支出　　　266   `evF?t11X  
m.<u!MI  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   Xj~%kPe  
A0:rn\$l3  
　　⑧视同买断及以旧换新   :Qhrh (i  
hCS}  
　　借：委托代销商品90   qG ? :Q  
!#=3>\np+X  
　　贷：库存商品90   v*%52_
 
pdvnpzj  
　　借：银行存款　113   Hq!|r8@6  
" m13HS  
　　库存商品　　4   }1W@  
>H ?k0M`L  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   hS&l4 \I'Z  
D~#%^a+Aq_  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   2;0eW&e   
I2Imb9k~B  
　　借：主营业务成本　　75   LD1&8kJ*l  
G? XS-oSv  
　　贷：委托代销商品　　75   |0Xf":  
v; R2,`[W  
　　⑨销售分公司商品   6)7cw8^  
imeE&  
　　借：银行存款　　6458.4   *@H\J e`  
,Aai-AGG@  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520  
6su~SPh  
Q$v00z]f*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   P%gA`j  
mEsb_3?#+  
　　借：主营业务成本4200   }YVF fi~  
~UZ3 lN\E  
　　贷：库存商品　　4200   {ywwJ  
Jv+w{"&  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   Q;g7<w17  
WgqSw%:$H  
　　①以存货和现金抵偿债务   n\3 #69VY  
,Gg;:)k\  
　　借：营业外收入 　89   0Q`v#$?":  
L!lmy&1  
　　贷：资本公积　　89   `;J`O02  
1^^8
,.'  
　　或   -5 D<zP/  

zQG{j\  
　　借：应付账款 　　　　－400   Q
A*<$v  
mfN'+`r  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   rM"27ud[`_  
(+[%^96 
 
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   y<E];ub  
r9OgezER  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   _p*8ke  
*LU/3H|}  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   C5Q!_x(  
)c{>@WM~  
　　借：应付账款 　400   dpw-a4o}  
Cj<8r S4+  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   nqm=snh  
oV 0T   
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   ]i$0s  
4&sf{tI  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ,1#? 0q  
BB\GrD  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   Z17b=xJw  
k#Sr;"  
　　②非货币性交易   C| ~A]wc=  
.i I{  
　　借：主营业务收入　　120   >&KH!:OX|  
rZJJ\ , |  
　　贷：固定资产　　　 16    3Iv^  
C2"^YRN,  
　　主营业务成本　 104   94BH{9b5  
suwR`2  
　　或   +w^,!gA&  
i[IFD]Xy!j  
　　借：固定资产　　　　－140.4   (.cA'f?h  
0Eb4wupo  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   s@@Km1w  
N*}soMPV^.  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   L)J1yw  
!6%?VJB|b  
　　借：主营业务成本　　－104   QQ.?A(U7  
p%>sc  
　　贷：库存商品　　　　　－104   FL^ _)`  
@6>Q&GYqt  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ['=O>YY  
Zek@ xr;]  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   x2"1,1%H7  
<v|"eq}  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   gHBvQ1g  
v S>'LX  
　　③售后回购   cZNcplt8  
cQj`W *  
　　借：主营业务收入 1000   J&>@>47  
/=m A VA  
　　贷：主营业务成本 560   z/1
$G"  
:}zyd;Rc  
　　待转库存商品差价 440   z_$c_J  
]u|v7}I4  
　　借：财务费用　　　　　　5   U] sAYp^$  
QPDh!A3T  
　　贷：待转库存商品差价　　5   pD%(Y^h?  
PlzM`g$A  
　　或   q>2bkcGY#  
hTX[W%K  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   g8##Be  
eut2x7Z(c  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   <#C,66k  
pXSSh U#  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   UPuoIfuqI  
3}fOb  
　　借：主营业务成本　　　－560   mZR3Hl$  
9;e!r DW,#  
　　贷：库存商品 －560   p@^G)x  
Z v@nK%#J  
　　借：银行存款　　　1170   2CzhaO  
W7qh1}_%  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   VV$t*9w  
GEWjQ;g  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   10FiA;  
-eG~  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   kc CCa@~v  
\;X7DK2  
　　借：财务费用 5   JI5o~;}m  
$y8-JR ~  
　　贷：待转库存商品差价 5   FOXSs8"c]!  
.T'@P7Hdx  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   h3CA,$HJ  
] 4
dl6T  
　　④专利权侵权诉讼   faQmkO  
xs{pGQ6
Q  
　　借：营业外支出200   jzbq{#  
$d?W1D<A  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ljKIxSvCFp  
qiNVaV\wr|  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   JX
B)'d0  
=fcg4h5(  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   : >1nkm&Eg  
j7~FR{:j  
　　②销售退回   &jP1Q3  
4@PA+(kvS  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ^e.-Ji  
;7
7K&#1  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   >pv.,cj  
RxP H[7oZ  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   S+T/(-W  
[;u#79aE
 
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   %k!CjW3  
AQ~ xjU  
　　贷：银行存款 936   %_OjmXOfe  
X94a
  
　　借：库存商品 600   m{/7)2.  
^jL '*&l  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   uR
0UfKK  
OIcXelS:@k  
　　③补提坏账准备   2d&F<J<sU  
C~ 1]  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   cM#rus?)+  
b:dN )m  
　　贷：坏账准备　　　　400   p#@#$u-  
9kL,69d2  
　　④诉讼案   C96/   
z#*.9/y\^R  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   [l23b{  
0fsVbC  
　　贷：预计负债　　　　50   5'zXCHt  
EW `hL~{  
　　借：预计负债　　　　200   AC, RS7  
or]v]*:~l  
　　贷：其他应付款　　　200   qe0D[L  
Z8|<%1Kge  
　　借：其他应付款 200   7~7L5PRW  
2JfSi2T  
　　贷：银行存款 200   ![_x/F9  
XNz+a|cF  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   Tc WCr  
$V~@w.
-Z#  
　　借：利润分配——未分配利润　650  
-%asHDQ{  
zxyl+tU &  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   jZXa R  
owAO&"C  
　　甲公司 2004年度 利润表 $Z]&3VxxY  
p+d-7'?I  
IG^@VQ%  
7Uenr9)M  
　　其中： ATs_d_Sz  
jI-a+LnEm  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； P'W} ]mCD  
wI%M3XaBws  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； `Q@7,z=f  
n]4E >/\  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； fUT[tkb/!  
VBhUh~:Om  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； $RD~,<oEm  
}icCp)b>v  
　　营业费用=2400+250=2650； Blpk n1  
QYH-"-)  
　　管理费用=6600+400+800=7800； WTSh#L  
S$mv(C  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； >ahDc!Jyu  
L:i&OCU2k  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； &G{GLP?H  
[M|^e;tWK  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； r4yz{^G  
T ,lM(2S[  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     =2R4Z8
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