标准答案:
9Hc$G{[a P DrZY.- （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
x)rM/Kq V- Cv,8 ①向A公司销售R电子设备
;uw Ryd ]y ,
==1To 借：银行存款 702
MD|5 ol9 (fCXxy Zrr 贷：预收账款 702
5ZMR,SZhC 11<KpxKpk 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
QrYpZZ; o[cV 1G ②向B公司销售X电子产品
B:!W$ < HmiJ~C_v`: 借：银行存款 150
U2ZD]q a^ =-Mp 贷：主营业务收入 160
AO=h
23ZI K)\M5id] 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
8erS t!oM 21< j \
M 借：主营业务成本 125
O }(VlR2 2UFv9 贷：库存商品 125
|b|&XB_<]Z *g
[^.Sg 借：主营业务收入 10
+eX@U;J,g %oq[,h
<X 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
+=.W<b K00
87}H 贷：应收账款 11.7
pb$~b\s]= F v Jd8kV ③境外销售
QoG cWJ ^Nmg07_R 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
iv>SsW'p_ 7LU}Iiv 贷：主营业务收入 992.4
/k<WNZM %YSu8G_t 借：主营业务成本 820
w Axrc+ T`Mf]s)* 贷：库存商品 820
a v$/Om : DXa- rk8 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
FxV Z[R \l. -eu'O 借：财务费用 2.4
`g6h9GC6 :@!ic<p 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
R
W }"2 1f8GW ④向C公司销售电子监控系统
JM\m)RH0 G F5^\Rf 借：银行存款561.6
##EYH1P] V 2i@.@$j 贷：预收账款561.6
! ykx^z bf!M#QOk? 借：安装成本540
*
H.oP \@1=stK:F 贷：银行存款20
/ Ne<V2AX @$2))g` 库存商品520
TW9WMId %LZ({\5K#f ⑤收取控股股东资金使用费
h Dp6YV,q ,i,q!M{- 借：银行存款 240
D*YM[sN` |)K]U 贷：财务费用 90
sSQs#+ &=[ E4W zU 资本公积 150
o`q_wd y? [_.5RPJP8 ⑥支付D公司售后回租租金
mK [ 0L T7d9ChU\#. 借：固定资产清理 756
jD`d# R @;
H,gEH^ 累计折旧 108
A6pjRxg ~
DsECn D 贷：固定资产 864
NM6Teu_ `UQf2o0%3w 借：银行存款1000
?w+Ix~ k 't9hXzAfW 贷：固定资产清理1000
YNBHBK4; 6"D/xV3Z 借：固定资产清理 244
]+m/;
&0 WwUv5GZTW 贷：递延收益 244
W{ rt8^1 %O<%
UmR ⑦为E公司单独设计软件
N
?m0US u* _C+b]r/E 借：预收账款 336
`r_m+] ?"KC-u| 贷：其他业务收入 336（480×70%）
bQZ*r {g DS%\SrC 借：其他业务支出 266
5zIAhg@o:q I6s3+x;O 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
X K5<Tg 1<< kA: d ⑧视同买断及以旧换新
KPpHwcYxT d|*"I Fe 借：委托代销商品90
-dO'~all W},b{ NT 贷：库存商品90
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A9%UhV
zA;@@)hwR 借：银行存款 113
snt (IJQ IB`>'~s& A 库存商品 4
P@]8pIB0d^ $7'g Rb4 贷：主营业务收入 100
SgEBh tWdhDt8$& 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
0i lCS[`b u?[ q=0.J7 借：主营业务成本 75
(? *BB3b` c0Dmq)HK? 贷：委托代销商品 75
)kJH5/ ^o !O)D-q ⑨销售分公司商品
7 ua6l [c t
nS+5F 借：银行存款 6458.4
5
eA8niq# /S\cU`ZVe 贷：主营业务收入 5520
RuG-{NF{F nSCWg=E^ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
D5an\gE nCKbgM' " 借：主营业务成本4200
k5&bq2 )I }N*>Q R5K 贷：库存商品 4200
&VBd~4|p f):~8_0b （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
CVi`bO 4\ o."rxd ①以存货和现金抵偿债务
pU!o7>p I=O
y- 借：营业外收入 89
RA jkH` jb /8?7 贷：资本公积 89
!%Y~~'5 h @wq#>bm 或
Se!)n;?7Sw 'lS `s( 借：应付账款 －400
E&B{5/rv cW``M.d'F 贷：银行存款 －20
u 7;~ X[W]=yJJ 库存商品 －240
?R5'#|EyX C#w]4 $/ 营业外收入 －89
x>~p;z#VX U4
N h 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
M"_FrIO ^I] {7$6^ 借：应付账款 400
lr2 rQo > r
Db> &s3 贷：银行存款 20
y)F!c29 * \HRw +cL 库存商品 240
A7P`lJgv s~},y ]YV 资本公积 89
d/7l efF w.N,)]h 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
j|e[s ? d &D#+6M&LK{ ②非货币性交易
%So] 3;' ~@8+hnE ] 借：主营业务收入 120
T ^JuZG _N3 }gFh> 贷：固定资产 16
k*-NsNPw$ Ih1|LR/c 主营业务成本 104
0W
>9'Rw :[M[( 或
nE y]` 4%*hGh= 借：固定资产 －140.4
;T ZGC).6 uG>nV 贷：主营业务收入 －120
"D* Wi7 THhy ~wC". 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
Q1>zg, r eSl-9
^ 借：主营业务成本 －104
GLKO]y jnoL2JR[=- 贷：库存商品 －104
'nK~'PZ, 7SI)1_%G 借：固定资产 124.4
C4$/
?,K( Su8'$CFz$. 贷：库存商品 104
\Kd7dK9&] dm R3Y.\jd 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
vW' 5 ` % Y~oT)wTU ③售后回购
MB:n~> ga Q2C)tVK+ 借：主营业务收入 1000
^{[`=P'/ 0 15Owi
贷：主营业务成本 560
a ]1i/3/ b?kPN:U#N/ 待转库存商品差价 440
~Sy-ga J ccO
aCr 借：财务费用 5
<<3+g"enno 7d
D.G/' 贷：待转库存商品差价 5
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V Vdvx"s[`m 或
Bt>}LLBS2 Rlw 9$/D!Z 借：银行存款 －1170
-[.PH M6+? '\*A"8; h 贷：主营业务收入 －1000
a@|.;#FF r#xk`a 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
tE!'dpG5) \7E`QY4 借：主营业务成本 －560
}(=ml7 )v J>v$2?w`w 贷：库存商品 －560
;]h. m)~| #J+\DhDEPO 借：银行存款 1170
ez0 \bym y'rN5J:l 贷：库存商品 560
e?)yb^7K 0]a1 5 待转库存商品差价 440
?"@ET9 u [t>Tg2R 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
K<,Y^ 3]6? ChIoR:y> 借：财务费用 5
$DV-Ieb TczXHT}G 贷：待转库存商品差价 5
0=m&^Jpp ry,}F@P& （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
zjoo{IH} L; C|ow
^c ④专利权侵权诉讼
OQ| ,- zMU68vwM 借：营业外支出200
=[(%n94 3ExVZu$ 贷：预计负债——未决诉讼 200
xL&PJ /' YnxU
(v'\ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
7s N0`7 aa= b<Cd （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
Ij$)RSPtH Q}z{AZ ②销售退回
QAXYrRu !>|`l y$6 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Et0&E Z
W2s[p r 应交税金-应交增值税（销项税额）136
! ZA}b [ #,Bj!'Q'- 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
3AP YO gDc]^K4> 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
c V(H<"I &O{t^D)F 贷：银行存款 936
&`sR){R agTK = 借：库存商品 600
}u7D9_KU
Ris-tdg 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
M[vCpa '7=<#Bl c ③补提坏账准备
c8tP+O9 T@ >6 3 借：以前年度损益调整――管理费用400
5YLho2h38! +9}' s{ 贷：坏账准备 400
4=
$!_,. SJF 2k[da ④诉讼案
k#-[ M.i
X? _v+'G 借：以前年度损益调整――营业外支出50
$WM8tF?H y ( ldO;. 贷：预计负债 50
{!tOI rOhA*_ EG 借：预计负债 200
vy:6
_ X
&09 贷：其他应付款 200
;q^,[(8 B4 <_" 0 借：其他应付款 200
J
b|mXNcL 5\5~L 贷：银行存款 200
@>Bi yb 3 dY6;/s 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
H|'$dO)W 1URT2$2p 借：利润分配——未分配利润 650
[ y$j9 r}Q@VS% % 贷：以前年度损益调整 650
]#+5)[N$> W|) (|W 甲公司 2004年度 利润表
r ufRaar w`"W 3( :nTkg[49pJ 5@""_n&FV 其中：
t>=GVu^ jeyaT^F(
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
Z|f^nH #-C !/[AQ{**T! 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
6pS Rum ~91uk3ST? 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
,\Z8*Jr3Q UYl JO{|a 其他业务利润=100+336-266+50=220；
_6|
/P7" 9 eksCxFg 营业费用=2400+250=2650；
<`^>bv9 pZW}^kg= 管理费用=6600+400+800=7800；
QZ_nQ3K D_]i/
F% 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
9? v) c M|af#o 营业外收入＝860－89+50＝821；
]ZBgE\[ `7+tPbjs 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
O7E;W| ] bkJn}Al; 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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