标准答案:
oCLM'\ n ET<u; （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
V3 T.EW Sj:c {jyJd ①向A公司销售R电子设备
t0Lt+E|J Ki1 zi~ 借：银行存款 702
ny!80I ?v-!`J>EF# 贷：预收账款 702
dQFUQ zsj]WP6 j 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
cmYzS6f,7 yRD tPK"E- ②向B公司销售X电子产品
xIV#}z0 ONZ(0H{ 1$ 借：银行存款 150
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CyV +;)Xu}
贷：主营业务收入 160
RH $l?j6 o.Bbb=*rZ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
0'Qvis[kt C!nbl+75 借：主营业务成本 125
DjiI*HLNR "uj@!SEs`? 贷：库存商品 125
"Er8RU JA [g}0.J`_ 借：主营业务收入 10
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rUHP
XF>!~D 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
ar S@l<79 #Uep|A 贷：应收账款 11.7
>I0 a$w *5 \'$;Rg ③境外销售
* *oDQwW]* {%RwZ'
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
h Fan$W $ (=Oo=8\ 贷：主营业务收入 992.4
c >T)Rc K@oy vJ$ 借：主营业务成本 820
Z 0v&AD= Z N&9qw* 贷：库存商品 820
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uu^ \@T;/Pj{[ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
bA'N2~., Q ~n%c7 借：财务费用 2.4
%Na` \`L{F " YOl6n 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
yn20*ix{ TTWi wPo59 ④向C公司销售电子监控系统
6\ v4# $" =3e]< 借：银行存款561.6
J/,m'wH ~BE=z: 贷：预收账款561.6
O%aHQL%Sz s;[=B 借：安装成本540
@ Jb-[W$* f]C^{Uk# 贷：银行存款20
l<(jm{q?u rt?*eC1b+Z 库存商品520
fP8bWZ{ L$"pk{' ⑤收取控股股东资金使用费
DK'S4%;Sp Z Y5
Pf
1 借：银行存款 240
rd24R-6 !9.\A:G 贷：财务费用 90
6\VZ 6oS lS!O(NzqE' 资本公积 150
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Jp_ :. 4
⑥支付D公司售后回租租金
m%.[|sZ3EM d6 9dC*> 借：固定资产清理 756
aN6HO *D`$oK,U 累计折旧 108
q$`>[&I~) V?jWp$ 贷：固定资产 864
2r ]o>X |0X~D}r|J 借：银行存款1000
^i8(/iwdJE 6?JvvS5 贷：固定资产清理1000
i' 1 MZ%. THgEHR0,}[ 借：固定资产清理 244
FJ{&R Ld 8.7lc2aX 贷：递延收益 244
~0}d=d5g TZ}y%iU:mB ⑦为E公司单独设计软件
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{BJ P md5P:n*, 借：预收账款 336
6 .[3N~pq
hDBo
XIK 贷：其他业务收入 336（480×70%）
zH#urF6< w02C1oGfx 借：其他业务支出 266
4AF.KX7 L!`PM.:9 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
%&s4YD/{ g'2; /// ⑧视同买断及以旧换新
x`2du/
C 5ci 1ce 借：委托代销商品90
"{2niBx 9oG )\M.6w 贷：库存商品90
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}< 7?);wh 7` 借：银行存款 113
c'5ls7?}O{ CT'#~~QB 库存商品 4
s k3 AwG;A m3& b
)O7 贷：主营业务收入 100
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*D1vla8 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
,rNud]NM8 FC]n? 1?<( 借：主营业务成本 75
C \^,+)Y\~ 0Fsa&<{6? 贷：委托代销商品 75
QiJ +Y$EZL.A ⑨销售分公司商品
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D^ |=V~CQ] 借：银行存款 6458.4
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/" \.wYv 0F
2p4!@W 贷：主营业务收入 5520
V Sh&Y_% <|w(Sn 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
rFp>A`TJ *>xCX 借：主营业务成本4200
3UUN@ Tx cI rc@ 贷：库存商品 4200
\l`{u)V Vjd>j; H （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
da@W6Ov x aP"!}* ①以存货和现金抵偿债务
P>03 DkbB W! J@30 借：营业外收入 89
Qd>\{$N nyBT4e 贷：资本公积 89
I~;H'7|e jX^_(Kg 或
wxT( ktE 6&
6|R3 借：应付账款 －400
eo.B0NZsF 'E\4/0 ! 贷：银行存款 －20
6 2K#rR S ! / =.~B 库存商品 －240
o/oLL w ~qK/w0=j 营业外收入 －89
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#7/39zTK 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
MV07RjeS KKWv V4u 借：应付账款 400
ru4M=D c@J@*.q] 贷：银行存款 20
DKkilqVM '}"&JO~vPj 库存商品 240
R aP,dR+P G.PRPl 资本公积 89
ExeZj8U JV_VM{w{K 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
ydAiH*> (L( n% ②非货币性交易
''3I0X*! `3@?)xa 借：主营业务收入 120
%Y >E
+[_3h9BK 贷：固定资产 16
dP`B9>r yrd1 J$ 主营业务成本 104
!e*T.
1Kz @PctBS<s 或
B-PX/Q -:OJX #j 借：固定资产 －140.4
90K&oof?M h_Sk X@"/- 贷：主营业务收入 －120
,]]*}4[r $48 Z>ij?f 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
+_+j"B T q alrG2
借：主营业务成本 －104
TBRG
D l W|y;Kxy 贷：库存商品 －104
f8`dJ5i m/ID3_ 借：固定资产 124.4
gga}mqMv= z,4 D' F& 贷：库存商品 104
> >KCd +-,iC6kK 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
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x*= 1C,C ③售后回购
F \ |4zM ge<D}6GQ 借：主营业务收入 1000
CPMGsW^
'2Zv K 贷：主营业务成本 560
?~!9\dek, >?rMMR+A 待转库存商品差价 440
1<5Ug8q u05Yy&(f 借：财务费用 5
8ZLHN', Gh@~~\ 贷：待转库存商品差价 5
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f (<8}un
或
qmt9J?$k S(?A3 H 借：银行存款 －1170
>]~|Nf/i ^$sq U 贷：主营业务收入 －1000
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F*pC 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
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| XM,slQ 借：主营业务成本 －560
cD}]4 Lj9RF<39g 贷：库存商品 －560
w,$qsmR Y#tur`
N 借：银行存款 1170
D79 :L: -]H~D4ng 贷：库存商品 560
e,MsF4' -Ou.C7ol 待转库存商品差价 440
XWyP' \ 3RT\G0?8f 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
oPM*VTMA 8/BM FR
J 借：财务费用 5
^W, 5A;*3 j)
6p>6 贷：待转库存商品差价 5
Xq&B L,lS )<:TpMdUk （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Y`Io}h G$
V?1 $H ④专利权侵权诉讼
kuV7nsXiQ jWv'`c 借：营业外支出200
va 'F '| <.B+&3') 贷：预计负债——未决诉讼 200
7K:V<v X5 OmO#} k< （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
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sJ d%"XsbO （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
ow.!4kx{ d ?! 6Itkg ②销售退回
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-XN ACdPF_Y] 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
5;U Iz@BJ }|Mwv
$` 应交税金-应交增值税（销项税额）136
qul#)HI y~@zfJ5/^ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
'2H?c< Y3 '#Au~5 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
IrqM _OjC bIAE? D 贷：银行存款 936
P*O G`%y wG3b{0 借：库存商品 600
'#V@a @wI>0B 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
7upko9d/ 8b)WOr6n ③补提坏账准备
.qO4ceW2-~ c R/Nl pX 借：以前年度损益调整――管理费用400
\7r0]& _ +*]$PVAFA 贷：坏账准备 400
D =TS IJ@ < $0is:] ④诉讼案
L(VFzPkY% v$|~
g'6 借：以前年度损益调整――营业外支出50
&uK(. @ <m]0!ii 贷：预计负债 50
Yi*F; V e~N&?^M 借：预计负债 200
:ZV |8xI
X8$Mzeq 贷：其他应付款 200
t]$n ~! s)a-ky( 借：其他应付款 200
nn_O"fZi hul,Yd) Z 贷：银行存款 200
Sfz
1p #1DEZ4]jjY 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
Z8 # nu 73;Y(uh9 借：利润分配——未分配利润 650
w\bwa!3Y XB7Aa) 贷：以前年度损益调整 650
<l{oE? N J:yv82 甲公司 2004年度 利润表
f+cb83}n] 9|1msg4 @:C)^f" V`^*Z}d9 其中：
Zv;nY7B 4v\HaOk 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
&<V U}c^! >^s2$@J?p 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
3^7+fxYWo vB8$Qx\J 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
xE:jcA
d$} J:@gmo`M;V 其他业务利润=100+336-266+50=220；
msBoInhI <=M 5)# 营业费用=2400+250=2650；
8; @y\0 3K
&6 37 管理费用=6600+400+800=7800；
3W ?7hh dy&G~F28 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
XV]N}~h o` ,*|Q= 营业外收入＝860－89+50＝821；
| [?O
tv 5Z>a}s_i 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
0= $ / Q,KNZxT,
q 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
2{79,Js0 z% 8`F%2 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
