[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 17oa69G  
GVYBa_gx  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   `.FF!P:{C*  
qln3 k`  
　　①向A公司销售R电子设备   HkUWehVm  
TgmnG/Z  
　　借：银行存款　　　　702   j3{I /m  
gcPTLh[^Er  
　　贷：预收账款　　　　702   %)|9E>fP]N  
[y'f|XN  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   w$z}r  
T92Ue G  
　　②向B公司销售X电子产品   JORGj0v  
_aad=BrMK  
　　借：银行存款 　　150   AX;8^6.F3  
)Ch2E|C?=8  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   TMlP*d#  
+eyc`J  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   ]b7zJUz  
l_P-j96WD  
　　借：主营业务成本　　　125   aE&,]'6  
Xm%D><CC8"  
　　贷：库存商品　　　　　125   KxYwJ  
!`g~F\l  
　　借：主营业务收入　　　10   544X1Ww2  
j9?}j#@  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   x(etb<!jd  
wkA+j9.  
　　贷：应收账款 　 11.7   k o.(pb@+  
u frW\X  
　　③境外销售   Q[vJqkgT  
\O*-#}~\  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   JJ}0gZ   
 [F0s!,P  
　　贷：主营业务收入 992.4   b J=Jg ~&  
!;i`PPRwk  
　　借：主营业务成本 820   L+Xc-uv["p  
=(NB%}  
　　贷：库存商品 820   M)'HCnvs'  
Co (.:z~  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   D
oJ\ q+  
PP;}e  
　　借：财务费用　　2.4   t2F_uCr  
T (O
W  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   b$ve sJ  
SM0~fAtE  
　　④向C公司销售电子监控系统  
a`
&f  
1crnmJ!C  
　　借：银行存款561.6   4L ;% h  
$@^pAP   
　　贷：预收账款561.6   hd>aZ"nm1  
#E?(vA1  
　　借：安装成本540   (]0%}$Fo  

,Sq/y~  
　　贷：银行存款20   BSYzC9h`  
lD^]\;?  
　　库存商品520   !>{G,\^=pT  
Mn9dqq~a
 
　　⑤收取控股股东资金使用费   A )^`?m3  
dx;Ysn0-  
　　借：银行存款　　　240   Ss~;m']68  
?nofUD.  
　　贷：财务费用 　 90   YP.5fq:  
|X0Y-  
　　资本公积 150   ';TT4$(m  
eqP&8^HP  
　　⑥支付D公司售后回租租金   $FlW1E j  
lG4H: [5V  
　　借：固定资产清理　756   ,4zmb`dP <  
1Ty<\b Z=  
　　累计折旧 　 　108   |B'9\OkP[=  
QW$G  
　　贷：固定资产　　　864   +=q$x Ia
 
}Mf!-g  
　　借：银行存款1000   -~v|Rt  
UUzYbuS>&l  
　　贷：固定资产清理1000   g .onTFwN  
X9p.gXF  
　　借：固定资产清理 244   3 Mxp)uG/  
zo+nq%=  
　　贷：递延收益　　　244   tS
Vc|j  
J6U$qi  
　　⑦为E公司单独设计软件   19O,a#{KHf  
DB-l$rj  
　　借：预收账款　336   ;pqg/>W'  
giZP.C"0  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   rM .|1(u  
 Fy`(BF\  
　　借：其他业务支出　　　266   ,_Z5m;  
*pAV2V(!23  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   v%"|WV[N  
^aH\7J@Y  
　　⑧视同买断及以旧换新   k 8UO9r[  
>#hO).`C  
　　借：委托代销商品90   62O.?Ij  
V n*  
　　贷：库存商品90   O-LO/*5MI  
pQshUm"_  
　　借：银行存款　113   0Uo\wyd  
=x< ge_Y  
　　库存商品　　4   &d"G/6  
#9X70|f  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   V'kX)$  
x|mqL-Q f  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   Zb1<:[  
fb{``,nO  
　　借：主营业务成本　　75   y^%
n'h{  
X:6c}p%,!  
　　贷：委托代销商品　　75   :^kZ.6Q@  
lTd #bN  
　　⑨销售分公司商品   ft$RS
b#  
!P)O(i=  
　　借：银行存款　　6458.4   8g&? Cc  
U@-^C"R  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   GM3f-\/  
;?8_G%va  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   S-k8jm  
,=Mt`aN  
　　借：主营业务成本4200   c2&q*]?l;  
c17_2 @N  
　　贷：库存商品　　4200   yp$_/p O=2  
rcMwFE?|xq  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   p(~Yx3$*  
@&1ZB6OCb:  
　　①以存货和现金抵偿债务   5\e9@1Rc  
So0f)`A  
　　借：营业外收入 　89   F)W:  
qMLD)rL  
　　贷：资本公积　　89   DV _2P$tT|  
XzIl`eH  
　　或   :P<]+\
m  
KTP8?Q"n0  
　　借：应付账款 　　　　－400   t0IEaj75c  
#)C[5?{SNq  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   =>M^02
"  
a{R%# e\n  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   89o/F+_b  
B)qWtMZx  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   }[4r4 1[  
m^bNuo  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   8DegN,?  
K2J\awX  
　　借：应付账款 　400   J[4mLU  
k~jP'aD  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   [/e<l&y  
1(|'W
yD  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   yt.F \[1  
>AcrG]  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ;i<|9
{;  
n p\TlUc  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   6f\Lf?vF  
Mdl{}P0)  
　　②非货币性交易   dvt9u9Vg=  
[uI|DUlI6o  
　　借：主营业务收入　　120   l]8D7(g   
`
NgAT 3zq  
　　贷：固定资产　　　 16   _Em.
 
%k'!Iq+  
　　主营业务成本　 104   p$PKa.Y3  
4`!Z$k t  
　　或   ~v6OsH%vx  
@te
!Jgu{  
　　借：固定资产　　　　－140.4   ~ xft  
/f|X(docI  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   Tl2C^j  
,u`B<heoLU  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   2oNk93D  
(]Y 5eM  
　　借：主营业务成本　　－104   NhaI< J  
1 D<_
N  
　　贷：库存商品　　　　　－104   X@K-^8  
cm&I* 0\  
　　借：固定资产　　　　　124.4   o]; [R  
*=+td)S/1  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   f"qga/  
E|6VX4`+  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   gx\&_)w N  
RPE5K:P  
　　③售后回购   ^e R%N8Z  
qoj$]   
　　借：主营业务收入 1000   FRg^c kb"  
V3c l~  
　　贷：主营业务成本 560   }M3fmAP}  
c6X}2a'  
　　待转库存商品差价 440   eS<lwA_  
kH
]yl 2  
　　借：财务费用　　　　　　5   1@QZnF5[  
/4` 0?/V  
　　贷：待转库存商品差价　　5   5A s
P5  
[&&1j@LQ*  
　　或   {j:hod@-:5  
!+L/Khw/C  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   L:1^Kxg  
;)!Sp:mHX  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   X_$Cb<e  
W!6qqi{  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   uW M{JEOl  
{`K m_<Te!  
　　借：主营业务成本　　　－560   HA2k[F@3^  
o[cV1G  
　　贷：库存商品 －560   N1|$$9G+  
HmiJ~C_v`:  
　　借：银行存款　　　1170   U2ZD]q  
a^=-Mp  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   89wU-Aggq  
K)\M5id]  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   8erSt!oM  
21< j\ M  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   O }(
VlR2  
_g~qu [1  
　　借：财务费用 5   sIK;x]Q)  
|=$-Wu  
　　贷：待转库存商品差价 5   KN7n@$8YM  
_c,'>aH=  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   o9F/y=.r=  
[BT/~6ovrZ  
　　④专利权侵权诉讼   Zxbo^W[[  
+ j
W1V}h  
　　借：营业外支出200   uwjGDw  
zJ)*Z,7  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   h
o0@ l  
Um: Hrjw  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   nSkPM5\TI  
D;_ MPN[  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   `~ * @q!  
/6h(6 *JI  
　　②销售退回   DBT&
DS  
ui@2s;1t  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   DBCK2PlJ  
#_(jS+lP?k  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   9\]^|?zQ`  
|jVM
&R2s  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   I;Bjfv5  
qfK`MhA}  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   k31I ysh  
4=Krq6{  
　　贷：银行存款 936   ])Qs{hs~s  
QNxl/y\l0  
　　借：库存商品 600   d\ ~QBr?  

w);6K[+;  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   vsr[ur[eP  
sH?/E6  
　　③补提坏账准备   "B8"_D&  
e`v`XSA[p  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   [fKUyI Y_  
I<8sI%,s  
　　贷：坏账准备　　　　400   8G5m{XTS(  
M>>qn_yq4  
　　④诉讼案   H03jDM8Q  
HH@qz2 w  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   r?*NhLG;  
zBJ7(zh!  
　　贷：预计负债　　　　50   gW1 b~( fD  
|R#"Th6mH!  
　　借：预计负债　　　　200   3neIR@W  
ZJ 77[  
　　贷：其他应付款　　　200   lME)?LOI  
i6 (a@KRY  
　　借：其他应付款 200   1s{^X -  
\ ;mH(-  
　　贷：银行存款 200   wlEo"BA  
BZXUwqEh  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   =pk)
3<GwF  
^=^z1M2P  
　　借：利润分配——未分配利润　650   *mMEl]+  
H_ez'yy  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   \a=D  
3,Q^& 1  
　　甲公司 2004年度 利润表 ~~6^Sh60g  
a /:@"&Y  
PGARXw+  
&%_& 8DkG  
　　其中： 8B#GbS K  
!QT'L,_  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； cn- nj]  
?"KC-u|  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； bQZ*r{g  
bC3 F  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 2*w:tT8 +X  
}h}<!s  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； a!mf;m  
>Z;jY*  
　　营业费用=2400+250=2650； Cua%1]"4w  
U7DC x=B  
　　管理费用=6600+400+800=7800； S#-tOjU*  
|P.6<  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 2]c{P\  
=SAU4xjo  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； bLnrbid  
$ A9%UhV  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； )Y8",Ig  
~6I)|^Z  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     Bs MuQ|!  
7lo|dg80  
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