标准答案:
<u r KIu :yd=No@ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
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nkf C<zx 'lw! ①向A公司销售R电子设备
l uJ{ Iq ;%v%K+}r 借：银行存款 702
Tbe_x s^ z:d Xc 贷：预收账款 702
]R97 n|s_ QWU5-p9e
8 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
(3 )C_Z 51 6VQ< ?B ②向B公司销售X电子产品
zf k'>_' Q,[rrG;?@ 借：银行存款 150
6 lB{Ao?| j4.Qvj >:4 贷：主营业务收入 160
3N(8| wh ~5- ~ q0Ge 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
Rh wt < I@8+k&nXS 借：主营业务成本 125
[{hL F9yPx ~Da
>{zHt 贷：库存商品 125
[d!Af4 {LR#(q$1 借：主营业务收入 10
M>`?m
L ,apd3X%g 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
g_3rEvf"4 )_Z]=5Ds 贷：应收账款 11.7
{ Hktu| @t{{Q1 ③境外销售
k@'?"CP\Xq 44Seq 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
^N*pIVLC <) >gg! 贷：主营业务收入 992.4
| U;w !0 5^
G7pI7 借：主营业务成本 820
mafAC73 5#9`RO T9 贷：库存商品 820
&-EyM*:u! F9>(W#aC 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
;XD>$t@ mSVX4X W< 借：财务费用 2.4
Y/?DSo4G KDNTnA1c 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
{,nd_3"Vq r9p?@P\:[ ④向C公司销售电子监控系统
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6>1Fm8%V Jgi{7J 借：银行存款561.6
Z_eqM4{ *g/I&'^
贷：预收账款561.6
FvtM~[Q 8EW `*+%= 借：安装成本540
yKX:Z4I/ UcKWa>:Fi 贷：银行存款20
fzPgX
ijR-?nrR 库存商品520
;DT"S{"7 bKZAJLnd ⑤收取控股股东资金使用费
_BeX7 Q@3 ld6y 借：银行存款 240
JsAb q juve 9HaW 贷：财务费用 90
9fr&Yb=_o@ g:@Cg.q8 资本公积 150
7+A -7ci {4
V:[*3 ⑥支付D公司售后回租租金
L@^ !( v]d?6g 借：固定资产清理 756
z~A(IQO $yR{ZFo 累计折旧 108
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De_ R[ +]d|L 贷：固定资产 864
52q!zx E .n ^O)|Z 借：银行存款1000
| eVTxeq 0z
q\ j 贷：固定资产清理1000
7\Yq]:;O Si%Eimiq 借：固定资产清理 244
k^vmRe<lk 4^jZv$l5 贷：递延收益 244
S4uR \| QVA!z## ⑦为E公司单独设计软件
sV Z}nq{ H~1? MAX 借：预收账款 336
Q%b46" aV92.Z_Ku 贷：其他业务收入 336（480×70%）
X
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ZeDDH 借：其他业务支出 266
;*85'WcS O.m.]%URW 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
J3!k*"P !UPAEA ⑧视同买断及以旧换新
a}+ _Yo(Q 36 D,el In 借：委托代销商品90
mhHm #
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$=B~l 贷：库存商品90
fh5^Gd~ s\K-(`j} 借：银行存款 113
h^3Vd K, [$ Xu 库存商品 4
:fMM-?s ] [ + [fD 贷：主营业务收入 100
&`9bGO h11bK'TI v 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
uma9yIk &b#NF1Q. 借：主营业务成本 75
S3[o A& wE=8jl* 贷：委托代销商品 75
l.t. , : {Ac3/UM/ ⑨销售分公司商品
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8 hrtN.4p[ 借：银行存款 6458.4
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^ PG xd Sj+507 贷：主营业务收入 5520
8B(Q 7Qj ,jdKcWy' 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
U1@ P/ ^SES')x 借：主营业务成本4200
085 ^!AZ uc
`rt" 贷：库存商品 4200
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Kr & ) @e D2<e （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
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A s A 5\"e^> ①以存货和现金抵偿债务
FV<^q|K/(] |@uh q>& 借：营业外收入 89
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78v@dY 1 < /t #r 贷：资本公积 89
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oG\)!O 7 5c r!+ 或
gj(l&F *@ Ay. q ) 借：应付账款 －400
|x~ei_x7.p [AK %~Kg9 贷：银行存款 －20
nHL>}Y g ^*T{-U' 库存商品 －240
bu!<0AP"N+ u K &_IE} 营业外收入 －89
0DjB qh$ {hp@j# 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
"gVH;<&] I2!&=" 7@ 借：应付账款 400
J*kzJ{vwy* !!Gi.VL 贷：银行存款 20
dXy"yQ>{ ~<Qxw>S# 库存商品 240
oA^
]x> 2tTV5,(1 资本公积 89
eFI9S.6 C'#)bX{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
VHkrPJ[ RAJ |#I1 ②非货币性交易
=(uy':Dbn* 9n2%7dLQ* 借：主营业务收入 120
[}Yci:P_ + j F2GHyB 贷：固定资产 16
I.0Usa"z w\[*_wQp 主营业务成本 104
^ C#bW <T
GoGgw]h>x 或
yru}f;1 <\Dl#DH 借：固定资产 －140.4
k.V OS 0 2G*#Czr" 贷：主营业务收入 －120
~]s"PV:| |0Ug~jKU 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
G@6 ,O-Sj fae yk]u 借：主营业务成本 －104
>TV d *S Ho*R LVI0U 贷：库存商品 －104
Fd=`9 N9 6aK2 {-+ 借：固定资产 124.4
`'t;BXedz/ [WSIC *|; 贷：库存商品 104
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~`AnX3! J: !Gf^/) 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
]qT r4`. 2n,73$ s ③售后回购
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L DB +m},c-,=$w 借：主营业务收入 1000
c7N9X 3A !!pi\J?sk 贷：主营业务成本 560
uw&,pq tA n6 pGp 待转库存商品差价 440
69w"$V k + op N\`
借：财务费用 5
F#R\Ot,hv pIjVJ9+j 贷：待转库存商品差价 5
&xT ~;R^ BFRSYwPr 或
xJ.!Q)[ 3`!KndY1 借：银行存款 －1170
sm S0Rk )x s, 贷：主营业务收入 －1000
L-T Ve jv^ L~<u 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
1Ac1CsK* <08 V-
借：主营业务成本 －560
U Bg_b?k ${2fr&Tp 贷：库存商品 －560
u{ d` %P6!vx:&^b 借：银行存款 1170
tS@/Bq('B (LPc\ \Vv 贷：库存商品 560
b
DvbM bME3" e{O
待转库存商品差价 440
o\gQYi 6S&Y L 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
Ji=iq=S7 _L. yt5_ 借：财务费用 5
?V)6`St#C xb;m m9H
贷：待转库存商品差价 5
1r4/McB ~(S4/d5 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
&d;$k a^, RbV/ ④专利权侵权诉讼
hd b4E|'A GC3L2C0)k 借：营业外支出200
-qF| Y
f K@hUif|([ 贷：预计负债——未决诉讼 200
>4b39/BM v\FD~ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
>$F]Ss)$ _XPc0r :?> （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
&o.SmkJI 'h=2_%l@Y ②销售退回
{D#`+uw V|`|CVFo] 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
zBfBYhS- b<7f:drVC 应交税金-应交增值税（销项税额）136
t T:yvU@a Mr(3]EfgO 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
g7-K62bb J>35q'nN]F 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
cGKk2'v ? X; tk\
Ixd 贷：银行存款 936
_{%H*PxTn= kvn6
NiU 借：库存商品 600
!NjE5USi <i-RF-*S 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
*Y~64FM 9~yuyv4$ ③补提坏账准备
8) , Y|4 ~O6=dR
借：以前年度损益调整――管理费用400
%#~Wk|8} Q <5%We(3 贷：坏账准备 400
VXS9E383 =KLYR UW ④诉讼案
0 M?}S~p] [G*mQ@G9 借：以前年度损益调整――营业外支出50
1wt]J!hgV +fN0> @s 贷：预计负债 50
T~>:8i AP%h!b5v 借：预计负债 200
c
lNP9{ @$]h[ 贷：其他应付款 200
|Oe6O CPf 6s;x@g] 借：其他应付款 200
}{J8U2])k oLoa71Q} 贷：银行存款 200
&PX'=UT XJ9>a-{ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
:|Cf$2k7 ??PpHB J') 借：利润分配——未分配利润 650
q`hg@uwA{` C'ZU .Y
贷：以前年度损益调整 650
Y i`. zm al/~ 甲公司 2004年度 利润表
KMV!Hqkk ?AE%N.rnsi S5JnJkNn zPe . 其中：
ln5On_Wm N<x5:f#+ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
J7ln6 Y _PF><ODX2 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
#~b9H05D ) =[Tgh 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
~$B ,K] jo;n~> 3P 其他业务利润=100+336-266+50=220；
43Q&<r$[T 0W)_5f& 营业费用=2400+250=2650；
rYl37.QE Vq \6c 管理费用=6600+400+800=7800；
f[w$3 <IYt*vlm 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
1K>4 i . X -nW-I\d% 营业外收入＝860－89+50＝821；
LPC7Bdjz PA E) 3 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
r"+
WUU LBg#KQ @ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
aozk,{9- (&S v $L@ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
