[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: \F> *d!^C  
v7ae^iU  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   9@h>_1RJz  
6G( k{S  
　　①向A公司销售R电子设备   mU3UQ j  
sOHh&e  
　　借：银行存款　　　　702   0{
j>u`  
Jjy}m0)#W_  
　　贷：预收账款　　　　702   Yux7kD\c  
DF|qN X  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   tp1{)|pwY6  
wHAh6lm  
　　②向B公司销售X电子产品   >V]>h&`  
_-D(N/  
　　借：银行存款 　　150   r2
Q"NVw  
_rajm J  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   LJBoS]~  

ue`F|  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   i}q6^;uTF  
akNJL\b  
　　借：主营业务成本　　　125   ]$z~;\T  
IlaH,J7n  
　　贷：库存商品　　　　　125   r p _G.C  
I\[*vgjm3G  
　　借：主营业务收入　　　10   E=LaPjEIj  
~zuMX;[  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   =B;)h  
HHX9QebiST  
　　贷：应收账款 　 11.7   +oyc9PoXF  
NoPM!.RU{  
　　③境外销售   v+\E%H  
ln3
.TR*  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   p1 o?^A&  
nrZv>r  
　　贷：主营业务收入 992.4   s&c^Wr  
R+^/(Ws'<  
　　借：主营业务成本 820   @ #V31im"N  
#Q;#A |EZ  
　　贷：库存商品 820   /]YK:7*98  
x{+rx.  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   2)U3/TNe  
MM^tk{2?.  
　　借：财务费用　　2.4   0|HhA,u  
KKOu" :b  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   6R?J.&|  
4=1lyw  
　　④向C公司销售电子监控系统   /R^!~J50  
0m?ul%=  
　　借：银行存款561.6   ^6Xio6W  
`pLp+#1 `R  
　　贷：预收账款561.6   {"@Bf<J#  
~)( )PO  
　　借：安装成本540   {(t (}-:Z  
M>0~Ek%3  
　　贷：银行存款20   &*0!${B  
y{kXd1,  
　　库存商品520   J,E&Uz95%  
.%*.nq  
　　⑤收取控股股东资金使用费   XbHcd8N T  
BURiLEYZl  
　　借：银行存款　　　240   $bMeL7CN  
oE5+   
　　贷：财务费用 　 90   >+8mq]8^  
8o~
\L= l  
　　资本公积 150   ;1"K79  
(spX3n%p  
　　⑥支付D公司售后回租租金   E{j6OX\  
|>[w$  
　　借：固定资产清理　756   uD. 0?*_  
Qy15TJ  
　　累计折旧 　 　108   !vG._7lPp  
V @8X.R>  
　　贷：固定资产　　　864   z. {yVQE  
Wmp\J3  
　　借：银行存款1000   Z5NuLB'  
Z3[,Xw  
　　贷：固定资产清理1000   |QHWX^pO  
F .AO  
　　借：固定资产清理 244   9N9|hy  
's*UU:
R  
　　贷：递延收益　　　244   p-ry{"XA  
)m6=_q5@o  
　　⑦为E公司单独设计软件   1f~_ # EIC  
HLk/C[`u,  
　　借：预收账款　336   1)k))w9  
r
vOR[
T
>  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   #
&DJ3(T  
4  9#I  
　　借：其他业务支出　　　266   FS H6C2  
J|3CG;+  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   {!x-kF
_  
>O~xu^N?  
　　⑧视同买断及以旧换新   @Wdnc/o]  
zu*h9}  
　　借：委托代销商品90   
5*ABw6'6  
Ph-3,cC  
　　贷：库存商品90   ~PS%^zxyn  
R|tjvp-[}  
　　借：银行存款　113   ~~h9yvW7&  
{_Wtk@  
　　库存商品　　4   FUMAvVQ  
> 2N`l  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   }<S|_F  
l1YyZ^Z  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   mB_ ba1r  
pW!]  
　　借：主营业务成本　　75   1q/z&@+B  
spAYb<  
　　贷：委托代销商品　　75   8B\,*JGY2  
5%+T~ E*  
　　⑨销售分公司商品   {>5c,L$  
vW~_+:),e  
　　借：银行存款　　6458.4   f61
~%@fE  
g2F~0%HY  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   >N44&W  
tjYe82  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   JB**z00;  
V GM/ed5-  
　　借：主营业务成本4200   K@W~  
yUBic~S  
　　贷：库存商品　　4200   a'Aru^el  
JCE364$$"  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   <:/V`b3a  
4yjAi@ /2  
　　①以存货和现金抵偿债务   {jr>Z"/q  
!L>
'g  
　　借：营业外收入 　89   l*pCG`@J#  
oSE'-8(  
　　贷：资本公积　　89   .bew,92  
w[loV  
　　或   4o CnF+(  
m|e!1_:H  
　　借：应付账款 　　　　－400   wxvt:==  
CYG'WFvZZ  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   -cJ(iz9!  
*:)#'cenI  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   =OhhMAn  
c1b@3  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   vR#A7y @!  
A qE,zW  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   r+\it&cW+  
Bxz{rR0XV  
　　借：应付账款 　400   J6\<>5A?  
W~R_- ]k@g  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   DR^mT$  
4 YI ,:  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   rHN>fySn7  
>>K) 4HYID  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   &\K,kS[.r  
+)Z,%\)Z  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   0d.lF:  
:|P"`j  
　　②非货币性交易   /|BzpIfpN  
nhQ.U>&-M  
　　借：主营业务收入　　120   x4Eq5"F7}  
"'s`?  
　　贷：固定资产　　　 16   >q4nQ/eP  
vy6NH5Q  
　　主营业务成本　 104   (\#j3Y)r  
(w@|:0t^y[  
　　或   nM\Wa  
'j>^L  
　　借：固定资产　　　　－140.4   5+giT5K*h  
vg *+>lbA
 
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   C6Dq7~{B  
G2rxr  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   2.?:[1g!  
b&V
=X{V4  
　　借：主营业务成本　　－104   z{;W$SO 2  
Nf1) 5  
　　贷：库存商品　　　　　－104   K\=bpc"Fy  
Ab8~'<F$B  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ]X@/0  
\ssuO  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104  
Oj~k1+*  
()3+!};  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   j^986  
/vSFQ}W  
　　③售后回购   sRt|G  
Mp"] =  
　　借：主营业务收入 1000   v;jrAND  
nr-VzF7zu  
　　贷：主营业务成本 560   {Yv |C)O  
k$3.FO"  
　　待转库存商品差价 440   )Q~Q.  
|0A n|18  
　　借：财务费用　　　　　　5   q{n~s=  
e7pN9tXGf  
　　贷：待转库存商品差价　　5   &A=d7ASN=  
_17c}o#`5w  
　　或   nolTvqMT  
=:o)+N
E  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   Qt]nlui~  
~F uD6f  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   Wb/@~!+i`  
Qh?q0VKU^  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ",Ek| z  
SS(jjpe&,  
　　借：主营业务成本　　　－560   >Py;6K  
umI#P,%[  
　　贷：库存商品 －560   F#Z]Xq0r  
F''4j 8  
　　借：银行存款　　　1170   8t9sdqM/C  
NM[w=  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   \#G`$JD  
$5%tGFh  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440    Ya304Pjd  
T*|?]k 8@*  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   )u3<lpoTy  
2!{CNt.-  
　　借：财务费用 5   t~,!a?S7  
in(n[K  
　　贷：待转库存商品差价 5   khc5h^0  
/0Zwgxt4?7  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ]V><gZ  
93[`1_q7\  
　　④专利权侵权诉讼   HPtaW:J  
78y4nRQ*  
　　借：营业外支出200   n3~xiQ'  
~A>3k2N/e  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200  
~wh8)rm  
~cU,3g  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   %0fj~s;  
"AUY+ LN  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   |p.mA-81  
vnXpC!1  
　　②销售退回   w}oH]jVKL6  
]5rEwPB  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   Z~muQ c?  
AP/tBCeM  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   U%w?muJW  
l$)pCo  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   {#Mz4s`M  
a+r0@eFLc  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   YNk?1#k?i  
)]X_')K  
　　贷：银行存款 936   cnhYrX^  
7}TjOWC  
　　借：库存商品 600    yZdM4`  
wU?2aXY  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   N ?0V0B  
(fY(-  
　　③补提坏账准备   \T<?=A  
.VTHZvyn  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   $;$_N43  
]UFf-  
　　贷：坏账准备　　　　400   o5. q  
*hFT,1WE=+  
　　④诉讼案   1mf|:2,  
0m51nw~B  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   jNrGsIY$  
eX;"kO  
　　贷：预计负债　　　　50   `6Y'H2WJ?  
 mEhVc!  
　　借：预计负债　　　　200   %UgyGQeo  
CW, Kw  
　　贷：其他应付款　　　200   M)Ogb'@#  
?ry`+nx  
　　借：其他应付款 200   {@B<$g   
el-%#0
  
　　贷：银行存款 200  
IuB0C!'  
^ 8egn|  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   8 :Z3Q  
WAkKbqJV  
　　借：利润分配——未分配利润　650   ,%>/8*  
* J~N  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ,58D=EgFy  
&7JCPw  
　　甲公司 2004年度 利润表 [ V/*{Z  
hZc$`V=R  
8(5}Jo+  
lE$X9yIt  
　　其中： Hco[p+  
ks:Z=%o   
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； #pE:!D
 
dJ:EXVU  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； dhsQfWg#}  
<EJ}9`
t  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； krI<'m;a  
v\0[B jhL?  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； vezX/xD?  
F|%[s|s  
　　营业费用=2400+250=2650； OpUC98p?@  
to]1QjW-  
　　管理费用=6600+400+800=7800； T+N%KRl  
BWfsk/lej  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； ?uOdqMJV  
^'6!)y#  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 4~DFtWbf  
;la(Q~#  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； ~48Uch\LG:  
>/ W:*^g)  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     Rb|\!  
9.D'!  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn