标准答案:
darbL_1 , )TnIByM （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
9HPwl ^K4?uABc ①向A公司销售R电子设备
9d( M%F C(z 'oi:f 借：银行存款 702
IDpx_ $b7@S`5 贷：预收账款 702
E'6/@xM !mB
`F C
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
L`w r~E2u O
9M?Wk
: ②向B公司销售X电子产品
4M6[5RAW{ ^j10
f$B 借：银行存款 150
vCK+v
r! AGO" ), 贷：主营业务收入 160
z!.cc6R l]Ym)QP 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
Y7I\<JG< %q9 "2]
cR 借：主营业务成本 125
CBpwtI >p wa`c3PQGu 贷：库存商品 125
Zu>-y #Bw m~P 30) 借：主营业务收入 10
!;d>}iE ]$s b<o
.a 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
SXvflr] =m wf\7sz 贷：应收账款 11.7
Ho[]03 cnw+^8 ③境外销售
yx*<c#Uf W! Hn`T 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
XJy.xI>; ukc
7Z
OQ 贷：主营业务收入 992.4
@0C[o
9 YTTi j|( 借：主营业务成本 820
sX*L[3!vN l%?4L/J)# 贷：库存商品 820
]:'] x
ju*
zmu 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
{{>,c}O / ^Pu:&:ki 借：财务费用 2.4
`R7d n/ F+ RE 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
kUT^o VN\VTSZh?\ ④向C公司销售电子监控系统
n \<7`, s 1#A0%gx 借：银行存款561.6
cu '( Hj ;O{bF8 U 贷：预收账款561.6
\
Y8 sIs ]s E)-8 借：安装成本540
i: jB ""|;5kJS4 贷：银行存款20
rwio>4= kt\,$.v8 库存商品520
b?lRada{I 9k6/D.Dz ⑤收取控股股东资金使用费
euRKYGW W,H=K##6< 借：银行存款 240
u?g&(h ~{-Ka>A 贷：财务费用 90
3;w iwN' 1CSGG'J ]E 资本公积 150
1;i|G XY:h JRZp 'Ln ⑥支付D公司售后回租租金
~Z*7:bPN!^ Dv` "3 借：固定资产清理 756
0 z
]H= F7nwV Dc* 累计折旧 108
S l'$w4s
kzNRRs\e 贷：固定资产 864
|!7leL `- R&4%t% 借：银行存款1000
)C{20 _ H+]h+K9\7 贷：固定资产清理1000
Tp.]{ * ?D_i ib7 借：固定资产清理 244
B!8X?8D &5bIM>)v 贷：递延收益 244
2QEH!)lvr yGrnzB6 | ⑦为E公司单独设计软件
i gjn9p&_ m']$)Iqw 借：预收账款 336
}$
qrNbLJ GM1. pVb 贷：其他业务收入 336（480×70%）
7ncR2-{g $cwmfF2C 借：其他业务支出 266
4,h)<(d{ ,Shzew+ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
WS(m#WFQr Z]bG "K3l ⑧视同买断及以旧换新
P>)J:. tr0 MU2kA&LH 借：委托代销商品90
I>vU;xV\m 1OMaY5F 贷：库存商品90
&V SZ )Y'g; 借：银行存款 113
Nq\)o {<1 Q=vo5)t 库存商品 4
;L# RFdh v@8SMOe % 贷：主营业务收入 100
* 8;< w~ gzH;`, 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
Qt_KUtD 0T#z"l<L 借：主营业务成本 75
F2_'U' a V m8dX? 贷：委托代销商品 75
iC^91!< s|c}9/Xe) ⑨销售分公司商品
2J$vX( \ -{$IC-L 借：银行存款 6458.4
4KSq]S. C?]eFKS." 贷：主营业务收入 5520
u*uHdV5 i O? f&u 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
t0v >J9 +|8.ymvm 借：主营业务成本4200
/L@o.[H ^;( dF<?'r 贷：库存商品 4200
f#!nj]}# 61&{I>~1 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
NG:4Q.G1g UWS 91GN@ ①以存货和现金抵偿债务
uV@' 898%5 P O
0Od z 借：营业外收入 89
>
hq{:m E]g6|,4~- 贷：资本公积 89
8\:>;XG6f n+Conp/ 或
w L>*WLf
R Z1+Ewq3m 借：应付账款 －400
<
|X+T, (18ZEKk 贷：银行存款 －20
tX1`/}`` V51k X{S 库存商品 －240
)D'# >!Y /-^J0f+l3 营业外收入 －89
~]?EV?T
0.nkh6 ? 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
}aXS MxCd 0:4>rYBC 借：应付账款 400
m?Cb^WgcF ;pOV; q3j 贷：银行存款 20
cq
gCcO , , D(Bg9C 库存商品 240
; !t?* WS.g` % 资本公积 89
kjdIk9 Y -O=xgvh" 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
O:T
49:R}r KC2Z@ ②非货币性交易
9xw"NcL \ISg6v{/
借：主营业务收入 120
T3S
F G]H eX}aa 0 贷：固定资产 16
A:z .H qJ)OH 主营业务成本 104
Ars*H,9>e xt "-Jmox 或
=ONM#DxH Jc]66
借：固定资产 －140.4
~=[5X,Ta Z Pq.|6& 贷：主营业务收入 －120
]>k8v6*= /Ix5`Q) 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
&OXx\}>MW 6biR5&Y5U& 借：主营业务成本 －104
nec}grA _zzNF93Bn 贷：库存商品 －104
VnB HQ.C NYG!\u\R m 借：固定资产 124.4
$XMpC{ bXXX-X c 贷：库存商品 104
JTB t=u{6^ 3$5E1*ed 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
KQ81Oxu*C o~"Y_dLsW ③售后回购
CAom4 Sp' Mk973 'K' 借：主营业务收入 1000
}-XZ1q r E?KPez 贷：主营业务成本 560
@H+L1H% 9n `l. bU3
C 待转库存商品差价 440
~@X 3q ja
2g?q4e , 借：财务费用 5
=e PX^J*M' l;R8"L:,p\ 贷：待转库存商品差价 5
d&Nji%Ej !io1~GpKS 或
S&] r6 ss 5=<KA 借：银行存款 －1170
r#& JfAo _j0xL{&& 贷：主营业务收入 －1000
N$C+le Y{#*;p*I 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
qP##C&+#q p$jAq~C 借：主营业务成本 －560
ONy\/lu| PN<Vqt W 贷：库存商品 －560
+c
C.
ZOS 1=
,2i) 借：银行存款 1170
XD0a :T) _FcTY5."S 贷：库存商品 560
iD])E/ #G`K<%{?f 待转库存商品差价 440
:& :P4Y1
E Iu`S0#+ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
5/h-H r .oTS7rYw 借：财务费用 5
xVX:kDX FeO1%#2<y 贷：待转库存商品差价 5
.8 %b;b y0&vsoT （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
UF }[%Sa l Ib
d9F
④专利权侵权诉讼
;bg]H >$U7 3T
,[ 借：营业外支出200
=_ m3
~=Z R 4
JfH 贷：预计负债——未决诉讼 200
2cIKph cS:O|R#%t （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
'@M"#`#0 mD&I6F[s （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
+ r;t] $@]
xi ②销售退回
= _ N[mR^
EStui>ho 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
o~\.jQQxa N| >JLZ> 应交税金-应交增值税（销项税额）136
|>'N^
Is<
XMR|{ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
|j9aTv
[` LW.j)wB] 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
"M /Cl| z
5p:BHw;%; 贷：银行存款 936
^ +@OiL>&i 1 y wdcg
借：库存商品 600
h!|U j v7KBYN 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
G `!A#As t1J3'lS ③补提坏账准备
` V [4 [XDV-6KCE. 借：以前年度损益调整――管理费用400
X;UEq]kcmn Z}>F
V~4 贷：坏账准备 400
Y_jc *S b)e;Q5Z(. ④诉讼案
t^zE^:06 _xm <zy{`S 借：以前年度损益调整――营业外支出50
x0ipk} H&p : 贷：预计负债 50
ITqAy1m@C &QW
&K 借：预计负债 200
y?O-h1"3, %g@\S R. 贷：其他应付款 200
" JLE ~| O; Sdo= 借：其他应付款 200
"U eq G6W|l2P! 贷：银行存款 200
$':5uU1} Ay 4P_>^ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
.[1 f$ js Z"T 借：利润分配——未分配利润 650
aQ\SV0 PI 32SkxcfrCK 贷：以前年度损益调整 650
rXMc0SPk FGyrDRDwC 甲公司 2004年度 利润表
_a& Z$2O \z FC ph4 ' /6f2[%Y" G"-V6CA[ 其中：
h4 9q(085V 6fI2y4yEz 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
7 L ,`7k| r*$f^T!| 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
% 33O)<? G!I5Er0pdy 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
+}?%w|8||s x"R F[ d 其他业务利润=100+336-266+50=220；
k \T]*A 0)b1'xt', 营业费用=2400+250=2650；
q. Jx|x -=8f* K[W 管理费用=6600+400+800=7800；
8J$1N*J| W5Pur
lu? 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
L xIKH
G p"~@q} 3 营业外收入＝860－89+50＝821；
/<$|tp\Rc N}7 b^0k 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
~J+
qIZge G;u~H< 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
uuF~+=.| 85[
7lO)[ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
