标准答案:
+,ar`:x &a |4
j6}g\ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
#<m2Xo?d] o_Y?s+~i[/ ①向A公司销售R电子设备
mSu$1m8 4Y1^ U{A+ 借：银行存款 702
f B]2"( uTrzC+\aU 贷：预收账款 702
U*sQ 5uq CW8YNJ' 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
@zi0:3`#0\ >Jn` RsuV ②向B公司销售X电子产品
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^{(?* eS
?9}TG| 借：银行存款 150
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"bn9
+ tCR~z1 贷：主营业务收入 160
r]D>p&4 4,X C bcC 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
w ?nSQBz$ tlvZy+Blv 借：主营业务成本 125
zI S ,
N ' D5bi)@G7z 贷：库存商品 125
mA,
{E-T pMViq0 借：主营业务收入 10
$/#[, 1 &X`
lh P 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
4A(h'(^7A P()W\+",n 贷：应收账款 11.7
D^F=:-l
m lAC "7 Z?F ③境外销售
|+sAqx1IF ls9Y? 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
!~'D;Jh Gkfzb>_V] 贷：主营业务收入 992.4
DyZ 6&* s$ AFYdBK] 借：主营业务成本 820
#{?RE?nD Rh
]XJ M 贷：库存商品 820
zYdieE\- ~Cyn w( 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
})uyq_nz ?/sn"~" 借：财务费用 2.4
eUR+j?5 I z/QYy)_j 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
W[Z[o+ 7pK u:W/6QS ④向C公司销售电子监控系统
mO TA j!k$SDA- 借：银行存款561.6
z}$.A9yn I*cb\eU8Y 贷：预收账款561.6
&><b/,] TEj"G7]1$A 借：安装成本540
M80O;0N%A 6iEg]FI 贷：银行存款20
ZzR0k L %ifl: K 库存商品520
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4sH?8
5=j ⑤收取控股股东资金使用费
017n hI mC0Dj O 借：银行存款 240
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0q=Z], ;Kg7 }4`I 贷：财务费用 90
N;>s|ET i tiSZL, 资本公积 150
0blbf@X
A .i|nn[H &
⑥支付D公司售后回租租金
CMv8n@ry seP h%Sa_ 借：固定资产清理 756
; }ThBb3 WI&}94w 累计折旧 108
$cm 9xW& m&(qr5>b 贷：固定资产 864
9 p^gF2?k U^)`_\/;? 借：银行存款1000
UFj!7gX ] $ZB`4!JxG 贷：固定资产清理1000
A
=&`TfXu Pl`Nni y 借：固定资产清理 244
WW^+X~Y c b{"1z 贷：递延收益 244
;7H^;+P d:_; ⑦为E公司单独设计软件
;3bUgI}.J (#z6w#CU( 借：预收账款 336
Q+QD , :B7U),T 贷：其他业务收入 336（480×70%）
# M!1W5# n)35-?R/M 借：其他业务支出 266
&Ll&A@yU Xi\c>eALO 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
|*-<G3@ BD^1V(
I/ ⑧视同买断及以旧换新
<nN# K{AH X2:23j< 借：委托代销商品90
AA=
eWg YGc:84S 贷：库存商品90
6mIK[Qnp )24M?R@r 借：银行存款 113
uq54+zC kh#fUAt 库存商品 4
F=#V/ #ia '^$+G0jv 贷：主营业务收入 100
/Ah&d@b n:k4 t 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
?Drq!?3PDc p7r/`_'| 借：主营业务成本 75
*8)va ja&m-CFK 贷：委托代销商品 75
"QiLu=Rq WNQ<XB qAw ⑨销售分公司商品
)Z['=+ s% 2
7$,D XD 借：银行存款 6458.4
u3tT=5.D 0!$y]G r 贷：主营业务收入 5520
/5j5\F:33 &CN(PZv 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
_)~VKA]"" x)eoz2E1 借：主营业务成本4200
<l5m\A x7G*xHJ 贷：库存商品 4200
dB0
UZirb <dr2 bz （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
AS;qJ)JfzQ ?N!kYTR%} ①以存货和现金抵偿债务
M:iH7K {B6ywTK\ ` 借：营业外收入 89
6CW5ay_, QgQ$> 贷：资本公积 89
pv-c>8Wb6 1)z
Xv 或
;ny 9q /4+(e I7 借：应付账款 －400
# k `gm)| W}MN-0 贷：银行存款 －20
_5x]BH 6f uI%7jA~@ 库存商品 －240
Zzz 94` M'|p<SO
] 营业外收入 －89
;^E_BJm i*@PywT"i3 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
L/]
(p XEp >V)"TZH 借：应付账款 400
mw;4/
/R +{I" e,Nk 贷：银行存款 20
m]8*k=v mZPv G 库存商品 240
0\B{~1(^ %b4tyX:N0 资本公积 89
e"NP]_vh, '\xE56v)F 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
N@}h z0SF2L H
②非货币性交易
P Je_qP CS(2bj^6 D 借：主营业务收入 120
<'SS I Mr , c{ckm 贷：固定资产 16
TO"Md["GI y) CvlI 主营业务成本 104
"d0=uHd5\ '=#fELMW 或
=y )K er U ,;796h 借：固定资产 －140.4
C1UU v=| 72yJv=G 贷：主营业务收入 －120
b.@4yW gkA_<, 38 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
"* F`,I 3 0`-b57lF& 借：主营业务成本 －104
ov;^ev,( Ef 28 贷：库存商品 －104
L CtVM70 x-X~'p'
f 借：固定资产 124.4
LbRQjwc]W :Q ]"d bY^ 贷：库存商品 104
Y_!+Y<x7v {B4qeG5 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
"`4ky ] Z${eDl6i ③售后回购
m|{^T/kIbQ ,p# B5Dif/ 借：主营业务收入 1000
[W G\w j. Bdb}4X rL 贷：主营业务成本 560
Dm5 Uy^F} 8(L2w|+B< 待转库存商品差价 440
Mb 4"bDBsl ~~-VScG& 借：财务费用 5
2%`=
LGQC t kr&Fs"t+ 贷：待转库存商品差价 5
'hs4k|B 'xx M0Kn` 或
W.jXO"pN x;z=[eE 借：银行存款 －1170
'o#oRK{# s_VcC_A 贷：主营业务收入 －1000
L6 {gwoZf3 9 ,`i[Dzp 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
'g ,h ;<m`mb4x[ 借：主营业务成本 －560
It&CM,=t 2[qfF6FHA 贷：库存商品 －560
~o"=4q`> M.- {-> 借：银行存款 1170
;..z)OP_ rpm \ !O 贷：库存商品 560
b& & l ?<C(ga 待转库存商品差价 440
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4F {> msE }L 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
L#byYB;E{ I@/
G#3Zr 借：财务费用 5
pQ:^ ziwa3 .G!xc Q`? 贷：待转库存商品差价 5
R2sG'<0B0 Zdqm|_ R[ （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
{eaR,d~X Hf]:m hH ④专利权侵权诉讼
3rH }/`d4 NF6xKwRU]_ 借：营业外支出200
lsOv#X-b E Jp]?tlT 贷：预计负债——未决诉讼 200
hDJG .,r goIv m:? （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
v4"Ukv m] >zdP+ （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
a- rR` 0HoHu*+FX ②销售退回
X_o#! m.Zy$SDj( 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
_90D 4kGU <7\j\`
应交税金-应交增值税（销项税额）136
Nbd4> M< z0< E3t 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
O?Bf (y 3P2{M}WIl 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
^rVHaI '@.6Rd 8 贷：银行存款 936
=?6
c&Z 6 -_g1vq 借：库存商品 600
r Au% bF 8O
'bCBhv 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
jL\j$'KC d/Q#Z ③补提坏账准备
}h45j8
4) )-)rL@s. 借：以前年度损益调整――管理费用400
x:MwM? "@e GgQ 贷：坏账准备 400
,Zn6T"[ $ W-s 6+ DY ④诉讼案
X+XDfEt:Q .T9$O]:o 借：以前年度损益调整――营业外支出50
O>]i? K'Ywv@ 贷：预计负债 50
mufGv%U2 y2 _rm 借：预计负债 200
w{*kbGB8s7 Lxp}o7>K 贷：其他应付款 200
,6;n[p"h|r TUnAsE/J& 借：其他应付款 200
\s*UUODWK HXKM<E{j 贷：银行存款 200
Xs052c|s K`K v .4 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
(`dz3 7 @* KBB)xez
8 借：利润分配——未分配利润 650
$WIVCp ?0/$RpFEM# 贷：以前年度损益调整 650
> k\pSV[ 'r]6 GC8Z$ 甲公司 2004年度 利润表
PG63 { %Z_O\zRqy) [WR"#y T$D(Y`zdn 其中：
0 MK} u?`{s88_mF 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
=l43RawAmu $VHIU1JjZ 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
9?,i+\)qK@ + kKanm[!v 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
?A|JKOst] 1@L18%h 其他业务利润=100+336-266+50=220；
uM` i!7} Q^f{ H. 营业费用=2400+250=2650；
+;~o R_p
1;( h0j 管理费用=6600+400+800=7800；
v
^h:E g9"
wX?* 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
v=@y7P1 U ~][
ph 营业外收入＝860－89+50＝821；
bIiun a\ AE7 7i,Xa 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
^ 0YQlT98 c},pu [nL 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
(Y ) 2[j S3Y.+. 0U 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
