[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Ie}7#>S  
iSNbbu#  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   r-_-/O"l  
@o6!  
　　①向A公司销售R电子设备   Flaqgi/j  
w>4( hGO  
　　借：银行存款　　　　702   H<"EE1
5  
bD=R/yA  
　　贷：预收账款　　　　702   r_MP[]f|0  

{S`Rr/E|%  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   5&_R+g  
[W99}bi$  
　　②向B公司销售X电子产品   G_}oI|B  
DAy|'%rF1-  
　　借：银行存款 　　150   w{riXOjS4  
 USJ4Z  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   C'PHbo:  
E(*S]Z
[  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   \[ W`hhJ  
Gh}* <X;N  
　　借：主营业务成本　　　125   G+tzp&G@  
I5E5,{  
　　贷：库存商品　　　　　125   . |`)k  
AD>/#Ul  
　　借：主营业务收入　　　10   [ $M l;K  
@h\i<sh!^  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   6n/KL  
orFB*{/Z  
　　贷：应收账款 　 11.7   X;v{,P=J  
KVHK~Y-G  
　　③境外销售   @ev^e!B  
O O-Obg^  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   ;L,yJ~  
t&-c?&FO\;  
　　贷：主营业务收入 992.4   &zPM#Q  
Q'[~$~&`  
　　借：主营业务成本 820   d>/4z#R}-  
{JM3drnw  
　　贷：库存商品 820   a?)g>e HN  
n.A*(@noe  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   U+uIuhz  
_+gpdQq\p  
　　借：财务费用　　2.4   wKJK!P  
]0pI6"  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   qJ$S3B  
(A;HB@)[A  
　　④向C公司销售电子监控系统   V3_qqz}`r  
=|d5V%mK  
　　借：银行存款561.6   Y5TBWcGU%  
P.~sNd oJ  
　　贷：预收账款561.6   _X)]/A%@  
!9^GkFR6n  
　　借：安装成本540   R!WeSgKCs  
0qBXL;sE  
　　贷：银行存款20   fVZ_*'v  
 XV!UeBq  
　　库存商品520   !zxq9IhWR  
'=IuwCB|;  
　　⑤收取控股股东资金使用费   xH-} <7  
^1ks`1  
　　借：银行存款　　　240   U27ja|W^  
`~@}f"c`u  
　　贷：财务费用 　 90   +*RpOtss  
x_EU.924uY  
　　资本公积 150   5a* Awv}  
T{T> S%17~  
　　⑥支付D公司售后回租租金   -Q!?=JNtQ  
JM*rPzp  
　　借：固定资产清理　756   ,=P0rbtK  
]o_E]5"jO  
　　累计折旧 　 　108   s'@@q  
73M;-qnU  
　　贷：固定资产　　　864   $ P&27  
z<BwV /fH}  
　　借：银行存款1000   *OZO} i  
98WJ"f_ #  
　　贷：固定资产清理1000   vaZ?>94  
c:}K(yAdd  
　　借：固定资产清理 244   q5w)i  
<7X+-%yb;  
　　贷：递延收益　　　244   hpticW|  
Sq2yQSd  
　　⑦为E公司单独设计软件   N?Ss/by8Sg  
~0n9In%  
　　借：预收账款　336   .T*7n w  
3
K_!:[  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   JDC,]  
p|w;StLy  
　　借：其他业务支出　　　266   i)e)FhEY6  
fGLOXbsA  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   #/pZ#ny  
Q&9& )8-  
　　⑧视同买断及以旧换新   H %PIE1_  
o6;VrpaNi  
　　借：委托代销商品90   !!t@H\  
SHPZXJ{  
　　贷：库存商品90   ZZ6F0FLXJ  
d>7bwG+k  
　　借：银行存款　113   gClD VO  
8%9OB5?F6  
　　库存商品　　4   m;I;{+"u  
dzMI5fA<_  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ?)5M3lV3k  
~9ILN~91  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   r,dxW5v.  
x9CI>l  
　　借：主营业务成本　　75   Jh:-<xy)  
5*>3(U  
　　贷：委托代销商品　　75   N:/$N@"Ge  
N,_ej@L8  
　　⑨销售分公司商品   Wkv**X}  
'C*NyHc  
　　借：银行存款　　6458.4   ByZ. !~  
k .l,>s`!  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   9uREbip  
>Y< y]vM:  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   Cj):g,[a  
f1>^kl3@P  
　　借：主营业务成本4200    g^En6n)  
,K6]Q|U@r  
　　贷：库存商品　　4200   QX~*aqS3s8  
+=@Z5eu  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   "Hjw  
Xl*-A|:j  
　　①以存货和现金抵偿债务   bvR*
sT#rg  
F]?$Q'U  
　　借：营业外收入 　89   "WYcw\@U  
0+:.9*g=k  
　　贷：资本公积　　89   FZmYv%J  
uf)W?`e~  
　　或   iVu+ct-iv  
{nOK*7+"  
　　借：应付账款 　　　　－400   aLXA9?  
MgMLfgt"V  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   {Q(6 .0R  
n7q-)Dv_U  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   25ZGuM  
n8G#TQrAE  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   N<>dg  
t1Khf  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51    v|,Hd  
FvI`S>  
　　借：应付账款 　400   qryt 1~Dq  
BK d(  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Sc~kO4  
kdYl>M  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   UXk8nH  
JN KZ'9  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   Eq<# pX6  
4l`gAE$  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   {M~!?#<K  
)#ujF~w>  
　　②非货币性交易   i
)(QNpv  
}C&c=3V  
　　借：主营业务收入　　120   VYAe!{[  
VDmd+bvJV  
　　贷：固定资产　　　 16    B-gr2-  
S~Hj. d4/  
　　主营业务成本　 104   =W|Q0|U  
 uATBt  
　　或   TQ2Tt"  
99:L#0!.W  
　　借：固定资产　　　　－140.4   U;q)01   
[1UqMkXtf  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   anwn!Eqk"  
y14@9<~9  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   (_08?cN  
+{w&ksk  
　　借：主营业务成本　　－104   tQ}gBE63  
`c
v:p|s  
　　贷：库存商品　　　　　－104   M1M]]fT0ME  
<C{5(=
X{  
　　借：固定资产　　　　　124.4   d?P aZz{4  
E0pQRGPA  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   PYf`a`dH  
sq^"bLw  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   QE}@|H9xs  
O9yQ9sl  
　　③售后回购   o<'gM
]$  
UiEB?X]-l'  
　　借：主营业务收入 1000   g0 U ?s  
4>E2G:  
　　贷：主营业务成本 560   W%W. +f  
G9[-|[j^N  
　　待转库存商品差价 440   ,{50zx2  
+J4t0x  
　　借：财务费用　　　　　　5   ]O\W<'+V  
"%]dC{  
　　贷：待转库存商品差价　　5   Vwqfn4sx?i  
!T{
g& f  
　　或   v8IL[g6"  
I{PN6bn{>  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   .-ABo]hf  
$S}x'F!4_  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   PS22$_}  
:qp"Ao{M  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   `IoX'|C[h  
}sU\6~

  
　　借：主营业务成本　　　－560   Mt Z(\&~  
z>:7}=H0  
　　贷：库存商品 －560   ~-GDheA  
l}2WW1b(  
　　借：银行存款　　　1170   #c>MUC(?s:  
u3:Qt2^S  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   k#(cZ  
lRr-S%  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   ^-!HbbVv  
|7$h@KF=S  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   bZXNo  
,
no:6&#  
　　借：财务费用 5   GvOAs-$  
eNFUjDm  
　　贷：待转库存商品差价 5   \ c&)8 .r  
Ag6 (  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理    ^gyp- !  
V2,WP  
　　④专利权侵权诉讼   ~a%hRJg  
)''wu\7A)'  
　　借：营业外支出200   E3skC%}  
syf"{bBe  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   Zg&\K~OC  
zYdtQ
jv  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   WN#lfn8 7  
k#JG  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   N{t:%[  
?ljod6  
　　②销售退回   Ib8i#DV  
1qe^rz|  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   mN 6`8 [  
NCFV
 
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   ue"?S6  
zD;] sk4  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   \]A;EwC4C  
@a\SR'8  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   b6vYM_ Q  
bTGK@~  
　　贷：银行存款 936   \{zAX~k6  
XFTMT'9  
　　借：库存商品 600   &AcFa<U  
|u r~s$8y-  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   <]^;/2.B  
_|B&v  
　　③补提坏账准备   y32++b!  
t} i97;  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   v-fi9$#^  
K]!u@I*K"  
　　贷：坏账准备　　　　400   l\;mP. !  
i:M*L< +  
　　④诉讼案   UX`DZb+^  
1bZiPG{  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   S<!_ uq  
G+ v, Hi1  
　　贷：预计负债　　　　50   }FiN 7#  
+c8AbEewg  
　　借：预计负债　　　　200   QlYs7zZ  
p_qm}zp  
　　贷：其他应付款　　　200   Z#
6~N
/b  
r`R~{;oT  
　　借：其他应付款 200   _*ouo<x  
(F[/~~  
　　贷：银行存款 200   R:OU>HsdX  
w;@25= |  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   rgdQR^!l6  
u] U)d$|  
　　借：利润分配——未分配利润　650   )ko{S[ gG  
<cv2-?L{  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ^b!7R <>~  
%7>AcTN~  
　　甲公司 2004年度 利润表 kq%gY  
,0uo&/Y4L  
L>Oy7w)Y  
25a#eDbqi  
　　其中： Q A)9  
2PR7M. V7  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； i<wU.JX&h  
}d~wDg<#  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； P"9@8aLB  
mKq<'t]^k  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； ;eW'}&|LV  
1Y"35)CR)  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； r=DHt&x=  
<L/M`(:=k  
　　营业费用=2400+250=2650； df>kEvU5.^  
;4kx
>x*H  
　　管理费用=6600+400+800=7800； m c\
C  
J7ktfyQ0W  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 6I&j cHH  
N$%61GiulT  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； Q&upxE4 -~  
|rxKCzjm  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； YO(:32S  
1]>$5 1Q  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     0n*rs=\VG  
Wg`+u  
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