标准答案:
"at*G>+ y?z Nxk/p （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
Rbm"Qz R bM`"wrZ ①向A公司销售R电子设备
z| x0s0q? #"jEc*&= 借：银行存款 702
g/'CX}g` y_;LTCj? 贷：预收账款 702
hW P$U 9|jk=`4UK 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
oQ{(7.e7) rd vq(\A ②向B公司销售X电子产品
ou0(C ` H<92tP4M 借：银行存款 150
gf$5pp- T O ^}z 贷：主营业务收入 160
oj/, vO:QT xPl+
rsU 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
/ q *n*j :7
Ro9z8 借：主营业务成本 125
D~P I_*h. c!{v/zOz 贷：库存商品 125
NifzZEX RP?UKOc 借：主营业务收入 10
mI_ ?hl?Pv XT~!dq5 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
vN=e
1\ 6 p|*H?|It 贷：应收账款 11.7
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)sf 2K 0HN ③境外销售
#
xx{}g]% @8a1a3_F 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
v1*Lf/ Y]!8Ymuww@ 贷：主营业务收入 992.4
jq#uBU % -HutEbkjx 借：主营业务成本 820
;-Fr^|do y 4= ^_ 4o2 贷：库存商品 820
yqi=9NB ,<!_MNw[ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
5v<X-8"
KV v0bE 借：财务费用 2.4
0n` 1GU)W aZ"9)RJe 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
BIovPvq;i t6V@00M@ ④向C公司销售电子监控系统
#z$FxZT<b a"ZBSg( 借：银行存款561.6
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f4eLnY 贷：预收账款561.6
|wW_ Z!fL j5QS/3 借：安装成本540
iU]py b~uz\%' 3 贷：银行存款20
#!!Ea'3Iq j{PuZ^v 1 库存商品520
CvD y;'{y1 HMDQE d; ⑤收取控股股东资金使用费
f7NK
0kuA |a/1mUxQ& 借：银行存款 240
8JvF4' zx Twi:BI`. 贷：财务费用 90
<4V]
>[{W $w!;
~s 资本公积 150
*tkbC2D }H2<w-,+ ⑥支付D公司售后回租租金
q):Ph&'r `uK_}Vy_ 借：固定资产清理 756
|_7 nvck wa/
:JE 累计折旧 108
/4w"akB|P l{OU \ 贷：固定资产 864
MHZ! noAr @ChEkTn 借：银行存款1000
*p )1c_ 2pa:
3O 贷：固定资产清理1000
R?bF
b|5t e+J|se4L5 借：固定资产清理 244
&d/ v/Y 96M?tTa 贷：递延收益 244
P5{|U"Y_ m#y?k1GY ⑦为E公司单独设计软件
Okd?=*sBx G+Vlaa/7 借：预收账款 336
eyPh^c]?`8 qgTN %%"~ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
TK"!z(p @#sBom+K` 借：其他业务支出 266
0>PO4W FVJ eq>E<X#< 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
)' \pa2
QvB]?D#h ⑧视同买断及以旧换新
7|=*z /y2 upu*! 借：委托代销商品90
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h.;s <3]Qrjl
,b 贷：库存商品90
MN|8(f5Gs l+ $ e|F 借：银行存款 113
yj]\%3o<Z7 |cZKj|0> 库存商品 4
VeT\I.K[ C/nzlp~ 贷：主营业务收入 100
t%jB[w&,os cZn B 2T? 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
3)SO-Bz\ XsE] Z4 借：主营业务成本 75
fG;(&Dx ba_T:;';0 贷：委托代销商品 75
`9%Q2A l t-#Y6U}b+ ⑨销售分公司商品
xHN"7 j}h pfCNFF*" 借：银行存款 6458.4
Yjo$^q &W 1{o&
贷：主营业务收入 5520
Gx75EQ2 DkO>?n:-C 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
[[fhfV+H K>H_q@-?f 借：主营业务成本4200
i Rwqt-WZ ;jb+ x5t 贷：库存商品 4200
? cQ 7.O1
~- （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
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a%V "WKE% f ①以存货和现金抵偿债务
UYu 54`'kg nLZT3`@~, 借：营业外收入 89
zw=as9z1- EFl[u+
1tx 贷：资本公积 89
E|f&SEnzK ^:0NKq\ 或
.F =15A <L +D 借：应付账款 －400
mUi|vq)`=D qx! NU}6 贷：银行存款 －20
$;<h<#_n; }<Y3 jQnl 库存商品 －240
pf.T{
/% .^s%Nh2jM 营业外收入 －89
qcxq-HS2' _"`wUMee 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
A/NwM1z[o) [MM 11K 借：应付账款 400
K %h83tm+
mea]m)P 贷：银行存款 20
xBGSj[1`i ,wmPK;j 库存商品 240
Mnpb".VU#T 9\W~5J<7 资本公积 89
ZgO7W]Z4 $j
b3#Rj4 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
tYt/m6h 8a{FxCBw ②非货币性交易
L4SvE^2+ bHcb.;< 借：主营业务收入 120
&,':@OQ C
ORNN8=k 贷：固定资产 16
$UlA_l29 S <+_yB? 主营业务成本 104
8<u_ wt@ ;2RCgX!'% 或
{p U Ou8`Z wxPg*R+t 借：固定资产 －140.4
UC
*
<] >*A\/Da]j 贷：主营业务收入 －120
D@ H'8C\ x U1dy*- 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
NXDV3MH= 'w.:I
TJf 借：主营业务成本 －104
/= P!9d
{ lfR"22t 贷：库存商品 －104
6X5m1+ Oi^ Ks09F} 借：固定资产 124.4
9&} qie, d; @Kz^ 贷：库存商品 104
,K7C2PV6 &eY$(o-Hw 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
cd}TDd(H% pCf-W/v ③售后回购
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3!9JC Jg
k@ti.}Z 借：主营业务收入 1000
V&KH{j/P
3uRnb O- 贷：主营业务成本 560
-tx)7KV- 7w )#[^ 待转库存商品差价 440
s4SR6hBO Fw:s3ON9} 借：财务费用 5
' 7>}I{Lq ~C=`yj 贷：待转库存商品差价 5
}W<]fK 0*:]e M};P 或
J#@ " Yb F5L/7j<} 借：银行存款 －1170
) !ZA.sx )2F:l0g 贷：主营业务收入 －1000
[.z1 l%B1JGu*F 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
oG@P M+{ _F^|n}Qbj 借：主营业务成本 －560
iG! MIt* 7"4|`y^# 贷：库存商品 －560
snj4MA@
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w SV[nK 借：银行存款 1170
J+?xfg e~rBV+ f
贷：库存商品 560
1S z5&jz p fAp2" 待转库存商品差价 440
wr sETB
c (U/[i.r5Cj 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
>1s:F5u" {LJCY<IGq 借：财务费用 5
"h og A5= `-EN Kr] 贷：待转库存商品差价 5
o?{VGJH <v ~>}B Ds M （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
< !m.+ v+x<X5u ④专利权侵权诉讼
]Y]]X[@ 9`92
> 借：营业外支出200
GjwH C{ AAfU]4u0S 贷：预计负债——未决诉讼 200
w%`S>+kX& } OIe! （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
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<j ;f （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
g0B-<> E U Uz{Qm% ②销售退回
8OOAPp$%| u^SInanw 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
^/?7hbr AB%i| t 应交税金-应交增值税（销项税额）136
u gN%8N 2<UC^v Z 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
3. dSS U~BR8]=G 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
h(kP
f ]0 nL^7t7mp 贷：银行存款 936
3 8&K" On
O_7'4 t 借：库存商品 600
Y!]a*== FP &Ykx~ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
J;XO1}9 ,k.") ③补提坏账准备
q< .k:v& 3>3t( M | 借：以前年度损益调整――管理费用400
38-kl,Vw fCu;n%
贷：坏账准备 400
5+{oQs_ ?i0u)< H ④诉讼案
|^Yz*r?BJ sE]z.Po= 借：以前年度损益调整――营业外支出50
9 E5*%Hu_ k {{eyC 贷：预计负债 50
/kr|}`#
Z x2fqfrr_] 借：预计负债 200
s w >B LR.]&(kyd 贷：其他应付款 200
bO$KV"*!
GNHXtu6 借：其他应付款 200
V&j]*) !c k luj 贷：银行存款 200
F&p42!" eI`%J3BxR 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
\5N \NN @J eCJ
tNPd 借：利润分配——未分配利润 650
dL'oIBp @ukL! AV?Y 贷：以前年度损益调整 650
~
~WY?I- n=DmdQ} 甲公司 2004年度 利润表
BJHWx,v
66B,Krz1n "}0QxogYE cfBl HeYE 其中：
8r Jf2zL 4j+M <g 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
3r^||( _u dw}ge,bBic 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
3LQ u+EsS &)q>Z!C-l 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
d+h~4'ebv E rA* a3 其他业务利润=100+336-266+50=220；
g|^U?|;p F{ 4k2Izr 营业费用=2400+250=2650；
_W Hi<,- &s n-;r 管理费用=6600+400+800=7800；
X/%!p<}:' w=nS*Qy 2 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
:`BG/ j/wQ2"@a 营业外收入＝860－89+50＝821；
@QpL*F vfDX~_N 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
8rBa}v9 Tsu\4
cL] 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
ZZ}HgPZ Y*jkUQ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
