[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: a%m>v,  
'%e@7Cs  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   1M)8
8&  
6E^m*la%  
　　①向A公司销售R电子设备   j- aTp N  
Q>X1 :Zn3  
　　借：银行存款　　　　702   o4a@{nt^,  
 \v:Z;EbX  
　　贷：预收账款　　　　702   +#>nOn(B  
oEZhKVyc.y  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   &<&eKq  
e GAto  
　　②向B公司销售X电子产品   ?Nt m5(R  
r;(^]Soz  
　　借：银行存款 　　150   ae3 Gn}tf  
to_dNJbv  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   yN[i6oe  
wmbG$T%k  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   Ao\OU}  
g]M
gT-C|  
　　借：主营业务成本　　　125   s 64@<oU<"  
6L~5qbQ  
　　贷：库存商品　　　　　125   "kc%d'c(  
m/g[9Y  
　　借：主营业务收入　　　10   N6\m*j,`  
b H5lLcdf  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   T{3-H(-gA  
u&`rK7J  
　　贷：应收账款 　 11.7   aY,'^S  
bB/fU7<{)u  
　　③境外销售   #Wl9[W/4  
|P9MhfN  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   tG"EbWi  
A]'XC"lS  
　　贷：主营业务收入 992.4   FFV h~em{  
"_rpErm }  
　　借：主营业务成本 820   W`#E[g?]  
^=-W8aVi>  
　　贷：库存商品 820   ~}D"8[ABj  
Qdc#v\B  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Q'e[
(^8  
P|fh4b4  
　　借：财务费用　　2.4   <gvgr4@^yR  
{A MAQ  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   l,QO+ >)z  
.`D$.|!8g  
　　④向C公司销售电子监控系统   M@.
2b.  
SrdCLT8  
　　借：银行存款561.6   `ST;";7!  
G&N),wsNZK  
　　贷：预收账款561.6   1X&scVw  
apxq] ! `  
　　借：安装成本540   5NKyF  
 k^UrFl  
　　贷：银行存款20   ,0,& L  
;,KT+!H$  
　　库存商品520   #zn`)n  
v~!_DD au  
　　⑤收取控股股东资金使用费   i#U_g:~wC  
!r*J Gv=  
　　借：银行存款　　　240   W\ARCcTQ  
(iO/@iw  
　　贷：财务费用 　 90   gHvkr?Cg  
*ES"^N/88  
　　资本公积 150   #@M'*X_%}K  
S: g 2V  
　　⑥支付D公司售后回租租金   TPKm>5g  
$L]E< gWrP  
　　借：固定资产清理　756   90Z4saSUw  
~05(92bK  
　　累计折旧 　 　108   }"^d<dvuz  
/ Kj;%  
　　贷：固定资产　　　864   3SF J8  
ARB
^]  
　　借：银行存款1000   f5CnJhE|)  
@7Nc*-SM  
　　贷：固定资产清理1000   C #@5 :$  
x@VZJrQQ  
　　借：固定资产清理 244   v kW2&  
{*qz<U>  
　　贷：递延收益　　　244   wcDb|
H&  
KJ6:ZTbW  
　　⑦为E公司单独设计软件   `hl1R3nBM  
$olITe"$g  
　　借：预收账款　336    B}h8c  
yuB\Z/  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ozG!OiRW  
-~=:tn)0  
　　借：其他业务支出　　　266   ]K>x:vMKH  
u6p nO  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   V7Mp<x%  
Dj{t[z]$k  
　　⑧视同买断及以旧换新   sCRmLUD  
! lm0zR  
　　借：委托代销商品90   wArtg'=X  
')v<MqBr  
　　贷：库存商品90   mr#XN&e  
@{^6_n+gT%  
　　借：银行存款　113   - z"D_5  
pH!8vnoA  
　　库存商品　　4   kF"G {5  
[yfi:|n1  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   )@.6u9\  
]`n6H[6O  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   8` f=Eh  
E\=23[
0  
　　借：主营业务成本　　75   \_zp4Xb2  
,W&::/2<7  
　　贷：委托代销商品　　75   pr"~W8  
}^3ICwzm  
　　⑨销售分公司商品   ^U@Erc#d  
JlN<w  
　　借：银行存款　　6458.4   VZ$FTM^b8  
J*'#! xIa  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   d"4J)+q  
yB xWBW*e  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   Nm=\~LP90  
/N(Ol WEp  
　　借：主营业务成本4200   }c0EGoU}?  
9"mcN3x:\e  
　　贷：库存商品　　4200   IgU6
5p  
l?LP:;S  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   !8i[.EAT  
hiA%Tq?  
　　①以存货和现金抵偿债务   lip1wR7  
/\1MG>#K  
　　借：营业外收入 　89   WscNjWQ^TD  
Hb{G RG70  
　　贷：资本公积　　89   XDrNc!XN  
YF<;s^&@u  
　　或   d|(@#*{T]  
LZG~1tf  
　　借：应付账款 　　　　－400   `(7HFq<N  
F`\7&'I  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   %o9;jX  
34\:1z+s M  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   \+B+M 7  
B^u qu  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   
%.*?i9}  
XQ]5W(EP  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   .TTXg,8#D  

r% ]^(  
　　借：应付账款 　400   c fEi
]  
Vr=c06a2  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   w %sHA  
}TS4D={1  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   ^Q$U.sN?R  
m!-,K8  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   )cX6o[oia  
j3`"9bY  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   oAgO3x   
zT5@wm  
　　②非货币性交易   (X"WEp^Q{I  
{|~22UkF[V  
　　借：主营业务收入　　120   :b_R 1ZV|  
S4? N_"
m9  
　　贷：固定资产　　　 16   TZ,kmk#
 
y-iu Ozq4  
　　主营业务成本　 104   Iv5ag h%  
elBmF#,j7  
　　或   ,!RbFME&H  
)Ekp <2B:0  
　　借：固定资产　　　　－140.4   nUL8*#p-  
$m;rOKVU  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   8[|RsM  
: >K=kZ=k  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   noBGP/Av=:  
`E),G;I  
　　借：主营业务成本　　－104   }I\hOL
 
)"IBw0]  
　　贷：库存商品　　　　　－104  
K9X0/  
[o=v"s't)  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ?4U|6|1  
:u7y k@  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   | \OG9{q  
Lit@ m2{\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   D:gskK+o6M  
iJza zQ  
　　③售后回购   *@|EaH/  
QJaF6 >m  
　　借：主营业务收入 1000   5mD]uB9  
OI9V'W$  
　　贷：主营业务成本 560   4$=Dq$4z
 
NiwJ$Ah~X  
　　待转库存商品差价 440   F~cvob{  
o1"MW>B,4  
　　借：财务费用　　　　　　5   (\ze T5  
S'
jH  
　　贷：待转库存商品差价　　5   APgP*,  
Dwq}O  
　　或   8jE6zS}m  
?2b*FQe  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   v}v! hs Q  
j#TtY|Po  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   .CClc(bO_/  
+@Oo)#V|.  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   6}Y WM]c%  
ab1qcQ<  
　　借：主营业务成本　　　－560    6[<*C?  
BTwLx-p9t  
　　贷：库存商品 －560   p= Nord  
38wt=0 br  
　　借：银行存款　　　1170   h]rF2 B  
/ ;U  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   :RsO$@0G  
?G[<~J3-E  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   p:9)}y  
'Jb6CRn  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   S+Aq0
B<  
g7*ii X  
　　借：财务费用 5   km;M!}D  
Zc"Vf]:  
　　贷：待转库存商品差价 5   7a@%^G @!  
9{?L3V!+r  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   c$)Y$@D  
6t0!a@t  
　　④专利权侵权诉讼   }E5oa\1u  
}t ti
L  
　　借：营业外支出200   A4,tv#z  
=X(8[ e  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   :/N/u5.]  
]&za^%q0&  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   lF]cUp#<  
y9?~^pTx  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   3Zm'09A-.  
x&6SjlDb$K  
　　②销售退回   lMu}|d  
H+:SL $+<o  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   " h,<PF  
,~ D_T  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   _~aFzM
 
|kwBb>V  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   2\flTO2Ny  
 >:whNp  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   @J~n$^ke  
pA(B~9WQ  
　　贷：银行存款 936   3siWq9.  
;$|[z<1RdW  
　　借：库存商品 600   ^goa$uxU  
.z/M (  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   lW^bn(_gQ  
EP.nVvuL  
　　③补提坏账准备   MP|J 0=H5  
s? /#8 `  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   -@49Zh2'  
>uS?Nz5/  
　　贷：坏账准备　　　　400   0n25{N  

 (f DA  
　　④诉讼案   S^,1N4  
$sDvE~f0n  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   'j84-U{&)  
#}
50oWE  
　　贷：预计负债　　　　50   usb.cE3z  
pyEi@L1p  
　　借：预计负债　　　　200   ^qL2Q*  
-LF0%G  
　　贷：其他应付款　　　200   F NpMu3Q  
<szD"p|K  
　　借：其他应付款 200   V`OeJVe  
VeixwGZ.  
　　贷：银行存款 200   a+$WlG/x  
hLyD#XCFA  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   +8e~jf3E1  
aa8xo5tIp  
　　借：利润分配——未分配利润　650   v\Zni4   
M)Iu'  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   Si,[7um  
6LUO  
　　甲公司 2004年度 利润表 OR[6pr@  
5Xn+cw*  
PI>PEge!&  
Ue:'55  
　　其中： lv_|ws  
Vv=/{31  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； %T]NM3|U  
mQmn& :R  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； J/3qJst
 
D}|PBR  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； zzsQf I#  
FLI\SF<  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； > Y <in/  
"(y",!U@  
　　营业费用=2400+250=2650； 3L$_OXx  
(lwrk(  
　　管理费用=6600+400+800=7800； W=T3spV  
^6!C":f  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 4`F(RweGx  
`Tt}:9/3  
　　营业外收入＝860－89+50＝821；  %Gp%l  
p<1z!`!P  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； &fJ92v?%^S  
>AsD6]   
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     qbjBN z  
wD|,G!8E2  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn