[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: (Y  
43*;"w=  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   b.cBg.a  
cvjZ$Fcc%(  
　　①向A公司销售R电子设备   VwT&A9&{8  
cEK#5   
　　借：银行存款　　　　702   af&P;#U  
{`9J8qRY  
　　贷：预收账款　　　　702   )g ?'Nz  
}-p-(  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   -` 1)y
hS  
UryHte  
　　②向B公司销售X电子产品   *56q4\1  
/mK]O7O7  
　　借：银行存款 　　150   hSaw)g`w  
yp<)v(8|'  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   Y0ACJ?|  
,v#3A7"yW  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   zT'(I6S:)  
;ao <{i?
 
　　借：主营业务成本　　　125   "j=E8Dd}  
C T(HTu  
　　贷：库存商品　　　　　125   a#&\65D  
4Dasj8GsV  
　　借：主营业务收入　　　10   '_" S/X+v  
Sre:l'
.  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   u|(Iu}sE=  
s^/2sjoL  
　　贷：应收账款 　 11.7   /$j,p E=  
(Vt5@25JW  
　　③境外销售   R4S))EHg  
22`e7  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Gg%pU+'T  
6 dYa07  
　　贷：主营业务收入 992.4   [o.#$(   
0SJ(Ln`0K  
　　借：主营业务成本 820   |wuN`;gc"  
Sy^@v%P'A  
　　贷：库存商品 820   o}yA{<"  
\(U|&  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   <@;bxSUx  
/1.gv~`+  
　　借：财务费用　　2.4   [!4V_yOb  
PrF('PH7i  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   x#t?`  
aUKa+"`S  
　　④向C公司销售电子监控系统   'r}y{`3M  
/Ur]U w  
　　借：银行存款561.6   R[H#av  
bs)Ro/7}  
　　贷：预收账款561.6   Ee=!bv(%70  
}p*WH$!~  
　　借：安装成本540   I<S* "[nV  
*7),v+ET  
　　贷：银行存款20   |2I/r$Q  
35YDP|XZb  
　　库存商品520   t!0 IQ9\[*  
pK)!o  
　　⑤收取控股股东资金使用费   S0;s 7X#c  
5E2T*EXSh  
　　借：银行存款　　　240   QV _aM2  

;p:CrFv  
　　贷：财务费用 　 90   N^jr  
+<WNAmh   
　　资本公积 150   Q 1x=@lXR  
T ZarI-A  
　　⑥支付D公司售后回租租金   S*H @`Do%d  
+KIFLuL  
　　借：固定资产清理　756   Jv~^hN2  
jr^btVOI#\  
　　累计折旧 　 　108   K^%ONultv  
J$,bsMIX  
　　贷：固定资产　　　864   8>(/:u_x  
KnUVR!H|  
　　借：银行存款1000   COA>y?  
hdYd2 j  
　　贷：固定资产清理1000   GsIqUM#R  
H2CpZK'  
　　借：固定资产清理 244   D`)K3;h  
y.::d9v  
　　贷：递延收益　　　244   C%"aj^u  
%5j*e  
　　⑦为E公司单独设计软件   _hEr,IX=J  
j_SUR)5  
　　借：预收账款　336    `dIwBfg_  
`|4k>5k  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   6e"Lod_ L  
^NO4 T  
　　借：其他业务支出　　　266   24 RD  
1}OM"V  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   %ejq|i7  
&,$N|$yK}|  
　　⑧视同买断及以旧换新   TmJXkR.5  
xU |8.,@  
　　借：委托代销商品90   E*QLw*H  

Ce} m_  
　　贷：库存商品90   S4 s#EDs  
A1B%<$|pz  
　　借：银行存款　113   K8h\T4  
{X-a6OQj  
　　库存商品　　4   [$Jsel<T=  
<A&Zl&^1  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   .$ HE  
p,7?rI\N  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   }w{E<C(M  
(SByN7[gb  
　　借：主营业务成本　　75   ?B<.d8i  
|?ZNGPt  
　　贷：委托代销商品　　75   Xi!e=5&Pa  
uz;e YD
 
　　⑨销售分公司商品   ix
5<h }  
Tb{RQ?Nw'  
　　借：银行存款　　6458.4   S]Aaf-X_  
>C`#4e?}  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   x::d}PP7  
}U|Vpgd!  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   { 5c]\{O?[  
.d+zF,02Z  
　　借：主营业务成本4200   > ".@;  
=D)ADZ\<r  
　　贷：库存商品　　4200   @IOl0db  
3Qu-X\  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   x|g2H.n  
o 9d|XY _  
　　①以存货和现金抵偿债务   A|yU'k  
$}=r45e0K  
　　借：营业外收入 　89   P[r$KGz  
aTs9lr:  
　　贷：资本公积　　89   l/A!ofc#)  
6I
a[`xuL  
　　或   {8,_[?H  
So4#n7  
　　借：应付账款 　　　　－400   ulfs Z:  
j3j^cO[8v  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   =
]1g*~%  
@?& i   
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   OXbC\^qo@  
LVd tI  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   G ^#?~  
=FfR?6 ~  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   HstL'{&,-m  
bb$1zSA  
　　借：应付账款 　400   _WI~b  
nPH\Lra  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   7?\r9bD  
(N5"'`NZA  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   !
p_l(@f  
{~#d_!(  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   97pnq1b  
)))AxgM  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   cG4}daK]d  
YB(8 T"  
　　②非货币性交易   ed#>q;jX  
o5G]|JM_  
　　借：主营业务收入　　120   [YJ*zO  
ajX] ui  
　　贷：固定资产　　　 16   EF;B)y=  
Wj, {lJ,  
　　主营业务成本　 104   4I2#L+W  
 845\u&  
　　或   LN9.Q'@r?  
_B\87e  
　　借：固定资产　　　　－140.4   qJw\< 7m  
>E WK cocM  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ${`q
!  
C}\kp0mz  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   p E$*[IvQ'  
1U ='"  
　　借：主营业务成本　　－104   b(> G  
 nWUau:%  
　　贷：库存商品　　　　　－104   0UQ DB5u  
c$_}  
　　借：固定资产　　　　　124.4   p$<){,R  
In*0.   
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   /K_*Drk>  
Gi&/`vm  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   =q[ynZ8O\w  
jI$7vmO  
　　③售后回购   N5b&tJbM0  
UN:cRH{?*  
　　借：主营业务收入 1000   ~xc0Ky?8  
mOFp!(  
　　贷：主营业务成本 560   8an_s%,AW  
{(h!JeQ  
　　待转库存商品差价 440   &+/$~@OK  
NC|VZwQtm  
　　借：财务费用　　　　　　5   w7~&Xxa/  
8_3WCbe/  
　　贷：待转库存商品差价　　5   t`1~5#?Du(  
B'6(Ao=3/  
　　或   qnO/4\qq  
.C1g Dry]  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   (AHTv8  
uFaT~ 4  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   T? ,Q=.  
z hU^~4F  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ppO!v?  
wL&[Vi_j{  
　　借：主营业务成本　　　－560   }mS +%w"j  
e{.P2rnh  
　　贷：库存商品 －560   c43&[xPLz  
+@<@x4yt  
　　借：银行存款　　　1170   r1sA^2g.  
&pAmFe  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   7QaZ|\c  
]Yf8  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   j)}TZx4~  
MED_#OS  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   "p&4Sn3T2?  
Bhe0z|&  
　　借：财务费用 5   s_6Iz^]I  
ShOB"
J-  
　　贷：待转库存商品差价 5   [LSs|f  
^!SwY_>  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   x^ sTGd  
-i4hJC!3  
　　④专利权侵权诉讼   }$:ha>  
^1X nnQa  
　　借：营业外支出200   ^ 0/!:*?  
[8[`V)b  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   &y~GTEP  
&lW~ot1,  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   dVBr-+  
G)%r|meKGB  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   pwV{ @h!  
mMad1qCi7  
　　②销售退回   wA6<BujD  
M5+K[Ir/y9  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   [' l}*  
,
m)YL> k  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   "9;Ay@'B  
$HV`bJ5!L*  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   9>d~g
!u=  
q)]S:$?BT  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   ))uki*UNK  
%UCu
I9  
　　贷：银行存款 936   ~-NlTx  
, ins/-3  
　　借：库存商品 600   d'p@[1/  
_?9| ,  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Yk5Cyq  
T2k# "zD  
　　③补提坏账准备   Q_A?p$%;L  
>8DZj& j  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   M\=/i\-  
1!2,K ot  
　　贷：坏账准备　　　　400   $9<P3J 1  
pg4j PuCM  
　　④诉讼案   A<cnIUW  
y!kM#DC^  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   L(3} H,t  
WOf*1C  
　　贷：预计负债　　　　50   4+au6ABy  
$-_@MT~  
　　借：预计负债　　　　200   )>WSuf j  
q6V\n:hKV  
　　贷：其他应付款　　　200   XNB4KjT  
Ndqhc  
　　借：其他应付款 200    oz\r0:  
~H`(zzk  
　　贷：银行存款 200   I#](mRJ6  
+q)B4A'J!  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   _,E! <  
yA-UXKT
 
　　借：利润分配——未分配利润　650   O`='8'6zW\  
m#t  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   yyuf  
tfq;
KR  
　　甲公司 2004年度 利润表 "\x\P)j0>  
I i J%.U  
OEj%cB!  
yI}_ U  
　　其中： ^+Stvj:N  
Ck^jgB.7  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 5\P3JoH:Yg  
Z/=HQ8  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； |[ ,|S{  
sBWLgJz?C  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； .5?Md  
ewzZb*\  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； \d"M&-O  
Ke,$3Yx  
　　营业费用=2400+250=2650； Lw #vHNf6  
.g95E<bd  
　　管理费用=6600+400+800=7800； *61G <I  
]iVoF N}^  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； K@+(6\6I  
uOnyU+fZV  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 99..]  
D}:M0EBS  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； WG.J-2#3  
\j3XT}  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     tz"zQC$  
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