[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Ac(Vw%  
#YMp,i  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   H_r'q9@<>  
!`Yi{}1_  
　　①向A公司销售R电子设备   ^+l\YB7pD  
Pj5#G0i%  
　　借：银行存款　　　　702   -{sv3|P>  
5x'y{S<  
　　贷：预收账款　　　　702   uz2s-,  
7%x+7  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   SG o:FG  
@tp7tB ;  
　　②向B公司销售X电子产品   Xr6 !b:UX  
>u[1v  
　　借：银行存款 　　150   Yt<PKs#E  
l,2z5p  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   2%yJo7f$[  
NjyIwo0  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   5K-)X9z?  
(dt_
D  
　　借：主营业务成本　　　125   =}KbE4D+8  
%{_ YJXpO  
　　贷：库存商品　　　　　125   xa*gQ%+F  
ti2_kYq  
　　借：主营业务收入　　　10   \uPTk)oaB  
D}U<7=\3H  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   BfLZ  
3^UsyZS)  
　　贷：应收账款 　 11.7   6(^9D_
"@  
=8D4:Ds  
　　③境外销售   h4i$z-!  
A)\DPLAG  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Bx!` UdRn  
~,1q :Kue  
　　贷：主营业务收入 992.4   %$KO]   
Ax*~[$$~%  
　　借：主营业务成本 820   YY
h_lAS>  
L2$L.@  
　　贷：库存商品 820   F}DD;K  
OIT;fKl9  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   sYI':UQe  
W+S; Do  
　　借：财务费用　　2.4   X&8,.=kt"  
Y6PA\7Y\  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   sZDJ+  
i?=.; 0[|  
　　④向C公司销售电子监控系统   ` \0a5UFR  
"uC*B4`  
　　借：银行存款561.6   B9-[wg#0G  
~B\:  
　　贷：预收账款561.6   9iNns;^`q  
OF
bg]{ub?  
　　借：安装成本540   ~{Bi{aK2  
W (=B H  
　　贷：银行存款20   [wG%@0\  
_q4m7C<  
　　库存商品520   $ 3B?  
4,DsB'  
　　⑤收取控股股东资金使用费   ZHasDZ8  
Lc?O K"[m  
　　借：银行存款　　　240   PtOnj)Q  
R  |%  
　　贷：财务费用 　 90   *b_54X%3  
;BVhkWA  
　　资本公积 150   +}/!yQtH  
H12@12v  
　　⑥支付D公司售后回租租金   n82Q.M-H  
*)I1gR~  
　　借：固定资产清理　756   W2N7  
.&xNJdsY  
　　累计折旧 　 　108   #wiP {+%b  
r ngw6?`n-  
　　贷：固定资产　　　864   1D6O=
j\  
IBh~(6  
　　借：银行存款1000   -rlX<(pl)  
Uk6!Sb  
　　贷：固定资产清理1000   1?\
Y,+  
SqB|(~S  
　　借：固定资产清理 244   >6+K"J-@  
&N0|tn  
　　贷：递延收益　　　244   NM.B=<Aw*  
[+z:^a1?V  
　　⑦为E公司单独设计软件    0 XzO`*  
KK$A4`YoR  
　　借：预收账款　336   ): C4}&l  
T_T{c+,Zd$  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   p>S/6 [X  
,eCXT=6  
　　借：其他业务支出　　　266   hh&y2#Io  
pa-4|)qY  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   zK?[dO  
]E^f8s0#V  
　　⑧视同买断及以旧换新   DA~ELje^j  
I_7EfAqg(  
　　借：委托代销商品90   pN_!&#|+$  
?%Fk0E#>2  
　　贷：库存商品90   GR `ncI$z  
ze)K-6SKH  
　　借：银行存款　113   \S@6@UGv  
F DX+  
　　库存商品　　4   {m:Rv&T  
ArK9E!`^  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   0 B/a$NC  
4V8wB}y7e  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   =U2n"du  
yTiqG5r  
　　借：主营业务成本　　75   yfQE8v+  
k1zt|  
　　贷：委托代销商品　　75   +to9].O7y  
!3# }ZC2  
　　⑨销售分公司商品   BwD1}1jp  
e]h'  
　　借：银行存款　　6458.4   5&=n  
dC#\ut%l  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   ;(6lN<iU  
4'&BpFDUb  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   " SqKS,J  
Dj(7'jT  
　　借：主营业务成本4200   . *xq =  
x`i`]6q  
　　贷：库存商品　　4200   XtdLKYET  
e 8<nPt`C  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   k|'Mh0G0  
[)vwg`]  
　　①以存货和现金抵偿债务   ~1sl.8tF  
cLC7U?-  
　　借：营业外收入 　89   =A6O}0z  
5N<v'6&=  
　　贷：资本公积　　89   :/%xK"  
?ovGYzUZ  
　　或   ] Nipo'N;  
KB
A%  
　　借：应付账款 　　　　－400   'PYqp&gJ  
I.1l
  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   KdsvZim0>  
=XlIe{  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   FH`&C*/F0Y  
B?Sfcq-  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   6*33k'=;F  
{ BL1j  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   n3j h\  
6
<S& ~q  
　　借：应付账款 　400   ^oO5t-9<!  
=c^=Yvc7U  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   dU3>h[q  
v};qMceJ  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   [=3tAPpzK  
5?0gC&WfN  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   9$@ g;?}Ps  
cY'To<v  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   _x1[$A,GuB  
N@a'd0oTd  
　　②非货币性交易   JMlhBh  
Er1u1@  
　　借：主营业务收入　　120   ~7
WXjVZ  
'?3z6%
 
　　贷：固定资产　　　 16   h^$
}1[  
:P~& b P  
　　主营业务成本　 104   'oQP:*Btl3  
c GzYW~ K  
　　或   @Qjl`SL%O^  
 )\\V s>9  
　　借：固定资产　　　　－140.4   ,T*_mDVY  
TM}'XZ&  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   gLMea:  
fB,1s}3Hn  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   Q1\k`J  
|abst&yp  
　　借：主营业务成本　　－104   <i\zfa'6  
uPC qO+f  
　　贷：库存商品　　　　　－104   q&d&#3Rh  
D6)Cjc>a  
　　借：固定资产　　　　　124.4   jl-Aos"/  
J$9xC{L4  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   3_*Xk. .d  
&Yf#O*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   \i;&@Kp.N  
0mD;.1:  
　　③售后回购   ~73i^3yf  
'}p gUh_  
　　借：主营业务收入 1000   0"qim0%|DF  
0Q- Mxcj  
　　贷：主营业务成本 560   OWXye4`*  
ml33qXW:  
　　待转库存商品差价 440   j YIV^o 0  
m{$tO;c/Q  
　　借：财务费用　　　　　　5   syW9Hlm  
^8oc^LOa~2  
　　贷：待转库存商品差价　　5   eMl]td rI  
Z~phOv  
　　或   qz=#;&ZU  
[[0bhmG)  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   k4F"UG-`  
U|Z>SE<k  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   =Kt9,d08x  
5hH6G  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   <K#'3&*$s  
ZkB6bji  
　　借：主营业务成本　　　－560   hLytKPgt  
$v'Y
:  
　　贷：库存商品 －560   s\Pt,I@Y_  
=yTa,PY  
　　借：银行存款　　　1170   X=p3KzzX  
XHZ: mLf  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   ( ztim  
L;--d`[  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   aq0iNbv@  
Dz8:;$/  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   ~6-"i0k  
N$,/Q9h^  
　　借：财务费用 5   lsB9;I^+x  
O\4+_y  
　　贷：待转库存商品差价 5   (,Ja  
lLkmcHu  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   4P 4 Fo1  
 M<Wn]}7!  
　　④专利权侵权诉讼   ]~prR?  
&>W (l.  
　　借：营业外支出200   y^d[( c  
=CjNtD2]  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   +dCDM1{_a  
Xb=2/\}|f  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   &SjHrOG?  
+^4BO`   
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   8R\>FNk;  
tM^; ?HL]  
　　②销售退回   Hbjb7Y?[  
RGl=7^M  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   b46[fa  
~_u*\]-  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   -t@y\vZF,  
cPq Dsl3  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   \LdmGv@&  
&o
*s !u  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   11)/] ?/j  
$hjP}- oUX  
　　贷：银行存款 936   Lj&1K~U  
VqK%^  
　　借：库存商品 600   Fl_dzh,E  
n+{HNr  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Rg
B6:f,  
f0uUbJ5  
　　③补提坏账准备   W\@?e32  

?Oy'awf_  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   +Lm3vj_N  
aho'|%y)  
　　贷：坏账准备　　　　400   ,4^9cFVo  
PIZ C;K4|  
　　④诉讼案   K*R)V/B/l  
NP K#].F  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   OUEI~b1  
J [ YtA  
　　贷：预计负债　　　　50   Gb(C#,xbK  
r0\cc6  
　　借：预计负债　　　　200   _0'm4?"  
}>MP{67Dm  
　　贷：其他应付款　　　200   hLb;5u&!kW  
B{7Kzwh;  
　　借：其他应付款 200   ]y3pE}R  
kOs(?=  
　　贷：银行存款 200   T4OguP=  
4. 1rJa  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   $[Tt#CJw  
/> ^@ O  
　　借：利润分配——未分配利润　650   QS3U)ZO$@  
}.0Bl&\UK  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   .6> hD1'  
C%giv9a  
　　甲公司 2004年度 利润表 L|&'jH)  
PX;Vo~6  
tIq>Oojdx  
SArfczoB  
　　其中： M]}l^m>L  
6!P`XTTE  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； >qR7'QwP  
8g\wVKkTQp  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； OnZF6yfN=3  
nD7|8,
'  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； v`y6y8:>  
]JOephX2R  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； kmryu
=  
#EJhAJ  
　　营业费用=2400+250=2650； Aj[?aL  
!X^Hi=aV  
　　管理费用=6600+400+800=7800； {vs 4vS6  
c\At0.QCA  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； FY$fV"s  
6yY.!HRkr  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； g %f*ofb  
rJ'/\Hh5P  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； ]1m"V;vZ  
J , V  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     n5|l|#c$N  
J^ `hbP+2  
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