标准答案:
k^vmRe<lk ,rvZW}= (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
m8j#{[NE G1n>@Y'j'' ①向A公司销售R电子设备
.,iw2: E!(`275
s 借:银行存款 702
swe8 'KW+Rr~tZn 贷:预收账款 702
Qg8eq_m( `(w kqa 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。
y|2g"J ES:p^/ =* ②向B公司销售X电子产品
5Dh&ez`oR' rqG6Ll`=+ 借:银行存款 150
,"
HpV B+e~k?O] 1 贷:主营业务收入 160
*TMM:w|1 ='l6
&3X 应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2
g]hn@{[ 5tbiNm^X 借:主营业务成本 125
}e;p8)]Wl uma9yIk 贷:库存商品 125
*Sp O|*' hJtghG6v 借:主营业务收入 10
s 13 d* ,'@ISCK^ 应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7
#xE>]U +\]S<T*; 贷:应收账款 11.7
7[ VCCI
g VE+
p&0 ③境外销售
r|sy_Sk/{ UW~tS 借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)
#on fac- 3 Z{>Y':\?< 贷:主营业务收入 992.4
B\~3p4S _KlPbyLU 借:主营业务成本 820
dIe 6:s r'}k`A5> 贷:库存商品 820
#p^pvdvh3 SZ1pf#w! 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:
]{ l
O 'J<zVD}0 借:财务费用 2.4
s</ktPtu ), x3tTR 贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
? F:C!_ 75cr!+ ④向C公司销售电子监控系统
mm~o%1|WR -
&LZle&M 借:银行存款561.6
L&F\"q9q71 [;\<
2 =H 贷:预收账款561.6
S}oF7;'Ga doUqUak 借:安装成本540
kO O~%|1CP t`/RcAwA 贷:银行存款20
*xX0]{49q S+=@d\S}" 库存商品520
<Ucfd
G&Lp pPqbD}p ⑤收取控股股东资金使用费
SOY#, Zu vnT
借:银行存款 240
2T?1X{g EwJn1Mvq 贷:财务费用 90
JL+[1=uE1L yvnrZ&x: 资本公积 150
>WG91b<Xq 6j.(l4} ⑥支付D公司售后回租租金
5^R#e(mr Kwmo)|7uPU 借:固定资产清理 756
1 jd=R7
%.} 累计折旧 108
j;c^pLUP k{&E}:A 贷:固定资产 864
M;@03 x W d3hTz@JY 借:银行存款1000
jT_Tx\k g{.@|;d<p 贷:固定资产清理1000
nWg)zj: $zH0$aOx 借:固定资产清理 244
o".O#^3H%
oEf^o*5( 贷:递延收益 244
F
973U Nd!=3W5? ⑦为E公司单独设计软件
N>#P
1!eP >TVd*S 借:预收账款 336
Ho*RLVI0U Fd=`9N9 贷:其他业务收入 336(480×70%)
6aK2{-+ 'wHkE/83 借:其他业务支出 266
@Pg@ltUd
JHOBg{Wg 贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
]t0S_UH$ x"=q+sA ⑧视同买断及以旧换新
Z4tq&^ :c= b-gVRf#F 借:委托代销商品90
`Y$5g~3. x@l~*6!K 贷:库存商品90
i2c<q0u sX?7`n1U 借:银行存款 113
DFH6.0UW [~0q ) 库存商品 4
FK('E3PG +=xRr?F 贷:主营业务收入 100
0X6o q.Mck9R7 应交税金—一应交增值税(销项税额)17
`^Sq>R!; ph+tk5k 借:主营业务成本 75
Z-V%lRQ=b BFRSYwPr 贷:委托代销商品 75
xJ.!Q)[ ZOsn,nF ⑨销售分公司商品
smS0Rk )x s, 借:银行存款 6458.4
*XR~fs?/*W `h]f( 贷:主营业务收入 5520
f.CI.aozW <08 V-
应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4
n#,l
&Bx y=`(`|YW}` 借:主营业务成本4200
_YUF /B' q{(&:~M 贷:库存商品 4200
>C66X?0cd bME3" e{O
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正
N#ObxOE6T" |`/uS;O ①以存货和现金抵偿债务
pdu xb;mm9H
借:营业外收入 89
dkC / ?R 1i2O]e! 贷:资本公积 89
V0(ABi:d vRs5-T 或
{P+[CO |0mI3r 借:应付账款 -400
)T_#X! 3I(M<sB} 贷:银行存款 -20
b>EUa> h EC/R|\d?Un 库存商品 -240
\]El%j4 B.jYU 营业外收入 -89
b>WT-.b0 }5Uf`pM8 应交税金- 应交增值税(销项税额)-51
.@V>p6MV lY`<-`{I_ 借:应付账款 400
]^<~[QK_C >AJ|F) 贷:银行存款 20
*
vD<6qf aoS1Yt'@ 库存商品 240
.IU+4ENSy4 Tkf !Y? 资本公积 89
H'> ] fB{
应交税金—一应交增值税(销项税额)51
1doqznO nt6"
}vO ②非货币性交易
j C? \9^@,kfP 借:主营业务收入 120
b.&YUg[# <Z;BB)I&C` 贷:固定资产 16
ZxQP,Ys_Y 7O#>N}| 主营业务成本 104
6npwu5! ,~#hHhR_ 或
htaLOTO;A 1,,-R*x 借:固定资产 -140.4
Dl{Pd`D dGe
贷:主营业务收入 -120
;U&VPIX$ S y~ 1U 应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4
'>BHwc ?a@l.ZM* 借:主营业务成本 -104
T*
m_rDDt 4y]*"(sQ; 贷:库存商品 -104
! ZEKvW kTV D4Z= 借:固定资产 124.4
2_Z60] z?xd\x 贷:库存商品 104
l<+k[@Vox 5]E5 V@C 应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4
hkG<I';M?M 6%-2G@
6d ③售后回购
f&'md 65v'/m!ys 借:主营业务收入 1000
b%(0AL }- Sr@bE 贷:主营业务成本 560
_[W=1bGJ Er)b( Kk 待转库存商品差价 440
<3KrhhH _ 17"T0 借:财务费用 5
^_uzr}LE` J7ln6 Y 贷:待转库存商品差价 5
_PF><ODX2 #~b9H05D 或
) =[Tgh A:f+x|[ 借:银行存款 -1170
F+GQ l |dK-r 贷:主营业务收入 -1000
Hg4Ut/0 bHCd|4e,2 应交税金- 应交增值税(销项税额)-170
4/b#$o<I? H\T
h4teE 借:主营业务成本 -560
B}W^s;h '5%DKz 贷:库存商品 -560
vj
pe'zx 0:*$i(2 借:银行存款 1170
<qBPN{'a" ag6S"IXh 贷:库存商品 560
S<TfvQ\,"@ (\j<`"n 待转库存商品差价 440
@azS)4L &m` 应交税金- 应交增值税(销项税额) 170
,3wo [kCn6\_<V 借:财务费用 5
eMs`t)rQ 7?Fl [FW$ 贷:待转库存商品差价 5
[7bY( T*oH tpFj# (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理
x\*5A,w{c] 7Ny>W(8 ④专利权侵权诉讼
?@~FT1"6G zMa`olTZ 借:营业外支出200
]n{2cPx5d 8]O|$8'" 贷:预计负债——未决诉讼 200
;BqX=X+# hm&~6rB (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。
V1ug.Jv^ Z"n]y4h (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
B
7#;tCf yHCc@`1. ②销售退回
,"D1!0 A#T;Gi 借:以前年度损益调整――主营业务收入 800
P5N"7/PfW \R~Lf+q 应交税金-应交增值税(销项税额)136
\1tce`+ CTwP{[%Pk 贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
:A[ Gtc(_ xe5>)\18- 借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936
b`^$2RM& w:qwU\U>x 贷:银行存款 936
VR'w$m
p `p!.K9r7 借:库存商品 600
h.67]U7m m_pK'jc 贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600
PgVM>
_nHk Iv{}U\ u ③补提坏账准备
*@O;IiSE ]|-y[iu 借:以前年度损益调整――管理费用400
zRe0z2 KmMt:^9 贷:坏账准备 400
1Ao"DxZHy7 }\1V;T ④诉讼案
P?bdjU#_n` dZZHk 借:以前年度损益调整――营业外支出50
pM>.z9 C4b3ZcD2 贷:预计负债 50
mk[n3oE1 v'|Dj^3[ 借:预计负债 200
P|G:h& il:+O08_ 贷:其他应付款 200
*{XbC\j ?f a/}|T 借:其他应付款 200
k(T/ydrw ^f4qs 贷:银行存款 200
`/0FXb
8h -1fT2e 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
U2G\GU1 X hGPjH=^EM 借:利润分配——未分配利润 650
](^xA` |`,%%p|T% 贷:以前年度损益调整 650
Rrs z{a
`>K;S!z 甲公司 2004年度 利润表
XrYz[h*)! /H}83 C 3Y>!e# 42Z2Mjtk 其中:
H=B8'N RsY|V|< 主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
;X\,-pjv n`}vcVL; 主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
[7$.)}Q- !)ee{CwNc 主营业务税金及附加=1100+80=1180;
C]{43
,*Sj7qb# 其他业务利润=100+336-266+50=220;
uZi]$/ic uQrD}%GI 营业费用=2400+250=2650;
=EFF2M
`F 7QzUw 管理费用=6600+400+800=7800;
0&Zm3(}
R\)pW9) 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
]>&au8
]5B5J 营业外收入=860-89+50=821;
l,L#y4# Fj|C+;Q. 营业外支出=680+200+50+10=940;
MH1??vW _bu, 1EM 注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
HjLY\.S `5Q0U%`W 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn