[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: k^vmR
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　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   m8j#{[NE  
G1n>@Y'j''  
　　①向A公司销售R电子设备   .,iw2:  
E!(`275 s  
　　借：银行存款　　　　702   swe8  
'KW+Rr~tZn  
　　贷：预收账款　　　　702   Qg8eq_m(  
`(w kqa  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   y|2g"J  
ES:p^/=*  
　　②向B公司销售X电子产品   5Dh&ez`oR'  
rqG6Ll`=+
 
　　借：银行存款 　　150   ," HpV  
B+e~k?O]1  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   *TMM:w|1  
='l6 &3X  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   g]hn@{[  
5tbiNm^X  
　　借：主营业务成本　　　125   }e;p8)]Wl  
uma9yIk  
　　贷：库存商品　　　　　125   *SpO|*'  
hJtghG6v  
　　借：主营业务收入　　　10   s13 d*  
,'@ISCK^  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   #xE>]U  
+\]S<T*;  
　　贷：应收账款 　 11.7   7[VCCI g  
VE+ p&0  
　　③境外销售   r|sy_Sk/{  
UW~tS  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   #onfac-3  
Z{>Y':\?<  
　　贷：主营业务收入 992.4   B\~3p4S  
_KlPbyLU  
　　借：主营业务成本 820   dIe 6:s  
r'}k`A5>  
　　贷：库存商品 820   #p^pvdvh3  
SZ1pf#w!  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   ]{l O  
'J<zVD}0  
　　借：财务费用　　2.4   s</ktPtu  
), x3tTR  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ?F:C!_  
75cr!+  
　　④向C公司销售电子监控系统   mm~o%1|WR  
- &LZle&M  
　　借：银行存款561.6   L&F\"q9q71  
[;\< 2=H  
　　贷：预收账款561.6   S}oF7;'Ga  
doU
qUak  
　　借：安装成本540   kO O~%|1CP  
t`/RcAwA  
　　贷：银行存款20   *xX0]{49q  
S+=@d\S}"  
　　库存商品520   <Ucfd G&Lp  
pPqbD}p  
　　⑤收取控股股东资金使用费   SOY#, Zu  
vnT  
　　借：银行存款　　　240   2T?1X{g  
EwJn1Mvq  
　　贷：财务费用 　 90   JL+[1=uE1L  
yvnrZ&x:  
　　资本公积 150   >WG91b<Xq  
6j.(l4}  
　　⑥支付D公司售后回租租金   5^R#e(mr  
Kwmo)|7uPU  
　　借：固定资产清理　756   1 jd=R7  
%.}  
　　累计折旧 　 　108   j;c^pLUP  
k{&E}:A  
　　贷：固定资产　　　864   M;@03 x W  
d3hTz@JY  
　　借：银行存款1000   jT_Tx\k  
g{.@|;d<p  
　　贷：固定资产清理1000   nWg)zj:  
$zH0$aOx  
　　借：固定资产清理 244   o".O#^3H%  
oEf^o*5(  
　　贷：递延收益　　　244   F 973U  
Nd!=3W5?  
　　⑦为E公司单独设计软件   N>#P 1!eP  
>TVd*S  
　　借：预收账款　336   Ho*RLVI0U  
Fd=`9N9  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   6aK2{-+  
'wHkE/83  
　　借：其他业务支出　　　266   @Pg@ltUd  
JHOBg{Wg  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   ]t0S_UH$  
x"=q+sA  
　　⑧视同买断及以旧换新   Z4tq&^ :c=  
b-gVRf#F  
　　借：委托代销商品90   `Y$5g~3.  
x@l~*6!K  
　　贷：库存商品90   i2c<q0u  
sX?7`n1U  
　　借：银行存款　113   DFH6.0UW  
[~0q )  
　　库存商品　　4   FK('E3PG  
+=xRr?F  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   0X6o  
q.Mck9R7  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   `^Sq>R!;  
ph+tk5k  
　　借：主营业务成本　　75   Z-V%lRQ=b  
BFRSYwPr  
　　贷：委托代销商品　　75   xJ.!Q)[  
ZOsn,nF  
　　⑨销售分公司商品   smS0Rk  
)xs,  
　　借：银行存款　　6458.4   *XR~fs?/*W  
`h]f(  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   f.CI.
aozW  
<08V-   
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   n#,l &Bx  
y=`(`|YW}`  
　　借：主营业务成本4200   _YUF /B'  
q{(&:~M  
　　贷：库存商品　　4200   >C66X?0cd  
bME3" e{O  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   N#ObxOE6T"  
|`/uS;O  
　　①以存货和现金抵偿债务   
pdu  
xb;mm9H  
　　借：营业外收入 　89   dkC/ ?R  
1i2O]e!  
　　贷：资本公积　　89   V0(ABi:d  
vRs5-T  
　　或   {P+[CO  
|0mI3r  
　　借：应付账款 　　　　－400   )T_#X!  
3I(M<sB}  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   b>EUa> h  
EC/R|\d?Un  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   \]El%j4  
B.jYU  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   b>WT-.b0  
}5Uf`pM8  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   .@V>p6MV  
lY`<-`{I_  
　　借：应付账款 　400   ]^<~[QK_C  
>AJ|F
)  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   * vD<6qf  
aoS1Yt'@  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   .IU+4ENSy4  
Tkf !Y?  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   H
'>  
] fB{   
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   1doqznO  
nt6" }vO  
　　②非货币性交易    j C?  
\9^@,kfP  
　　借：主营业务收入　　120   b.&YUg[#  
<Z;BB)I&C`  
　　贷：固定资产　　　 16   ZxQP,Ys_Y  
7O#>N}|  
　　主营业务成本　 104   6npwu5!  
,~#hHhR_  
　　或   htaLOTO;A  
1,,-R*x  
　　借：固定资产　　　　－140.4   Dl{Pd`D  
dGe   
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ;U&VPIX$  
Sy~1U  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   '>BHwc  
?a@l.ZM*  
　　借：主营业务成本　　－104   T*
m_rDDt  
4y]*"(sQ;  
　　贷：库存商品　　　　　－104   ! ZEKvW  
kTV D4Z=  
　　借：固定资产　　　　　124.4   2_Z60]  
z?xd\x  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   l<+k[@Vox  
5]E5V@C
 
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   hkG<I';M?M  
6%-2G@ 6d  
　　③售后回购   f&'md  
65v'/m!ys  
　　借：主营业务收入 1000   b%(0AL  
}- Sr@
bE  
　　贷：主营业务成本 560   _[W=1bGJ  
Er)b( Kk  
　　待转库存商品差价 440   <3KrhhH  
_17"T0  
　　借：财务费用　　　　　　5   ^_uzr}LE`  
J7ln6Y  
　　贷：待转库存商品差价　　5   _PF><ODX2  
#~b9H05D  
　　或   )
=[Tgh  
A:f+x|[  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   F+GQl  
|dK-r  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   Hg4Ut/0  
bHCd|4e,2  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   4/b#$o<I?  
H\T h4teE  
　　借：主营业务成本　　　－560   B}W^s;h  
'5%DKz  
　　贷：库存商品 －560   vj pe'zx  
0:*$i(2  
　　借：银行存款　　　1170   <qBPN{'a"  
ag6S"IXh  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   S<TfvQ\,"@  
(
\j<`"n  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   @azS)4L  
&m`  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   ,3wo  
[kCn6\_<V  
　　借：财务费用 5   eMs`t)
rQ  
7?Fl [FW$  
　　贷：待转库存商品差价 5    [7bY(  
T*oH tpFj#  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   x\*5A,w{c]  
7Ny>W(8  
　　④专利权侵权诉讼   ?@~FT1"6G  
zMa`olTZ  
　　借：营业外支出200   ]n{2cPx5d  
8]O|$8'"  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ;BqX=X+#  
hm&~6rB  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   V1ug.Jv^  
Z"n]y4h  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   B 7#;tCf  
yHCc@`1.  
　　②销售退回   ,"D1!0  
A#T;Gi  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   P5N"7/PfW  
\R~Lf+q  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   \1tce`+  
CTwP{[%Pk  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   :A[ Gtc(_  
xe5>)\18-  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   b`^$2RM&  
w:qwU\U>x  
　　贷：银行存款 936   VR'w$m p  
`p!.K9r7  
　　借：库存商品 600   h.67]U7m  
m_pK'jc  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   PgVM> _nHk  
Iv{}U\ u  
　　③补提坏账准备   *@O;IiSE  
]|-y[iu  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   zRe0z2  
KmMt:^9  
　　贷：坏账准备　　　　400   1Ao"DxZHy7  
}\1V;T  
　　④诉讼案   P?bdjU#_n`  
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Hk  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   pM>.z
9  
C4b3ZcD2  
　　贷：预计负债　　　　50   mk[n3oE1  
v'|Dj^3[  
　　借：预计负债　　　　200   P|G:h&  
il:+O08_  
　　贷：其他应付款　　　200   *{XbC\j  
?f a/}|T  
　　借：其他应付款 200   k(T/ydrw  
^f
4qs  
　　贷：银行存款 200   `/0FXb 8h  
-1fT2e  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   U2G\GU1 X  
hGPjH=^EM  
　　借：利润分配——未分配利润　650   ](^xA`  
|`,%%p|T%  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   Rrsz{a  
`>K;S!z  
　　甲公司 2004年度 利润表 XrYz[h*)!  
/H}83 C  
3Y>!e#  
42Z2Mjtk  
　　其中： H=B8'N  
RsY|V|<  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ;X\,-pjv  
n`}vcVL;  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； [7$.)}Q-  
!)ee{CwNc  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； C]{43  
,*Sj7qb#  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； uZi]$/ic  
uQrD}%GI  
　　营业费用=2400+250=2650； =EFF2M `F  
7QzUw  
　　管理费用=6600+400+800=7800； 0&Zm3(}  
 R\)pW9)  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； ]>&au8  
]
5B5J  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； l,L#y4#  
Fj|C+;Q.  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； MH1??vW  
_bu, 1EM  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     HjLY\.S  
`5Q0U%`W  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn