标准答案:
'EfR|7m k8uvNLA)a
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
e D Z8w <Ex Z:ip ①向A公司销售R电子设备
V@Q K F5qFYL; 借：银行存款 702
z>06hBv(?Y cl*PFQp9j 贷：预收账款 702
V)i5=bH C Q 9&kJ%Mo 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
{?}* 1,I 2{.QjYw^ ②向B公司销售X电子产品
([V V%ovZ
I;?X f 借：银行存款 150
h<\_XJJ @ Ehn(} 贷：主营业务收入 160
?
[MsQQd~ R1W}dRE} 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
~b|`'kU EK$Kee}~ 借：主营业务成本 125
=?(~ aV eV cANP 贷：库存商品 125
<x),
,a=X *VkgQ`c 借：主营业务收入 10
,xT?mt}P 35x 0T/8 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
x/ :4 { Lh-`OmO0>F 贷：应收账款 11.7
%,*G[#*& ^U8r0]9 ③境外销售
Px>va01n $.489x+'Z 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
j9/-"dTL 5')8r ';, 贷：主营业务收入 992.4
uGl| pJ\y= ,[nm_^R*\ 借：主营业务成本 820
6R29$D|HFO 2sp g?] 贷：库存商品 820
=)OC|?9 C\ T^} 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
/+3a n9h :` $@}GI 借：财务费用 2.4
NS,5/t %An W~v 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
2`= 6 %s
rB%$;<`/ ④向C公司销售电子监控系统
T/P7 F\R &wetzC ) 借：银行存款561.6
9(!]NNf! 3v!~ cC~cI 贷：预收账款561.6
'~wpP=<yyF v}v 5 借：安装成本540
cxYfZ4++m <39!G7ny 贷：银行存款20
BXUF^Hj% KIVH!2q; 库存商品520
`4CWE_ k gK3Mms]}m ⑤收取控股股东资金使用费
;#G%U!p XDD <oo 借：银行存款 240
L6i|:D32p zG
c[Z3N 贷：财务费用 90
Cv=GZGn- ~tGCLf]c\ 资本公积 150
YTU.$t;Ez 4o9$bv ⑥支付D公司售后回租租金
i3
)xX@3 n D,{3B#
借：固定资产清理 756
y02 u?wJ ! ]Mc4!E 累计折旧 108
emA!Ew(g a1MFjmq 贷：固定资产 864
*N /hc 9F + P@Kp 借：银行存款1000
}1%r%TikY r[Z q 3 贷：固定资产清理1000
3LlU ] chAan~r[* 借：固定资产清理 244
f3
] | D.C!/69 贷：递延收益 244
y?N Nz0 ui BTnG" ⑦为E公司单独设计软件
mPVE?jnR^0 uf@U:V 借：预收账款 336
LI:T c7t C 7n Kk/r 贷：其他业务收入 336（480×70%）
g*]E>SQ= vg8O]
YF 借：其他业务支出 266
CJq c \I~ (clU$m+oXX 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
+|C[-W7Sw 9[|4[3K ⑧视同买断及以旧换新
N5 q725zJ B[xR-6phW 借：委托代销商品90
mPmB6q%)] +*t|yKO>[ 贷：库存商品90
{:Vf0Mhb C;sgK 借：银行存款 113
` X+j2TmS FpkXOj?* 库存商品 4
P&t;WPZ &
QY#3yj= 贷：主营业务收入 100
F
WTx&Ip mTEVF m 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
;1LG&h,K ( D}" &2 借：主营业务成本 75
xtJAMo>g 9
p>
/?H| 贷：委托代销商品 75
lvufk VG| 6D9o08 ⑨销售分公司商品
~Ob8i 1S> dokuyiN\ 借：银行存款 6458.4
&LU'.jY `Ei"_ W 贷：主营业务收入 5520
z`'P>.x
!s-/0ugZ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
1 !s28C5u g[ !Cj, 借：主营业务成本4200
RWahsJTu UpeQ OC 贷：库存商品 4200
$'$>UFR &"j@79Ym1~ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
YY!! <2_ zPQ$\$7xB ①以存货和现金抵偿债务
~N[|bPRmhE MYTS3( 借：营业外收入 89
Mx
N]7 ALR:MAXwC 贷：资本公积 89
;Prg'R[o; tQ0=p|
T] 或
q)Je.6$#X 6{^*JC5nj 借：应付账款 －400
fNEz n^6TP'r 贷：银行存款 －20
l\U*sro< B*Cb6'Q 库存商品 －240
gX"T*d>y i;HH !
TaN 营业外收入 －89
s=\7)n=,M S&|VkZR) 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
jf7pl8gv W]~ZkQ|P 借：应付账款 400
r!M#7FDs( di<B ~:l58 贷：银行存款 20
x9\J1\ U$
EM.ot 库存商品 240
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xzdFF# fe g`(
R2 资本公积 89
*cy.*@d &U0WkW 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
s'AQUUrb < s KCGuw(mh ②非货币性交易
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&c_4%y q "p#H 8 借：主营业务收入 120
+cw{aI`a8 vK`S!7x'& 贷：固定资产 16
_6J<YQK N
I3( 主营业务成本 104
^~*8 @v"" intvlki]be 或
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~LP zCM^r <Kr 借：固定资产 －140.4
x/[8Wi,yB = jBL'|k5 贷：主营业务收入 －120
8ipW3~-4 ?P YNE 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
9$EH K _jk|}IB;X 借：主营业务成本 －104
Q+/R
JM?3@ 5G UH;o1m 贷：库存商品 －104
Cea"qNq=k
|/2LWc? 借：固定资产 124.4
`lvh\[
3^ 4Z],+?.[ 贷：库存商品 104
#VQ36pCd *+&z|Pwv[^ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
e8 v; D 0 ZFB4GL ③售后回购
,$o-C&nC KdS
eCeddW 借：主营业务收入 1000
I_K[!4~Kn a'm!M:w 贷：主营业务成本 560
cy9N:MR(c T?Z OHH8 待转库存商品差价 440
?#U0eb5u '>"`)- 借：财务费用 5
0U9+ kaV%0Of] 贷：待转库存商品差价 5
.!!79 6hS G) j
G!`I 或
x ru(Le}E b,z R5R^D; 借：银行存款 －1170
il=?o f\,i h# v L5At 贷：主营业务收入 －1000
Bfu/9ad T27:"LVw 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
'o7R/`4KR , &-S?| 借：主营业务成本 －560
5ZZd.9ZgM a
Yqqq| 贷：库存商品 －560
u;$I{b@M] cvn- *Sj 借：银行存款 1170
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SUi sTJJE3TBI 贷：库存商品 560
[) )g n qT
5Wa O) 待转库存商品差价 440
;>cLbjD }3bQ>whF 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
@+[Y0_ +k# mvPq 借：财务费用 5
@2QJm IJ+O),' 贷：待转库存商品差价 5
Rv0-vH.n Qf/j: （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
6(!,H<bON s$Ic Du Bu ④专利权侵权诉讼
7)g;Wd+H c -?
Ygr 借：营业外支出200
*' kC8 ZR5 4da ^d9ZOy 贷：预计负债——未决诉讼 200
V6A5(-%`y h[vAU 9f)
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
O8!!UA8 V t sC z+M
P （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
>\N$>"~a _:oMyK' ②销售退回
h #$ _<U 2
rbX 8Y 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
: 7zI3Ml@7 7{?lEQ&UE 应交税金-应交增值税（销项税额）136
^!zJf7(+<> c80"8r 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
!pE>O-| K +H5 jRw 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
_N[^Hl`\ Yb,G^+; 贷：银行存款 936
bc Gn8 p{('KE)
借：库存商品 600
iPRJA{$b_ 1q;I7_{ 2 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
@]}Qh;a~ WV9[DFU ③补提坏账准备
<v1_F;{n ?h>(&H jWV 借：以前年度损益调整――管理费用400
tSw~ _s_V Th I 贷：坏账准备 400
SLbavP#G S
^_JC ④诉讼案
}W Bm%f fSgGQ
D4 借：以前年度损益调整――营业外支出50
{|t ? bCe[nmE2 贷：预计负债 50
+'{:zN5m EX[l0]fj 借：预计负债 200
?w|\ 7T.? l,~ N~? 贷：其他应付款 200
;NvhL|R dNS9<8JX 借：其他应付款 200
F ~11 _ {d {WMq $ 贷：银行存款 200
(RI>aDG RH dqK 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
btkMY<o 7 }J4BxBuV8 借：利润分配——未分配利润 650
Ezo" f KJ05Zx~uma 贷：以前年度损益调整 650
/eI ,]CB'z p]J]<QaZD 甲公司 2004年度 利润表
ZFd{q)qe *1;L,*J"| !E(J
]a .5$V7t.t$\ 其中：
dzk?Zg 's%ct}y\J 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
' ]H#0. ) G F 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
Xl
'\krz jw6 ng>9 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
TO;]9`~;Mu ))we\I__8 其他业务利润=100+336-266+50=220；
YC+ZVp"v Vo58Nz:% 营业费用=2400+250=2650；
!'UsC6Y4 0v,`P4_k 管理费用=6600+400+800=7800；
[e Tck73 xD AA`G 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
\ &|w; %%H. &* i, 营业外收入＝860－89+50＝821；
g^|_ X1{ kK_>*iCMo 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
yO69p sC'A_ -' 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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