标准答案:
7VfPS5se U)('}u=b (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
z&.F YGq} lBG"
COu ①向A公司销售R电子设备
,esUls'nz' _U~~[I 借:银行存款 702
>
H]|R }h 1#vi]CX 贷:预收账款 702
)u=a+T O F?o 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。
?r.U5}PBI (+bt{M
a ②向B公司销售X电子产品
p$XvVzW#< .DhB4v& 借:银行存款 150
9Om3<der ^^[A\' 贷:主营业务收入 160
G4n-}R&
' (S63:q&g 应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2
D.w6/DxaXa )JR&
借:主营业务成本 125
x0dBg~I N >];xb> 贷:库存商品 125
Es1T{<G|w p!`S]\XEB 借:主营业务收入 10
Fma#`{va 3?wL)6Uj8J 应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7
7hKfxw-X@ #8B4*gAM 贷:应收账款 11.7
Rw`64 L_ AhNz[A ③境外销售
AZbFj-^4 ded:yho 借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)
F@-8J?Hl: W@vCMy! 贷:主营业务收入 992.4
]
N7(<EV/ w+{ o^O 借:主营业务成本 820
tAS[T9B 7n'Ww=
ttI 贷:库存商品 820
cx*$GaMk k6|/ ik9C 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:
eOUEhpE !/EN 借:财务费用 2.4
a)rT3gl b}m@2DR'|m 贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
RnUud\T/ -)!;45 ④向C公司销售电子监控系统
P,K^oz} 0@}:`OynX 借:银行存款561.6
3^Z@fC 2;ac&j1 贷:预收账款561.6
+-MieiKv qGECw# 借:安装成本540
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O :}ZY*ind 贷:银行存款20
B3&ETi5NTU (iu IeJ^Z 库存商品520
RWXN %ERR^ ⑤收取控股股东资金使用费
z_nY>_L83* _5v]69C# 借:银行存款 240
LOe l6Ui ~{{@m]P 贷:财务费用 90
qXB5wDJg
\S)cVp)h 资本公积 150
Q^Q6|
n ST[E$XL6 ⑥支付D公司售后回租租金
ePiZHqIsv/ #8a k=lL 借:固定资产清理 756
CjmF2[| CWS]821; 累计折旧 108
$NwPGy?% p)* x7~3e 贷:固定资产 864
n<DZb`/uHZ cf*SWKs 借:银行存款1000
}syU(];s kC/An@J^# 贷:固定资产清理1000
]oyWJ#8 [g$IN/o% 借:固定资产清理 244
;Bne=vjQp F)=*Ga 贷:递延收益 244
X ="]q|Z -n
6e;p] ⑦为E公司单独设计软件
O\}w&BE:h Z>ztFU 借:预收账款 336
w
9CX5Fg Gn 1 贷:其他业务收入 336(480×70%)
O2oF\E_6 O5A]{W 借:其他业务支出 266
9Q&]5|x =wFl(Q6J 贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
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/Ei5 C@@PLsMg ⑧视同买断及以旧换新
t7,** $ST hCB _g 借:委托代销商品90
>,c'Z<TM fq !CB]C 贷:库存商品90
Bh()?{
q sxPvi0> 借:银行存款 113
>9X+\eg- Fuo
.8 库存商品 4
+D M,+{} #[y2nK3zF 贷:主营业务收入 100
L.%zs Q*R9OF 应交税金—一应交增值税(销项税额)17
~!'T!g%C ``Rg0o 借:主营业务成本 75
@Qd5a(5W M -z>m]YDH 贷:委托代销商品 75
DU:+D}vl o>yo9n%t ⑨销售分公司商品
M0woJt[& r9~I R 借:银行存款 6458.4
)H%RwV# `k3sl
0z% 贷:主营业务收入 5520
0D}k
^W 'o1lJ?~kH 应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4
kDc/]Zb% +@anYtv%7 借:主营业务成本4200
NtQ#su$ 2o~UA\:+= 贷:库存商品 4200
1N +ju"2R Q57Z~EsF (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正
|kqRhR(Ei EP6@5PNZ ①以存货和现金抵偿债务
Hx ojxZwm 10m`LG 借:营业外收入 89
CjLiLB
[`bA,)y" 贷:资本公积 89
CA,2&v" zO 6Sl[) 或
6tup^Rlo;$ 8!7`F.BX 借:应付账款 -400
%wIb@km hu:x,;`9H 贷:银行存款 -20
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t7X-L B v8K4u) 库存商品 -240
&M2fcw? `6o5[2V 营业外收入 -89
-nnAe
F +xBM\Dz8 应交税金- 应交增值税(销项税额)-51
? 1Uq ud !FeNx*31i 借:应付账款 400
I6
[=tB *NQsD C.J^ 贷:银行存款 20
HvW6=d(# >C}KSyV; 库存商品 240
5>rjL; DC*6=m_ 资本公积 89
r%%< u$+nl~p[& 应交税金—一应交增值税(销项税额)51
[.>g.p,; ]?~[!&h ②非货币性交易
~uEI}z +aRHM
H 借:主营业务收入 120
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AqA i{k v$ir! 贷:固定资产 16
.$ 5*v `+GiSj8'G 主营业务成本 104
Tywrh9[ A7TV-eWG 或
poXT)2^) ivPX_#QI 借:固定资产 -140.4
BXLw >; k~B 贷:主营业务收入 -120
!6`&0eY @<44wMp 应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4
q ?m<9` P@Av/r 借:主营业务成本 -104
_sIr'sR~ (0zYS_mA 贷:库存商品 -104
bdvVPjGc& | @p 借:固定资产 124.4
Px?0)^"2 gBo~NLrf 贷:库存商品 104
^-7-jZ@jz x!A5j
$k0 应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4
=+VI{~.|} {)& b6}2h ③售后回购
K2-nP2Go? );fPir?+ 借:主营业务收入 1000
$>=w<=r|; WmZ,c_ 贷:主营业务成本 560
'z"
>4{5 CpC6vA.R 待转库存商品差价 440
=<z~OE'lV KL8WT6!RZ 借:财务费用 5
;;n=(cM|z RBOhV/f 贷:待转库存商品差价 5
p&3~n:
Fo j9 &0/
~/ 或
Hv|(V3- _OR[RGy 借:银行存款 -1170
(eO_]<wmky eEg>EI_U 贷:主营业务收入 -1000
r8[Ywn<u >I9|N}I
应交税金- 应交增值税(销项税额)-170
jQ5FvuNOy r%^XOw<' 借:主营业务成本 -560
No(S#,vJ; 7dXh,sD 贷:库存商品 -560
kud2O>> u9%AK g}~ 借:银行存款 1170
d$v{oC} MpLn) 贷:库存商品 560
hV"2L4/E zjwo"6c> 待转库存商品差价 440
H9rZWc"* u
%&4[zb
应交税金- 应交增值税(销项税额) 170
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sys;
Rz2 借:财务费用 5
E0"DHjR f'B#h;` 贷:待转库存商品差价 5
UJGmaE dV+GWJNNE (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理
?+y# t? _tVrLb7`s ④专利权侵权诉讼
}t5pz[zl iuWw(dJk 借:营业外支出200
B~/ejC! U%_6'5s{^ 贷:预计负债——未决诉讼 200
Y# ?M%I%j aKkY) (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。
+/2: u^&,~n@n7 (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
/BfCh(B R=s^bYdoy ②销售退回
DqlspT {$^Lb4O[V 借:以前年度损益调整――主营业务收入 800
vA,t
W, 9/LJtM 应交税金-应交增值税(销项税额)136
d)jX%Z$LC !FJ_\UST0 贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
407
;M%?'A ' $X}' u 借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936
XX'Rv]T VWcR@/3 贷:银行存款 936
&\s>PvnquX ~CL^%\K 借:库存商品 600
)ia$pes `PvGfmYOl 贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600
7(bE;(4 Q5
qQ%cu ③补提坏账准备
3?oj46gP H1g"09?h6o 借:以前年度损益调整――管理费用400
oi}\;TG $)Pmr1== 贷:坏账准备 400
^LJ?GJ$g RVb}R<yU+ ④诉讼案
bLi>jE.%. t=oTU,< 借:以前年度损益调整――营业外支出50
KmlpB IOi 6'
1l 贷:预计负债 50
>QM$
NIf@ kVb8 $Sp 借:预计负债 200
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5h>\9 "Crm\UI6 贷:其他应付款 200
k!6wVJ|_Y )0NE_AZ? 借:其他应付款 200
SvR? nN| a
uz2n 贷:银行存款 200
Bn_@R` 2KC~;5 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
,l_n:H+"F Dx<CO1%z- 借:利润分配——未分配利润 650
xlWTHn!j O<v9i4* 贷:以前年度损益调整 650
RW.
>;|m B?tO&$s 甲公司 2004年度 利润表
y-c2tF@'v " |l-NUe I*^3 Z >HXmpu.O 其中:
`Dco!ih 0jN?5j 主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
Z[{ :
` 8L7ZWw
d 主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
o-jF?9m W} U-u{Z 主营业务税金及附加=1100+80=1180;
^.9I[Umua Gp/yr 其他业务利润=100+336-266+50=220;
uR7\uvibUO e.|_=Gd2/ 营业费用=2400+250=2650;
}6Uw4D61 /)` kYD6 管理费用=6600+400+800=7800;
^L1# Lh5d2
}tcO 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
&LS&O E5<}7Pt 营业外收入=860-89+50=821;
d?/?VooU
75V?K 营业外支出=680+200+50+10=940;
S:En9E ]7, mo 注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
iZ3%'~K<3J bvMa|;f1 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn