[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 7VfPS5se  
U)('}u=b  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   z&.F YGq}  
lBG" COu  
　　①向A公司销售R电子设备   ,esUls'nz'  
_U~~[I  
　　借：银行存款　　　　702   > H]|R }h  
1#vi]CX  
　　贷：预收账款　　　　702   )u=a+T  
O F?o  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   ?r.U5}PBI  
(+bt{M a  
　　②向B公司销售X电子产品   p$XvVzW#<  
.DhB4v&  
　　借：银行存款 　　150   9Om3<der  
^^[A\'  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   G4n-}R& '  
(S63:q&g  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   D.w6/DxaXa  
)JR&   
　　借：主营业务成本　　　125   x0dBg~I  
N >];xb>  
　　贷：库存商品　　　　　125   Es1T{<G|w  
p!`S]\XEB  
　　借：主营业务收入　　　10   Fma#`{va  
3?wL)6Uj8J  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   7hKfxw-X@  
#8B4*gAM  
　　贷：应收账款 　 11.7   Rw`64L_
  
AhNz[A  
　　③境外销售   AZbFj-^4  
ded:yho  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   F@-8J?Hl:  
W@vCMy!  
　　贷：主营业务收入 992.4   ] N7(<EV/  

w+{ o^O  
　　借：主营业务成本 820   tAS[T9B  
7n'Ww= ttI  
　　贷：库存商品 820   cx*$GaMk  
k6|/ik9C  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   e
OUEhpE  
!/EN  
　　借：财务费用　　2.4   a)r
T3gl  
b}m@2DR'|m  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   RnUud\T/  
-)!;45  
　　④向C公司销售电子监控系统   P,K^oz}  
0@}:`OynX  
　　借：银行存款561.6   3^Z@fC  

2;ac&j1  
　　贷：预收账款561.6   +-MieiKv  
qGECw#  
　　借：安装成本540   d' e\
t O  
:}ZY*ind  
　　贷：银行存款20   B3&ETi5NTU  
(iu IeJ^Z  
　　库存商品520   RWXN  
%ERR^  
　　⑤收取控股股东资金使用费   z_nY>_L83*  
_5v]69C#  
　　借：银行存款　　　240   LOe l6Ui  
~{{@m]P  
　　贷：财务费用 　 90   qXB5wDJg  
\S)cVp)h  
　　资本公积 150   Q^
Q6| n  

ST[E$XL6  
　　⑥支付D公司售后回租租金   ePiZHqIsv/  
#8a k=lL  
　　借：固定资产清理　756   CjmF2[|  
CWS]821;  
　　累计折旧 　 　108   $NwPGy?%  
p)*x7~3e  
　　贷：固定资产　　　864   n<DZb`/uHZ  
cf*SWKs  
　　借：银行存款1000   }syU(];s  
kC/An@J^#  
　　贷：固定资产清理1000   ]oyWJ#8  
[g$
IN/o%  
　　借：固定资产清理 244   ;Bne=vjQp  
F
)=*Ga  
　　贷：递延收益　　　244   X="]q|Z  
-n 6e;p]  
　　⑦为E公司单独设计软件   O\}w&BE:h  
Z>ztFU  
　　借：预收账款　336   w 9CX5Fg  
Gn 1  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   O2oF\E_6  
O5A]{W  
　　借：其他业务支出　　　266   9Q&]5|x  
=wFl(Q6J  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   k3& /Ei5  
C@@PLsMg  
　　⑧视同买断及以旧换新   t7,**
$ST  
hCB _g  
　　借：委托代销商品90   >,c'Z<TM  
fq !CB]C  
　　贷：库存商品90   Bh()?{ q  
sxPvi0>  
　　借：银行存款　113   >9X+\eg-  
Fuo .8  
　　库存商品　　4   +D M,+{}  
#[y2nK3zF  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   L.%zs  
Q*R9OF  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ~!'T!g%C  
``Rg0o  
　　借：主营业务成本　　75   @Qd5a(5WM  
-z>m]YDH  
　　贷：委托代销商品　　75   DU:+D}vl  
o>
yo9n%t  
　　⑨销售分公司商品   M0woJt[&  
r9~IR  
　　借：银行存款　　6458.4   )H%RwV#  
`k3s
l 0z%  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   0D}k
^W  
'o1lJ?~kH  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   kDc/]Zb%  
+@anYtv%7  
　　借：主营业务成本4200   NtQ#su$  
2o~UA\:+=  
　　贷：库存商品　　4200   1N+ju"2R  
Q57Z~EsF  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   |kqRhR(Ei  
EP6@5PNZ  
　　①以存货和现金抵偿债务   Hx ojxZwm  
10m`LG  
　　借：营业外收入 　89   CjLiLB  
[`bA,)y"  
　　贷：资本公积　　89   CA,2&v"  
zO6Sl[)  
　　或   6tup^Rlo;$  
8!7`F.BX  
　　借：应付账款 　　　　－400   %wIb@km  
hu:x,;`9H  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   c5 t7X-LB  
v8K4u)  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   &M2fcw?  
`6o5[2V  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   -nnAe F  
+xBM\Dz8  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   ?1Uq ud  
!FeNx*31i  
　　借：应付账款 　400   I
6 [=tB  
*NQsD C.J^  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   HvW6=d(#  
>C}KSyV;  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   5>rjL;  
DC*6=m_  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   r%%<   
u$+nl~p[&  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   [.>g.p,;  
]?~[!&h  
　　②非货币性交易   ~uEI}z
 
+aRHM H
 
　　借：主营业务收入　　120   r[ AqA  
i{k v$ir!  
　　贷：固定资产　　　 16   .$ 5*v  
`+GiSj8'G  
　　主营业务成本　 104   Tyw
rh9[  
A7TV-eWG  
　　或   poXT)2^)  
ivPX_#QI  
　　借：固定资产　　　　－140.4    B
XLw  
>;k~B  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   !6`&0eY  
@<44wMp  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   q ?m<9`  
P@Av/r  
　　借：主营业务成本　　－104   _sI
r'sR~  
(0zYS_mA  
　　贷：库存商品　　　　　－104   bdvVPjGc&  
| @p  
　　借：固定资产　　　　　124.4   Px?0)^"2  
gBo~NLrf  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   ^-7-jZ@jz  
x!A5j $k0  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   =+VI{~.|}  
{)& b6}2h  
　　③售后回购   K2-nP2Go?  
);fPir?+  
　　借：主营业务收入 1000   $>=w<=r|;  
WmZ,c_  
　　贷：主营业务成本 560   'z" >4{5  
CpC6vA.R  
　　待转库存商品差价 440   =<z~OE'lV  
KL8WT6!RZ  
　　借：财务费用　　　　　　5   ;;n=(cM|z  
RBOhV/f  
　　贷：待转库存商品差价　　5   p&3~n: Fo  
j9 &0/ ~/  
　　或   Hv|(V3
-  
_OR[RGy  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   (eO_]<wmky  
eEg>EI_U  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   r8[Ywn<u  
>I9|N}I  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   jQ5FvuNOy  
r%^XOw<'  
　　借：主营业务成本　　　－560   No(S#,vJ;  
7dXh,sD  
　　贷：库存商品 －560   kud2O>>  
u9%AK g}~  
　　借：银行存款　　　1170   d$v{oC}  
M
pLn)  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   hV"2L4/E  
zjwo"6c>  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   H9rZWc"*  
u %&4[zb  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   j'&a)-Wx_  
sys; Rz2  
　　借：财务费用 5   E0"DHjR  
f'B#h;`  
　　贷：待转库存商品差价 5   UJGmaE  
dV+GWJNNE  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ?+y# t?
 
_tVrLb7`s  
　　④专利权侵权诉讼   }t5pz[z
l  
iuWw(dJk  
　　借：营业外支出200   B~/ejC!  
U%_6'5s{^  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   Y# ?M%I%j  
aKkY)  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   +/2:  
u^&,~n@n7  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理  
/BfCh(B  
R=s^bYdoy  
　　②销售退回   DqlspT  
{$^Lb4O[V  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   vA,t W,  
9/LJtM  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   d)jX%Z$LC  
!FJ_\UST0  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   407 ;M%?'A  
' $X}'u  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   XX'Rv
]T  
VWcR@/3  
　　贷：银行存款 936   &\s>PvnquX  
~CL^%\K  
　　借：库存商品 600   )ia$pes  
`PvGfmYOl  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   7(bE;(4  
Q5 qQ%cu  
　　③补提坏账准备   3?oj46gP  
H1g"09?h6o  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   oi}\;TG  
$)Pmr1==  
　　贷：坏账准备　　　　400   ^LJ
?GJ$g  
RVb}R<yU+  
　　④诉讼案   bLi>jE.%.  
t=oTU,<  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   KmlpB  
IOi6' 1l  
　　贷：预计负债　　　　50   >QM$ NIf@  
kVb8$Sp  
　　借：预计负债　　　　200   OM 5h>\9  
"Crm\UI6  
　　贷：其他应付款　　　200   k!6wVJ|_Y  
)0NE_AZ?  
　　借：其他应付款 200   SvR? nN|  
a uz2n  
　　贷：银行存款 200   Bn_@R`  
2KC~;5  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   ,l_n:H+"F  
Dx<CO1%z-  
　　借：利润分配——未分配利润　650   xlWT
Hn!j  
O<v9i4*  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   RW. >;|m  
B?tO&$s  
　　甲公司 2004年度 利润表 y-c2tF@'v  
"|l-NUe  
I*^3 Z  
>HXmpu.O  
　　其中： `Dco!ih  
0jN?5j  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； Z[{: `  
8L7ZWw d  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； o-jF?9m  
W}U-u{Z  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； ^.9I[Umua  
Gp/yr  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； uR7\uvibUO  
e.|_=Gd2/  
　　营业费用=2400+250=2650； }6Uw4D61  
/)` kYD6  
　　管理费用=6600+400+800=7800； ^L1#  
Lh5d2 }tcO  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； &LS&O  
E5<}7Pt  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； d?/?VooU  
75V?K  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； S:En9E  
]7, mo  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     iZ3%'~K<3J  
bvMa|;f1  
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