[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: FU`(mQ*Yd  
t)SZ2G1r  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   Vk5Z[w a  
5Xy(za  
　　①向A公司销售R电子设备   ' jciX]g  
*k?:k78L  
　　借：银行存款　　　　702   -4Qub{Uym  
d^=BXCoC  
　　贷：预收账款　　　　702   u?').c4  
=H95?\}T[  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   H MOIU d  
?%kgfw@)  
　　②向B公司销售X电子产品   u@a){A(P  
Dy08.Sss  
　　借：银行存款 　　150   "be\%W+<  
0uy'Py@2<  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   #G9 W65f  
1]xk:u4LA  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   3:nhZN/95T  
aq,1'~8XR  
　　借：主营业务成本　　　125   Ii
x,}kzss  
M T6p@b5  
　　贷：库存商品　　　　　125   g)Z8WH$;H3  
cXweg;  
　　借：主营业务收入　　　10   ,0'GHQWz$  
j cd<'\;  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   7UT
fafOGX  
{X,%GI  
　　贷：应收账款 　 11.7   8t+eu O  
.
:_'l)-  
　　③境外销售   ?G{0{c2  
jCd]ENl+_  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   e02Hf{eOfw  
Sv=YI
 
　　贷：主营业务收入 992.4   m\teE]8x  
KQ~y;{h?b  
　　借：主营业务成本 820   4:MvC^X~z  
m:BzIcW<\  
　　贷：库存商品 820   $v>q'8d  
J,$xQ?,wE  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   '1u?- 2  
KGt:  
　　借：财务费用　　2.4   &X4anH>O  
XQ1]F{?/ H  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   XJul ~"  
#N{]  
　　④向C公司销售电子监控系统   -"-.Z&#  
jN6V`Wh_  
　　借：银行存款561.6   QO@86{u#Y  
qI'pj TMDY  
　　贷：预收账款561.6   Iv6 lE:)  
M+"6VtZH  
　　借：安装成本540    bP svoG  
gUiO66#x  
　　贷：银行存款20   C-pR$WM:HN  
PRfq_:xy  
　　库存商品520   !ooi.Oz*Tu  
:.PA(97xb  
　　⑤收取控股股东资金使用费   kBP?_ O  
QQ?t^ptv  
　　借：银行存款　　　240   OvH:3"Sdy  
VQIvu)I  
　　贷：财务费用 　 90   SIK:0>yK"  
b'wy{~l@  
　　资本公积 150   d` GN!^  
.!1[I{KU  
　　⑥支付D公司售后回租租金   &l6@C3N$  
w_"d&eYdg0  
　　借：固定资产清理　756   iEn:Hh)  
|E~c#lV  
　　累计折旧 　 　108   w!lk&7Q7Z  
"#)|WVa=BM  
　　贷：固定资产　　　864   3a:Hx| Yg  
stiF`l  
　　借：银行存款1000   d&3"?2IQ  
loA/d  
　　贷：固定资产清理1000   (]w6q&,  
?}`-?JB1  
　　借：固定资产清理 244   ^%!{qAp}Z  
H*]Vs=1  
　　贷：递延收益　　　244  
X~IilGL8:  
Z/, R{Jgt"  
　　⑦为E公司单独设计软件   ^i@anbH  
G]h_z|$K  
　　借：预收账款　336   ?I]AE&4'  
bo<P%$(D  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ")KqPD6k  
DN:| s+Lz  
　　借：其他业务支出　　　266   B}[CU='P*  
0"7+;(\1Rk  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   +'8a>K^  
4?Y7.:x  
　　⑧视同买断及以旧换新   eipg,EI  
1 b7jNkQ  
　　借：委托代销商品90   :]:)c8!6  
yeyDB>#Va.  
　　贷：库存商品90   \W=3P[gb  
G:*vV#K  
　　借：银行存款　113   ZtZ3I?%U3  
`M~R4 lr  
　　库存商品　　4   7"eK<qJ  
LqYyIbsvf  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   gaN/ kp  
UIDeMz  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   }$i"t8"s  
\me5"ZU  
　　借：主营业务成本　　75   ![Qi+xyc  
(:8a6=xQ  
　　贷：委托代销商品　　75   Q u2 ~wp<  
e-*@R#x8+  
　　⑨销售分公司商品   U!uPf:p2  
~QSX 1w"  
　　借：银行存款　　6458.4   OxDqLX  
J4ZHE\  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   R?u(aY)P  
' pgPQM<  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   ?98
!2:'{9  
Sm<*TH!\n_  
　　借：主营业务成本4200   s,r|p@^  
M(L6PyEa!Y  
　　贷：库存商品　　4200   2.WI".&y=  
56JQ h  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   F.U@8lr  
?L\"qz%gP  
　　①以存货和现金抵偿债务   d<d3j9u(#  
lrZ]c:%k  
　　借：营业外收入 　89   XB7*S*"!  
@<eKk.Y?+  
　　贷：资本公积　　89   uD@ZM  
4Q0ZY(2 EO  
　　或   -$"$r ~ad  
FzEs1hpl  
　　借：应付账款 　　　　－400   A:Wr5`FJ  
:!MEBqcU  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   Btxtu"]nJo  
Tr_gc~  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   8\68NG6o  
m"rht:v5  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   yZ{yzv'D&  
M?YNK]   
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   O
)`L( x  
"LTw;& y  
　　借：应付账款 　400   6YU ,>KP  
;[;WEA  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   ~-Kx^3(#  
27 XM&ZrZ  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   9HO9>^
 
zHA::6OgPN  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   I'*,<BPG  
\}4Y]xjV2  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   )YgntI@  
Bc.de&Bxz_  
　　②非货币性交易   (=uT*Cb  
vD@|]@gq  
　　借：主营业务收入　　120   }Q

4Vy  
r QiRhp  
　　贷：固定资产　　　 16   2`*w*  
{Z k^J  
　　主营业务成本　 104   R_B0CM<!  
4_5f4%S  
　　或   M>Q ZN  
+Kb 7N, "  
　　借：固定资产　　　　－140.4   g,]o+nT  
8<"g&+T  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   1SztN3'q  
w[d8#U  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   D&pn@6bB  
qdI%v#'M  
　　借：主营业务成本　　－104   iS,l  
UH-873AK  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Y>
w7%N  
F$\Da)Y  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ]?+i6 [6U  
eMnK@J  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   !DOyOTR&3  
"\EX)u9ze  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   8)bR\s  
pk9Ics;y  
　　③售后回购   Q&.uL}R  
"7y,d%H  
　　借：主营业务收入 1000   %\ i&g$  
JWd[zJ[  
　　贷：主营业务成本 560   u ,3 B[  
te(H6c#0  
　　待转库存商品差价 440   FA*$ dwp  
`sqr>QD  
　　借：财务费用　　　　　　5   
%<-OdyM  
R`@T<ob)  
　　贷：待转库存商品差价　　5  
=_pSfKR;  
GqxnB k1  
　　或   7 tlK'j'  
GGEM&0*  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   9{OO'at?  
OUUV8K  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   J{b#X"i  
Oe;#q  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   R?iCJ5m  
y@7fR9hp<  
　　借：主营业务成本　　　－560   q  
|&8XmexLb  
　　贷：库存商品 －560   
':pDlUA  
,Tr&`2w  
　　借：银行存款　　　1170   #4mRMsW5"  
Xd%qebK  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   boEQI=!j\+  
0\XWdTj{  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   :ZY%-]u7  
$x'jf?zs!  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   Y M:9m)  
_ +DL   
　　借：财务费用 5   ~'lT8 n_  
syBpF:`-W  
　　贷：待转库存商品差价 5   C33Jzn's  
)iw-l~y;  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   yF(9=z"?  
<VhmtT%7  
　　④专利权侵权诉讼   bUS:c 2"  
^(^P#EEG  
　　借：营业外支出200   nrKAK^  
[@lK[7 u  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ]]
:K l  
ij0 I!ilG4  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   v_5qE  
> f X^NX  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   "O>~osj  
]:Ep1DIMl  
　　②销售退回   U\lbh;9G  
%>Gb]dv?  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   1ARtFR2C{b  
QD,m`7(  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   6ioj!w<N  
+pqbl*W;1  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   8_!qoW@B  
O80Z7  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   K>+ v" x  
w3,KqF  
　　贷：银行存款 936   P_3IFHe  
$/"Ymm#"\Y  
　　借：库存商品 600   m+'1c}n^7  
o4p5`jOG@  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ivgX o'=  
'S6zkwC]  
　　③补提坏账准备   n
R,QG8  
Z0Sqw  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   B0b|+5WhR  
2?%*UxcO  
　　贷：坏账准备　　　　400   e=VSO!(rY  
y`zdI_!7  
　　④诉讼案   >bV3~m$a+  
#d %v=.1  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   @@\qso  
} 9zi5o8  
　　贷：预计负债　　　　50   ,]0BmlD  
1oO(;--u_  
　　借：预计负债　　　　200   m#BXxS#B<_  
E|9`J00  
　　贷：其他应付款　　　200   #WG}"[ ,c  
cZN<}n+q  
　　借：其他应付款 200   @lDnD%vZ`  
+ZjDTTk  
　　贷：银行存款 200   SYi
!%  
0"e["q{|  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   m&=Dy5  
I@m(}  
　　借：利润分配——未分配利润　650   Z#u{th  
Ec<33i]h*p  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   fB<Qs.T  
%G(VYCeK  
　　甲公司 2004年度 利润表 FFZ?-sE  
n#"G)+h3#  
SVVEb6&  
Me z&@{  
　　其中： Mo3%OR  
dn'|~zf.  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ^"<Bk<b(  
40=u/\/K  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； r[ k  
]/h$6mrL  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； yH:p*|%:  
_}47U7s8  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； `%[m%Y9h  
XS2/U<sd  
　　营业费用=2400+250=2650； >.UEs8Q
V  
g \S6>LG!  
　　管理费用=6600+400+800=7800； "a;$uW @.6  
=),ZZD#J  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； zfDfy!\2_  
u
`ww  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； i;~.kgtq4  
~1TT?H  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； U4dfO=  
/NB|N*}O)  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     l@w\ Vxr  
PSAEW.L  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn