标准答案:
piRP2Lbm* g,5r)FU` （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
yW&|ZJ F? MLL4nkO,` ①向A公司销售R电子设备
`&.]>H)N* S$!)Uc\)A 借：银行存款 702
a'LM6A8~x .[v4'ww^ 贷：预收账款 702
+gG6(7&+= zCd QI 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
Z|YiYQl[) >Lh+(M; +F ②向B公司销售X电子产品
oC]|ARgQk| D\~*| J 借：银行存款 150
P"`OuN lNcXBtwK@# 贷：主营业务收入 160
('/5#^%R nVqFCBB 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
;%r#p v~ D8otU DB { 借：主营业务成本 125
l@ +]XyLj A$K>:Tt>
贷：库存商品 125
a'f0Wv0%" #]ZOi`; 借：主营业务收入 10
#`tn :cP Z
h?1+Sz& 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
tBNkVh(c T{1Z(M+ 贷：应收账款 11.7
6{r H|Z
5>J{JW| ③境外销售
%m:T?![XO "(uEcS2< 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
BJgg-z{ Y M<t>jM@'A# 贷：主营业务收入 992.4
_y Q* ;~Eb Q 借：主营业务成本 820
8iTX}$t\{ *@J 贷：库存商品 820
uf;^yQi G
dFTKOq 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
K2 52l,;| ;eznONNF 借：财务费用 2.4
;m{*iKL6{ k^ 3|A3A 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
wv>uT{g# r2A(GUz ④向C公司销售电子监控系统
_ukKzY \~4 uEk"] 借：银行存款561.6
-Dw qoWZ "j5b$T0P> 贷：预收账款561.6
,bRvj 8"M 7dl]f#uZU 借：安装成本540
|t^7L )&y K
DP7u 贷：银行存款20
y0vo-)E]-] Fy N@mX 库存商品520
#87 :Or1 @DYx xM- ⑤收取控股股东资金使用费
>&h#t7< eiB5 8b3 借：银行存款 240
riqv v1Nce 8=x{>&Jr&# 贷：财务费用 90
*
";A~XNx T$/6qZew 资本公积 150
lJ!+n<K+ -[?q?w!? ⑥支付D公司售后回租租金
T_CYSS|fX D\8 ~3S'd 借：固定资产清理 756
uGl +"/uDu L- [<C/`;t 累计折旧 108
cCN[c)[c| }0 c 贷：固定资产 864
\?)@
#Qs c #+JG 借：银行存款1000
_@0>y MZ^ `i0RLGze
贷：固定资产清理1000
AZ cW f8 6R% I
) 借：固定资产清理 244
b`E'MX_ m u=
(
kii=/ 贷：递延收益 244
+^hFs7je) 1lu _<?O ⑦为E公司单独设计软件
:|xV} 'Syq!=, 借：预收账款 336
s<x2*yVUA FCU~*c8Cs 贷：其他业务收入 336（480×70%）
!=>pI/ECQ* 9/ R|\ 借：其他业务支出 266
I0oM\~# FQSepUl 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
{ 4tJT25 rz0~W6 U ⑧视同买断及以旧换新
bWAhK@epI g&;:[&% T] 借：委托代销商品90
Y(
n# = '~A ~gK0 贷：库存商品90
L !:} iO4YZ! 借：银行存款 113
D OiL3i"H 5= /H2T!F 库存商品 4
:a(er' A 'cJHOd 贷：主营业务收入 100
=r cqYPul0 ::N'tc Z^2 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
XJTY91~R "
cx\P,< 借：主营业务成本 75
rWEJCFa Ul7)CT2: 贷：委托代销商品 75
mu0ER 3o ;_)&#X,?( ⑨销售分公司商品
B'B,,Mz <zH24[ 借：银行存款 6458.4
DQY*0\ WPiQ+(
pt 贷：主营业务收入 5520
a=\r~Z7E @D&V OJV 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
uG@Nubdwuy n#,|C`2r 借：主营业务成本4200
8 W
Mhe=[ |]sh*<:?, 贷：库存商品 4200
lO>w|=< BXy g ? （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
hb'S !N5 m
lAz. I ①以存货和现金抵偿债务
;QQLY T V9qA
.NV2 借：营业外收入 89
[f,; +Ze +gh6eY8 贷：资本公积 89
&=y)C/u H 'Q4 IRT 或
LO0<=4iN( `Et)@{iP 借：应付账款 －400
:it52* 3= wB~Ag$~ 贷：银行存款 －20
],9%Q E FB3C'!'<) 库存商品 －240
/9<zG}:B uuW._$.A> 营业外收入 －89
xG i,\K\: =
Is.T 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
gB,~Y511 l1XA9>n 借：应付账款 400
o8c4h< , zsnXP RF 贷：银行存款 20
'=}F}[d"kk zX{K\yp 库存商品 240
[A99e ` 1 i #
.h$ 资本公积 89
v?Q&06PMRc wd&Tf
R4! 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
x
TEDC,B BMMWP ②非货币性交易
~ _R 8; b LRl2@&z< 借：主营业务收入 120
>sk vg *C G-F= 贷：固定资产 16
=z`GC1]bL v.Wkz9
w} 主营业务成本 104
,x#5 .Koz \UZlFE 或
P 5/\*~} ~kM# lh7At 借：固定资产 －140.4
HAJK%zLc t/ xWJW2 贷：主营业务收入 －120
#_) <~ .=rS,Tpo 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
^)|8N44O "i3wc&9!?W 借：主营业务成本 －104
z&x
^ Dl 0 8*bYJu 贷：库存商品 －104
=y)e&bj BV AxeXO 借：固定资产 124.4
>p"ytRu^ LDilrG) 贷：库存商品 104
ft$@':F }',/~T6 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
mOm_a9M L >9F&x>~ ③售后回购
j?a^fcXB Yn!)('FdT! 借：主营业务收入 1000
4#j W}4C{ :Y/>] tS4 贷：主营业务成本 560
OEMYS I% |^: A,%> 待转库存商品差价 440
)bCw~'h* @K{1O| V 借：财务费用 5
{p -q&k&R| )?es3Ehqq 贷：待转库存商品差价 5
!$}:4}5 6F 9eG{"0) 或
:xqhPr]e ,ddoII 借：银行存款 －1170
wrtJ8O( 9
GEMmo3 贷：主营业务收入 －1000
cOz8YVR- njhDrwN 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
."HDUo2D7 &~9'7 n! 借：主营业务成本 －560
{w/{)B nPG Y z"B 贷：库存商品 －560
dXwfOC\\ OPi><8 x 借：银行存款 1170
z`)i"O]-K_ Kyn[4Bu!? 贷：库存商品 560
Q&Q$;s3|Y L$T23*9XY 待转库存商品差价 440
j`
RuK Gcu[G]D 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
Vp"=8 p#k ,drbj.0- 借：财务费用 5
c4\Nuy
No Sq:e 贷：待转库存商品差价 5
pv
LA:L W2 6A
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Y]u （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
?o0ro?9j $ 9~6M* ④专利权侵权诉讼
;_bZH%o. l*l?aI 借：营业外支出200
F},#%_4 06)B< 贷：预计负债——未决诉讼 200
gfr
y5e |+- D@22 y （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
nu=yE$BN{ /y2)<{{I （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
q:iB}ch5R Npr<{}ZE ②销售退回
uD'GI A bqeZn 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
\E}YtN# ^0x0 r Y 应交税金-应交增值税（销项税额）136
{Yt@H W##~gq Z/ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
s|cL
mL[ Xyz w.%4c 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
pbXh}YJ& W`vgH/lSnZ 贷：银行存款 936
-g5o+RT@ `l%)0)T 借：库存商品 600
@N(*1,s2 }{o ZdO 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
YA?46[: ktEdbALK ③补提坏账准备
<SPT2NyX mFGiysM 借：以前年度损益调整――管理费用400
CO<P$al 5LYzX+a) 贷：坏账准备 400
N(7UlS,u' ,NA _pvH) ④诉讼案
<< XWL: zJMm=Mw^ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
ru>c\X^| -zSkon 2Y^ 贷：预计负债 50
uOv0ut\\G F5+)=P# 借：预计负债 200
u]<_6;_ T F[8r[93 贷：其他应付款 200
N -z R? D c*, 借：其他应付款 200
izvwXC ~BbF:DS 贷：银行存款 200
kGkfLY6B - ^f>=xa4J 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
a3wk#mH
S= ^kR [O" 借：利润分配——未分配利润 650
\'>ZU-V |jhu 贷：以前年度损益调整 650
0!5 w0^1 UVUo Xv)N 甲公司 2004年度 利润表
{;2Gl $\r >u0B ~9_E 6");NHE d95 $w8> 其中：
K1oSoD8c VZ1u/O?ub 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
;) (F4 U(~d^9/# 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
MRb6O!$`C p| &9#?t4A 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
Pe`eF( J R\MFh!6sn 其他业务利润=100+336-266+50=220；
')82a49eA ;X }!;S%K 营业费用=2400+250=2650；
( kFg2kG CY H o~VIK 管理费用=6600+400+800=7800；
l WRRB&8 $OP w$ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
D"vl$B X 3qVDHDQ?ZV 营业外收入＝860－89+50＝821；
~}@cSv'(1 S uo 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
^ - H 6b7 SA , 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
AD0pmD |<Rf^"T 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
