[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: ~$>JYJj  
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　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   _\yR/W~  
L<oQKe7Q:  
　　①向A公司销售R电子设备   m+8:_0x "  
&ZMQ]'&  
　　借：银行存款　　　　702   MCTJ^ g"D  
L_9uwua.B~  
　　贷：预收账款　　　　702   W;T0
_=  
.fqy[qrM  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   !wUznyYwt  
g]JJ!$*1  
　　②向B公司销售X电子产品   j;48Yya'  
Rs{8vV  
　　借：银行存款 　　150   IO&U=-pn &  
|AE{rvP{@  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   qZE3T:S  
)uAY_()/  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   jmgkY)rb R  
I
74Rw*fB  
　　借：主营业务成本　　　125   5m'AT]5Tn_  
'hWA&Xx+  
　　贷：库存商品　　　　　125   Z'9|
 
\"RCJadK  
　　借：主营业务收入　　　10   P@GU2[1  
s* u1n+Zq  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   NAtDt=  
%{IgY{X  
　　贷：应收账款 　 11.7   irm4lb5  
"CC"J(&a  
　　③境外销售   PfU\.[l$  
&QD)1b[U  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Eo^m; p5  
a+J>  
　　贷：主营业务收入 992.4   w^zqYGxG
)  
,<K+.7,)E  
　　借：主营业务成本 820   vy5F w&?"  
*7Y#G8 s  
　　贷：库存商品 820   (y?F8]TfM  
Q5dqn"?  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   N2 3:+u<)E  
Kv!:2br  
　　借：财务费用　　2.4   ox<&T|  
lr;ubBbT  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   *^g]QQ  
"|J6*s   
　　④向C公司销售电子监控系统   12L`
Gi  
 *p9)5  
　　借：银行存款561.6   ORP<?SG55u  
MC,Qv9 m  
　　贷：预收账款561.6   2DsP "q79k  
_IOUhMo  
　　借：安装成本540   IEm~^D#< =  
~a3u['B  
　　贷：银行存款20   (O(TFE5^  
SD*q+Si,1U  
　　库存商品520   aqk$4IG  
ud)WH
|Z  
　　⑤收取控股股东资金使用费   C4PT(cezR  
mX.mX70|J  
　　借：银行存款　　　240   SX'NFd Y  
hTO2+F*  
　　贷：财务费用 　 90   xc@$z*w  
3)CIqN  
　　资本公积 150   CDtL.a\  
vf>d{F^rv  
　　⑥支付D公司售后回租租金   v4E=)?  
E <j=5|0t  
　　借：固定资产清理　756   iNl<<0a  
44~ReN}`  
　　累计折旧 　 　108   D9P,[: "  
";&PtL e  
　　贷：固定资产　　　864   _hl| 3 eW5  
!D{z. KO  
　　借：银行存款1000   >*O5Ry:4  
O^./)#!#  
　　贷：固定资产清理1000   k0PwAt)65  
a""
9%./B  
　　借：固定资产清理 244   xWa[qCr  
G8w@C
 
　　贷：递延收益　　　244   60%fva  
iNi1+sm  
　　⑦为E公司单独设计软件   ?P|
z,n{  
(>u1O V  
　　借：预收账款　336   oF+yh!~mM  
Z)~ ?foe'  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   /<[_V/g[t?  
&@|? %  
　　借：其他业务支出　　　266   |
zfFB7}v  
\6APU7S  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   h7K,q S  
T>1#SWQ/9  
　　⑧视同买断及以旧换新   6ZI7V!k  
BHgs,  
　　借：委托代销商品90   Kc^ctAk7;  
&Q"vXs6Gt  
　　贷：库存商品90   v+sF0 j\P  
#k>n5cR@0  
　　借：银行存款　113   S{2;PaK  
RWM~7^JA  
　　库存商品　　4   E>*b,^J7g  
/{8Y,pZbu  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ?RG;q  
CiHx.5TiC  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   =&"pG`x  
avG#0AY  
　　借：主营业务成本　　75   |p+FIr+  
t6+c"=P#  
　　贷：委托代销商品　　75   KS3>c7  
9[5qN!P;y  
　　⑨销售分公司商品   a At<36{?  
I+VL~'VlS  
　　借：银行存款　　6458.4   6` 8H k;  
s IE2a0+  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   djk?;^8  
WP5QA8`3  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   8nj^x?bn  
?DwI >< W  
　　借：主营业务成本4200   hT0[O  
4
*D'zJsJ  
　　贷：库存商品　　4200   1LK`
  
zarxv| }$  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   <?&Y_  
3tjF4C>h|  
　　①以存货和现金抵偿债务   @BfJb[A#  
.S{FEV  
　　借：营业外收入 　89   w!j'k|b>  
x%!Ea{s  
　　贷：资本公积　　89   O?=YY@j  
_&wrA3@/L  
　　或   V4
`  
/TndB7l"3  
　　借：应付账款 　　　　－400   nqFJNK]a  
+QZ}c@'r  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   ^vHh*Ub  
T)Zef  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   Sf>#Zqj/  
cs]h+yE  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   x@)G@'vV|  
u^4$<fd  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   sc0.!6^'V  
F4*ssx  
　　借：应付账款 　400   a$
AR   
v H?rln  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Hh1]\4D,4  
[pRRBMho  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   1 O?bT,"b  
E^`-:L(_  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   s0To^I  
D^Gs_z$['  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   !0Mx Bem  
TFAd  
　　②非货币性交易   gJZH??b  
=`KA@~XH4  
　　借：主营业务收入　　120   GiK4LJ~cH)  
Mgp+#w+,  
　　贷：固定资产　　　 16   {44#<A<  
ib\_ MNIb  
　　主营业务成本　 104   B6yTD7  
lS96Z3k"SB  
　　或   `6:B0-r  
^7SE2Zi  
　　借：固定资产　　　　－140.4   PrKH{nyJk  
67g"8R#.V  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   `PUGg[Zx^  
X=KC+1e  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   {ew; /;  
S?[@/35)  
　　借：主营业务成本　　－104   @g5qcj
D'[  
Q@ Ze+IhK`  
　　贷：库存商品　　　　　－104   F;L8FL-  
|[Rlg`TQ;*  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ZYS]Et[Q  
3`TD>6rs  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   (2ZkfN  
<2SWfH1>  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   !+u K@z&G  
6]sP"  
　　③售后回购   i*((@:  
p/U{*i]t  
　　借：主营业务收入 1000   ,rS?^"h9  
:2.<JUDM  
　　贷：主营业务成本 560   o/6VOX  
SU5O+;{`'  
　　待转库存商品差价 440   lc$wjK[w[  
2e9.U/9  
　　借：财务费用　　　　　　5   +# 3e<+!F  
UDT\X
c  
　　贷：待转库存商品差价　　5   U,K=(I7OBX  
Yi j^hs@eV  
　　或   KL yI*`  
zP&D
  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   /
Nkxb&  
akFT 0@9  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   2FcNzAaV  
PX*}.L *x  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   E&N~h|CL  
V}Ee1C  
　　借：主营业务成本　　　－560   3r Y\y+m  
 P1R5}i  
　　贷：库存商品 －560   I ^Dm 3yz  
-wT!g;v;%  
　　借：银行存款　　　1170   $XI.`L *g  
[MuZ ^'dR  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   >xXC=z+g]  
u].7+{  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   k1.%ZZMM  
r
)HZaq  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   9a]{|M9  
?rjB9AC_;t  
　　借：财务费用 5   6e8 gFQ"w2  
fy$?~Ji&  
　　贷：待转库存商品差价 5   @QMy!y_K~m  
gyb99c,)  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   { V)`6  
U\u07^h[  
　　④专利权侵权诉讼   \Si p  
{a__/I>)  
　　借：营业外支出200   <F8e? xy  
(g*j+i  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   @C<ofg3E  
`{|w*)mD  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   0'HQ=pP  
!,dp/5 V  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   9GRQ^E  
qX*xQA|ak,  
　　②销售退回   YS#*#!ZMn?  
1_b*j-j  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   19U&4Jk  
?5jLN&A3 G  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   p="0Y<2l  
X5\xq+Ih  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   4BSqL!i(  
2kt0Rxg  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   ~8yh,U  
sQJGwZ7  
　　贷：银行存款 936   |j-ng;  
KIi:5Y  
　　借：库存商品 600   L$i:~6  
,/%'""`w  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   @({=~ W^  
m^0vux  
　　③补提坏账准备   %ioVNbrR7  
lKB9n}P  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   co~NXpqg  
W7Y@]QMX  
　　贷：坏账准备　　　　400   YVwpqOE.=  
)|vy}Jf7  
　　④诉讼案   71y{Dwya  

<zL_6Y2  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   - om9 Z0e  
"a=Hr4C*r  
　　贷：预计负债　　　　50   e M Hz/;I  
pY@QR? F\  
　　借：预计负债　　　　200   k #zDY*kj  
i6KB\W2  
　　贷：其他应付款　　　200   :SS \2  
+]nIr'V  
　　借：其他应付款 200   u5Vgi0}A  
tj'~RQvO  
　　贷：银行存款 200   Uns%6o  
Ps>:|j+  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   e.skE>&  
rD~/]y)t  
　　借：利润分配——未分配利润　650   GdcXU:J /  
q~b# ml2QS  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   &hO-6(^I  
`hZh}K^  
　　甲公司 2004年度 利润表  =aZ d>{Y  
=T,Q7Dh  
8W{M}>;[9  
DH yv^  
　　其中： Q(]m1\a  
gK QJ^a\!  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 0-S.G38{  
S)rr  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； CYLab5A  
[9${4=Kq  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； Wu^Rv-xA  
R\5,H!V9n  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； fwv^dEe  
%*}rLn"?  
　　营业费用=2400+250=2650； $j.;$~F  
>j sY'Bm  
　　管理费用=6600+400+800=7800； @T~XwJ~  
X7h uc*  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 8Y.qP"
s  
e{@RBYX@+c  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； [j-?)  
S(Afo`  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； 6X*vCylI  
IQ@9S  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     "D _r</b  
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