标准答案:
VAqZ`y ~K(mt0T ) （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
2gEF$?+q? Tv~Ho&LS ①向A公司销售R电子设备
`9\^.g) mSk";UCn 借：银行存款 702
]bstkf}~u ;(K"w* 贷：预收账款 702
y!q`o $nK 8{6`?qst@ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
WB `h) T?tZ?!6 ②向B公司销售X电子产品
,TYFPulYcp w`dS c@ : 借：银行存款 150
6k {gI.SG i#*lK7 贷：主营业务收入 160
pP#
|: % Ie s` !W^ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
^7=h%{ >= PM&NY8| Zy 借：主营业务成本 125
-q&,7 'V J90
)v7 贷：库存商品 125
7E5 =Qx sN MF(TY 借：主营业务收入 10
TnQW ~_: Wy /5Qw~s 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
152LdZevF 2 ~V"[26t 贷：应收账款 11.7
u
Qg$h S BE54L+$p ③境外销售
-*kZ2grLt P=s3&NDD 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
:dxKcg7 N0 mh g EA 贷：主营业务收入 992.4
)a%E $` sG^{
cn 借：主营业务成本 820
z>'vS+axV [EK^0 g 贷：库存商品 820
E[BM0.#bZ Jc
fGe4 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
i8f +woZL yDj'')LOQg 借：财务费用 2.4
o5m] Gqa TJZ ar Nc$ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
~c*kS E2X b.9[Vf_G ④向C公司销售电子监控系统
vV "I }L `91Z]zGpU 借：银行存款561.6
%Z-xh< & MIN}5kc< 贷：预收账款561.6
D'^UZZlI^I D @]/%; 借：安装成本540
!"'6$"U\K _3#_6>=M 贷：银行存款20
bik lj a Q9;
VSF) 库存商品520
uh>"TeOi yf4 i
!~ ⑤收取控股股东资金使用费
vZ^U]h V _@ g\.7@0G 借：银行存款 240
Q :'r
p <)Y jVGG 贷：财务费用 90
['3E'q,4& Z&7Yl(| 资本公积 150
}j!C+i B$7C jv ⑥支付D公司售后回租租金
+6^hp-G7 +x
~p&,w? 借：固定资产清理 756
>\3N#S"PF 43~v1pf{! 累计折旧 108
64^l/D( 4ti,R' 贷：固定资产 864
pOj8-r r J*AYZS-tSE 借：银行存款1000
R38
\&F 0n ={Mb 贷：固定资产清理1000
$4^h>x h${=gSJc 借：固定资产清理 244
(`R
heEg@f ~B 7<Yg 贷：递延收益 244
]LMtZUz 1@F>E;YjL= ⑦为E公司单独设计软件
lsgZ ;q#Pl!*5 借：预收账款 336
z(#dL>d$' (nYGN$qC9 贷：其他业务收入 336（480×70%）
9%m^^OOf -U\s.FI.AR 借：其他业务支出 266
o> &-B.zq
~D` 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
n]>L"D, Zv9% }%7p ⑧视同买断及以旧换新
[ +!+Yn6: &v feBth 借：委托代销商品90
3 FMYs&0r4 =Ew 77 贷：库存商品90
,L-V?B(UQ = GiN~$d 借：银行存款 113
qa4j>; J~h9i=4<bF 库存商品 4
x1" 8K dqi31e{*2\ 贷：主营业务收入 100
1KjzKFnb tJm1Q#|| 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
c_aj-`BKp sHOBT,B 借：主营业务成本 75
R~;8v 1>K b=SCyGxlZ5 贷：委托代销商品 75
4E$d"D5]>p DU-dIq i ⑨销售分公司商品
9"}5jq4* JZJb&q){ 借：银行存款 6458.4
JM53sx4& |EY1$qItid 贷：主营业务收入 5520
=<AG}by![ V |/N-3M 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
j9BcoEl:; S7@/d HN 借：主营业务成本4200
S8C}
C# N,*'")k9 贷：库存商品 4200
j{/5i`5m 7dOpJjv?) （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
AdzdYZiM_ H;+98AIy` ①以存货和现金抵偿债务
/PG%Y]l0b E#cu}zi 借：营业外收入 89
}n
+MVJ;dG l-SV
I9|<0 贷：资本公积 89
g' EPdE FS*J8) 或
T iJ \J{ 7Q~$&G 借：应付账款 －400
6 B}V{2 /74 )c~.W 贷：银行存款 －20
&
sXMB VmZDU(M 库存商品 －240
)"63g 3(:?Z-iKe 营业外收入 －89
.Vs|&c2im TeyFq0j@' 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
.g.g lQ_~= yvnvI y 借：应付账款 400
_<?z-K_;I /sqfw,h@ 贷：银行存款 20
9j5B(_J^ _P%PjFQ)
库存商品 240
ZbH_h]1$D "kKIv|` 资本公积 89
$MM[`^~ }s8xr> 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
:]LW,Eql 5H(
]"C ②非货币性交易
>}d6)s| 0QEcJ]Qb8 借：主营业务收入 120
BU|m{YZ$ 'Hu+8,xA 贷：固定资产 16
},O7NSG<o V3/OKI\o 主营业务成本 104
?DY6V;&F@f SzG? m] 或
9MbF: @}' ?o_/C 借：固定资产 －140.4
_6]tbni?v 8sq0 BH 贷：主营业务收入 －120
zY ].Z S=7 8 v da" 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
2Ic)]6z
R I}awembw g 借：主营业务成本 －104
M -8d*#_P F'ez{ B\AX 贷：库存商品 －104
q^L"@Q5; gmOP8.g 借：固定资产 124.4
aED73:b `'pfBVBz 贷：库存商品 104
*]DO3Zw' s1X?]A 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
j
~I_ by I~-sBMm(w ③售后回购
uTy00` 1 tnq Zl S 借：主营业务收入 1000
V]Uc@7S/ -)DxF<8B 贷：主营业务成本 560
[5GzY`/m V! .I> 待转库存商品差价 440
8boiJku`
W>[TFdH?
借：财务费用 5
vI(CX] o ixqvX4vv,B 贷：待转库存商品差价 5
,5x9 o"N! #6#%y~N 或
cxIAI=JK s|R`$+ '{ 借：银行存款 －1170
oF s )UR OSwum!hzN 贷：主营业务收入 －1000
O1oh,~W mlz|KI~\F; 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
NkAu<>
G _ Z[kVVE9b? 借：主营业务成本 －560
i1Y< [s 02^Nf7DMR 贷：库存商品 －560
hS^8/]E={ A|m0.'/ 借：银行存款 1170
G( 1_P1 C`
8. 8 贷：库存商品 560
m-S e-aF {k']nI.> 待转库存商品差价 440
? ~oc4J*>( Ls
&-8 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
R !>SN0 NFf?~I&mfu 借：财务费用 5
FyV $`c$ 0u I=8j 贷：待转库存商品差价 5
P+rD ln { 0aYoc-( A （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
6L-3cxqf\ \M*c3\&~,e ④专利权侵权诉讼
YIHGXi<"n gbu)bqu2x 借：营业外支出200
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AY
-Y A!a.,{fZ 贷：预计负债——未决诉讼 200
(,RL\1zJ hh-sm8 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
?%b#FXA g
c W' （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
W}WDj: M[0NB2`Wp ②销售退回
q oz[x S YgkYR 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
D#d/?\2 ,
ksr%gR+ 应交税金-应交增值税（销项税额）136
zSBR_N51 RZ?abE8 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
:79u2wSh ",S146Y+ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
/7WdG)' +_ $!9m 贷：银行存款 936
-s 7a\H{~ *^ua2s.
借：库存商品 600
h<g2aL21?F Z 3-=TN 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
Sj vSnb_3 ZU l-&P_X ③补提坏账准备
n -x
Caq L!Gpk) }[i 借：以前年度损益调整――管理费用400
xQNGlVipZ@ >|1-o;UU 贷：坏账准备 400
Y 9BKd78Y ~8)l/I=`); ④诉讼案
bMqFrG a oGns46Y 借：以前年度损益调整――营业外支出50
j$P`/-N HHT8_c'CC# 贷：预计负债 50
HgTBON( K!v\r"N 借：预计负债 200
?:+p#&I x}uDW
贷：其他应付款 200
j 5 bHzcv 7MhaLkB_6 借：其他应付款 200
SgQ(#y|vV /Nhc|x6zQ 贷：银行存款 200
#`%V/ #YK Ys<z% 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
1 ;Uc -< t V2o9!N4 借：利润分配——未分配利润 650
oKPG0iM: %kuUQ %W1 贷：以前年度损益调整 650
8(}cbW lr)9 U 7 甲公司 2004年度 利润表
qCm8R@ EfX,0Nq T 9T<k|b[ 6 pV$A?b"?* 其中：
9 6%N y]uBVn'u 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
tYx>?~ gj4ONmY 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
PVrNS7 Rk/ X*`b}
^T 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
4XSq\.@G `~ h8D9G 其他业务利润=100+336-266+50=220；
C-H6l6, +a^0Q
F-7 营业费用=2400+250=2650；
SOluTFxUw b:$q5 管理费用=6600+400+800=7800；
n]3Z~HoZ D 7 5;Y ;E 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
Q$Q:Jm53 w=[ITQ|W% 营业外收入＝860－89+50＝821；
|w yua@2 ESuP ZB 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
wi f1|! aL CUj$ <ay= 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
"P$')u wE l=47#zbpZ] 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
