[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: \"j1fAD!  
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　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   8)ol6Mi{  
>u[ln@ l  
　　①向A公司销售R电子设备   hZG{"O!2s  
0']M,iC/  
　　借：银行存款　　　　702   +g30frg+Gl  
_CT|5wQF<  
　　贷：预收账款　　　　702   qA[}\8}
h  
3P>@ :  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   N|d@B{a(  
LRgk9*@,  
　　②向B公司销售X电子产品   --D`YmB  
69L&H!<i:  
　　借：银行存款 　　150   3<lDsb(}0A  
/iy/2x28>  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   _en8hi@Z  
C iFbk&-g  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   v<**GW]neD  
N9Vcp~;  
　　借：主营业务成本　　　125   ],m- ,K  
~yg9ZM  
　　贷：库存商品　　　　　125   {:cA'6f.b  
Yzz8:n  
　　借：主营业务收入　　　10   2Ev,dWV  
Pd?YS!+S  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   Orgje@c{  
cQ%HwYn  
　　贷：应收账款 　 11.7   ([A;~ p;n  
Adm`s .  
　　③境外销售   'rgV]Oy  
7#`:m|$  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   k5/}S@F8  
:yeTzIz]  
　　贷：主营业务收入 992.4   sh RvwE[  
LGkKR{ep(  
　　借：主营业务成本 820   ?T"crX  
bE{`g]
C5  
　　贷：库存商品 820   %]` WsG  
1Ppzch7  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   '
=kX   
))vwofkw4  
　　借：财务费用　　2.4   3`y:W9!u  
{u5@Yp  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   6r`g+Js/  
d>}%A ]  
　　④向C公司销售电子监控系统   C%&7,F7  
! WmpnPr1  
　　借：银行存款561.6   K':f!sZ&2  
_gHJ4(?w  
　　贷：预收账款561.6   "(5}=T@,  
F&\o1g-L  
　　借：安装成本540   d0,I]"  
-p1arA  
　　贷：银行存款20   l40$}!!<  
LLMkv!%D  
　　库存商品520   X$aMf&x  
!dGgLU_  
　　⑤收取控股股东资金使用费   W$&Q.Z  
la-+`  
　　借：银行存款　　　240   x8H)m+AW  
LTF%bAQ,  
　　贷：财务费用 　 90   %+.
]>''a  
W{`;][  
　　资本公积 150   &&JMw6 &[`  
^ZsME,  
　　⑥支付D公司售后回租租金   :p{iBD
A  
srCjq  
　　借：固定资产清理　756   6*e:ey U  
I|.B-$gH  
　　累计折旧 　 　108   m=R4A4Y7  
</fnbyGR  
　　贷：固定资产　　　864   Yv{AoL~  
1ayxE(vMcX  
　　借：银行存款1000   )z aMycW  
DN!EsQ6  
　　贷：固定资产清理1000   ZE :oK  
NT/}}vES  
　　借：固定资产清理 244   2`z+_DA  
SSzOz-&GA  
　　贷：递延收益　　　244   w9 NUm  
mr*zl*  
　　⑦为E公司单独设计软件   `@ObM[0p(  
NzEuiI}  
　　借：预收账款　336   xsa* XR  
f; 22viE  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   d+bTRnL  
j8PK\j[  
　　借：其他业务支出　　　266   r4-r z+x  
>Nov9<p  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   'HC4Q{b`  
t+&WsCN  
　　⑧视同买断及以旧换新  
1.uyu  
,+JAwII>O  
　　借：委托代销商品90   &W ~,q(  
y.>r>o"0  
　　贷：库存商品90   ur'A;B  
/q>"">  
　　借：银行存款　113   ie_wJ=s  
3 -5^$-7_  
　　库存商品　　4   ]@'YlPU  
ak'RV*>mT  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   uto4bs:  
#R)$nv:h?^  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   2sXWeiJy;  
EZ$m4:{e  
　　借：主营业务成本　　75   $GcVC (]  
4Iz~3fqB7  
　　贷：委托代销商品　　75   WB= gN:?  
y:457R2F  
　　⑨销售分公司商品   I|p(8R!  
;}r #08I  
　　借：银行存款　　6458.4   V8c&2rNa  
Y+D#D v |  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   k:c)|2  
N~a?0x  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   P'g$F<~V  
#vIF]Y  
　　借：主营业务成本4200   m:'fk;khN  
Jo2:0<VL  
　　贷：库存商品　　4200   <%|2yPb]  
P2lj#aQLS  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   Rh Yf+?2  
P[D^*}  
　　①以存货和现金抵偿债务   +4)Kc9S#  
7^ER?@:W  
　　借：营业外收入 　89   (pAGS{{  
b,I$.&BD  
　　贷：资本公积　　89   R7vO,kZ6Q  
O7E0{8  
　　或   ?-6oh~W<  
Og^b'Kx/  
　　借：应付账款 　　　　－400   1}'|HAu  
G6L 'RP  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   CY9`ztO*  
~ZT(@w  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   O{Wy;7i  
iEnDS@7  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   2b2/jzO}J  
- wCfw
C  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   G/=tC8eX  
?oP<sGp  
　　借：应付账款 　400   85 -00m ~  
yyG:Kl  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   &_G^=Nc,H  
=lA*?'
kd  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   @=:( b"Sg  
!@5B:n*  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   iku) otUc  
8eQ 4[wJY  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   F `+}p-  
d'q,:="c  
　　②非货币性交易   :Fu.S1j$  
dy`K5lC@  
　　借：主营业务收入　　120   >}Fe9Y.o  
g"^<LX-  
　　贷：固定资产　　　 16   oF8#gn_  
83e{rcs  
　　主营业务成本　 104   ,~>A>J  
7ZqC1  
　　或   0escp~\Z  
p78X,44xg  
　　借：固定资产　　　　－140.4   }HRM6fR1S  
$QN} 2lJ>  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   $0=f9+@5  
M|6l  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   cba~  
IXc"gO  
　　借：主营业务成本　　－104   z^'3f!:3   
GB&<+5t2  
　　贷：库存商品　　　　　－104   j&(aoGl@  
4'_PLOgnX  
　　借：固定资产　　　　　124.4   x(ue |UG  
*#\da]"{  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   ;%{REa  
T5$db-^  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   Y`.FSs  
"Y-_83  
　　③售后回购   Y|stxeOC  
^`?2g[AA  
　　借：主营业务收入 1000   86y)+h`  
m:_'r"o  
　　贷：主营业务成本 560   ]rY:C  "#  
Rw-!P>S$  
　　待转库存商品差价 440   Po_y78ZD  
AR8zCKBc^  
　　借：财务费用　　　　　　5   mO%F {'
 
.W>LEz
'  
　　贷：待转库存商品差价　　5   DPqk~KCM  
2)cq!Zv  
　　或   H!PMb{
e
 
Vz[tgb]-  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   @A?Ss8p'  
'~{bq'7`m  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   X?kw=x{2P  
l/ufu[x!a  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   U|yXJ.Z3  
~?E.U,R  
　　借：主营业务成本　　　－560   T8'm{[C  
Ps<;DE\$f4  
　　贷：库存商品 －560   /z
V&ebN]  

#$-{hg{  
　　借：银行存款　　　1170   ~*NG~Kn"s  
5\S s`#g  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   &puPn:_  
e,V @t%  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   $DS|jnpV  
*,az`U
 
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   lW6$v* s9  
VO u/9]a  
　　借：财务费用 5   ?/3'j(Gk  
d0U-:S-  
　　贷：待转库存商品差价 5   GoSdo  
z.Y`"B'j`  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   I)]"`2w2w  
|[./jg"  
　　④专利权侵权诉讼   UmEc") 3  
[a201I0 -  
　　借：营业外支出200   q#
C;i
K4  
v0q(k;Ya  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   a)lS)*Y  
W! jg  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   Nl$b;~u  
1RHFWK5Si  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   +YD_ L  
2UbTKN  
　　②销售退回   N1!O8"Q|*3  
Gv\39+9=  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   VPi*9(LS  
z*,J0)<Q  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   3%~c\naD?O  
K&'Vd@  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   )JA9bR <  
BS*Y3$  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   W#Eg\nT  

W6^YFN  
　　贷：银行存款 936   0+
{CN|0  
&9OnN<mT1  
　　借：库存商品 600   3q-Xj:FP  
2]
:Z7Ji  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Ci9]#)"c  
nG4}8  
　　③补提坏账准备   IoKN.#;^  
3Z_\.Z1R@  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   )=TS)C4  
r7FFZNs!  
　　贷：坏账准备　　　　400   M!4}B  
IRG-H!FV  
　　④诉讼案   )dh _eqnX  
&zV;p  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   ,z5B"o{Et
 
wN]]t~K)Q  
　　贷：预计负债　　　　50   ~{cG"  
AGGNJ4m  
　　借：预计负债　　　　200   RLNto5?  
?v,4seRuz  
　　贷：其他应付款　　　200   | Kw}S/F  
hMnJH_siY  
　　借：其他应付款 200   $+WMKv@<  
+'V ,z  
　　贷：银行存款 200   FR^(1+lx&  
5H!6m_,w  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   d$5\{YLy
 
I?OnEw  
　　借：利润分配——未分配利润　650   HDQH7Bs  
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　　贷：以前年度损益调整　　　　650  
VMl)_M:'  
AQgagE^  
　　甲公司 2004年度 利润表  WfH4*e  
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tB#-}Gf  
@+&QNI06S  
　　其中： kWZ/O  
l<-0@(x)  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ,M0#?j>  
~]78R!HJ  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； 9jf2b  
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5&  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 94'0X  
Evt&N)l!^  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； hZ~\Z S7  
"zx4k8  
　　营业费用=2400+250=2650； hM[QR'\QS  
859ID8F  
　　管理费用=6600+400+800=7800； g1(`a`M  
{w Czm  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； \{{i:&] H  
c=u'#|/eb  
　　营业外收入＝860－89+50＝821；
]#P>wW  
TKrh3   
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； xa?   
Av,E|C  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     $zD}hO9  
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转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn