标准答案:
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eZZB 1}QU\N(t （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
9$)TAI&P &( b\jyf
①向A公司销售R电子设备
].
IUQ*4t U:#9!J?41 借：银行存款 702
@PU%BKe
p(v+j_ak 贷：预收账款 702
y_Bmd zK}$W73W^ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
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9@-e Jf|J": S ②向B公司销售X电子产品
4X e3PdE kR T
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~ 借：银行存款 150
My5h;N@C (Y)$+9 贷：主营业务收入 160
qI)
Yzc/ v5; c} n 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
&xj?MgdNL bv4lgRE6Y 借：主营业务成本 125
P,j)m\| =eDVg OZ) 贷：库存商品 125
]} w ~fjq R3jhq3F\Y 借：主营业务收入 10
hof:36 < H`9E_[ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
`CUTb*{` k129)79 贷：应收账款 11.7
u0A.I_ vc^qp Ok ③境外销售
=CFO]9 K!).QB'
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
D+ 9xI {3i.U028] 贷：主营业务收入 992.4
38 tRb"3zP GghZ".O 借：主营业务成本 820
nkG1&wiX \{\*h /m 贷：库存商品 820
y['$^T?oP ]KA|};> ow 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
(ye1t96 fx_7X15 借：财务费用 2.4
\uc]+nV!o w +fsw@dK& 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
,?3r-b M ] L"jt8E ④向C公司销售电子监控系统
d!D#:l3; %u, H2 * 借：银行存款561.6
~dkS-6q~Q T[` o$j6 贷：预收账款561.6
~5N0=) K63OjR >H 借：安装成本540
$>hPB[ [ (OLj E]9; 贷：银行存款20
+4Aj/$%[q Kyq/'9` 库存商品520
[d`J2^z} I% ivY ⑤收取控股股东资金使用费
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Tp az*c0Z<pl 借：银行存款 240
%?Yf!)owh TTZb
. 贷：财务费用 90
4QARrG% _/;vsQB 资本公积 150
Sb+^~ M 6ey{+8 ⑥支付D公司售后回租租金
Cvr y8B 3+ %a 借：固定资产清理 756
vO`~r UA 3yX^
93 累计折旧 108
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: & #+ uZL,+C e| 贷：固定资产 864
F0t-b %w, 2Nrb}LH 借：银行存款1000
P(a!I{A( J&CA#Bg:w 贷：固定资产清理1000
o%;R4 s, + +w7jVi9 借：固定资产清理 244
HL]8E}e\" (HbA?Aja 贷：递延收益 244
hfE5[ BCMQ^hP}t ⑦为E公司单独设计软件
T1%_sq }$i Kz*nx| 借：预收账款 336
Y)H~*-vGu 6hp>w{+ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
akATwSrU S3 12#X(% 借：其他业务支出 266
`k2YH? #J~
贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
2n+tc $ha,DlN ⑧视同买断及以旧换新
hGh91c;4 kn<IWW_t 借：委托代销商品90
eocq Hwbv ywQ[>itMa 贷：库存商品90
cZC%W!pT ]Y111<Ja 借：银行存款 113
TS4Yzq,f |`eHUtjH 库存商品 4
u#!QI QW . 3 >`y L 贷：主营业务收入 100
uaghB,i'n 3MX&%_wUhB 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
y/i{6P2`,D eFKF9m 借：主营业务成本 75
8! eYax =D;n #n 7 贷：委托代销商品 75
3D 4-Wo4 j/ [V< ⑨销售分公司商品
^E~F,]dV= Hq$&rNnq\ 借：银行存款 6458.4
rDI}X?JmX _4,/uG|a O 贷：主营业务收入 5520
Q~k5 }n8 sE^ee2]OI@ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
jRiX N % Y % 9$! 借：主营业务成本4200
=$mPReA3v &fofFVQnW 贷：库存商品 4200
8ShIn@|32 mHe[
NkY6 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
:3b.`s(M ;n ,xu0/ ①以存货和现金抵偿债务
w1Txz4JqB cl04fqX 借：营业外收入 89
G+7#!y Y
r)S:-wP 贷：资本公积 89
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u A jVX 或
9*Q6/?v FYs]I0}| 借：应付账款 －400
j%+> y;). uwl_TDc>% 贷：银行存款 －20
+>3jMs~& rj K]zD9 库存商品 －240
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NT. a 2OVN9_D% 营业外收入 －89
] *?lgwE `%A vn< 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
@U+#@6 5o6
X.sC8e 借：应付账款 400
) >te|@}o D*&#}c, * 贷：银行存款 20
P{,A% t ]sTb Ew.[ 库存商品 240
71n3d~!O> \VpN:RI 资本公积 89
Um^4[rl:#g 7Q^p|;~a 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
@r&*Qsf| .(RZ&*4 ②非货币性交易
qxB|*P ` |yl,7m/B-G 借：主营业务收入 120
? ;VsA>PV
}W)b 贷：固定资产 16
x( n|zp (" ]"/SU6#
4: 主营业务成本 104
cO$xT;kK dbJ3E)rF 或
4< +f|(fIA ,eGguNA9 借：固定资产 －140.4
!RP0W >?O?U=:< 贷：主营业务收入 －120
Fr~\ZL vHZ q
z< 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
U&i#cF Q6)?#7<jy 借：主营业务成本 －104
N5c*#lHI
5@DCo 贷：库存商品 －104
qt(4?_J =r 4sF!g 借：固定资产 124.4
$l2`@ia" DIABR%0 贷：库存商品 104
_@i- ?Q eC"k-a8j+ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
egK~w8`W% r?itd)WC<X ③售后回购
mv>0j<C91 Gphy8~eS 借：主营业务收入 1000
_TLs pqi +`bnQn]x+ 贷：主营业务成本 560
eR4ib-nS 6cd!;Ca 待转库存商品差价 440
idB1%?< i=L 86Ks 借：财务费用 5
tm/=Oc1p 8 :WN@ 贷：待转库存商品差价 5
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f zC2 0cSm^a 或
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_. ,,H;2xYf 借：银行存款 －1170
O=t~.])) cRH(@b
Xr 贷：主营业务收入 －1000
& #JYh=# L[ZS17 ;* 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
ZJF"Yo o{>4PZ}=g 借：主营业务成本 －560
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LofpBO6^ 贷：库存商品 －560
#8sy QWlG Mk~U/oq 借：银行存款 1170
s >:gL,%c )H @<A93 贷：库存商品 560
`+T 2IPN
>;XtJJS 待转库存商品差价 440
X&HYWH'@, ZR
-RzT1 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
bfpeK>T :1N c6G 借：财务费用 5
\?oT.z5VG& Ux1j +}y 贷：待转库存商品差价 5
Dt<MEpbur '%4fQ%ID} （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
VH4wsEH ] ^mjU3q{; ④专利权侵权诉讼
xe^M2$clb\ L c?"4 借：营业外支出200
|$6Ten[B# Xq
)7Im}? 贷：预计负债——未决诉讼 200
unc6 V% tvf5b8(Y- （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
z6 }p4 gaQ E'qp> （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
|JR`" nF` oexTz[ ②销售退回
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""c 6eUGE 4NF( 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
p2Gd6v.t NC!B-3?x 应交税金-应交增值税（销项税额）136
X3 1%T" +,,dsL 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
:-#7j}
R& jygUf| 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
2q]ZI 50dN~(;p 贷：银行存款 936
Q|P
M6ta lwfM>%%N 借：库存商品 600
:%33m'EV} b:'8_jL 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
i DX<`) Y'jgp Vt ③补提坏账准备
zRmV V}b p#Po? 借：以前年度损益调整――管理费用400
c~/poFj %z.V$2 贷：坏账准备 400
y`8U0TE3R *z6A ~U
④诉讼案
v(R^LqE +|b# |>6 借：以前年度损益调整――营业外支出50
WF*j^ %5 ;F*^c
) 贷：预计负债 50
lK /4" & GOGS"q 借：预计负债 200
shL _{} _VjaTw8iM 贷：其他应付款 200
88<d<)7t )MSCyPp5 借：其他应付款 200
?u&|'ASo (=WbLNB S 贷：银行存款 200
AX&Emz- ctHQZ#.[( 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
L4T\mP7D7* nu:l;+,VY 借：利润分配——未分配利润 650
3N!v"2!# ]K8G}|Wy6 贷：以前年度损益调整 650
h8%QF'C g"Hl 30o 甲公司 2004年度 利润表
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%.Adxx rN7JJHV 'AWWdz 其中：
BMQ4i&kF| )(yaX 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
:-U& _%#w #@w/S:KbJt 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
rNicg]:\x mJd 8? d 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
THX% z
` nv+miyvvm 其他业务利润=100+336-266+50=220；
>'=9 sCi Vv5T(~ 营业费用=2400+250=2650；
pO fw *lD k >. U ! 管理费用=6600+400+800=7800；
6C"zBJcGc gBWr)R 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
a%a0/!U[ !mWm@ }Ujg 营业外收入＝860－89+50＝821；
^V9|uHOJoq E }F-*go 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
TG8 U=9qt w(Tr ,BFF 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
8 "NPj0 nO'C2)bBSG 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
