[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 7w.9PNhy  
]%+T+zg(Y  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   /|8/C40aY  
k; n
ed  
　　①向A公司销售R电子设备   j`%a2  
|)%;B%  
　　借：银行存款　　　　702   y>]Yq-  
M9KoQS  
　　贷：预收账款　　　　702   c>BDw<  
pQk@ +r  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   u
_6x{",5I  
+O@|bd\  
　　②向B公司销售X电子产品   WU~L#Ih.V  
Rg 5kFeS  
　　借：银行存款 　　150   {tUxRX  
z7R2viR[  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   NZZc [P  
g])iU9)8  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   jAf qC@e  
mJ+mTA5 bW  
　　借：主营业务成本　　　125   @gk{wh>c  
_c,{}sn  
　　贷：库存商品　　　　　125   f}7/U Gd  
SEIJ+u9XsA  
　　借：主营业务收入　　　10   R,m|+[sl  
iIc/%< ;  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   URj2 evYW  
uuYeXI;  
　　贷：应收账款 　 11.7   Z=s.`?Z  
:Q"p!,X=-  
　　③境外销售   d bHxc@H  
N 'YzCq;M  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   a'?V:3 ]  
jQdIeQD+  
　　贷：主营业务收入 992.4   fiW2m=h_  
Dmr3r[  
　　借：主营业务成本 820   8Od7e`  
ISg-?h/  
　　贷：库存商品 820   d t^Hd]+^\  
9ZI^R/ *Kc  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   NV`=T?1[5  
bkiMF$K,K  
　　借：财务费用　　2.4   <J-.,:  
YtA<4XHU  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   8@7leAq!  
8JU{]Z!G<;  
　　④向C公司销售电子监控系统   |J:m{  
x57O.WdN  
　　借：银行存款561.6   K k|mV&3J  
CRu {Ie5B  
　　贷：预收账款561.6   {}"a_L&[;  
1Sd<cOEd  
　　借：安装成本540   synueg  
QI`&N(n  
　　贷：银行存款20   .qrS[ w  
~=?^v[T1  
　　库存商品520   Z
5,"KhB]  
yv\ j&B|  
　　⑤收取控股股东资金使用费   (1)b> 6  
oW3Uyj   
　　借：银行存款　　　240   5W(`lgVs,  
tkW7wP;  
　　贷：财务费用 　 90   ~9c jc  
Q; BD|95nl  
　　资本公积 150   7$Lt5rn"}  
wQojmmQ  
　　⑥支付D公司售后回租租金   {0L)B{|  
*kt%.wPJ  
　　借：固定资产清理　756   rAS2qt  
! l"*DR  
　　累计折旧 　 　108   ()zn8_z  
xmHW,#%ui\  
　　贷：固定资产　　　864   3 ]w a8|  
-gpHg  
　　借：银行存款1000   iwI}  
(>`S{L C>s  
　　贷：固定资产清理1000   ek`6 Uf  
'W/AYF^5  
　　借：固定资产清理 244   X)S4vqf}  
q0(-"}2l  
　　贷：递延收益　　　244   0iVeM!bM  
6NGQU%Hd  
　　⑦为E公司单独设计软件   6k;>:[p
 
]Ryg}DOQ  
　　借：预收账款　336   D{^CJ :n  
Og?P5&C"9D  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   U%KsD 4B  
O;m[  
　　借：其他业务支出　　　266   `/9&o;qM   
[>|6qY$D  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   OhTd>~R`<  
DiSU\?N2'  
　　⑧视同买断及以旧换新   bRI`ZT0  
>z k6{kC  
　　借：委托代销商品90   p)s*Cw  
rvPmd%nk-  
　　贷：库存商品90   T*](oA @  
dl+:u}9M$  
　　借：银行存款　113   _cd=PZhI  
oPrK{flm  
　　库存商品　　4   bP7_QYQ6  

mw~$;64;a  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   )V9 wU1.  
;;mr?'R  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   T)MZ`dM  
`}~NZ  
　　借：主营业务成本　　75   i?6#>;f  
QQQN}!xPj  
　　贷：委托代销商品　　75   p`}G"DM  
YeB)]$'?u`  
　　⑨销售分公司商品   8!qzG4F/  
.{"wliC2  
　　借：银行存款　　6458.4   D}nIF7r2N  
_o{w<b&  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   %h&F  
a4Y 43n  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   U^&y*gX1  
=A<a9@N}N  
　　借：主营业务成本4200   i(0%cNP7  
@MfZP~T+  
　　贷：库存商品　　4200   2(2
5IYMS8  
~-#8j3 J;  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   W! )B%.Q  
SFVqUg3"Z  
　　①以存货和现金抵偿债务   no7Q%O9  
Q,nXc  
　　借：营业外收入 　89   AV;x'H7G  
lj@ibA]  
　　贷：资本公积　　89   Y#rd' 8  
imZ"4HnPP  
　　或   cR!Mn$m  
|[MtUWEW  
　　借：应付账款 　　　　－400   YeV
kX{y  
.CEl{fofj  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   |I s"ov  
&'W ~~ir  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   zj7?2  
*iXaQuT  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   )KUEkslR:  
>5j&Q#Bu  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   PbY=?>0z  
ZW`wA2R0   
　　借：应付账款 　400   ejla u#8"  
}PxPJ$o  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   p~h[4hP  
mZ#h p}\.  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   s@pIcNvx  
RpU.v `
 
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ApqNV  
lBNB8c0e"{  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   kB]*2o9-3  
`0Xs!f  
　　②非货币性交易   k;
!}nQ&  
U
&u~i 3  
　　借：主营业务收入　　120  
2;`WI:nt  
eOs4c`  
　　贷：固定资产　　　 16   mEq>{l:  
 u'qc=
5  
　　主营业务成本　 104   nD#uOep9  
YguY5z  
　　或   `f\+aD'u  
@_Es|(4  
　　借：固定资产　　　　－140.4   UiH5iZ<r;  
I$JyAj  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   lcEU K  
=iE)vY,?"}  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   D@`"99z  
!X+}W[Ic^  
　　借：主营业务成本　　－104   </23* n]  
}Ih5`$   
　　贷：库存商品　　　　　－104   |!uC [=  
YAYwrKt  
　　借：固定资产　　　　　124.4   W>J1JaO  
%Hy.  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   .'=-@W*  
j:xm>X'  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   xH{V.n&v  
5~=wia  
　　③售后回购   x)-n[Fu  
`k~w 14~w  
　　借：主营业务收入 1000   zd?uMq;w  
Q6=>*}Cm6m  
　　贷：主营业务成本 560   |#x]/AXa0/  
*M+CA_I(  
　　待转库存商品差价 440   2 D!$x+|  
[A#>G 4a<  
　　借：财务费用　　　　　　5   JeU1r-i  
~ ve  
　　贷：待转库存商品差价　　5  
*KDwl<^A  
ms/Q-  
　　或   ,Zb_Pu   
hXQo>t-$  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   tq2TiXo%  
0t.v  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   n
-:n.JX  
GFgh{'|  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   [_zoJ  
`;z;=A*  
　　借：主营业务成本　　　－560   tz_WxOQ0  
iK9#{1BpML  
　　贷：库存商品 －560   ?oQAxb&  
;N!W|G  
　　借：银行存款　　　1170   ;#S4$wISw`  
+M.!_2t$2  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   I8LoXY  
f}{Oj-:"CC  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   A&=`?4>  
<(B : "wI  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   F/0x`l  
G-W(giF;NO  
　　借：财务费用 5   8AIAv_ g  
UjH+BC+9`b  
　　贷：待转库存商品差价 5   J3AS"+]  
81Ityd-}  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   O%rt7qV"g2  
Wj\< )cH]  
　　④专利权侵权诉讼   *;<>@*  
>@L^^-r  
　　借：营业外支出200   ,[)f-FmcU  
3R ZD=`  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   fg~9{1B
 
 )
*_n/^m  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   G M>Ms!Y  
BxHfL8$1[$  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   i0*6o3h  
F=8gtk|U  
　　②销售退回   <!I^xo[  
vAo|o*  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ]|)M /U *  
P>;uS
  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   5.FAuzz  
7g
&<ZZo  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   eVujur$P  
6;hZHe'W  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   _-bEnF+/0  
9$e6?<`(Y  
　　贷：银行存款 936   il >XV>  
#; 9 n_)  
　　借：库存商品 600   XyE%<]  
h|Udw3N1L  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   4z^5|$?_ta  
r[y3@SE5  
　　③补提坏账准备   Kgu#Mi~  
/d]{ #,k  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   b1frAA  
.T }q"  
　　贷：坏账准备　　　　400   L4H5#?'  
:} 9Lb)Yp  
　　④诉讼案   YztW1GvI  
 h@"u==0  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   'Z ,T,zW  
a]8}zSUK  
　　贷：预计负债　　　　50   Ncle8=8  
XoqmT/P  
　　借：预计负债　　　　200   ;c~
%:|  
aO>Nev  
　　贷：其他应付款　　　200   \)mV2r!%  
#Yr/G NN  
　　借：其他应付款 200   o5|P5h  
'*,P33h9<!  
　　贷：银行存款 200   TWAt
) Q"J  
/6a617?9J  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   @F%_{6h  
R=u!RcvR  
　　借：利润分配——未分配利润　650   mYiIwm1cb(  
2v9T&xo=  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   $7JWA9#N!  
>zY~")|R(  
　　甲公司 2004年度 利润表 CPS1b  
!w-`: d?  
p:9^46N@  
+_E96`P  
　　其中： 5/"&C-t  
;H:+w\?8f$  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； w UBug  
zM*PN|/%sH  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； { WW!P,w  
li Hz5<|  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； *{e?%!Q  
5u3SP?.&  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； L:3  
\:D'u<8E  
　　营业费用=2400+250=2650； 9#A&Qvyywg  
xfJ&11fG2  
　　管理费用=6600+400+800=7800； skRI\  
js<}>wD7<  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； ?IHa>f:  
H[KTM
'n  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； cKbsf^R[e  
*)4`"D  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； _p
S!sY~d  
-32?]LN}  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     fPLi8`r  
b`Agb<x"  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn