[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 4S7v:1~xe  
C"y(5U)d  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   l|u>Tb|V  
[F+}V,  
　　①向A公司销售R电子设备   !Z1@}`V&;  
-M\<nx  
　　借：银行存款　　　　702   wi!?BCseq  
9=s<Ld   
　　贷：预收账款　　　　702   N:^n('U&j  
)~X2 &^orW  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   ?w$kue  
qv-8)MSr  
　　②向B公司销售X电子产品   t$`r4Lb9/  
%[GsD9_-  
　　借：银行存款 　　150   |44Ploz2b  
|NlO7aQ>2H  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   <;lkUU(WT2  
[ |v][Hwv  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   %7hrk  
."g`3tVK  
　　借：主营业务成本　　　125   =0 #OU  
o
e^I  
　　贷：库存商品　　　　　125   82+r^t/.  
ldf\;Qk  
　　借：主营业务收入　　　10   Ao 'l"-  
jVi) Efy  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   { $oj.V 4  
YqscZ(L:y  
　　贷：应收账款 　 11.7   7P} W *  
'B|JAi?  
　　③境外销售   ?d*z8w  
p:&8sO!m  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   yWmJ~/*lG  
0S"mVZ*P  
　　贷：主营业务收入 992.4   -E[Kml~U  
9+|$$)  
　　借：主营业务成本 820   /WcG{Wdp  
6bg ;q(*7  
　　贷：库存商品 820   y RqL9t  
|]bsCmD  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   p%ki>p )E|  
&$+
AXzn  
　　借：财务费用　　2.4   }{Pp]*I<A  
gb1V~  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   }CSDV9).S  
&C_j\7Dq  
　　④向C公司销售电子监控系统   g _9C*  
A I2) g1m  
　　借：银行存款561.6   <sbu;dQ`  

70d1ReQ  
　　贷：预收账款561.6   Z-%\ <zT  
iI T;K@&  
　　借：安装成本540   '@v\{ l  
E:68?IJ  
　　贷：银行存款20   [jQp
~&
nY  
|"}FXaO  
　　库存商品520   zpn9,,~u  
u,ho7ht3(  
　　⑤收取控股股东资金使用费   "Fr.fhh'~  
]h`&&Bqt  
　　借：银行存款　　　240   )MVz$h{c.]  
u[;\y|75  
　　贷：财务费用 　 90   DeVv4D:}@  
J3V= 46Yc  
　　资本公积 150   fUWG*o9  
bW427B0
 
　　⑥支付D公司售后回租租金   P8:dU(nlW  
5vQHhwO50k  
　　借：固定资产清理　756   dl)Y'DI  
Qp5VP@t  
　　累计折旧 　 　108   8 /]S^'>  
u{cW:  
　　贷：固定资产　　　864    tU5zF.%  
QW~E&B%  
　　借：银行存款1000   =ZznFVJ`={  
e*kpdS~U&  
　　贷：固定资产清理1000   5DU6rks%
 
QO:!p5^:  
　　借：固定资产清理 244   |*xA8&/  
z|J_b"u4  
　　贷：递延收益　　　244   g}oi!f$|  
C3f' {}  
　　⑦为E公司单独设计软件   AR%4D3Dma  
X,% 0/6*]  
　　借：预收账款　336   oSKXt}sh  
p<FzJ  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   *KF#'wi  
@gEUm_#HTs  
　　借：其他业务支出　　　266   {w O|)|  
 Mx?d  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   cl3K<'D  
Qy<P463A(l  
　　⑧视同买断及以旧换新   Z clQ  
<NY^M!  
　　借：委托代销商品90   !*&V-4  
2a)xTA#  
　　贷：库存商品90   wWP}C D  
+)om^e@.  
　　借：银行存款　113   2,oKVm+  
:S83vE81WK  
　　库存商品　　4   Ta0|+IYk<  
W(Fv l  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   +o{R _  
#Vt%@* i  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   B]wk+8SMY.  
{<p?2E  
　　借：主营业务成本　　75   |A~jsz6pI  


nHAS(  
　　贷：委托代销商品　　75   ZU4nc3__  
49c:
V,  
　　⑨销售分公司商品   <al( 7  
pj{`'; :g  
　　借：银行存款　　6458.4   %(#y5yJ]  
!Pvf;rNI1T  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   I*{nP)^9  
65P0,b6"OT  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   HZB>{O   
Vb;*m5,?:  
　　借：主营业务成本4200  
b5I 
I/Y  
[({nj`  
　　贷：库存商品　　4200   7>0o&  
V7Lxfoa4  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   l/GGCnO/  
kx{{_w  
　　①以存货和现金抵偿债务   `2WFk8) F  
t#})Awy^R  
　　借：营业外收入 　89   ]@c+]{  
Z
Y55|eE  
　　贷：资本公积　　89   sqwGsO$#  
N,AQsloL7  
　　或   nwe*BVp  
[T d4K.c  
　　借：应付账款 　　　　－400   {X+3;&@  
L.2^`mZs  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   .t-4o<7 3  
TDKki(o=~  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   l`{\"#4  
CS5?Ti6  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   ".V$~
n(  
-H@:*  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   z&)A,ryW0  
. B9iLI  
　　借：应付账款 　400   Jb@ V}Ul$  
Lc,Pom  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   KnQ*vM*VM  
3?9IJ5p  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   A]0 St@  
o Q2Fjj  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   X6X $Pve  
e7Z32P0ls  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   Ad8n<zt|  
*8Xh(` Mj7  
　　②非货币性交易   A*2jENgci  
]EBxl=C}D  
　　借：主营业务收入　　120   i2Qz4 $z  
nI-w}NQ  
　　贷：固定资产　　　 16   9'giU r  
/QWvW=F2<  
　　主营业务成本　 104   Qf+\;@  
gMmaK0uhS  
　　或   ? 7n`A >T  
61>.vT8P  
　　借：固定资产　　　　－140.4   _x'6]f{n  
Tod&&T'UW  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   4N_R:B-Vu  
HGs $*  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   4#xDgxg\f  
?m}
s4a  
　　借：主营业务成本　　－104   xd?f2=dd~h  
_Xc8Yg }`  
　　贷：库存商品　　　　　－104   :Zbg9`d*  
)._;~z!  
　　借：固定资产　　　　　124.4   z6=Z\P+  
RuA*YV  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   @ $ ;q;  
QUc= &5 %  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   VU(v3^1"  
>V?eog%~  
　　③售后回购   Ys!82M$g  
^e_hLX\SW  
　　借：主营业务收入 1000   ThajHK|U  
t7Iv?5]N  
　　贷：主营业务成本 560   RQ'9m^  
3*"WG O5  
　　待转库存商品差价 440   QvlObEhcS  
ghG**3xr  
　　借：财务费用　　　　　　5   4K#>f4(U`g  
$oID(P  
　　贷：待转库存商品差价　　5   wx= $2N6  
?W?c1>  
　　或   '4+ ur`  
ooj,/IEQ  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   Iby\$~V  
.\ULbN3Z  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   d9fC<Tp  
I(L,8n5  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   {M4gF8(M  
_~l5u8{^6  
　　借：主营业务成本　　　－560   ;;OAQ`  
MDZ640-Y  
　　贷：库存商品 －560   ifMRryN4  
1QcNp(MO  
　　借：银行存款　　　1170   8oy^Xc+  
!&y8@MD15  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   'j8:vq^
d  
jK AEm  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   +ZaSM~   
#C74z$  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   h,u,^ r  
B[Ku\A6&  
　　借：财务费用 5   Xv5wJ lc!d  
r"3=44St  
　　贷：待转库存商品差价 5   0y'H~(  
Olt?~}  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   v!-/&}W)1  
~tS Z%q  
　　④专利权侵权诉讼   B:yGS*.tu  
^+>laOzC`8  
　　借：营业外支出200   .GPT!lDc  
O'p9u@kc  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   5,lEx1{_  
XSwl Tg  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   g#pr yYz  
T9 E+\D  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   Tj`,Z5vy  
5FPM`hLT  
　　②销售退回   F`9xVnK=  
6RU~"C  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ,GhS[VJjR  
wtLO!=B  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   >UTBO|95y  
Wq D4YGN  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   "rALt~AX  
\_VA50  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   ~k-y &<UR  
p}z<Fdu0  
　　贷：银行存款 936   GE:vp>>}`  
!3c \NbU  
　　借：库存商品 600   xf\C|@i  
e9Wa<i8  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   )Yh+c=6 ?  
gS!:+G%  
　　③补提坏账准备   Fj8z  
P-9)38`5  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   ]Grek<  
htO+z7  
　　贷：坏账准备　　　　400   .ljnDL/  
*2>&"B09`  
　　④诉讼案   8rAg\H3E  
?um;s-x)  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   

!
]A  
r Xt}6[S  
　　贷：预计负债　　　　50   #X+JHl  
%vn"{3y>rF  
　　借：预计负债　　　　200   6fE7W>la  
e-})6)XgA  
　　贷：其他应付款　　　200   wQ:)KjhHH  
{Y(zd
[  
　　借：其他应付款 200   i<C*j4qQ  
Ea=8}6`s  
　　贷：银行存款 200   1SQ3-WUs  
1sy[@Q2b  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   nSDMOyj+  
H`XUJh  
　　借：利润分配——未分配利润　650   VD;01"#'  
kYE9M8s;  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   { T/[cu<  
OR P\b  
　　甲公司 2004年度 利润表 9!ngy*\x  
|"q5sym8Y_  
2lZ Q)  
*P[hy  
　　其中： M><yGaaX/  
Ye%~I`@?  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； '0;l]/i.  
Y1w9y  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； rET\n(AJ  
aL\PGdgO  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； F> Ah0U0  
lf`{zc r:  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； MVpGWTH@F  

'?{OZXg  
　　营业费用=2400+250=2650； ~Py`P'+  
?d\N(s9F  
　　管理费用=6600+400+800=7800； g\|PcoLm  
N@4w! HpJ  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； x `eo"5.$  
Qab>|eSm  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； \k7"=yx  
,C\i^>=  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； /$Ir5=B  
l ~"^7H?4e  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     5;Czu(iH$  
.|KyNBn  
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