标准答案:
]sz3:p=5 {ZK"K+;h （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
ebF},Q(48 wA`A+Z2*? ①向A公司销售R电子设备
V0p@wG3 VN=S&iBa/ 借：银行存款 702
>j]*=&,7 ,"/<N*vh 贷：预收账款 702
0-dh Gh?. 'c#ZW
| A 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
TI -#\v9 n*\AB=|X ②向B公司销售X电子产品
m9^ ? p ye U4,K o 借：银行存款 150
Q}!U4!{i|p B8'(3&)My 贷：主营业务收入 160
p-U'5<n NJ-cP m 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
GiBq1U-Q o5+N_5OE}E 借：主营业务成本 125
dy u brIG D]+t r% 贷：库存商品 125
7`3he8@ze 8;3T65KY 借：主营业务收入 10
z41
p $ ;F@dN,Y 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
x9PEYhL? [!>2[bbl 贷：应收账款 11.7
;(3fr0
cr: hB:R8Y^?H ③境外销售
DvnK_Q! WU1 I>i 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
Py 8o8* H 6 USet`# 贷：主营业务收入 992.4
%j=E}J<H5* 1N< )lZl) 借：主营业务成本 820
m,e1:Nk< >VqMSe _v 贷：库存商品 820
N i ^pP@(' FK!9to> 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
m^_)aS z x{\SU 借：财务费用 2.4
w&;\}IS ,<zZKR_ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
r2Q C$V:0 z'r .LBnh ④向C公司销售电子监控系统
NW=
j>7 9a)D 8 借：银行存款561.6
yo V"?W >! =_cWC l^5 贷：预收账款561.6
V]}/e!XK\ [AR$Sw60 借：安装成本540
^~MHxF5d yB}y' 5 贷：银行存款20
xPqpNs-, > ^3xBI:Q 库存商品520
qd3B>f C%#C|X193 ⑤收取控股股东资金使用费
vE?qF9I{$0 Y_PCL9G{p 借：银行存款 240
=]7|*- 8%7H
F: 贷：财务费用 90
^f!d8
V A'|W0|R9 资本公积 150
u4o%qK : M0L
AN ⑥支付D公司售后回租租金
R|!4Y` k`
(_~/# 借：固定资产清理 756
L0|Vc9 wb 4 4 累计折旧 108
. 36'=K R|NmkqTK~( 贷：固定资产 864
7"4|`y^# snj4MA@
I] 借：银行存款1000
w SV[nK lK I HBi 贷：固定资产清理1000
e~rBV+ f
scL7PxJ5 借：固定资产清理 244
!9iVe7V Jc9SH C
J 贷：递延收益 244
1 [3"|
;
@Gm@d ⑦为E公司单独设计软件
{LJCY<IGq "h og A5= 借：预收账款 336
`-EN Kr] o?{VGJH <v 贷：其他业务收入 336（480×70%）
~>}B Ds M *N'B(j/ 借：其他业务支出 266
=NJb9S&8A 0]>p|m9K^< 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
4B]8Mp~\aL *o"F.H{#N ⑧视同买断及以旧换新
i8HSY A =K8`[i H 借：委托代销商品90
E
C 7
f !c1
E 贷：库存商品90
>wcsJ {I l`$f@'k 借：银行存款 113
by6E
"7% ]iLfe&f 库存商品 4
Vg[U
4, wZ
rdr4j 贷：主营业务收入 100
F>*w)6 4~ jIdhmd* $z 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
H Tx7._b %_tL}m{? 借：主营业务成本 75
Y, E:? mg >oB/,'Z 贷：委托代销商品 75
62vz 'b k_}ICKzw1 ⑨销售分公司商品
0HxF#SlKM ]s, T`
(& 借：银行存款 6458.4
B)^]V<l(w XTW/3pB 贷：主营业务收入 5520
e` }|*^- ol `]6"Sc 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
h r6f} 2 PrN?;Z. 借：主营业务成本4200
}P}l4k1W yDd&*;9%Qg 贷：库存商品 4200
E) z g, 7Y ]Dx?HBM"DC （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
IHagRldG |Z2_1(
ku ①以存货和现金抵偿债务
'inWV* P*g `VB jH]$ 借：营业外收入 89
SxT:k ,ji /Zv } u 贷：资本公积 89
j<L!ONvJ1 ', 1rW 或
PS=crU@"H >) S
a#w; 借：应付账款 －400
s_1]&0< 54 }s:[O 贷：银行存款 －20
U_I'Nz!^ t ;UP w;' 库存商品 －240
\-sD RW _bMs~%?~/ 营业外收入 －89
>/'WU79TYE 'Z&A5\~ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
)0d3sJ8 *2@ q=R-1 借：应付账款 400
"sHD8TUX t< : XY 贷：银行存款 20
6(ja5)sn* jJ?3z ,h 库存商品 240
!EKF ^n6 uNx3us- 资本公积 89
d0N7aacY a<\m`
Es= 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
Jn:GqO AMO{?:8Y; ②非货币性交易
H
<FDi{ 1^$Io}o:S 借：主营业务收入 120
aMj3ov8p f'%}{l: ss 贷：固定资产 16
7z+NR&' M$ St(7@)gvY 主营业务成本 104
e| kY u[^ i.by Hz?
/ 或
+5T0]! ^|gN?:fA} 借：固定资产 －140.4
oHa6fi Y8C
Xin h 贷：主营业务收入 －120
^R2:Z&Iv% >eU;lru2Q 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
-i;#4@^ t
Wxg|jP$~ 借：主营业务成本 －104
e1 '_] 8`*`4m 贷：库存商品 －104
n$~Rg Cf ?. ~@ lE 借：固定资产 124.4
_ :][{W# L:%h]- 贷：库存商品 104
;>Kxl}+R f:BW{Cij;y 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
(2a~gQGD B6ys 5eQ ③售后回购
Cjwg1?^RZ n7Re@'N< 借：主营业务收入 1000
LL: B
H,
[ jN B-FVaT 贷：主营业务成本 560
]p$fEW g HF0J>Clq 待转库存商品差价 440
UHxXa*HyI e+&/ Tq'2 借：财务费用 5
r?[ Zf2& ,NVQ C= 贷：待转库存商品差价 5
EW Y pYMkm *d)B4qG 或
i* F^;-q) -lLq) 借：银行存款 －1170
h],
_1!0 1s1$J2LX 贷：主营业务收入 －1000
=NlAGzv!w X\flx~ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
[Si`pPvl 7@06x+! 借：主营业务成本 －560
`XI1,&Wp7 jg 2>=}
贷：库存商品 －560
n.Ekpq\ * 78TT \q< 借：银行存款 1170
HPu nNsA 5 kQC 贷：库存商品 560
Thz& wH`W O~igwFe 待转库存商品差价 440
M< Eg<* R{Cj]:
Ky 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
6 R"& !.ZF Y2Y/laD 借：财务费用 5
.,feRK>3 |nv8&L8 贷：待转库存商品差价 5
{:! *1L _W&.{
7 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
d+z8^$z" gX]?`u ④专利权侵权诉讼
[_
C IN f`vB$r> 借：营业外支出200
, @(lYeD" ^|Oxl fS 贷：预计负债——未决诉讼 200
(i&:=Bfn) 5Vf#(r f （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
7!z0)Ai_>= _?mu2!X （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
4fQ<A <2/ T+Du/ERL ②销售退回
>~2oQ[ n FzW7MW>\x 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
b m`x {
ge^&l 应交税金-应交增值税（销项税额）136
iCa#OQ <08)G7 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
s F f@> 7'CdDB6&. 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
V+-%$-w>
r m\] 贷：银行存款 936
8)/ d8@ ;MR8E9 借：库存商品 600
`l'z#\ z'j4^Xz?%$ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
M;-PrJdyt t#=W'HyW8 ③补提坏账准备
i=nd][1n lE'2\kxI? 借：以前年度损益调整――管理费用400
iTwb#Q= PsaKzAg? 贷：坏账准备 400
PFu{OJg& Ja"?Pb ④诉讼案
2 .qEy6 *3d+ !#;rG 借：以前年度损益调整――营业外支出50
Jx!#y A; W 2&o'(P\ 贷：预计负债 50
F}wy
7s2i T]HeS( 借：预计负债 200
e
^2n58 `-/-(v+ i 贷：其他应付款 200
3 f@@|vZF lK
5@qG# 借：其他应付款 200
i}[cq_wJ l|9' M'a 贷：银行存款 200
u% !/-&?wF L7;8:^ v 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
S6Y2(qdP Gh>&+UA'$1 借：利润分配——未分配利润 650
?I{L^j^#4 3:C)1q 贷：以前年度损益调整 650
k<Qhw)M8 1o`zAJ8|2 甲公司 2004年度 利润表
rP|~d}+I ti'B}bH>' =h0 vdi%{ G!dx)v
其中：
0Q?)?8 _ B\S }*IE 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
i' V( " ,4:=n$e 0 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
,.9k)\/V J/LsL
k 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
d^MRu#] ,_iq$I; 其他业务利润=100+336-266+50=220；
`>)[UG!:
| ttOk6- 营业费用=2400+250=2650；
]-8WM5\qJM VKV
:U60 管理费用=6600+400+800=7800；
VWq]w5o QO (Zg']) 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
ls7eypKR !7Eodq-0 营业外收入＝860－89+50＝821；
A:y HClmn "i#aII+T 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
0civXZgj TyDh\f!w 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
>)F "lR:o J3 `0i@ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
