[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: @.PVUP  
jI-\~  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   '_nJ DM  
01 vEt  
　　①向A公司销售R电子设备   \ nIz5J}3  
^,?dk![1Cv  
　　借：银行存款　　　　702   m kR1iY  
<K$X>&Ts  
　　贷：预收账款　　　　702   o]#M8)=
 
bR6g^Yf  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   Y'75DE<BC  
y2>XLELy  
　　②向B公司销售X电子产品   @213KmB.  
&_LFV@/  
　　借：银行存款 　　150   8b^v@|)N  
\5]${vs&s  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   h;^H*Y&`  
+, SUJ|  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   ~s :Ml  
M=mzl750M  
　　借：主营业务成本　　　125   _*xjG \!  
Eagl
7'x  
　　贷：库存商品　　　　　125   X"S-f;b#  
RY>BP[h  
　　借：主营业务收入　　　10   kiW|h)w_,v  
/GzA89N(  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   A
c0^ `  
!zhg3B#p  
　　贷：应收账款 　 11.7   E5#Dn.!~  
-FAAP&LG  
　　③境外销售   @Gh?|d7bD  
h\jV@g$  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   * 5H  
\Bg;^6U  
　　贷：主营业务收入 992.4   Ddf7wszW  
R3HfE*;Z  
　　借：主营业务成本 820   )9^0Qk' ]  
5$v,%~$Xds  
　　贷：库存商品 820   ]6`]+&  
986y\9Zu  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   J?yNZK$WqN  
:GXD-6}^|  
　　借：财务费用　　2.4   x >u
\  
A]z~Dw3  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   /EN3>25"#  
&0E>
&1`7  
　　④向C公司销售电子监控系统   qoNVp7uv  
(XQBBt  
　　借：银行存款561.6   k/"^W.B aj  
;"*\R5a  
　　贷：预收账款561.6   Ur`jmB  
F__(iXxC  
　　借：安装成本540   duCso M/  
ewo
1^&#>  
　　贷：银行存款20   WBo|0(#  
Ez3>}E,  
　　库存商品520   =F(fum;zH  
%n^jho5  
　　⑤收取控股股东资金使用费   @~4Q\^;NX  
0Zt=1Tv  
　　借：银行存款　　　240   2:31J4t-<  
GI&XL'K&  
　　贷：财务费用 　 90   !>~W5c^  
*5SOXrvhu6  
　　资本公积 150   WUVRwJ 5  
VtNY~  
　　⑥支付D公司售后回租租金   `N+A8  
U_/sY9gz(  
　　借：固定资产清理　756   &"D *  
?w{lC,  
　　累计折旧 　 　108   aoLYw 9  
g]'Rw
I  
　　贷：固定资产　　　864   Kt(Z&@
 
HFJna2B`  
　　借：银行存款1000   Y9b|lP7!  
O!0YlIvWv  
　　贷：固定资产清理1000   9#:b+Amzz  
YbMeSU/sX  
　　借：固定资产清理 244   q/ x(:yol  
Kq`C5  
　　贷：递延收益　　　244   \DP*?D_}?  
J ! ;g.q  
　　⑦为E公司单独设计软件   -P;_j,~U  
0P(U^rkR~  
　　借：预收账款　336   CM}1:o<
<N  
bB|UQaC l  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   0!WF,)/T7i  
< ag|
#  
　　借：其他业务支出　　　266   <A"T_Rk  
LX%K*nlj  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   zJp}
JO  
#WBlEVx;Z  
　　⑧视同买断及以旧换新   {-(}p+;z  
|N9::),<  
　　借：委托代销商品90   B8+J0jdg6%  
Dc,h(2  
　　贷：库存商品90   d$>TC(E=t  
jOJ$QT  
　　借：银行存款　113   !
.\EU*)1  
(x}>tm  
　　库存商品　　4   JArSJ:
}  
Hzr<i4Y=w9  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   \a:#e%]qz9  
H%,
jB<-.A  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   (=v :@\r  
^/|agQ7D2  
　　借：主营业务成本　　75   l+6y$2QR  
W|IMnK-  
　　贷：委托代销商品　　75   nXgnlb=
 
Ls8@@b,t2  
　　⑨销售分公司商品   }?"}R<F|M,  
RlRkw+%m  
　　借：银行存款　　6458.4   AT){OQF8&  
=x9SvIm/tH  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   ^[K3]*!@  
`1|#Za~e  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   mWOW39K u  
"7v/-   
　　借：主营业务成本4200   9FB[`}  
6jv_j[[  
　　贷：库存商品　　4200   Lu.D,oP  
0GUm~zi1  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   \#LkzN8  
J~=bW\^I  
　　①以存货和现金抵偿债务   Dj Z;LE>  
k[TVu5R  
　　借：营业外收入 　89   3\x
@G
)1  
z >EOQe  
　　贷：资本公积　　89   ]V|rOtxb  
?xftr(  
　　或   I r8,=
 
X9W'.s.[Q  
　　借：应付账款 　　　　－400   UKYQ @m  
~}uv4;0l]  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   v"nN[_T  
RCXm</  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   7Hghn"ol  
 ]/l"  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   i!H)@4jX  
K U 2LJ_~Y  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   []i/\0C^  
~UrKyA  
　　借：应付账款 　400   T:v.]
0l~  
bYPkqitqz  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Kp Ht(>NR  
=mVWfFL  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   B,Pbm|U1  
Gv ';  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   6`K R  
r[doN {%  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   4LG[i}u.N  
?q^o|Y/  
　　②非货币性交易   S M57bN  
UQ0Sfu  
　　借：主营业务收入　　120   fL0dy[Ch@  
U0%T<6*H  
　　贷：固定资产　　　 16   #?x!:i$-  
{e'P*j  
　　主营业务成本　 104   ew13qpt)<L  
1 M1
|Wp  
　　或   &zuPt5G|  
0ge"ISK  
　　借：固定资产　　　　－140.4   "_LDs(&  
2C6o?*RjyY  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   q=I8W}Zi  
{6*$yLWK  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   0b G[pp$[  
cTC -cg p  
　　借：主营业务成本　　－104   ;(&$Iw9X  
;jgk53lo  
　　贷：库存商品　　　　　－104   (/mR p  
_xKIp>A  
　　借：固定资产　　　　　124.4   7aF'E1e'3  
ae%Bl[  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   6o5NeKZ  
*B4?(&0  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   /9SEW! E  
fL^$G;_?3  
　　③售后回购   ~Q+E""  
0W_oln Z  
　　借：主营业务收入 1000   :EGvI  
u%t/W0xi  
　　贷：主营业务成本 560   CpE LLA<  
"[wkjNf%  
　　待转库存商品差价 440   H{)DI(,Y^P  
n-"(lWcp  
　　借：财务费用　　　　　　5   COc,  
8O[br@h:5  
　　贷：待转库存商品差价　　5   c-jE1y<  
c-`'`L^J  
　　或   o+],L_Ab  
jv;8Mm  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   k)3b 0T@b  
r,43 gg  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   {4F=].!
 
MyZ5~jnr\  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   /"J 3hSR  
+$uQ_ve  
　　借：主营业务成本　　　－560   .](~dVp%~  
&Z3u(Eb  
　　贷：库存商品 －560   (DIMt-wz  
 vE~>9  
　　借：银行存款　　　1170   7Dt*+ +:  
op2<~v 0?  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   g[c_rty  
i5*BZv>e  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   7&hhKEA  
nk*T x  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   g1H$wU3eu  
MaS-*;BY,  
　　借：财务费用 5   ,qK'!  
eqY8;/  
　　贷：待转库存商品差价 5   .)g7s? K  
NiSybyR$  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   CcJ%;.V,T  
, 3&DA  
　　④专利权侵权诉讼   6M#}&Gv  
1CR
)1H  
　　借：营业外支出200    NZu2D  
WHy r;m3)  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   Q,LDn%+;B*  
gWIb"l  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   9dO. ,U*`  
<~bvfA=  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ^Q#g-"
b  
uPVO!`N3
 
　　②销售退回   [*K.9}+G_  
6n?0MMtR  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   Vr7L9%/wg  
)i^S:2  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   [9C{\t  
M:*)l(  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ="(' #o  
"oT
&KW   
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   j,79G^/YG  
h:=W`(n5u  
　　贷：银行存款 936   p_B5fm7#6W  
WkMB  
　　借：库存商品 600   s$V z1B  
STL+tLJ  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   !BjJ5m  
x yrlR;Sk  
　　③补提坏账准备   !!<H*9]+W;  
[{q])P;  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   -4
v2]  
#G]g  
　　贷：坏账准备　　　　400   <xlyk/  
Y#zHw<<E  
　　④诉讼案   $EnBigb!  
BC)1FxsGf  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   blKF78  
d$HPpi1LL  
　　贷：预计负债　　　　50   f~?kx41dq  
K*P:FC
z  
　　借：预计负债　　　　200   6SF29[&  
*o=[p2d"X  
　　贷：其他应付款　　　200   P>hR${
KE  
qm6X5T   
　　借：其他应付款 200   Ce:w^P+  
r-AD*h@QZ  
　　贷：银行存款 200   cDq*B*e  
 (H;,E-
 
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   {XH3zMk[  
UmLBoy&*  
　　借：利润分配——未分配利润　650   M%bD7naBq  
b/d1(B@  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   39bw,lRPV  
^g=j`f[T  
　　甲公司 2004年度 利润表 ap<r)<u  
=C- b#4Q  
'3=@UBs  
LaYd7Oyf]  
　　其中： $"g'C8  
pB0 SCS*  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 32p9(HQ  
t8ORfO+  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； |`p
DOd  
6J <. i  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180；  V*W H  
m$VCCDv  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； 6GoQJ  
jt0f*eYE8  
　　营业费用=2400+250=2650； ?>NX}~2cf  
Q>I7.c-M|  
　　管理费用=6600+400+800=7800； :)F0~Q  
|#sY( 1  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； L|p+;ex  
mM'uRhO+  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； zFr#j~L"  
M%OUkcWCk  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； ^;[^L=}8$  
=vsvx{o?  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     P}w0=  
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