标准答案:
$kxP{0u _e$T'*q （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
CDT3&N1'R Yl"l|2
: ①向A公司销售R电子设备
"U* 6?]f o Np(GQ@0 借：银行存款 702
JQH>{OB 1(jDBP!8 贷：预收账款 702
>=d%t6 %( %Iv*u sXP 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
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X[ W6jdS ;3 ②向B公司销售X电子产品
M1J77 LfS8 \pVWYx 借：银行存款 150
,L$, d O_^t u?x 贷：主营业务收入 160
~
}?*v} V2IurDE 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
4 {rj 4P? |%12Vr]J 借：主营业务成本 125
52q<|MW% 0%"sOth 贷：库存商品 125
UBM :.*wN > rid3~ 借：主营业务收入 10
1hW"#>f7 l@`Do [ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
@q+X:K5b rixt_}aE 贷：应收账款 11.7
Jq_AR!} % <L+y
6B ③境外销售
L<Q>:U.@\ LyG&FOf? 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
rA[wC%% .?)gn]# 贷：主营业务收入 992.4
e KW^\ I6rB_~]h 借：主营业务成本 820
}$Z0v` Zx 5Ue#I 贷：库存商品 820
!M;><b}=5 i^hEL2S/A 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
U$7]*#@& tWaM+W 借：财务费用 2.4
`
*q>E oP_}C [ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
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K PAS0 D
# ④向C公司销售电子监控系统
`]j:''K ;%!]C0 ? 借：银行存款561.6
:EV*8{:aLU Z!2%{HQ=q 贷：预收账款561.6
@ ('/NjTZ $
$e"[g 借：安装成本540
B3'-: Cnv?0to2l 贷：银行存款20
"g:1br?X,9 5aJd:36I 库存商品520
_:~I(c6 fzZ`O{$8 ⑤收取控股股东资金使用费
q6EZ?bo{ q}cm"lO$ 借：银行存款 240
T&+y~c[au Eal*){"<,? 贷：财务费用 90
1Uk Gjw1J T7?cnK" 资本公积 150
RiiwsnjC 7 ~!F3W T{ ⑥支付D公司售后回租租金
#D-Ttla u#nM_ UJe 借：固定资产清理 756
OQiyAyX ): 7mK03J 累计折旧 108
U5ME`lN*` QE+HL8c^s 贷：固定资产 864
Y+ !z]S/x Z7dyP R 借：银行存款1000
c0QKx= Hv-f :P O 贷：固定资产清理1000
1<;G
oC" G_S2 Q @|Q 借：固定资产清理 244
%/w%A:y#& 8c%_R23 贷：递延收益 244
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3@ `Ha<t. v( ⑦为E公司单独设计软件
N"A`tc5&
6 )yi^v 借：预收账款 336
{ep.So6 r <5i 贷：其他业务收入 336（480×70%）
K# L DmC szG Gw 借：其他业务支出 266
c\OLf_Uf mr>dZ) 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
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C: e#!p6+#" ⑧视同买断及以旧换新
@:t2mz:^i 3 |PV. 借：委托代销商品90
=w ! 6un 5Kl;(0B9 贷：库存商品90
''H;/&nDX p4vX3?&1W 借：银行存款 113
=F09@C , Qrw:Bv a) 库存商品 4
!md1~g$rN |: pBk: 贷：主营业务收入 100
1F R 1!;4I@W(I) 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
v 9" 03 =h 8 *^*iEsR 借：主营业务成本 75
6 -BC/ 7M<co,"
贷：委托代销商品 75
xu.TS `t>:i!s/ ⑨销售分公司商品
L:7 kp<E pkc*toW 借：银行存款 6458.4
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UK %R C8 =>L2
~>[
贷：主营业务收入 5520
'u3,+guz S]?I 7_ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
('+C $ cH 6J:0>W 借：主营业务成本4200
~cSE 9ul t:YMF$Z 贷：库存商品 4200
?%*p!m X'p %K/-m （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
lJt?0;gn !d &SVS^mo ①以存货和现金抵偿债务
_8e0vi! ~2 A().1h1_k 借：营业外收入 89
V W( +sSQ O+t'E 9Fa 贷：资本公积 89
=g$%jM>35 ?@QcKQ@ 或
D~)bAPAD Bw>)gSB5$k 借：应付账款 －400
rC6@
] s#FX2r3=Fg 贷：银行存款 －20
C0W-}H 0 (Hzh?t_ 库存商品 －240
p. KT=dZT B# 4'3Y- 3 营业外收入 －89
HqXS-TG iUlSRfrC$# 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
(3&P8ZGNR =g?k`v p 借：应付账款 400
EP{/]T Zou;o9Ww 贷：银行存款 20
1cD xn anca
库存商品 240
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:&c.zd |}Z2YDwO/ 资本公积 89
3[<D"0#}, {/i&o 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
j:U6q,f] xXCsJ9 ] ②非货币性交易
.@psW0T% EPU 3Jban
借：主营业务收入 120
^M+aQ g% @ssT$#)$! 贷：固定资产 16
$Y8iT<nP Se > v|6 主营业务成本 104
&3:<WU:U 5 YLc4z* 或
YwZ ]J ~-'-<- 借：固定资产 －140.4
s?PB ]Tr j | LO g 贷：主营业务收入 －120
S7b7zJ8A Y)7\h:LIg 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
J:G
{ 7h`t-6<!q 借：主营业务成本 －104
= VMELk!z Nt687 贷：库存商品 －104
AsR}qqG bd[iD?epD] 借：固定资产 124.4
b{;LbHq+G 2yVQqwQ m 贷：库存商品 104
PoD/i@ ; f
/2u 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
Zi<(>@z2 on
4
$n7 ③售后回购
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O ,G dv?t;D@p! 借：主营业务收入 1000
X I"IEwB z pg512\y 贷：主营业务成本 560
M,we,!B0 rVwW% & 待转库存商品差价 440
Tn?D~?a*O ld#YXJ;P.k 借：财务费用 5
cCcJOhk|d 7Ac.^rv5 贷：待转库存商品差价 5
MHS|gR.c 'N`x@( 或
=69sWcC8 YD#L@:&gv 借：银行存款 －1170
!ZY1AhGZ f;!L\$yKy 贷：主营业务收入 －1000
/sSM<r]5j t-Ble 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
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H'NNS:J %!R\-Vej 借：主营业务成本 －560
V!s#xXD } Y6 a9S`o 贷：库存商品 －560
k=X)ax t1 +No Ve# 借：银行存款 1170
&D&U!3~( pL: r\Y:R 贷：库存商品 560
P` y.3aK qR
kPl!5 待转库存商品差价 440
;X+cS ,h NK
Rm# 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
RY\ 0dv> Nj +^;Y 借：财务费用 5
f||S?n s_ Th4}$)yrkN 贷：待转库存商品差价 5
ktM7L{Nz 31N5dIi, （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
fsWPU] \) 3b HB$n ④专利权侵权诉讼
hJ?PV@xy CDT;AdR w7 借：营业外支出200
; 8b!T
-K hLT?aQLx 贷：预计负债——未决诉讼 200
O 2/_$i[F ~6 {U^3 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
L#fK
,r8 /&l4 sF1 （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
f67t.6Vw2+ } 4?z<. V ②销售退回
xrkR)~ E xEufbFAN? 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
k|$?b7)"@ >b8-v ~o{ 应交税金-应交增值税（销项税额）136
ADA} _|O AmrVxn4 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
Yi <1z:\ FLIU}doc 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
#Fkp6`Q$x [J55%N;#1 贷：银行存款 936
*]c~[&x5& SQ<{X/5 借：库存商品 600
K1p. { F6_e n
z 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
Lzx2An@R s%G%s,d ③补提坏账准备
s 0DT1s& 9x eg,#1 借：以前年度损益调整――管理费用400
8YQ7XB 9)uJ\NMy 贷：坏账准备 400
GtKSA#oYZB cI-@
nV ④诉讼案
< Yc)F.: onm" 7JsO' 借：以前年度损益调整――营业外支出50
/h@3R[k o3:
BH@@ 贷：预计负债 50
v`U;.W Hx n#vAc 借：预计负债 200
Bv e',.xH 8[#EC 3 贷：其他应付款 200
]1M Z:]k ,:0
!+1 借：其他应付款 200
Hk$do`H-=Y <`
NtT G
贷：银行存款 200
h; R>|2A &w
:0ad| 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
x:c'ek V7B%o:FZo 借：利润分配——未分配利润 650
\y+^r|IL Z:diM$Z? 7 贷：以前年度损益调整 650
%AA -G ;WgzR_'!' 甲公司 2004年度 利润表
5x! rT&!G uU
e#+[bD G/_xn5XDD g'2}Y5m$` 其中：
/v.<h*hxWy ) S}.QrG 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
8Nx fYA 2nCHL '8N 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
o\fPZ`p-m~ xpI8QV$# 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
xm t D0U1 r4 qs!( 其他业务利润=100+336-266+50=220；
-h=wLYl@0i 4\j1+&W
营业费用=2400+250=2650；
uc LDl t0Inf
[um 管理费用=6600+400+800=7800；
+ -rSO"nc i8%Z(@_` 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
r4fd@<=g n^n QrRIp 营业外收入＝860－89+50＝821；
yM7FR) ; {c7@`AV] 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
- %?> 1n Y oZd,} i 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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$*|V}k Q8_5g$X\ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
