[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: .EM0R\ q  
B?`Gs^Y{z  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   3J32W@}.K  
IKMkpX!]  
　　①向A公司销售R电子设备   6.ASLH3#  
4%LGPh  
　　借：银行存款　　　　702   mFw`LvH?*  
$d3al%Uo  
　　贷：预收账款　　　　702   aJ}y|+Cj  
l<>syHCH;L  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   szu!*wc9  
O; 7`*}m  
　　②向B公司销售X电子产品   P%A;EF~v  
PTWP7A [  
　　借：银行存款 　　150   1N{}G$'Go  
h
CVe05  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   wmAZ {  
b R> G%*a  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   HT0VdvLw  
h+<vWo}H  
　　借：主营业务成本　　　125   {4J:t_<nKO  
Q1yMI8  
　　贷：库存商品　　　　　125   k&wCa<Rs~R  
B+[ri&6X\  
　　借：主营业务收入　　　10   {AUhF}
O  
I(tMw6C$:  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   OC34@YUj[  
HX%lL}E  
　　贷：应收账款 　 11.7   
V`7  
e&sZ]{uD  
　　③境外销售   W/DSj :  
6<X.]"u+E~  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   %Hx8%G!  
y (@j;Q3(r  
　　贷：主营业务收入 992.4   Yef=HSzo  
> Dy
<@e  
　　借：主营业务成本 820  
mo+zq~,M  
yw2Mr+9I  
　　贷：库存商品 820   nX~Qt%  
kZ7\zbN>  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   nwuH:6~"  
U4)x"s[CP  
　　借：财务费用　　2.4   :/UO3 c(  
7sypU1V6  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   i ZU1w7Z  
h]
6m+oPW  
　　④向C公司销售电子监控系统   !AR@GuQPE  
Oq3aboAt  
　　借：银行存款561.6   m8}c(GwcP  
n[[2<s*YJ  
　　贷：预收账款561.6   q,;8Ka )  
<n4?wo  
　　借：安装成本540   r0^*|+   
%"[`   
　　贷：银行存款20   B`<a~V  
N[=c|frho  
　　库存商品520   gn-@OmIs  
o ?,c#g  
　　⑤收取控股股东资金使用费   D9yAq'k$  
3A&: c/  
　　借：银行存款　　　240   shkyN  
4H9mKR  
　　贷：财务费用 　 90   P>U7RX e  
$I0&I[_LzK  
　　资本公积 150   :,Zs{\oI3  
e^=b#!}-5:  
　　⑥支付D公司售后回租租金   R)ep1X^  
Wf!u?nH.5  
　　借：固定资产清理　756   )#os!Ns_A  
bVxbQ$  
　　累计折旧 　 　108   U{C&R&z  
ew+>?a'&L  
　　贷：固定资产　　　864   Q]1s*P  
l=&\luNz  
　　借：银行存款1000   #i;y[dQ  
MA1y@  
　　贷：固定资产清理1000   m!-R}PQC  
pQ,|l$^m  
　　借：固定资产清理 244   '"m-kor  
=w;~1i%.k  
　　贷：递延收益　　　244    u> @@  
`RlMfd  
　　⑦为E公司单独设计软件   a&z$4!wQB  
OC6v%@xa  
　　借：预收账款　336   2F&VG|"  
d~abWBgC`  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   L#k`>Qn2  
he!Uq%e  
　　借：其他业务支出　　　266   MA,7|s  

B<{Yj}..  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   bZ SaL^^(  
b3.}m[]  
　　⑧视同买断及以旧换新   [QDM_n  
s&d!+-\6_  
　　借：委托代销商品90   Oa-(Xp,n#  
^aI$97Li  
　　贷：库存商品90   f0@4>\g  
'H
8 b+  
　　借：银行存款　113   3D-VePM=`  
ruU &.mZ  
　　库存商品　　4   QTIC5cl,  
4^GIQEjx  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   /B!Ik:c}  
= #T3p9  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   3f-J%!aH  
i%GNmD  
　　借：主营业务成本　　75   AA XQ+!  
F\2<q$Zn+  
　　贷：委托代销商品　　75   SG@E*yT1  
R ~?9+  
　　⑨销售分公司商品   VQ7A"&hh
 
?_`X8Ok  
　　借：银行存款　　6458.4   QB5,Vfoux  
P,<p
G[^K  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   *&BS[0
;  
Gp0yRT.  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   2-dEie/{'  
@/8O@^
 
　　借：主营业务成本4200   #i  5@G*  
p~yGp]yJ9  
　　贷：库存商品　　4200   MLvd6tIv,  
_/z3QG{Ea^  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   B=)tq.Q7  
~m3Tq.sYrY  
　　①以存货和现金抵偿债务   P TH'-G  
+W+o~BE  
　　借：营业外收入 　89   =X3Rk)2r  
rqTsKrLe  
　　贷：资本公积　　89   .#{m1mr  
],F@.pg  
　　或   06NW2A%wv  
}q g.Go  
　　借：应付账款 　　　　－400   iE#I^`^V  
rm%MQmF  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   = `g@6S  
XP(fWRT1  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   LMaY}m>  
Z#zXary5s  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   y4%[^g~-  
%?PRBE'}'  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   AGV+Y6  
'MQJt2QU9{  
　　借：应付账款 　400   i:2eJ.  
)
@_5}8  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   ~=t K17i  
YhO-ecN  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   R6`,}<A]@  
7g.3)1  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   jJ3dZ<#  
%I#[k4,N  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   
$ S]l%  
o)+Uyl   
　　②非货币性交易   W3A9uk6  
Rg7~?b-  
　　借：主营业务收入　　120   q|QkJr<  
s:*" b'  
　　贷：固定资产　　　 16   cd.|>  
*n_7~ZX  
　　主营业务成本　 104   bE1@RL  
-d*je{c|  
　　或   zRFvWOxC\  
z4rg.ai  
　　借：固定资产　　　　－140.4   2`pg0ciX (  
aA=7x&z@  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   Qsg([K  
M,g
$  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   "$U!1  
/JQY_>@W  
　　借：主营业务成本　　－104   p9gX$-!pbG  
lr9s`>9  
　　贷：库存商品　　　　　－104   #T08H,W/  
fBnlB_}e  
　　借：固定资产　　　　　124.4   QygbfW6u  
sEx`9_oZ  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   :|N(:W>=$Y  
I*0TI@Lo  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   -op(26:W<  
`|e3OCU  
　　③售后回购   %YwIR.o  
c}mWAZ=wF  
　　借：主营业务收入 1000   :ywm4)  
dReJ;x4  
　　贷：主营业务成本 560   ]SG(YrF  
h`pXUnEZ  
　　待转库存商品差价 440   wqA7_ -  
,2]a<0m  
　　借：财务费用　　　　　　5   nZ/pi$7  
qHE(p+]E  
　　贷：待转库存商品差价　　5   !T~C=,;  
F~x>\?iN  
　　或   {xCqz0  
=4804N7  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   *V?p&/>MT  
E\vW>g*W  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   Ax'o|RE)x  
DgKe!w$  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   wD5fm5r=  
,7ZV;f81  
　　借：主营业务成本　　　－560   Kq;s${ |G  
o$k9$H>Na  
　　贷：库存商品 －560   $m;DwlM  
rfYFS96  
　　借：银行存款　　　1170   siD/`T&  
9;tY'32/  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   v_I)eac
z  
U OcO\EA+  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   %>EM ^Z  
@<C<rB8R  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   l G $s(
 
]OLe&VRix  
　　借：财务费用 5   h4tAaPcS+  
^e( *{K;
8  
　　贷：待转库存商品差价 5   WO{ET  
+|zcjI'=O  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   UpS7>c 7s  
TcOmBKps'  
　　④专利权侵权诉讼   agj_l}=gO  
#T$yQ;eQ  
　　借：营业外支出200   67A g.f6-  
2dnyIgi  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   cCO2w2A[*  
Jo4iWJpK  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   `!@d$*:'  
m.w.h^f$&  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   Uq^-km#a  
G1G*TSf  
　　②销售退回   V~fPp"F  
}N0v_Nas;v  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   bL0>ul"  
N ^%7  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   `]j:''K  
dT'd C  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   2JL\1=k;  
]La~Bh6 ;m  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   JXq l=/%  
Z iaHLpk  
　　贷：银行存款 936   Q|(G -  
P~M<OUg  
　　借：库存商品 600   Z\>mAtm  
>8.o  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   {3eg4j.Z  
]i Yp  
　　③补提坏账准备   <3!Q Xc  
raJv $P  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   'J_`
CS  
bPVQ-  
　　贷：坏账准备　　　　400   ,*CPG$L  
D+"
+m%^>C  
　　④诉讼案   uUJH^pW  
/&+*X)#v  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   GS+Z(,J>=  
og`K!d~  
　　贷：预计负债　　　　50   qyL!>kZr@  
+'{d^-( (  
　　借：预计负债　　　　200   $LW8 vo7  
H cCT=x7:  
　　贷：其他应付款　　　200   N~tq]  
wyB  
　　借：其他应付款 200   vbEO pY CS  
fVz0H1\J&  
　　贷：银行存款 200   z -uW,  
7'.]fs:  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   d-`z1'  
dU&hM<.|  
　　借：利润分配——未分配利润　650   \S0QZQbz/  
2:G/Oj h&]  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   qaG8:  
K#LDmC  
　　甲公司 2004年度 利润表 szGGw  
c\OLf
_Uf  
tL]T_ ]z  
n!&F%|o^^  
　　其中： Z $Fm73  
2?@Ozr2Uh  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 22@ w:  
s'/ZtH6>C  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； cs?IzIQ  
nQ#NW8*Fs  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； i-,_:z=J  
<-"[9 w  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； /"@cv{  
l7#2 e ORm  
　　营业费用=2400+250=2650； jIck!  
b<j*;n.  
　　管理费用=6600+400+800=7800； YI?tmqzt  
`]F#j ]"  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； Qv]>L4PO  
L wcAF g|  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； rmeGk&*R8  
La$?/\Dv)  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940；
,:8oVq>?  
M8${&&[;  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     3;F up4!4}  
xu.TS  
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