[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: TlZ|E '_C  
j=d@Ih*  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   *Ta*0Fr=9|  
E7axINca  
　　①向A公司销售R电子设备   gKS0!U  
DP*[t8  
　　借：银行存款　　　　702   'on, YEp  
P{)eZINlE  
　　贷：预收账款　　　　702   C(_xqn  
H6*d#!  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   y4Plm.  
-q\1Tlc]3  
　　②向B公司销售X电子产品   !UlG!820  
)fR'1_  
　　借：银行存款 　　150   e ?H`p"l  

>+f et ,  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   :\48=>   
<$HP"f+<S5  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   \ey3i(
(L  
Y9 ,KOs  
　　借：主营业务成本　　　125   U)+Yh  
5"6Y=AuQ6  
　　贷：库存商品　　　　　125   )}7rM6hv  
BfIGw  
　　借：主营业务收入　　　10   K9gfS V>]  
qI"@ PI!s  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   q?{wRBVVB  
H{`S/>)[   
　　贷：应收账款 　 11.7   }0|,*BkI m  
Cjsy1gA  
　　③境外销售   do%6P^qA  
QVI4<Rxg  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   $v+Q~\'  
iz ow=}  
　　贷：主营业务收入 992.4   ^6|Q$]}Ok  
z6b
!,lp  
　　借：主营业务成本 820   Y:/z)"u,C  
\:\rkc9LI  
　　贷：库存商品 820   X61]N^y  
c:4M|t
=  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   >c?Z.of  
;2-,Xzz8  
　　借：财务费用　　2.4   sC48o'8(  
*)ZDN~z7o  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   R-"A*/A 2  
9#iu#?*B  
　　④向C公司销售电子监控系统   jX!,xS%(  
$+)SW{7  
　　借：银行存款561.6   \;}F6g  
KE`}P<K&  
　　贷：预收账款561.6   _JiB=<Fkr  
\SS1-UbL  
　　借：安装成本540   } O8
|_d  
)VID ;l;4  
　　贷：银行存款20   2}[)y\`t3  
8/x@
|rjW  
　　库存商品520   Z~ VOO7|m  
xg k~y,F  
　　⑤收取控股股东资金使用费   f3]Z22Yq  
kcVEE)zb  
　　借：银行存款　　　240   %%}U -*b  
(2Z-NVU#  
　　贷：财务费用 　 90   )Y+n4UL3NK  
DZ |0CB~  
　　资本公积 150   9sifc<za  
G<l+94(  
　　⑥支付D公司售后回租租金   [84ss;.$  
#TM+Vd$  
　　借：固定资产清理　756   yf*^Y74  
h.E8G^}@  
　　累计折旧 　 　108   [nB[]j<R*  
+Fp8cT=1  
　　贷：固定资产　　　864   i<l_z&  
B>WAlmPA  
　　借：银行存款1000   1WRQjT=o  
}eetx68\  
　　贷：固定资产清理1000   k*d0ws#<l  
Q\z6/1:9Z  
　　借：固定资产清理 244   A'HFpsa  
h5e(Avk  
　　贷：递延收益　　　244   [QEV6S]  
oW3j|V  
　　⑦为E公司单独设计软件   _SC{nZ[  
:a @_GIC  
　　借：预收账款　336   z'Atw"kA  
U}<5%"!;  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ZgK[,<2  
&#^^UT(nj  
　　借：其他业务支出　　　266   (`\ DDJ[  
%wWJVq}jx  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   @&p:J0hbp  
#$ 2{l,>  
　　⑧视同买断及以旧换新   Zvz Zs  
SEa'>UG  
　　借：委托代销商品90   z{Z4{&M  
ce@1#}*  
　　贷：库存商品90   ~(OG3`W!  
Y S/ x;  
　　借：银行存款　113   (Ild>_Tdb`  
2wLnRP`*  
　　库存商品　　4   $`,10uw  
Wu3or"lcw*  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   Z0HfrK#oU  
f?vbIc`  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   "159Q  
ovm109fTx  
　　借：主营业务成本　　75   C{(&Yy"  
(iQ< [3C=  
　　贷：委托代销商品　　75   .8Eh[yiln  
~(i#A>
 
　　⑨销售分公司商品   oGt,^!V1  
6G.(o  
　　借：银行存款　　6458.4   K!W7a~ @  
UMtnb:ek  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   K#Ia19au5  
LCBP9Rftvd  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   3v\69s  
b9nTg  
　　借：主营业务成本4200   c12mT(+-  
)Fk *'6  
　　贷：库存商品　　4200   S$#"bK/p^  
0V;9v  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   6mp8v`b  
vH1IVF"DS  
　　①以存货和现金抵偿债务   6Qtyv  
3.?G,%S5.$  
　　借：营业外收入 　89   Td,2.YMQ  
3(&k4  
　　贷：资本公积　　89   6g*?(Y][  
J9aqmQj('  
　　或   'q>2WP|UY9  
Me;XG?`  
　　借：应付账款 　　　　－400   |"]#jx*8KC  
5&)T[Q X`  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   (KG2 X  
?D>%+rK8c  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   "w7{,HP  
2P35#QI[)  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   O>R@Xj)M  
z)%Ke~)<\@  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   jVlXB6[-  
_uXb 9  
　　借：应付账款 　400   d1
jg3{pwA  
'=AqC,\#  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   fQm3D%  
--OAs
br  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   h2jrO9  
K<wg-JgA  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   'p_ |Rw>  
#W$6[#7=I  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   pTB1I3=.u  
hTc :'vq  
　　②非货币性交易   gQQve{'
 
`.i #3P  
　　借：主营业务收入　　120   J]W? Vvv  
[n]C  
　　贷：固定资产　　　 16   h\T}$jgfWm  
mUan(
iJ  
　　主营业务成本　 104   U8S<wf&  
?_-5W9  
　　或   u+lNcyp"MW  
mX/'Fta  
　　借：固定资产　　　　－140.4   P(oGNKAS  
/+wCx#!  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   Tuz~T _M  
KzZfpdI92  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   qrHCr:~  
+ L[a  
　　借：主营业务成本　　－104   cb=ixn  
 o,rK8x  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Skl:~'W.&|  
\E {'|  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ,UYe OM2Ao  
42f\]R,  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   w-];!;%  
}wB!Bx2  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   '2qbIYanh  
wZ5k|5KtW  
　　③售后回购   vs^)=  
!k<k]^Z\  
　　借：主营业务收入 1000   I)\{?LdHR  
,\-4
X  
　　贷：主营业务成本 560   !eHQe7_  
E]Qd5l  
　　待转库存商品差价 440   Bx/)Sl@  
j/8q  
　　借：财务费用　　　　　　5   /2Z7  
W K(GR\@  
　　贷：待转库存商品差价　　5   !q~f;&rg  
~OMo$qt`lP  
　　或   mg< v9#  
lDL(,ZZS`  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   C1#f/o->  
a51}~V1  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   Z,-J tl  
ta@f NS4  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   $azK M,<q  
bzaweAH  
　　借：主营业务成本　　　－560   QFB2,k6jN  
hWiHKR]  
　　贷：库存商品 －560   @X2zIFm  
DoNN
;^H  
　　借：银行存款　　　1170  
ec,Bu7'8  
29nMm>P.e  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   [x%8l,O #l  
th{ie2$  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   )xL_jSyh  
wHZ(=z/q  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   b\^1P;!'W  
ewdcAF5  
　　借：财务费用 5   6FX]b4  
og1Cj{0  
　　贷：待转库存商品差价 5   -UWyBM3c@  

e< G[!m  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   k~2FlRoC^  

O))j  
　　④专利权侵权诉讼   L<G6)'5W  
&gP1=P,!  
　　借：营业外支出200   EUq6) K  
_7R 6%^  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   |RBL5,t^  
gk}.LE  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   _ t.E_K  

wH\ K'/  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ?es9
j]  
Abpzf\F  
　　②销售退回   9%dO"t$-q  
]vuxeu[cu,  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   'X\C/8\
 
m;sYg  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   r!^VCA  
ug/P>0  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   o9v.]tb  
2h)*  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   bWZ
oGFT  
<899r \  
　　贷：银行存款 936   BA9;=orx  
lrgvY>E0  
　　借：库存商品 600   eH9
-GGr
 
J=H8^4M  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Qv zE:]pyi  
)LL.fPic  
　　③补提坏账准备   9?|m ^  
^fU,9  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   o{7w&Pgs2  
OYOczb]  
　　贷：坏账准备　　　　400   v){X&HbP  
r3Yf
Y\  
　　④诉讼案   2bf#L?5g/  
OSK:Cb.-?F  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   rY"EW"y  
?aZ\Dg{  
　　贷：预计负债　　　　50   ` kZ"5}li  
`)H| &!wT  
　　借：预计负债　　　　200   ?YM0VB,y  
^56#{~%^?  
　　贷：其他应付款　　　200   )IuwI#pm  
+H_
 /  
　　借：其他应付款 200   %Gjjl*`E  
fM<g++X  
　　贷：银行存款 200   ,*wj~NE  
aVn+@g<.  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   qjRp
5  
af/;Dr@  
　　借：利润分配——未分配利润　650   H
"rIOoxf  
z.:IUm{z  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   z\<gm$1CB  
}& 01=nY  
　　甲公司 2004年度 利润表 XOzZ tt  
=1j`VJU9  
y|%lw%cSe  
(<yQA. M  
　　其中： kJ0otr2P  
5{#y a2  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； {"^#CSi  
.Tc?9X~4  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； )eWg2w]  
 ePI)~  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； E"%G@,|3*  
;4(FS  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； GnW_^$Fs  
O:X|/g0Y  
　　营业费用=2400+250=2650； D?cE$P  
W.<I:q`eO  
　　管理费用=6600+400+800=7800； {qBbzBG  
.w~zW*M0  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
Jz)c|8U  
"cX*GTNi8  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； o n?8l?iQ  
6H!"oC&  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； dRLvej,  
q*{Dy1Tj  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     b%I2ig  
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转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn