[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: N4JJA+  
K4\#b}P!  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   /T_@rm  
$ 3/G)
/A  
　　①向A公司销售R电子设备   QC+K:
jL  
3h-C&C  
　　借：银行存款　　　　702   sAG#M\A6  
O !7v&$]1  
　　贷：预收账款　　　　702   %3r`EIB6  
D[5Qd)PIL  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   L6-zQztn  
IY='tw  
　　②向B公司销售X电子产品   O-D${==  
!b0ANIp  
　　借：银行存款 　　150   8IX,q  
lSu\VCG  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   Z+*t=?L,,G  
G(~ s(r{%I  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   cU^Z=B  
)@O80uOFh  
　　借：主营业务成本　　　125   _RHB ^y;-  
g]hTz)8fF  
　　贷：库存商品　　　　　125   '%2q' LqSA  
@FBlF$ vG  
　　借：主营业务收入　　　10   4._U  
[Pnk@jIk4  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   B7^*
xskH  
YFF\m{#  
　　贷：应收账款 　 11.7   eiJ13`T  
drr n&y  
　　③境外销售   "?<$>\@; q  
dP0%<Q|  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   MY[QYBkn}  
tTzPT<  
　　贷：主营业务收入 992.4   !BocF<UE  
,W!v0*uxp&  
　　借：主营业务成本 820   7vRFF@eq}  
iIe\mV  
　　贷：库存商品 820   Y30e7d* qr  
F"k.1.  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   k{?Pgf27  
/R2K3E#  
　　借：财务费用　　2.4   iAO m[=W  
Vlk]  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   y$f{P:!"{3  
1m52vQSo3l  
　　④向C公司销售电子监控系统   }52]  
U49#?^?  
　　借：银行存款561.6   zuq7 x 7
 
'k?%39  
　　贷：预收账款561.6   U=<d
;2N#  
5V|D%t2N  
　　借：安装成本540   Z;n b nRz  
#fy#G}c  
　　贷：银行存款20   P2q'P
&  
/n 9yv  
　　库存商品520   2Op\`Ht&  
o:E_k# Fi  
　　⑤收取控股股东资金使用费   I(cy<ey+e  
>8pmClVvmR  
　　借：银行存款　　　240   :2qUel\PEC  
mr`Lxy9e  
　　贷：财务费用 　 90   VeJ M=s.y7  
|m^qA](M  
　　资本公积 150   z2Pnni7Ys  
eC9nOwp]xH  
　　⑥支付D公司售后回租租金   vbDSNm#Yv  
dFu<h   
　　借：固定资产清理　756   {iyO96YI[^  
@dy<=bh~  
　　累计折旧 　 　108   J^Dkx"1GD  
m_ |:tU(t  
　　贷：固定资产　　　864   J73B$0FP  
k3-'!dW<  
　　借：银行存款1000   #~ :j< =o  
E!~Ok  
　　贷：固定资产清理1000   (Hr_gkGtM  
O[N}@%HMW  
　　借：固定资产清理 244   ^* xhbM;  
Auq)  
　　贷：递延收益　　　244   "|2|Vju%  
0={@GhjApL  
　　⑦为E公司单独设计软件   9^;)~ G  
+}XFkH ~  
　　借：预收账款　336   syEWc(5  
/_N*6a
~  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   :V(+]<  
Q: H`TSR]  
　　借：其他业务支出　　　266   =Me94w>G3X  
E@/yg(?d=  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   A,tmy',d"  
}mz6z<pJ_  
　　⑧视同买断及以旧换新   K
RY%B[k  
S(K}.C1x  
　　借：委托代销商品90   m.F \Mn  
 h:[8$]  
　　贷：库存商品90   %s+H& vfQs  
q'07  
　　借：银行存款　113   Ft7{P.g  
b'D|p/)m0S  
　　库存商品　　4   yFIB/ln:  
z,6X{=  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   _T B,2 R  
1eg/<4]hA  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   Ez3>}E,  
=F(fum;zH  
　　借：主营业务成本　　75   %n^jho5  
i \2d1Z  
　　贷：委托代销商品　　75   EJdl%j  
`}b#O}z)^  
　　⑨销售分公司商品   >S3,_@C  
QY]^^f  
　　借：银行存款　　6458.4   >)/,5VSE  
.{cka]9WJz  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   0i76(2  
20 j9~+  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   : ryE`EhB  
X*Ibk-PUM  
　　借：主营业务成本4200   8Z=d+}Gg<  
jTo-xP{lC  
　　贷：库存商品　　4200   ~1x,m.f8  
g4NxNjM;  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   (J c} K  
?s4-2g  
　　①以存货和现金抵偿债务   _[yBwh  
3GH@|id  
　　借：营业外收入 　89   X[Lwx.Ly8  
y7K&@Y  
　　贷：资本公积　　89   N;<.::x  
$=7'Cm
?  
　　或   }y<p_dZI  
#=tWjInm  
　　借：应付账款 　　　　－400   %J*z!Fe8s  
j,q8n`@  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   bCM&Fe0GM  
n:hHm ,  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   ?tWcx;h:>  
k{*IR  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   ~$#"'Tl4J  
f0uzoeL<%  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   W`baD!*  
~m ,xG  
　　借：应付账款 　400   /~w!7n<7  
B8+J0jdg6%  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   I~LN)hqdo  
<kQ 5 sG  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   KO`ftz3 +  
w"s;R8  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   $T\W'WR>  
zEG6T*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   #~A(%a  
%SKp<>;9  
　　②非货币性交易   7 Jxhn!  
"<c^`#CWuO  
　　借：主营业务收入　　120   jo75MSj  
_:h rm%^  
　　贷：固定资产　　　 16   s}MD;V& 0  
ff.(X!  
　　主营业务成本　 104   &PHejG_#  
pwg$% lv  
　　或   nz72w_  
#;9I3,@/Y  
　　借：固定资产　　　　－140.4   hT`kma  
bRSE"B  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   *R] Ob9X  
>]6f!;Rt  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   #
6<  X  
 yN9k-IPI  
　　借：主营业务成本　　－104   ;x 9_  
q^:>sfd  
　　贷：库存商品　　　　　－104   s@USJ4#  
cL31g_u  
　　借：固定资产　　　　　124.4   wul$lJ?tE  
YCv)DW;  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   mAyc
fa  
`
Gct_6  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   v'R{lXE  
&`#k1t'  
　　③售后回购   }2WscxL  
Du
ESLMhz  
　　借：主营业务收入 1000   ws"{Y+L  
G,tJ\xMw8  
　　贷：主营业务成本 560   ~%SmH[i  
{M`yYe o  
　　待转库存商品差价 440   DtXQLL*fl(  
#BB,6E   
　　借：财务费用　　　　　　5   Q5[x2 s_d  
(HNxo{t  
　　贷：待转库存商品差价　　5   Y(aEp_kV  
20 <$f  
　　或   AYhWeI+  
/z<7gd~oU  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   nkI+"$Rz0  
-s?f< f{  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   7_OC&hhL  
#xUX1(  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   {1 VHz])I  
Ban@$uf  
　　借：主营业务成本　　　－560   cB$OkaG#  

j@N z  
　　贷：库存商品 －560   ?]*WVjskE  
W<f-  
　　借：银行存款　　　1170   eUBf-xA  
~m/nV81  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   t0*kL.  
2TFb!?/RQ  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   |PGF g0li  
mf~JolucJ  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   $|kq{@<  
3,ihVVr&P  
　　借：财务费用 5   {6*$yLWK  
0b G[pp$[  
　　贷：待转库存商品差价 5   ~]sj.>P  
;(&$Iw9X  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ;jgk53lo  
4>x$I9^Y!  
　　④专利权侵权诉讼   A-n@:` n~  
M =/+q  
　　借：营业外支出200   Tu!2lHK;  
a&^HvXO(>(  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   [b2KBww\  
x;^DlyyYU  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   -yP|CZM  
iXoEdt)  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   Ow#a|@  
6TR` O  
　　②销售退回   CF,-l B  
8v<8
02  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   M]Kxg;  
Abw=x4d(i  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   YkN0,6  
Arr(rM  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   v}cTS@0  
;JuBybJb  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   A#o ~nC<  
?[Sac]h ys  
　　贷：银行存款 936   D`Cy]j  
7@W}>gnf  
　　借：库存商品 600   x?"+Or.h  
0hNgr'  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   QZh#&Qf;  
&GfDo4$  
　　③补提坏账准备   ]$7yB3S,B  
.4[\%r\i  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   qjm6\ii:)  
\ u*R6z  
　　贷：坏账准备　　　　400   whW%c8  
:5'8MU
 
　　④诉讼案   ^)nIf)9}7  
3(oB[9]s  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   !g.?+~@  
]/#3 P  
　　贷：预计负债　　　　50    wbpz,  
Al MMN"j  
　　借：预计负债　　　　200   APJVD-  
"C]v  
　　贷：其他应付款　　　200   SG4
)kQ  
c{"qrwLA  
　　借：其他应付款 200    "d;  T1  
qNuBK6E#4  
　　贷：银行存款 200   mgd)w ZNV  
\H4$9lPk  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   Ajm  
TpGnSD  
　　借：利润分配——未分配利润　650   9Ro7xSeD  
\Dx;AKs  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650    vWH)W?2  
Im!fZg  
　　甲公司 2004年度 利润表 4[lym,8C  
;%Zu[G`C  
B9: i.rQ  
0{'m":D9  
　　其中： ?:Sqh1-z  
=c;.cW  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； I_s*pT  
rYCIU  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； X|'[\v2ld  
Vv&GyqoO]  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 1>=]lMW  
>c@jl  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； [gIvB<Uv  
.)c+gyaQ  
　　营业费用=2400+250=2650； r>lo@e0G  
o_sb+Vn|  
　　管理费用=6600+400+800=7800； W_L;^5Y;m  
7o7*g 7  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 8\S$iGd  
MMy\u) 4  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； v05$"Ig  
P r2WF~NuO  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； no,b_0@N  
em9nuXG  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     LlcH#L$  
&9ERlZ(A  
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