[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: YmC}q20;  
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　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   ]d1'5F][H  
Ih.+-!w  
　　①向A公司销售R电子设备   0"R>:f}  
w % Hj'  
　　借：银行存款　　　　702   uRb48Qy2  
uMQI Aapb  
　　贷：预收账款　　　　702   rDWAZ<;;  
 FSMM  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   e}uK"dl(  
?,pwYT0g  
　　②向B公司销售X电子产品   .)tv'V/  
RhowhQ)G  
　　借：银行存款 　　150   uz!8=,DFw  
F=qILwd  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   NVM_.vL  
64u(X
^i  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   )-4c@  
FsE
D9+/m  
　　借：主营业务成本　　　125   .) Ej#mk  
V;: k-  
　　贷：库存商品　　　　　125   5k0iVpjQ  
in1rDN%Vi  
　　借：主营业务收入　　　10   '7'/+G'~&  

21v--wZ  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   :TTq   
b=EI?Xw
J  
　　贷：应收账款 　 11.7   N?qETp-:  
(9u`(|x  
　　③境外销售   J@-'IJ  
xQ"uC!Gu4  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   F7<mm7BGZ  
4V:W 8k 9D  
　　贷：主营业务收入 992.4   RnH?95n?{  
 qraXAQ  
　　借：主营业务成本 820   Zv %>m  
J,W$\V]p  
　　贷：库存商品 820   9Kd=GL_  
4np2I~ !  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   PlB3"{}0Q  
gkmof^  
　　借：财务费用　　2.4   8xlj,}QO\  
QP'sS*saJ  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   I2/am8!u%  
9?\cm}^?  
　　④向C公司销售电子监控系统   F${s EtH  
Pn9".  
　　借：银行存款561.6   @K]`
!=vUk  
+<\LY(o  
　　贷：预收账款561.6   `/WxEu3  
c^w ^'<  
　　借：安装成本540   /H<{p$Wd  
z- q.8~Z  
　　贷：银行存款20   5X^\AW  
PY.HZ/ #d  
　　库存商品520   9y7hJib  
dz@+ jEV  
　　⑤收取控股股东资金使用费   ;>7~@ K  
;}Jv4Z  
　　借：银行存款　　　240   \IQG%L{  
' wl})  
　　贷：财务费用 　 90   4S42h_9  
.gy:Pl]w  
　　资本公积 150   P.Tnq  
%i?  
　　⑥支付D公司售后回租租金   f hK<P_}  
B*G]
Dr)e  
　　借：固定资产清理　756   Kii@Z5R_?  
T}!9T!(HdF  
　　累计折旧 　 　108   :0@0muo  
Pjh;;k|V  
　　贷：固定资产　　　864   N-l`U(Z~P  
wbWC &X.  
　　借：银行存款1000   SXsszb:_  
"vk]y  
　　贷：固定资产清理1000   \Hb!<mrp  
:NLY;B`  
　　借：固定资产清理 244   w#1BHx  
Ho(MO!(  
　　贷：递延收益　　　244   B\ 'rxbH  
p{oz}}  
　　⑦为E公司单独设计软件   S(3h{Y"#  
>C,0}lj  
　　借：预收账款　336   Z+V%~C1  
L/fXP@u  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   qD%88c)g  
;8#6da,  
　　借：其他业务支出　　　266   P:g!~&Q  
y3j$?oM  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   dk
g`T#}  
O$z"`'&j#  
　　⑧视同买断及以旧换新   ,%Z&*/*Oh  
qdQ4%,E[  
　　借：委托代销商品90   Vw;iE=L  
W.4R+kF<  
　　贷：库存商品90   D;JZ0."  
uNy-r`vg  
　　借：银行存款　113   %x#S?GMV<  
'sAkrl8kt  
　　库存商品　　4   i $pUUK  
hg12NzbK  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   Jb{g{a/  
dZ"}wKbO  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ();Z,A  
h<3bv&oI .  
　　借：主营业务成本　　75   T.De1Q|  
$Ud9v4  
　　贷：委托代销商品　　75   #HL$`&m  
;nh_L(  
　　⑨销售分公司商品   H`<u2fo|p  
&H+wzx<  
　　借：银行存款　　6458.4   x=0Ak'1M  
bh" Caz.(t  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   2KXFXR  
8r}tf3xMCM  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   g&RhPrtl  
&T-:`(  
　　借：主营业务成本4200   \Uh/(q7  
@<P;F  
　　贷：库存商品　　4200   HziQ%QR  
oTk\r$4eb  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   1V5N)ty  
1grcCL q  
　　①以存货和现金抵偿债务   n{|j#j  
NjS<DzKhK  
　　借：营业外收入 　89   0<A*I{,4L  
H^*[TX=#[  
　　贷：资本公积　　89   &hVf=We  
(xfy?N  
　　或   + d>2'  
_0[s]  
　　借：应付账款 　　　　－400   w)go79  
k FRVW+  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   hRKJKQ@7
 
T#E,^|WEk  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   z__{6"^  
%b pQ=  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   kFQo[O]  
\
xOYa  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   S41S+#7t*  
0I)eYksh  
　　借：应付账款 　400   "kt7m  
7
F]oK0l_  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   !j6CvclT  
xE_~.
EoB  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   1"A"AMZf  
9-#=xE9'U  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   var
aBFD  
`j2|aX %Z*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   4D.h~X4  
3kr.'O  
　　②非货币性交易   SP=8v0  
\Pfm
>$Ib=  
　　借：主营业务收入　　120   ZDK+>^A)  
Ng&K5 Z/  
　　贷：固定资产　　　 16   NHdNCHhA>-  
<@>icDFEHn  
　　主营业务成本　 104   4\U"e*  
)WkN34Q  
　　或   *wdNZ  
?YF
SK  
　　借：固定资产　　　　－140.4   7CU<R9Kl  
;Uypv|xX  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   M&(0n?R"R  
41C6 ey  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   MA=gCG/JD  
d<_IC7$u>  
　　借：主营业务成本　　－104   06af{FXsGb  
,[|i^  
　　贷：库存商品　　　　　－104   z9Y}[pN  
bT:;^eG"  
　　借：固定资产　　　　　124.4   %B>>J%  
_P_R`A)"  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   gfXit$s  
ZB$,\|^6  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   {f6~Vwf  
MR":aT  
　　③售后回购   |@D%y&  
7?Twhs.O  
　　借：主营业务收入 1000   #9(iu S+BU  
bhjJH,%_>  
　　贷：主营业务成本 560   =,U~  
}1Hy[4B(k\  
　　待转库存商品差价 440   F @!9rl'  
 qaBL  
　　借：财务费用　　　　　　5   uw&p)  
k _Bz@^J  
　　贷：待转库存商品差价　　5   |r`0< `  
=6,w~|W  
　　或   R5cpmCs@R  
>{h/4T@  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   yD^Q&1   
U7xQ 5lph  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   dr=h;[Q'  
CVgVyy^  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   [@/x   
O=}jg0k  
　　借：主营业务成本　　　－560   'oM&Ar$  
&~N@M!`Dn  
　　贷：库存商品 －560   O1z
3(  
-[A=\]RfJ  
　　借：银行存款　　　1170   ftqeiZ 2  
eBlB0P  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   
m@` NN  
C1
(0jUz  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   FHyyZ{"  
wn>?r ?KIB  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   qJJ~#W)  
*46hw(L  
　　借：财务费用 5   1NU@k6UHl  
}C{wGK+o[  
　　贷：待转库存商品差价 5   fJOA5(  
I#:4H2H6  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   }woNI  
T oK'Pd  
　　④专利权侵权诉讼   OO?BN!   
j !rQa^  
　　借：营业外支出200   K2oyHw<mk  
/-C6I:  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   m
RD'@n  
k9oLJ<.k  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   !Im{-t  
H.s:a#l?  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   A}(Q^|6  
p V`)  
　　②销售退回  
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:"~n` Q2[  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   wD`jks  
-x0u}I  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   Z/[ww8b.  
OOX[xv!b  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   5(&'/U^  
<lHVch"(^$  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   }>~]q)]  
2VA mL7)  
　　贷：银行存款 936   CUZ ;<Pn  
u
+,  
　　借：库存商品 600   &0%x6vea  
]='zY3  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   )2y# cM*  
tG(!d$^  
　　③补提坏账准备   T!Eyq,]  
,7w[r<7  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   4l
pkq  
dG*2-v^G  
　　贷：坏账准备　　　　400   rIZ^ix-N  
:]k`;;vh  
　　④诉讼案   YgW 50)q^  
^Jdji:  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   N3QDPQ  
>]S-a-|Bp  
　　贷：预计负债　　　　50   A&/YnJ"  
UU"'  
　　借：预计负债　　　　200   DE_<LN  
_h8|shyP  
　　贷：其他应付款　　　200   <vUhJgN2/  
zY&/^^y  
　　借：其他应付款 200    Oa/#2C~  
z)U/bjf  
　　贷：银行存款 200   U%E364;F  
4-veO3&.h  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   MY"8!  
,f?+QV\T.  
　　借：利润分配——未分配利润　650   !f!HVna  
~_Q1+ax}  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   /r@~"Rx'  
P\2UIAPa\b  
　　甲公司 2004年度 利润表 T?V!%AqY:  
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E- J<%+  
9s@$P7N5B  
　　其中： 19.oW49Sw  
N9=1<{Z  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； W$ag |WV  
Hklgf  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； b'$fr6"O1  
8|Vm6*TY&p  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 1^_V8dm)  
=9y&j-F  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； 1O@ D   
mx;1'!'fr  
　　营业费用=2400+250=2650； + tza]r:  
qxW^\u!<  
　　管理费用=6600+400+800=7800； IFfB3{J  
8JbN&C  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； w_lN[u-L  
;>Q.r
{P  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 
%RX}sS  
z)&ZoSXWc  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； JuTIP6 /G  
#<EMG|&(  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     6 r}R%{  
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