[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: tV}ajs  
:QhEu%e  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   S|5lx7  
1 069]  
　　①向A公司销售R电子设备   A1s=;qr  
+/UXy2VRt$  
　　借：银行存款　　　　702   \kJt@ [w%  
B,na  
　　贷：预收账款　　　　702   (A<sFw?  
N\?Az668?  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   CR|&VxA  
d}B_ll#j-  
　　②向B公司销售X电子产品   :\= NH0M  
$}"Wta  
　　借：银行存款 　　150   oB}G^t  
Hn]n]wsLy  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   r+.4|u  
Dqcu$V]  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   R(Pa Q  
k)GuMw  
　　借：主营业务成本　　　125   #WmAkzvq  
rOf  
　　贷：库存商品　　　　　125   Mh/>qyS*2  
WuQ<AS=
 
　　借：主营业务收入　　　10   s{EX ;   
oHFDg?Z`  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   G?1V~6  
3&Zx*:  
　　贷：应收账款 　 11.7   {gHscj;SM  
SIVLYi  
　　③境外销售   <hC3#dNRd  
~W2&z]xD  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   NcMq
>n  
l*MUDT@M8\  
　　贷：主营业务收入 992.4   0a
oHv  
.w OLi Ms  
　　借：主营业务成本 820   ~g6[ [  
t>u9NZt G  
　　贷：库存商品 820   G 9":z|  
)KQv4\0y<  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   . pE
eR  
Zd/~ *ZA  
　　借：财务费用　　2.4   [|O6n"'  
(G!J=
=  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   /1 %0A  
Jl9TMu!1]  
　　④向C公司销售电子监控系统   KKJ[  
#/=
yz<B  
　　借：银行存款561.6   Z`KXXlJ^i  
,/U9v~  
　　贷：预收账款561.6   {!bJ.O l  
3;gtuqwD$  
　　借：安装成本540   K1nwv"  
S.>9tV2Ca  
　　贷：银行存款20   y+x>{!pw  
H pfI  
　　库存商品520   +Z0E?,Oz  
i)vbmV  
　　⑤收取控股股东资金使用费   1qEpQ
.:](  
jFa
{h!  
　　借：银行存款　　　240   !,;> )R  
J(k\Pz*  
　　贷：财务费用 　 90   ~EYsUC#B_  
!B&OK&*  
　　资本公积 150   P;A9t#\  
{F Ir|R&  
　　⑥支付D公司售后回租租金   K>!+5A$6i  
)#^5$5  
　　借：固定资产清理　756   G5C=p:o{/  
75u5zD   
　　累计折旧 　 　108   In[!g  

\Vc-W|e  
　　贷：固定资产　　　864   /7s^OkQ  
0QWc1L  
　　借：银行存款1000   B=4xZJPy  
k&|#(1CFY  
　　贷：固定资产清理1000   ?3f-"K_r  
q_5hKipd\b  
　　借：固定资产清理 244   ?9Lp@k~TO  
Ukf4Q\@w  
　　贷：递延收益　　　244   b7t hu5  
.u+ZrA#  
　　⑦为E公司单独设计软件   my.%zF  
x]e&G!|  
　　借：预收账款　336   *wSz2o),  
nUp, % z[  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ;
9WS#>o  
_TGv"c@V  
　　借：其他业务支出　　　266   OA_WjTwDs  
yvQRr75
  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   12D>~#J  
BZ'63  
　　⑧视同买断及以旧换新   &d!Q%  
"[Z'n9C  
　　借：委托代销商品90   p!b_tyJ  
W8@o7svrh  
　　贷：库存商品90   u\&F`esQ2  
,aA%,C.0U
 
　　借：银行存款　113   Rxl )[\A*  
WbIf)\  
　　库存商品　　4   &8w MGahp  
vVA)x~^  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   a 8(mU%  
3Z taj^v  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ['`Vg=O.{  

JBvMe H5  
　　借：主营业务成本　　75   NFAjh?#  
9fj8r3 F#  
　　贷：委托代销商品　　75   q'% cVM  
#9's
^}i  
　　⑨销售分公司商品   h)~i?bq!/  
(^U 8wit/  
　　借：银行存款　　6458.4   cBGR%w\t%  
Omkp
jr(1  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   s)eU^4m  
,`su0P\%#.  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   qsUob  
}O7!>T  
　　借：主营业务成本4200   K:<0!C!  
~T'!.^/  
　　贷：库存商品　　4200   D.ajO ^[  
1OwVb  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ]"T1clZKd(  
'Cq)/
}0  
　　①以存货和现金抵偿债务   2B!Bogs  
vgyv~Px]AW  
　　借：营业外收入 　89   r ?e''r  
+{7/+Zz  
　　贷：资本公积　　89   DV6B_A{kI  
an<loLW  
　　或   F?3zw4Vt~  
~4}'R_  
　　借：应付账款 　　　　－400   Y6R+i0guz  
Y}aa W[  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   C"JFN(f  
$z":E(oy  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   *D_pFS^l  
/W @k:  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   w~lxWgaY7  
Y`tv"v2  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   t:N3k ;k  
e5HHsR6  
　　借：应付账款 　400   {i!@C(M3  
kbR!iPM-;  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   J;mvD^`g  
P&2/J%@zG  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   &1(PS)s  
d8V)eZYXy~  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ,|Xib
fw  
:OFL@byS  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   qz]g4hS  
7G 3*@cl  
　　②非货币性交易   &.4m(ZX  
F2bAo6~R  
　　借：主营业务收入　　120   'UN 'gXny  
Rv^ \o  
　　贷：固定资产　　　 16   6Y 4I $[  
&nXa/XIZ_  
　　主营业务成本　 104   u,f$c
R  
5Y}=,v*h}  
　　或   ] 1:p
nd  
-sqo E*K[8  
　　借：固定资产　　　　－140.4   FsXqF&{  
8`4Z%;1  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ~ 6`Ha@  
A"PmoV?lAm  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   *^WY+DV  
E#I^D/0  
　　借：主营业务成本　　－104   g~Hmka_fD1  
`&rt>Bk /  
　　贷：库存商品　　　　　－104   x*}*0).  
}@'Zt6+tS  
　　借：固定资产　　　　　124.4   I"Gr<?r  
_w\A=6=q|  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   ,FP<# 0F*a  
Jd
0I!L  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   QaAWO  
#383W)n  
　　③售后回购   qL 0{w7  
D$W
09ng-  
　　借：主营业务收入 1000   2TxHY|4  
kd3vlp  
　　贷：主营业务成本 560   O*%@(w6  
CPj8`kl  
　　待转库存商品差价 440   W.O]f.h  
^]A,Q%1q^  
　　借：财务费用　　　　　　5   (='e9H!3D  
m0(]%Kdw  
　　贷：待转库存商品差价　　5   _,C>+dv)  
)?zlhsu}1;  
　　或   kTQvMa-X9D  
 t R(Nko  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   +LEU|#  
Tz"Xm/Gy  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   /O$7A7Tl
 
Z91GM1lrf8  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   WU" Lu  
ivb?B,Lz0  
　　借：主营业务成本　　　－560   TTSyDl  
/ ~\ I  
　　贷：库存商品 －560   0K*|B.O  
Munal=wL  
　　借：银行存款　　　1170   F=qG+T  
4sCzUvI~Y1  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   Z<2j# rd  
^jiYcg@_[  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   $ZEwz;HNo  
-{tB&V~+v  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   'Rg6JW\  
[IgB78_$  
　　借：财务费用 5   ~g_]Sskf7  
Oz:J8l%  
　　贷：待转库存商品差价 5   MS~|F^g  
ER ^#J**  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   J_H=GHMp}  
`BA,_N|6  
　　④专利权侵权诉讼   Q-qM"8I  
BnL[C:|  
　　借：营业外支出200   NGYUZ\m  
2Kg+SLU[~  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   H}[kit*9  
f L}3I(VK  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。  
1;Dug  
Y 4 <  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   I5$@1+B  
:{YOJD
tR  
　　②销售退回   a1 I
"Sh  
JTw3uM, e  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   !4blX'<w  
MBO3y&\S4  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   _?+gfi+  
|1@/gqa  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   NdlJdq  
vp>,}nx4  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   %v_w"2x;  
iLy
J7zby  
　　贷：银行存款 936   1syI%I1  
QS*!3?%  
　　借：库存商品 600   bc{ {a  
;Az9p h  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   _eE hIQ9  
!}TZmwf'  
　　③补提坏账准备   O'OVj   
>\x   
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   xD#r5  
*s" dCc  
　　贷：坏账准备　　　　400   QQB\$[M!Z  
EzXGb  
　　④诉讼案   rerl-T<3  
k70o=}  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   n'&Cr0{  
6;:s N8M+1  
　　贷：预计负债　　　　50   $GR 3tLzK:  
SS/9fT"[  
　　借：预计负债　　　　200   ZE!dg^-L  
<yxEGjm  
　　贷：其他应付款　　　200   SR4cR)Iz
 
$eI=5
 
　　借：其他应付款 200   Do3g^RD#  
{5$.:Y  
　　贷：银行存款 200   ]4$t'wI.  
C`uZr k/  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   {NS6y\,  
exnFy-  
　　借：利润分配——未分配利润　650   Yb~[XS |p  
:dZq!1~t  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ;Tn$c70  
p\7(`0?8VN  
　　甲公司 2004年度 利润表 ^Ia:e ?)W  
c']3N  
Y\Z.E;  
nO'lN<L  
　　其中： /MErS< 6  
-UHa;WH  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； %LH~Im=  
E>bK-jG  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； :#?Z)oQpT  
(4hCT*  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； !c;Z<@  
@Qlh  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； XtJ_po  
^UB<U#8,  
　　营业费用=2400+250=2650； Y"x9B%e  
Z|8oD*,  
　　管理费用=6600+400+800=7800； 0#gu7n|J  
oi@/H\7j  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 0""t`y&  
7_HJ|QB  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 6@"lIKeP  
th$?#4SbR  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940；  8>}k5Qu  
+/bT4TkML  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     ({G
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