[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: I Yj\t?,0  
&YDb/{|CIC  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   XLI'f$w&  
 \^w=T*  
　　①向A公司销售R电子设备   fw'$HV76  
tbl!{Qwx  
　　借：银行存款　　　　702   TdG[b1xN  
CSR6  
　　贷：预收账款　　　　702   e#) }.   
%t`a-m  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   +);o{wfW  
:Dw;RcZQ  
　　②向B公司销售X电子产品   ?7YX@x  
[P`Q_L,+  
　　借：银行存款 　　150   Y+F$]!hw  
-;
_NdL@  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   Y[X5S{H`wj  
VsNqYFHes&  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   8~Rja  
2u~0B +)K/  
　　借：主营业务成本　　　125   N"2P&Ho]  
&:nWZ!D  
　　贷：库存商品　　　　　125   BAx)R6kS;  
$Vlfg51ob  
　　借：主营业务收入　　　10   hSQP '6  
JwRdr8q  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   WIQt5=-  
-~p@o1k0  
　　贷：应收账款 　 11.7   tQF7{F-}  
EX='\~Dw  
　　③境外销售   _+T;4U'p  
7=6p  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   t&ztY] qh  
YEF%l'm(\  
　　贷：主营业务收入 992.4   acRPKTs H  
0/#XUX 4  
　　借：主营业务成本 820   Q{0-pHr}  
lva]jh2  
　　贷：库存商品 820   gOx4qxy/m|  
Z8}Zhe.  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   9 %,_ G.  
jcYI"f"~  
　　借：财务费用　　2.4   {o*ziZh
 
v}M, M&?  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   M+ ^]j  
d9R0P2  
　　④向C公司销售电子监控系统   X.o
[=E  
O (tcu@vfl  
　　借：银行存款561.6    bXQ(6P  

4O[5,  
　　贷：预收账款561.6   Ad+-/hxc
 
v7\~OOoH]  
　　借：安装成本540   @433?g`2b  
% $:js4  
　　贷：银行存款20   Ni"fV]'  
t/u
$Ts  
　　库存商品520   ahhVl=9/ao  
i5(_.1X<#{  
　　⑤收取控股股东资金使用费   /?9e{,\s  
1Yz1/gFj  
　　借：银行存款　　　240   __-rP  
?P4`  
　　贷：财务费用 　 90   9 /t}S6b{  
$*MjNj2  
　　资本公积 150   hkRv0q.'  
?:lOn(0&  
　　⑥支付D公司售后回租租金   tJ&S&[}  
>M[rOu (d  
　　借：固定资产清理　756   "sUe:F;  
B>o#eW  
　　累计折旧 　 　108   D4c}z#}*0  
z }R-J/xr2  
　　贷：固定资产　　　864   c42p>}P[  
@Ys(j$U't  
　　借：银行存款1000   8:huWjh]M  
+S<2d.&~  
　　贷：固定资产清理1000   f]
J?-ks  
UDt.w82  
　　借：固定资产清理 244   DJr 8<u  
YxGIv8O]  
　　贷：递延收益　　　244   <Zl0$~B:5  
^NHQ[4I  
　　⑦为E公司单独设计软件   [77]0V7  
}]=b%CPJh+  
　　借：预收账款　336   nC_
<pq^tr  
ZT
"?W $  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   [\@!~F{  
8W[QV  
　　借：其他业务支出　　　266   FOquQr1cF  
|uj1T=ZY  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   
/fBZRdB  
M\enjB7k  
　　⑧视同买断及以旧换新   4w*F!E2H\}  
A}t.`FLP,j  
　　借：委托代销商品90   P-7!\[];te  
%vxd($Ti"  
　　贷：库存商品90   v?K XTc%Z  
\X Nb9-  
　　借：银行存款　113   b?B"u^b!  
m&Ms[X  
　　库存商品　　4   U5dJ
=G  
o7DDL{iR/  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   D7sw;{n
s  
>|.jG_s  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   C/<fR:`c  
t{F6+dp  
　　借：主营业务成本　　75   .NQoq XR  
rYJt;/RtR}  
　　贷：委托代销商品　　75   wD2 2@uM#]  
Y^2Ma878  
　　⑨销售分公司商品   d0MX4bhZ  
E36<Wog  
　　借：银行存款　　6458.4   C]A*B
 
bxrByu~|1  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   g#Zb} ^  
&7E0H{  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   S8.nM }x  
rouD"cy  
　　借：主营业务成本4200   T_5 E  
@2YO_rL[  
　　贷：库存商品　　4200   B&-;w_K  
v@Otp  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   qW;nWfkYC
 
@U}fvdft  
　　①以存货和现金抵偿债务   wUh'1D<(r  
hL67g  
　　借：营业外收入 　89   7:jSP$  
T/-PSfbkj  
　　贷：资本公积　　89   }9 qsPn  
:bLGDEC  
　　或   goRoi\z $  
m4>v S  
　　借：应付账款 　　　　－400   @<>](4D  
XfViLBY( >  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   0kmVP~K  
$Snwx  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   9
I]*T  
xV}|G  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   X k<X :,T  
n;v8Vc'  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   nzhQ\'TC  
4&$hBn=!  
　　借：应付账款 　400   V9B $_j4  
i"Ct}7i  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   B:^5W{  
#<yR:3  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   KXicy_@DC`  
BCsW03sQ  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   SV6 Np?U  
.6e5w1r63  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   N@tzYD|hA  
Wdun
I~&.  
　　②非货币性交易   &EA4`p   
VdVca1Z  
　　借：主营业务收入　　120    \-V  
JfKl=vg  
　　贷：固定资产　　　 16   s49AF  
AHn^^'&
x[  
　　主营业务成本　 104   (Pvch!  
xCoQ>.4p  
　　或   gmJJ(}HVz  
?>4^e:  
　　借：固定资产　　　　－140.4   BO
/2kL8*  
&S''fxGL  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ,^AkfOY7"  
%z.u % %  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   t)$>++i  
0DS<
(  
　　借：主营业务成本　　－104   ;9B:E"K?@1  
eR8h4M~O  
　　贷：库存商品　　　　　－104   O23f\pm&  
:rk]o*  
　　借：固定资产　　　　　124.4   q SCt=eQ  
ymr-kB  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   (iBBdB  
_W]3_1Lu  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   b*?="%eE(  
9FJU'$FN  
　　③售后回购   (nvSB}?  
j&Z:|WniK  
　　借：主营业务收入 1000   e
l+euOV  
33"{"2==`  
　　贷：主营业务成本 560   mQo]k  
3YA !2  
　　待转库存商品差价 440   .i[Tp6'%,  
JMO"(?  
　　借：财务费用　　　　　　5   E$smr\  
T'fE4}rY  
　　贷：待转库存商品差价　　5   ,+zLFQC0@  
S`"IM?  
　　或   9at7$Nq  
B-r9\fi ,  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   $n(@hT>?  
G}}oeS  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   F?5kl/("  
O6k[1C  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   i aP+Vab  
"QGP]F  
　　借：主营业务成本　　　－560   d-xKm2sH  

9I^_
n+E  
　　贷：库存商品 －560   >UR-37g{p  
)h>Cp,|{  
　　借：银行存款　　　1170   f[h=> O  
Q$Vxm+  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   :^J(%zy  
\*d@_oQ$  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   I?l*GO+pz  
+ w GE  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   Z-]d_Y~m4  
gt{ei)2 b  
　　借：财务费用 5   ad i5h  
;) (qRZd6  
　　贷：待转库存商品差价 5   qXP)R/~OZ  
w;r-TLf  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   y(6&90cr  
*A c~   
　　④专利权侵权诉讼   SQa.xLU  
.^P^lQT]>  
　　借：营业外支出200   fs~n{z,ja%  
OuS{ve  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ^>[DG]g  
Dzc 4
J66  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   %o+bO} /9  
* Oyic3F  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   8
=)Aksu  
j!m~ :D  
　　②销售退回   K& 2p<\2  
&<.Z4GxS  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   P%B1dRa  
;?h#',(p  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   I
2K52A+
 
?ix0 n,m  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   >2>xr"  
*~2jP;$  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   <m UDx n  
r/3!~??x  
　　贷：银行存款 936   {TE0  
hiU_r="*ox  
　　借：库存商品 600   >G/>:wwSP.  
McH*J j
  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   kD MS7y<s  
Fk=_Q LI  
　　③补提坏账准备   --",}%-  
BFj@Z'7P  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   |]r# IpVf  
*M-.Vor?R  
　　贷：坏账准备　　　　400   }[ux4cd8Y  
wrGd40  
　　④诉讼案   pPG!{:YT  
;$[o7Qm5r  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   a,&Kvh  
69yTGUG3  
　　贷：预计负债　　　　50   K<Ct  
a;/4 ht  
　　借：预计负债　　　　200   bp$8hUNYz-  
J8? 6yd-7  
　　贷：其他应付款　　　200   glk I9~  
Ra~n:$tg2  
　　借：其他应付款 200   $.V(_  
>{Lfrc1  
　　贷：银行存款 200   <uv{/L b  
{ H9pF2C  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   NF&\<2kX  
pok,`yW\  
　　借：利润分配——未分配利润　650   ufEt"P-X.  
8 _`Lx_R  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   r hNdXYY>  
PMXnupt  
　　甲公司 2004年度 利润表 L[TL~@T   
\Xxx5:qM  
UPN2p&gM  
HT1bsY 0t  
　　其中： EY2s${26%  
:GL| :  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； -!;vX @  
DgO oEHy[  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； &[RC4^;\V  
B*DH^";t  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； L=HL1Qe$G]  
8'g/WZY~~  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； IFpmf0;^  
]*zF#Voc  
　　营业费用=2400+250=2650； QfwGf,0p  
]p0m6}B  
　　管理费用=6600+400+800=7800； G*J(4~Yw}  
BKvF,f/g  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 8hAI l  
WYaDN:kZf  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 3UrqV`x \  
?{{E/J:%  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； [ddEt  
?>lmLz!e  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     tQ2*kE  
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