[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Na=.LW-ma=  
mu@He&w"  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   Utd`T+AF*  
~ H N  
　　①向A公司销售R电子设备   t<h[Lb%{T4  
waT'|9{  
　　借：银行存款　　　　702   3k3-Ts  
 %{Ib  
　　贷：预收账款　　　　702   lC|`DG-B  
g3B%}!|  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   RrA9@95+  
>BFUts%  
　　②向B公司销售X电子产品   UNY O P{  
y=.`:EB9b  
　　借：银行存款 　　150   NhG?@N  
w=JO$7  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   S8>1l?UH  
]L)l5@5^  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   \USl9*E  
%'+}-w  
　　借：主营业务成本　　　125   eO%w i.Q  
@:s(L]  
　　贷：库存商品　　　　　125   bAOL<0RS9`  
|2AMj0V
~  
　　借：主营业务收入　　　10   >L4q> S^v  
F)K&a  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   V?t56n Y}  
e\)r"!?H`  
　　贷：应收账款 　 11.7   `-Y8T\  
^-nL!> FYY  
　　③境外销售   W2>VgMR [  
K4U_sCh#f  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   f^Io:V\  
qL2!\zt>g  
　　贷：主营业务收入 992.4   [Z]%jABR  
 6K C
v
 
　　借：主营业务成本 820   <DR$WsDG  
|
!m8JV|x  
　　贷：库存商品 820   pgUp1goAU  
uE &/:+  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   pf% yEz  
e92,@  
　　借：财务费用　　2.4   W79Sz}):  
.o#A(3&n  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   F%< ZEVm  
WQiIS0BJ *  
　　④向C公司销售电子监控系统   :;Xh`br  

)gVz?-u+D  
　　借：银行存款561.6   &TTvX%T  
>Py:9~ g,  
　　贷：预收账款561.6   A'6-E{  
>q&X#E<w  
　　借：安装成本540   TTagZ
I$  
[zJ|61^  
　　贷：银行存款20   i"`N5  
7TW&=(  
　　库存商品520   :P8X?C63W]  
`(uN_zvH  
　　⑤收取控股股东资金使用费   vJj
}$AlI  
LK|1[y^h  
　　借：银行存款　　　240   J7pF*2  
!&adO,jN+=  
　　贷：财务费用 　 90   `T,^os#6  
s|vx2-Cu]  
　　资本公积 150   {%Rntb  
:JXGgl<y  
　　⑥支付D公司售后回租租金   XwZR Kh\>=  
* ,Le--t  
　　借：固定资产清理　756   #EA` 
|  
mr
QT:B\8  
　　累计折旧 　 　108   Hkrhd   
K-b`KcX  
　　贷：固定资产　　　864   0" F\V  
}ijFvIHV  
　　借：银行存款1000   "_0sW3rG  
C1==a FD  
　　贷：固定资产清理1000   f"-3'k
qo  
7H g;SK6t0  
　　借：固定资产清理 244  
z2iWr  
)i"52!  
　　贷：递延收益　　　244   ly`\TnC  
/H*[~b  
　　⑦为E公司单独设计软件   f5z*AeI  
weMufT  
　　借：预收账款　336   4axuE]  
Z|B`n SzH  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   KK?R|1VK9  
5mX"0a_Q  
　　借：其他业务支出　　　266   #y8Esik  
^|%N _ s  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   *7{{z%5Pu  
!{F\\D/  
　　⑧视同买断及以旧换新   XnKf<|j6k  
P N(<=v&E  
　　借：委托代销商品90   5Mp$u756  
gm$<U9L\v  
　　贷：库存商品90   +^q-v-  
4D[(X=FSU  
　　借：银行存款　113   G;e)K\[J  
<9[>+X  
　　库存商品　　4   B A i ^t  
]P2Wa   
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   a+B3`6  
p#N2K{E  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   VVe^s|~Z  
jA3xDbM  
　　借：主营业务成本　　75   MSb0J`  
WtlLqD!_D  
　　贷：委托代销商品　　75   nj#kz
D[n>  
yPf,GB"  
　　⑨销售分公司商品   * Na8w'Q  
%~\I*v0
4  
　　借：银行存款　　6458.4   6RfS_  
}}LjEOvL=  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   L2%npps  
m'eM&1Ba  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   $VeQvm*  
L4<=,}KS  
　　借：主营业务成本4200   'Uo| @tK  
\98|.EG  
　　贷：库存商品　　4200   g{Hb3
id9  
gb26Y!7%  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   wc;^C?PX  
EdCcnl?R6  
　　①以存货和现金抵偿债务   ]x@36Ok)A  
eMjW^-RgE5  
　　借：营业外收入 　89    -K4uqUp  
&ZJ$V  
　　贷：资本公积　　89   #&Zj6en}M]  
ei @$_w*TH  
　　或   9-.`~v  
+2m\Sv V  
　　借：应付账款 　　　　－400   Zzv,p  
Zb2.o5#}  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   |Gt]V`4  
fn.}LeeS>  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   (o8?j^ -v  
|EFbT>  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   Ns-3\~QSi  
 KRh?{  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   b$}@0  
-l$-\(,M`#  
　　借：应付账款 　400   nn/_>%Y  
AeEF/*  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   okD7!)cr=  
ANd#m9(x  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   HNV"'p;  
tH9BC5+r}  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   tSq`_[@  
@W!cC#u  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   ea!Znld]  
zqb3<WP"  
　　②非货币性交易   -;t]e6[  
lR3JyYY{X  
　　借：主营业务收入　　120   1{bsh?zd  
E#,n.U>#)  
　　贷：固定资产　　　 16   zbP#y~[  
!\_li+  
　　主营业务成本　 104   /-1 F9  
G 4C 7  
　　或   oW8 hC  
}@jT-t]P  
　　借：固定资产　　　　－140.4   Z#|IMmT;*=  
< {Ir',;  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   t 5  
-W XZOdUjs  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   AME6Zu3Y  
c>e~$ b8  
　　借：主营业务成本　　－104   =j!Ruy1  
/,2${$c!  
　　贷：库存商品　　　　　－104   m_r_4BP  
/(skIvE|  
　　借：固定资产　　　　　124.4   D[R<H((  
`K\ (I#z  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   P7kb*
  
dtUt2r)6L;  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   #[ hJm'G  
w1P8p>vA1  
　　③售后回购   *dm?,~f%<  
lBnG!!VrWa  
　　借：主营业务收入 1000   -(+/u .  
=H2.1 :'  
　　贷：主营业务成本 560   qlfYX8edZ  
|{H-PH*Iz  
　　待转库存商品差价 440   x'wT%/hp  
\!,@pe_  
　　借：财务费用　　　　　　5   '74-rL:i  
Qd$!?h  
　　贷：待转库存商品差价　　5   JOJ?.H&su  
edD"jq)J  
　　或   - g]g  
. ;q4<_  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   ?$LKn2C  
f,}]h~w\  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   @(H  
y!?l;xMS  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   \Q<Ur&J]%  
pg'3j3JW$  
　　借：主营业务成本　　　－560   L(i*v5?  
uM<6][^`  
　　贷：库存商品 －560   -O-qEQd  
X#*|_(^  
　　借：银行存款　　　1170   aD:vNX  
-] .Y";  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   \#; -C<[b  
^N5BJ'[F:  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   vQpR0IEf]e  
v"
&Fj  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   :LwNOuavN  
Ll !J!{  
　　借：财务费用 5   RjS&^uaP  
$Z;?d@6yI  
　　贷：待转库存商品差价 5   //}[(9b'\  
3+2&@:$t  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ;h"?h*}m!\  
6n.W5 1g(s  
　　④专利权侵权诉讼   {D jz']  
OyG$ ]C  
　　借：营业外支出200   .i
B?:  
@]H:=Q'gj  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   =-c"~
4  
\HB4ikl  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   |*im$[g=-  
idf~"a  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   <|s9@;(I  
uwl;(zwh_  
　　②销售退回   12
Hy.l  
FSqS]6b3  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   z6K"}C%  
j6~#_t[  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   VR/>V7*7@  
P!{ O<P  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   U'nz3  
D 5qCn^R  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   i`^`^Ka  
h
Y.zwotH  
　　贷：银行存款 936   *FkG32k  
F(8>"(C  
　　借：库存商品 600   mACj>0Z'  
byYdX'd.  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   tVZjtGz=  
)j40hrR  
　　③补提坏账准备   <aR8fU  
`":ch9rK  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   @'DfNka  
{ZH9W
 
　　贷：坏账准备　　　　400   )POuH*j  
L[d7@  
　　④诉讼案   V@Z8t8  
`?Yh`P0  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   h$p]#]uMb  
9d4PH  
　　贷：预计负债　　　　50   ;/W;M> ^  
%v\0Dm+A  
　　借：预计负债　　　　200   <a|$Bl  
j(!M  
　　贷：其他应付款　　　200   q@ >s#  
cbl2D5s+i]  
　　借：其他应付款 200   _yyQ^M/  
2;G^>BP<  
　　贷：银行存款 200   =Uta5$\a)  
tt`j!!  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   yAoJ?<4^W  
(xJ6: u  
　　借：利润分配——未分配利润　650   h#?L6<*tm  
$ +h~VC  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   8H3|i7.1h  
4!< 8Dd  
　　甲公司 2004年度 利润表 c~(+#a  
@ X_x?N  
|A0LYKni  
^0R.U+?+  
　　其中： =yiR
B?  
*doK$wYP  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； >C~-*M9  
K*Zf^g m  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； w} *;^n  
^WP`;e  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； F_=RY]  
o~,dkV
  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； RV5X0  
ci>+Zi6  
　　营业费用=2400+250=2650； xR2E? 0T  
imAs E;:  
　　管理费用=6600+400+800=7800； !Ac<A.  
>&tPIrz  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； TmG$Cjf84  
aEVBU  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； ]S4kWq{Y  
0&Q-y&$7  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； kJqgY|  
u-3A6Q  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     z%;b-PpS  
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