[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: }vX/55   
FzQ6UO~'  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   {&)E
$M  
D{iPsH6};5  
　　①向A公司销售R电子设备   24d{ol)  
2NWQiSz  
　　借：银行存款　　　　702   }H9V$~}@-  
x^!LA,`j  
　　贷：预收账款　　　　702   T=T1?@2C  
PA${<wyBR_  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   @@+BPLl  
 k< g  
　　②向B公司销售X电子产品   Jgzg[6  
e\H1

IR3  
　　借：银行存款 　　150   bqm%@*fZo  
pm'i4!mY<P  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   x@,B))WlGr  
NGuRyZp69&  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   NvjKB)J  
|&0Cuwt  
　　借：主营业务成本　　　125   -ob1_0  
N5@l[F7I  
　　贷：库存商品　　　　　125   JcI~8;Z@Z~  
d?1[xv;  
　　借：主营业务收入　　　10   [!>DQE  
n~ v*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   G:!'hadw  
4[f>kY%[  
　　贷：应收账款 　 11.7   ]*pro|  
*d,Z?S/  
　　③境外销售   [X'u= {  
Q`(.Blgm;  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   MDO P2y`2i  
sn:wLc/GAd  
　　贷：主营业务收入 992.4   Q`[J3-Q*{  
%&S :W%qm?  
　　借：主营业务成本 820   N#4"P:Sv  
T Ue=Yj  
　　贷：库存商品 820   DzG$\%G2R}  
tJZ3
P@ L  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   'jd fUB  
h<IPV'1  
　　借：财务费用　　2.4   g,""j`  
DeRC_ [  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   Tyt1a>!qA  
jmh$6 N% F  
　　④向C公司销售电子监控系统   8/+x1,S%  
Tq!.M1{&  
　　借：银行存款561.6   ? EXYLG  
SW*Yu{  
　　贷：预收账款561.6   #H/suQZN"g  
}
|(v0]  
　　借：安装成本540   XXZ<r  
QAKA3{-(  
　　贷：银行存款20   zFeo8S  
ZH8Oidj`  
　　库存商品520   A&($X)t  
#tQ__V   
　　⑤收取控股股东资金使用费   0N4+6k|  
KeE)9e   
　　借：银行存款　　　240   56^#x  
Wd/m]]W8Q  
　　贷：财务费用 　 90   +C){&/=#  
V[r1bF  
　　资本公积 150   %tJ@)  
2vx1M6a)L  
　　⑥支付D公司售后回租租金   g~Agy  
\N"=qw^ t  
　　借：固定资产清理　756   o<nkK+=Afm  
t{RdqAF  
　　累计折旧 　 　108   Ym/y2B(  
x*2I]4  
　　贷：固定资产　　　864   ^h\Y.  
"qvJ-Y  
　　借：银行存款1000   B_#U|10et  
Hlye:.$  
　　贷：固定资产清理1000   vK~tgZ&  
5t-dvYgU  
　　借：固定资产清理 244   M~t;&po  
m*Q*{M_e  
　　贷：递延收益　　　244   -iJ @K  
OVgx2_F  
　　⑦为E公司单独设计软件   w.6Gp;O  
mj9r#v3.  
　　借：预收账款　336   w*7BiZ{s<  
|>L|7>J{<d  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   GtSvb6UNn  
{m
2lVzK  
　　借：其他业务支出　　　266   sJq^>"|J  
;^Hg\a  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   :r,o-D  
Jt}0%C3d  
　　⑧视同买断及以旧换新   [W{WfJ-HwG  
vgvJ6$#  
　　借：委托代销商品90   VwxLElV  
Eggdj+  
　　贷：库存商品90   6e.?L  
iF1E 5{dH  
　　借：银行存款　113   .|Zt&5osI  
An0Zg'o!G  
　　库存商品　　4   ; &v~tD7  
fKN&0N|^R  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ~Dz
`O"X3  
g8^YDrH  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   DEcsFC/SK  
Rx>>0%e.  
　　借：主营业务成本　　75   G(6MLh 1  
4OOH 3O  
　　贷：委托代销商品　　75   /<WK2G  
;Q&|-`NK  
　　⑨销售分公司商品   rp^Gk  
]-b`uYb  
　　借：银行存款　　6458.4   bO2s'!x  
vOKWi:-U  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   q!+&|F  
/degBL+  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   rbw5.NU  
gZLzE*NZ  
　　借：主营业务成本4200   p^uX{!  
&>]c"?C*  
　　贷：库存商品　　4200   uO,9h0y0W  
9X-w5$<  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   >
|S&@<  
[hl8LP+~  
　　①以存货和现金抵偿债务   f8c '`$O  
CMI V"-  
　　借：营业外收入 　89   ?=\&O=_ln  
wxx3']:  
　　贷：资本公积　　89   2a3RRP  
f,_EPh>  
　　或   '!wI8f  
2[8C?7_K0?  
　　借：应付账款 　　　　－400   =KctAR;  
SL O~  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   v
==b. 2=  
f1_b``M  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   yK3b^  
MY]<^/Q  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   #rkz:ir4  
X5hamkM*m  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   bI_T\Eft  
D;bHX  
　　借：应付账款 　400   `,O#r0m  
4%s6 d,6"  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   c\\'x\J7  
#S*`7MvM  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   3?+CP-T-j  
PS=N]e7k'  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   &*4C{N  
_3'FX#xc  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   5
@kNvi  
}CCTz0[D"  
　　②非货币性交易   k+D"LA%J  
3i I 4yg  
　　借：主营业务收入　　120   3m#/1=@o  
'wg>=|Q5  
　　贷：固定资产　　　 16   z{N~AaY  
$k,wA8OZ-  
　　主营业务成本　 104   /YLHg5n8+  
m 3Y@p$i5  
　　或   [K=M;$ iQ  
fy6<KEea  
　　借：固定资产　　　　－140.4   @|jLw($Ly  
XDt MFig  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   [@&0@/s*t'  
nsM=n}$5x  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   6Bop8B  
E<~Fi.M;\  
　　借：主营业务成本　　－104   8?za&v  
WP5QA8`3  
　　贷：库存商品　　　　　－104   x/B1\U I  
U $2"ZyFii  
　　借：固定资产　　　　　124.4   s.#%hPX{  
=1vl-*uYh  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   r
+D ?_Lk  
EDA%qNd]j  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   BWWO=N  
,Hzz:ce  
　　③售后回购   &qjc+-r{l  
:< d .  
　　借：主营业务收入 1000   QCD MRh n  
sMn)[k vX  
　　贷：主营业务成本 560   ]VCVV!G_=n  
i0TbsoKh:  
　　待转库存商品差价 440   v><c@a=[  
R[#vFQ  
　　借：财务费用　　　　　　5   " K9/^S_  
x* 9 Xu"?  
　　贷：待转库存商品差价　　5   xk:=.Qqh  
;J>upI  
　　或   @CTSvTt$  
Sf>#Zqj/  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   cs]h+yE  
wwuM!Z+  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   @,:6wKMc  
s;ivoGe}  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   -`8pahI  
X3dXRDB'  
　　借：主营业务成本　　　－560   g!\H^d4  
%4QpDt  
　　贷：库存商品 －560   3n!f'" T  
;(3!#4`q(]  
　　借：银行存款　　　1170   N8E  
Img$D*BM  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   kdP*{  
0Xw$l3@N^  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   w:VD[\h  
\GD\N =?~  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   gJZH??b  
zCe[+F  
　　借：财务费用 5   \V_Tc`  
H,3WdSL`K  
　　贷：待转库存商品差价 5   KbSE
=
3  
*8I"7'xh  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   `6:B0-r  
Xm
m)z  
　　④专利权侵权诉讼   PrKH{nyJk  
I !J'  
　　借：营业外支出200   0g`$ Dap  
sW,JnR  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   W>j@E|m$  
<5 }  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   3OB=D{$V  
zMXQfR  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ~+ )>D7  
kK|D&Xy`  
　　②销售退回   9Wv}g"KY0  
f}t8V% ^E  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   %6W%-`  
^m/7TwD  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   3c=>;g  
;O
7Vl5R  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   eBWgAf. k  
!T#EkMM  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   = inp>L  
+'$5Jtz  
　　贷：银行存款 936   b+CJRB1  
ni85Ne$  
　　借：库存商品 600   c;Gf$9?iC  
cLf<YF  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   
5ZX  
v5F+@ug  
　　③补提坏账准备   tZG l^mA"g  
T#<Q[h=  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   X'88 W-  
x5|^p=  
　　贷：坏账准备　　　　400   wF9L<<&B  
2?{'(iay  
　　④诉讼案   .e5d#gE0  
^=k=;   
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   /i~x.i3  
>6R3KJe  
　　贷：预计负债　　　　50   4f&"1:  
BwkY;Ur/AL  
　　借：预计负债　　　　200   npd:aGx  
TuEM  
　　贷：其他应付款　　　200  
W7. +  
@,j ,GE%  
　　借：其他应付款 200   osl\j]U8  
.1}1e;f-  
　　贷：银行存款 200   %!r.)Wx|2  
F{4v[WP)  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   %Zp|1J'"  
ve+bR   
　　借：利润分配——未分配利润　650   %fnG v\uI  
_, E/HAX  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650    l 5 ]  
Cv@)tb  
　　甲公司 2004年度 利润表 !B92W  
]}kw'&   
=Oq*9=v|  
Y]7503J  
　　其中： `8S3Y  
Wb>;L@jB7  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； j XH9Pq4  
Af\  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； Ia<V\$#  
'$c9S [  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； | RXQ _|  
OIJT~Z}  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； @H<*|3J  
|;7mDhj=  
　　营业费用=2400+250=2650； qvLh7]sbK:  
peF)U !`D  
　　管理费用=6600+400+800=7800； |lcp (u*u  
v3aPHf  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； =7JSJ98  
$C sE[+k1  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； $btu =_|f  
C[}UQod0  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； `IEA  
uorX;yekC  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     Q`W2\Kod]  
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