[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: de.&`lPRf  
_x%7@.TB  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   EMwS1~3dD  
$HHs^tW  
　　①向A公司销售R电子设备   U}yW<#$+  
{.?ZHy\Rk  
　　借：银行存款　　　　702   O#:$^#j&  
YVQN&|-  
　　贷：预收账款　　　　702   0m%|U'm|j  
5D\f8L  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   4|buk]9  
{> eXR?s/  
　　②向B公司销售X电子产品   @$S+Ne[<  
*6sl   
　　借：银行存款 　　150   7Ri46Tkt  
QdT}wkX  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   .k,1f*%  
R "n5  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   4r>6G/b8*  
R.jIl@p   
　　借：主营业务成本　　　125   G`SUxhCk  
|n+qM
ql'  
　　贷：库存商品　　　　　125   "+kL )]  
PDJr<E?  
　　借：主营业务收入　　　10   Gw>^[dmt!  
hL/)|N~  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   h1B? 8 pD
 
wQqb`l7+  
　　贷：应收账款 　 11.7   #pP[xE"Y  
7mI:|G  
　　③境外销售   /Y9>8XSc  
F_w Z"e6  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   K-bD<X  
`NCwK6/i  
　　贷：主营业务收入 992.4   ]NUl9t*N4  
E@@5BEB ~  
　　借：主营业务成本 820   $Z.7zH  
10)jsA  
　　贷：库存商品 820   o<|cA5f\  
^T*?>%`  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   veMH  
$@z5kwx:P  
　　借：财务费用　　2.4   w`4=_J=GO  
3.| S  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   S|SV$_ (  
%-)H^i~]%  
　　④向C公司销售电子监控系统   Li!Vx1p;u.  
iP =V8g?L  
　　借：银行存款561.6   U &C!}  
Z>QF#."m  
　　贷：预收账款561.6   !TA

lBkj  
-=%@L&y1  
　　借：安装成本540   XG}
C+;4Aw  
#*QO3y~ZM  
　　贷：银行存款20   >"|B9Woc  

m_
.>C  
　　库存商品520   6g|*`x{  
.X@FXx&  
　　⑤收取控股股东资金使用费   0t Fkd  
}p}[j t  
　　借：银行存款　　　240   Id_2PkIN$~  
&+cEV6vb+  
　　贷：财务费用 　 90   9KDEM gCW  
2;zb\d   
　　资本公积 150   "3Uv]F  
T ?$:'XJ  
　　⑥支付D公司售后回租租金   '10oK {m$  
e5*ni/P  
　　借：固定资产清理　756   O~T@rX9f  
Lhl]g^SN  
　　累计折旧 　 　108   *AG#3
16  
a6D &/8  
　　贷：固定资产　　　864   xDG2ws=@D  
0rOfrTNOz%  
　　借：银行存款1000   w1hPc!I  
Tu
$f?  
　　贷：固定资产清理1000   RX
>xB  
(pY 7J  
　　借：固定资产清理 244   x}_]A$nV  
O#F  
　　贷：递延收益　　　244   kqM045W7  
]Y%Vio  
　　⑦为E公司单独设计软件   lt ^GvWg  
NL!u<6y  
　　借：预收账款　336   o^^rJk  
43|XSyS  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   isQ[ Gc!8  
{t0 ) q  
　　借：其他业务支出　　　266   9Xj7~,  
Gf,`  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   C69q&S,  
)Hpa}FGT  
　　⑧视同买断及以旧换新   (MR_^t  
01}C^iD  
　　借：委托代销商品90   S& SQ  
,5|&A  
　　贷：库存商品90   tZ'|DCT  
MXw hxk#E  
　　借：银行存款　113   v{
(^1cX  
|_] Q$q[[%  
　　库存商品　　4   E;Y;z  
{l>yi  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   jE}3 3"  
d/ARm-D  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   {_`^R>"\&w  
+_; l|uhT;  
　　借：主营业务成本　　75   v-#Q7T  
P+s!|7'  
　　贷：委托代销商品　　75   rf?qdd(~cH  
<g1hxfKx5  
　　⑨销售分公司商品   s!?`T1L
  
$"FQj4%d  
　　借：银行存款　　6458.4   I(V!Mv8j  
jFA
SX2.p  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   QWD'!)Zb  
|.F$G<  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   *pSQU=dmS  
`+o2DA)#(  
　　借：主营业务成本4200   fDT%!  
}q $5ig  
　　贷：库存商品　　4200   ;5zz<;
Zy  
s$cK
(S#  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   o=50>$5jlS  
r[BVvX/,F  
　　①以存货和现金抵偿债务   vbb5f#WZ  
mV
VD!  
　　借：营业外收入 　89   ' 0J1vG~c  
mS^tX i5hg  
　　贷：资本公积　　89   $oj:e?
8N  
*:Vq:IU[D  
　　或  
~io szX  
\HKxh: F'  
　　借：应付账款 　　　　－400   *~t6(
v?  
+z9Q-d%O  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   MUTj-1H6)  
8n'B6hi  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   umiBj)r  
-=~| ."O  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   <kGU,@6PF  
In18_bc  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   !a7[8&  
\6R,Nq
 
　　借：应付账款 　400   `%+Wz0(K  
I aGq]z  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   .?R!D YC`  
n?- })  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   Nv(9N-9r  
)n2 re?S  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   IF44F3(V4  
,Wk?I%>  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   fh](K'P#^  
j@SQ~AS  
　　②非货币性交易   DNr@u/>vB  
!HnXXVW  
　　借：主营业务收入　　120   7R6ry(6N  
9{ >Ui  
　　贷：固定资产　　　 16   .(^ ,z&  
thifRd$4  
　　主营业务成本　 104   {]
%0lf:  
gk"$,\DI  
　　或   IIn"=g=9  
AaWs}M  
　　借：固定资产　　　　－140.4   uTKD 4yig  
,N!o  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   L)@?e?9  
7ccO93Mz  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   Urr@a/7  
KX'{[7}m'  
　　借：主营业务成本　　－104   6)Y.7XR  
n:yTeZ=-s4  
　　贷：库存商品　　　　　－104   6]W=nAD  
Y8-86 *zC  
　　借：固定资产　　　　　124.4   \$*7 >`k  
mP0yk
|  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   59"UL\3  
PIdikA  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   TFkZpe;  
$ZugBh[b  
　　③售后回购   #a'Ex=%rM  
+^=8ge}  
　　借：主营业务收入 1000   {q`jDDM  
;/r1}tl+3>  
　　贷：主营业务成本 560   ihIVUu-M  
{L/tst#C  
　　待转库存商品差价 440   Y]/%t{Y  
A8uVK5  
　　借：财务费用　　　　　　5   .QZaGw=,z  
;" dV"W  
　　贷：待转库存商品差价　　5   uRZZxZ  
x{n`^;Y1  
　　或   &jslyQ#  
\s=t|Wpu2  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   :,'wVS8"]  
gW)3e1a  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   4^WpS/#4  
>z%&xgOa  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   @mw5~+  
wr$M$i:  
　　借：主营业务成本　　　－560   bN]+_ mF  
Ju96#v+:  
　　贷：库存商品 －560   /s@oZ{h  
aMWmLpv4'  
　　借：银行存款　　　1170   vms|x wb  
c:<005\Bg  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   A OISs4  
|iE50,  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   [5G6VNh=  
`$,GzS(  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   b:lP%|7  
pWK(z[D  
　　借：财务费用 5   j|U#)v/  
++6`sMJ  
　　贷：待转库存商品差价 5   G,o6292hj  
1*'HL#  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   nExU#/*~^  
OBOtuu.  
　　④专利权侵权诉讼   x=b7':nQ  
$Tu6 1 zq  
　　借：营业外支出200   /fZeWU0W  
0ZZZoPo  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   O_wEcJPE  
([SU:F!uW(  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   $ M`hh{ -  
Sdt`i  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   NdMb)l)m  
ok!L.ac  
　　②销售退回   wQ^EYKD  
tn H2sHby  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   s5CXwM6cx  
p1Jh 0o8  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   ,w{e  
W-mQjJ`,B  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   }
=<  
N5Q[nd  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   s/$?^qtyC  
c0,0`+2~  
　　贷：银行存款 936   >/l? g5{  
ZrPbl"`7  
　　借：库存商品 600   '[AlhBX  
(;T^8mI2  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   7HIeJ  
TE3lK(f  
　　③补提坏账准备   )
J2mM  
t;W0"ci9  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   ''yB5#^w(  
U'H$`$Ov  
　　贷：坏账准备　　　　400   RRmz"j>  
O_`VV*  
　　④诉讼案   BXtCSfY$  
ojaws+(& y  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   >3p\m  
eD,.~Y#?=  
　　贷：预计负债　　　　50   GeyvId03H  
[xSF6  
　　借：预计负债　　　　200   0)Uce=t`  
&S ~zNl^m  
　　贷：其他应付款　　　200   -`'I{g&A  
g;pcZ9o
 
　　借：其他应付款 200   Y~c|hfL  
CAfGH!l!  
　　贷：银行存款 200   W0dSsjN io  
ZGexdc%  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   HVi 'eNgo  
??^5;P{yx  
　　借：利润分配——未分配利润　650   3O,+=?VK  
\H1(PA  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   @i2E\}  
a L} %2  
　　甲公司 2004年度 利润表 ]D?"aX'q>  
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K*~   
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|,S+@"0#  
　　其中： 7?#J~.d5  
e|)hG8FlF  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 7I &&bWB  
;Y00TGU  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； sd*p/Q|4  
}JF13beU  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； EAT"pxP  
c/D+|X*  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； c23oCfB>  
RSfQNc9Z  
　　营业费用=2400+250=2650； "sS}N%!  
?M8dP%
&r  
　　管理费用=6600+400+800=7800； qraSRK5  
N4v~;;@(  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； (l\1n;s*B  
9Vg?{v!yn  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； (ceNO4"cZ  
HJ9Kz^TnC  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； *w
|:~g  
"H7dft/  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     Xnt~]k\"  
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