[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: c(]NpH i n  
i]qVT)j  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   4V$DV!dPQ}  
Z$8X1(o  
　　①向A公司销售R电子设备   <G5d{rKZ  
Z(' iZ'55F  
　　借：银行存款　　　　702   ?<Tt1fpG  
im}=  
　　贷：预收账款　　　　702   AbWnDqv  
6?"k& O  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   ,gvv297  
b IS3  
　　②向B公司销售X电子产品   *1Q~/<W  

ywPFL/@  
　　借：银行存款 　　150   rQW&$M  
qac4GZ  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   "zT#*>U  
kQr\ktN\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   (A6-9g>  
/& qN yo  
　　借：主营业务成本　　　125   h4j{44MT  
$m.e}`7SF!  
　　贷：库存商品　　　　　125   5CSihw/5  
?1r>t"e5  
　　借：主营业务收入　　　10   >&1
MD}  
GsYi/Z   
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   8veYs`  
Z+mesj?.  
　　贷：应收账款 　 11.7   F
?+K~['i  
,ZVC
@P,L  
　　③境外销售   {AJcYZV  
GzJ("RE0)v  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Bf&,ACOf  
}d, iA FG  
　　贷：主营业务收入 992.4   2{<5?Op  
Cst:5m0!  
　　借：主营业务成本 820   AfzE0mBW  
2>E.Q@c  
　　贷：库存商品 820   ;8Z\bHQ>  
F2;k6
M@  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   7?@s.Sz|fV  

9~6FWBt  
　　借：财务费用　　2.4   (s
/hK  
'?q \mi  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   {=(GY@yU/  
C?UV3  
　　④向C公司销售电子监控系统   mN_KAln  
07zbx6:t  
　　借：银行存款561.6   g$++\%k&  
piZ0KA"  
　　贷：预收账款561.6   ebbC`eFD  
@KM !g,f  
　　借：安装成本540   Us4ijR d  
2#sJ`pdQ  
　　贷：银行存款20   <X7x  
&^R0kCF`  
　　库存商品520   ryd*Ha">I  
.t/XW++  
　　⑤收取控股股东资金使用费   D[.;-4"_  
<2cl1Fb  
　　借：银行存款　　　240   we<m%pf  
";jj`  
　　贷：财务费用 　 90   '
USol<  
3SRz14/W_R  
　　资本公积 150   29]T:I1d[  
oW:p6d  
　　⑥支付D公司售后回租租金   u$7od$&S  
a$f$C
jQ  
　　借：固定资产清理　756   %R%e0|a  
;&|MNN^  
　　累计折旧 　 　108   AxD&_GT  
6 ufF34tA  
　　贷：固定资产　　　864   LY}9$1G]  
`0@onDQVc=  
　　借：银行存款1000   7$ vs X  
o%ZtE  
　　贷：固定资产清理1000   }Y/uU"t  
A}(&At%n4  
　　借：固定资产清理 244   %3L4&W_T  
Cr?|bDv}o  
　　贷：递延收益　　　244   y{>d&M|  
y.$/niQ%  
　　⑦为E公司单独设计软件   #G[S  
+|#lUXC  
　　借：预收账款　336   |sf&t  
-)bi SU,  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ]>E)0<t  
&5]&6TD6  
　　借：其他业务支出　　　266   Te%2(w,B  
J{W<6AK\S  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   +R
XKI{0Km  
3b1;f)t  
　　⑧视同买断及以旧换新   F iZe4{(p  
Qh4@Nl#Ncf  
　　借：委托代销商品90   R`? '|G]P  
fi5x0El  
　　贷：库存商品90   D%L}vugxK  
lTl-<
E;  
　　借：银行存款　113   5)g6yV'  
#t.)
4$  
　　库存商品　　4   
[ML%u$-  
"E4;M/  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   *D&(6$ [^  
11%<bmJ]Q3  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ?P<8Zw
 
,BG aJ|k  
　　借：主营业务成本　　75   X?m"86L  
 4x.1J  
　　贷：委托代销商品　　75   3q{op9_T7  
u9-:/<R#}y  
　　⑨销售分公司商品   )tB:g.2k  
ELh`|X  
　　借：银行存款　　6458.4   ~s#vP<QHa  
#\15,!*a=  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   FW](GWp`:  
+;Yd<~!c Z  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   F:p'%#3rU/  
mB.yb
rig  
　　借：主营业务成本4200   u\LbPk  
Mf7Z5  
　　贷：库存商品　　4200   T8nOb9Nrj  
(XF"ckma  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   a?_
!  
_g
AU`aO^  
　　①以存货和现金抵偿债务   in>Os@e#  
k!9LJ%Xh  
　　借：营业外收入 　89   "eqNd"~  
j2@19YXe@  
　　贷：资本公积　　89   ]yc&ffe%  
t0^chlJP$  
　　或   j
c%  
u"WqI[IV  
　　借：应付账款 　　　　－400   9$]I3k  
0?x9.
]  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   XTzz/.T;Z  
??X3teO{  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   _J|cJ %F>%  
9j[lr${A  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   28/At
 
7iI6._"!w  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   XsOz {?G  
&bh%> [  
　　借：应付账款 　400   -SyQ`V)T7N  
,{tz%\,%  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   E5>y?N  
qFqK.u  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   puv/+!q  
W~EDLLZ  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   `$kKTc:f  
itH` s<E  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   G54,`uz2  
>gj%q$@
 
　　②非货币性交易   K<BS%~,I  

lWiC$  
　　借：主营业务收入　　120   @ V_@r@A  
m+jW+  
　　贷：固定资产　　　 16   |sG@Ku7~4  
y{Fq'w!ap  
　　主营业务成本　 104   ,WvCslZ  
*hm;C+<~  
　　或   DK\Ud6w  
MLd*WpiI.  
　　借：固定资产　　　　－140.4   `W&:*  
} `X.^}oe  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   TbK;_ pg  
-W6r.E$mC  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   fo$5WTY  
JDa=+\_  
　　借：主营业务成本　　－104   {\r1A  
l(o;O.dLt  
　　贷：库存商品　　　　　－104   GnCO{"n  
z_gjC%(y  
　　借：固定资产　　　　　124.4   kdr?I9kwW  
!= @U~X|cu  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   |I0O|Zdv  
:o2^?k8k&#  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   4E"OD+  
o?9k{  
　　③售后回购   *5Mg^}ZC5  
6Cdc?#&  
　　借：主营业务收入 1000   E~b Yk 6  
?;q  
　　贷：主营业务成本 560   $ts%SDM  
oo+nqc`,O  
　　待转库存商品差价 440   &EZq%Sd  
]j^V5y"  
　　借：财务费用　　　　　　5   *[@k=!73  
4R;6u[a]u  
　　贷：待转库存商品差价　　5   $<]G#&F   
|Z"5zL10  
　　或   ~_;x o?@ba  
yjq~O~  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   N:_U2[V^d  
~9tPT0^+  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   ulqh}Uv'  
9rd7l6$R"  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   D09/(%4j  
v?9  
　　借：主营业务成本　　　－560   _&]B  
ME9jN{ le  
　　贷：库存商品 －560   qjtrU#n  
2V-zmyJs5  
　　借：银行存款　　　1170   t7(#Cuv-  
6)@Y41H]C  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   G#|`Bjv"aP  
0\Q/$#3  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   7,pn0,HI  
1=9M@r~ ^  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   B\tP{}P8{  
!_ng_,J  
　　借：财务费用 5   @Yl&Jg2l'  
nw)yK%`;M  
　　贷：待转库存商品差价 5   L{2KK]IF  
K]<49`MX  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   [q<Vm-  
7*a']W{aJ  
　　④专利权侵权诉讼   &:}{?vU  
S<-e/`p=H  
　　借：营业外支出200   ipIexv1/S  
K<_bG<tm_  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   "IvFkS=*Q  
]csfK${  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   ~S$
\ PG4  
l<89[{9o  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   E|Q|Nx!6[  
IwR/4L YI  
　　②销售退回   Zeeixg-1<  
3=)!9;uY  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ;(Xig$k  
)PU_'n=>  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   Q;'{~!=  
|$)+h\h  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ;mi+[`E  
`u *:wJsv  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   LXGlG  
xv+47.?N  
　　贷：银行存款 936   ZbZCW:8>k  
gaIN]9wLm  
　　借：库存商品 600   AM m)E  
Pr!H>dH8o  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   9(CY"Tc3  
q>E[)\+y  
　　③补提坏账准备   t}!Y}D  
X<j(AAHE  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   y9#r SA*  
v'vYNh  
　　贷：坏账准备　　　　400   D=0^"7K  
\d,wcL  
　　④诉讼案   uE}A-\G  
Jw b'5[R  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   S%sD#0l  
$YNWT\
FE  
　　贷：预计负债　　　　50   /jtU<uX  
d hp-XI
A;  
　　借：预计负债　　　　200   Hk
v4^|  
/3!c ;(  
　　贷：其他应付款　　　200   WcG}9)9  
@rV|7%u  
　　借：其他应付款 200   k|SywATr  
n;F/}:c_a  
　　贷：银行存款 200   EV$$wrohQ`  
A0@E^bG  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   4dgo*9  
\a .^5g  
　　借：利润分配——未分配利润　650   3om_Z/k  
BKfkB[*F  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   [\rnJ lE  
C;EC4n+s  
　　甲公司 2004年度 利润表 7@6B\':  
C~r(*nr  
.EXe3!J)!  
@uJ^k >B  
　　其中： fGz++;b<S  
NY,ZTl_  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ?##3E, /"9  
dYn<L/#  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； 3`mM0,fY  
~:l
dGfb|  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； e0nr dM[i  
9bx
Bm  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； O #  
*\M$pUS{  
　　营业费用=2400+250=2650； '@WpJ{]A  

us0{y7(p  
　　管理费用=6600+400+800=7800； ;GjZvo  
jMP!/t :w  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； Uh tk`2O  
f-BEfC,}'  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； @|i f^  
>cV^f6fH  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； RY4b<i3  
0]._|Ubn6)  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     bFv,.(h'  
A$a>=U|Z8  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn