[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: KxUO=v<u  
,pR.HCR#Y  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   hhcO ]*  
S7f"\[Aw  
　　①向A公司销售R电子设备   )bR`uV9<  
Yrmd hSY  
　　借：银行存款　　　　702   C[Nh>V7=  
Fd1jElt  
　　贷：预收账款　　　　702   }x(Ewr  
NkY7Hg0  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   }E&48$0h  
rkWiGiisM  
　　②向B公司销售X电子产品   mWX{I2  
$ nHf0.V
1  
　　借：银行存款 　　150   *(CV OY~  
+5qY*$dn  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   iNv"!'|  
@JU Xp  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   6![}Jvu>  
lOu&4Kq{g  
　　借：主营业务成本　　　125   f2G 3cg~H  
'A)9h7k}  
　　贷：库存商品　　　　　125   Pm==m9  
EN;4EC7tE  
　　借：主营业务收入　　　10   CQ/ps,~M  
(%SKTM  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   y?ypRCgO.u  
3eR c>^wh  
　　贷：应收账款 　 11.7   pv@w 8*  
NXSjN~aG2  
　　③境外销售   E<r<ObeRv`  
zr^"zcfz&  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   KkyZd9  
fO,m_ OR:)  
　　贷：主营业务收入 992.4   J{e`P;ND  
cNiNLwc  
　　借：主营业务成本 820   IA^*?,A Zy  
@Jc^ur  
　　贷：库存商品 820    LXf*  
qX:YI3:,@  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   K-4o_:F  
RKD$'UWX  
　　借：财务费用　　2.4   dlCmSCp%  
/A1qTG=Br  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ,)Z1&J?  
)| 0(#R  
　　④向C公司销售电子监控系统   kWbD?i-  
OTD<3Q q  
　　借：银行存款561.6   I T gzD"d  
tqzr+  
　　贷：预收账款561.6   @f`s%o  
O>[B"mMt  
　　借：安装成本540   'Oa(]Br[  
L^e%oQ>s  
　　贷：银行存款20   m*'87a9q0  
^EcwY- Qr  
　　库存商品520   F`M`c%  
OEhDRU%k  
　　⑤收取控股股东资金使用费   _`+2e-  
U)C>^ !Us  
　　借：银行存款　　　240   b/obHB+:  
nJcY >Rp?  
　　贷：财务费用 　 90   h=ben&m  
2!?=I'uMA  
　　资本公积 150   DT3koci(  
#D .hZ=!  
　　⑥支付D公司售后回租租金   Hgbrlh  
/TY=ig1z  
　　借：固定资产清理　756   #r'S@:[  
`@^s}rt+  
　　累计折旧 　 　108   H-t"Z}  
FZx .Yuv  
　　贷：固定资产　　　864   W
4$F\y  
X.[8L^ldh  
　　借：银行存款1000   Mu/hTTiNx  
Huf;A1.  
　　贷：固定资产清理1000   <8BNqbX  
O:jaA3  
　　借：固定资产清理 244   ^ wb9n  
x\5v^$  
　　贷：递延收益　　　244   X][=(l!;w7  
jO}<W1qy  
　　⑦为E公司单独设计软件   ?6//'bO:%  
z9JZV`dNgz  
　　借：预收账款　336   zszx~LSvIT  
="P&!lu  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   }xpo@(e  
3Uy(d,N  
　　借：其他业务支出　　　266   x,UP7=6  
kerBy
\^  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   4q*mEV  
i Ie{L-Na  
　　⑧视同买断及以旧换新   S3ZIC\2  
}ZJ*N Y  
　　借：委托代销商品90   8K2=WYN  
`u$lSGl  
　　贷：库存商品90   cBQ+`DXn5c  
'1rO&F  
　　借：银行存款　113   b=XHE1^rM  
0N):8`dY  
　　库存商品　　4   o "1X8v  
6-QcHJ>m6U  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   1"~$(@oxG  
f7I!o,/  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   V;uFYt;E  
e@{Rlz  
　　借：主营业务成本　　75   $lb$<  
tgC)vZ&a  
　　贷：委托代销商品　　75   gmN$}Gy}  
4DsHUc6  
　　⑨销售分公司商品   t(p}0}Pp  
w]O,xO  
　　借：银行存款　　6458.4   3`Gb;D  
3o`c`;H%p  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   @.} @K  
}-~LXL%!3  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   bVOJp% *s  
bp>M&1^KY  
　　借：主营业务成本4200   sE!$3|Q  
F TWjIa/[  
　　贷：库存商品　　4200   lH/7m;M  
6/.cS
4
 
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   %PC8}++  
8dwKJ3*.  
　　①以存货和现金抵偿债务   [wn! <#~v  
>J/8lS{#  
　　借：营业外收入 　89   .zsYV
tK  
ftD(ed  
　　贷：资本公积　　89   2*a5pFkb  
w#{S=^`}  
　　或   I-m Bj8^;  
5IfC8drAs  
　　借：应付账款 　　　　－400   m^>v~Q~~  
czT]X F  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   q_Z6s5O  
f0 kz:sZ9  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   CT JwZY7  
^/~C\ (  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   &/(JIWc1su  
=b#:j:r  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   8~AL+*hn  
QypUB f  
　　借：应付账款 　400   3EH7HW  
{Mc;B9W  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   !vq|*8  
]Rj?OSok  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   +#9 4X)*  
.JV y}^Q\  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   +mC?.B2D  
f/t`B^}@  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   i?f;C_w  
h)Ol1[y`  
　　②非货币性交易   eIQ@){lJ-]  
.0p'G}1  
　　借：主营业务收入　　120   lYS*{i1^ '  
dUv(Pu(.#  
　　贷：固定资产　　　 16   m]Mm(7v(  
myF/_o&Ty  
　　主营业务成本　 104   6eb~Z6n&?  
%e(DPX  
　　或   5,?^SK|'x  
(XEJd4r  
　　借：固定资产　　　　－140.4   TQth"Cv2:  
vbfQy2q  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   }6gum  
B_*Ayk   
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   sfk;c#K  
mDO! o  
　　借：主营业务成本　　－104   73JrK_h  
tac\Ki?  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Y]DC; ,  
*Tr9pq%m  
　　借：固定资产　　　　　124.4   +G)a+r'0Q  
}=|plz}  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   g([M hf#  
nPk&/H%5hn  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   +[}<u--  
e xkPu-[W  
　　③售后回购   0~ o,^AW  
1u"#rC>7.4  
　　借：主营业务收入 1000   ~_ u3_d.  
LCW}1H:Q  
　　贷：主营业务成本 560   G&08Qb ,N  
f{2I2kJr  
　　待转库存商品差价 440   @M"( r"ab  
-q \Rbb5M  
　　借：财务费用　　　　　　5   FH%M5RD  
'mZQ}U=<  
　　贷：待转库存商品差价　　5   V[n,fEPBr  
$W%-Mm  
　　或   6[?5hmc"w  
/ }*}r  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   ]E6r)C  
0{  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   }}Z2@}  
*%*Bo9a/  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   | ^G38  
fXh{_>  
　　借：主营业务成本　　　－560   'V&Tlw|  
Qe-PW9C  
　　贷：库存商品 －560   |a%Wd  
HiBI0)N}  
　　借：银行存款　　　1170   XlnSh<e  
Hg$7[um  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   "Q{l])N  
h1l%\3ZH  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   3W{!\  
F)v  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   )j\_*SoH  
J4@-?xj=\q  
　　借：财务费用 5   cL][ sI  
#jd.i  
　　贷：待转库存商品差价 5   |>Fz:b d  
3_`)QYU'  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   XUnw*3tPJ  
J5';H b)  
　　④专利权侵权诉讼   #2Iag'4T  
{e q378d  
　　借：营业外支出200   9Q!Z9n"8~)  
_3< P(w{  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   $/|vbe,  
bwj{5-FU  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   DEbMb6)U  
K/j u=>  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ~Z!YB,)bp  
klH?
!r&  
　　②销售退回   ib~i ^_p  
pb)kN%  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   '.M4yif\g  
bE{

YK  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   MTKNIv|  
r)OiiD"  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   <XQwu*_\  
oOC&w0  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   2pU'&8  
3zu6#3^  
　　贷：银行存款 936   P+=m.  
IN.g  
　　借：库存商品 600   O6v
xp?:^  
#9Ect@?N0  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   2 ij&D
b/  
*HUXvX|-%  
　　③补提坏账准备   a(=lQ(v/?  
S[zGA<}  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   AI Kz]J0;  
W]bgWKd  
　　贷：坏账准备　　　　400   fGqX dlP  
g6;smtu_T  
　　④诉讼案   O"Nr$bS(Y  
C#^y{q  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   i q oXku  
"|[9 Q?  
　　贷：预计负债　　　　50   .a7RGT3]m  
miu?X!  
　　借：预计负债　　　　200   `-OzjbM  
1dw{:X=j  
　　贷：其他应付款　　　200   G"OP`OMDc  
}Z FoCMM  
　　借：其他应付款 200   q6w)zTpJGJ  
'^>} =f  
　　贷：银行存款 200   go A=U  
0c`nk\vUy  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   6/5,n0  
nc\`y,>l8  
　　借：利润分配——未分配利润　650   I`H&b& .`  
y_}vVHT,  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   [P =P8-5  
A[ncwJ  
　　甲公司 2004年度 利润表 cv-rEHT  
{sGEopd8]q  
[DH4
iG 5  
;?tH8jf>  
　　其中： Q;w[o
 
CuvY^["
 
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ZTV)D   
R54ae:8  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； .P aDR |!  
Wc2&3p9 c  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； jwa6 `u  
Qn.dL@W  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； `bfUP s  
}DS%?6}Sy  
　　营业费用=2400+250=2650； #}+H  
1W{oj  
　　管理费用=6600+400+800=7800； &K[sb%  
$rmxwxz&W:  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； |1(x2x%}D^  
Um{) ?1  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 2[ofz}k]r)  
R6od{#5H$  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； S.~L[iLc  
BVNJas   
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     N6"sXwm  
\}v@!PQl  
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