标准答案:
UQCo}vM w-B^
[< (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
wHjLd$ +o iItcN;;7 ①向A公司销售R电子设备
|C \}P H14Ic.& 借:银行存款 702
G>qZxy`c aAvsb$ 贷:预收账款 702
PrQ?PvA<L 7"X>?@ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。
`D7C?M#j] ewNz%_2 ②向B公司销售X电子产品
%3;Fgk y f}c\_}( 借:银行存款 150
XK(`mEi
cN
pe_LvW 贷:主营业务收入 160
oj,lz? Yx'res4e 应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2
Wx'Kp+9' NMO-u3<6. 借:主营业务成本 125
#h!*dj"
` >!n 贷:库存商品 125
3CjL\pIC W|k0R4K]] 借:主营业务收入 10
k#TYKft >Y 1{rSk 应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7
Rx36?/ ({0)@+V8 贷:应收账款 11.7
_;A $C( .Jb$l$5'w ③境外销售
$5`!Z%>/ 6!iJ;1PeE 借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)
hw_JDv+ D
H DZ_t: 贷:主营业务收入 992.4
Sgb*tE)T Ax3W2s 借:主营业务成本 820
_
?7#MWe& I7 QCYB| 贷:库存商品 820
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nuUl t
-u|U(n 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:
p_*M:P1Ma4 3b'tx!tFN
借:财务费用 2.4
( fD
;g9 F-(dRSDNM 贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
$DFv30 f WzW-pV] ④向C公司销售电子监控系统
? Q@kg 3
9U5jj7i 借:银行存款561.6
&MR/6"/s *x~xWg9^ 贷:预收账款561.6
-37a. P=L$;xgp 借:安装成本540
m4k
Bj*6c{ }y%`)lz~ ; 贷:银行存款20
31^cz*V
Ph&urxH@ 库存商品520
$VG*q rn@`yTw^ ⑤收取控股股东资金使用费
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DIwB28 3OyS8` 借:银行存款 240
ukgAI<O% ";[iZ 贷:财务费用 90
80}+MWdo i[C~5}% 资本公积 150
4:3rc7_
1 p]D]:
Z}P ⑥支付D公司售后回租租金
x"kjs.d7[< {s?M*_{| 借:固定资产清理 756
c97{Pu VO3pm6r5 累计折旧 108
=*BIB5 Zt
-1h{7 贷:固定资产 864
)CPM7> H?1x
jY9sl 借:银行存款1000
[./6At&| RT/o$$ 贷:固定资产清理1000
:6 J +%(f vgIpj3u 借:固定资产清理 244
~8 H_u M`,~ mU 贷:递延收益 244
MfF~8 qIUfPA=/_ ⑦为E公司单独设计软件
2N#$X'8 Mk 0+D# 借:预收账款 336
eO=s-]mk ql{(Lf$ 贷:其他业务收入 336(480×70%)
Xy ,lA4IP
>DM44 借:其他业务支出 266
E"iUq <Tw>|cFT 贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
-W{
DxN1 'XQ`g CF= ⑧视同买断及以旧换新
mpC`Yk #v#<itfFH 借:委托代销商品90
a?}
.Fs :,;K>l^U 贷:库存商品90
p?[Tm*r e<7.y#L 借:银行存款 113
_CBWb $w)~O<_U 库存商品 4
?PA$Ur21lw @53k8
贷:主营业务收入 100
k NqS8R| G2 ]H6G$M 应交税金—一应交增值税(销项税额)17
[%~
:@m zepop19 借:主营业务成本 75
DBLk!~IF T#%/s?_>. 贷:委托代销商品 75
JTqDr +;BAV ⑨销售分公司商品
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u VZ!`\ #
?1Sm/5k` 借:银行存款 6458.4
wHZW ` o56` 贷:主营业务收入 5520
yNW\?Z$@q \}6;Kf}\ 应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4
H>Q%"|
;Mm7n12z C 借:主营业务成本4200
@J{m@ji{ ^2d!*W| 贷:库存商品 4200
N#V.1<Y VUTacA Y>L (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正
5Dp
#u Y^Nuz/ ①以存货和现金抵偿债务
xX3'bsN ?1L.:CS 借:营业外收入 89
t$2_xX nKR{ug>I) 贷:资本公积 89
6-`|:[Q~ V$0dtvGvH 或
u$%t)2+$4 5tJ,7Y' 借:应付账款 -400
hPq%Lc
ZnFi<@UB) 贷:银行存款 -20
(%iRaw7hp }'r[m5T 库存商品 -240
7\_o.(g#- I8oo~2Qw 营业外收入 -89
jF`BjxrG ,F&g5' 应交税金- 应交增值税(销项税额)-51
PcB_oG g 01!s"wjf 借:应付账款 400
6nhMP$h EM>}0V 贷:银行存款 20
Z,BC* C]^H& 库存商品 240
2|\A7.
Y|8vO 资本公积 89
Cs2;z:O] '|;X0fD 应交税金—一应交增值税(销项税额)51
W\1i,ew> =b;>?dP ②非货币性交易
j4=(H:c~E .4.b*5 借:主营业务收入 120
sLE#q+W
2VW}9
O 贷:固定资产 16
u3Gjg{-N7 +_-bJo2a 主营业务成本 104
4|A>b})H </uOe.l>Q 或
!lo/xQ< }68i[v9Njk 借:固定资产 -140.4
"3FihE]k F~ Lx|)0M 贷:主营业务收入 -120
4Llo`K4 u!1{Vt87 应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4
KfF!{g f U%0Ty|$Y 借:主营业务成本 -104
8H[:>;SI O12eH 贷:库存商品 -104
yCCrK@{oo 6'xsG?{JY 借:固定资产 124.4
\W,I?Kx$ A$6$,h 贷:库存商品 104
]qhPd_$?D' s&'QN=A 应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4
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Hlk|Y#6b 3_A
*$ ③售后回购
K\|FQ^#UYm 6;b~Ht 借:主营业务收入 1000
G@j0rnn>B (p%>j0< 贷:主营业务成本 560
+>JjvYx}\ ~i 7^P9 待转库存商品差价 440
?6'rBH/w [=~ p
e|8: 借:财务费用 5
6AocmR0D' Y`?-VaY 贷:待转库存商品差价 5
J=/5}u_gw $\9~)Rq6 或
y(
y8+ZT s&j-\bOic9 借:银行存款 -1170
$ `7^+8vHV mc4i@<_? 贷:主营业务收入 -1000
CirZ+o 0Fu~%~#E$ 应交税金- 应交增值税(销项税额)-170
)p*}e8L K(aJi
,e> 借:主营业务成本 -560
r(9~$_(vK "Wx]RN: 贷:库存商品 -560
=FD;~ 0Lb4'25. 借:银行存款 1170
B$Kn1 k _o8?E&d 贷:库存商品 560
T1H"\+
tsk)zP,< 待转库存商品差价 440
[n}T|< qgrg CJ 应交税金- 应交增值税(销项税额) 170
W5R\Q,x6 &4_qF^9J 借:财务费用 5
\QB;Ja_ Dwzg/F( 贷:待转库存商品差价 5
#Qkroji
qw h yv2SxP* (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理
?Q&yEGm( b".L_Ma1* ④专利权侵权诉讼
4"Hye&O +]Y,q
w 借:营业外支出200
)5
R=Z< p'om- 贷:预计负债——未决诉讼 200
Si~vDQ7" G%Lt.?m[ (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。
V(E/'DR vY_-Ranj#. (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
//aF5:Y#
SCTA=l. ②销售退回
#BSTlz MuSUKBhM 借:以前年度损益调整――主营业务收入 800
bwl|0"f+` R=KQ 应交税金-应交增值税(销项税额)136
1m .W< .rf"
(lM 贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
)YqXRm ,#8e_3Z$ 借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936
J4\ qEO 1</kTm/Qa 贷:银行存款 936
.(WQYOMl0 OD_W8!- 借:库存商品 600
I
&YSQK:b }m-FGk 贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600
plZ>03(6Q %D[0nt|X ③补提坏账准备
95V@X
^Ee 7>~5jYP 借:以前年度损益调整――管理费用400
y
TDNNK ERN>don2 贷:坏账准备 400
x|5k<CiA
ivz{L- ④诉讼案
3Gip<\$v L/z),# 借:以前年度损益调整――营业外支出50
'R:"5d i _%
Q`i 贷:预计负债 50
RG4 sQ0 x_dy~(* 借:预计负债 200
`F>O; >i'' S)/_muP 贷:其他应付款 200
T'b_W,m~,u j.@\3' 借:其他应付款 200
lMbAs.! "T- `$'9 贷:银行存款 200
s
S7c!
10U9ZC 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
A\.GV1 (!zy{;g| 借:利润分配——未分配利润 650
|*0<M(YXN "%x<ttLl 贷:以前年度损益调整 650
icgSe:Ci XSZ k%_ 甲公司 2004年度 利润表
# m *J& HC}YY2 J`^I./ c7FRI0X 其中:
NSDv;|f *v3]}g[< 主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
)
v,:N.@Q qC?:*CXH 主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
~7Tc$
"I ,c)uX#1 主营业务税金及附加=1100+80=1180;
HF.^ysI dB5b@9* 其他业务利润=100+336-266+50=220;
Zc`BiLzrIG [ra_ 2R 营业费用=2400+250=2650;
#"5 Dk#@ {b
管理费用=6600+400+800=7800;
6 M*O{f fOMW"myQ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
UZpIcj cL Q(oN/y3, 营业外收入=860-89+50=821;
JQ@E>o7_ DY?Kfvef 营业外支出=680+200+50+10=940;
BFOq8}fX2 ;hjwD 注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
oczN5YSt \0f{S40 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn