标准答案:
uJ% <+ I T
Dh)}Ms （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
7) rQf{q7 'n &p5% ①向A公司销售R电子设备
t>bzo6cj PucNu8 借：银行存款 702
_}l(i1o,/ o0H^J,6gV 贷：预收账款 702
4) 8k?iC* Rh'z;Gyr 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
,1 -%C) e={O
&9Z ②向B公司销售X电子产品
LO`0^r ]iV ]7g8: 借：银行存款 150
)UR$VL GBz? $]6 贷：主营业务收入 160
>.?yz BtJk vg(2] 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
1[egCC\Mo_ ]cRvdUGv 借：主营业务成本 125
NLs F6BX/- mF6-f#t>H+ 贷：库存商品 125
9ihg[k {j wv+6]U 借：主营业务收入 10
$(1t~u<17 UylIxd 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
m$8siF{<q *DJsY/9d}' 贷：应收账款 11.7
1g;2e##) 0|GYt nd ③境外销售
Qf:e;1F! bb_elmb)n 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
?$pNd uE v`h>5#_[ 贷：主营业务收入 992.4
`,O7S9]R+ X9* n[ev 借：主营业务成本 820
`_J&*Kk5 M"z=114 贷：库存商品 820
4M C]s~n
S'x ]c# 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
E~y8X9HZ) 7gX32r$%V 借：财务费用 2.4
MW wqon| -jj
B2xP 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
%|j S`kj 2 a@X-Di ④向C公司销售电子监控系统
;MfqI/B{ (?Ku-k 借：银行存款561.6
W6?=9].gc p\zqZ=s 贷：预收账款561.6
L=(-BYS g$Tsht(rHD 借：安装成本540
,ei9 ?9J1 `0upm%A 贷：银行存款20
pj %]t C:1(<1K 库存商品520
TG=A]--_a 0A} X hX ⑤收取控股股东资金使用费
(j>`+F5f $_JfM^w 借：银行存款 240
O72g'qFPE 5c5! \g~ ' 贷：财务费用 90
6jpzyf =~ |QS|\8g{0V 资本公积 150
TTG=7x: 3 F- kj v\ ⑥支付D公司售后回租租金
% )V=)l.j .XgY &5Qk 借：固定资产清理 756
s m##owI !>(uhuTBF 累计折旧 108
Pll%O@ K %:C 6\4 贷：固定资产 864
KXMf2)p a :r{-:
借：银行存款1000
E+y_te^+b J@_M%eN 贷：固定资产清理1000
:%sG'_d g?v/ u:v>W 借：固定资产清理 244
|kmP#`P~ h.-L_!1B7 贷：递延收益 244
H[w';u[% 3MX#}_7A ⑦为E公司单独设计软件
9#[,{2pJr ~{DJ,(N"n 借：预收账款 336
Dp ['U @ws&W=NQ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
q?frt3o gZHgL7@ 借：其他业务支出 266
x S,F
DPA uou
"s9 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
aVr(*s;/ Xf ^_y( ? ⑧视同买断及以旧换新
/%&5Iq\:vA ?u CL[ 借：委托代销商品90
P}'B~ ~9W [Zdrm:=]L 贷：库存商品90
@oY+b!L Acl K9+V 借：银行存款 113
)E9c 6'd 7j|CWur
vq 库存商品 4
2KO`+ m p_7$#{l 贷：主营业务收入 100
lDBAei3iB R|@~< * 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
62;xK-U RaLV@ >jPm 借：主营业务成本 75
g
mWwlkf9 0f j C>AS 贷：委托代销商品 75
y?cN BN&)5M?Xt6 ⑨销售分公司商品
XFTqt] ~%lUzabMa 借：银行存款 6458.4
|FFz $'8) ZxO o&YR3 贷：主营业务收入 5520
cK[=IE5 P,zQl; 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
7"Nda3 C - ORI}o 借：主营业务成本4200
Qu<6X@+5 z 3[J
sE% 贷：库存商品 4200
>/RFff]Fh0 6wT ])84 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
C@;e< IAbQgBvUD ①以存货和现金抵偿债务
kE6/d, h#Rza-?"\ 借：营业外收入 89
.[eC w m|B)A"Sm 贷：资本公积 89
Dl ~(NLM k|>yFc 或
" ;Cf@}i> AEM;ZQU 借：应付账款 －400
Px-VRANZt Y8%l)g 贷：银行存款 －20
`uLr^G=; # B <% 库存商品 －240
#|+4 `Gf^ UM0Ws|qx& 营业外收入 －89
[&P @0F n ho6hjhS|u 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
xC5Pv"> izcjI.3e, 借：应付账款 400
2oc18#iG ( zqt%x? l 贷：银行存款 20
e[Vk+Te7 [So1`IA6 库存商品 240
y5c\ \ e o R8'^G0< 资本公积 89
FS)#
v o=!_.lDF: 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
Q3hSWX q' lq.]@zlS O ②非货币性交易
RX{}
UmU< H;<>uE Lie 借：主营业务收入 120
:B=Gb8? pdFO!A_t 贷：固定资产 16
y:Gn58\o H }_R `S 主营业务成本 104
(#6Fg|f4Y _ U LzA
或
zICCSF&H 8JQ\eF$ma 借：固定资产 －140.4
+-),E. "doiD=b 贷：主营业务收入 －120
N)D+FV29y ?zC{T*a 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
/zXOta G 6`6 / 2C$% 借：主营业务成本 －104
rqp]{?33 D/"vel V 贷：库存商品 －104
J,?F+Qji&= w-R.) 借：固定资产 124.4
/;}% E j[R. UB3J 贷：库存商品 104
dR_6j} sm Ql^
6 a 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
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J0Y8#z ^>ir&$ ③售后回购
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0 借：主营业务收入 1000
XC; Icr) )=iv3nF?6N 贷：主营业务成本 560
_[E+D0A 5rbb
,* 待转库存商品差价 440
})70S8k uY>M3h#qx 借：财务费用 5
`) cH(Rj u_+i H$zA 贷：待转库存商品差价 5
AIn/v`JeX LWTPNp:"{w 或
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I_uR$m iKd+AzT 借：银行存款 －1170
E X'PRNB, x> ## qYT 贷：主营业务收入 －1000
pw4^E|X N%Ta. `r 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
*5k40?w 3 1-p/ 借：主营业务成本 －560
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lWc@]F 7mdd}L^h
Z 贷：库存商品 －560
$qYP|W @>VVB{1@,] 借：银行存款 1170
X|Y(* $?D7 7`A]X, : 贷：库存商品 560
#I453
Mhti 待转库存商品差价 440
M :}u| ;XawEG7" U 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
+ppA ..1 lD3nz<p 借：财务费用 5
C[
mTVxd [F-GaaM 贷：待转库存商品差价 5
:[_ms d dV' EiNpf （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
gHstdp_3 A) C)5 W ④专利权侵权诉讼
S=mqxI o@m I@9'd$YY 借：营业外支出200
ZzupK^5Z b), fz 贷：预计负债——未决诉讼 200
,oA<xP-* K$M+"#./ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
[TFJ b+N& k[ro[E （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
E(PBV ^HJ?k:u ②销售退回
vW=L{8zu Y!CUUWM 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Fa )QDBz) ~x9 ]?T 应交税金-应交增值税（销项税额）136
rR#Ditn^ ;Nj9,Va(t 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
]A3 zOs}v{8" 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
T^1
Z_|A h<Aq|* 贷：银行存款 936
; ItH2Lw<& ;2<5^hgk 借：库存商品 600
2]5{Xmmo9 a]T:wUYG' 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
Kgu8E:nL H& )}Z6C" ③补提坏账准备
H;1@]|sH# 3=Y pZ\l} 借：以前年度损益调整――管理费用400
%tyo( HZQ At iUTA
贷：坏账准备 400
q<dG}aj eT haH0 ④诉讼案
aTuu",f $^ws#}j 借：以前年度损益调整――营业外支出50
?RsrY4P .S/ 5kL ul 贷：预计负债 50
X8$i*#D 6O7s^d&K 借：预计负债 200
=SfNA
F GJeG7xtJKl 贷：其他应付款 200
-]Z7^ Muo E~K2 借：其他应付款 200
q!$s<n $Nu{c;7
" 贷：银行存款 200
uuC [
"Z tVAi0`DV 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
w4U,7%V
AW]\n;f
借：利润分配——未分配利润 650
zjpZ] $ J}#gTG( ' 贷：以前年度损益调整 650
x b,XI/ yLnQ9BXB& 甲公司 2004年度 利润表
jRJG .hcB5 K-0=#6?y4 pU$k{^'UK oac)na:O# 其中：
2 J7|y\N, 6"U u;Q 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
t'n@yX_ jn<?,UABD 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
\P< aK$g XO +BZB`F 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
*w+'I*QSt~ 5h5izA'0' 其他业务利润=100+336-266+50=220；
Vrt$/ d uvId],dQ5 营业费用=2400+250=2650；
DrJ?bG;[ Rx-\B$G 管理费用=6600+400+800=7800；
u]yy% @U1 1'~Xn
4
f 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
$n\ P w 'nCVjO7o 营业外收入＝860－89+50＝821；
fAs b:P ;b<w 'A_1 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
\ruQx)5M }`uyOgGg* 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
I!lDK S,b W$4$%r8 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
