[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: |6w.m<p  
/Y@^B,6\  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   H6(kxpOI\  
UOHU1.3$T  
　　①向A公司销售R电子设备   +6t<FH  
5('_7l  
　　借：银行存款　　　　702   T-ID{
i  
g\;AU2?p7  
　　贷：预收账款　　　　702   ON#\W>MK?  
}MAQhXI^O|  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   |P7c {  
v9R#=m/
=  
　　②向B公司销售X电子产品   q(<#7spz  
Z*S 9pkWcF  
　　借：银行存款 　　150   T)wc{C9w  
XzI c<81Z  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   0jCYOl  
+shT}$cb1  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   _h>S7-X  
dd1m~Gm  
　　借：主营业务成本　　　125   \hN\px  
Jcf'Zw"\  
　　贷：库存商品　　　　　125   1];rW`Bw  
_"n1"%Ns  
　　借：主营业务收入　　　10   2`>/y  
nB" r<?n<  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   .|Y2'TWQ  
>!O3 jb k  
　　贷：应收账款 　 11.7   Uf)?sz  
<"w;:Zs  
　　③境外销售   :q=u+h_  
[^xLK  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   XH4!|wz  
=g4^tIYq  
　　贷：主营业务收入 992.4  
RG/M-  
2KVMQH`B9  
　　借：主营业务成本 820   N),bhYS]  
-y]\;pbZ0  
　　贷：库存商品 820   _[;>V*?zp5  
0VC8'6S_k  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   ?8[,0l:|  
DpjiE/*  
　　借：财务费用　　2.4   {a`t1oX(  
#(&!^X3  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   lJ.:5$2H  
e3w4@V`  
　　④向C公司销售电子监控系统   Nq'Cuwsp  
.Tr!/mf_  
　　借：银行存款561.6   Dyv 6K_,  
[tYly`F  
　　贷：预收账款561.6   ?B ;+,  
YT\x'`>Q  
　　借：安装成本540   ,jJ&x7ra8  
O{Bll;C  
　　贷：银行存款20   ;
okFm  
[1Pw2MC<  
　　库存商品520    O\y#|=d  
qN((Xz+AZE  
　　⑤收取控股股东资金使用费   #4S">u  
t mAj  
　　借：银行存款　　　240   @wO"?w(  
SA _5..  
　　贷：财务费用 　 90   ol]"r5#Q_H  
rT$J0"*=  
　　资本公积 150   8CKN^8E  
$g&,$7}O_  
　　⑥支付D公司售后回租租金   S <~"\<ED  
r0kJx$f  
　　借：固定资产清理　756   =" Q5Z6W  
gyi<ot;  
　　累计折旧 　 　108   SXX6EIJr|  
@IL_  
　　贷：固定资产　　　864   w$I<WS{J:Z  
2eErvfC[  
　　借：银行存款1000   dw{L,u`68  
sLiKcR8^  
　　贷：固定资产清理1000   =^ur@E  
`s HrC  
　　借：固定资产清理 244   P,5gaT)  
*Y!'3|T  
　　贷：递延收益　　　244   bOR1V\Jr$q  
1_JtD|Jy  
　　⑦为E公司单独设计软件   Yw7+wc8R  
1F?`.~q  
　　借：预收账款　336    Lc,`  
#
B7_5y^  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   gBM6{48GF  
p)l>bC?3  
　　借：其他业务支出　　　266   1.\|,$  
+~~FfIzf#  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   ^M?O  
U~!yGjF  
　　⑧视同买断及以旧换新   SF$'$6x}  
pzcV[E1  
　　借：委托代销商品90   <vS J<WY  
b0W~*s [4  
　　贷：库存商品90   N"-</kzV  
/G)Y~1ASA%  
　　借：银行存款　113   ul[edp_  
EHpIbj;n  
　　库存商品　　4   ^6&?R ?y  
awP ']iE  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   72rnMHq  
?VC[%sjwn  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   cp@(y$  
^Mw>'*5^  
　　借：主营业务成本　　75   E-Z6qZ^  
!OwRx5  
　　贷：委托代销商品　　75   ho*44=j  
(`S32,=TS  
　　⑨销售分公司商品   9 Yv;Dom  
R5O{;/w  
　　借：银行存款　　6458.4   aju!Aq54G  
JP$@*F@t  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   D0T0Km/"  
k.Tu#7  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   jP*5(*[&y  
[UO?L2$&  
　　借：主营业务成本4200   h
<KE)^).  
s^5KF K1  
　　贷：库存商品　　4200   "#7~}ZB  
"4W@p'  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   Oc\Bu6F  
"[f"h  
　　①以存货和现金抵偿债务   cYBv}ylw}R  
K_\fO|<k  
　　借：营业外收入 　89   `fw:   
C.SGm  
　　贷：资本公积　　89   q ld2<W  
lPcp 17U  
　　或   t ;wfp>El  
x!6&)T?!n  
　　借：应付账款 　　　　－400   8m? 9?OV5  
5sbMp;ZM  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   py9zDWk~  
(r8R b*OP  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   }e}J6[wP  
Wz M9{c  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   sW/^82(dM  
=,Yi" E  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   u\~dsD2)q  
t__UqCq~h  
　　借：应付账款 　400   1.7tXjRd+  
CD$0Z  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   88fH!6b  
Jt4&%b-T  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   :Ny.OA  
v7rEUS-  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   LKtug>Me  
pk&kJ307  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   o*5<Cxg  
L<HJ!  
　　②非货币性交易   ;;z4EGr  
:W'Yt9v)  
　　借：主营业务收入　　120   5<o8prtB  
r:h\{DVf  
　　贷：固定资产　　　 16   :f^ =~#!  
6n xX~k  
　　主营业务成本　 104   tb;!2$  
U1pL `P1  
　　或   }?f%cRT$  
"9=F/o9  
　　借：固定资产　　　　－140.4  
sSVgDQ~q  
BR1oE3in  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   X"V,3gDG  
T7f>u}
T  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   e1'<;;; L  
:S Tj <  
　　借：主营业务成本　　－104   7CfHL;+m<4  
KiXXlaOs  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Gc=#  
] Lg$p  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ]MjQr0&M  
IY$H M3t7  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   8 VMe#41  
xA|72!zk0P  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   rzC\8Dd  
#R&Dgt  
　　③售后回购   ZJev_mj  
3nVdws  
　　借：主营业务收入 1000   83, ATQg  
`TNWLD@Z  
　　贷：主营业务成本 560   HorFQ?8  
=,B
44:`r  
　　待转库存商品差价 440   }K\]M@  
_F|o
L|  
　　借：财务费用　　　　　　5   Gi})*U]P|  
B4k~~;|  
　　贷：待转库存商品差价　　5   >"qnuv G  
sdq
8wn  
　　或   p|Po##E}g^  
(ly4[G1y  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   <uUHr,#  
W 79wz\a  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   d`>'<  
uW*)B_
c  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   [[(29|`]  
OZ2gIK  
　　借：主营业务成本　　　－560   m Cvgs  
U_ j\UQC  
　　贷：库存商品 －560   ?LU]O\p  
gzS6{570
 
　　借：银行存款　　　1170   )H&rr(  
?1\rf$l8  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   qKX3Npw  
_U%a`%tU.  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   =b{wzx}e  
V gLnpPOQ  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   \{W}  
=<ng t N  
　　借：财务费用 5   < d".v  
LF\4>(C2g  
　　贷：待转库存商品差价 5   - inZX`afA  
s+{)K  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   nH*JR  
L+s3@C;b  
　　④专利权侵权诉讼   #l kv&.)x  
XJ &'
4h  
　　借：营业外支出200   K.k%Tg[ ~  
*3;H6   
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ^
m^4LDt  
~gz_4gzb  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   K0hmRR=  
d~NvS-u7  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   S>
AM?  
EqW/Wxv7b  
　　②销售退回   DEj6 ky  
J&mZsa
)4  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   V\U,PNkZQ  
] B ZSW  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   JDi\?m d.  
M^f+R'Q3  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   `ceetr=  
|Tn+Aq7  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   kzq3-NTV  
Uy$1X  
　　贷：银行存款 936   0E[&:6#Y  
1ztL._Td  
　　借：库存商品 600   QahM)Gb  
|Nx7jGd:i  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   =Kf]ZKj)  
) YSS>V  
　　③补提坏账准备   @)"= b!q=  
PtR8m=O  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   9|y?jb5im  
NJ6* 7Cd  
　　贷：坏账准备　　　　400   <kJ,E[4`  
v/NkG;NWM  
　　④诉讼案   l_Eeus  
{<f |h)r  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   (yh zjN~  
1DzI@c~X  
　　贷：预计负债　　　　50   QLr.5Wcg>  
,OGXH2!h  
　　借：预计负债　　　　200   '3h"Ol{b  
<d&9`e1Hc  
　　贷：其他应付款　　　200   Jat|n97$  
'JA<q-Gn  
　　借：其他应付款 200   zTP|H5HyK  
(RhGBgp  
　　贷：银行存款 200   B4 XN  
W7R`})F  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   %3ieR}:/e&  
E@uxEF  
　　借：利润分配——未分配利润　650   H Pvs~`>V  
'fIBJ3s[o  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   st91rV$y?  
Ze
?(N~  
　　甲公司 2004年度 利润表 m]XG7:}V0  
v'fX'/  
{:peArO  
@fjVCc;  
　　其中： }iOFB&)w  
2m! T.$  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 57nSyd]PR  
3W<_J_[  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； eyUhMjd  
BH@b]bEJ  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； Qv v~nGq$  
"2J$~2{N  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ;|a,1#x  
i'6>_,\(  
　　营业费用=2400+250=2650； k|kn#X3X  
zG"*B_l}+  
　　管理费用=6600+400+800=7800； )p?p39
>h  
?G|*=-8  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； -c_}^j  
CVk.Ez6  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； v
v 7T/C  
G; onJ>  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； J.t tJOP  
U/p|X)  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     E:!qncL:  
o?T01t=  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn