[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: i2)SSQ  
C'n 9n!hR  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   (4ow0}1  
TW3
:Y\p  
　　①向A公司销售R电子设备   <n }=zu  
RfN5X}&A  
　　借：银行存款　　　　702   sf\;|`}  
m>:%[vm  
　　贷：预收账款　　　　702   ,
wO5IaV  
Km+29  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   >ID 3oi
  
xO1d^{~^^  
　　②向B公司销售X电子产品   b${Kj3(  
b@1QE  
　　借：银行存款 　　150   dUb(C1h  
"j$}'uK<  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   wk9tJ#}  
W\} VZY  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2  
;i:Uoyi  
MM'<uy  
　　借：主营业务成本　　　125   H:[z#f|t  
DVTzN(gO*~  
　　贷：库存商品　　　　　125   DMf^>{[  
s\7|b:y&  
　　借：主营业务收入　　　10   q<hN\kBs  
b17p;wS  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   iZSjT"l^  
KL5rF,DME  
　　贷：应收账款 　 11.7   r`<evwIe  
+bRL.xY  
　　③境外销售   }ZYK3F  
N`iK1n4X  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   / %xK-z,V  
"A/kL@-C  
　　贷：主营业务收入 992.4   zv0RrF^  
*ac#wEd  
　　借：主营业务成本 820   //LXb P3/  
40g&zU-  
　　贷：库存商品 820   dk(- yv'  
uxh4nyE  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   `J-"S<c?_  
]/$tt@h  
　　借：财务费用　　2.4   B;K{V
o:C  
l^Lg"m2  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   *JpEBtTv=5  
aD&10b9`  
　　④向C公司销售电子监控系统   (nE$};c<b2  
DV%t
by  
　　借：银行存款561.6   X&p-Ge1>z  
RMi 2Ip  
　　贷：预收账款561.6   \C<rg|  
qQ1m5_OD`z  
　　借：安装成本540   +=}% 7o  
O'wN4qb=F  
　　贷：银行存款20   -%t0'cKn,  
M1ayAXO  
　　库存商品520   S[u<vHy  
gj'ar  
　　⑤收取控股股东资金使用费   5
#d(_  
Gf%o|kX]  
　　借：银行存款　　　240   3Q;^X(Ml*  
=  Oq;  
　　贷：财务费用 　 90   N{q'wep  
eq@ v2o7  
　　资本公积 150   Y]Fq)-  
$ o t"Du  
　　⑥支付D公司售后回租租金   NA3yd^sr  
4\$Ze0tv  
　　借：固定资产清理　756   J]~fv9~ P  

#S e  
　　累计折旧 　 　108   !t_,x=  
{T^'&W>8G8  
　　贷：固定资产　　　864   9 /zz@  
'<}7bw}+c  
　　借：银行存款1000   #|CG %w  
J}YI-t  
　　贷：固定资产清理1000   I|LS_m  
.xk<7^ZD  
　　借：固定资产清理 244   Y"lxh/l$}  
b%_QL3m6  
　　贷：递延收益　　　244   5Px.G*  
tL
).f:?  
　　⑦为E公司单独设计软件   e ;pNB  
F9c2JBOM  
　　借：预收账款　336   BT#>b@Xub  
g9 yCd(2<5  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   lZua"Ju  
n$Pv2qw  
　　借：其他业务支出　　　266   D!<
$uAT  
xai4pF-?  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   SI8%M=P>  
mLL340c#\  
　　⑧视同买断及以旧换新   _@R0x#p5M  
pBw0" ff  
　　借：委托代销商品90   (L`j0kPN  
^H6<Km l/V  
　　贷：库存商品90   _.-
;5M-  
n!qV>k9Y  
　　借：银行存款　113   ooV*I|wcI  
bz| D-.  
　　库存商品　　4   )TmHhNo  
i.:. Y  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   5K?}}Frrt`  
VAXT{s&4>  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   CR|lt  
`N5|Ho*C  
　　借：主营业务成本　　75   BAO|)~1Pd  
CNww`PX,zZ  
　　贷：委托代销商品　　75   -Qn=|2Mm?  
fJWC)E  
　　⑨销售分公司商品   wYlf^~#
"  
r4,VTy2Qe  
　　借：银行存款　　6458.4   gI8Bx]  
PpsIhMq@  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   [ib P%xb  
<ioO,oS'  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   vO;I(^Q  
t R6 + G  
　　借：主营业务成本4200   YA&g$
!  
95<EN(oUD  
　　贷：库存商品　　4200   ] 7 _`]7p  
1$
*%"5 a  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   Oq3A#6~  
RV&^g*;E  
　　①以存货和现金抵偿债务   " ZX3sfkh  
$fgf Y8  
　　借：营业外收入 　89   oc^Br~ Th  
c=AOkX3UD  
　　贷：资本公积　　89   mYU9 trHV  
A0%}v*  
　　或   wW"z  
U8(Nk\"X\  
　　借：应付账款 　　　　－400   _`#3f1F@[  
f>ZyI{  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   Nl')l"  

s#u
J ;G  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   _{|D  
smm
]6  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   B:Z_9,gj-N  
?3O9eZY@  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   t^ZV|s
1  
S(mF%WJ  
　　借：应付账款 　400   9!><<7TS  
+x1eJug4  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   0 u?{\  
7$r jlVe  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   0 P[RyQI  
H}LS??P  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   =~I-]4  
a {ab*tM  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   + 1~Z#^{&  
XO <y+  
　　②非货币性交易   #Oh a(mRY  
eh[_~ >w  
　　借：主营业务收入　　120   phE &7*!Q  
>O5m5@GK3a  
　　贷：固定资产　　　 16   ~8m=1)A{(  
Cg616hyut  
　　主营业务成本　 104   %_
UN<a  
0<TD/1wN  
　　或   ;}z\i  
]qB:PtX  
　　借：固定资产　　　　－140.4   +`uY]Q,O  
>{ me  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   +w8R!jdA  
CU7F5 @+  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   'q * Bdx  
+-B^Z On  
　　借：主营业务成本　　－104   e:AHVepj{  
I!wX[4p eg  
　　贷：库存商品　　　　　－104   =H<0o?8?c  
L>Mpi$L  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ?6!]Nl1gr  
m A7m  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   .qA{xbu  
GTv#nnC  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   ?m
c%.Bt  
gDIBnH  
　　③售后回购   O@iu aeEW  
>\w&6i~  
　　借：主营业务收入 1000   G4 G5PXi  
@t1V o}c  
　　贷：主营业务成本 560   v_<2H'*Q  
gGMWr.! 8  
　　待转库存商品差价 440   VGqa)ri"  
yFhB>i  
　　借：财务费用　　　　　　5   {7MjP+\  
t\v+ogbk)  
　　贷：待转库存商品差价　　5   Y q
cD-K  
,i.%nZw\  
　　或   saD-D2oj  
Dr;iQkGP  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   ?r_l8  
vEQ<A<[Z  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   ?GBkqQ  
E0oU$IB  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   DF{OnF  
k '_ P7  
　　借：主营业务成本　　　－560   @ /UfD ye  
S-+M;@'Rl  
　　贷：库存商品 －560   TzBzEiANn  
-=698h*  
　　借：银行存款　　　1170   @DC)]C2  
oVCmI"'  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   *V(Fn-6(  
Q:6VYONN  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   <:8,niKtw  
z<]bv7V  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   fE,9zUo  
irTv4ZE'+l  
　　借：财务费用 5   M`D$!BJr  
^6p'YYj"5  
　　贷：待转库存商品差价 5   _{~] /k  
6#A:}B<?  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   9j*0
D("  
"8V{5e!%j'  
　　④专利权侵权诉讼   +CM7C%U   
PNSMcakD  
　　借：营业外支出200   fRTo.u   
ngi<v6i  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   }%{MPqg  
g<\z=H  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   p$;I'  
\.e4.[%[2-  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   G[idN3+#  
8
cHE[I  
　　②销售退回   u1K\@jlw  
v
uz4qCQ  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   VF0dE  
!NKmx=I]  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   pJ,@Y>  
Y|0ow_oH  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   [RU NuO   
#f'DEo<b  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   TOI4?D]  
AW5iV3  
　　贷：银行存款 936   ]B9 ^3x[:  
+?`b=6e(`  
　　借：库存商品 600   ``?6=mO  
>qT' z$  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Ua*&_~7kJ  
_>bRv+RVR  
　　③补提坏账准备   xk~Nmb}  
o4=Yu7L  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   hv)7H)|l~]  
#WE]`zd  
　　贷：坏账准备　　　　400   ;)!"Ty|  
\Mi#{0f+q  
　　④诉讼案   u}H$-$ jE  
+lO'wa7|3  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   \Rk$t
7ZH  
<xS =#  
　　贷：预计负债　　　　50   -.vDF?@G  
F}ukZ DB  
　　借：预计负债　　　　200   `hB1b["(  
 YRB%:D@u  
　　贷：其他应付款　　　200   9(VRq^Z1  
't>r sp+#  
　　借：其他应付款 200   S-E++f9D~  
0kCQ0xB[a5  
　　贷：银行存款 200   [^PCm Z6n  
}WP-W  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   T<jfAE  
E*v]:kok  
　　借：利润分配——未分配利润　650   WBppKj_M  
H)J S0 G0  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   m=&j@  
VTh$a_P>  
　　甲公司 2004年度 利润表 Ex($  
_GbE^  
&y:CW>T$/X  
/BHepD }  
　　其中： 1 ycc5=.  
(M% ;~y\  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； &`:rp!Lc  
MguL$W&l  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； {tzxA_  
{},;-%xE  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； Da,&+fZI!  
0P 5BArJ?  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； A_r<QYq0|  
?e
i%RWo  
　　营业费用=2400+250=2650；  Q
&+c.S  
|6B6?'  
　　管理费用=6600+400+800=7800； Xm[Czd]%  
-l.pA(O  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； \C\gn]Z  
F2oJ]th.3  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； Ku%6$C!,  
{^&k!H2  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； +J40wFI:y  
 ~u/@rqF  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     ],?pe  
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