[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Nz#T)MGO`  
\:8~na+(  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   dn$1OhN8M  
&zlwV"W  
　　①向A公司销售R电子设备   *GbC`X)
 
Y"D'|i  
　　借：银行存款　　　　702   &fdH HN  
/>Tyiy]2uu  
　　贷：预收账款　　　　702   { >{|3  
ul/=1]1?  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   m'KY;C  
7_.z3Km:  
　　②向B公司销售X电子产品   _2q4Aaza  
S9<J\`FG  
　　借：银行存款 　　150   lu`\6  
[5:
,+i  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   oR5hMu;j+  
@z#;O2  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   a~Sf~ka  
DOaEz?2)  
　　借：主营业务成本　　　125   $/}*HWVZ  
w8w F;:>  
　　贷：库存商品　　　　　125   "L1cHP~d  
HDIB GG~  
　　借：主营业务收入　　　10   Z=sy~6m+v  
ta> g:  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   `FHHh  
S]KcAz(fX  
　　贷：应收账款 　 11.7   d;Z<")  
~cz]Rhq  
　　③境外销售   &9$0v"`H  
W'E!5T^  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   [z
]@<99/  
K7FuMB  
　　贷：主营业务收入 992.4   "FT5]h  
f-y4V}  
　　借：主营业务成本 820   tV9W4`Z2q  
Gnj;=f  
　　贷：库存商品 820   '&W`x5`t  
CM>/b3nOW  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   >MUwT$szs  
/R8>f  
　　借：财务费用　　2.4   $|C%G6!s?@  
7OS\j>hb~  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   Q nDymVF  
ZFOYYht  
　　④向C公司销售电子监控系统   {0lY\#qcE  
QBR
9BR  
　　借：银行存款561.6   k)'hNk"x  
Xl#vVyO  
　　贷：预收账款561.6   o$\{&:y  
/1h`O@VA  
　　借：安装成本540   HyiuU`  
J{@gp,&e  
　　贷：银行存款20   C(3yJ
zg>y  
L4zSro:Si  
　　库存商品520   wHBkaPO!  
oZ& ns!#  
　　⑤收取控股股东资金使用费   b5_A*-s$M  
m1gJ"k6 `j  
　　借：银行存款　　　240   YdV5\!  
tRS^|??  
　　贷：财务费用 　 90   $9y]>R  
%{yr#F=t#]  
　　资本公积 150   u%V=Ze  
KA`1IW
;  
　　⑥支付D公司售后回租租金   OZbwquF@  
6[69|&  
　　借：固定资产清理　756   37ll8  
7FqmT  
　　累计折旧 　 　108   #"O9\X/B
 
+;C|5y  
　　贷：固定资产　　　864   Uf q"_^4  
K^J;iu4  
　　借：银行存款1000   Ki^m&P   
T)3#U8sT  
　　贷：固定资产清理1000   |E53 [:p  
u7^Z7
; J  
　　借：固定资产清理 244   Cs^o- g!L  
E5jK}1t4V  
　　贷：递延收益　　　244   %sa
TyF,  
CLQ\Is^]  
　　⑦为E公司单独设计软件   %p/Qz|W  
3dcZ1Yrn  
　　借：预收账款　336   Wxjk}&+pVa  
vD:.1,72  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   iFF/[P  
uji])e MN~  
　　借：其他业务支出　　　266   OA%.>^yb@  
j+_g37$:  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   :7W5R  
I}n"6'*  
　　⑧视同买断及以旧换新   Y91TF'  
^nkwT~Bya  
　　借：委托代销商品90   A~*Wr+pv  
O5_E"um  
　　贷：库存商品90   dXe763~<  
'!yyg#  
　　借：银行存款　113   bCd! ap+#  
P/n XY  
　　库存商品　　4   -/#3U{O  
CrS[FM= +W  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   g0g/<Tv[  
oWs&W  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   _32ltnBX  

@m6pAo4P  
　　借：主营业务成本　　75   3AWB Y.  
168 U-<  
　　贷：委托代销商品　　75   G?3S_3J2  
xs.[]>nQN  
　　⑨销售分公司商品   iW*0V3  
cTRCQ+W6:  
　　借：银行存款　　6458.4   IEC:zmkn  
f}Uw%S=w,  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   v^,A~oe`t  
Ta9;;B?$  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   >4h4t/G  
35&&*$Jm  
　　借：主营业务成本4200   >V;<K?5B`W  
n>#h(  
　　贷：库存商品　　4200   [K"v)B'  
QL|Vke:N4  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   {K[+nX=#  
2{U4wTu  
　　①以存货和现金抵偿债务   W_iP/xL  
?I7H ):  
　　借：营业外收入 　89    ISq^V  
=#y&xWxL  
　　贷：资本公积　　89   EEkO[J[=  
%>JqwMK  
　　或   4pc=MR  
0_&oMPY  
　　借：应付账款 　　　　－400   4<LRa=XT$  
}bB_[+YV`{  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   -Tz9J4xU&  
i uN8gHx  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   sZB$+~.:}  
>6rPDzW`Dx  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   !PQ@"L)p  
cuSXv)  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   'etCIl3  
Zu+Z7@$}/  
　　借：应付账款 　400   JFZZ-t;*  
VBd.5YW  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   I[F.M}5
:z  
M)|} Vn;!  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   Y<kvJb&1*  
yWX:`*GV  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   T>1E  
KH[%HN5v  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   Z7%>O:@z  
F%< 0pi  
　　②非货币性交易   T4Zp5m")  
Ct.Q)p-wn  
　　借：主营业务收入　　120   ? ZN8Ku  
}l_) d  
　　贷：固定资产　　　 16   _#-(XQa  
2^Y1S?g
.  
　　主营业务成本　 104   w#-rl@JQ4  
H! vvdp?Z  
　　或   r5rK>  
{)-%u8J\`N  
　　借：固定资产　　　　－140.4   l tQ:c  
P$w0.XZa  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   Jzfz y0$  
3Vt-]DGX  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   scrNnO[3j  
^i@tOtS  
　　借：主营业务成本　　－104   BQ".$(c q  
m]&d TZV  
　　贷：库存商品　　　　　－104   y"P$:l  
L2Mcs  
　　借：固定资产　　　　　124.4   p n'*w1i  
bJGT^N@  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   Mi:$<fEX  
ZW*"Kok  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   &Du!*V4A  
VNA VdP  
　　③售后回购   n,n]V$HFGh  
&]uhPx/  
　　借：主营业务收入 1000   "r.pU(uxt  
}vp\lKP  
　　贷：主营业务成本 560   _ @ \  
]cFqKs  
　　待转库存商品差价 440   e7 5*84  
-/KVZ  
　　借：财务费用　　　　　　5   %mh K
1,  
I gA0RY1  
　　贷：待转库存商品差价　　5   S'2
B  
]\*g/QV  
　　或   Z2hRTJJ[A  
Hza{"I*^  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   #OH# &{H  
QvjsI;CQ-  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   =f=MtH?0y  
+7d%)t  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   f; >DM  
rEs,o3h?po  
　　借：主营业务成本　　　－560   [2.pZB  
H?UmHwwE  
　　贷：库存商品 －560   4AzS~5
S  
)O2giVq7[0  
　　借：银行存款　　　1170   A)s  
$w#C;2k]N  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   W1Ur~x`  
fqFE GyeNr  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440  
ES}@mO  
doVBVTk^  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   * t{A=Wk  
M*}C.E!  
　　借：财务费用 5   #V*<G#B  
 3
m  
　　贷：待转库存商品差价 5   2*F ["E  
(]vHW+'  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   d]$z&E  
_:?)2NV  
　　④专利权侵权诉讼   v
/}M_E  
=>n:\_*M  
　　借：营业外支出200   k2_ "  
q --NLm@;  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   `GUj.+u  
!2>gC"$nv  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   6 80i?=z  
>-c;  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   71mdU6Kq  
c<r`E  
　　②销售退回   )PVX)2P_C  
#3f\,4K5  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   i:ZpAo+Z{  
{UT^pIP\  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   O\q|b#q}/  
/g< T
)$2  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   S/"-x{Gc2v  
7ZI!$J|  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   s,\!@[N  
;sT7c1X^!  
　　贷：银行存款 936   G sm5L<rx  
w[qWr@
  
　　借：库存商品 600   RM|<(kq  
5lu620o  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Mmq{]q~At
 
3gQQ,V..  
　　③补提坏账准备   P#Z$+&)b)s  
Jk!}z+X'A  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   w
v|:-8V  
4 (B{-cK  
　　贷：坏账准备　　　　400   Vf`n>  
BI?M/pIm  
　　④诉讼案   X<9jBj/t  
,9^wKS!7$  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   m2AA:u_*j  
i:0~%X  
　　贷：预计负债　　　　50   UxzZr%>s  
1tHTjEG4^3  
　　借：预计负债　　　　200   -
8X*(7  
gmB?L0UV  
　　贷：其他应付款　　　200   D0/ \  
u* G|TF  
　　借：其他应付款 200   Sp: `Z1kH  
|tC!`.^\  
　　贷：银行存款 200   $/ew'h9q  
;?"2sS!AHQ  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   <ppM
\$  
W]{mEB  
　　借：利润分配——未分配利润　650   (0g@Z`r  
sq
FMO+  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   PXz,[<ET?#  
,.6Hh'^65^  
　　甲公司 2004年度 利润表 h1} x2  
vG`R.  
h lD0^8S  
s|.V:%9e  
　　其中： 6cQh8_/>{#  
w0(A7L:L  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； usnbGkq  
G]X72R?g  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； i9+(gX(t  
A q;]al  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； ]p~w`_3v  
JJ[.K*dO  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； eD5.*O  
q'9u8b  
　　营业费用=2400+250=2650； BWV)> -V  
i;>Yx#  
　　管理费用=6600+400+800=7800； PRcW}"m]Qg  
~fbFA?g3  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； *f{\ze@5=  
YMx]i,u'+  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； Q]wM WV  
<XG&f
  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； Y3^UJe7E  
#InuN8sI  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     5jAiqJq~y:  
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