[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: D:^$4}h f  
sJwyj D$b  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   8r"+bhGx~  
~x#w<0e>  
　　①向A公司销售R电子设备   n1 6 `y}  
~Tbj =f  
　　借：银行存款　　　　702   d8-A*W[  
98=wnWX6$  
　　贷：预收账款　　　　702   cdqB,]"  
vAY,E=&XvM  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   3rLTF\  
r
c&%m  
　　②向B公司销售X电子产品   Hbv6_H  
m]
i @ +C  
　　借：银行存款 　　150   (=D&A <YX  
t!Sq A(-V  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   lL1k.&|5m  
"&Po,AWa  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   0TpK#OlI|c  
AJ#Nenmj  
　　借：主营业务成本　　　125   {*{Ox[Nh{  
@(r/dZc  
　　贷：库存商品　　　　　125   `al<(FwGE  
rZ8`sIWQt  
　　借：主营业务收入　　　10   p<=$ &*  
4pw6bK,s2\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   7{& |;U  
cGjPxG;  
　　贷：应收账款 　 11.7   ;WR,eI..  
q, O$ %-70  
　　③境外销售   h=;{oY<V)?  
jKt7M>P  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   RKPO#qju\F  
>EY3/Go>  
　　贷：主营业务收入 992.4   D!7`CH+  
A}eOFu`  
　　借：主营业务成本 820   Sa2>`
":d  
)"Ztlhs`#  
　　贷：库存商品 820   I`NjqyTW  
pK0"%eA  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   9(QJT}qC  
]U"94S U:)  
　　借：财务费用　　2.4   vVOh3{e|  
7uzkp&+:  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]    SdD6 ~LS  
]+X@ 7  
　　④向C公司销售电子监控系统   x.-+[l[1 !  
T=ev[ mS  
　　借：银行存款561.6   H%D$(W  
UX7t`l2R  
　　贷：预收账款561.6   '-zD  
s{1sE)_  
　　借：安装成本540   1I:+MBGin  
(+0v<uR^D  
　　贷：银行存款20   wmTb97o
 
P&f7@MOV.P  
　　库存商品520   !r<pmr3f@7  
<Y}R#o1Z  
　　⑤收取控股股东资金使用费   }}59V&'t  
(!:,+ *YY  
　　借：银行存款　　　240   jyCXJa-!-  
.[_L=_.  
　　贷：财务费用 　 90   i{`:(F5*  
PUUwv_  
　　资本公积 150   }4,L%$@n  
$` ""  
　　⑥支付D公司售后回租租金   OGl}-kw  
W)bLSL]`E  
　　借：固定资产清理　756   ?32&]iM oW  
FYpzQ6s~  
　　累计折旧 　 　108   +~
p88;  
')cMiX\v  
　　贷：固定资产　　　864   > ;*b|Ik  
uLV#SQ=bZN  
　　借：银行存款1000   *}*FX+px)  
A*\.NTM  
　　贷：固定资产清理1000   5?x>9Ca  
g%=z_  
　　借：固定资产清理 244   a^I\ /&aw'  
" )1V]}+m  
　　贷：递延收益　　　244   K|[*t~59  
<J`0  
　　⑦为E公司单独设计软件   *_d7E   
LU!a'H'Q  
　　借：预收账款　336   t7aefV&_,  
r97pOs#5:  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   )AvN\sC  
Iy&!<r7:]0  
　　借：其他业务支出　　　266   T{-CkHf 9Q  
50S&m+4d+  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   MDn ua  
>G25m'&,7  
　　⑧视同买断及以旧换新   Wi)_H$KII  
nWw":K<@Q_  
　　借：委托代销商品90   D9H?:pmv?  
YIG~MP  
　　贷：库存商品90   X 4~y7  
X aMJDa|M  
　　借：银行存款　113   ;~m8;8)  
k 5'Vy8q  
　　库存商品　　4   sYI-5D]  
V2wb%;q  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   P/W XaE4  
rX2.i7i,  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   W')Yg5T  
n-tgX?1'  
　　借：主营业务成本　　75   I 
7{T  
I&x= ;   
　　贷：委托代销商品　　75   !Dn,^  
4O^xY 6m  
　　⑨销售分公司商品   lR6@ xJd:@  
KW pVw!  
　　借：银行存款　　6458.4   x??+~$}\*-  
t.i 8 2Q  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   D2Kp|F;  
YJT&{jYi  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   \@c, 3  
L>Fa^jq5  
　　借：主营业务成本4200   nAsh:6${  
n FHUy9q  
　　贷：库存商品　　4200   *k.G5>@  
8V`WO6*  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正    d:C'H8  
qN9(S:_Px  
　　①以存货和现金抵偿债务   (R=:X+ k  
(c=6yV@  
　　借：营业外收入 　89   8Fz#A.%P
 
p>v$FiV2N  
　　贷：资本公积　　89   "o-z y'I  
*av<E  
　　或   iL-(O;n  
*&^Pj%DX  
　　借：应付账款 　　　　－400   /NI;P]s.  
SJn;{X>)q  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   /T0F"e)Ci  
6H.0vN&  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   hF~n)oQ  
Rq'S>#e  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   "c
%0P"u  
9<6;Hr,>G  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   {HltvO%8  
X!TpYUZ'  
　　借：应付账款 　400   *K8$eDNZ  
\kL3.W_  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   l*(8i ^  
@<hb6bo,N
 
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   K7_UP&`=J  
7WLy:E"  
　　资本公积　　　　　　　　　 89    dVtG/0  
%}SrL*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   dd%6t  
V1N3iI  
　　②非货币性交易   2j[=\K]  
e:DCej^z  
　　借：主营业务收入　　120   t6"%3#s  
_$E6P^AQ  
　　贷：固定资产　　　 16   x}Eg.S   
cJ=6r :  
　　主营业务成本　 104   v!~fs)cdE|  
r,73 C/*&/  
　　或   k_#ak%m/  
]g3JZF-  
　　借：固定资产　　　　－140.4   {I%cxQ#y  
gV's=c
Q  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   =7=]{Cx[  
Uiw2oi&_  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   K<3A1'_  
G5BfN U  
　　借：主营业务成本　　－104   m]6mGp  
hR?{3d# x2  
　　贷：库存商品　　　　　－104   #CTE-W"|HE  
`KoV_2|  
　　借：固定资产　　　　　124.4   zj{pJOM06  
AlaW=leTe  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   ]m3HF
&  
oWT3apGO  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   V+Y%v.F  
g wRZ%.Cn  
　　③售后回购   pI\]6U  
A:%`wX}  
　　借：主营业务收入 1000   76{G'}B  
tCH!m
y_  
　　贷：主营业务成本 560   4 SxX3Fw  
-=Q*Ml#I  
　　待转库存商品差价 440   m.rmM`  
`Y$4 H,8L  
　　借：财务费用　　　　　　5   /{g>nzP  
L,/%f<wd  
　　贷：待转库存商品差价　　5   z43M]P<
 
eu-*?]&Di  
　　或   pz}.9 yI 8  
Se}c[|8  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   c7k~S-nU  
zR:L!S  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   EI%89i`3^  
IM'r8
V  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   0v?"tOT!  
}o(-=lF  
　　借：主营业务成本　　　－560   r#p9x[f<Y  
1.GQau~  
　　贷：库存商品 －560   aeJ HMHFc  
*L^,|   
　　借：银行存款　　　1170   .*Y
  
%ntRG!  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   Cl7xt}I  
[}=B8#Jl-C  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   LL~%f &_  
IOmfF[  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   Bnxm HGP#&  
jV1.Yz(`  
　　借：财务费用 5   b]#AI qt  
^jZbo{  
　　贷：待转库存商品差价 5   "ze|W\Bv!  
.Yn_*L+4*  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ?+@?Up0wGO  
",; H`V  
　　④专利权侵权诉讼   +a+Om73B2  
'-~~-}= sJ  
　　借：营业外支出200   k?^z;Tlvw  
@qAS*3j  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200  
f2`2,?  
aX'*pK/-  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   uy$e?{Jf  
p_%Rt"!  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   n
Dxz~8  
hRhe& ,v  
　　②销售退回   d\8l`Krs[_  
\_f(M|  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ggR.4&<  
^u ~Q/4  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   ;HO=  
eD6fpe\ (  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ](8[}CeL
 
z<?)Rq"  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   )Ql%r?(F+  
jQB9
j  
　　贷：银行存款 936   ^<2p~h0 \  
`X&gE,Ii  
　　借：库存商品 600   zQ
d 2  
b8 likP"T  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   kt:! 7  
F={a;Dvrn  
　　③补提坏账准备   Ad_hKO  
_w+
Qy.  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   u'BaKWPS  
vXje^>_6  
　　贷：坏账准备　　　　400   jNk%OrP]  
m9rp8r*e  
　　④诉讼案   MQ8J<A Pf-  
|CRn c:  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   S<Xf>-8w  
&D*b|ilvc  
　　贷：预计负债　　　　50   X
'iWJ8  
pv|G^,>#  
　　借：预计负债　　　　200   vEJbA  
8$}
<, c(  
　　贷：其他应付款　　　200   3.y vvPFEM  
Gk6iIK  
　　借：其他应付款 200   ep{FpB  
Q\Vgl(;lX  
　　贷：银行存款 200   oUlVI*~ND  
|yPu!
pfl  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   SvF<p3  
jmZI7?<z  
　　借：利润分配——未分配利润　650   nBYZ}L q  
O:K2Y5R?B  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   }N52$L0[  
_H@DLhH|=  
　　甲公司 2004年度 利润表 6D3B^.rj]  
j0q&&9/Jj  
X"eYK/7  
Xsa].  
　　其中： 5v*\Zr5ha  
h/Y'<:  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； j#4kY R{  
2D5StCF$O  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； y?3;06y|  
do'GlU oMC  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； FGzwhgy  
7b+6%fV  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； O;3>sLgc  
k+*u/neh  
　　营业费用=2400+250=2650； a d\ot#V  
cFXp  
　　管理费用=6600+400+800=7800； xskz)kk  
n+M<\  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； !dq.KwL  
f _:A0  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； qf-8<{T  
Wx#;E9=Im  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； P.DK0VgY  
Kc\fu3Q  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     RxQ*  
apn*,7ps65  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn