[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: }M@Jrq+7  
.V:<w~=b  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   [y;ZbfMP|o  
PH!B /D5G  
　　①向A公司销售R电子设备   x)Kh_ G  
Riuv@i^6K  
　　借：银行存款　　　　702   ,k' 6<Hw  
ms<uY
Lp  
　　贷：预收账款　　　　702   Jd6Q9~z#  
`|?$; )  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   Pm;*Jv%  
bJ!f,a'/  
　　②向B公司销售X电子产品   NfN6KDd]2L  
* <QL[qyV  
　　借：银行存款 　　150   Mt
THKp  
7gmMqz"z(>  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   h,?Yw+#o"  
n8aiGnd=v  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   bO3KaOC8N  
=C1Qo#QQ%  
　　借：主营业务成本　　　125   >.~k?_Of  
~M1%,]  
　　贷：库存商品　　　　　125   "E!p1  
pR>QIZq<gT  
　　借：主营业务收入　　　10   :S6 <v0`Z  
o;I86dI6C  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   8@ g D03  
-3U} (cZ*  
　　贷：应收账款 　 11.7   S9055`v5  
HOb\Hn|6jq  
　　③境外销售   98 nLj9  
Q 5TyS8  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   xl=|]8w  
O4mWsr  
　　贷：主营业务收入 992.4   NZ9,9  
j'cCX[i  
　　借：主营业务成本 820   8GQs
9  
<QLj6#d7Y  
　　贷：库存商品 820   NH6!|T  
.sMi"gg  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   OZ9j3Q;a$  
')~HOCBSE  
　　借：财务费用　　2.4   5X|aa>/  
%'5wwl  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   WLFzLW=PD  
0_izTke  
　　④向C公司销售电子监控系统   sOenR6J<$  
o:ob1G[p%  
　　借：银行存款561.6   KJZY.7  
Ia" Mi+{  
　　贷：预收账款561.6   L6qA=b~iz  
jZyh   
　　借：安装成本540   xF0 *q  
PmTd +Gj$  
　　贷：银行存款20   2b1 :Tt9  
||NCVGJG  
　　库存商品520   za
PR>:r0  
?q`mr_x%?  
　　⑤收取控股股东资金使用费   H[U*' 2TJ  
ePdzQsnVe  
　　借：银行存款　　　240   cn{l %6K  
CKgyv%T5m:  
　　贷：财务费用 　 90   !OemS7{  
yY|U}]u!V  
　　资本公积 150   N?:S?p9R@  
I!~Omr@P  
　　⑥支付D公司售后回租租金   '.yr8  
< 3OV  
　　借：固定资产清理　756   tJ3s#q6  
> xw+2<  
　　累计折旧 　 　108   GrIdQi^8  
=wc[r?7  
　　贷：固定资产　　　864   $R4\jIewV  
L}nc'smvM  
　　借：银行存款1000   ${3
OQG  
R zRLrfV  
　　贷：固定资产清理1000   \02e zG  
h~t]WN  
　　借：固定资产清理 244   bN)?szh&Y  
c8MNo'h  
　　贷：递延收益　　　244   \GPc_m:qL  
HN%ZN}  
　　⑦为E公司单独设计软件   `dhK$jYD  
"w1jr 6"  
　　借：预收账款　336   6!N&,I  
Zx0c6d!B  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   9G9lSj5>  
qB`P7!VN^]  
　　借：其他业务支出　　　266   LA5rr}<K  
%yVZ| d*Q  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   [g_@<?zg  
g!UM8I-$  
　　⑧视同买断及以旧换新   >6j`ZWab>  
n\4+xZr  
　　借：委托代销商品90   ^,gKA\Wli  
!)]3@$#  
　　贷：库存商品90   glpdYg *  
6(=:j"w0  
　　借：银行存款　113   |v&&%>A2  
xPv&(XZR  
　　库存商品　　4   2UquN0  
$?YkgK  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   2}AV_]]  
{iv=KF_S_  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   xM,3F jF  
}sZ]SE  
　　借：主营业务成本　　75   EUgs2Fsb3  
I/l]Yv!  
　　贷：委托代销商品　　75   }e$);A|  
V !$m{)Y  
　　⑨销售分公司商品   U?>cm`DBP  
\<%a`IA!*  
　　借：银行存款　　6458.4   =9M-N?cV  
xXt
DGP  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   !p2&$s"N.  
|bh:x{h  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   n3w2&  
.:0nK bW  
　　借：主营业务成本4200   ZO~N|s6B^  
,LvJ'N  
　　贷：库存商品　　4200   h4CB1K  
mAMKCxz,  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   lF<(yF5  
(|-/S0
AV  
　　①以存货和现金抵偿债务   .B@;ch,  
Onl:eG;@  
　　借：营业外收入 　89   0=04:.%D  
bCsQWsj^NW  
　　贷：资本公积　　89   x;I *Ho  
UkUdpZ.[il  
　　或   TBpW/wz/  
J_,y?}.e3  
　　借：应付账款 　　　　－400   ^t*BWJxPC  
+W}f0@#)<  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   Msf yIB  
``={FaV~m  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   x>Kem$z  
S=o/n4@}  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   C5m*pGImG  
g7F>o76M  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   QwiC2}/  
,70|I{,Km  
　　借：应付账款 　400   z')'8155  
22GtTENd1h  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   e&:fzO<~I  
3wK)vW  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   |Q{l]D  
0-@waK  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   %n( s;/_  
3 . @W.GG8  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   (C!fIRY  
:%Bo)0a9  
　　②非货币性交易   IJ!UKa*o%  
a*=e 3nS  
　　借：主营业务收入　　120   L%"&_v#a^  
0Y\u,\GrxW  
　　贷：固定资产　　　 16   TGg*(6'z  
Ws=
J)2q  
　　主营业务成本　 104   h"[ ][  
4m~\S)ad  
　　或   "k+QDQ3=  
JO _a+Yl  
　　借：固定资产　　　　－140.4   7|2:;5:U  
1vobfZ-w9  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   X/@Gx 4  
XOxm<3gXn  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   I%%$O'S  
[ML4<Eb+x  
　　借：主营业务成本　　－104   ohw Q%NDl  
5ewQjwW0  
　　贷：库存商品　　　　　－104   <)M?qkjb  
LnBkd:>}  
　　借：固定资产　　　　　124.4   f1JvP\I0Q  
a+MC[aFr  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   $u>^A<TBN  
e Q0bx&  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   0ya_[\  
l9n8v\8,o  
　　③售后回购   BV<LIrAS  
pt<84CP  
　　借：主营业务收入 1000   #x'C  
-2f0CAh~  
　　贷：主营业务成本 560   ]E`DG  
0evG  
　　待转库存商品差价 440   $?
0<rvGJ  
i^ 1P6B  
　　借：财务费用　　　　　　5   @~zhAU!  
7^S&g.A  
　　贷：待转库存商品差价　　5   K~[/n<ks  
 Q}G  
　　或   ]Qj65]  
wjY3:S~  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   ?onZ:s2  
z]tvy).  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   +&JF|#FQ`  
eE1w<] Eg  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   eGZIdv1  
S 0\:1B  
　　借：主营业务成本　　　－560   t@b';Cuv  
No j6Ina  
　　贷：库存商品 －560   8^+Qn/b_%  
7kleBDDT  
　　借：银行存款　　　1170   Dj?95Z,r  
HAP9XC(F]  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   Jzh_`jW0l  
}Vg&9HY  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   az7L0 pp  
, OG sx  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   *S*;rLH9c  
o:m:9d
n  
　　借：财务费用 5   xqLLoSte  
)0!hw|0|  
　　贷：待转库存商品差价 5   /S
Sl$  
7(ZI]<  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   .,-t}5(VSq  
%WdAI,  
　　④专利权侵权诉讼   4_)@Nq  
;p)gTQa  
　　借：营业外支出200   jR*1%.Ng  
:QB Wy  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   .DIHd/wA  
izOtt^#DZt  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   o)sr E5  
q^k6.5*"  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   0lY.z$V  
SkVW8n*s  
　　②销售退回   ^\J/l\n  
q >f1V3  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   a'W-&j  
{-tCLkE 3  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   NmVc2V]I  
kznmA`#jn  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   x_AG=5OJX,  
7hY~  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   %E,s*=j  
k oZqo
P  
　　贷：银行存款 936   8.F]&D0p8  
Cz8
=G;\  
　　借：库存商品 600   89?AcZ.D  
D'c,z[  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ig)rK<@*[  
4ijoAW3A^  
　　③补提坏账准备   U2\ zl  
Sycs u_je  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   pd/{yX M  
U_B"B;ng+  
　　贷：坏账准备　　　　400   9g|o17  
K9:I8E<  
　　④诉讼案   c"H*9u:  
+'x|VPY.PG  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   IEmtt^C  
#iJ+}EW _  
　　贷：预计负债　　　　50   f@]4udc e  
$x)C_WZj?  
　　借：预计负债　　　　200   UW88JA0  
o!dTB,Molr  
　　贷：其他应付款　　　200   c>,|[zP{  
z%<Z#5_N  
　　借：其他应付款 200   LSs!U 3"  
S{XV{o  
　　贷：银行存款 200   .r[kNh@ b%  
)u7y.o  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   $2~I-[  
t6W$t  
　　借：利润分配——未分配利润　650   :RBp  
p;,Cvw{.;%  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   2zZ" }Zr#  
}YfM<  
　　甲公司 2004年度 利润表 -NGY+
1  
hB]4Tn5H  
ep>*]'  
tg_v\n  
　　其中： j,?>Q4G  
07:CcT  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； A(S=  
WPPz/c|j  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； A'^y+42jY  
.v?Ir)  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 8!(4;fN$j.  
Bb_R~1 l  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ]2`PS<a2  
ts af|xe  
　　营业费用=2400+250=2650； p(-f$Q(  
Vv8e"S  
　　管理费用=6600+400+800=7800； wxYB-Wh<  
Yw&{.<sL  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 2K0HN  
# xx{}g]%  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； WqlX'tA  
Dl_y[9  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； )u)]#z  
bKRz=$P?  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     //9Ro "  
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