标准答案:
4*_9Gl },'2j (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
^
e>`ob Dm[4`p@IY\ ①向A公司销售R电子设备
A\_cGM2 }}v;V
*_V 借:银行存款 702
ZUb6d*B 41WnKz9c 贷:预收账款 702
-1~bWRYq XFPWW , 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。
<5A(rDij I
m1e/F] ②向B公司销售X电子产品
E[>4b7{g: 2`Xy}9N/Y 借:银行存款 150
<DCrYt!1}c 3ADTYt". 贷:主营业务收入 160
HKCM
KHR X 6/k `J 应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2
GM{m(Y 'Qj
X2ytgX 借:主营业务成本 125
2;NIUMAMM =usx' #rb 贷:库存商品 125
G@anY=D\EB 1y l2i|m+ 借:主营业务收入 10
AxUj CerNf cejSGsW6q 应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7
impzqQlZ, 4,T!zT6& 贷:应收账款 11.7
,YJ\
$? >z1RCQWju ③境外销售
|<P]yn 7$+n"Cfm 借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)
1K&z64Q5J <SUjz}_Oa: 贷:主营业务收入 992.4
LZV
1"009/| 借:主营业务成本 820
nM1U=Du Zg%U4m: 贷:库存商品 820
~oh=QakW JNRG[j 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:
dy;Ue5 /NaIMo5 借:财务费用 2.4
]L%qfy4 h*{{_3, 贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
.G#S*L /Ws@YP ④向C公司销售电子监控系统
y iE[^2Pv +Cl(:kfYB 借:银行存款561.6
~S15tZ
$ d>}pz 贷:预收账款561.6
6+A<_r`#Q z,
[4BM 借:安装成本540
3Ln~"HwP F`3c uL[N 贷:银行存款20
:bFmw dX xWD=",0+ 库存商品520
@dV'v{:, 0:R} ⑤收取控股股东资金使用费
2f16 /0J@ UMuqdLaT9 借:银行存款 240
~cVFCM *r$Yv&c, 贷:财务费用 90
I4ZL+a .a1WwI
资本公积 150
V|ax(tHv o-Pa3L= ⑥支付D公司售后回租租金
;(fD R8 [WnX'R R 借:固定资产清理 756
W)ihk\E 5drc8_fZ 累计折旧 108
5A
oKlJrY O*xC}$OOn 贷:固定资产 864
B :#5U85m zgRZgVj 借:银行存款1000
v=e`e68U~ 6MQ+![fN 贷:固定资产清理1000
A5cx!h 5[}3j1 借:固定资产清理 244
g*?)o!_* :so2 {.t- 贷:递延收益 244
B,@geJ 0YK`wuZGS ⑦为E公司单独设计软件
]Ir{9EE
v '8\7(0$c 借:预收账款 336
Uyf<:8U\ ?,uTH
4 贷:其他业务收入 336(480×70%)
{\z&`yD@ BH6)`0&2*N 借:其他业务支出 266
l]t9*a]a |^9+c2 贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
b5K6F:D22 Agt6G\n ⑧视同买断及以旧换新
)@+lfIE(l XCr\Y`,Z@ 借:委托代销商品90
X^;[X~g </!
`m8 \ 贷:库存商品90
/orpQ
UHA vU,AOK[l{ 借:银行存款 113
!wP|t#Sc9 ,p2BB"^_i 库存商品 4
[P~6O>a5p
QcQQQM 贷:主营业务收入 100
0qP&hybL[( I3sH8/* 应交税金—一应交增值税(销项税额)17
*FhD%>< Tk~RT<\Ab+ 借:主营业务成本 75
Mx?]7tI :'1UX <&B 贷:委托代销商品 75
'](4g/% 8 Z|c!QIU ⑨销售分公司商品
s+#|j;V< u\LG_/UJV1 借:银行存款 6458.4
0-Z
sV3I& }xhat,9 贷:主营业务收入 5520
/8m2oL\< S%+,:kq 应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4
$p_FrN{ =2+';Xk\ 借:主营业务成本4200
kkWqP20q fzcPi9+ 贷:库存商品 4200
w1Ar[
P Arvxl(R\4 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正
MtE18m"z yLv jf
P1 ①以存货和现金抵偿债务
2K >tI9); r=57,P(:Ca 借:营业外收入 89
cfZG3" ?naPti1GX 贷:资本公积 89
iV+'p->/ +Smt8O<N 或
p1}Y|m! [HEqMBX=; 借:应付账款 -400
Xx
l>,QUA z3F ^OU 贷:银行存款 -20
$E=t
6WvA *qx<bY@F 库存商品 -240
%cIF() oL?[9aww 营业外收入 -89
[h"#Gwb=; ?gZJ v 应交税金- 应交增值税(销项税额)-51
, $;g'z!N 9a.r(W[9 借:应付账款 400
@3D8TPH FN$hEc! 贷:银行存款 20
fwR3=:5~ Rg:3}T`~n 库存商品 240
k:?+75?$ *~p~IX{ 资本公积 89
qg7]
YT& i&cH 应交税金—一应交增值税(销项税额)51
ONx|c'0g o;#{N~4[$ ②非货币性交易
TmN}TMhZ NW-l_]k 借:主营业务收入 120
7Pt*V@DHS |=OO$z;q| 贷:固定资产 16
U3ygFW% pB
@l+
n^ 主营业务成本 104
6r"PtHr ,+p&ZpH 或
m wuFXu/ 'pE %'8R 借:固定资产 -140.4
Y`FGD25` )G(6=l* 贷:主营业务收入 -120
wf7<#jIq IBwquw+ 应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4
X,- '
v[z S}"?#=Q.%O 借:主营业务成本 -104
DdI7%?hK E(G=~>P
贷:库存商品 -104
#unE>#DW b0a'Y"oef4 借:固定资产 124.4
Q*TxjE7K
v}6YbY Tq 贷:库存商品 104
my#qmI ?Y"bt^4j
应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4
&`rV{%N" ujcS>XN,1 ③售后回购
UI
~ENG l3aG#4jj 借:主营业务收入 1000
V07x+ovq ;F&wGe 贷:主营业务成本 560
~L(_q
] YY
I 待转库存商品差价 440
Q^Ln`zMe
A!v-[AI[ 借:财务费用 5
hp(n;(OR
> qA5 贷:待转库存商品差价 5
{nQ}t
}B /,v:!* 或
@C=, >+D GS{:7%=j 借:银行存款 -1170
P
F .sM( XA])<
dZ
贷:主营业务收入 -1000
@"9y\1u gb:Cc,F,% 应交税金- 应交增值税(销项税额)-170
tYfhKJzGC NrvS/cI!t 借:主营业务成本 -560
/2u;w!oi. f/)3b`$Wu 贷:库存商品 -560
;hs:wLVa" Fc}wuW 借:银行存款 1170
4\(;}M-R{ 7>{edNy!, 贷:库存商品 560
OxF\Hm)( #)R;6"
待转库存商品差价 440
\Y9=dE}
9[N'HpQ3 应交税金- 应交增值税(销项税额) 170
P7\(D` z@y*
jT 借:财务费用 5
cXJgdBwo
hZlajky 贷:待转库存商品差价 5
}sy3Mrb zi>f436- (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理
uMsKF %m v03~=( ④专利权侵权诉讼
c%~'[W04\ mS~3 QV 借:营业外支出200
D .Cm& !xo@i XL 贷:预计负债——未决诉讼 200
U7crbj;c)d #`"' (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。
6X|KKsPzX l^`!:BOtR (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
y8+?:=N. ZJ=C[s!wu ②销售退回
RAE|eTnna D3.sR\Hxf 借:以前年度损益调整――主营业务收入 800
M/V
>25` x6DH0*[. 应交税金-应交增值税(销项税额)136
6%S>~L66 n^Z?u9VR 贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
\yG_wZs 4kXx(FE 借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936
*C\4%l [RpFC4W 贷:银行存款 936
3SIB #"9 UjKHGsDi4 借:库存商品 600
5RLK]= F$ h/k^ 贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600
r)j#Skh].
l3g6y9; ③补提坏账准备
s?Q`#qD E #ys-t 42 借:以前年度损益调整――管理费用400
[ z$J r LfS9H 贷:坏账准备 400
T[Gz
P`bR;2o ④诉讼案
?tA-`\E LnJ7i"Q 借:以前年度损益调整――营业外支出50
q',a7Tf: >a4Bfnf"eI 贷:预计负债 50
wG{obsL.! 5R ec}H 借:预计负债 200
S?3{G@!
gwqK`ww 贷:其他应付款 200
_^'k_a ptDA))7M/ 借:其他应付款 200
h,p&/oU4U 8c/Ii"1 贷:银行存款 200
i{e<kK
h un9o~3SF< 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
e5XikLu 1b!l+ 8! 借:利润分配——未分配利润 650
G/ ^|oJ/G x4( fW\ 贷:以前年度损益调整 650
h`GV[Oo : x)
U; 甲公司 2004年度 利润表
'+QgZ>q" G
?_,( 3}gK`1Nq1 a #0{tZd 其中:
=lmh^**4 >S3 >b 主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
Lul?@>T 0ND
7F 主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
J~Ph)|AiS Uh8ieb 主营业务税金及附加=1100+80=1180;
2M1mdkP3 F>Oh)VL,Ev 其他业务利润=100+336-266+50=220;
nc{<v ?d0Dfqh_ 营业费用=2400+250=2650;
1lQ10J lyeoSd1AN 管理费用=6600+400+800=7800;
K;ML' E4.IS=4S 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
[eN{Ft0x +~v(*s C 营业外收入=860-89+50=821;
aRwBxf syfR5wc 营业外支出=680+200+50+10=940;
sg2C_]i,H j%h
Y0
注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
wz#n$W3mGf U
Oo(7 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn