[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: UQCo}vM  
w-B^ [<  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   wHjLd$ +o  
iItcN;;7  
　　①向A公司销售R电子设备   |C \}P  
H14Ic.&  
　　借：银行存款　　　　702   G>qZxy`c  
aAvsb$  
　　贷：预收账款　　　　702   PrQ?PvA<L  
7
"X>?@  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   `D7C?M#j]  
ewNz%_2  
　　②向B公司销售X电子产品   %3;Fgky  
f}c\
_}(  
　　借：银行存款 　　150   XK(`mEi  
cN pe_LvW  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   oj,lz?  
Yx'res4e  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   Wx'Kp+9'  
NMO-u3<6.  
　　借：主营业务成本　　　125   #h!*dj"  
` >!n  
　　贷：库存商品　　　　　125   3CjL\pIC  
W|k0R4K]]  
　　借：主营业务收入　　　10   k#TYKft  
>Y 1{rSk  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   Rx36?/  
({0)@+V8  
　　贷：应收账款 　 11.7   _;A $C(  
.Jb$l$5'w  
　　③境外销售   $5`!Z%>/  
6!iJ;1PeE  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   hw_JDv+  
D H DZ_t:  
　　贷：主营业务收入 992.4   Sgb*tE)T  
Ax3W2s  
　　借：主营业务成本 820   _ ?7#MWe&  
I7QCYB|  
　　贷：库存商品 820   fyz nuUl  
t -u|U(n
 
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   p_*M:P1Ma4  
3b'tx!tFN  
　　借：财务费用　　2.4   (fD ;g9  
F-(dRSDNM  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   $DFv30 f  
WzW-pV]  
　　④向C公司销售电子监控系统   ? Q@kg  
3 9U5jj7i  
　　借：银行存款561.6   &MR/6"/s  
*x~xWg9^  
　　贷：预收账款561.6   -37a.  
P=L$;xgp  
　　借：安装成本540   m4k Bj*6c{  
}y%`)lz~;  
　　贷：银行存款20   31^cz*V  
Ph&urxH@  
　　库存商品520   $VG*q  
rn@`yTw^  
　　⑤收取控股股东资金使用费   eC DIwB28  
3OyS8`  
　　借：银行存款　　　240   ukgAI<O%  
";[iZ  
　　贷：财务费用 　 90   80}+MWdo  
i[C~5}%  
　　资本公积 150   4:3rc
7_ 1  
p]D]: Z}P  
　　⑥支付D公司售后回租租金   x"kjs.d7[<  
{s?M*_{|  
　　借：固定资产清理　756   c97{Pu  
VO3pm
6r5  
　　累计折旧 　 　108   =*BIB
5  
Zt -1h{7  
　　贷：固定资产　　　864   )CPM7>  
H?1x jY9sl  
　　借：银行存款1000   [./6At&
|  
RT/o$$  
　　贷：固定资产清理1000   :6J +%(f  
vgIpj3u  
　　借：固定资产清理 244   ~8 H_u  
M`,~ mU  
　　贷：递延收益　　　244   MfF~8  
qIUfPA=/_  
　　⑦为E公司单独设计软件   2N#$X'8  
Mk 0+D#  
　　借：预收账款　336   eO=s-]mk  
ql{(Lf$  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   Xy,lA4IP  
>DM44  
　　借：其他业务支出　　　266   E"iUq  
<Tw>|cFT  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   -W{ DxN1  
'XQ`g CF=  
　　⑧视同买断及以旧换新   mpC`Yk  
#v#<itfFH  
　　借：委托代销商品90   a?} .Fs  
:,;K>l^U  
　　贷：库存商品90   p?[Tm*r  
e<7.y#L  
　　借：银行存款　113   _CBWb  
$w)~O<_U  
　　库存商品　　4   ?PA$Ur21lw  
@5
3k8  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   kNqS8R|  
G
2 ]H6G$M  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   [%~ :@m  
zepop19  
　　借：主营业务成本　　75   DBLk!~IF  
T#%/s?_>.  
　　贷：委托代销商品　　75   JTqDr  
+;BAV  
　　⑨销售分公司商品   t- u VZ!`\  
# ?1Sm/5k`  
　　借：银行存款　　6458.4   wHZW `  
o56`  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   yNW\?Z$@q  
\}6;Kf}\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   H>Q%"|  
;Mm7n12z C  
　　借：主营业务成本4200   @J{m@ji{  
^2d!*W|  
　　贷：库存商品　　4200   N#V.1<Y  
VUTacA Y>L  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   5Dp #u  
Y^Nuz/  
　　①以存货和现金抵偿债务   xX3'bsN  
?1L
.:CS  
　　借：营业外收入 　89   t$2_xX  
nKR{ug>I)  
　　贷：资本公积　　89   6-`|:[Q~  
V$0dtvGvH  
　　或   u$%t)2+$4  
5tJ,7
Y'  
　　借：应付账款 　　　　－400   hPq%Lc   
ZnFi<@UB)  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   (%iRaw7hp  
}'r[m5T  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   7\_o.(g#-  
I8oo~2Qw  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   jF`BjxrG  
,F&g5'  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   PcB_oG g  
01!s"wjf  
　　借：应付账款 　400   6
nhMP$h  
EM>}0V  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Z,B
C*  
C]^H&  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   2|\A7.  
Y|8vO  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   Cs2;z:O]  
'|;X0fD  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   W\1i,ew>  
=b;>?dP  
　　②非货币性交易   j4=(H:c~E  
.4.b*5  
　　借：主营业务收入　　120   sLE#q+W  
2VW}9 O  
　　贷：固定资产　　　 16   u3Gjg{-N7  
+_-bJo2a  
　　主营业务成本　 104   4|A>b})H  
</uOe.l>Q  
　　或   !lo/xQ<  
}68i[v9Njk  
　　借：固定资产　　　　－140.4   "3FihE]k  
F~ Lx|)0M  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   4Llo`K4  
u!1{Vt87  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   KfF!{g f  
U%0Ty|$Y  
　　借：主营业务成本　　－104   8H[:>;SI  
O12eH  
　　贷：库存商品　　　　　－104   yCCrK@{oo  
6'xsG?{JY  
　　借：固定资产　　　　　124.4   \W,I?Kx$  
A$6$,h  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   ]qhPd_$?D'  
s&'QN=A  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   N Hlk|Y#6b  
3_A *$  
　　③售后回购   K\|FQ^#UYm  
6;b~Ht  
　　借：主营业务收入 1000   G@j0rnn>B  
(p%>j0<  
　　贷：主营业务成本 560   +>JjvYx}\  
~i 7^P9  
　　待转库存商品差价 440   ?6'rBH/w  
[=~p e|8:  
　　借：财务费用　　　　　　5   6AocmR0D'  
Y`?-VaY  
　　贷：待转库存商品差价　　5   J=/5}u_gw  
$\9~)Rq6  
　　或   y( y8+ZT  
s&j-\bOic9  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   $ `7^+8vHV  
mc4i@<_
?  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   CirZ+o  
0Fu~
%~#E$  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   )p*}e8
L  
K(aJi ,e>  
　　借：主营业务成本　　　－560   r(9~$_(vK  
"Wx]RN:  
　　贷：库存商品 －560   =FD;~  
0Lb4'25.  
　　借：银行存款　　　1170   B$Kn1 k  
_o8?E&d  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   T1H"\+  
tsk)zP,<  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   [n}T|<  
qgrg CJ  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   W5R\Q,x6  
&4_qF^9J  
　　借：财务费用 5   \QB;Ja
_  
Dwzg/
F(  
　　贷：待转库存商品差价 5   #Qkroji qw  
h yv2SxP*  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ?Q&yEGm(  
b".L_Ma1*  
　　④专利权侵权诉讼   4"Hye&O  
+]Y,
q w  
　　借：营业外支出200   )5 R=Z<  
p'om-  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   Si~vDQ7"  
G%Lt.?m[  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   V(E/'DR  
vY_-Ranj#.  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   //aF5:Y#  
SCTA=l.  
　　②销售退回   #BSTlz  
MuSUKBh
M  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   bwl|0"f+`  
R=KQ  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   1m.W<  
.rf" (lM  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   )YqXRm  
,#8e_3Z$  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   J4\qEO  
1</kTm/Qa  
　　贷：银行存款 936   .(WQYOMl0  
OD_W8!-  
　　借：库存商品 600   I &YSQK:b  
}m-FGk  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   plZ>03(6Q  
%D[0nt|X  
　　③补提坏账准备   95
V@X ^Ee  
7>~5jYP  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   y TDNNK  
ERN>
don2  
　　贷：坏账准备　　　　400   x|5k<CiA   
ivz{L-  
　　④诉讼案   3Gip<\$v  

L/z),#  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   'R:"5
d  
i _% Q`i  
　　贷：预计负债　　　　50   RG4sQ0
 
x_dy~(*  
　　借：预计负债　　　　200   `F>O;>i''  
S)/_muP  
　　贷：其他应付款　　　200   T'b_W,m~,u  
j.@\3'  
　　借：其他应付款 200   lMbAs.!  
"T- `$'9  
　　贷：银行存款 200   s S7c!  
10U9ZC  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   A\.GV1  
(!zy{;g|  
　　借：利润分配——未分配利润　650   |*0<M(YXN  
"%x<ttLl  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   icgSe:Ci  
XSZ k%_  
　　甲公司 2004年度 利润表 # m *J&  
HC}Y
Y2  
J`^I./  
c
7FRI0X  
　　其中： NSDv;|f  
*v3]}g[<  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ) v,:N.@Q  
qC?:*CXH  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； ~7Tc$ "I  
,c)uX#1  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； HF.^
ysI  
dB5b@9*  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； Zc`BiLzrIG  
[ra_ 2R  
　　营业费用=2400+250=2650； #
"5 Dk#@  
{
b   
　　管理费用=6600+400+800=7800； 6 M*O{f
 
fOMW"myQ  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； UZpIcj cL  
Q(oN/y3,  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； JQ@E>o7_  
DY?Kfvef  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； BFOq8}fX2  

;hjwD  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     oczN5YSt  
\0f{S40  
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