标准答案:
4*_9Gl },'2j （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
^
e>`ob Dm[4`p@IY\ ①向A公司销售R电子设备
A\_cGM 2 }}v;V
*_V 借：银行存款 702
ZU b6d*B 41WnKz9c 贷：预收账款 702
-1~bWRYq XFPWW , 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
<5A(rDij I
m1e/F] ②向B公司销售X电子产品
E[>4 b7{g: 2`Xy}9N/Y 借：银行存款 150
<DCrYt!1}c 3ADT Yt". 贷：主营业务收入 160
HKCM
KHR X 6/k ` J 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
GM{m(Y 'Qj
X2ytgX 借：主营业务成本 125
2;NIUMAMM =usx' #rb 贷：库存商品 125
G@anY=D\EB 1y l2i |m+ 借：主营业务收入 10
AxUj CerNf cejSGsW6q 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
impzqQlZ, 4,T!zT6& 贷：应收账款 11.7
,YJ\
$? >z1RCQWju ③境外销售
|< P]yn 7$+n"Cfm 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
1K&z64Q5J <SUjz}_Oa: 贷：主营业务收入 992.4
L ZV
1"009/| 借：主营业务成本 820
n M1U=Du Zg%U4m: 贷：库存商品 820
~oh=QakW JNRG [j 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
d y;U e5 / NaI Mo 5 借：财务费用 2.4
]L%qfy4 h*{{ _3, 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
.G#S*L /Ws@YP ④向C公司销售电子监控系统
y iE[^2Pv +Cl(:kfYB 借：银行存款561.6
~S15tZ
$ d>}pz 贷：预收账款561.6
6+A<_r`#Q z,
[4 BM 借：安装成本540
3Ln~"HwP F`3c uL[N 贷：银行存款20
:bFmw dX xWD=",0+ 库存商品520
@dV'v{:, 0: R } ⑤收取控股股东资金使用费
2f16 /0J@ UMuqdLaT9 借：银行存款 240
~cVFCM *r$Yv&c, 贷：财务费用 90
I4ZL +a .a1WwI
资本公积 150
V|ax(tHv o-Pa3 L= ⑥支付D公司售后回租租金
;(fD R8 [WnX'R R 借：固定资产清理 756
W) ihk\E 5drc8_fZ 累计折旧 108
5A
oKlJrY O*xC}$OOn 贷：固定资产 864
B :#5U85m zgRZgVj 借：银行存款1000
v=e`e68U~ 6MQ+![fN 贷：固定资产清理1000
A5cx !h 5[}3j1 借：固定资产清理 244
g*?)o!_ * :so2 {.t- 贷：递延收益 244
B,@geJ 0YK`wuZGS ⑦为E公司单独设计软件
] Ir{9EE
v '8\7(0$c 借：预收账款 336
Uyf<:8U\ ?,uTH
4 贷：其他业务收入 336（480×70%）
{\z&`yD@ BH6)`0&2*N 借：其他业务支出 266
l]t9*a]a |^9+c2 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
b5K6F:D22 Agt6G\ n ⑧视同买断及以旧换新
)@+lfIE(l XCr\Y`,Z@ 借：委托代销商品90
X^;[X~g </!
`m8 \ 贷：库存商品90
/orpQ
UHA vU,AOK[l{ 借：银行存款 113
!wP |t#Sc9 ,p2BB"^_i 库存商品 4
[P~6O>a5p
QcQQQM 贷：主营业务收入 100
0qP&hybL[( I3sH8/* 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
*FhD%>< Tk~RT<\Ab+ 借：主营业务成本 75
Mx? ]7tI :'1UX <&B 贷：委托代销商品 75
'](4g/ % 8 Z |c!QIU ⑨销售分公司商品
s+#|j;V< u\LG_/UJV1 借：银行存款 6458.4
0-Z
sV3I& }xhat,9 贷：主营业务收入 5520
/8m2oL\ < S%+,:kq 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
$p_FrN{ =2+';Xk \ 借：主营业务成本4200
kkWqP20q fzcPi9+ 贷：库存商品 4200
w1Ar[
P Arvxl(R\4 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
MtE18 m "z yLv jf
P1 ①以存货和现金抵偿债务
2K >tI9); r=57,P(:Ca 借：营业外收入 89
cfZG3 " ?naPti1GX 贷：资本公积 89
iV+'p- >/ +Smt8O<N 或
p1}Y|m ! [HEqMBX=; 借：应付账款 －400
Xx
l>,QUA z3F ^OU 贷：银行存款 －20
$E=t
6WvA *qx<bY@F 库存商品 －240
%cIF() oL?[9aww 营业外收入 －89
[h"#Gwb=; ?gZJ v 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
, $;g'z!N 9a.r(W[9 借：应付账款 400
@3D8TPH FN$ hEc! 贷：银行存款 20
fwR3=:5~ Rg:3}T`~n 库存商品 240
k:?+75?$ *~p~IX{ 资本公积 89
qg7]
YT& i&cH 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
ONx|c'0 g o;#{N~4[$ ②非货币性交易
TmN}TMhZ NW-l_]k 借：主营业务收入 120
7Pt*V@DHS |=OO$z;q| 贷：固定资产 16
U3ygFW% pB
@l+
n^ 主营业务成本 104
6r"PtHr ,+p& Z pH 或
m wuFXu/ ' pE %'8R 借：固定资产 －140.4
Y`FGD25` )G(6 = l* 贷：主营业务收入 －120
wf7<#jIq IB wqu w+ 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
X,- '
v[z S}"?#=Q.%O 借：主营业务成本 －104
DdI7%?hK E(G =~>P
贷：库存商品 －104
#unE>#DW b0a'Y"oef4 借：固定资产 124.4
Q*TxjE7K
v}6YbY Tq 贷：库存商品 104
my#qmI ?Y"bt^4j
应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
&`rV{%N" ujcS>XN,1 ③售后回购
UI
~E NG l3aG#4jj 借：主营业务收入 1000
V07x+ovq ; F&wGe 贷：主营业务成本 560
~L(_q
] YY
I 待转库存商品差价 440
Q^Ln` zMe
A!v-[AI[ 借：财务费用 5
hp(n;(OR
> qA5 贷：待转库存商品差价 5
{nQ}t
}B /,v:!* 或
@C=, >+D GS{:7%=j 借：银行存款 －1170
P
F .sM( XA])<
dZ
贷：主营业务收入 －1000
@"9y\1u gb:Cc,F, % 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
tYfhKJzGC NrvS/ cI!t 借：主营业务成本 －560
/2u;w !oi. f/)3b`$Wu 贷：库存商品 －560
;hs:wLVa" Fc} wu W 借：银行存款 1170
4 \(;}M-R{ 7>{edNy!, 贷：库存商品 560
OxF\ Hm)( #)R;6 "
待转库存商品差价 440
\Y9=d E}
9[N' HpQ3 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
P7 \(D` z@y*
jT 借：财务费用 5
cXJgdBwo
h Z lajky 贷：待转库存商品差价 5
}sy3M rb z i>f436- （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
uMsKF %m v03~=( ④专利权侵权诉讼
c%~'[W04\ mS~3 QV 借：营业外支出200
D .C m& !xo@i XL 贷：预计负债——未决诉讼 200
U7crbj;c)d # `"' （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
6X|KKsPzX l^`!:BOtR （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
y8+?:=N. ZJ=C[s!wu ②销售退回
RAE|eTnna D3.sR\Hxf 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
M/V
>25` x6DH0*[. 应交税金-应交增值税（销项税额）136
6%S>~L66 n^Z?u9V R 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
\yG_wZs 4kX x(FE 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
*C\ 4%l [RpFC4W 贷：银行存款 936
3SIB #"9 UjKHGsDi4 借：库存商品 600
5RLK]= F$ h/k^ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
r)j#S kh].
l3g6y 9; ③补提坏账准备
s?Q `#qD E #ys-t 42 借：以前年度损益调整――管理费用400
[ z $J r LfS9H 贷：坏账准备 400
T[Gz
P `bR;2o ④诉讼案
?tA- `\E LnJ7i"Q 借：以前年度损益调整――营业外支出50
q',a7Tf: >a4Bfnf"eI 贷：预计负债 50
wG{o bsL.! 5R ec}H 借：预计负债 200
S?3{G@!
gwqK`ww 贷：其他应付款 200
_^'k _ a ptDA))7M/ 借：其他应付款 200
h,p&/oU4U 8c/Ii"1 贷：银行存款 200
i{e<kK
h un9o ~3SF< 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
e5XikL u 1b!l+ 8! 借：利润分配——未分配利润 650
G/ ^|oJ/G x4( fW\ 贷：以前年度损益调整 650
h`GV[Oo : x)
U; 甲公司 2004年度 利润表
'+QgZ>q" G
? _,( 3}gK`1Nq1 a #0{tZd 其中：
=lmh^**4 >S3 >b 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
Lul?@>T 0ND
7F 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
J~Ph)|AiS Uh8ieb 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
2M1mdkP3 F>Oh)VL,Ev 其他业务利润=100+336-266+50=220；
n c{ < v ?d0Dfqh_ 营业费用=2400+250=2650；
1lQ1 0J lyeoSd1AN 管理费用=6600+400+800=7800；
K;ML' E4.IS =4S 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
[eN{Ft0x +~v(*s C 营业外收入＝860－89+50＝821；
a RwBxf syfR5 wc 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
sg2C_]i,H j%h
Y0
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
wz#n$W3mGf U
Oo(7 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
