[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: GXJ3E"_.  
Qyd3e O_  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   l*%voKZG  
\4zvknk<  
　　①向A公司销售R电子设备   Im6ymaf9  
;CAB.aB~  
　　借：银行存款　　　　702   *p.ELI1IC  
s8eiq`6\H}  
　　贷：预收账款　　　　702   -!;vX @  
DgO oEHy[  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   &[RC4^;\V  
]e?*7T]  
　　②向B公司销售X电子产品   hh:)"<[  
a x 7 M  
　　借：银行存款 　　150   Mh3zl  
9h*$P:S;1v  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   7M*+!al9  
3P-#NL  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   2px5>4<  
{p6",d."N&  
　　借：主营业务成本　　　125   pR\etXeLd  
o2Pj|u*X  
　　贷：库存商品　　　　　125   5l(;+#3y/  
|l)Oy#W  
　　借：主营业务收入　　　10   *bv Iqa  
=WDf [?ED  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ]]d@jj  
/=7|FtB`  
　　贷：应收账款 　 11.7   hb? |fi  
wQ[2yq  
　　③境外销售   xZ9y*Gv\=  
JanLJe)  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   bdcuO)3  
g3x192f  
　　贷：主营业务收入 992.4   kO2im+y  
o5Qlp5`:u  
　　借：主营业务成本 820   U35}0NT _  
!L3Bvb;Q  
　　贷：库存商品 820   L~ 1Lv?  
|'KNR]: N  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   ]/d2*#  
L{gFk{@W  
　　借：财务费用　　2.4   G]&:">&R  
&V$'{  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   9=JU&/!  
={feN L  
　　④向C公司销售电子监控系统   1N#TL"lMS  
1/1P;8F@G  
　　借：银行存款561.6   NPS=?5p>  
CT"0"~~  
　　贷：预收账款561.6   4] DmgOru%  
ao7|8[  
　　借：安装成本540   < W&~tVv  
_BW$?:)9  
　　贷：银行存款20   :; ??!V  
1bj75/i<6  
　　库存商品520   @ )}Vk  
`yC R.3+  
　　⑤收取控股股东资金使用费   0/] @#G 2  
fylaH(LER  
　　借：银行存款　　　240   yUH8  
u $sX6  
　　贷：财务费用 　 90   %LVk%kz  
6xBP72L;%"  
　　资本公积 150   Wa[~)A  
+9h6{&yr1  
　　⑥支付D公司售后回租租金   8Q6il-  
;W+.]_$6)T  
　　借：固定资产清理　756   u\t ;  
q5OW1%  
　　累计折旧 　 　108   K7_)!=DcX  
P, S9gG9  
　　贷：固定资产　　　864   J-\b?Ra  
jpBE| Nm  
　　借：银行存款1000   Box,N5AA  
_$=xa6YA  
　　贷：固定资产清理1000   9Pem~<  
S2<(n,"  
　　借：固定资产清理 244   SH`
"o  
PDpIU.=!0  
　　贷：递延收益　　　244   m?M(79u[  
sO(Kpo9jq  
　　⑦为E公司单独设计软件   3'. OghI  
\XB71DUF  
　　借：预收账款　336   ;UWdT]>!?  
X=.+XP]  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   } "cb^3  
p>!r[v'  
　　借：其他业务支出　　　266   !P:hf/l[B  
oW
/&X5  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   L>@6lhD)x  
-Xd/-,zPY  
　　⑧视同买断及以旧换新   m,.d< **  
f}+G;a9Nj  
　　借：委托代销商品90   4&$G;?#W2  
^|sQkufo  
　　贷：库存商品90   #lB[]2]N  
! w/~dy  
　　借：银行存款　113   o oS4F1ta  
6,c,i;
J_  
　　库存商品　　4   e=F' O] 5  
L50`,,WF  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   'bT9AV%  
m&$H?yXW>  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   iT|+<h  
]X-ZRmB`  
　　借：主营业务成本　　75   I
O6i  
3PJ  
　　贷：委托代销商品　　75   Jl9T[QAJn1  
-6H)GK14b  
　　⑨销售分公司商品   Xbu >8d?n  
5T;_k'qe  
　　借：银行存款　　6458.4   /Fv 1Z=:r  
#2WBYScW0  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   >c1mwZS;  
 vG  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   hyTi':  
gVI*`$  
　　借：主营业务成本4200   5jsnE )  
c?opVbJB\  
　　贷：库存商品　　4200   +HfjnEbtBs  
|Y])|`_'G  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正    6f{c  
[6-l6W  
　　①以存货和现金抵偿债务   Z,d/FC#y(  
RCmPZ  
　　借：营业外收入 　89   ,3Wa~\/Q  
h]D=v B  
　　贷：资本公积　　89   4 5Ql7~  
KlrKGmy,)  
　　或   T}\U:@b  
;pULJ}rDb  
　　借：应付账款 　　　　－400   60p1.;'/a  
I&cb5j]C  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   \XpPb{:>  
P!vBS"S  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   MT V
'!Zxs  
A2+t`[w  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   ZU:gNO0  
gZPJZN/cpz  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   *PMql$  
]Wy V bIu  
　　借：应付账款 　400   4$|G$h  
9Qkww&VEk  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   E t- .[  
>PYe"  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   d[S!e`,iD  
da-3hM!u+  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ~ h:^Q  
|C(72t?K  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   prm  
X0U6:  
　　②非货币性交易   ioviJ7N% O  
'/"(`f,  
　　借：主营业务收入　　120   @lJGdp  
[X QNgSy?z  
　　贷：固定资产　　　 16   Z>D7C?v:(  
G_o/ lIz"  
　　主营业务成本　 104   B"EMir'  
MDB}G '  
　　或   cfj6I  
E@@quK  
　　借：固定资产　　　　－140.4   aI\VqOt]  
*%fOE;-?  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   b#]in0MT?@  
r`&ofk1K  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   M.128J+xfS  
`Y[zF1$kz^  
　　借：主营业务成本　　－104   ;N j5NB7  
L8$7^muad  
　　贷：库存商品　　　　　－104   5(F!*6i>  
.:;i*  
　　借：固定资产　　　　　124.4   !BY=HFT  
2?"9NQvz  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   \(z)]D  
Jz-f1mhQV  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   Dho~6K}"  
$6J5yE  
　　③售后回购   SEuj=Vie#  
Jrffb=+b  
　　借：主营业务收入 1000   3oIoQj+D  
w5[POo' 5  
　　贷：主营业务成本 560   e )iVX<qb  
<D 5QlAN  
　　待转库存商品差价 440   # I<G:)  
:,7VqCh3@  
　　借：财务费用　　　　　　5   i@p?.%K{  
I#mT#xs6  
　　贷：待转库存商品差价　　5   yy>4`_  
,wFLOfV@  
　　或   HN3 yA1<[V  
]xS< \{og  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   LCdc7  
p1&d@PF&&  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   ,fNiZ  
zJV4)  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   $b8>SSz  
4dy)g)wM  
　　借：主营业务成本　　　－560   JhD8.@} b~  
8^~ljf]6  
　　贷：库存商品 －560   N@)g3mX>  
TJVNR_x  
　　借：银行存款　　　1170   sn*s7v:  
p*N+B o  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   8"4`W~ 3  
``NjNd  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   PEBQ|k8g&  
 CZuxH  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   "W1q}4_
 
%d=-<EQ|&  
　　借：财务费用 5   ngNg1zV/q  
k!%HcU%J  
　　贷：待转库存商品差价 5   P EbB0GL  
sX=!o})0  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   F-ZD6l 9O  
q|j;dI&  
　　④专利权侵权诉讼   M35}
5
+  
0)84Z.k  
　　借：营业外支出200   K'71uW>  
l"vT@g|  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   k"n
#4o:  
e;gf??8}  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   ZHB'^#b  
H)4Rs~;{'g  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   (_W[~df 4  
hMDyE.X-  
　　②销售退回   !Q?4sAB  
)ejvT-  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   Y /wvn8~C  
R8?A%yxf  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   A#p@`|H#B  
Dg]i};
 
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   9\"
~G)  
'fgDe  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   QKF2_Acc  
T^Z#x-Q  
　　贷：银行存款 936   E O}(MXS  
uIba{9tM"P  
　　借：库存商品 600   }x8fXdd  
z=u4&x|xA  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   =CJs&Qa2  
0lBl5ke  
　　③补提坏账准备   `C=p7%  
q`\lvdl  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   mki=.l$O  
{UhZ\
qe  
　　贷：坏账准备　　　　400   T xN5K`q  
7eq;dNB@gq  
　　④诉讼案   ROfmAc  
\mycn/e  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   h&Sl8$jVp  
"JGa w_o  
　　贷：预计负债　　　　50   ^X?[zc GE  
5<S1,u5  
　　借：预计负债　　　　200   n^A=ar.  
Pgo5&SQb  
　　贷：其他应付款　　　200   "q%)we  
c.XLEjV|  
　　借：其他应付款 200   <^&'r5H  
X31kHK5F_  
　　贷：银行存款 200   InDR\=o  
"C.$qk]  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   QO%LSRw  
PK~okz4b  
　　借：利润分配——未分配利润　650   X(1.Hjh  
SrKF\h%/+  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   I?:V EN:  
xq]&XlA:ug  
　　甲公司 2004年度 利润表 &fTCY- W[  
aCTVY1  
G'bp  
*R:nB)(6<  
　　其中： I/(`<s p  
;J_d%  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； (Hsf
rc  
v:+se6HY?p  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； n1LS*- @  
$~j]/ U  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； %1lLUgf3G/  
o 1b#q/  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； E^qKkl  
hIw*dob  
　　营业费用=2400+250=2650； kfHLj r.  
c=K M[s.  
　　管理费用=6600+400+800=7800； ;uJVY)7a  
(kSkbwu  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； Xak~He  
N0XGW_f  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； kn<[v;+  
6m{3GKaW~  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； iGp@P=;m  
.c',?[S/vH  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     8=?I/9Xh  
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