[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: eiF!yk?2  
'sL>U$(  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   m$xyUv1  
>_biiW~x:  
　　①向A公司销售R电子设备   k]Y#-Q1p~  
|Aw(v6  
　　借：银行存款　　　　702   "kKIVlC  
_F *(" o  
　　贷：预收账款　　　　702   S4]xxc  
Lj$yGdK<  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   sM?bUg0w  
,0#5k
c*X  
　　②向B公司销售X电子产品   ?zKVXK7}0  
K'%,dn  
　　借：银行存款 　　150   gkuI!=  
b\%=mN
 
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   g]V}azLr  
HB$*xS1  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   A`7uw|uO$  
W9?Yzl  
　　借：主营业务成本　　　125   QK\QvU2y  
R.R(|!w>  
　　贷：库存商品　　　　　125   $.}fL;BzVz  
^)b*"o  
　　借：主营业务收入　　　10   .BXZ\r`  
\K)"@gdW  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   <GShm~XD2  
P sD+?  
　　贷：应收账款 　 11.7   /'
=C<HSO  
J! >HT'M  
　　③境外销售   ^\cB&<h  
JBa=R^k  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   M"K$81  
LS?hb)7  
　　贷：主营业务收入 992.4   +7o3TA]-  
YF@'t~_Z  
　　借：主营业务成本 820   .bvB8VOrW  
"gdmRE{x  
　　贷：库存商品 820   A~-e?.  
9c806>]U^  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   ,:-S<]fS{_  
/MSz{ %v  
　　借：财务费用　　2.4   PDX
^MYoN  
I?"cEp   
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   W k'()N  
T"t3e=xA  
　　④向C公司销售电子监控系统   F5.V
hg  
pr/ yDGia  
　　借：银行存款561.6   _p7c<$;  
i}RxTmG<  
　　贷：预收账款561.6   B{QY-F~  
&^1DNpUZ  
　　借：安装成本540   m$A|Sx&sG$  
V_!hrKkL  
　　贷：银行存款20   %\[LM$f{z  
npz*4\4  
　　库存商品520   R3&W.?C T  
G F,/<R#  
　　⑤收取控股股东资金使用费   TeG5|`t],  
^Ebaq`{V\'  
　　借：银行存款　　　240   a)4.[+wnRf  
X'ryfa1|  
　　贷：财务费用 　 90   F)lDK.  
hp,bfcM  
　　资本公积 150   pF#nj`L  
,/|"0$ p2x  
　　⑥支付D公司售后回租租金   qbHb 24I  
`>'E4z]-_  
　　借：固定资产清理　756    {k}S!T  
bKmR &  
　　累计折旧 　 　108   "m
_wYX  
MH`f!%c  
　　贷：固定资产　　　864   @xB"9s  
2>.B*P  
　　借：银行存款1000   c&AA< 6pkv  
28LjQ!  
　　贷：固定资产清理1000   DK&J"0jz,  
D+N{'d?+  
　　借：固定资产清理 244   sk$MJSE ~  
d;9 X1`"  
　　贷：递延收益　　　244   E* .D_F  
S*IF/ fu  
　　⑦为E公司单独设计软件   %IW=[D6Tg  
]k]P (w  
　　借：预收账款　336   7 \!t/<  
W<xu*U(A  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   #)hM]=,e  
:|M0n%-X  
　　借：其他业务支出　　　266   }9aYU;9D  
9Rzu0:r.,  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   K]oFV  
O]~cv^  
　　⑧视同买断及以旧换新   h:<pE L  
"D2`=D!+  
　　借：委托代销商品90   !TVlsm  
hoD (G X  
　　贷：库存商品90   :xm,Ok  
9h<];  
　　借：银行存款　113   #
Fl"#g$  
vp1IYW  
　　库存商品　　4   `!kOyh:X  
w [D9Q=  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   fDNiU"  
OySIp[{tJ  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   i!LEA/"V  
ow!utAF  
　　借：主营业务成本　　75   6UG7lH!M  
6FiI\  
　　贷：委托代销商品　　75   y>3Zh5=  
%]h5\%@w  
　　⑨销售分公司商品   f6j;Y<}' g  
?"N,do  
　　借：银行存款　　6458.4   Waj6.PCFm  
oa?bOm  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   ) kfA5xi[  
NBwxN  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   l RF04  
k(pI5N}pJZ  
　　借：主营业务成本4200   J70#pF  
--4,6va`e  
　　贷：库存商品　　4200   P%A;EF~v  
7IB< 0  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   :3pJGMv(  
eY)ugq>'  
　　①以存货和现金抵偿债务   qT$;ZV #  
z Rd^Uks  
　　借：营业外收入 　89   RSC^R}a5  
{?!=~vp  
　　贷：资本公积　　89   h
CVe05  
wmAZ {  
　　或   umhg O.!  
VNBf2 Va  
　　借：应付账款 　　　　－400    S<#>g s4  
dQT A^m  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   n!z7N3Ak>  
SR)G!9z_/  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   p2 V8{k  
%N$,1=0*  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   r"sK @  
Q>Voa&tYn  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   _&)^a)Nu  
KX D&FDkF  
　　借：应付账款 　400   meey5}  
y.PWh<dI  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   :>4pH  
V

PW@y  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   Yef=HSzo  
}%Mj`Bh  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   N3O3V5':!  
UKX9C"-5v  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   d5
Hp&tm  
dO]N&'P7  
　　②非货币性交易   2[ !#Xf  
HHVCw7r0  
　　借：主营业务收入　　120   :0@R(ct;>  
[d 30mVM  
　　贷：固定资产　　　 16   ere h!  
UdO(9Jc5^  
　　主营业务成本　 104   :5|'C
 
Q+@/.qJ  
　　或   O&BNhuW2  
ykK21P,v  
　　借：固定资产　　　　－140.4   jB)RvvMU5  
WV5z~[  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   lw+Y_;  
,w-=8>5lrj  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   _G3L+
St  
K/WnK:LU  
　　借：主营业务成本　　－104   OM,Dy&Y  
2L!s'^m-  
　　贷：库存商品　　　　　－104   t&|M@Ouet  
JTGA\K  
　　借：固定资产　　　　　124.4   w
avyREK  
3oD?e  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   mq#8[D  
gn82_  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   B ]*v{?<W  
L#huTKX}  
　　③售后回购   wFbw3>'a9  
ohEIr2  
　　借：主营业务收入 1000   +az=EF  
#*;G8yV  
　　贷：主营业务成本 560   7QSrC/e  
:O?+Ywn  
　　待转库存商品差价 440   813t=A  
\d -H+t]  
　　借：财务费用　　　　　　5  
MS5X#B  
Cx~,wk;=  
　　贷：待转库存商品差价　　5   bi{G :x t  
 Mo'6<"x  
　　或   0*J},#ba$  
k2-+3zx  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   mE
TGYkPUa  
op8[8pt%  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   E+Eug{+  
pNFVa<D  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   xaN[ru@  
bU $f4J  
　　借：主营业务成本　　　－560   .n\j<Kq  
Z\[6'R4.#  
　　贷：库存商品 －560   _-=yD@;[D  
?3#L?Cq  
　　借：银行存款　　　1170   '_q&~M{  
aM5Hp>'nI  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   <nvzNXql  
qs$w9I  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   ZrNBkfe:  
"?AJ(>wP  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   99GK6}~TGm  
ptQCqQ1_d  
　　借：财务费用 5   #fVk;]u`[3  
9P1!<6mN\  
　　贷：待转库存商品差价 5   zhZ!!b^6<  
Mni@@W  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   .;J6)h  
uqHI/4  
　　④专利权侵权诉讼   1xTNrLW  
BAIR!  
　　借：营业外支出200   gmUX 2x(  
g0-~%A,  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   <SKz
Cp\  
'O^<i`8U]  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   S*l=FRFI  
#O1%k; BL  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ThiM 6Hb  
2{|mL`$04<  
　　②销售退回   nPR*mbW  
Oil~QA d,  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ^Lc
, w  
4^GIQEjx  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   <4:%M  
3f-J%!aH  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   /l` " @  
/?%1;s:'  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   exxH0^  
bH}?DMq]O  
　　贷：银行存款 936   miUjpXt  
P,<p
G[^K  
　　借：库存商品 600   LE d@""h  
'/F% ff  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   }X9G(`N(}  
\Lg{GN.  
　　③补提坏账准备   |>/m{L[  
A hU  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   )}to7r7`  
63SmQsv  
　　贷：坏账准备　　　　400   z7!@^!r  
IFbN ]N0  
　　④诉讼案   3Ct)5J  
H~;s$!lG  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   l.uW>AoLh  
2gJkpf9JN  
　　贷：预计负债　　　　50   -ZH6*7!  
ZC97Z sE  
　　借：预计负债　　　　200   ]--" K{  
-5y=K40  
　　贷：其他应付款　　　200   y4%[^g~-  
WesEZ\V  
　　借：其他应付款 200   3vj1FbY  
^WUG\@B  
　　贷：银行存款 200   9'0v]ar  
Q#PkfjXS  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   r*g<A2g%  
E`#/m@:|-  
　　借：利润分配——未分配利润　650   &~"e["gF=  
nEgYypwr  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ~\UAxB=  
{-l:F2i  
　　甲公司 2004年度 利润表 $O9,Gvnxx  
P"a9+ti+'  
5@^['S4%8*  
)\+1*R|H}  
　　其中： <_#a%+5d  
]SL0Mn g8  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； j4+kL4M@H  
^]TY S]C  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； s&L 6
C[  
?sclOOh  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 64l(ru<  
AEo  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； [&+5E1%L  
O~c\+~5M*  
　　营业费用=2400+250=2650； Id=g!L|  
HME`7dw?  
　　管理费用=6600+400+800=7800； z+]YB5zK%  
B qcFbY  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； bj_oA i  
}TG=ZVi  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 'a=' (,%  
vJsx_i\i  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； wY*tq{7  
HG&rE3@  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     +&.wc;mi  
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