[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Dtd~}-_Q  
(Y'cxwj%  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   a0hBF4+6  
rf H1Zl  
　　①向A公司销售R电子设备   ?j8!3NCl}  
frUs'j/bZ  
　　借：银行存款　　　　702   i&m_G5u88  
cFc(HADM`r  
　　贷：预收账款　　　　702   /a*){JQ5j  
,c"J[$i $  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   bN-!&Td  
!Ew ff|v"  
　　②向B公司销售X电子产品    @_f^AQ  
.X%J}c$  
　　借：银行存款 　　150   ;N#}3lpLqg  
9h|6
"6  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   msxt'-$M  
`Pc6 G*p  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   W8Ssv  
1J0gjO)AZ  
　　借：主营业务成本　　　125   {U2AAQSa  
?o[h$7`o6  
　　贷：库存商品　　　　　125   |dQz(z&6{5  
"a].v 8l!  
　　借：主营业务收入　　　10   t
x7 zG.,  
M?YNK]   
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   @\nQ{\^;  
?
PWg  
　　贷：应收账款 　 11.7   ;@=3 @v  
|l8=z*v<  
　　③境外销售   6HZtdRQF  
kJmw
R  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   1q(Qr h  
QOEi.b8r  
　　贷：主营业务收入 992.4   O`0r'&n  
_%R^8FjH*  
　　借：主营业务成本 820   mDz44XO   
r'Wf4p^Xd  
　　贷：库存商品 820   ke8g tbm  
( 0/M?YQF  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Pw<'rN8''  
x?o#}:S  
　　借：财务费用　　2.4   iO?AY  
)Mdddz4  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   j7ZxA*  
e1a\--  
　　④向C公司销售电子监控系统   6&0@k^7~  
K -:y  
　　借：银行存款561.6   ViiJDYT>E<  
ZeuL*c \  
　　贷：预收账款561.6   7P2n{zd,  
wr"0+J7  
　　借：安装成本540   @Pk<3.S0  
;Tr,BfV|Bf  
　　贷：银行存款20   D(ItNMcKu  
<c[\\ :Hh*  
　　库存商品520   BW)-F (v   
"'bl)^+?,  
　　⑤收取控股股东资金使用费   C0[U}Y/r2  
'UhHcMh:  
　　借：银行存款　　　240   QNOdt2NN  
 .x%w#  
　　贷：财务费用 　 90   i*/i"W<  
~D3S01ecM  
　　资本公积 150   1W'Ai"DLw  
@\w}p E  
　　⑥支付D公司售后回租租金   pDlrK&;\z  
h"+7cc@  
　　借：固定资产清理　756   y:98}gW`n  
uCr& `  
　　累计折旧 　 　108    P9yMf~  
>\[]z^J  
　　贷：固定资产　　　864   r|UJJ9i  
~429sT(  
　　借：银行存款1000   W+[XNIg5   
e
w(CfW2  
　　贷：固定资产清理1000   lsV9-)yyl  
Ju""i4  
　　借：固定资产清理 244   KdT1 Nb=  
re9*q 
 
　　贷：递延收益　　　244   [|ghq  
{{b&l!  
　　⑦为E公司单独设计软件   L-}>;M$Y)  
2s{P E  
　　借：预收账款　336   nezdk=8J/  
rlEp&"+|M  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   Tu Q@b  
]UG+<V ,:  
　　借：其他业务支出　　　266   U$[C>~r  
;=IC.<Q <}  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   Mp=2}d%P  
jseyT#2  
　　⑧视同买断及以旧换新   f\sxx!kt  
GE`:bC
3  
　　借：委托代销商品90   nJJ9>#<g$  
]I 9Hbw  
　　贷：库存商品90   Mp:/[%9Fi  
vkdU6CZO  
　　借：银行存款　113   !r:X`~\a  
x!klnpGp  
　　库存商品　　4   si.A"\bm  
s;'XX}Y  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   #%CbZw@hJ9  
^dB~# A1  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   I^iJ^Z]vx  
{C>.fg%t  
　　借：主营业务成本　　75   808E)  
"mbcZ5_  
　　贷：委托代销商品　　75   +NGjDa  
Nz`4q%+  
　　⑨销售分公司商品   d,}fp)  
Z%3]  
　　借：银行存款　　6458.4   Sa!r ,l  
^,L vQW4  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   csg:#-gE  
G}aw{Vbg_  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   tlw$/tMa  
kt8P\/~*i  
　　借：主营业务成本4200   +Hz});ix<  
TJ@@kSSbl  
　　贷：库存商品　　4200   ("{JNA/  
a!MhxM5  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   0HUSN_3F  
%} WSw~X  
　　①以存货和现金抵偿债务   O5HK2Xg,C  
ahi lp$v  
　　借：营业外收入 　89   P(I`^x  
W:q79u yX  
　　贷：资本公积　　89   J&4QI( b.  
*"V5j#F_  
　　或   Dm=t`_DL8  

#L}YZ  
　　借：应付账款 　　　　－400   %,$Ms?,n`  
"0o1M\6Z  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   a.+2h%b  
-<kl d+  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   fMe "r*SU  
aEr<(x!|"  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   O$jj&  
zoXCMBg[  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   1PWs">*(  
o -tc}Aa  
　　借：应付账款 　400   Zw
+VcZz3  
:USN`"  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   KK;
3<kX  
su]CaHU  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   7Iu^l4=2  
OjxaA[$  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   Qs2E>C  
HRkO.230  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   M,]C(f>  
b_=$W  
　　②非货币性交易   ~=hM y`Ml  
VXt8y)?a  
　　借：主营业务收入　　120   fl| 8#\r  
;V(- ;O  
　　贷：固定资产　　　 16   T^LpoN/T  
X|+o4R?  
　　主营业务成本　 104   :uhU<H<,f  
Wbo{v r[2+  
　　或   cIqk=_]  
_DPWp,k<~  
　　借：固定资产　　　　－140.4   n1OxT"tD  
;,T3C:S?  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   6<sd6SM  
UM$\{$  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   lz>YjK:  
o>rsk 6lNi  
　　借：主营业务成本　　－104   i^j1i  
lSv?! 2  
　　贷：库存商品　　　　　－104   f,:SI&c\  
i0`<`qSQh  
　　借：固定资产　　　　　124.4   S9~X#tpKe  
pME17 af  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   tL0<xGI5^  
=zw=Jp  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   \_?A8
F  
4W7  
　　③售后回购   H/8H`9S$  
KT1/PW a  
　　借：主营业务收入 1000   mQ 1)d5  
r*#ApM"L  
　　贷：主营业务成本 560   (XtN3FTY  
-2NXQ+m ;  
　　待转库存商品差价 440   SMHQo/c r  
e~#;ux  
　　借：财务费用　　　　　　5   \)Sa!XLfT  
"YU<CO;4VV  
　　贷：待转库存商品差价　　5   l ;"v&?  
[?rK9I&  
　　或   ML6Y_|6 |  
nx#0*r}5  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   ks92-%
;:  
E(J@A'cX  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   T b~|p_;o  
e>yPFXSk  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   sywSvnPuYZ  
EfxW^zm)  
　　借：主营业务成本　　　－560   Dep.Qfv{-  
NfG<!  
　　贷：库存商品 －560   ?f@g1jJP  
32yGIR
V  
　　借：银行存款　　　1170   Jg3OMUt  
eqvbDva^  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   O@*7O~ eO  
Cjh0 .{  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   >eX&HSoy  
RmF,x9  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   S0,q@LV  
j\W"P_dpd  
　　借：财务费用 5   Z>=IP-,>  
#2*l"3.$.R  
　　贷：待转库存商品差价 5   +tsF.Is!t  
5^kLNNum  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   VaYL#\;c<  
<(YE_<F*  
　　④专利权侵权诉讼   % zP]z  
OIi8x? .~]  
　　借：营业外支出200   ckn0I  
tK@|sZ>3\  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ;#'YO1`gf3  
71euRIW'5  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   m9yi:zT%  
@Z0?1+k  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   JmMB=} <  
b&q!uFP  
　　②销售退回   m+66x {M2c  
UZcsMMKH  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800  
e6?iQ0  
^\<nOzU?  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136    :P,g,  
z{wW6sgPr  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   e}@VR<h  
}~W:3A{7;  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   :/rl \woA>  
zN3[W`q+m  
　　贷：银行存款 936   eBlWwUy*6f  
dO?zLc0f  
　　借：库存商品 600   /l.:GH36f  
'3%JhG)#  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ;_$Q~X  
5OHg%
^  
　　③补提坏账准备   *}F>c3x]  
@`Fv}RY{  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   b#uNdq3  
#%Hk-a=>)#  
　　贷：坏账准备　　　　400   -|z ]I r  
;$a+ >  
　　④诉讼案   KjWF;VN*[3  
fyt ODsb>  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   Vol}wc  
gGN6Yqj0  
　　贷：预计负债　　　　50   < +kdL  
z:   
　　借：预计负债　　　　200   {;6a_L@q;|  
3_.%NgES|  
　　贷：其他应付款　　　200   vF&0I2T~l  
cmAdQ)(Kzd  
　　借：其他应付款 200   _g-0"a{-  
$My~sN8  
　　贷：银行存款 200   `~=NBN=tiL  
EXwU{Hl  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   f0R+Mz8{  
`C$QR 8  
　　借：利润分配——未分配利润　650   EWY'E;0@5  
3}fhU{
-c  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   `U|zNizO  
EEo I|  
　　甲公司 2004年度 利润表 Se37-  
j(}pUV B  
iX WB  
UJ(UzKq8  
　　其中： wQ~]VVRN  
#sk~L21A  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ,?HM5c{'[Y  
n,LM"N:   
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； `M(st%@n  
xE$lx:C"FU  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 1o_6WU  
u^#e7u  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； q~Al[`K  
2$`Y 4b3t  
　　营业费用=2400+250=2650； ,}"jiGgS4  
wp5H|ctl  
　　管理费用=6600+400+800=7800； 2?v }w<Ydl  
uu"hu||0_  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； cSNeWJKA 6  
A)Rh Bi  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； @,-D P41g  
VE1j2=3+o  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； Aon.Y Z  
wA)nryXV  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     % iJ} H6m  
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转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn