[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 3>[_2}l  
*$ZLu jy7  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   L< MIl[z7  
qTA
@0fL  
　　①向A公司销售R电子设备   v3(W4G`  
*/B-%*#I.  
　　借：银行存款　　　　702   :les 3T}2  
P:z5/??2S  
　　贷：预收账款　　　　702   5feCA ,v7  
} k[gR I]  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   mQQ5>0^m  
<r*A(}Y  
　　②向B公司销售X电子产品   _rQM[{Bkg  
|w(@a:2kw  
　　借：银行存款 　　150   %N!2 _uk5  
+jcg[|-'/  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   'F'v/G~
F  
+DwyMzeE  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   YuWsE4$  
Nl_Sgyx,\  
　　借：主营业务成本　　　125   9aw- n*<  
:tu_@3bg-  
　　贷：库存商品　　　　　125   dP(*IOO.  
Hu .e@7  
　　借：主营业务收入　　　10   ,:!X]F#d$  
j HT2|VGb*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   tA+ c  
M[ea!an  
　　贷：应收账款 　 11.7   &lYZ=|6  
s)
q;{wz  
　　③境外销售   Wq!n8O1  
56Q9RU(M  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   UE4zmIq  
;C8'7  
　　贷：主营业务收入 992.4   (,<
ti):  
n<;TBK  
　　借：主营业务成本 820   _ i )Z8#  
f Q.ea#xh^  
　　贷：库存商品 820   !$'s?rnh  
|Ew\Tgo/2  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   28L3"c  
3IqYpK(s  
　　借：财务费用　　2.4   $w
a )e  
_DChNX   
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   #`6A}/@.+  
XDvT#(Pu  
　　④向C公司销售电子监控系统   <$s G]l!\  
:('7ly!h  
　　借：银行存款561.6   Hh=D:kE  
DiF=<} >x  
　　贷：预收账款561.6   G`
NH
~C  
hia_CuY#  
　　借：安装成本540   hS4Ljyeg  
v>TI.;{y  
　　贷：银行存款20   zmI?p4,  
?^ 9TtxM  
　　库存商品520   OiAi{  71  
6Cut[*lj^  
　　⑤收取控股股东资金使用费   'z\K0  
kW&{0xkGR  
　　借：银行存款　　　240   O$B]#]L+  
Lxm1
.TOJ  
　　贷：财务费用 　 90   apk06"/  
\[&~.B  
　　资本公积 150   {#CyO b4  
I(E1ym  
　　⑥支付D公司售后回租租金   p8F5b8]*  
-b-P
vw4  
　　借：固定资产清理　756   B[^mWVp6L  
Pg%O
FhA  
　　累计折旧 　 　108   4NxtU/5-sU  
'\dau>  
　　贷：固定资产　　　864   Ml8'=KN_  
@9|sNS  
　　借：银行存款1000   e
!}R1  
,R$n I*mf_  
　　贷：固定资产清理1000   8cy#[{u`;  
8Pklw^k  
　　借：固定资产清理 244   !8]W"@qb  
G0$ 1"9u\w  
　　贷：递延收益　　　244   @W|}|V5  
WF<0QH  
　　⑦为E公司单独设计软件   DUiqt09`~  
`zAo IQ  
　　借：预收账款　336   $~4ZuV%  
)K\w0sjR  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   b9HE #*d,  
['m@RJm+  
　　借：其他业务支出　　　266   0V*L",9M  
$H^hK0?'  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   VF=$'Bl|  
%(b`i C9  
　　⑧视同买断及以旧换新   0q"&AxNsP  
Dm6WSp1| b  
　　借：委托代销商品90   |{HtY  
!8ub3oj)  
　　贷：库存商品90   s]0x^"#B  
uD_| /(  
　　借：银行存款　113   LjjE(Yrv{  
^<xpp. eY  
　　库存商品　　4   Mq]~Ka3q7  
z7F~;IB*u  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   r: n^U#  
waXA%u
50  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   $xmltvaF  
sj003jeko  
　　借：主营业务成本　　75   nn$,|/  
}NDw3{zn  
　　贷：委托代销商品　　75   Q~]#x![u0  
P5Ms X~mT  
　　⑨销售分公司商品   y1^<!I  
pm O}m>  
　　借：银行存款　　6458.4   0*W=u-|s6  
OUn,
URI  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   yL&F!+(/Ix  
25h.u>6@{  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   g +p?J.+  
:<Y,^V(  
　　借：主营业务成本4200   !0ySS {/  
_OP75kv  
　　贷：库存商品　　4200   d_L l,*J9  
3t[2Bd  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   hf>JW[>Xo  
+LV~%?W  
　　①以存货和现金抵偿债务   ^3IO.`|  
Ix !O&_6s  
　　借：营业外收入 　89   ^,'!j/w5  
c3 ]ZU^  
　　贷：资本公积　　89   fZH:&EP  
)(b]- )  
　　或   Z1u{.^~^z  
#/!a= 0  
　　借：应付账款 　　　　－400   bl(rCbj(w  
"CBe$b4  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   B|gyr4]  
Z ) qc-~S  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   j*<H18^G  
[Hy0j*  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   JadXdK=gE  
vL{sk|2&  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   QRhR.:M\  
zn&NLsA  
　　借：应付账款 　400   |2AK~t|t  
<i`Ipj  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   6; 9SU+
/  
$fV47;U'*  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   7q q}wR]]  
*xA&t)z(i  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ,C lGa2O  
pJ"Wg@+  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   NMM0'tY~  
Vq2d+ ,fb  
　　②非货币性交易   U-#wFc2N  
y[oc^Zuo
 
　　借：主营业务收入　　120   1om:SHw  
a,U[$c  
　　贷：固定资产　　　 16   A#RA;Dt:  
y|Tb&XPD  
　　主营业务成本　 104   h
)7{Cj  
yYwZZa1  
　　或   4*d$o=wa  
v4=9T<[  
　　借：固定资产　　　　－140.4   v1<3y~'f  
=o;8xKj  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   T?{"T/  
l_5]~N  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   Eb{Zm<TP  
<Qu]m.z[  
　　借：主营业务成本　　－104   vdAaqM6D  
@~hiL(IR'  
　　贷：库存商品　　　　　－104   @v\Osp t=  
lt`(R*B%  
　　借：固定资产　　　　　124.4   [U.3rcT"N  
I9rWut@+  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   "VR>nyG%  
v\PqhIy"  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   ~cQ./G4  
?%dsY
\  
　　③售后回购   vx62u29m  
WM$}1:O
 
　　借：主营业务收入 1000   .(^KA{  
XdjM/hB{fD  
　　贷：主营业务成本 560   0eUK'  
G?)NDRM  
　　待转库存商品差价 440   8+5#FC7  
q@8Jc[\d  
　　借：财务费用　　　　　　5   P~`
gWGC}  
^0py  
　　贷：待转库存商品差价　　5   F9p'| -   
;NQ9A &$)  
　　或   /#lhRNX  
jI%v[]V  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   #pO=\lJ
,  
FOVghq@  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   o|O730"2F  
_rt+OzZ*L  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   4v9jGwnzt  
,|6O}E&  
　　借：主营业务成本　　　－560   A?V}$PTlx  
~(bY-6z  
　　贷：库存商品 －560   1=:=zyEEo  
uNSaw['0j  
　　借：银行存款　　　1170   >>/|Q:  
Ro3C(aRx  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   {~q"Y]?  
_W]R|kYl$'  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   Yw @)0%G  
7niZ`doBA  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   +9Q,[)e r  
V
&)Jvx}^  
　　借：财务费用 5   2q]y(kW+  
35=kZXwG+4  
　　贷：待转库存商品差价 5   #$W02L8  
8p D$
/  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   G#yv$LY#  
c IK  
　　④专利权侵权诉讼   X)7_@,7  
EMy>X  
　　借：营业外支出200   -wn,7;  
X<G"GaL  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   SFqY*:svOw  
=D-u"
.{  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   `%S 35x 9  
TLu
+5f  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   p1tqwV  
pGZiADT  
　　②销售退回   E$O-\)wY0  
EZs"?A  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   @7S* ]  
u7||
]|2  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   5<64 C}fE3  
RTC;Wj  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ;::]R'F[  
RW"QUT  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   j-]`;&L  
IQZ/8UwB  
　　贷：银行存款 936   phCItN;  
,f*Q3 S/I  
　　借：库存商品 600   7:/gO~gI  
^]rPda#  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   M02U,!di  
(8"ad vc6  
　　③补提坏账准备   a+mrsyM  
z|Y  Ms?  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   `:b*#@  
a gkw)#  
　　贷：坏账准备　　　　400   Ww=^P{q\  
5aZbNV}-  
　　④诉讼案   LNNwy:_ !  
z]+&kNm  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   [?>\]  
W6c]a/
 
　　贷：预计负债　　　　50   7q%xF#mK=  
WUBI(g\  
　　借：预计负债　　　　200   n2A ; `=  
sP:nTpTsC  
　　贷：其他应付款　　　200   VW`SqU
l  
C))x#P36  
　　借：其他应付款 200   T W#s)iDi  
,,G[360  
　　贷：银行存款 200   <uG6!P  
%6.WGuO  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   7Is:hx|:  
c7~'GXxQ2  
　　借：利润分配——未分配利润　650   /
hN;\Z[@  
3N[Rrxe2  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   XCyU)[wY  
{8* d{0l  
　　甲公司 2004年度 利润表 ;rRV=$y  
4`e[gvh  
X$2f)
3  
;Zm-B]\  
　　其中： j:2TicHD C  
}el7@Gv  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； .H@
b zm  
+)hxYLk&I  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； 0%<OwA2d  
p'`?CJq8  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； r;^%D(  
,njlKkFw^Z  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； Y&<]:)  
YP Qix  
　　营业费用=2400+250=2650； uH&B=w  
YK\pV'&+  
　　管理费用=6600+400+800=7800； >PzZt8e  
n$r
gJ  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； @<.ei)
cqb  
GT7&>}FJ)  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； _\.4ofK(  
>4#:qIU  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； kRjNz~g  

-UM|u_  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     K491
QXG  
= GyABK  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn