标准答案:
c(]NpH
i
n i]qVT)j (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
4V$DV!dPQ} Z$8X1(o ①向A公司销售R电子设备
<G5d{rKZ Z(' iZ'55F 借:银行存款 702
?<Tt1fpG im}= 贷:预收账款 702
AbWnDqv 6?"k&
O 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。
,gvv297 b IS3 ②向B公司销售X电子产品
*1Q~/<W ywPFL/@ 借:银行存款 150
rQW&$M qac4GZ 贷:主营业务收入 160
"zT#*>U kQr\ktN\ 应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2
(A6-9g> /& qN yo 借:主营业务成本 125
h4j{44MT $m.e}`7SF! 贷:库存商品 125
5CSihw/5 ?1r>t"e5 借:主营业务收入 10
>&1MD} GsYi/Z
应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7
8veYs` Z+mesj?. 贷:应收账款 11.7
F?+K~['i ,ZVC@P,L ③境外销售
{AJcYZV GzJ("RE0)v 借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)
Bf&,ACOf }d,
iA FG 贷:主营业务收入 992.4
2{<5?Op Cst:5m0! 借:主营业务成本 820
Af zE0mBW 2>E.Q@c 贷:库存商品 820
;8Z\bHQ> F2;k 6M@ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:
7?@s.Sz|fV 9~6FWBt 借:财务费用 2.4
(s/hK '?q \mi 贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
{=(GY@yU/ C?UV3 ④向C公司销售电子监控系统
mN_KAln 07zbx6:t 借:银行存款561.6
g$++\%k& piZ0KA" 贷:预收账款561.6
ebbC`eFD @KM !g,f 借:安装成本540
Us4ijR d 2#sJ`pdQ 贷:银行存款20
<X7x &^R0kCF` 库存商品520
ryd*Ha">I .t/XW++ ⑤收取控股股东资金使用费
D[.;-4"_ <2cl1Fb 借:银行存款 240
we<m%pf ";jj` 贷:财务费用 90
'USol< 3SRz14/W_R 资本公积 150
29]T:I1d[ oW:p6d ⑥支付D公司售后回租租金
u$7od$&S a$f$CjQ 借:固定资产清理 756
%R%e0|a ;&|MNN^ 累计折旧 108
AxD&_G T 6
ufF34tA 贷:固定资产 864
LY}9$1G] `0@onDQVc= 借:银行存款1000
7$ vs X o%ZtE 贷:固定资产清理1000
}Y/uU"t A}(&At%n4 借:固定资产清理 244
%3L4&W_T Cr?|bDv}o
贷:递延收益 244
y{>d&M|
y.$/niQ% ⑦为E公司单独设计软件
#G[S +|#lUXC 借:预收账款 336
|sf&t -)bi
SU, 贷:其他业务收入 336(480×70%)
]>E)0<t &5]&6TD6 借:其他业务支出 266
Te%2(w,B J{W<6AK\S 贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
+RXKI{0Km 3b1;f)t ⑧视同买断及以旧换新
F iZe4{(p Qh4@Nl#Ncf 借:委托代销商品90
R`? '|G]P fi5x0El
贷:库存商品90
D%L}vugxK lTl-<E; 借:银行存款 113
5)g6yV' #t.)4$ 库存商品 4
[ML%u$- "E4;M/ 贷:主营业务收入 100
*D&(6$
[ ^ 11%<bmJ]Q3 应交税金—一应交增值税(销项税额)17
?P<8Zw ,BG
aJ|k 借:主营业务成本 75
X?m"86L 4x.1J 贷:委托代销商品 75
3q{op9_T7 u9-:/<R#}y ⑨销售分公司商品
)tB:g.2k ELh`|X 借:银行存款 6458.4
~s#vP<QHa #\15,!*a= 贷:主营业务收入 5520
FW](GWp`: +;Yd<~!c Z 应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4
F:p'%#3rU/ mB.ybrig 借:主营业务成本4200
u\LbPk Mf7Z5 贷:库存商品 4200
T8nOb9Nrj (XF"ckma (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正
a?_! _gAU`aO^ ①以存货和现金抵偿债务
in>Os@e# k!9LJ%Xh 借:营业外收入 89
"eqN d"~ j2@19YXe@ 贷:资本公积 89
]yc&ffe% t0^chlJP$ 或
jc% u"WqI[IV 借:应付账款 -400
9$]I3k 0?x9.] 贷:银行存款 -20
XTzz/.T;Z ??X3teO{ 库存商品 -240
_J|cJ %F>% 9j[lr${A 营业外收入 -89
28/At
7iI6._"!w 应交税金- 应交增值税(销项税额)-51
XsOz
{?G &bh%>
[ 借:应付账款 400
-SyQ`V)T7N ,{tz%\,% 贷:银行存款 20
E5>y?N qFqK.u 库存商品 240
puv/+!q W~EDLL Z 资本公积 89
`$kKTc:f itH`
s<E 应交税金—一应交增值税(销项税额)51
G54,`uz2 >gj%q$@ ②非货币性交易
K<BS%~,I lWiC$ 借:主营业务收入 120
@ V_@r@A m+jW+ 贷:固定资产 16
|sG@Ku7~4 y{Fq'w!ap 主营业务成本 104
,WvCslZ *hm;C+<~ 或
DK\Ud6w MLd*WpiI. 借:固定资产 -140.4
`W&:* } `X.^}oe 贷:主营业务收入 -120
TbK;_
pg -W6r.E$mC 应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4
fo$5WTY JDa=+\_ 借:主营业务成本 -104
{ \r1A l(o;O.dLt 贷:库存商品 -104
GnCO{"n z_gjC%(y 借:固定资产 124.4
kdr?I9kwW != @U~X|cu 贷:库存商品 104
|I0O|Zdv :o2^?k8k 应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4
4E"OD+ o ?9k{ ③售后回购
*5Mg^}ZC5
6Cdc?#& 借:主营业务收入 1000
E~b Yk
6 ?;q 贷:主营业务成本 560
$ts%SDM oo+nqc`,O 待转库存商品差价 440
&EZq%Sd ]j^V5y" 借:财务费用 5
*[ @k=!73 4R;6u[a]u 贷:待转库存商品差价 5
$<]G#&F |Z"5zL10 或
~_;x o?@ba yjq~O~ 借:银行存款 -1170
N:_U2[V^d ~9tPT0^+ 贷:主营业务收入 -1000
u lqh}Uv' 9rd7l6$R" 应交税金- 应交增值税(销项税额)-170
D09/(%4j v ?9 借:主营业务成本 -560
_&]B ME9jN{ le 贷:库存商品 -560
qjtrU#n 2V-zmyJs5 借:银行存款 1170
t7(#Cuv- 6)@Y 41H]C 贷:库存商品 560
G#|`Bjv"aP 0\Q/$#3 待转库存商品差价 440
7,pn0,HI 1=9M@r~ ^ 应交税金- 应交增值税(销项税额) 170
B\tP{}P8{ !_ng_,J 借:财务费用 5
@Yl&Jg2l'
nw)yK%`;M
贷:待转库存商品差价 5
L{2KK]IF K]<49`MX (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理
[q<Vm- 7*a']W{aJ ④专利权侵权诉讼
&:}{?vU S<-e/`p=H 借:营业外支出200
ipIexv1/S K<_bG<tm_ 贷:预计负债——未决诉讼 200
"IvFkS=*Q ]csfK${ (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。
~S$\ PG4 l<89[{9o (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
E|Q|Nx!6[ IwR/4L
YI ②销售退回
Zeeixg-1< 3=)!9;uY 借:以前年度损益调整――主营业务收入 800
;(Xig$k )PU_'n=> 应交税金-应交增值税(销项税额)136
Q;'{~! = |$)+h\h 贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
;mi+[`E `u *:wJsv 借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936
LXGlG xv+47.?N 贷:银行存款 936
ZbZCW:8>k gaIN]9wLm 借:库存商品 600
AM
m)E Pr!H>dH8o 贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600
9(CY"Tc3 q>E[)\+y ③补提坏账准备
t}!Y}D X<j(AAHE 借:以前年度损益调整――管理费用400
y9#r
SA* v'vYNh 贷:坏账准备 400
D=0^"7K \d,wcL ④诉讼案
uE}A-\G Jw
b'5[R 借:以前年度损益调整――营业外支出50
S%sD#0l $YNW T\FE 贷:预计负债 50
/jtU<uX d
hp-XIA; 借:预计负债 200
Hkv4^| /3!c
;( 贷:其他应付款 200
WcG}9)9 @rV|7%u 借:其他应付款 200
k|SywATr n;F/}:c_a 贷:银行存款 200
EV$$wrohQ` A0@E^bG 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
4dgo*9 \a
.^5g 借:利润分配——未分配利润 650
3om_Z/k BKfkB[*F 贷:以前年度损益调整 650
[\rnJ
lE C;EC4n+s 甲公司 2004年度 利润表
7@6B\':
C~r(*nr .EXe3!J)! @uJ^k
>B 其中:
fGz++;b<S NY,ZTl_ 主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
?##3E,
/"9
dYn<L/# 主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
3`mM0,fY ~:ldGfb| 主营业务税金及附加=1100+80=1180;
e0nr dM[i 9bxBm 其他业务利润=100+336-266+50=220;
O
# *\M$pUS{ 营业费用=2400+250=2650;
'@WpJ{]A us0{y7(p 管理费用=6600+400+800=7800;
;GjZvo jMP!/t
:w 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
Uh tk`2O f-BEfC,}' 营业外收入=860-89+50=821;
@|i
f^ >cV^f6fH 营业外支出=680+200+50+10=940;
RY4b<i3 0]._|Ubn6) 注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
bFv,.(h' A$a>=U|Z8 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn