[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Nrn_Gy>|D  
5<>"d :9  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   II'"Nkxd   
fjd)/Gg  
　　①向A公司销售R电子设备   0 L$[w  
S0' ACt`  
　　借：银行存款　　　　702   Ntt*}|:QV<  
FTQNS8  
　　贷：预收账款　　　　702   4o<rj4G>  
7C9_;81_Dt  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   4Jf9N'  
`oU|U!|  
　　②向B公司销售X电子产品   ,(A $WT@e  
b]b+PK*h  
　　借：银行存款 　　150   |E9'ii&?B  
bgYUsc*uR  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   AnK~<9WQj  
3oOr*N3R  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   ]S
mN}Iq1  
CUN1.i<pk8  
　　借：主营业务成本　　　125   n'@*RvI:  
Z0[d;m*  
　　贷：库存商品　　　　　125   yu>o7ie+;Y  
}0IeKpu5  
　　借：主营业务收入　　　10   :2.<JUDM  
o/6VOX  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   :>y;*x0w  
VTa%  
　　贷：应收账款 　 11.7   ^D76_'{  
c`@";+|r  
　　③境外销售   w,az {\  
ph$vP;}  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   \^ 1S:z  
I.[Lv7U-  
　　贷：主营业务收入 992.4   fKW)h?.Kd  
bd\%K`JQ{  
　　借：主营业务成本 820   FP'-=zgc  
,`bmue5  
　　贷：库存商品 820   +#Wwah$  
~1&WR`U  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Ms#rvn!J  
dmWCNeja.  
　　借：财务费用　　2.4   '3b'moy  
\10KIAQ  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   b Rc,Y<  
+s;>@j()V  
　　④向C公司销售电子监控系统   a4[t3U  
GC~nr-O  
　　借：银行存款561.6   q BIekQT  
nMK$&h,{  
　　贷：预收账款561.6   zI0d  
r
)HZaq  
　　借：安装成本540   ? G`6}NP  
Wu"1M^a  
　　贷：银行存款20   *M)M!jTv  
{;N2 &S o  
　　库存商品520   Z9.0#Jnu  
f^ja2.*%?  
　　⑤收取控股股东资金使用费   O0FUJGuTS  
R nwFxFIQ  
　　借：银行存款　　　240   e#)NYcr6  
d_Jj&:"l  
　　贷：财务费用 　 90   58d[>0Xa[g  
 T  5F)  
　　资本公积 150   -p?&vQDo`  
~yt7L,OQ
 
　　⑥支付D公司售后回租租金   qW`?,N)r  
S
@'%dN6e  
　　借：固定资产清理　756   JA*+F1s
 
VEpcCK  
　　累计折旧 　 　108   %E5b}E#  
O}w%$ mq  
　　贷：固定资产　　　864    d@p#{ -  
e=nvm'[h  
　　借：银行存款1000   ;NH^+h  
?;_*8Doq-a  
　　贷：固定资产清理1000   Se_]=>WI  
v2I? 5?j  
　　借：固定资产清理 244   4BSqL!i(  
l2kGFgc  
　　贷：递延收益　　　244   KIcIYCBz  
?%[~J  
　　⑦为E公司单独设计软件   m8;w7S7,j~  
Jt[,V*:#  
　　借：预收账款　336   R
*!s'R  
eXMIRus(  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   @({=~ W^  
E%DT;1  
　　借：其他业务支出　　　266   x9AFN  
S@Rd>4  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   ,zdGY]$  
`IEA  
　　⑧视同买断及以旧换新   uorX;yekC  
+ c+i u6+"  
　　借：委托代销商品90   Xl<iR]lda  
7f}uRXBV$A  
　　贷：库存商品90   h=
0a9vIXF  
*/l;e<E  
　　借：银行存款　113   t,Ka] / I  
[@ev%x,  
　　库存商品　　4   lcm3wJ'w  
EG`6T  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   9(J,&)J  
Q3(ulgl]  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ) $_1U!z  
oX8EY l  
　　借：主营业务成本　　75   4qz+cB_  
Eamt_/LKf  
　　贷：委托代销商品　　75   1C8xJ6F  
jLVG=rO
n  
　　⑨销售分公司商品   $L8>Ha}  
w;gk=<_  
　　借：银行存款　　6458.4   Hf @4p'  
}L)[>  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   c)LG+K  
W-l+%T!  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   #|ts1lD#ah  
=T,Q7Dh  
　　借：主营业务成本4200   8W{M}>;[9  
KCW2 UyE]  
　　贷：库存商品　　4200   VaY#_80$s  
,puoq{  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   mpug#i6q  
F5qA!jZ1]  
　　①以存货和现金抵偿债务   N.vWZ7l8  
W06#|8,{v  
　　借：营业外收入 　89   X2@Ef2EkM  
s`_EkFw>Gl  
　　贷：资本公积　　89   a1~|?PCbY  
 ce9P-}d  
　　或   Jgv Mx  
I09 W=  
　　借：应付账款 　　　　－400   -n&&d8G^s  
Tc/^h4xH  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   JI[8n$pr]  
J`U]
Ux/L  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   n2bhCd]j<b  
|E7J5ha  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   s|e.mZk/  
Ohk\P;}  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   `P;r[j"  
lc[6Mpi7s[  
　　借：应付账款 　400   SjB"#E)  
%-!%n=P  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   l.o/H|  
q4[}b-fF  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   <E4(KE  
GIM/T4!)  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   1`K-f m)  
S-S%IdL  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   `!vqT 3p,  
=G:Krc8w@  
　　②非货币性交易   P+o"]/7U  
{&n- @$?  
　　借：主营业务收入　　120   \Nt 5TG_  
%NrH\v{7Q  
　　贷：固定资产　　　 16   \R<MQ# x  
ks0Q+YW  
　　主营业务成本　 104   R^.PKT2E  
v1,#7sAW'  
　　或   ]&%KU)i?  
7HDc]&z  
　　借：固定资产　　　　－140.4   x#EE_i/W  
9 8|sWI3B  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   * @4@eQF  
09-8Xzz  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   {s mk<NL  
V1]GOmXz  
　　借：主营业务成本　　－104   _u[tv,  
e"t0 rScA  
　　贷：库存商品　　　　　－104   lV$JCNe  
$pES>>P  
　　借：固定资产　　　　　124.4   v0\l~_|H  
2T& MVl!%  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   5G`HJ6  
|#2WN -  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   l;iU9<~  
]3O&8,  
　　③售后回购   }=/zG!+  
t(#9.b`W)  
　　借：主营业务收入 1000   eM<N?9s  
Y)1/fEM  
　　贷：主营业务成本 560   >9{?&#]x  
Y"mFUW4  
　　待转库存商品差价 440   MT-T
t  
EB[T 5{  
　　借：财务费用　　　　　　5   |Mb{0mKb  
"U
}kp#)  
　　贷：待转库存商品差价　　5   *]]Zpa6  
xsH1)  
　　或   ]I\GnDJ^  
= wD#H@h  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   `9^tuR,  
[7vV#s3kJ  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   e34>q:#5l  
j}^w:W76  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   zKd@Ab  
FH=2,"A  
　　借：主营业务成本　　　－560   KW .4 9  
aJ+V]WmA  
　　贷：库存商品 －560   {XOl &  
9hA`I tS  
　　借：银行存款　　　1170   1"H;Tr|  
}p~2lOI  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   Ek L2 nI  
%+~\I\)1  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   t8*Jdd^3Z/  
Y*NzY*V\  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   KnG7w^  
[~9UsHfH  
　　借：财务费用 5   RN k|h  
YbZ
bA >|  
　　贷：待转库存商品差价 5   s)E  \  
3k1e  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   N9w"Lb  
%>m.Z#R(  
　　④专利权侵权诉讼   (GC
]=  
]DVr-f ~  
　　借：营业外支出200   -ZaeX]^&Q\  
<A,V
/']  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   pkn^K+<n,  
lb_N"90p  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   BP3Ha8/X  
G=:/v  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   gQeQy  
QC+ Z6WS;  
　　②销售退回   )]P(!hW.  
0>{ ]*  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   fmW{c mr|  
 cyl%p$  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   t7]j6>MK3q  
XFS~  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   K0gQr.J53  
jYp!?%!  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   i7#4&r  
Bv<gVt  
　　贷：银行存款 936   tkj-.~@g0'  
"Vp nr +6  
　　借：库存商品 600   Z*k(Q5
&U  
.a@12J(I  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   kvwnqaX  
#gC[L=01  
　　③补提坏账准备   A*OqUq/H`;  
H!IVbL`a{  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   pAy4%|(  
gC1LQ!:;Oi  
　　贷：坏账准备　　　　400   "9caoPI0~  
]RT  
　　④诉讼案   `DYhGk  
b G:\*1T  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50  
'
zYS:W  
/QQRy_Z1)  
　　贷：预计负债　　　　50   0+CcNY9  
!UoA6C:  
　　借：预计负债　　　　200   gv`_+E{P  
IhNX~Jg'^  
　　贷：其他应付款　　　200   6}6Q:V|  
?06gu1z/  
　　借：其他应付款 200   g#$ C8k  
{[!<yUJ`S#  
　　贷：银行存款 200   E f\|3D_  
KqGb+N-@  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   h*fN]k6  
*Ypn@YpSp  
　　借：利润分配——未分配利润　650   _KM? ?&  
<wSJK  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   Ih.+-!w  
0"R>:f}  
　　甲公司 2004年度 利润表 w % Hj'  
V}s/knd
 
2_wue49-l  
F*KQhH7Gf  
　　其中： MqZ"Js  
`H! (hMMV  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； <odi>!ViH  
FOG{dio  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
I/(U0`%  
v
Fk@  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； !)]/?&uo  
g7zl5^o3j  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； 
nYx /q  
$ \u\4n  
　　营业费用=2400+250=2650； 6$b=Tr=0  
TanWCt4r  
　　管理费用=6600+400+800=7800； B=cA$620  
nq!=9r  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； dEk#"cvg  
a}@b2Wc*  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 4;YP\{u  
5sJ>+Rg  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； ;KQU% k$  
')q0VaohC  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     +Csb8  
4FaO+Eo,8  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn