[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: CYk"  
H!g9~a  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   e]d\S]5  
52Q~` t7F  
　　①向A公司销售R电子设备   s[/)v:  
E+aE5wmr  
　　借：银行存款　　　　702   ,6\oT;G  
^#j{9FpPs  
　　贷：预收账款　　　　702   SL% Ec%9Y  
<
dhBO  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   V_Y2@4  
O$&4{h`  
　　②向B公司销售X电子产品   u&Y1,:hiL  
.`N&,& H  
　　借：银行存款 　　150   `l}r&z(8  
Hh;o<N>U  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   oO,"B8a  
*&yt;|y  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   /\uW[
mt  
Ds%~J  
　　借：主营业务成本　　　125   }2_i<4,L  
T;JA.=I  
　　贷：库存商品　　　　　125   fxX4  !r  
xXc3#n   
　　借：主营业务收入　　　10   
ehYGw2  
rexy*Xv`2p  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   e/u(Re  
!p"Ijz5  
　　贷：应收账款 　 11.7   *6*/kV?F  
|/p2DU2  
　　③境外销售   N]@e7P'9F  
9ioV R  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   sr,8Qd0M  
W(UrG]J*l  
　　贷：主营业务收入 992.4   -qnd
BS  
+aIy':P  
　　借：主营业务成本 820   * d[sja+  
?f[U8S}  
　　贷：库存商品 820   0Fm,F&12  
BnLE+
X  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   wpPCkfPyL  
})@LvYK  
　　借：财务费用　　2.4   cn!Y7LVr  
o.
H(&ex|  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ZnYoh/  
|yow(2(F@  
　　④向C公司销售电子监控系统   .9;wJ9Bw[  
 ~/kx  
　　借：银行存款561.6   @#5PPXp  
T8rf+B/.L  
　　贷：预收账款561.6   u9%)_Q!14  
JdeGQ  
　　借：安装成本540   Arb-,[kwN  
t{)J#8:g  
　　贷：银行存款20   BPzlt  
z
mMz6\ $  
　　库存商品520   m2$Qp{C6H  
:.M"M$MRp8  
　　⑤收取控股股东资金使用费   p
I|H9  
#r_&Q`!eU  
　　借：银行存款　　　240   7 V+ rQ  
(
)v{HBi  
　　贷：财务费用 　 90   Xz, sL  
T&`H )o  
　　资本公积 150   >
Kc>=^=5  
6+[7UH~pm^  
　　⑥支付D公司售后回租租金   6 -@n$5W0  
^g56:j~?  
　　借：固定资产清理　756   [8QE}TFic  
jFBnP,WQ  
　　累计折旧 　 　108   (7g1e
EK%  
_=eeZ4f  
　　贷：固定资产　　　864   hVcV_  
"ujt:4p@  
　　借：银行存款1000   <ZM8*bqi  
a_0G4@=T  
　　贷：固定资产清理1000   ES#K'Lf  
fXHNm$"n  
　　借：固定资产清理 244   n3kYVAgF  
CdRgI^5  
　　贷：递延收益　　　244   ~^Y(f'{  
,4wZ/r> d  
　　⑦为E公司单独设计软件   jci'q=Vpu  
GU yc
1{6  
　　借：预收账款　336   /#M|V6n  
zF[>K4  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   0#mu[ O  
G*|2qX"o  
　　借：其他业务支出　　　266   7QlA/iKqK  
y^oSVj  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   v* nX  
X192Lar  
　　⑧视同买断及以旧换新   0r+%5}|-K  
!.'@3-w]  
　　借：委托代销商品90   &r;4$7  
7 ='M&Za  
　　贷：库存商品90   :B<lDcFKJ  
`~"l a>}  
　　借：银行存款　113   Z=Oo%lM6B  
m*BtD-{  
　　库存商品　　4   }>w;(R  
oh5fNx  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   @Kd lX>i  
Iky'x[p,D  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   $siiG|)C1  
GJA3  
　　借：主营业务成本　　75   7ST[XLwt%}  
)h~MIpWR  
　　贷：委托代销商品　　75   `bGAc&,&  
{}ZQK  
　　⑨销售分公司商品   b "4W ` A  
Vl!Z|}z  
　　借：银行存款　　6458.4   mb*L'y2r  
ipEsR/O  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   R0M(e@H~  
_AQ :<0/#  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   -,~n|ceI  
j+n1k^jC  
　　借：主营业务成本4200   %cD7}o:u  
ti'a^(  
　　贷：库存商品　　4200   "~4ULl<i'  
L!-@dz  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   N"b>]Ab] ;  
bgd1j,PWbW  
　　①以存货和现金抵偿债务   Frt_X%  
m?_S&/+*  
　　借：营业外收入 　89   Gt[!q\^?  
6ZVJ2xs[%  
　　贷：资本公积　　89   "6n~,$  
n-dO |3,  
　　或   3_IuK6K2  
i`E
s7 }  
　　借：应付账款 　　　　－400   er}/~@JJ  
nVoPTr  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   Ku_`F2Q  
im_W0tGvF  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   ~)}npS;  
z@cL<.0CE  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   =%|S$J  
s} ,p>8  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   "}|n;:r  
^zQ;8)ng  
　　借：应付账款 　400   5>7ECe*  
O~B iqm  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   g!<@6\RB  
v\t$. _at  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   3a_S-&?X  
4)iSz>  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   g^1M]1.f  
5-bd1 !o  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   &@A(8(%  
+1h^9Y'  
　　②非货币性交易   7@+0E2'  
e|+uLbN&;c  
　　借：主营业务收入　　120   V!]e#QH;  
a`/[\K6  
　　贷：固定资产　　　 16   Br-y`s~cP  
Jv7
@[<$  
　　主营业务成本　 104   6JK;]Ah  
3'1O}x
O  
　　或   M&Ycw XV:Z  
c!w4N5aM  
　　借：固定资产　　　　－140.4   Szwa2IdI.  
r8Gq\
^  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   &,NHk9.aq  
P d*}0a~  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   [ub,&j^  
d4A}BTs1  
　　借：主营业务成本　　－104   tAYu|\]  
BKVvu}V(o  
　　贷：库存商品　　　　　－104   >(d+E\!A  
ZLo3 0*  
　　借：固定资产　　　　　124.4   _mFb+8C  
= `70]%  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   G vj@?62  
?Y
z.t g  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   -XD\,y%zi  
ka"jv"z  
　　③售后回购   ,>"1'i&@  
zg|yW6l)9  
　　借：主营业务收入 1000   &X +@,!  
24|:VxO  
　　贷：主营业务成本 560   ZtDHNL  
0H;dA1
  
　　待转库存商品差价 440   1AA(qE  
gy~M]u{  
　　借：财务费用　　　　　　5   M>1V3sM  
!)_5z<   
　　贷：待转库存商品差价　　5   ^3AJYu  
e`8z1r  
　　或   GTJ\APrH  
P,tN
;c  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   .{)b
^gE  
Q;5aM%a`  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   ) pJ}o&J  
]FQ4v.7  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   "ve?7&G7U  
>-+MWu=  
　　借：主营业务成本　　　－560   G{ F>=z"(l  
!YAkHrF`[0  
　　贷：库存商品 －560   EYG&~a>L*  
c3oI\lU  
　　借：银行存款　　　1170   EL~s9 0C  
z,/dYvT<  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   KAEf4/  
zM[WbB+"m  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   &tp5y}=n  
5p"*nkF
 
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   
,3N8  
-cIc&5CS  
　　借：财务费用 5   "B)DX*-\?  
QZQ@C#PR;  
　　贷：待转库存商品差价 5   PS \QbA  
@RT yCr  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   T /[)U  
Zj`eR\7~  
　　④专利权侵权诉讼   V<ODt%  
)?Jj#HtW  
　　借：营业外支出200   5Ko
"-  
EKwS~G.b!  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   X2sK<Qluql  
(Grj_p6O  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   zse!t  
Q"Q|]f*  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ?V
*>4A  
y"7TO#  
　　②销售退回   ^_2Ki  
!.3 MtXr  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   S2j7(T;~YB  
<|.S~HLTQ  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   AO^F6Y/  
MQ,$'Y5~H  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   B[b'OtH  
QZ9)uI  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   ) e;F@o3  
nJ2l$J<  
　　贷：银行存款 936   7B7I'{d  
Jz3q Pr  
　　借：库存商品 600   <-FZ-asem  
Eb{TKz?  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ~49+$.2  
V @
d:n  
　　③补提坏账准备   9f BD.9A  
TD\QX2m  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   mHw1n=B  
#gsAw na3  
　　贷：坏账准备　　　　400   _);1dcnR  
Qy4AuMU2  
　　④诉讼案   |vEfE{  
8p!PR^OM@  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   zU}0AVlIL:  
CBF>157B  
　　贷：预计负债　　　　50   !WIL|\jbh  
}ShZ4 xMz  
　　借：预计负债　　　　200   U 26I z  
Y${ $7+@  
　　贷：其他应付款　　　200   JY_' d,O  
QX8N p{g-  
　　借：其他应付款 200   00$W>G
r  
wv*r}{%7g[  
　　贷：银行存款 200   |E}N8\Gr  
",K6zALJ  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   `@:^(sMo  
q= tDMK'h  
　　借：利润分配——未分配利润　650   D)mqe-%1  
Eu0_/{:  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   T0G u(c`1d  

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　　甲公司 2004年度 利润表 <2R=!n@b\  
/g(WCKva  
!Z]#1"A8  
:qy < G!o  
　　其中： oG{0{%*@  
}M7{~ov#s  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 3)cH\gsg9  
(JenTL`%u  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； =hL;Q@inb  
rr~O6Db  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； "T
e[R%aP  
f=:ycd!  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ,6@ s N'c  
@$mh0K>  
　　营业费用=2400+250=2650； &|MdBJ   
GO4IAUA  
　　管理费用=6600+400+800=7800； lrQNl^K}=  
/;E{(%U)t  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； -j& A;G  
BRSIg]  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； \D67J239E  
5y^I~"_i  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； &lM=>?  
kZ5;Fe\*  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     KJ (|skO  
Y.yi
Uf/Q  
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