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[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-18
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
标准答案:  i2)SSQ  
C'n 9n!hR  
  (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理   ( 4ow0}1  
TW3:Y\p  
  ①向A公司销售R电子设备   <n }=zu  
RfN5X}&A  
  借:银行存款    702   sf\;|`}  
m>:%[vm  
  贷:预收账款    702   ,wO5IaV  
Km+29  
  对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。   >ID 3oi  
xO1d^{~^^  
  ②向B公司销售X电子产品   b${Kj3(  
b@1QE  
  借:银行存款   150   dUb(C1h  
"j$}'uK<  
  贷:主营业务收入          160   wk9tJ#}  
W\} VZY  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2   ;i:Uoyi  
MM'<uy  
  借:主营业务成本   125   H:[z#f|t  
DVTzN(gO*~  
  贷:库存商品     125   DMf^>{[  
s\7|b:y&  
  借:主营业务收入   10   q<hN\kBs  
b17p; wS  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7   iZSj T"l^  
KL5rF,DME  
  贷:应收账款   11.7   r`<e vwIe  
+bRL.xY  
  ③境外销售   }ZYK3F  
N`iK1n4 X  
  借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)   / %xK-z,V  
"A/kL@-C  
  贷:主营业务收入 992.4   zv0RrF^  
*ac#wEd  
  借:主营业务成本 820   //LXb P3/  
40g&zU-  
  贷:库存商品 820   dk(- yv'  
uxh4nyE  
  12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:   `J-"S<c?_  
]/$tt@h  
  借:财务费用  2.4   B;K{Vo:C  
l^Lg"m2  
  贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]   *JpEBtTv=5  
aD&10b9`  
  ④向C公司销售电子监控系统   (nE$};c<b2  
DV%tby  
  借:银行存款561.6   X&p-Ge1>z  
RM i 2Ip  
  贷:预收账款561.6   \C<rg|  
qQ1m5_OD`z  
  借:安装成本540   +=}% 7o  
O'wN4qb=F  
  贷:银行存款20   -%t0'cKn,  
M1ayAXO  
  库存商品520   S [u <vHy  
gj'ar  
  ⑤收取控股股东资金使用费   5#d(_  
Gf%o|kX]  
  借:银行存款   240   3Q;^X(Ml*  
=  Oq;  
  贷:财务费用   90   N{q'wep  
eq@ v2o7  
  资本公积 150   Y]Fq)  -  
$ o t"Du  
  ⑥支付D公司售后回租租金   NA3yd^sr  
4\$Ze0tv  
  借:固定资产清理 756   J]~fv9~ P  
#S e  
  累计折旧    108   !t_,x=  
{T^'&W>8G8  
  贷:固定资产   864   9 /zz@  
'<}7bw}+c  
  借:银行存款1000   #|CG %w  
J}YI-t  
  贷:固定资产清理1000   I|LS_m  
.xk<7^ZD  
  借:固定资产清理 244   Y"lxh/l$}  
b%_QL3 m6  
  贷:递延收益   244   5Px.G*  
tL).f:?  
  ⑦为E公司单独设计软件   e ;pNB  
F9c2JBOM  
  借:预收账款 336   BT#>b@Xub  
g9 yCd(2<5  
  贷:其他业务收入 336(480×70%)   lZua"Ju  
n$P v2qw  
  借:其他业务支出   266   D!<$uAT  
xai4pF-?  
  贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]   SI8%M=P>  
mLL340c#\  
  ⑧视同买断及以旧换新   _@R0x#p5M  
pBw0" ff  
  借:委托代销商品90   (L`j0kPN  
^H6<Km l/V  
  贷:库存商品90   _.-;5M-  
n!qV>k9Y  
  借:银行存款 113   ooV*I|wcI  
bz | D-.  
  库存商品  4   )TmHhNo  
i.:. Y  
  贷:主营业务收入           100   5K?}}Frrt`  
VAXT{s&4>  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)17   C R|lt  
`N5|Ho*C  
  借:主营业务成本  75   BAO|)~1Pd  
CNww`PX,zZ  
  贷:委托代销商品  75   -Qn=|2Mm?  
fJWC)E  
  ⑨销售分公司商品   wYlf^~#"  
r4,VTy2Qe  
  借:银行存款  6458.4   gI8Bx]  
PpsIhMq@  
  贷:主营业务收入           5520   [ib P%xb  
<ioO,oS'  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4   vO;I(^Q  
t R6 + G  
  借:主营业务成本4200   YA&g$!  
95<EN (oUD  
  贷:库存商品  4200   ] 7 _`]7p  
1$*%"5 a  
  (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正   Oq3A#6~  
RV&^g*;E  
  ①以存货和现金抵偿债务   " ZX3sfkh  
$fgf Y8  
  借:营业外收入  89   oc^Br~ Th  
c=AOkX3UD  
  贷:资本公积  89   mYU9 trHV  
A0%}v*  
  或   wW"z  
U8(Nk\"X\  
  借:应付账款     -400   _`#3f1F@[  
f>ZyI{  
  贷:银行存款             -20   Nl' )l"  
s#uJ ;G  
  库存商品            -240   _{|D  
smm]6  
  营业外收入            -89   B:Z_9,gj-N  
?3O9eZY@  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-51   t^ZV|s 1  
S(mF%WJ  
  借:应付账款  400   9!><<7TS  
+x1eJug4  
  贷:银行存款          20   0 u?{ \  
7$r jlVe  
  库存商品             240   0 P[RyQI  
H}LS??P  
  资本公积          89   =~I-]4  
a {ab*tM  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)51   + 1~Z#^{&  
XO <y +  
  ②非货币性交易   #Oh a(mRY  
eh[_~ >w  
  借:主营业务收入  120   phE &7*!Q  
>O5m5@GK3a  
  贷:固定资产    16   ~8m=1)A{(  
Cg616hyut  
  主营业务成本  104   %_UN<a  
0<TD/1wN  
  或   ;}z\i  
]qB:PtX  
  借:固定资产    -140.4   +`uY]Q ,O  
>{ me  
  贷:主营业务收入          -120   +w8R!jdA  
CU7F5 @+  
  应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4   'q * Bdx  
+-B^Z On  
  借:主营业务成本  -104   e:AHVep j{  
I!wX[4p eg  
  贷:库存商品     -104   =H<0o?8?c  
L>Mpi$L  
  借:固定资产     124.4   ?6!]Nl1gr  
 m A7m  
  贷:库存商品             104   .qA{xbu  
GTv#nnC  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4   ?m c%.Bt  
gDIBnH  
  ③售后回购   O@iu aeEW  
>\w&6 i~  
  借:主营业务收入 1000   G4 G5PXi  
@t1V o}c  
  贷:主营业务成本 560   v_<2H' *Q  
gGMWr.! 8  
  待转库存商品差价 440   VGqa)ri"  
yFhB>i  
  借:财务费用      5   {7Mj P+\  
t\v+ogbk)  
  贷:待转库存商品差价  5   Y qcD-K  
,i.%nZw\  
  或   saD-D2oj  
Dr;iQkGP  
  借:银行存款      -1170   ?r_l8  
vEQ<A<[Z  
  贷:主营业务收入     -1000   ?GBkqQ  
E0oU$IB  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-170   DF{OnF  
k '_ P 7  
  借:主营业务成本   -560   @ /UfD ye  
S-+M;@'Rl  
  贷:库存商品 -560   TzBzEiANn  
-=698h*  
  借:银行存款   1170   @DC)]C2  
oVCmI"'  
  贷:库存商品             560   *V(Fn-6(  
Q:6VYONN  
  待转库存商品差价         440   <:8,niKtw  
z<]bv7V  
  应交税金- 应交增值税(销项税额) 170   fE,9zUo  
irTv4ZE'+l  
  借:财务费用 5   M`D$!BJr  
^6p'YYj"5  
  贷:待转库存商品差价 5   _{~] /k  
6#A:}B<?  
  (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理   9j*0D("  
"8V{5e!%j'  
  ④专利权侵权诉讼   +CM7C%U   
PNSMcakD  
  借:营业外支出200   fRTo.u   
ngi<v6i  
  贷:预计负债——未决诉讼 200   }%{MPqg  
g<\z=H  
  (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。   p$;I'  
\.e4.[%[2-  
  (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   G[idN3+#  
8cHE[I  
  ②销售退回   u1K\@jlw  
vuz4qCQ  
  借:以前年度损益调整――主营业务收入 800   VF0dE  
!NKmx=I]  
  应交税金-应交增值税(销项税额)136   pJ, @Y>  
Y|0ow_oH  
  贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936   [RU NuO  
#f'DEo<b  
  借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936   TOI4?D]  
AW5iV3  
  贷:银行存款 936   ]B9 ^3x[:  
+?`b=6e(`  
  借:库存商品 600   ``?6=mO  
>qT' z$  
  贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600   Ua*&_~7kJ  
_>bRv+RVR  
  ③补提坏账准备   xk~Nmb}  
o4=Yu7L  
  借:以前年度损益调整――管理费用400   hv)7H)|l~]  
#WE]`zd  
  贷:坏账准备    400   ;)!"Ty|  
\Mi#{0f+q  
  ④诉讼案   u}H$-$ jE  
+lO'wa7|3  
  借:以前年度损益调整――营业外支出50   \Rk$t7ZH  
<xS =#  
  贷:预计负债    50   -.vDF?@G  
F}ukZ DB  
  借:预计负债    200   `hB1b["(  
 YRB%:D@u  
  贷:其他应付款   200   9(VRq^Z1  
't>r sp+#  
  借:其他应付款 200   S-E++f9D~  
0kCQ0xB[a5  
  贷:银行存款 200   [^PCm Z6n  
}WP-W  
  将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   T<jfAE  
E*v]:kok  
  借:利润分配——未分配利润 650   WBppKj_M  
H)J S0 G0  
  贷:以前年度损益调整    650   m=&j@  
VTh$a_P>  
  甲公司 2004年度 利润表 Ex($  
_GbE ^  
&y:CW>T$/X  
/B HepD }  
  其中: 1 ycc5=.  
(M% ;~y\  
  主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4; &`:rp!Lc  
MguL$W&l  
  主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556; {tzxA_  
{},;-%xE  
  主营业务税金及附加=1100+80=1180; Da,&+fZI!  
0P 5BArJ?  
  其他业务利润=100+336-266+50=220; A_r<QYq0|  
?ei%RWo  
  营业费用=2400+250=2650;  Q&+c.S  
|6B6?'  
  管理费用=6600+400+800=7800; Xm[Czd]%  
-l.pA(O  
  财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4; \C\gn]Z  
F2oJ]th.3  
  营业外收入=860-89+50=821; Ku%6$C!,  
{^&k!H2  
  营业外支出=680+200+50+10=940; +J40wFI:y  
 ~u/@rqF  
  注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     ],?pe  
nu 7lh6o=  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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