[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: GcT;e5D  
l3.  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   U@'F%nH
w  
hq=,Z1J  
　　①向A公司销售R电子设备   F@Q^?WV  
}Z\wH*s`  
　　借：银行存款　　　　702   OOnX`  
Z|G/^DK!
  
　　贷：预收账款　　　　702   iK#/w1`  
K/txD20 O|  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   \q "N/$5{f  
RT^v:paNT2  
　　②向B公司销售X电子产品   u)a'  
R_^/,^1  
　　借：银行存款 　　150   {CtR+4KD  
aBhV3Fd[B  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   q
TT,U9]:  
LvcuZZ`1a  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   p j0fM{E  
.6 3=(o  
　　借：主营业务成本　　　125   b7HffO O  
iXFP5a>|  
　　贷：库存商品　　　　　125  
|Y},V_@d  
/)EY2Y'  
　　借：主营业务收入　　　10   ]N^*tO  
9xFO]Y"  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   [84F09HU  
+f>cxA  
　　贷：应收账款 　 11.7   Kc #|Z  
6BocGo({  
　　③境外销售   "7,FXTa
er  
2# vv$YD  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   1D F/6y  
6?qDdVR~]  
　　贷：主营业务收入 992.4   )}MHx`KT2  
('C7=u&F  
　　借：主营业务成本 820   `]=oo%(h  
gd7^3q[$h  
　　贷：库存商品 820   v.=/Y(J  
FY'ty@|_s  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   =WG=C1Z  
h5"Ov,K3[  
　　借：财务费用　　2.4   j}:~5|.  
Qd &"BEs  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ,+`HQdq  
]ikomCg   
　　④向C公司销售电子监控系统   Ep
Yy3^5d  
hePPxKQ-  
　　借：银行存款561.6   $s\UL}Gc  
]]0,|My7  
　　贷：预收账款561.6   R"AUSO|{  
usFfMF X  
　　借：安装成本540   T6#CK  
.fYZ*=P;c  
　　贷：银行存款20   2HD]?:Fk7  
C/=XuKE-
t  
　　库存商品520   &QNY,Pj  
=IU*}>#  
　　⑤收取控股股东资金使用费   9H0Hu]zM  
-%CoWcGP  
　　借：银行存款　　　240   i3VW1~.8  
p|+B3  
　　贷：财务费用 　 90   F_;DN: {  
:hRs`=d"r  
　　资本公积 150   3;[DJ5  
\HZ9S=  
　　⑥支付D公司售后回租租金   ?GA&f2]a  
TUIk$U?/I  
　　借：固定资产清理　756   $((6=39s  
k]A8% z  
　　累计折旧 　 　108   tV;`fV   
(X[CsaXt  
　　贷：固定资产　　　864   5O/i3m26  
hm*cw[#O1x  
　　借：银行存款1000   7nU6k%_%  
(1R?s>3o  
　　贷：固定资产清理1000   A{eLl  
)~J>X{hy  
　　借：固定资产清理 244   Lw1EWN6}_&  
8.J(r(;>  
　　贷：递延收益　　　244   cO2& VC  
Q/ms]Du  
　　⑦为E公司单独设计软件   qa`- * 4m  
[,RI-#n  
　　借：预收账款　336   LhXUm  
Ny- [9S-<  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ~[WF_NU1y  
gi/@j   
　　借：其他业务支出　　　266   A- YBQPE  
7dG79H  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   TjMe?p  
N,dT3we  
　　⑧视同买断及以旧换新   <h).fX  
[#Lc]$  
　　借：委托代销商品90   "@A![iP  
{`=0 |oP}  
　　贷：库存商品90   ]uj=:@  
._w8J"E5  
　　借：银行存款　113   [H<bh%  
1 n5(S<T  
　　库存商品　　4   DZ7 gcC  
aI(7nJ=R  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   9E2j!  
>(w2GD?   
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   :F,O  
`1*nL,i  
　　借：主营业务成本　　75   %J:SO_6  
zya5Jb:Sg  
　　贷：委托代销商品　　75   I:bD~Fb3  
Ho DVn/lr  
　　⑨销售分公司商品   tM-^<V&  
>d"3<S ;b  
　　借：银行存款　　6458.4   eI.2`)>  
Jj~EiA  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   fkSO( C)  
)#|<w9uec  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   TD[EQ  
SK1!thQy  
　　借：主营业务成本4200   ^-mR
P\5  
ah @uUHB  
　　贷：库存商品　　4200   NN0$}acp  
iv`O/T  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ;6@r-r  
6u`F d#  
　　①以存货和现金抵偿债务   k#8Ti"0  
|@,|F:h<M  
　　借：营业外收入 　89   I? THa<  
[b{CkX06  
　　贷：资本公积　　89   Ol"3a|  
ZyOv.,y  
　　或   Fhv/[j^X  
l`kWz5[~  
　　借：应付账款 　　　　－400   1O].v&{  
6sIL.S~c)  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   L9pvG(R%  
q~CA0AR  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   _&K  
3lV^B[$  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   f\'{3I29  
]E  =Iu  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   y\N|<+G+  
[."[pY  
　　借：应付账款 　400   8WE{5#oi  
Kvsh  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   gtUUsQ%y.  
6v,z@!b  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   %WqNiF0-  
,q(&
)L$S  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   qE'9QQ>:b  
LIg{J%  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   S'oGt&Z<  
$+. l* ]  
　　②非货币性交易   $/6 ;9d^  
%uv?we7  
　　借：主营业务收入　　120   iU6Gp-<M,  
I`z@2Z+pJ  
　　贷：固定资产　　　 16   u77E! z4Uz  
7~#:>OjW  
　　主营业务成本　 104   ?"?6,;F(4  
,=?{("+  
　　或   _gKe%J&  
Vh}SCUof'  
　　借：固定资产　　　　－140.4   eZ"
1gYqy  
ng:Q1Q
9N  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   qY\f'K}Q*  
4&/j|9=X  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   "c}@V*cO<d  
JG{j)O|L  
　　借：主营业务成本　　－104   L 8{\r$  
099sN"kf  
　　贷：库存商品　　　　　－104   @( n^T  
=^ T\Xs;GK  
　　借：固定资产　　　　　124.4   1-.~7yC  
(C]o,7cYS  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   FI"`DMb}  
Kx_h1{  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   'zh 7_%  
ie-vqLc  
　　③售后回购   czlFr|O;  
 +cU>k}  
　　借：主营业务收入 1000   ?5kHa_^  
Q f(p~a(d  
　　贷：主营业务成本 560   L
g"C]  
AkOO)0  
　　待转库存商品差价 440   5B BD.!  
pLv$\MiZ  
　　借：财务费用　　　　　　5   p&VU0[LIC0  
0ZQ'_g|%  
　　贷：待转库存商品差价　　5   dg4vc][  
2w)-\/j}  
　　或   mZ1)wH,  
G\NPV
'  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   0a"igq9t  
@29U@T  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   yoAfc  
u{["50~  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   q&:=<+2"  
a#T]*(Yq)  
　　借：主营业务成本　　　－560   \@&_>us  
DNP13wp@  
　　贷：库存商品 －560   Ecs,$\  
v9T_ 
&  
　　借：银行存款　　　1170   JI vo_7{  
'=P7""mN5  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   9)VF 1L
D  
UwC=1g U  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   G9JAcO1  
q\H[am  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   /PsnD_s]5  
vX]Gf4,  
　　借：财务费用 5   "fq{Y~F%`  
|F#1C9]P  
　　贷：待转库存商品差价 5   =/\:>+p^.y  
}`+B=h-dW  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   _ 84ut  
^U]UqX`  
　　④专利权侵权诉讼   qY[xpm  
s=[h?kB  
　　借：营业外支出200   z5TuGYb<  
"-- t e
 
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   zRPeNdX  
1!>Jpi0  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   d:yqj:   
jv&!Kw.Ug  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ;qBu4'C)T  
/a6Xa&(B  
　　②销售退回   ES40?o*]x  
;t+ub8  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   Afk$?wkL  
}CfqG?)  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   n9s iX  
H'HSD,>(  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   Uo2GK3nT  
^i:B+ rl  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   h>Hb`G<  
;V<fB/S.=+  
　　贷：银行存款 936   cYqfsd# B  
H8"@iE,  
　　借：库存商品 600    }K3x  
vv=VRhwF  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   f^VP/rdg  
w
gw(YU  
　　③补提坏账准备   @'GGm#<
 
gynh#&r  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   p ]d]QMu  
'e6WDC1Am(  
　　贷：坏账准备　　　　400   @lvyDu6e  
Pi A0]>  
　　④诉讼案   5<w g8y  
k?'B*L_Mzv  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   O|w J)  
HbW0wuI  
　　贷：预计负债　　　　50   0tU.(  
) Yd?m0m*  
　　借：预计负债　　　　200   F8apH{&t  
y '!m4-  
　　贷：其他应付款　　　200   NC38fiH_N  
>;[*!<pfK5  
　　借：其他应付款 200   \eFR(gO+  
f;b[w

 
　　贷：银行存款 200   h*v8#\b$J_  
KGg3 !jY  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   q`r**N+zn  
/E\ %>wv  
　　借：利润分配——未分配利润　650   Jkek-m  
pa#IJ  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   V5rST +  
%VnbmoO  
　　甲公司 2004年度 利润表 ,2W8=ON  
zE_i* c"`  
Ih"XV  
9yfJVg  
　　其中： 87YyDWTn  
#{\%rWnCm  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； Er{>p|n=  
LEtG|3Dx  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； v;ZA4c  
rh^mJUh  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； G nG>7f[v  
^- d% r  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； xKho1Z  
q7E~+p(>(  
　　营业费用=2400+250=2650； ,l)^Ft`5  
p}~qf  
　　管理费用=6600+400+800=7800； {yExQbN  
hzvd t  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； _D+J!f^  
;&)-;l7M  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； qXwPDq/  
kbe-1 <72  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； 5bgs*.s  
PAM}*'  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     ;-qO'V:;  
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