[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 8`]1Nt!*B  
Ec4+wRWk85  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   {];8jdg/?  
aK+jpi4?  
　　①向A公司销售R电子设备   4z*An}ol]  
{vf4l4J(  
　　借：银行存款　　　　702   $-#|g  
l!7O2Ai5  
　　贷：预收账款　　　　702   >Y>>lE! k  
|,)=-21&;  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   "I}]]?y  
vj#Y /B  
　　②向B公司销售X电子产品   ba`V`0p-(  
:*<U
Cn""  
　　借：银行存款 　　150   552yzn1  
Nk ~"f5q7  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   I}hY @  
3@*orm>em  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   %Bf;F;xuB  
D *Hy 2eZ.  
　　借：主营业务成本　　　125   9*b(\Z)N  
r!C# PiT}I  
　　贷：库存商品　　　　　125   E9]\ I>v  
1;FtQnvH  
　　借：主营业务收入　　　10   Lbwc2Q,.-  
y} W-OLE  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   G\4*6iw:  
y7Sey;  
　　贷：应收账款 　 11.7   ]hHL[hoFC  
!M*$pQi}  
　　③境外销售   N)0V6q"  
Ro:DAxi@L  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   WETnrA"N  
81jVjf?`  
　　贷：主营业务收入 992.4   RASPOc/]   
]ML(=7z"  
　　借：主营业务成本 820   f8JWg9m  
Hsl0|jy(/  
　　贷：库存商品 820   \#%1t  
tX'2 $}  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   |
Ym3.hz  
edZhI  
　　借：财务费用　　2.4   ]ur_G`B  
e0&x?U*/  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   P;7 Y9}  
1Vi3/JM@
 
　　④向C公司销售电子监控系统   K@R * V  
wUJ>?u9  
　　借：银行存款561.6   s-lNpOi  
o-7,P RmKN  
　　贷：预收账款561.6   *74VrAo  
>"?jW@|g  
　　借：安装成本540   WH^^.^(i  
kh5VuXpe  
　　贷：银行存款20   vOV$Hle  
tH^]`6"QUa  
　　库存商品520   c80!Ub@  
79MF;>=tV  
　　⑤收取控股股东资金使用费   @q/E)M?  
-RKqbfmi=  
　　借：银行存款　　　240   _i@4R<  
gF53[\w^v  
　　贷：财务费用 　 90   X Z4q{^o  
<Y"h2#M"  
　　资本公积 150   *w,C5 f  
ww#]i&6  
　　⑥支付D公司售后回租租金   40$- ]i  
jBLLx{  
　　借：固定资产清理　756   !L?diR  
/OtLIM+7~{  
　　累计折旧 　 　108   *i,@d&J y]  
1wTPT, k  
　　贷：固定资产　　　864   (J I[y"2  
i8Xz'Sw07  
　　借：银行存款1000   3z~d
7J  
<4%cKW0  
　　贷：固定资产清理1000   al@H
r* '  
dK d"2+fH  
　　借：固定资产清理 244   ==] BrhZK  
1ww#]p`1  
　　贷：递延收益　　　244   J 2avt  
#C#*yE  
　　⑦为E公司单独设计软件   4uy:sCm
u  
45aFH}w:  
　　借：预收账款　336   -.t/c }a#  
9kby-A4
 
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ({!S!k  
kT12  
　　借：其他业务支出　　　266   <; P40jDL  
_/[}PQC6G  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   ^+k~
{F,)  
X')t6DQ(I  
　　⑧视同买断及以旧换新   &OXm^f)
K  
.g?Ppma  
　　借：委托代销商品90   wY xk[)&Y  
Cc}3@Nf{/  
　　贷：库存商品90   \PL0-.t,  
tYUg%2G  
　　借：银行存款　113   hq*"S-N  
mbZn[D_zi  
　　库存商品　　4   %}[/lIxaE  
a?1lj,"~R  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   H84Zg/ ^  
mPJ@hr%3  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   lEXI<b'2  
e#!,/pE  
　　借：主营业务成本　　75   ]Il}ymkIZ  
c0f8*O4i  
　　贷：委托代销商品　　75   (MzThGJK_  
{&uN q^Ch  
　　⑨销售分公司商品   >41K>=K  
bR*} s/  
　　借：银行存款　　6458.4   XE($t2x,M  
L2> )HG
 
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   AYsiaSTRqW  
Fp~0 ^  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   OICH:(t_  
4Hq6nT/  
　　借：主营业务成本4200   2Kz407|'  
@pN6uDD}R  
　　贷：库存商品　　4200   >=K~*$&>  
}m93AL_y  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   EYR%u'&7'  
O&}`R5Y;  
　　①以存货和现金抵偿债务   v-&@c  
M,sZ8eeq  
　　借：营业外收入 　89   r1a/'+  
;7U"wI_~c  
　　贷：资本公积　　89   Z)!#+m83>-  
q854k+C  
　　或   I/_,24[  
L*zfZ&  
　　借：应付账款 　　　　－400   qk=OodEMK  
of/' 9Tj  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   g`I$U%a_2  
GsiT!OP]y  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   M5c *vs  
iJb-F*_y  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   RU+F~K<  
paZcTC  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   jwO7r0?\`G  
HY,VJxR[  
　　借：应付账款 　400   pGP$2  
j"9Zaq_  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   N**"u"CX  
%o_CD>yD  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240  
Bxk2P<d  
[E; ~Y_l  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   G5*_  
[m6%_ 3zV  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   7-MyiCt  
<4Ik]Uz^  
　　②非货币性交易   _ Kg"l5?B  
7
'RU\0QG  
　　借：主营业务收入　　120   Ns6CxE9  
9M7Wlx2  
　　贷：固定资产　　　 16   XL`i9kV?  
S#l)|c_~  
　　主营业务成本　 104   AME<V-5  
b X4]/4%  
　　或   Idr|-s%l6'  
!Q{~f;L  
　　借：固定资产　　　　－140.4   LsaRw-4.c  

A?H.EZ  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ni-4~k  
0RP{_1k  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   *wV`7\@  
%i @Jw  
　　借：主营业务成本　　－104   02q*z>:^  
Gt;U9k|i  
　　贷：库存商品　　　　　－104   8g6G},Y0  
~}ba2dU8  
　　借：固定资产　　　　　124.4   e@L?jBj8m  
XT\Q"=FD  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   >qci$  

M(.Up  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   =EUi|T4:  
vR'rYDtU@  
　　③售后回购   :.?%e{7  
:+UahwiRD"  
　　借：主营业务收入 1000   AUPTtc`#Y  
kRB2J3Nt.  
　　贷：主营业务成本 560   MXynv";<H  
i~.9B7hdE  
　　待转库存商品差价 440   PZhpp"  
nj7\vIR7  
　　借：财务费用　　　　　　5   CxJH)H$  
7-[^0qS  
　　贷：待转库存商品差价　　5   qrY]tb^K  
$GX9-^og=T  
　　或   |=#uzp7*  
ItwJL`  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   ePe/@g1K*  
U\UlQ
p?  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   # i|AE`  
' O d_:]  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   AHdh
]pfH  
z?Qt%1q  
　　借：主营业务成本　　　－560   Schvwlm~i  
fC!+"g55  
　　贷：库存商品 －560   d1n*wVl  
<9aa@c57  
　　借：银行存款　　　1170   |H4f&&Wd  
uOQl;}Lk5  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   NZt 8L?  
+{@hD+  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   I]0 D*z  
,B$m8wlI|  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   8aa`0X/6  
fz`\-"f]  
　　借：财务费用 5   H+Se  
>kG: MJj  
　　贷：待转库存商品差价 5   .?;"iv+  
V.~C.x  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   KmaMS(A(3  
Bey|f/ <  
　　④专利权侵权诉讼   p $zj2W+sN  
aDVBi: _  
　　借：营业外支出200   SMbhJ}\O  
"D.`:9sk0  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   D|X@aUp8}  
=Vi>?fWpn=  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   46M?Gfd,X  
d9yfSZ  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   k)B]|,g7G0  
xGo,x+U *  
　　②销售退回   Ah1fcXED  
9xIz[`)i.  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   /\|Behif  
FOD_m&+  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   9 e'9$-z  
8@d,TjJDo  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ew\ZFqA;  
\EOPlyf8x  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   ad'C&^o5  
.lIkJQ3d  
　　贷：银行存款 936   7~7_T#dTh  
` =VN\W^&  
　　借：库存商品 600   J#jx)K!  
FvV:$V|  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   V~_aM@q1  
R,KoymXP  
　　③补提坏账准备   _!?iiO  
Uh8c!CA8:\  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   Fun+L@:;  
>Mc,c(CvU  
　　贷：坏账准备　　　　400   gDBdaxR<  
LFT)_DG7(  
　　④诉讼案   , pMH`  
L[cl$pYV  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   O'~;|-Z<  
>r
~!'Pd!  
　　贷：预计负债　　　　50   *:hHlH* t1  
p:CpY'KV_  
　　借：预计负债　　　　200   cuW&X9\m,  
C6cEt5  
　　贷：其他应付款　　　200   %W:]OPURK  
1*ui|fuK  
　　借：其他应付款 200   tv8}O([  
QocR)aN=+  
　　贷：银行存款 200   V [KFZSA  
l~i&r?,]^  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   FCMV1,  
!e0~|8  
　　借：利润分配——未分配利润　650   t/L:Y=7w  
s6| S#  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   P<{N)H 2r  
<u%&@G$F>  
　　甲公司 2004年度 利润表 BA t0YE`-,  
f hS4Gb_  
-OPJB:7Z  
*aT \V64  
　　其中： T\Ld)'fNv  
>V1v.JH  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； {e'V^l.v  
,ThN/GkSC  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； ,2?Sua/LD  
sAec*Q(R  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； .PJ
CBTe  
oz[: T3oE>  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； N5\]VCX  
eQQ*ZNG  
　　营业费用=2400+250=2650； NwPC9!*  
]E! b&  
　　管理费用=6600+400+800=7800； 01/yog
 
2J5RZg9jL  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； <W<>=vDzyE  
 8%W(",nd  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； N(@B3%H2/J  
MmPLJ  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； aHdXlmL  
"Gh5 ^$w?j  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     F vt5vQ  
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