[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: _7"W\gn:9  
_v=WjN  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   9x^ /kAB  
Afhx`J1KO  
　　①向A公司销售R电子设备   G /3lX^Z>  
?!j/wV_H  
　　借：银行存款　　　　702   d4h(F,K7V  
UXB8sS*wQ?  
　　贷：预收账款　　　　702   iwjl--)@K  
UuC"-$:  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   ',s7h"  
NWwtq&pz2  
　　②向B公司销售X电子产品   [#6Esy8|  
!,!tNs1 K  
　　借：银行存款 　　150   ;~$ $WU  
'<D}5u72  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   cE>/iZc  
%
vYlu%c<  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   +9rbQ?'  
&0Zk3D4  
　　借：主营业务成本　　　125   &:f'{>3 z  
t\d;}@bl  
　　贷：库存商品　　　　　125   s:F+bG}|  
PlRs-%d  
　　借：主营业务收入　　　10   Prx s2 i 8  
A2_3zr
E  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   rPvX8*)tV  
pdqa)>$  
　　贷：应收账款 　 11.7   3v+}YT{>b  
"hY^[@7 W  
　　③境外销售   !r
GI),  
@@mW+16  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   s\FNKWQ  
-+@~*$ d  
　　贷：主营业务收入 992.4   ~0GX~{;r  
7$P(1D4  
　　借：主营业务成本 820   6v)eM=   
B_jI!i{N%o  
　　贷：库存商品 820   v+o3r]Y6  

TEZqAR]G  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   5MU@g*gj,C  
Z*"t]L  
　　借：财务费用　　2.4   0MGK3o)  
S%#Mu|  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   k r^#B^  
luog_;{h+  
　　④向C公司销售电子监控系统   Cs=i9.-A  
Bin&:%|9?  
　　借：银行存款561.6   D|3QLG  
Xb 1^Oj  
　　贷：预收账款561.6   m?G+#k;K  
\ jdO,-(  
　　借：安装成本540   ZaindX{.1  
Cms"OkN  
　　贷：银行存款20   RW8u0 ?b  
B#
n}y  
　　库存商品520   bGO_y]Pc  
|q)Q<%VS'  
　　⑤收取控股股东资金使用费   ED&KJnquWJ  
RVy87_J1  
　　借：银行存款　　　240   -z1
o~ ~  
F$p,xFH#  
　　贷：财务费用 　 90   [c )\?MWW  
!&%bl  
　　资本公积 150   Z9bPj8d  
Ll48)P{+}V  
　　⑥支付D公司售后回租租金   me\)JCZpb{  
I@v.Hqg+7  
　　借：固定资产清理　756   1&E&8In]$r  
WTN!2b  
　　累计折旧 　 　108  
:b)@h|4  
S@-X?Lu  
　　贷：固定资产　　　864   RlIqH;n  
8Wp1L0$B  
　　借：银行存款1000   )+R3C%  
( h,F{7  
　　贷：固定资产清理1000   -8e
tH&  
J1MnkxJmpQ  
　　借：固定资产清理 244   13 p
0w
 
NPabM(<`  
　　贷：递延收益　　　244   l%/, Ef*3  
Yb/
^Qk59  
　　⑦为E公司单独设计软件   \?}.+v  
l
ph_cY3p  
　　借：预收账款　336   6Z: |"AwC2  
(b!DJ;(O9  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   yB[LO(i  
cH ?]uu(  
　　借：其他业务支出　　　266   2N#L'v@g=+  
A(5? ci  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   (avaTUMOqy  
2Ta F7Jn  
　　⑧视同买断及以旧换新   ]ORat.*0[T  
{'[1I_3  
　　借：委托代销商品90   IC~D?c0H:  
qxh\umm+2  
　　贷：库存商品90   I`1=VC]^8  
4 -W?u51"  
　　借：银行存款　113   d~%Rnic6*  
Kz;VAH  
　　库存商品　　4   oQO3:2
a  
#UIg<:  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   &*~ WK  
Uy=eHwU?J  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   54&2SU$kx  
K`3cH6"L6  
　　借：主营业务成本　　75   yKJp37R  
O;"%z*g.  
　　贷：委托代销商品　　75   FT6cOMu  
9X~^w_cdk  
　　⑨销售分公司商品   #'oK
krl  
hBw~l?G  
　　借：银行存款　　6458.4   __[q`  
L3\{{QOA  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   -Zh+5;8g  
!JA63  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   oY: "nE  
glpdYg *  
　　借：主营业务成本4200   LV0{~g(!%  
'M{_S  
　　贷：库存商品　　4200   WM g^W(  
s+11) ~  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   W` V  
2o;M:+KQ)  
　　①以存货和现金抵偿债务   wv$=0zF  
z?^p(UH  
　　借：营业外收入 　89   @lI/g  
9S^-qQH3}  
　　贷：资本公积　　89   t30V_`eQ  
) AIZE?oX  
　　或   :H{8j}"  
7E'C o|  
　　借：应付账款 　　　　－400   (;h\)B!o  

W~4|Z=f  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   ZmDr$iU~  
\l~h#1|%;s  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   &nYmVwi?"Q  
|^{IHF\  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   )yk LUse+  
i F Ab"VA  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   \BDNF<_  
h)rHf
3:  
　　借：应付账款 　400   WJ@,f%=<~  
9}-,dgAB  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   O-k(5Zb  
&'R]oeag  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   11uqs S2  
$f%_ 4 =  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   7iJlW
&W  
8c#*T%Vf  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   G7yxCU(I\  
<8Ad\MU  
　　②非货币性交易   bm^ou#]|  
8LL);"$  
　　借：主营业务收入　　120   ~(c<ioIf  
A -<qr6q  
　　贷：固定资产　　　 16   83h6>D b  
x>Kem$z  
　　主营业务成本　 104   S=o/n4@}  
_%x|,vo`(  
　　或   `i
s6\RH  
{974m` 5  
　　借：固定资产　　　　－140.4   Uhf -} Jdw  
3,GSBiK3}  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   k~H-:@  
,J[sg7vcv  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   qdOS=7]W  
3wK)vW  
　　借：主营业务成本　　－104   Eb*DP_  
0-@waK  
　　贷：库存商品　　　　　－104   49CMRO,T  
3 . @W.GG8  
　　借：固定资产　　　　　124.4   (C!fIRY  
MRs8l  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   OIN]u{S  
*d@}'De{8  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   :`_wy-}V  
bo]k9FC  
　　③售后回购   /OViqZ;9  
L)Kn8  
　　借：主营业务收入 1000   (A1!)c  
U\51j  
　　贷：主营业务成本 560   ?L_#AdK  
pPh$Jvo]  
　　待转库存商品差价 440   &4]%&mX)-  
B6
4%| S  
　　借：财务费用　　　　　　5   nwz}&nR  
xe 6x!  
　　贷：待转库存商品差价　　5   ^E5Xpza  
,]o32@  
　　或   #u#s'W  
$?
0<rvGJ  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   @%RDw*L(  
@~zhAU!  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   7^S&g.A  
vq x;FAqZ  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170    Q}G  
!j\y t  
　　借：主营业务成本　　　－560   wjY3:S~  
i<-#yL5  
　　贷：库存商品 －560   wZ29/{,  
Q7i^VN  
　　借：银行存款　　　1170   WWD\EDnS  
_))_mxV{  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   S 0\:1B  
Q5baY\"9^  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   No j6Ina  
8^+Qn/b_%  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   7kleBDDT  
Dj?95Z,r  
　　借：财务费用 5   ?eeE[F  
^8B#-9Ph b  
　　贷：待转库存商品差价 5   w!%Bc]  
b>G!K)MS3  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   !G,Ru~j5:  
%]d^B|  
　　④专利权侵权诉讼   7 pp[kv;!G  
&EZ28k"x  
　　借：营业外支出200   %$S.4#G2  
Hz28L$  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   )R,*>-OPJL  
]l`?"X|^  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   3xbA]u;gp  
E}yl@8g:#  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   Ws'3*HAce  
~G,n>  
　　②销售退回   P3);R>j  
KK/~W  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   `2 Z
  
4WU 6CN  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   Z-Zox-I1}-  
9^>nZ6  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   "rBo?%:  
<{:$]3  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   eCdMDSFO3  
q=Q5s?sQc  
　　贷：银行存款 936   HSq&'V  
L~CwL  
　　借：库存商品 600   R8?Xz5  
rWAJL9M  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   pv;}Sv$ ]-  
D<C ZhYJ  
　　③补提坏账准备   (hs [B4nV  
(?;Fnq  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   HS>Z6|uLY  
Q(>89*b&  
　　贷：坏账准备　　　　400   gtqgf<mS  
5o'V}  
　　④诉讼案   j8_WEjG  
ney6 N@  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   /5EM;Mx  
G"3D"7fa  
　　贷：预计负债　　　　50   ze{  
-}4<P}.5T  
　　借：预计负债　　　　200   vSX71  
L1 O\PEeT  
　　贷：其他应付款　　　200   aU4v-9@U8  
k[&+Iy  
　　借：其他应付款 200   ok  iI:  
q!t_qX7u  
　　贷：银行存款 200   $x)C_WZj?  
s:~3|D][  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   now\-XrS  
c>,|[zP{  
　　借：利润分配——未分配利润　650   | Rf4^vN  
_r^Cu.[7  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   UPfH~H[1)  
L*"Q5NzB]  
　　甲公司 2004年度 利润表 !:'%'@uc  
Z4b<$t[u  
*$0uAN  
j|N;&s`  
　　其中： {R5Q{]dK3  
0Rz'#O32V  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； sL[&y'+  
%3M1zZY  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； ""|vhgP  
K&0'@#bE\  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； eZ'J,;  
9TuE.  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； p(g0+.?`~  
X~
(%Y#6  
　　营业费用=2400+250=2650； ^rO3B?_  
f|P%  
　　管理费用=6600+400+800=7800； YII1Z'q  
$[x2L s~  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； ,HO~NqmB4  
Oc8]A=M12  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； -rb]<FrL^  
|1 iCt1~U  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； Lf`LFPKb  
3GqvL_  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     PQ9.aJdw@-  
;-Fr^|do y  
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