[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: &h)yro  
..5CC;B  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   f~R(D0@  
tSUEZ62EY  
　　①向A公司销售R电子设备   ^ VyKd  
'GWN~5  
　　借：银行存款　　　　702   "+nRGEs6  
9;u@q%;!k  
　　贷：预收账款　　　　702   &PHTpkaam  
An0|[uWH  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   -d/ =5yxL  
V)k4:H  
　　②向B公司销售X电子产品   Q&tG4f<  
lrE5^;/s1  
　　借：银行存款 　　150   GL}]y -f  
*:7rdzn  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160  
Mfuv0P~  

pah'>dAL  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   + 3BN}  
iWkWR"ysy  
　　借：主营业务成本　　　125   \*?~Yj #  
_;
y9
$"A  
　　贷：库存商品　　　　　125   {}przrU^c  
O=t_yy  
　　借：主营业务收入　　　10   a58H9w"u)  
; DR$iH-F  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   jB2[(  
#zs~," dRv  
　　贷：应收账款 　 11.7   V f&zL Sgr  
|wMN}bq|T  
　　③境外销售   %wy.TN  
g$-PR37(  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Sz`,X0a  
2]*OQb#O6e  
　　贷：主营业务收入 992.4   M|h3Wt~7  
%sP*=5?vA  
　　借：主营业务成本 820   9cF[seE"0  
/{_:{G!Q0  
　　贷：库存商品 820   hn@08t G  
U7F!Z( 9  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：  
#
trK^(  
 mq.`X:e  
　　借：财务费用　　2.4   kDioD  
+ &Eq k  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   gr2U6gi  
Zu[su >\  
　　④向C公司销售电子监控系统   DyQy^G'%l  
ou
Q T  
　　借：银行存款561.6   rM%1GPVob  
C&%_a~  
　　贷：预收账款561.6   ^ZcGY +/~  
g!|kp?  
　　借：安装成本540   ^n z.j  
C1)!f j=  
　　贷：银行存款20   wP@(?z  

N4!O.POP  
　　库存商品520   x 9fip-  
1Pu~X \sO  
　　⑤收取控股股东资金使用费   8nV+e~-w  
?:q*(EC<  
　　借：银行存款　　　240   I\ob7X'Xu!  
NX rlk  
　　贷：财务费用 　 90   rEWb"  
}Sv:`9=  
　　资本公积 150   W|mo5qrLS2  
U
5 de@Y  
　　⑥支付D公司售后回租租金   DvvK^+-~  
TC*g|d @b  
　　借：固定资产清理　756   f]CXu3w(J  
;.980+i1  
　　累计折旧 　 　108   Fx.=#bVX7  
m{HS0l'  
　　贷：固定资产　　　864  
q/,O\,  
H.MI5O(Q  
　　借：银行存款1000   8d'0N  
~9@UjQ^)F  
　　贷：固定资产清理1000   ?e 4/p  
?UoBV$  
　　借：固定资产清理 244   b\2 ds,  
~4'$yWG  
　　贷：递延收益　　　244   rey!{3U  
&^jXEz;  
　　⑦为E公司单独设计软件   Avb\{)s+  
Gd85kY@w7  
　　借：预收账款　336   VOLj>w  
s$j,9uRr  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   zO6oT1I  
P*j|.63  
　　借：其他业务支出　　　266   wibNQ`4k  
SmO~,2=  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   J|73.&B  
`ERz\`d~Y;  
　　⑧视同买断及以旧换新   ]Y&VT7+Z  
eaU  
　　借：委托代销商品90   "w<#^d_6  
kAUy mds;O  
　　贷：库存商品90   8quaXVj^a  
S_H+WfIHV'  
　　借：银行存款　113   >A"(KSNL  
v]UwJz3<  
　　库存商品　　4   |[8Th4*n  
`R^gU]Z,  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   1'8YkhQ2a  
)^hbsMhO  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   t]G:L}AOl  
4*;MJ[|  
　　借：主营业务成本　　75   f$QNg0v  
_+MJ%'>S
 
　　贷：委托代销商品　　75   \  Cj7k^  
jPkn[W# 6  
　　⑨销售分公司商品   *oix6  
E]r?{t`]  
　　借：银行存款　　6458.4   owv[M6lbD  
,V}WM%Km  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   lyhiFkO iH  
\i&<s;  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   *LY8D<:zs  
S+lqA-:  
　　借：主营业务成本4200   veECfR;  
5"H=zJ=r  
　　贷：库存商品　　4200   K*dCc}:`  
W2!+z{:m  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   #g!.T g'  
2X&qE}%k S  
　　①以存货和现金抵偿债务   _)-o1`*-  
,/unhfs1q  
　　借：营业外收入 　89   Flb&B1  
aw>#P   
　　贷：资本公积　　89   /Z4et'Lo  
Dvln/SBk  
　　或   *X}`PF   
&%Tj/Qx  
　　借：应付账款 　　　　－400   |4`{]2C  
/qw.p#  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   #`s"WnP9'!  
\73ch  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240    9gZ$
 
wz8yD8M  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   kcxAd   
}ad|g6i
`  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   BDVtSs<7  
SgOheN-  
　　借：应付账款 　400   P0b7S'a4!  
|Q>IrT  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   1BEHw?dLU  
vvOV2n.WD  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   syK^<xa  
T
[j,UkgGo  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   dgePPhj  
?bu>r=oIO]  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   LOJAWR9$^U  
rVsJ`+L  
　　②非货币性交易   +nGAz{&@r%  
E4xa[iZ  
　　借：主营业务收入　　120   #LOwGJ$yVz  
bN@ l?w  
　　贷：固定资产　　　 16   Lj;2\]
 
`P ,d$H "  
　　主营业务成本　 104   xN%K^Tree  
CJI ~_3+K  
　　或   ;A!BVq  
@s^-.z  
　　借：固定资产　　　　－140.4   Sa5G.^
XI  
@\I#^X5lv  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   FxtI"g\0  
dcT80sOC  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   X[TR3[1}  
gPc=2  
　　借：主营业务成本　　－104   7=, ;h  
&jr3B;g!C  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Z EO WO  
^sg,\zD 'X  
　　借：固定资产　　　　　124.4   sn>~O4"  
Mb7I[
5v  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   {FTqu.  
\D&KC,i5f  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   B?o7e<l[  
q"_QQ ~  
　　③售后回购   61 ~upQaR  
}4S6Xe  
　　借：主营业务收入 1000   A.w:h;7  
CVR3 A'  
　　贷：主营业务成本 560   H 7 ^/q7  
uRe'%?W  
　　待转库存商品差价 440   YT8F#t8  
7j)8Djzp|  
　　借：财务费用　　　　　　5   *HB-QIl  
s&J]zb`  
　　贷：待转库存商品差价　　5   j1HW._G  
XBw)H  
　　或   dGTsc/$  
5ms(Wd  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   /JU.?M3 5  
IdxzE_@  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   pFz`}?c0  
!$>
R j  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   xi;`ecqS<  
HLHz2-lI  
　　借：主营业务成本　　　－560   #yvGK:F  
y L~W.H  
　　贷：库存商品 －560   5+ MS^H  
dcWD(-  
　　借：银行存款　　　1170   xA[mm  
vgN&K@hJ  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   $7A8/#  
B^jc3 VsR  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   -`TEVS?`l  
$]2vv
r  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   GNJj=1Lsd  
^L&iR0  
　　借：财务费用 5   G;XxBA  
xFg>SJ7]  
　　贷：待转库存商品差价 5   ;mKb]  
'(jG[ry&T  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   qA5r  
Ef13Q]9|  
　　④专利权侵权诉讼   &Z|P2dI  
=zs`#-^8  
　　借：营业外支出200   _/<x  
@2v_pJy^  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   Tkgs]q79  
H~z`]5CN  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   I[X772K  
d9 |<@A  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   G'aDb/  
1D!<'`)AY  
　　②销售退回   liz~7RY4  
K@w{"7}  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   k~FRD?[u  
?p8_AL'RS  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   gt w Q-  
D*|Bb ?  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   x.R4%Z  
G9<X_  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   uOdl*|T?  
0h7r&t%YsV  
　　贷：银行存款 936   Jma1N;d  
5bpEYW+  
　　借：库存商品 600   CF5`-wj/#  
(7=9++uU  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   :tv,]05t  
hpL;bM'  
　　③补提坏账准备   sZF6h=67D  
3=]sLn0L  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   x{WD;$J  
L5:$U>H(  
　　贷：坏账准备　　　　400   I`4*+a'q&  
cDH^\ -z  
　　④诉讼案   T0 rGM  
))'<_nD  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   *,WU?tl&  
_n>,!vH  
　　贷：预计负债　　　　50   1c{DY  
xe&i^+i  
　　借：预计负债　　　　200   ;q6Ki.D  
O]1(FWYy  
　　贷：其他应付款　　　200   0F><P?5  
Bh]P{H%  
　　借：其他应付款 200   jPW#(3hoE  
s#=7IH30  
　　贷：银行存款 200   ,',o'2=!  
P1' al  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   !H>R%g#28_  
nt7.?$  
　　借：利润分配——未分配利润　650   _[ZO p ~  
BbS
4m  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ZSd4z:/  
(n9gkO&8"  
　　甲公司 2004年度 利润表 55 c|O  
j9+w#G]hV  
63
,H{  
!^Y(^RS@  
　　其中： }s<4{:cv+  
`(/w y  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； OMg
<V  
2Dj%,gaR  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； ur7q [n  
@A^;jk  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； naznayy  
]G< Vg5  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ^\&e:Nkh  
/,Re"!jh  
　　营业费用=2400+250=2650； R/>@ +  
HYSIN^<oy  
　　管理费用=6600+400+800=7800； 2{G:=U  
(|1A?@sJ#h  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； mmRJ9OhS  
)*x6 FfTUd  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； i3'9
>"`  
;&-k#PE]/H  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； ocS5SB]8  
q2:6QM&  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     !LN?PKJ  
FNY8tv*/x  
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