标准答案:
tc|PN+v; `uof\D<'] （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
<dKHZ4 7NMy1'-q ①向A公司销售R电子设备
)B9 /P >c | vPU]R>6 借：银行存款 702
O9P4r*prA s>I~%+V.?: 贷：预收账款 702
xq
pq|U bcYGkvGbO 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
v:gdG|n" ` $ Y%c1; ②向B公司销售X电子产品
Kw =RqF o&)v{ q 借：银行存款 150
aQj"FUL NpH:5hi 贷：主营业务收入 160
wCEcMVT (,R \6 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
13p.dp` i3v g7V. 借：主营业务成本 125
7po;*?Ox J6mUU3F9f 贷：库存商品 125
L>n^Q:M wWVB'MRXB, 借：主营业务收入 10
2i$_ ,[fi (7C$'T-ZK 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
XG!^[
ZDs #!C|~= 贷：应收账款 11.7
OyQ[}w3o| ui80}% ③境外销售
-U{!'e8YiN &-L9ws 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
D^S"6v" z ^[VEr"X 贷：主营业务收入 992.4
b
Q-n<Lx v.53 fx 借：主营业务成本 820
Ch)E:Dvq
6 xD
9ZL 贷：库存商品 820
sWKv> bx BKK@_ B" 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
n5Mhp:zc, 8:U0M'}u> 借：财务费用 2.4
bsc#Oq] y*E{
X 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
Pf~0JNnc ~i0>[S3 ' ④向C公司销售电子监控系统
w{riXOjS4 USJ4Z 借：银行存款561.6
C'PHb o: E( *S]Z[ 贷：预收账款561.6
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W`hhJ Gh}* <X;N 借：安装成本540
g&\;62lV% "?6R"Vk?: 贷：银行存款20
ypNe TR$4 p2gu@! 库存商品520
bYYjP.rcF dKmPKeJM ⑤收取控股股东资金使用费
|!J_3*6$>* rS0#]Gg 借：银行存款 240
7
6HB@'xY MfraTUxIo/ 贷：财务费用 90
Mo]iVj8~ X*a7`aL 资本公积 150
(L!u[e0[# [OFT!=.y & ⑥支付D公司售后回租租金
Ls*Vz,3!5 xR;z!Tg) 借：固定资产清理 756
Q'[~$~&` d>/4z#R}- 累计折旧 108
{JM3drnw I]B9+Z?xo 贷：固定资产 864
0Qg%48u xOZv
Q\% 借：银行存款1000
OA7=kH@3c ZJQkZ_9@2 贷：固定资产清理1000
fN
1 :'d Cyud)BZvm 借：固定资产清理 244
R %JEx3)0m 1?r$Rx<R 贷：递延收益 244
1(kd3 qX lEpPi @2PK ⑦为E公司单独设计软件
}'\M}YM !9^GkFR6n 借：预收账款 336
R!WeSgKCs x!onan 贷：其他业务收入 336（480×70%）
>Lz2z lZI !)c0 借：其他业务支出 266
gIcPKj"8${ TSsx ^h8/
贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
:$QwOz^N* V. [b${ ⑧视同买断及以旧换新
;8gODj:dO 'YEiT#+/ 借：委托代销商品90
l> >BeZ UL" <V 贷：库存商品90
/ `w'X/'VJ &HJ~\6r\ 借：银行存款 113
=II
E]<z i{PX= 库存商品 4
h#8 {fr)6 s3M#ua#mX 贷：主营业务收入 100
U7G|4( <pUc(
tPoz 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
Bc#6mO- W *D* \E 借：主营业务成本 75
J1Y3 >40 -A Nq!$E 贷：委托代销商品 75
/zV0k W>N wSs78c = ⑨销售分公司商品
fVBRP [, N?Ss/by8Sg 借：银行存款 6458.4
~0 n9In% m$$9 8N 贷：主营业务收入 5520
PvdR)ZE m }Z\+Qc<< 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
"( ?[$ R c>
Ljv('bj 借：主营业务成本4200
. LNqU#a v aa
Z 贷：库存商品 4200
R7 By=Y!t 4>@-1nt} （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
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cB Eb9M ;u ①以存货和现金抵偿债务
z~a]dMs"(P o=(>#iV M 借：营业外收入 89
]9pcDZB Va'K~$d_ 贷：资本公积 89
o r] s FkT % -I 或
e 3>k" 5(OF~mX# 借：应付账款 －400
O~&l.>?? L:EJ+bNG 贷：银行存款 －20
8 _[f#s`) S[M\com' 库存商品 －240
K#{E87G( E0S[TEDa] 营业外收入 －89
?hpk)Qu WJL,L[XC 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
L
jxn}):[ -.WVuc` 借：应付账款 400
J XnPKAN VVje|T^{Z 贷：银行存款 20
f:g<Bz=u)* $RSVN? 库存商品 240
3/ @'tLtN ^q$vyY
资本公积 89
efP2 C\ PX'I:B]x* 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
}Mo9r4} j|(bDa4\ ②非货币性交易
7 3(T+6` ?8 C+wW 借：主营业务收入 120
osX23T~- n*6',BY 贷：固定资产 16
|@-WC . #(*WxVE 主营业务成本 104
(A &@
< x{
*!"a> 或
z(orA} [ A?|cJ"N 借：固定资产 －140.4
90aPIs- c)
E[K-u 贷：主营业务收入 －120
qc'tK6=jp L{f P_DIa 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
.Na>BR\F
IL:"]`f* 借：主营业务成本 －104
. Um%6a-
::T<de 7 贷：库存商品 －104
,
n!xzoX_ Yhw* `"X 借：固定资产 124.4
q%:Jmi> TcfBfscU 贷：库存商品 104
D#t5* bwK sqZH k+<% 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
#1bgV }5tn ③售后回购
F5<{-{Ky 56_KB.Ww~ 借：主营业务收入 1000
\ ]OD pi
2 4QZy-a*tA 贷：主营业务成本 560
QT&{M
#Ydn usTCn3u 待转库存商品差价 440
^:)&KV8D | Xp?Z;$r$ 借：财务费用 5
t+(CAP|, eu: _ V+ 贷：待转库存商品差价 5
M7> \Qk #*]=
%-A 或
6HqK% ( "D N `@ 借：银行存款 －1170
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d4 G\NCEE'A 贷：主营业务收入 －1000
w9PY^U.Y3e
86 I* 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
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aEp88u Mk9 kGP% 借：主营业务成本 －560
TnaIRJ\B vZDQ@\HrC 贷：库存商品 －560
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~pIv N R[mzJv 借：银行存款 1170
2$ rq 68!f cK 贷：库存商品 560
r4lG 5dV =%
JDo 待转库存商品差价 440
:ZIcWIV- UK<"|2^sT 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
XN0Y#l yN o8R[M 借：财务费用 5
^ 9RBG#ud Vi|jkyC8 贷：待转库存商品差价 5
#"M Pe4 @&W?e?O ~G （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
QaO`:wJj D{l((t3 =T ④专利权侵权诉讼
NE4fQi?3
k
WtUj 借：营业外支出200
L' pZ E )E! 贷：预计负债——未决诉讼 200
HlSuhbi'@ Wd}mC <rv1 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
`+o.w#cl 5xHiq &d.E （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
WI,=?~- 7 a<qP=J ②销售退回
D.6dPzu ` Uk2q,2 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
% ze1ZWO{ & B4U) 应交税金-应交增值税（销项税额）136
z Y|g#V- D=>^m =?0 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
t_rDX hM -DnK )u\@ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
@^%_ir( bSghf"aN 贷：银行存款 936
-!cAr
< ^IpiNY/%Q 借：库存商品 600
9F](%/ zF r} $ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
\G@6jn1G( n:D*r$ C|p ③补提坏账准备
F udD Fzs'@* 借：以前年度损益调整――管理费用400
VWv0\:,G (<X dj ^v 贷：坏账准备 400
}j1Zk4}[x 0Y 2^}u@5 ④诉讼案
m4wTg
8LJ Ol9 fwd 借：以前年度损益调整――营业外支出50
;NeP&)Td 7nz +n# 贷：预计负债 50
m[ j3s=Gr |q2lTbJ 借：预计负债 200
cv A\C _ Ekme62Q>u 贷：其他应付款 200
ef;L|b%pp L"I] mQvd 借：其他应付款 200
@t8kN6. ] <3?=$ 贷：银行存款 200
EiN)TB^] +[
/r
^C 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
X); Zm7 A'1AU:d 借：利润分配——未分配利润 650
5
]l7 Z35 "D(8]EG= 贷：以前年度损益调整 650
1cBhcYv"
M %s$F@ 甲公司 2004年度 利润表
TrU@mYnE _ D9@<+MS* Zw][c7% D(6x'</>? 其中：
Gc!8v }[7J \%Rta$ O?S 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
[=6~"!P} !muYn-4M 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
-Q PWi2:k (mIJI,[xn 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
2^#UO=ct j&
iL5J; 其他业务利润=100+336-266+50=220；
YG~ o 0"psKf' 营业费用=2400+250=2650；
?s) sPM? pEj^ x[b`^ 管理费用=6600+400+800=7800；
kj!7|1i2 LDEW00zL
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
asN
} a@y5JxFAy 营业外收入＝860－89+50＝821；
YOV4)P" Z/kaRnG[@t 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
E(!6n= qR iEVA[
xy=D 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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"LF &^n> ZY, 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
