[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: mn,=V[f  
<`^>bv9  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   ]eORw$f  
\"{/yjO|4  
　　①向A公司销售R电子设备   
#=>kw^5  
eDvXU_yA  
　　借：银行存款　　　　702  
\q|e8k4p  
_zAc 5rS  
　　贷：预收账款　　　　702   CA'hvXb.  
Ebmqq#SHjX  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   BZ8h*|uT"  
\0xzBs1!  
　　②向B公司销售X电子产品   q|m#IVc  

xy2eJJq  
　　借：银行存款 　　150   ,|=iv  
:6qU SE  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   !NQf< ch  
*T1L)Cp  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   L+`}euu5  
$H %+k?  
　　借：主营业务成本　　　125   (2&K(1.Y  
.f[\G*   
　　贷：库存商品　　　　　125   zhD`\&G.  
-uS7~Ww.a  
　　借：主营业务收入　　　10   +/1P^U /  
X*D5y8<  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ~6pCO
S}  
4p0IBfVG  
　　贷：应收账款 　 11.7   V~tu<"%  
n$A(6]z5O  
　　③境外销售   4?*`:  
"y3dwSS  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   ?3e!A9x  
R;N>#_9HU  
　　贷：主营业务收入 992.4   7zi^{]  
Ji)a%j1V9  
　　借：主营业务成本 820   t~udfOvY  
:5n"N5Go  
　　贷：库存商品 820   _j|n}7a  
gPn%`_d5  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   c viN$oL  
9^=t@  
　　借：财务费用　　2.4   ahz@HX  
` Mv5!H5l  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   Yn?2,^?N  
a93d'ZE-X  
　　④向C公司销售电子监控系统   co(fGp#!  
;Ln7_  
　　借：银行存款561.6   UOOR0$4  
(&a3v  
　　贷：预收账款561.6   !S$oaCxM  
s}pGJ&C  
　　借：安装成本540   z.\[Va$@l  
2Q;Y@ %G  
　　贷：银行存款20   [0%Gu5_\  
"m\UqQGX  
　　库存商品520   A,A-5l<h]?  
t8wz'[z  
　　⑤收取控股股东资金使用费   !SD [6Z.R  
u"CIPc{Sr  
　　借：银行存款　　　240   UO7a}Tz<  
?
geWR_Z  
　　贷：财务费用 　 90   5i wikC=y  
Rqd%#
v  
　　资本公积 150   R*c0NJF
 
M<|~MR  
　　⑥支付D公司售后回租租金   ,nuDoc  
ct|'I]nB.h  
　　借：固定资产清理　756   |] f"j':  
:[ZC-hc\  
　　累计折旧 　 　108   LMhY"/hAXa  
1V?Sj
  
　　贷：固定资产　　　864   5IB:4zx^h  
Rh-8//&vZ/  
　　借：银行存款1000   yvH#1F`{q  
P*qNRP%  
　　贷：固定资产清理1000   th>yi)m  
>t6'8g"T  
　　借：固定资产清理 244   \]d*h] Hms  
t&?v9n"X  
　　贷：递延收益　　　244   \t~u :D  
wW)&Px n  
　　⑦为E公司单独设计软件   ![."xHVeL  
=B 4gEWR  
　　借：预收账款　336   XC8z|A-@  
?p/kuv{\o#  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   B}xo|:f!zj  
gQcr'[[a  
　　借：其他业务支出　　　266   DF&jZ[##  
c75vAKZ2  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   >p+gx,N  
KzH}5:qI  
　　⑧视同买断及以旧换新   T`2fPxM:cZ  
zR/p}Wu|!  
　　借：委托代销商品90   TB3T:A>2  
cB"F1~z  
　　贷：库存商品90   jU9zCMyNF  
m^s2kB4A[  
　　借：银行存款　113   F~ - S3p  
xo"4mbTV  
　　库存商品　　4   z E7oc ul  
Q*J ~wuE2  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   qt&"cw  
nO7o7bc  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   u5)A+.v  
rp[oH=&  
　　借：主营业务成本　　75   _ JJ0pc9t  
J5_ qqD)  
　　贷：委托代销商品　　75   LB ^^e"  
%TggNU,  
　　⑨销售分公司商品   %a6]gsiv2<  
hFPRC0ftE  
　　借：银行存款　　6458.4   ).`a-Pv  
_e@qv;*  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   wyhf:!-I  
_!g NF=  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   D]`B;aE>A*  
8gKR<X.G  
　　借：主营业务成本4200   *UxB`iA  
GB0b|9(6D"  
　　贷：库存商品　　4200   hAD
b]O  
- 5W
t9  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   :XY3TI  
<`p'6n79  
　　①以存货和现金抵偿债务   ?m7"G)  
(cew:z H  
　　借：营业外收入 　89   e.YchGTQ  
KX}dn:;(3  
　　贷：资本公积　　89   _89G2)U=C  
)Is*- W  
　　或   Wn#JYp  

c]
0  
　　借：应付账款 　　　　－400   |0!97*H5  
` A{~}6jw  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   kb\v}gfiD/  
(_5+`YsV  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   m@2xC,@  
;{7lc9uRj  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   10a*7 L  
P87Fg  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   ~\IDg/9Cj  
c,%>7U(w_  
　　借：应付账款 　400   `i^1U O  
R[-:-8  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   <%f%e4 [  
fw};.M  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   RSee z P6#  
0J-ux"kfI  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ~{!!=@6  
=w?cp}HW  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   &-Y:4.BXZ  
Sf:lN4  
　　②非货币性交易   _1%^ibn  
rAdcMFW  
　　借：主营业务收入　　120   k<hO9;#qpL  
SLB iQd.  
　　贷：固定资产　　　 16   Vta;ibdeqW  
o=2`N2 AL  
　　主营业务成本　 104   u"|nu!p`  
M_)T=s *  
　　或   1T?%i  
>2a#|_-T  
　　借：固定资产　　　　－140.4   Rp9iX ~A`e  
x G"p.  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   P.J}\;S T  
3yX^R^`  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   l7um9@[4  
' Em($A(  
　　借：主营业务成本　　－104   },ZL8l {  
=#fvdj  
　　贷：库存商品　　　　　－104   MT gEq  
!]T|=yw  
　　借：固定资产　　　　　124.4   <v^.FxId  
(ajX;/  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   x
;aZ&  
jzp%.4/j  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   LEa:{s<:  
M$A
!
 
　　③售后回购   I2Q?7p  
3=I Q  
　　借：主营业务收入 1000   cIkLdh   
UG$i5PV%i  
　　贷：主营业务成本 560   4B pm{b  
7w({ GZ   
　　待转库存商品差价 440   T^SOq:m&  
KWMH|sxO=  
　　借：财务费用　　　　　　5   akwVU\RP  
r? 7^@  
　　贷：待转库存商品差价　　5   /n=/WGl  
z05pVe/5  
　　或   i:To8kdO  
$5O&[/L  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   |Dli6K
N  
Jy$-)  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   Ceem R>\t  
^2tCDm5  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   #2iA -5  
Hu.d^@V  
　　借：主营业务成本　　　－560   tzPe*|m<  
?y
kIi/  
　　贷：库存商品 －560   Pr'py  
5#tvc4+)
  
　　借：银行存款　　　1170   <#i'3TUR  
vzPrG%Uu7g  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   <jjaqDSmz  
mmti3Y  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   S5M t?v|K  
XZJx3!~fm  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   
e9nuQ\=  
K[Kc'6G  
　　借：财务费用 5   ?:c hAN@  
Ft7l/  
　　贷：待转库存商品差价 5   `. Z".
  
u)ItML  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   N0NMRU]zT  
n $9!G  
　　④专利权侵权诉讼   -g9f3Be  
r\?*?sL  
　　借：营业外支出200   eyOAG4QTV  
pK%'S  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   8[V!e[  
nLQJ~("  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   es{ 9[RHK  
v?J2cL  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   [ aW#7  
?Eed# pb_  
　　②销售退回   ~j_H2+!  
~ i,my31  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   :.^{!  
Oi RqqD  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   X^`ld&^*({  
]T1"3 [si  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   W\/0&H\i  
x.aUuC,$x  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   . x$` i  
:Li)]qN.I  
　　贷：银行存款 936   1JY4E2Q  
V=U %P[S  
　　借：库存商品 600   SJfsFi?n  
\%(R~H  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   uPpP")  
=KMck=#B  
　　③补提坏账准备   7G(X:!  
6_7d1.wv9  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   Sq ,x@  
$%<gp@Gz  
　　贷：坏账准备　　　　400   M&L "yQA  
mmi~A<  
　　④诉讼案   ??4QDa-  
)+J?(&6  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   {u7E)Fdl  
gS!M7xy  
　　贷：预计负债　　　　50   Nt) 9-\T  
K%;O$ >  
　　借：预计负债　　　　200   Y\lBPp0{\v  
;:cM^LJ  
　　贷：其他应付款　　　200   hd900LA}  
aLr^uce]  
　　借：其他应付款 200   4o_1F).\D  
M30_b8[Y_  
　　贷：银行存款 200   Z`[j;=[  
DZvpt%q  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   d 1z   
IMBqy-q  
　　借：利润分配——未分配利润　650   {Su]P {oJ  
1i{B47 |  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   kG{(Qi  
2- )Ml*  
　　甲公司 2004年度 利润表 |KA8qQI]
%  
6;VlX,,j  
GYj`-t  
$*tuv?  
　　其中： 3B,nHU  
<1ai0]  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； Z"P{/~HG  
7+ c?eH  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； +_+_`q>]  
wH<S0vl  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； P9c1 NX\-  
zX3O_  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ]O 2_&cs  
*H;&hq  
　　营业费用=2400+250=2650； 371E S4  

a-7nA  
　　管理费用=6600+400+800=7800； i cZQv]  
y};qo'dlt  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； b*,R9  
&Zov9o:gx  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； c
45Mv_  
eudPp"Km  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； W2REwUps  
@NO&3m]  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     f}*Xz.[bCp  
D4@ =+  
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