标准答案:
6mp8v`b ^m0nInH （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
3.?G,%S5.$
bu0i # ①向A公司销售R电子设备
[B~*88T
6g*?(Y][ 借：银行存款 702
T. bn~Z#f 0 zQ~'x 贷：预收账款 702
X1 DE |"]#jx*8KC 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
5&)T[Q X` pLYLHS`* ②向B公司销售X电子产品
?D>%+rK8c "w 7{,HP 借：银行存款 150
2P3 5#QI[) O>R@Xj)M 贷：主营业务收入 160
z)%Ke~)<\@ jVlXB6[- 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
_uXb 9 d1jg3{pwA 借：主营业务成本 125
'=AqC,\# fQm 3D% 贷：库存商品 125
--OAsbr i.Rxx, *? 借：主营业务收入 10
K<wg-JgA 'p_
|Rw> 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
b=@H5XTZyK G*s5GG@Z. 贷：应收账款 11.7
m @Hg: DY g)!d03Qoy ③境外销售
`. i #3P J]W?
V vv 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
[n]C Ly46S 贷：主营业务收入 992.4
mUan(iJ U8S<wf& 借：主营业务成本 820
?_ -5W9 u+lNcyp"MW 贷：库存商品 820
mX/'Fta &?@gCVNO, 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
4Sz2
9\ X Tuz~T
_M 借：财务费用 2.4
KzZfpdI92 qrHCr:~ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
+ L [a %45*DT ④向C公司销售电子监控系统
{K N7Y"AI Skl:~'W.&| 借：银行存款561.6
V= g u'~ _ TwE ym.V 贷：预收账款561.6
i);BTwW)#] `#*` hH8 借：安装成本540
QsX`IYk [jz@d\k$_ 贷：银行存款20
: ]JMsa6 yi8AzUW
cW 库存商品520
qXprD.; } (fYYcpd,k ⑤收取控股股东资金使用费
yxtfyf|9 ' u x8K$$$ 借：银行存款 240
#/" Tb ^c9 5KNa-\ 贷：财务费用 90
i
,zZJ =a$ }S"qU]>8a 资本公积 150
c!kz wc( `z^50Vh| ⑥支付D公司售后回租租金
U#x`u|L&6 PYwGGB- 借：固定资产清理 756
>u\'k += ]n! o
a 累计折旧 108
"r=p/"4D t
*`G@Nj 贷：固定资产 864
>]HvXEdNZ| e= XC$Jv 借：银行存款1000
.?5~zet# ; e6>[Z C 贷：固定资产清理1000
D W >O]\I 4~AY:
ib| 借：固定资产清理 244
F0wW3+G as73/J 6 贷：递延收益 244
8M0<:p/ _}gfec4o ⑦为E公司单独设计软件
bZ#KfR [s[!PlazX 借：预收账款 336
CD.
XZA[ )8taM C:H^ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
Y=i_2R2e2 iA|n\a~ny, 借：其他业务支出 266
*Z+U}QhHD6 .] 0:`Y,; 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
L'$({ yO /'}FD ⑧视同买断及以旧换新
e< G[!m &k`/jl;u 借：委托代销商品90
E<p<"UjcCJ ,g 1~4,hqQ 贷：库存商品90
/eBcPu"[Vb ;Za^). = 借：银行存款 113
)afH: /I G3>|R 库存商品 4
#sv:) p 1wE` kbC< 贷：主营业务收入 100
4^*Z[6nt| 3*F|`js" 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
&?I3xzvK rc f#8 借：主营业务成本 75
* c( J
4 -%Jm-^F I 贷：委托代销商品 75
Y3ypca&P9 Va4AE)[/* ⑨销售分公司商品
DG=_E\"# ti<;>P[4 借：银行存款 6458.4
a ~k* Gd( 6J965eM'[ 贷：主营业务收入 5520
8SBa w'a w[uw hd 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
@sRb1+nn m p0 s>R 借：主营业务成本4200
<^+&A7 Q-_ !MOcF5M 贷：库存商品 4200
Kww+lgzS
T2t o!*T （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
Va/}|& 9 D7v.Xq| ①以存货和现金抵偿债务
:io~{a#.2\ C?rb}(m 借：营业外收入 89
(#Xgfb"S3 W,%qL6q V 贷：资本公积 89
(O
G>=h8? _Ry 或
>BjZ{7?Ok ]Gl5Qf:+z 借：应付账款 －400
^Uldyv/ =I $:-[( 贷：银行存款 －20
c- [IgX e PkK#H D 库存商品 －240
jYh.$g<`0+ QjsN7h&% 营业外收入 －89
?o(Y\YJf CasFj9, 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
%%Wn: c> ~gEd ( 借：应付账款 400
qjR p5 af/;D r@ 贷：银行存款 20
\U?{m)N w .Kp[ 库存商品 240
U}W7[f lc 8 =3$U+ 资本公积 89
Z?'?+48xv4 &^ =Y76 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
Eqh&<]q %U$%x ②非货币性交易
Lw{'mtm W0Q;1${ 借：主营业务收入 120
M5B?`mTl T) cbpkH4 贷：固定资产 16
84-7!< 6i g@S?5S.Av 主营业务成本 104
?tYc2R9x6" ;7yt,b5&C 或
YfH+kDT I=V]_Ik4 N 借：固定资产 －140.4
QsPL^ Ny }x:nhy` 贷：主营业务收入 －120
zj'uKBDl [M:BJ%* 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
mvBUm-X K-7i4
~ 借：主营业务成本 －104
SZC1$..2T v:Z .8m8D 贷：库存商品 －104
9,U g N:rnH:g+: 借：固定资产 124.4
Pcii Dh~/ -cWxS{vO 贷：库存商品 104
96CC5 t/:]\|]WB 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
2a:JtJLl f<( ysl1[ ③售后回购
1)h+xY YS&Q4nv- 借：主营业务收入 1000
(~n0,$ 2o-Ie/"d \ 贷：主营业务成本 560
t>%J3S>'ZV .cm$*>LW:x 待转库存商品差价 440
WUq fY?5 MQGR-W
V=5 借：财务费用 5
sMAu* NpY zN|W: 贷：待转库存商品差价 5
*.Ceb%W7C V$<5` 或
S%m$LM]NCg u:D,\`;) 借：银行存款 －1170
(SYSw%v$A 38eeRo 贷：主营业务收入 －1000
giz#(61j^ | 0/~7l 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
E 14Dq#L q U,u(E l 借：主营业务成本 －560
?)B\0` %*' sYb( g'W*' 贷：库存商品 －560
7q[a8rUdh yP za 借：银行存款 1170
Q{+&3KXH -:o4|&g<* 贷：库存商品 560
l>O~^41[ )R'~{;z } 待转库存商品差价 440
B @8
]! 8z
h{?0 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
T#e ;$\ J
M,ndl 借：财务费用 5
/^<Uy3F[p [<M~6] 贷：待转库存商品差价 5
7}e7 3 r t[w
yz8 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
u:f.g?!`" $kef_ *BQg ④专利权侵权诉讼
jRP9
e N3J;_=<4 借：营业外支出200
'{?7\+o.x 3B5GsI 贷：预计负债——未决诉讼 200
V>&WZY e1 j3X\ \ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
(}u2) 9 ]FNqNZ （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
D-tm'AP q %`[O z[V ②销售退回
J
XIxk"m r2]KP(T8| 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
E9IU ,P6a Nf<mgOAT1 应交税金-应交增值税（销项税额）136
A+&^As2 |
ao vZ/b4 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
:q0TS>l eZMDt B 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
7x IXFuu ROyG+dUy 贷：银行存款 936
y7quKv7L} `"/s," c:D 借：库存商品 600
\qA g] - D!-
78h 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
W
h^9 Aq tJ
NJ S ③补提坏账准备
1sqBBd"=PY <B?@,S> 借：以前年度损益调整――管理费用400
J7`f
ve oK5"RW 贷：坏账准备 400
6{ ql.2
Fa +y$%S4>0tp ④诉讼案
Nj<}t/ e i*We kr3Wo 借：以前年度损益调整――营业外支出50
*t JgQ[ 4Y)rgLFj 贷：预计负债 50
G98P<cyD S~9K'\vO 借：预计负债 200
H <|ilL'fX PtUea
贷：其他应付款 200
WPmH4L>T iz&$q ]P8 借：其他应付款 200
xV_,R'l _R,VNk 贷：银行存款 200
rfgkw 6 K +DgNK 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
rff=ud>Jf ZH:-.2*cj 借：利润分配——未分配利润 650
ETw7/S${ p5C:MA~* 贷：以前年度损益调整 650
yM *-e m aL9 yNj}2 甲公司 2004年度 利润表
WU wH W X0\ 2q D G234UjN% INi9`M .h 其中：
eF[CiO8F2
x}Y 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
UE-< Xu4C*]A> 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
#Sxk[[KwH* :2'y=t # 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
F3-<F_4.w R
Obo4 其他业务利润=100+336-266+50=220；
iYqZBLf{S y qaLqZ$ 营业费用=2400+250=2650；
,N[N;Uoj 77FI&*q 管理费用=6600+400+800=7800；
5s=Z A*(sY _2eRH@ T 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
gx-ib/_f1 rd*`8B 营业外收入＝860－89+50＝821；
Z*+0gJ <Y !Ez5@ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
|[)k5nUQ| WR&>AOWAD 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
BGtr= &Hq y9K U& L2 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
