[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: rv+"=g  
V H/_0  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   "-9YvB#  
e>[QF+e)y  
　　①向A公司销售R电子设备   Lt )t}0  
"2)T=vHi#  
　　借：银行存款　　　　702   F=cO=5Iz  
6
i%)'dl  
　　贷：预收账款　　　　702   4H'9y3dk  
n%Fa;!S  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   /2c?+04+  
0F"xU1z,  
　　②向B公司销售X电子产品   ~o+u:]  
1.+MX(w  
　　借：银行存款 　　150   .gB#g{5+J  
rl4-nA  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   u{si  
-C\m'
T,1  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   2`; 0y M  
m2_ B(-  
　　借：主营业务成本　　　125   ^'}Td~(  
:)+cI?\#  
　　贷：库存商品　　　　　125   >q`G?9
d2  
F](kU#3"S  
　　借：主营业务收入　　　10   %9IM|\ulp  
#/n\C  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ^T^fowt=r  
| #,b1|af  
　　贷：应收账款 　 11.7   ^ H'|iju  
P
S>k67sI  
　　③境外销售   &.d~ M
1Mz  
)%*uMuF  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   -IPc;`<  
mFT[[Z#  
　　贷：主营业务收入 992.4   hNQ,U{`;^  
?R";EnD  
　　借：主营业务成本 820   C; ! )<(Vw  
{1FYHM^  
　　贷：库存商品 820   T\OLy sc  
gbF.Q7?$u  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   )=~1m85+5B  
^Xh9:OBF  
　　借：财务费用　　2.4   BH=vI<D  
t.NG]ejZ  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   )4j#gHN\  
KnlVZn[3t  
　　④向C公司销售电子监控系统   ^58'*13ZL  
2+0'vIw}  
　　借：银行存款561.6   ) ~X\W\  
C0'Tua'  
　　贷：预收账款561.6   p3X>  
Nhs]U`s(g  
　　借：安装成本540   R:11w#m7w  
ndN8eh:OR  
　　贷：银行存款20   Ucv-}oa-?  
,rQznE 1e  
　　库存商品520   aVd{XVE  
2OEOb,`  
　　⑤收取控股股东资金使用费   ]U]{5AA6  
}nuhLt1  
　　借：银行存款　　　240   R:=i/P/  
HdLVXaD/  
　　贷：财务费用 　 90   <jfi"SJu  
Si!W@J m  
　　资本公积 150   a Z ^SK|E  
y2&G0y  
　　⑥支付D公司售后回租租金   ,_p_p^Ar\4  
aM~M@wS  
　　借：固定资产清理　756   }*;Hhbox  
<Cm:4)~  
　　累计折旧 　 　108   ?mnwD]u  
M++*AZ  
　　贷：固定资产　　　864   A:>G:X5t  
.hnGHX  
　　借：银行存款1000   s>^*GQw  
$f_Brc:n {  
　　贷：固定资产清理1000   qd " *Td  
PoQ@9 A  
　　借：固定资产清理 244   VMsAT3^w  
,0;E_i7  
　　贷：递延收益　　　244   J %URg=r  
g;Bq#/w  
　　⑦为E公司单独设计软件   .F&\xa{  
F(:+[$)  
　　借：预收账款　336   3%>"|Y
e}A  
76(&O  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   '3aDvV0  
$wAVM/u&  
　　借：其他业务支出　　　266   L3'o2@$  
xqX~nV#TB  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   ^!!@O91T  
d2Bn`VI  
　　⑧视同买断及以旧换新   &$|k<{j[<f  
=D<46T=(RB  
　　借：委托代销商品90   Ay/ "2pDZ  
e%o6s+"  
　　贷：库存商品90   r)q6^|~47  
|&o%c/  
　　借：银行存款　113   Jx(%t<2  
mS6L6)] S  
　　库存商品　　4   /&Khk #  
R@u6mMX{N,  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   %BC*h}KGH  
pu=Q;E_f[  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ^;!A`t  
52,pCyU  
　　借：主营业务成本　　75   A7 E*w  
;q59Cr75  
　　贷：委托代销商品　　75   eZk [6H  
7JQ5OC3  
　　⑨销售分公司商品   IX,/ZOZ|  
8!'#B^  
　　借：银行存款　　6458.4   zsc8Lw  
;spuBA)[X  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   1ki##v[ W8  
!i2=zlpb[  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4  
^D ;X  
%DbL|;z1  
　　借：主营业务成本4200   Z ~:S0HDP  
&1{RuV
&t  
　　贷：库存商品　　4200   w%g@ X6  
FU E/uh  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   1BmevEa)  
n'U*8ID  
　　①以存货和现金抵偿债务   {|O8)bW'  
=(3Qbb1i  
　　借：营业外收入 　89   D N GNc  
nxA Y ]Q  
　　贷：资本公积　　89   T4F}MVK  
!FX;QD@"  
　　或   -yy&q9  
(& =-o(  
　　借：应付账款 　　　　－400   pJ;J>7Gt  
'(7]jug  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   "[q/2vC  
.R#p<"$I  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   y4tM0h  
6Y>MW 4q  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   bW7tJ  
s=! y%   
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   ;$wS<zp6  
snK$? 9vh  
　　借：应付账款 　400   . Zrt/;  
\SHYwD}*Pr  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   /QZnN?k  
~*GJO74  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   q&B'peT
 
>JkQU e  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   rW0# 6  
z| Hl*T  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   ; =ai]AYW  
d+[y
W7%J  
　　②非货币性交易   Z,M?!vK  
|"8Az0[!  
　　借：主营业务收入　　120   |FHeT*"  
 ?}e8g  
　　贷：固定资产　　　 16   M`*B/Fh2  
hPE#l?H@A  
　　主营业务成本　 104    9x0B9&  
m\(4y Gj  
　　或   #UG|\}Lp  
/pan{.< k  
　　借：固定资产　　　　－140.4   E{[c8l2B  
>9'G>~P~I=  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ]tA39JK-i  
@s}I_@  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   *6sB$E_y  
`C%,Nj   
　　借：主营业务成本　　－104   \K
.i8f,  
OkGg4X|9  
　　贷：库存商品　　　　　－104   'Cd8l#z7  
qL091P\F  
　　借：固定资产　　　　　124.4   0}2Uj>!i  
&W:Wv,3
 
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   _iLXs  
kSv?p1\@&P  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   Q6@}t&k4C  
@C62%fU{5  
　　③售后回购   R"Nvnpm
 
Q:&,8h[  
　　借：主营业务收入 1000   :~3sW< PR  
<"{Lv)4  
　　贷：主营业务成本 560   nu d,ag  
Po'yr]pr  
　　待转库存商品差价 440   \[Op:^S  
jz QmYcd  
　　借：财务费用　　　　　　5   060<wjX6  
'C)^ hj.  
　　贷：待转库存商品差价　　5   M p:c.  
HK)$ls  
　　或   I~ \j%zD  
$,otW2:)  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   gRIRc4p  
^)<>5.%1''  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   [7q~rcf,Z  
h@=H7oV7k  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   4j|]=58  
EKZ40z`  
　　借：主营业务成本　　　－560   E#JDbV1AC  
rVd(H  
　　贷：库存商品 －560   3Wxl7"!x m  
$%ZEP>]  
　　借：银行存款　　　1170   rQg7r>%Q  
A(X~pP&oF  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   A^ $9[_  
zB/$*Hd  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   "(5A5>  
o[q Kf  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   Yxz(g]  
zk=5uKcPE  
　　借：财务费用 5   o)
F^0t  
|C?<!6.QmV  
　　贷：待转库存商品差价 5   (`x6QiG!  
CT+pkNC  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   |B<+Y<)f^  
_? #}@?  
　　④专利权侵权诉讼   |UZPn>F~  
VFz(U)._  
　　借：营业外支出200   rD<G_%hP  
L$6{{Tw"2  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   <^6|ZgR  
= q9>~E{}  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   }&sF \b  
"^VKs_U8o  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   EpSVHD:*  
TV\21  
　　②销售退回   5jD2%"YUV  
s<Pk[7`*  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   o
7<pI8\  
`=0}+  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   gd^1c}UZX  
|_/q0#"  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   Z y _A3m{  

fw kX-ON  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   Z12-Vps  
&dp<i[ec^  
　　贷：银行存款 936   d]6.$"\"p  
bDVz+*bU}  
　　借：库存商品 600   $Q*h+)g<  
z[Xs=S!]I  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   +F$c_ \>  
*t.L` G  
　　③补提坏账准备   Jj4!O3\I  
' _Ij9{M  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   C-'n4AY^  
QxG:NN;jW  
　　贷：坏账准备　　　　400   \)'s6>58|  
PB00\&6H  
　　④诉讼案   'MH WNPG0  
d?^bCf+<  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   vp7J';  
aal5d_Y  
　　贷：预计负债　　　　50   |n3fAN  
SE/GT:}  
　　借：预计负债　　　　200   D_er(  
[F{q.mZj  
　　贷：其他应付款　　　200   U86bn(9K  
Y1?wf.  
　　借：其他应付款 200   L]
I ;{Y  
GyQu?`  
　　贷：银行存款 200   ,?g}->ZB  
6qg_&woJ3  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   l2Z!;Wm(  
E-jL"H*  
　　借：利润分配——未分配利润　650   uz-O%R-  
?EQ]f3
4  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   &U/7D!^X  
<nDuN*|  
　　甲公司 2004年度 利润表 ^-Ob($(\  
L:UJur%  

Ve\^(9n  
\`3YE~7J/  
　　其中： .:gZ*ks~  
6$] @}O^V  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； n
v>|,&;  
B>sSl1opI  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； _"Yi>.{]  
1_$ybftS  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； pIcvsd  
!9w3/Gthj  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ('k;Ikut  
n<RvL^T=  
　　营业费用=2400+250=2650； A/pp
r.  
/4x3dwXW@  
　　管理费用=6600+400+800=7800； ?Pg{nlJvq  
17IT:T,'  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； _Q&O#
f  
j$v2_q  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 1=Npq=d  
*$+k-BV
  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； <X]'":  
^f][;>c  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     JBzRL"|  
7i(U?\A;.  
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