标准答案:
Z(GfK0vU w$ fJ4+ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
se9>.}zZN Z`Z5sj 4{ ①向A公司销售R电子设备
QLKK.] l"+J c1\ X 借：银行存款 702
\6!W05[ Q R 9 4^4I 贷：预收账款 702
?cy4&]s `{ Tk@A_yd 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
K8I$]M 5h {`<W ②向B公司销售X电子产品
6iA( o*'Yn L{fFC%|l2L 借：银行存款 150
u bW]- U=T ,,4
GNbBC 贷：主营业务收入 160
v&
$k9)] r 2: 2,5_ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
gl%`qf6:O 8|^CK|m6* 借：主营业务成本 125
c1XX~8 Dt|)=a 贷：库存商品 125
98XVa\|tl Vu8,(A7D%O 借：主营业务收入 10
X[yNFW}S2W vX|UgK?2^ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
/~p+j{0L3W a
HzHvl 贷：应收账款 11.7
S.*~C0" G&f8n ③境外销售
5@ ~|*g[ #I*QX%(H# 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
d^E [|w ; 9ooY?
J 贷：主营业务收入 992.4
zg) sd1@ Cfu=u *u 借：主营业务成本 820
z(y*hazK XzIx: J6 贷：库存商品 820
f .
}c7 l@Z6d o 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
~a9W3b4j #'baPqdO 借：财务费用 2.4
w 8Sv* K yR5XJ;Tct 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
,M5}4E7L%s f9 $xk|2g ④向C公司销售电子监控系统
NQHz<3S[ ^Q<mV*~ 借：银行存款561.6
0# o/ ^Ah + kK 贷：预收账款561.6
>w6taX e.d
#wyeX 借：安装成本540
&EGqgNl o`S
? 贷：银行存款20
#]WqM1u K$ }a 8rH 库存商品520
$g9**b@ 5 K%SL1N ⑤收取控股股东资金使用费
m7c*)"^ h B;VCg8 借：银行存款 240
Hy:V `>
&C<yfRDu 贷：财务费用 90
{y= W6uP 0 fXLcal 资本公积 150
T=f|,sK +7 . 5y"38e ⑥支付D公司售后回租租金
Bh`N[\r P Qmq5N6 借：固定资产清理 756
:(|'S4z f_ ^1J 累计折旧 108
Cs3^9m6;d 'wasZ b<^ 贷：固定资产 864
8LkP)]4^sO eYUr-rN+)z 借：银行存款1000
WS8+7O'1\ {]*x*aa\ 贷：固定资产清理1000
~5
N)f
UI\ 4LcX<B U9 借：固定资产清理 244
1+;C`bnA :,12")N 贷：递延收益 244
L WoG4s?w oc bB& ⑦为E公司单独设计软件
1F8 W9b^D ,fDEz9-, 借：预收账款 336
MB
ju![n #t8{R~y"gv 贷：其他业务收入 336（480×70%）
#eZ6)i<
'7Nr8D4L 借：其他业务支出 266
EJ}!F? o w.\w1:d 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
^efb
5
l- pe4x ⑧视同买断及以旧换新
q LL,F r[(xj n 借：委托代销商品90
Jf)bHjC_V Jb)#fH$L 贷：库存商品90
X[s8X!# []R? ViG 借：银行存款 113
k#Of]mXXz >7`<!YJkK 库存商品 4
c
}*2$1 PP~rn fE 贷：主营业务收入 100
}eQRN<}P `(+o=HsD 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
.o1^Oh 3nZ9m 借：主营业务成本 75
_\PNr.D 8 >h2%[j= 贷：委托代销商品 75
4to% `)] W6T|iZoV"r ⑨销售分公司商品
YIt & > p^nL&yIW,% 借：银行存款 6458.4
iqQUtE]E_ l\AMl
\ 贷：主营业务收入 5520
X{n- N5 * (bOpV>\Q7 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
"LYh7:0s!k X8dR+xd 借：主营业务成本4200
$&s=68
^,F;M`[ 贷：库存商品 4200
\$aF&r<R bPD`+: A_ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
V@7 KsB 9odJ r] ①以存货和现金抵偿债务
=~Yn z7 /x x83
!C }4: 借：营业外收入 89
hUQ,z7- `nKH"T
aX 贷：资本公积 89
@D- AO_ +')f6P;t>= 或
F/m^?{==~* WwF~d+>|C 借：应付账款 －400
.6O"|
M qb 7"7rmZ 贷：银行存款 －20
9Suu-A HkV1sT 库存商品 －240
lZ8CY mNf 8kwr 营业外收入 －89
k4qp u=@ U FJ*i\Q/D 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
E_F5(x SA kt[:@Nd a9 借：应付账款 400
EM7+VO( :+{ ? 贷：银行存款 20
R1F5-#?'E Tmh(=
TB' 库存商品 240
O3N0Y GhJ
Eh-n 资本公积 89
c`lJu_ -/_L*oYli 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
{X2`&<i6 oLWJm ②非货币性交易
Wv__ wZ Tu{
h<Zy 借：主营业务收入 120
h2ZkCML mr
m^e9*Z 贷：固定资产 16
$F.([?)k? J};z85B 主营业务成本 104
| K ?#$~ WwC 5!kZ 或
r
' CM JKer//ng4 借：固定资产 －140.4
j8|g!>Nv =n^!VXaL]] 贷：主营业务收入 －120
MYBx&]!\ QKN<+,h!z> 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
mzQ`N}]T:
k OvDl!^ 借：主营业务成本 －104
iX'rU@C Z5c~^jL$- 贷：库存商品 －104
UgWs{y2SE. :Rs^0F8)c 借：固定资产 124.4
Ca%g_B0 t kc/{ [ME 贷：库存商品 104
l5+
gsEux] fzjU<? } 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
7W6cM%_B O62b +%~F ③售后回购
@&D?e:|!U K^_i%~ 借：主营业务收入 1000
J 5h+s-' -XRn~=5 贷：主营业务成本 560
"NRDNqj( >3awn *N 待转库存商品差价 440
2F%W8Y 3 Soie^$
Y 借：财务费用 5
tBTTCwNT% SuZ&vqS 贷：待转库存商品差价 5
Cf B.ZT
0&ByEN9 9 或
R<i38/ ~G q1E:l!2al 借：银行存款 －1170
j@Yi`a(sdm OB ~X/ 贷：主营业务收入 －1000
IVr 2y8K 7Cjd.0T=( 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
sH[
-W- = 8gHS[ 借：主营业务成本 －560
zqDR7+] 1FtM>&%4 贷：库存商品 －560
3~e8bcb UpXz&k 借：银行存款 1170
2oJb)CB {cpEaOyOM 贷：库存商品 560
Jc)^49Rf Tz2-Bp]h 待转库存商品差价 440
WvHw{^(lF [i0Hm)Bd3 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
fw oQ' & 3]-_q"Co4f 借：财务费用 5
nUq <TJ l{w#H| ] 贷：待转库存商品差价 5
??hJEE jlFk@:y4 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
&R~ n>>c +.y
.Mp ④专利权侵权诉讼
iTW? W\d @|a>&~
xX 借：营业外支出200
"U. ^lkN b| SE<\ 贷：预计负债——未决诉讼 200
>:=|L%]s;\ x\2?ym@ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
fj nT e `>DP,D)w( （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
$./bjV% _=
#zc4U ②销售退回
,Ma.V\T[ 1Y_w5dU 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
[P |[vWO H'
T 应交税金-应交增值税（销项税额）136
g<*BLF ?j^=u:< 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
6 \B0^ J/7R\;q`~o 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
M8k"je7`s (wc03,K^ 贷：银行存款 936
+.RKi ! 9;yn}\N ` 借：库存商品 600
.k TG[)F0b Khh0*S8.K 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
| %~+2m Gamr6 I"K ③补提坏账准备
IPu A#C @?C#r.vgp 借：以前年度损益调整――管理费用400
bbxLBD' PiFD^w 贷：坏账准备 400
,(a5 @H$f a:~@CUD
>I ④诉讼案
Y+/JsOD e
lG;jB 借：以前年度损益调整――营业外支出50
M>jtF P <S )a}"^1 贷：预计负债 50
K; FW .s/fh k , 借：预计负债 200
MH| ] \ z}SND9-" 贷：其他应付款 200
ch5s<x #CE 2A4FaBq" 借：其他应付款 200
~.PP30 ' ]E3U
J!! 贷：银行存款 200
9>/wUQs!] wwKh CmH 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
S{',QO*D6 F#xa`*AP 借：利润分配——未分配利润 650
ry};m_BY c41: !u^ 贷：以前年度损益调整 650
/8@m<CW2Y bIt=v)%$ 甲公司 2004年度 利润表
D j\e@?Y ()PKw,pD =1dI>M>tm G; gJNK"e 其中：
x0a.!
D Om[*1@^ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
_eLWQ|6Fx mq /zTm 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
h72UwJ2rw 0;sRJ 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
C t$82
J Do?P<x o 其他业务利润=100+336-266+50=220；
xChI ,~i cIXwiC8t 营业费用=2400+250=2650；
5p?!ni9 Dj-s5pAW 管理费用=6600+400+800=7800；
"a1O01n jc_\'Gr+[ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
~;- 9X |
g . % 营业外收入＝860－89+50＝821；
4n
3Tp{Y} mxrG
)n6Y 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
(y Q
5` lfk9+) 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
~Pk0u{,4XQ !- C' } 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
