[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: }pP<+U  
+8tdAw  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   ]
JQ';%dne  
m_{?py@tZ  
　　①向A公司销售R电子设备   8Vcg30_+  
6$"gm$3O]  
　　借：银行存款　　　　702   5

(@P1Bi  
,L iX  
　　贷：预收账款　　　　702   Ku 6bY|  
K8,fw-S%  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   DOi\D
JV!  
ich\`j[i  
　　②向B公司销售X电子产品   $vlc@]~d`&  
9EryHV|  
　　借：银行存款 　　150   Ne^md  
vA(V.s`  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   Z:Hk'|q}I  
Y9h~ hD  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   NXQdyg,  
P<AN`un  
　　借：主营业务成本　　　125   iqCZIahf  
P'^#I[G'  
　　贷：库存商品　　　　　125   q&.SB`  
dW3q  
　　借：主营业务收入　　　10   |Gc2w]\3  
7O3\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   M" |Mte  
_x<CTFTL  
　　贷：应收账款 　 11.7   m791w8Vr  
Ra\>^W6z  
　　③境外销售   Gy*6I)l  
F-MN%WD~  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   ~(2G7x)  
8$SA"c)  
　　贷：主营业务收入 992.4   FKU$HQw*  
-J?i6BHb  
　　借：主营业务成本 820   XWQp-H.  
dpHK~n j\_  
　　贷：库存商品 820   -V Rby  
1b)^5U ;  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   $0[T=9q <+  
VH&6Tm1  
　　借：财务费用　　2.4   Vj^<V|=  
Do3;-yp>`  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   QO;W}c:N  
6PETIs  
　　④向C公司销售电子监控系统   XP
Nk#"  
cC'{+j8-a  
　　借：银行存款561.6   ]|cL+|':y  
Q_<CG[,6D1  
　　贷：预收账款561.6   5f&+(Wqw  
OSc&n>\t  
　　借：安装成本540   ]d]tQPEU  
P$MAURFm  
　　贷：银行存款20   E}S)uI,gn  
)L?JH?$C  
　　库存商品520   <&3qFK*9r  
wy3{>A Z(  
　　⑤收取控股股东资金使用费   $E;`Y|r%WK  
kFP Z$8e  
　　借：银行存款　　　240   $j(2M?.>#  
> <WR]`G  
　　贷：财务费用 　 90   a%2r]:?^?  
Fwn4c4-%  
　　资本公积 150   ;74hOHDS  
!QoOL<(){  
　　⑥支付D公司售后回租租金   mZ9+.lm  
]m0MbA  
　　借：固定资产清理　756   n,eO6X 4  
RFyeA. N  
　　累计折旧 　 　108   u
 Q4
WM  
-P+( =U  
　　贷：固定资产　　　864   T9enyYt%  
OA#AiQUR  
　　借：银行存款1000   3RpDIl`0  
'\ec ,&4Z  
　　贷：固定资产清理1000   Bor_Kib  
A!}Wpw%(/  
　　借：固定资产清理 244   D@T>z;  
3^kZydZCN  
　　贷：递延收益　　　244   &E.ckWf  
.%>UA|[~:  
　　⑦为E公司单独设计软件   B42.;4"T  
U[9`:aV;  
　　借：预收账款　336   :5? g<@  
f`@$saFD  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   A-:58Qau+  
N_TWT&o4  
　　借：其他业务支出　　　266   cPe0o'`[  
Y= JfV  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   d)m+Hc.  
Y2i:ZP  
　　⑧视同买断及以旧换新   <F!On5=W*  
aNgaV$|2a  
　　借：委托代销商品90   Y4,~s64e  
mx s=<  
　　贷：库存商品90   {<7!=@j  
f1F#U@U  
　　借：银行存款　113   )&[S*g  
qYj EQz  
　　库存商品　　4   )24r^21.q  
ks=jv:  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   R.Xh&@f`  
lb3:#?  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   xMI4*4y(  
@]u nqCO  
　　借：主营业务成本　　75   ;RNU`Ip  
]dB6--  
　　贷：委托代销商品　　75   F8S -H"  
Y85M$]e,  
　　⑨销售分公司商品   1au1DvH  
0?525^   
　　借：银行存款　　6458.4   bY:A7.p7#  
gV ]]?X&  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   Afi;s.,  
\vbU| a  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   !kZ9Ox9^  
1wpT"5B  
　　借：主营业务成本4200   ,Z*Fo: q  
VH1P C  
　　贷：库存商品　　4200   qh;ahX~  
3uO#/EbS  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   )`?Es8uW  
Ld>y Fb(`  
　　①以存货和现金抵偿债务   :lQl;Q -e  
[80jG+6  
　　借：营业外收入 　89   ehQ"<.sQ  
86!"b  
　　贷：资本公积　　89   i8A{DMc,U  
nsWenf  
　　或   .ky((  
k@nx+fO}P  
　　借：应付账款 　　　　－400   jO\29 (_  
490gW?
u  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   42mi 7%f  
&!uw;|%  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   46c7f*1l  
)3g7dtq}  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   ')%Kv`hz  
,Oojh;P_  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   &RQQVki3  
6@kKr  
　　借：应付账款 　400   ],vUW#6$N  
8%OS ,Z  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   (u`[I4z`  
Q7oJ4rIP  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   :|/bEP]p/  
SiJ0r @  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   (.TkvUj`  
d5$2*h{^v  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   2Eg*Yb 1  
VP^Yph 8R  
　　②非货币性交易   MkJ}dncg*  
/rp.H'hC  
　　借：主营业务收入　　120   uJVu:E.
#1  
w5uOi}T\  
　　贷：固定资产　　　 16   5m2(7FC%su  
x o#&&/6  
　　主营业务成本　 104   _%#Q \D  
JF7n|o-`?  
　　或   $r%m<Uc;}O  
z-(@j;.  
　　借：固定资产　　　　－140.4   n|`L>@aw,  
&Npv~Iy  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   It,m %5 Py  
]Cd1&  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   gIrVrAV#  
Fhw:@@=  
　　借：主营业务成本　　－104   -FA]%Pl<'  
DueQ1+ P  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Yjxa
=CD  
~@ =: I  
　　借：固定资产　　　　　124.4   5 OR L  
`F<)6fk  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   .m_yx{FZ=  
?Pz:H/$  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   )yp+!\  
o_   
　　③售后回购   mlCw(i,  
^L}fj $  
　　借：主营业务收入 1000   ]Cy1yAv={  
rq'Cj<=Zj  
　　贷：主营业务成本 560   pQr `$:ga  
rQT@:$)  
　　待转库存商品差价 440   H|>dF)%p j  
W,Q"?(+]B  
　　借：财务费用　　　　　　5   ~?&;nTwHe  
P1DYjm[ +D  
　　贷：待转库存商品差价　　5   #UGtYD}"  
H?tonG.^(  
　　或   {`fhcEC  
! 7,rz1s73  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   !f\,xa|M  
3XY;g{`=q  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   +T:F :X`  
=KJ
K'1m9  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   UlQZw*ce  
Z\8TpwD2  
　　借：主营业务成本　　　－560   7m0sF<P{g  
D-*`b&i48  
　　贷：库存商品 －560   $7~k#_#PC  
)f]E<*k'E  
　　借：银行存款　　　1170   QUd`({/@:  
w^tNYN,i  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   ,aS6|~ac4  
:3F&NsgHH  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   |GgFdn`>  
f h05*]r  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   NYtp&[s2-  
W 0^.Dx  
　　借：财务费用 5   [?uiM^&  
%lPAq  
　　贷：待转库存商品差价 5   @dE|UZ=(  
(UWP=L1  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   v3 4!rL  
aRg/oA4}  
　　④专利权侵权诉讼   [eL?O;@BD  
-1t"(v  
　　借：营业外支出200   qk~ni8  
s,>_kxuX  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   [*zB vj}G
 
1iBOf8  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   7z!|sPW](b  
hX4&B  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   @8X)hpHf  
HSHY0  
　　②销售退回   H
J[@;F|aU  
0g% `L_e_  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   5{cbcuG  
>#).3  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   <a%9d<@m  
`hYj0:*)S$  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   Up?w>ly  
?EF[OyE  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   o/273I  
rvjPm5[t  
　　贷：银行存款 936   K?0f)@\nx  
SQ7Ws u>T@  
　　借：库存商品 600   -[A4B)  
=Tv;?U C  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   X5i?Bb.  
"
HI&dC  
　　③补提坏账准备   0 LX;Vvo  
i
X4?5yz~<  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   h^ wu8E  
5,  
　　贷：坏账准备　　　　400   k?-GI[@X  
(ZR+(+i,  
　　④诉讼案   9m^"ca  
le 1  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   Ax &Z=  
6qfL-( G  
　　贷：预计负债　　　　50   n[$bk_S  
B:5\+_a!  
　　借：预计负债　　　　200   jG8W|\8  
)/VhkSXbG!  
　　贷：其他应付款　　　200   =+
24jHs  
:l~^un|<2Y  
　　借：其他应付款 200   "b)Y5[nW  
.bcoH  
　　贷：银行存款 200   tQz=_;jy  
3ZRi@=kWz  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   }pk)\^/w/  
GG0l\!2)  
　　借：利润分配——未分配利润　650   z0=(l?)#  
~,j52obR6Z  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   5
[<" _  
8nCw1  
　　甲公司 2004年度 利润表 wuRB[KLe  
g}(yq:D  
mO];+=3v8  
s|*0cK!K^  
　　其中： N|t!G^rP  
ko-|hBNv  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； FKhmg&+>  
7K"{}:  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； @~t^zI1  
ZBw]H'sT  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 7.V'T=@x3)  
8%C7!l q  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； @PH`Wn #S  
]Rah,4?9f  
　　营业费用=2400+250=2650； @E Srj[  
04;E^,V  
　　管理费用=6600+400+800=7800； NXwthc3  
^y" #2Ov  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； SZVNu*G!H  
Ltv!;
^Q5  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； j1[Ng #.  
.`./MRC  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； S
87E$k  
'0\,waEu  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     zVEG) Hr  
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转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn