[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: NW=tZVQ<X  
tc%0yr9  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   N:yyDeGyW  
I$#)k^
Q  
　　①向A公司销售R电子设备   YJ[Jo3M@j0  
(qQ|s@O  
　　借：银行存款　　　　702   DX$zzf  
3~uWrZ.u  
　　贷：预收账款　　　　702   RE?j)$y?`  
OlJkyL8|  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   {k#RWDespy  
^1 P@BRh  
　　②向B公司销售X电子产品   s/=.a2\  
0u7\*Iy  
　　借：银行存款 　　150   e52y}'L  
$[NC$*N7  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   u3XQ<N{Gj  
RgQ;fYS  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   9"TPAywd  
#VA8a=t  
　　借：主营业务成本　　　125   o D=6D9c?  
nP+]WUnY  
　　贷：库存商品　　　　　125   |##rs  
Nsd7?|@HI  
　　借：主营业务收入　　　10   CaV>\E)  
ly)b=ph&  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   VSJ08Ngi   
[61T$.  
　　贷：应收账款 　 11.7   )U':NV2  
sJHN4  
　　③境外销售   nY
F *f  
]rs7%$ZW  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   g^qbd$}  
(fYrb#]!y  
　　贷：主营业务收入 992.4   \;%DDw  
E+.%9EKU  
　　借：主营业务成本 820   1Z+\>~8  
]mW)T0_  
　　贷：库存商品 820   U'8ub(:&  
5%5z@Ka  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   .vb Uv3NI  
1 =cFV'  
　　借：财务费用　　2.4   *YI>Q@F9  
h"-}BjL  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   YVEin1]  
)ZI9n7  
　　④向C公司销售电子监控系统   M-B-  
WRWcB  
　　借：银行存款561.6   D}| 30s?u1  
6a=Y_fma  
　　贷：预收账款561.6   I9 R\)3"  
J3$Ce%<   
　　借：安装成本540   )= ,Lfj8x  
eZr}xo@9  
　　贷：银行存款20   \40d?N#D  
hSvA dT]m  
　　库存商品520   u7Xr!d+wR  
zz4.gkU  
　　⑤收取控股股东资金使用费   9b0M'x'W5  
:cmQ w  
　　借：银行存款　　　240   y+C.2 ca  
U;_b4S:  
　　贷：财务费用 　 90   R&OqmhT!  
\*_@`1m  
　　资本公积 150   l9 |x7GB  
ly{Q>MBM  
　　⑥支付D公司售后回租租金   zMXlLRC0  
-UPl
QL  
　　借：固定资产清理　756   nn"Wn2ciS  
?QnVWu2K  
　　累计折旧 　 　108   ~4Gs\U:!Q  
4rh*&'  
　　贷：固定资产　　　864   E[FRx1^R9  
~[CtsCiQ  
　　借：银行存款1000   CulU?-[i  
l[2 d{r  
　　贷：固定资产清理1000   eqyZ|6  
Au6*hv3:  
　　借：固定资产清理 244   tkG0xRH  
CFW\  
　　贷：递延收益　　　244   f4s^$Q{Q  
D{](5?$`|  
　　⑦为E公司单独设计软件   jQKlJi2xu  
6PS #Zydb  
　　借：预收账款　336   A-GRuC  
b,
U3b})(  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   Y]5\%JR  
+b7}R7:AFH  
　　借：其他业务支出　　　266   Qr/8kWa0C  
0RLyAC|  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   Ch1+YZG  

l#FW#`f  
　　⑧视同买断及以旧换新   da[u@eNrnX  
vu%:0p`K  
　　借：委托代销商品90   hm%'k~  
? 9.V@+i  
　　贷：库存商品90   RsYn6ozb  
~ E)[!y  
　　借：银行存款　113   2o`a^'Iw  
J{gqm  
　　库存商品　　4   s7FJJTn  
::y+|V/  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   *ay>MlcV2=  
brkR,(#L3  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   )U`"3R  
{QTrH-C  
　　借：主营业务成本　　75   eB:OvOol*^  
.qyk[O  
　　贷：委托代销商品　　75   s<I[)FQVr  
]U]22I'+$2  
　　⑨销售分公司商品   )p-B@5bb  
mGjxc}  
　　借：银行存款　　6458.4   DRo@gYDn  
8?GS:+  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   oRM,_  
|5wuYG  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   xg}RpC!  
OXC7 m  
　　借：主营业务成本4200    Wt&tu2  
8t$a8 PE  
　　贷：库存商品　　4200   a2dlz@)J  
J~5VL |ca  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ~-,P1u!  
:\@WY  
　　①以存货和现金抵偿债务   {d\erG
(  
$X%GzrN  
　　借：营业外收入 　89   8cm,G  
27-<q5q  
　　贷：资本公积　　89   1NO<K`  
ny5= =C{9  
　　或   b9[KdVsT6^  
^;3z9}9  
　　借：应付账款 　　　　－400   TxhTK5#f  
I
Bx?MU#.  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   *M_.>".P  
f[n#Eu}   
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   5|ih>?C/(  
6&=xu|M<x=  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   @WX]K0$;  
jg?B][  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   |X9YVZC  
Yn,dM~|Cc
 
　　借：应付账款 　400   ?aInn:FE  
;p"G<n  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   9n!<M) E  

Xc2Oa  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   :K&  
J{=by]-rD,  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   >JFAE5tj&2  
D"F5-s7  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   }-m/ 'Q  
,cs`6Bd4  
　　②非货币性交易   n 5NkjhP~Z  
*-bR~  
　　借：主营业务收入　　120   cpB$bC](  
*1V}vJvi  
　　贷：固定资产　　　 16   y&\ J  
@b2{'#9]}  
　　主营业务成本　 104   8#
S|jBV  
tFvti5  
　　或   w%cd$"EH  
EI2V<v  
　　借：固定资产　　　　－140.4   3ug{1M3  
t&u,Od  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   ~130"WQ;  
/4j'?hB<g  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   6OMywGI[Z  
8vB~1tl;  
　　借：主营业务成本　　－104   De[!^/f;T  
yqqP7  
　　贷：库存商品　　　　　－104   5tR<aIf  
#rzq9}9tB  
　　借：固定资产　　　　　124.4   E9{Gaa/{  
7|3Z+#|T  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   \cvui^^n  
&|xN=U/  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   DY?`Y%"  
w-[WJ:2.  
　　③售后回购   |sHIT<=m  
 %"j<`  
　　借：主营业务收入 1000   uk_?2?>-5  
RX:\@c&  
　　贷：主营业务成本 560   zt!mx{l
'  
+L*2 6ar6  
　　待转库存商品差价 440   =LuH:VM&  
[V()7  
　　借：财务费用　　　　　　5   =35^k-VS  
UNq!|  
　　贷：待转库存商品差价　　5   `!5ZF@Q>e  
InMeD[*^  
　　或   ~.mnxn  
FJo N"X  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   lRnst-inlI  
D0=D8P}H:  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   K9}ppgL'$  
R_.C,mR ?  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ?)-*&1cv  
V;
ZyAp  
　　借：主营业务成本　　　－560   `DO`c>>K  
E=GC q=Uw  
　　贷：库存商品 －560   #\iQ`Q<B  
rE[*iq,#  
　　借：银行存款　　　1170   ^~|P[}  
k}l5v)m  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   {<ymL}  
e2;19bj&  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   N%/Q c hu  
cnC&=6=a<  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   GIsXv 2  
U/Z!c\r  
　　借：财务费用 5   MOP %vS  
-MJ6~4k2  
　　贷：待转库存商品差价 5   i 4lR$]@  
[3;J,P=&  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   Jz 'm&mu  
YMad]_XOP  
　　④专利权侵权诉讼   qS>P,>C  
&6FRw0GX  
　　借：营业外支出200   dgE|*1/0  
bSU9s g\  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ;o_4)+}  
#JeZA0r5  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   /"tVOv#  
~HI|t2C  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   v-Ggf0RF  
V' " p a  
　　②销售退回   ,sP7/S)FR  
e(x1w&8dB  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   C0zE<fl  
!0`44Gbq  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   5W>i'6*  
ny'~pT'00  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   oat*
ORL  
ik_Ll|  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   5R?iTB1,  
,
'm<um  
　　贷：银行存款 936   X3".  
\=v7'Hp  
　　借：库存商品 600   DoX#+ 07u4  
0vQ@n
7  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   >& RpfE[  
[{ K$sd  
　　③补提坏账准备   -OZXl  
XB
UO  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   5@P2Z]Q  
0Q_AF`"  
　　贷：坏账准备　　　　400   [IF3,C  
fxXZ^#2wX  
　　④诉讼案   ,E$^i~OO  
!h}x,=`z/  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   K SDo)7`  
<< 6
i6b  
　　贷：预计负债　　　　50   ,;y5Mu8  

_OZrH(8  
　　借：预计负债　　　　200   o?b$}Qrl  
4(& W>E  
　　贷：其他应付款　　　200   `n Y!nh6!  
?lnX."eAdB  
　　借：其他应付款 200   FcdbL,}=<  
tmDI2Z%7  
　　贷：银行存款 200   M['8zN  
B<xBuW  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   y+_GL=J  
mNc(  
　　借：利润分配——未分配利润　650   (\e,,C%;  
@ >%I\  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   HY~\e|o  
R}8!~Ma`|  
　　甲公司 2004年度 利润表 $L)9'X  
OvX z+C,  
F/tBr%RV  
CA7tI >y_  
　　其中： U2$e?1y  
$T8Ni!#/C  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； I5wf|wB-  
A 7'dD$9  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； 0V{-5-.  
;}#t
m9S;  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； J~V`"uo  
i{I'+% ~R  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； t(?m!Z?tb  
Z=|:D,&  
　　营业费用=2400+250=2650； ~!E%GCyFy  
b&"=W9(V  
　　管理费用=6600+400+800=7800； :[#HP66[O5  
CtTG`)"|  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 5]:fkx  
pR4{}=g,  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 8| .(Y  
usZmf=p-r  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； _&DI_'5q+  
q{n~v>wU  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     8iB1a6TlL  

K I  
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