标准答案:
?k:])^G5 'd.@4 9
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
|b-Zy~6 NKUI! [ ①向A公司销售R电子设备
M%5$-;6~_ |YGiATD4DG 借：银行存款 702
0)`lx9&h 4gv XJK- 贷：预收账款 702
;\*Od?1 \(>$mtS: 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
wM4g1H%s 6 p n@`UK ②向B公司销售X电子产品
55\X\>
0C7 j3[OY 借：银行存款 150
mQA<t)1 ^n45N&91
6 贷：主营业务收入 160
g e
{4;,0= Ae_ E;[mj 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
dzv,)X \lbiz4^> 借：主营业务成本 125
+#JhhW
Zj( ah Xq{> 贷：库存商品 125
ot+~| Dl UH^wyK bM 借：主营业务收入 10
vS t=Ax3] W &wDH 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
{kRC!} ^ $Io;*N4 贷：应收账款 11.7
qp_ `Fj: oJ@PJvmR&a ③境外销售
&N7:k+E v3JIUdU=P 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
@[b:([ n #4
J]Z@ 贷：主营业务收入 992.4
m',_k Y3
WZ6{(`;#m 借：主营业务成本 820
OI}HvgV ^! Dw ;vDK 贷：库存商品 820
bSm aE7 So 6cm|{ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
W>| b98NPu 4"X>_Nt6 借：财务费用 2.4
2V"gqJHv .@3u3i64' 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
~M^7qO .x$T a l ④向C公司销售电子监控系统
c3!|h1h/v dD n4nwH 借：银行存款561.6
i|,A1c"* x0;}b-f 贷：预收账款561.6
,0~
{nQ j] .z>." ` 借：安装成本540
geN% rD :=7 '
1H 贷：银行存款20
h-rj 2P=~3g* 库存商品520
' *ICGKoT x1 5tQb+ ⑤收取控股股东资金使用费
6:z&ukq E KC -aLq/ 借：银行存款 240
}qdJ8K c_q y)N 贷：财务费用 90
+;iesULXn coVT+we 资本公积 150
[}>6n72gNh *Z2Q]?:{
i ⑥支付D公司售后回租租金
vhEs + j
5a_! & 借：固定资产清理 756
uv!qE1z@': R F2 XJJ 累计折旧 108
,UZE;lXJ'Q >`|uc 贷：固定资产 864
K cdd=2 [T e CUcE( 借：银行存款1000
Aq]'.J =4 ZL@DD(S-/ 贷：固定资产清理1000
q 8bS@\i 1sLfjH hv 借：固定资产清理 244
^k< $N Q4 :r$
& 贷：递延收益 244
<\~#\A=; D"f(nVEr ⑦为E公司单独设计软件
*AQbXw]w L Hz<=]?@ 借：预收账款 336
xa0%; nFKe *dTf(J 贷：其他业务收入 336（480×70%）
`gs,JJ6N >qvD3 9w 借：其他业务支出 266
+5mkMZ !jq6cND 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
/=(FM c qyh#uWe ⑧视同买断及以旧换新
oP75|p Z|dZc wo 借：委托代销商品90
2U+p@}cQUA qAik $. 贷：库存商品90
=xet+;~ji 2`U&,,-Mf 借：银行存款 113
'
,j-n$Z^= X*"O'XCA 库存商品 4
L^s;kkB r8 >?-P 贷：主营业务收入 100
^!Jm/- ,ToEK Id 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
9cj-v}5j p&l :
937 借：主营业务成本 75
! `=?<Fl 8|Y^Jn\p5u 贷：委托代销商品 75
v >!}cB /6 ve^MqW &S ⑨销售分公司商品
'+zsj0!A FRk_x xe"K 借：银行存款 6458.4
@il}0 L1 VTq9[3 贷：主营业务收入 5520
YD
D]n*& ;_&L^)~P$ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
2wsZ &y% DP]|}8~L 借：主营业务成本4200
#8OqX*/ L"/ato 贷：库存商品 4200
LXV6Ew5E !P3|T\|]+ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
,Swa DWNO ttVSgKAsm ①以存货和现金抵偿债务
CI'5JOqP 9ksrr{tW 借：营业外收入 89
!:{_< C"D ] #.# ]}= 贷：资本公积 89
4 ]KceE )^sfEYoA 或
iW ~ f 1<|I[EI 借：应付账款 －400
,[#f}|s_ EtGr& \, 贷：银行存款 －20
CNYchE,} R"([Y#>m 库存商品 －240
9 `&D \YS\* 'F 营业外收入 －89
{'kL]qLg ^umAfk5r?H 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
R&xd
ic ! t%@ py
K 借：应付账款 400
%b6wo?%* {!h[@f4 贷：银行存款 20
U$ bM:d +8I0.,' 库存商品 240
1j,
Y .X1niguXH 资本公积 89
`,[
c??h _P1-d`b0 a 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
D I[Ee? (p!AX<=z ②非货币性交易
.`XA6e(8KR k<H&4Z)d9 借：主营业务收入 120
PQr
N";+ `^vD4qD| 贷：固定资产 16
ZrS!R[ yr'`~[oSCy 主营业务成本 104
sN VD"M,
+i
=78 或
th,qq rC16?RovQ@ 借：固定资产 －140.4
g*M3;G
H#E0S>Jw| 贷：主营业务收入 －120
Q afg/JU "o^zOU 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
ta(x4fP_ +
aF jtb 借：主营业务成本 －104
f *vziC<m q c F{Kex" 贷：库存商品 －104
Xy +|D#b yK^k*)2N 借：固定资产 124.4
?dYDfyFfB K< tg+(3 贷：库存商品 104
Q23y.^W%c FC#Q tu~J 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
7Wu2gky3 H< "j3qt ③售后回购
,e,{6Sg6gl 3Y8
V?* 1| 借：主营业务收入 1000
J4i 0+u w=$_',5#Z 贷：主营业务成本 560
d mO|PswW 76/%Py| 待转库存商品差价 440
JV>OmUAk e|P60cd / 借：财务费用 5
PdZSXP4;k =g:\R$lQ 贷：待转库存商品差价 5
Fz% n!d 2RCnk&u 或
K]l) z* I 6B njT 借：银行存款 －1170
ghl9gFFj o%a$m9I 贷：主营业务收入 －1000
`U R.Rn/x 3^Y-P8.zdB 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
4]GyuY mq L+W 借：主营业务成本 －560
DI\sq8J^ :?J$ +bm} 贷：库存商品 －560
By9/tB W=*\4B] 借：银行存款 1170
X)~- MY*p T"jl;,gr]J 贷：库存商品 560
6
FE[snw wHmEt ORo 待转库存商品差价 440
e+mD$(h
7o<RvM 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
fu/c)D6u*m P_gQ-pF. 借：财务费用 5
!`gg$9 jv ";?*I6. 贷：待转库存商品差价 5
qA30G~ S >7 |37a （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
`6/7},"9t jcj)9;n=! ④专利权侵权诉讼
R+\5hI@ >i A{QS+fa/ 借：营业外支出200
":Q^/;D}U KR*/ye G!E 贷：预计负债——未决诉讼 200
ZD/!C9:&.0 H4N==o （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
PJLA^e C7> a'Z"Yz^Eo （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
]WG\+1x9 7j
Q`i;L}Y ②销售退回
1\Mcs X4 6T-(GHzfHJ 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
3Wiu`A
vv u((b 应交税金-应交增值税（销项税额）136
]mp.K vB _
|; bh 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
7Q`4*H6 G`
pI{_-e 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
3eB2= _V` y&
) z\8 贷：银行存款 936
=<g\B?s] eg3{sDv, 借：库存商品 600
Abl=
Ev oDC3AK& 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
,MLPVDN*D #&2 mu ③补提坏账准备
8wBns)wy @ J wO+Dd 借：以前年度损益调整――管理费用400
mp#5V c ()7=(<x{ 贷：坏账准备 400
X#J[Nn> M 1^pW 6 3 ④诉讼案
u!Z&c7kPI qG;WX n 借：以前年度损益调整――营业外支出50
SbB5J> >7J 0i
Ye>u 贷：预计负债 50
MV/JZ;55 Rk'Dd4"m , 借：预计负债 200
.(sT?M`\J =$m|M
m[a 贷：其他应付款 200
| $D^LY xkX,
l{6 借：其他应付款 200
o5)U3U1| 8Vq,J :+ 贷：银行存款 200
p\(%bO wtY#8 '^$& 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
C}Khh`8@5. A81kb 借：利润分配——未分配利润 650
k8h$#@^ #hai3>9|B 贷：以前年度损益调整 650
M?_VYK 9gFC]UVWh 甲公司 2004年度 利润表
<'/+E4m 0c]Lm?& _+UD>u{ nI 6` / 其中：
y"7?]#$9/ `T-(g1:9 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
$N+azal+y 7_J K2 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
X }^,g 5SDHZ?h 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
I3SLR ~ oOOCB 其他业务利润=100+336-266+50=220；
13B[m p4 7OT}V}iP 营业费用=2400+250=2650；
JK_sl>v.7 ^*iZN
=\ 管理费用=6600+400+800=7800；
/$B<+;L!# 5H<r I? 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
w7O(I" t.]oLG22r 营业外收入＝860－89+50＝821；
NxN
z(R
$~ #j@Su )+ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
g llXJM^ - *s_ )E 2 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
nk v zv B=9|g1e 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
