[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: [TpA26#TTO  
CBz(hCaI  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   )f:!#v(K  
6cgpg+-a  
　　①向A公司销售R电子设备   Sl+jd uc  
;OT#V,}r  
　　借：银行存款　　　　702    8E.5k@  
+lk\oj$S+  
　　贷：预收账款　　　　702   z_[3IAZ  
=%#$HQ=  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   +Y>cBSO  
fjz2m   
　　②向B公司销售X电子产品   sEgeS9a{  
"\R@lUx.Y  
　　借：银行存款 　　150   *BP\6"X  
\V!X& a  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   EFT02#F_f  
D,m&^P=%e  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   nfCd*f  
iJynR [7  
　　借：主营业务成本　　　125   ^|:{,d#Y  
3gfV0C\  
　　贷：库存商品　　　　　125   aLyhxmn ^)  
x:&L?eOT  
　　借：主营业务收入　　　10   ,~=z_G`R  
(VF4FC  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   A =YEY n  
FclSuQWti  
　　贷：应收账款 　 11.7   wYS KtG~/S  
bCac.x#jo  
　　③境外销售   | xErA  
Ry*I~<
m  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Ws}kb@5  
JQvQm|\nc  
　　贷：主营业务收入 992.4   ?#{2?%_  
l2KxZteXY0  
　　借：主营业务成本 820   ?T%K +  
;^H+ |&$>  
　　贷：库存商品 820   xZ{|D  
Q1>Op$ >h  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   0Ts_"p  
4|o{_g[  
　　借：财务费用　　2.4   z6>ZV6(d2^  
yZP Fo  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   w _6Y+  
H* JC`:  
　　④向C公司销售电子监控系统   HDae_.  
4`'BaUU(  
　　借：银行存款561.6   w]P7!t  
uZ39Vx  
　　贷：预收账款561.6   />j+7ts  
k;Ny%%5  
　　借：安装成本540   YC,.Y{oY{  
Z?j='/u>@  
　　贷：银行存款20   =g>7|?6>=  
=D"63fP1  
　　库存商品520   +\(ay" + d  
}W>[OY0^A  
　　⑤收取控股股东资金使用费   x)qHeS  
:\= NH0M  
　　借：银行存款　　　240   sZP3xh[B  
OD!CnK  
　　贷：财务费用 　 90   <cS7L0h  
uB%^2{uU  
　　资本公积 150   -D^y)  
nJ0eZBgB]  
　　⑥支付D公司售后回租租金   ';T5[l,  
=&g}Y  
　　借：固定资产清理　756   <}'B-k9  
p'c<v )ia  
　　累计折旧 　 　108   D"XQ!1 B%  
|>fS"u  
　　贷：固定资产　　　864   3Os3=Ix  
'L+BkE6+%  
　　借：银行存款1000   )/i|"`)>_  
4JQ`&:?r  
　　贷：固定资产清理1000   x]01j4HJ  
dcTM02kEh  
　　借：固定资产清理 244   v+_Y72h*a  
GBOmVQ $Hb  
　　贷：递延收益　　　244   i}{Q\#=#  
b0x0CMf  
　　⑦为E公司单独设计软件   W%Nu]9T  

G#n)|p  
　　借：预收账款　336   7Mg7B
  
?g#t3j>zoF  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   +6Fdi*:  
?
RAR  
　　借：其他业务支出　　　266   ]Sx=y<  
Lj* =*V  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   X^ ]$/rI)  
92ww[+RQ@  
　　⑧视同买断及以旧换新   7tO$'q*h  
4O"kOEkKT>  
　　借：委托代销商品90   c5+lm}R?  
w^6N :]d  
　　贷：库存商品90   ;Sl0kSu  
]~eWr2uG?  
　　借：银行存款　113   $P9$ ,w4  
_<}5[(qu  
　　库存商品　　4   T@.m ^|~  
W_n.V" hN  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   wmCV%g\.d:  
{ RX |  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   e w ,edU  
?(UXK hs  
　　借：主营业务成本　　75   d?X6x  
&Zy=vk*  
　　贷：委托代销商品　　75   T.N7`  
fv'P!+)t  
　　⑨销售分公司商品   q x }fn/:  
BjJ
gQ`X  
　　借：银行存款　　6458.4   Jl9TMu!1]  
K T72D  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   ##ea-"m8  
CPE F,,\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   a8P6-)W  
!0+Ex F  
　　借：主营业务成本4200   d"a7{~l  
zszx@`/3  
　　贷：库存商品　　4200   717m.t,x  
)cBV ; E<  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   U4pvQE.m<  
+ANIm^@  
　　①以存货和现金抵偿债务   9+|,aG s  
KTJ$#1q  
　　借：营业外收入 　89   )%c)-c  
y9 '3vZ  
　　贷：资本公积　　89   Z6ex<[`I  
3<E$m*  
　　或   u`nn {C4D"  
5E(P,!-.  
　　借：应付账款 　　　　－400   L%Hm#eFx  
lY?d*qED  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   ]}c=U@D,9  
y_r6T XnGL  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   p5BcDYOw`  
r
qo<Xt`  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   DYl{{L8@  
dPX>A4wp  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   bG?[":k  
dK$dQR#  
　　借：应付账款 　400   h"
S/D[  
;S j
* {  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   "&|2IA  
TC}u[kM  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   q0<`XDD`  
Tr!X2#)A!  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   h:90K  
7!)%%K.z6  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   E/ )+hK&  
~'mhC46d  
　　②非货币性交易   }H.vH  
((q(Q9(F  
　　借：主营业务收入　　120   [D\AVx&  
!d_A?q'hN  
　　贷：固定资产　　　 16   t$|6}BX  
aoX$,~oI5  
　　主营业务成本　 104   /HD2F_XA  
i i Y[  
　　或   YT8` Vz$+  
J6P Tkm}^  
　　借：固定资产　　　　－140.4   J n/=v\K@  
>fQN"(tf  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   I78pul8!  
?^p8]Va%  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   cxdM!L; `  
1jVcL)szU  
　　借：主营业务成本　　－104   ?sE21m?b-  
(1vS)v $L  
　　贷：库存商品　　　　　－104   "(GeW286k  
X=~QE}x  
　　借：固定资产　　　　　124.4   ny}ut
O  
/+YWp>6LU  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   3\ed4D  
 5<poN)"  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   y 6<tV.  
;<H2N0qJ(  
　　③售后回购   i=@*F$,  
4+"SG@i`W  
　　借：主营业务收入 1000   X.qKG0i  
i9tM]/SP  
　　贷：主营业务成本 560   {wySH[V  
*1Q?~  
　　待转库存商品差价 440   &baY[[N  
g.Q ?Z{  
　　借：财务费用　　　　　　5   rD gl@B
3  
IZLX[
y  
　　贷：待转库存商品差价　　5   "H8N,eb2  
.CYkb8hF  
　　或   ]vMft?  
k$c!J'qL&  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   7 pV3#fQ  
M*%Z5,Tc  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   t[Q\T0E  
|n;7fq K  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   A:(uK>5{Kk  
C4,W[L]4"  
　　借：主营业务成本　　　－560   |EunDb[Y  
R}F N6cH  
　　贷：库存商品 －560   =1C9lKm  
gqd#rj
tfz  
　　借：银行存款　　　1170   T28#?Lp6]  
RWYA`  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   w'C(? ?mH  
lx SGvvP4  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   LJ?7W,?  
fy5)Tih%.*  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   nm..$QL  
p{Uro!J,K  
　　借：财务费用 5   (#~063N,#  
2\n6XAQ*  
　　贷：待转库存商品差价 5   lOZZ-  
umk[\}Ip+P  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   .vg
;K@{  
Flsf5 Tr0  
　　④专利权侵权诉讼   ZC"p^~U_e[  
H`sV\'`!}  
　　借：营业外支出200   e8Jd*AKjb  
}I"^WCyH  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   GI/o!0"_  
8I%1 `V  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   4?`7XJ0a  
q-'zZ#  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   tP3Upw"U  
K7|BXGL8r8  
　　②销售退回   8Pq|jK "  
_:J!  |'  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   JdE=!~\8  
9#+X?|p+0  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   eG.?s;J0  
w5p+Yx=q  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   /n_N`VJ7H  
;-59#S&?tB  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   ~~&M&Fe  
#~"jo[  
　　贷：银行存款 936  
CAk.2C/  
kjH0u$n  
　　借：库存商品 600   t2>Vj>U  
'Q# KjY
 
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   9kcAMk1K  
QM=X<?m/,=  
　　③补提坏账准备   IsI\T8yfc  
` 6PdMvF  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   b?z8Yp6  
TWM
D  f  
　　贷：坏账准备　　　　400   O3S_P]{*ny  
D9h\=[%e  
　　④诉讼案   6H@=O1W
  
1r$q $\  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   {=TD^>?  
(fC [ Y  
　　贷：预计负债　　　　50   :2La,  
* x$\5;A  
　　借：预计负债　　　　200   E=7~\7TE  
nCt:n}+C7  
　　贷：其他应付款　　　200   US-P>yF  
"[76>\'H  
　　借：其他应付款 200   bx1'  
IYd)Vv3'j  
　　贷：银行存款 200   VgOj#Z?K  
Ef69]{E  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   e tY9Pq  
%A04'dj`zQ  
　　借：利润分配——未分配利润　650   
cJ&%XN  
wT ;D<rqe`  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ^b'[81%  
1N2s[ \q$  
　　甲公司 2004年度 利润表 0e&Vvl4DK  
H'GyWG|Wx  
]w({5i  
OPar"z^EV  
　　其中： \59+JLmP4  
v*kTTaU&  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 'F1NBL  
't
]=ps  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； VUk2pEGO.  
u9J;OsnHK  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； '~2;WF0h  
Y6f0 ?lB  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； z>~Hc8*]3  
:`25@<*u  
　　营业费用=2400+250=2650； \)pk/  
52=?! JM  
　　管理费用=6600+400+800=7800； s#>Bwn&b)  
pno]Bld'z  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 5P [b/.n  
Zj%l (OVq  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； zmF_-Q`c  
y]yp8 Bs+  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； wjDLsf,  
t0(1qFi  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     mJ
p)nF8r~  
YQLp#  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn