[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: t3  uB  
Eo7 _v  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   VeNNsg>&  
-+ ]T77r  
　　①向A公司销售R电子设备   8`AcS|k  
ONr?.MJ6j  
　　借：银行存款　　　　702   #|{BGVp  
&#vk4C_8m  
　　贷：预收账款　　　　702   
1BMV=_  
3xmiX{1e  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   (op ROsFh  
YZ"+c&V"  
　　②向B公司销售X电子产品   R (tiI
o  
abTDa6 /`v  
　　借：银行存款 　　150   Z%Tq1O  
z`86-Ov  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   lQp89*b?=U  
0%h[0jGj  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   l#2r.q^$|  
a gmeiJT  
　　借：主营业务成本　　　125   `G "|MM>P  
3t"~F%4-}  
　　贷：库存商品　　　　　125   dl*_ m3T  
]/aRc=Gn  
　　借：主营业务收入　　　10   h"Vp
Qhi  
4f{[*6 GX  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   dJdD"xj  
[Vrc:%Jk  
　　贷：应收账款 　 11.7   }"%!(rx  
L?3VyBE  
　　③境外销售   oTq%wi6 _  
bGGeg%7  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   [<en 1  
Qag|nLoT  
　　贷：主营业务收入 992.4   Ek"YM[  
tIi!*u  
　　借：主营业务成本 820   a-T*'F  
\b_-mnN"  
　　贷：库存商品 820   s0C?Bb}?  
E@5 z
d@[  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   NDB*BmG  
3n.+_jQ>s  
　　借：财务费用　　2.4   ppwd-^f3j  
|Q5H9<*  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   L0X&03e=e:  
f0-RhR  
　　④向C公司销售电子监控系统   / p"U  
96.IuwL*.s  
　　借：银行存款561.6   p&k0Rx0Q3  
q Axf5  
　　贷：预收账款561.6   bh=
\  
M,b<B_$  
　　借：安装成本540   YYTO,4  
4u3 \xR?w6  
　　贷：银行存款20   t! 6\7Vm/  
EHH|4;P6  
　　库存商品520   #rhVzN-?)W  
|RHO+J  
　　⑤收取控股股东资金使用费   WafdE  
?~F]@2)5w  
　　借：银行存款　　　240  
Nhjle@J<  
'4af ],  
　　贷：财务费用 　 90   ::p-9F  
=ied}a :[  
　　资本公积 150   /'-:=0a  
1zdYBb 6;j  
　　⑥支付D公司售后回租租金   Ix( 6  
h=X7,2/<  
　　借：固定资产清理　756   @Djs[Cs<*  
B"~U<6s0  
　　累计折旧 　 　108   am]3 "V>  
!Bag}|#  
　　贷：固定资产　　　864   Ly^E& ,)  
l)}<#Ri  
　　借：银行存款1000   cNdu.c[@  
 ]a78tTi  
　　贷：固定资产清理1000   a^@+%?X  
2;&mkcK'  
　　借：固定资产清理 244   E2>im>
p  
vad|Rpl  
　　贷：递延收益　　　244   ZkwJ.SuU  
R|
/Wz/$1A  
　　⑦为E公司单独设计软件   n(Qj||:  
 UP\8w#~  
　　借：预收账款　336   ri_P;#lz  
@[n2 dmj  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   5fU!'ajaN7  
[Dnusp7e  
　　借：其他业务支出　　　266   #o"tMh!f  
g* %bzfk=|  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   }%_qx|(P|t  
H(MB5  
　　⑧视同买断及以旧换新   J=b*  
0rV/qMo;K  
　　借：委托代销商品90   y@q1c*|  
55L gB
D  
　　贷：库存商品90   [`q.A`Fd  
BeAk21xb  
　　借：银行存款　113   IoQr+:_R  
&u&2D$K,tp  
　　库存商品　　4   HS7R lU^  
[70Y,,w  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   o\d |CE;>  
ki#y&{v9Be  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   L%f
-L.9`u  
 1U  
　　借：主营业务成本　　75   ,Ie<'> hd  
VcP:}a< B\  
　　贷：委托代销商品　　75   yj>){NcX  
m^z,,t9  
　　⑨销售分公司商品   e "_&z# 2_  
;D:=XA%  
　　借：银行存款　　6458.4   *<w3" iq  
?.8<-  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   yz2(_@R  
-P2 @mx%  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   I I&<  
X+@s]  
　　借：主营业务成本4200   ?b
5H 2W  
 j|ozGO  
　　贷：库存商品　　4200   *JwFD^ <j  
6F,/w:  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ;jF%bE3  
<8$Md4r  
　　①以存货和现金抵偿债务   R3cg2H  
P7'M],!9w  
　　借：营业外收入 　89   v< Ty|(gd  
(:JjQ`i  
　　贷：资本公积　　89   So?m?,!W  
l i@kLh  
　　或   %,XI]+d  
v C^>p5F  
　　借：应付账款 　　　　－400   )mj<{Td`  
$]Jf0_  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   Ny]lvgu9X  
a"k'm}hVY$  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   O 3G:0xF  
[~t yDLC  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   : :ri3Tu  
CNq[4T'~A  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   vpi l$Uq  
<W?WUF  
　　借：应付账款 　400   YKNb59k  
hc"6u\>  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Zct!/u9 Q  
XYMxG:  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   RFB(d=o5S  
+eC3?B8rN  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   \,hrk~4U;(  
E_]k>bf\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   p x0Sy
|  
u"\=^F
 
　　②非货币性交易   pG~'shD~Dn  
`wf|uM  
　　借：主营业务收入　　120   (V8?,G>  
.5]{M\aA  
　　贷：固定资产　　　 16   y^SyhG,V[  
Qd?CTYNsv  
　　主营业务成本　 104   u|T%Xy=LU  
\x(.d.l/  
　　或   p+vh[+yp  
U[bgu#P;  
　　借：固定资产　　　　－140.4   6A.P6DW  
>r=6A   
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   q#jEv-j.  
">cqt>2 A  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   4 ]sCr+
 
brfKd]i  
　　借：主营业务成本　　－104   i2`#   
? -CV %l  
　　贷：库存商品　　　　　－104   loBtd%wY  
.x>HA^4  
　　借：固定资产　　　　　124.4   xFU5\Zuw  
Ajg\aof0{  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   <$Ztik1  
IKo;9|2U  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   h mds(lv7  
+O4(a.  
　　③售后回购   ]
{Z8  
qrpb[)Ll  
　　借：主营业务收入 1000   Fav ^^vf*1  
IqNpLh| [  
　　贷：主营业务成本 560   P,U$ %C!  
5y040 N-  
　　待转库存商品差价 440   Fh^ox"3c  
}I]W'<jY  
　　借：财务费用　　　　　　5   `Klrr  
.>wFztK  
　　贷：待转库存商品差价　　5   Vha'e3o!  
zA,/@/'(  
　　或   p&\K9hfi  
e62y  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   2uEhOi0I  
gJKKR]4*  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   Gnk|^i;t  
G0pBR]_5z$  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   `zY!`G  
[g`,AmR\!  
　　借：主营业务成本　　　－560   jWSb5#Pw  
y jFe'  
　　贷：库存商品 －560   M!# AfIyB  
wA631kr  
　　借：银行存款　　　1170   NocFvF7\  
~$Y
|ca  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   ewym1}o  
Za0gs @$  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440  
06jMj26!  
&wb9_?ir-  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   vtZ?X';wh  
Z(`r-}f I  
　　借：财务费用 5   gApz:K[l  
`36N n+A  
　　贷：待转库存商品差价 5   :/i~y$t  
{-h, ZdH^  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   5
< GDW=  
m!:.>y  
　　④专利权侵权诉讼   v8~YR'T0`V  
:!']p2B  
　　借：营业外支出200   F"[3c6yF  
8%-%AWF]  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   vK:QX$b  
[;FofuZ  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   cQn)^jx=  
R6<4"?*r  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   a,cC!   
LipxAE?O  
　　②销售退回   k}U JVH21k  
q]XHa,"  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ;`X~ k|7K  
8YKQItK  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   X4'kZ'Sy<  
[ f34a  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   G0/>8_Q>Nr  
:Y^I]`lR"  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   c D7FfJ  
cgN>3cE  
　　贷：银行存款 936   B9^R8|V  
c3#q0Ma  
　　借：库存商品 600   e9:P9Di(b  
]"h=Qc  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   (bvoF5%  
8gI\zgS  
　　③补提坏账准备   L/fRF"V  
0D~=SekQ9  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   3Oiy)f@{TF  
[O1|75  
　　贷：坏账准备　　　　400   KoF iQ?  
eO[c lB  
　　④诉讼案   uw"*zBxl  
e "n
|jRh  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   c3W BALdh  
>|n t2  
　　贷：预计负债　　　　50   y 1nU{Sc@  
A?,A(-0C  
　　借：预计负债　　　　200   bjzx!OCpV  
?(D}5`Nfu  
　　贷：其他应付款　　　200   u5F}(+4r  
?wCs&tM  
　　借：其他应付款 200   eM }W6vIn  
TGpSulg7  
　　贷：银行存款 200   mp:m`sh*i  
FUqt)YHi  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   ~- <:+9m  
75AslL?t  
　　借：利润分配——未分配利润　650   P7r4ePtLk{  
eXG57<t ON  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   U|?,N0%Z1  
C0<YH "  
　　甲公司 2004年度 利润表 t3>$|}O]t  
oIxH3T  
A{(T'/~"  
 5~s{N  
　　其中： s 0lYj@E'  
>UWStzH<  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
N9`97;.X  
iRs V#s  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； #HG&[Ywi  

OoM_q/oI  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； c/'M#h )"  
[+Un ^gD  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； RJPcn)@l  
4By]vd<;=  
　　营业费用=2400+250=2650； Kj!Y K~~  
xYwkFB$$*  
　　管理费用=6600+400+800=7800； SUu >6'LN  
*l-`<.  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； [#Fg\2bq_y  
85hQk+Bu4  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； ev"M;"y  
F.0d4:A+  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； N&x:K+Zm.  
]QS](BbD:  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     q^]tyU!w  
?Pnx~m{%*  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn