标准答案:
\"L0d1DK) MXDCOe~07 （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
1*6xFn cf ^ i!X0 ①向A公司销售R电子设备
[#G*GAa6* $-jj%kS 借：银行存款 702
'mm>E sX}#L 贷：预收账款 702
mC-wPi8 Akw s I@@ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
MZWv#;.] @,2,(=l*C ②向B公司销售X电子产品
VfDa>zV3 \P "Ol\@ 借：银行存款 150
~6O~Fth p*T[(\8{n 贷：主营业务收入 160
oSjY p(h: ^
uwth 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
2 J3/Eu Jt<J#M<}7 借：主营业务成本 125
`ueOb 1;B&R89} 贷：库存商品 125
@o#Yq
n3Y O(e!Vx{t! 借：主营业务收入 10
f87XE";:A 3 `
D[' 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
\!w | p8?"} 贷：应收账款 11.7
p -w:l*-`
B[#n,ay ③境外销售
knpdECq&k 0jPUDkH* 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
F!4V!VWA} |b^UPrz)VS 贷：主营业务收入 992.4
|;d#k+/; |YV> #l 借：主营业务成本 820
^-|~c`&}B agkKm?xIL 贷：库存商品 820
vfXNN F f| F=)tJO 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
e{XzUY
6 JR&yaOws 借：财务费用 2.4
J6>tGKa+e ( plT/0=^t 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
kd]CV7(7 PDz:x4A ④向C公司销售电子监控系统
c9c3o{(6Y ro3%VA= V 借：银行存款561.6
{X_I>)Wg fBz|-I:k
+ 贷：预收账款561.6
D/;[x{;E :(" @U, 借：安装成本540
9Nx%Sdu 02NVdpo[wU 贷：银行存款20
c5 AaUza DO+~ 库存商品520
K@ *4=0 2+C:Em0yI ⑤收取控股股东资金使用费
M&gi$Qs[E }QQ 7jE 借：银行存款 240
x(4"!# D`'Cnt/ 贷：财务费用 90
)`ixT) 'iOa j0f 资本公积 150
._<,
Eodv sX3 qrRY ⑥支付D公司售后回租租金
ue @W@pj ?U O aq cL 借：固定资产清理 756
@#-\ BQ;
T \= #y
累计折旧 108
;vol Bfv Iu5 9W > 贷：固定资产 864
~3Zz.!F :2/ jI:L~ 借：银行存款1000
`g) T}29(xz-(h 贷：固定资产清理1000
^e ;9_( V} 7)>i$A 借：固定资产清理 244
q bCU&G|
) w:iMrQeJg 贷：递延收益 244
? ~.:C' \&ZE IAe ⑦为E公司单独设计软件
!>=lah$& =n_z `I 借：预收账款 336
x *=m'IM[ P/^@t+KC 贷：其他业务收入 336（480×70%）
x >tm[k eOkiB!G. 借：其他业务支出 266
jvD_{r ~RwoktO 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
aJ F/y3 *QI Yq ⑧视同买断及以旧换新
J4U_utp \.p;
4V& 借：委托代销商品90
oSf`F1;)HQ #Ufb 贷：库存商品90
7N@[Rtv
B afNF Pc 借：银行存款 113
iQT0%WaHl DHuvHK0# 库存商品 4
["
T ro;K# ? TIi0;h 贷：主营业务收入 100
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)T :D;pD l 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
GM1. pVb 7ncR2-{g 借：主营业务成本 75
A{k1MA<F6 Y6h V
;[\F 贷：委托代销商品 75
m|x_++3 0 R `>F"> ⑨销售分公司商品
{<gX~./]c e6tU8`z 借：银行存款 6458.4
N;BuBm5K m_Z(osoE#W 贷：主营业务收入 5520
L;L_$hu) S1@r.z2L 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
Nq\)o {<1 CR2.kuM0~ 借：主营业务成本4200
,{msJyacmR v@8SMOe % 贷：库存商品 4200
E_[a|N"D M5d EZ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
bi+g=
cS tq@)J_7| ①以存货和现金抵偿债务
}N G P! qwnVtD 借：营业外收入 89
f8qDmk5s ^`aw5
+S 贷：资本公积 89
3
Fy C D4# V>E7!LIn . 或
\w1',"l` u2$.EM/iae 借：应付账款 －400
4}cxSl]jf! !+z^VcV 贷：银行存款 －20
J|be'V#]1
?$tD 库存商品 －240
+/kOU z/] 8y_(Iu |: 营业外收入 －89
V*( x@pF =ud~ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
].aFdy +oO7UWs>6 借：应付账款 400
JdUdl_D z }Y!s :w# 贷：银行存款 20
Rbr:Q]zGN Y"KJ`Rx 库存商品 240
.]zZw B +ug/%Iay{k 资本公积 89
GBR$k P :V#xrH8R 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
(18ZEKk )K$xu (/K ②非货币性交易
)D'# >!Y /-^J0f+l3 借：主营业务收入 120
GE =S.P; 3$
:F/H 贷：固定资产 16
5`U zx u tQUK w@@Q 主营业务成本 104
;pOV; q3j L\c3D| 或
3="vOSJ6& ^J^FGo|M 借：固定资产 －140.4
h gE :2@ O:T
49:R}r 贷：主营业务收入 －120
8'TIDu sM UpkU- 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
eX}aa 0 \Zx&J.D 借：主营业务成本 －104
:
) B1|1 0o6o<ggi 贷：库存商品 －104
iCh
8e>+ n4 N6]W\5 借：固定资产 124.4
88[u^aC t>*(v#WeZ 贷：库存商品 104
2|B@s3 a ev+H{5W8 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
D/4]r@M2c OQ 4h8, ③售后回购
<Uf`'X\e6 Lw(tO0b2H 借：主营业务收入 1000
R ;A8y k&f/f 贷：主营业务成本 560
CAom4 Sp' VGxab;#,:3 待转库存商品差价 440
,1~zMzw ^ B < qsa QG 借：财务费用 5
7w8 UnPuM mQ`2c:Rn&7 贷：待转库存商品差价 5
v.>K
)%`# |/%5~=% 7 或
$ywROa] 8tn a<Hx 借：银行存款 －1170
~$j;@ 4 5ZH3}B^L$ 贷：主营业务收入 －1000
}m5()@Q}a I\c7V~^hnG 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
dw5"}-D W ;+()vC 借：主营业务成本 －560
BtKor6ba f/IQ2yT-:D 贷：库存商品 －560
}YM\IPsPu :& :P4Y1
E 借：银行存款 1170
g.%} +5 PE/uB,Wl 贷：库存商品 560
FeO1%#2<y I^u ~r. 待转库存商品差价 440
9rT^rTV ! ]D`|HoW 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
<%m1+ %mA. ANM=:EtP 借：财务费用 5
K
n= EDtg PUZcb+%]h 贷：待转库存商品差价 5
nT wJR
ZnzO] （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
>qr/1mW _`^AgRE ④专利权侵权诉讼
Tbv w?3 Um z b 借：营业外支出200
w%X@os}E "M /Cl| z
贷：预计负债——未决诉讼 200
$\/^O94-l 1 y wdcg
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
xf,A<j (o yTK3eK （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
{I $i D i '*!c ②销售退回
X;UEq]kcmn 2\z|/
Q 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
"M[&4'OM YVgH[-`, 应交税金-应交增值税（销项税额）136
\#VWZ\M8a _& 9P&Zf4 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
<; ?1#ok z~~pH9=c2 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
n^l *oEl 9*K-d' m 贷：银行存款 936
bfZt <- +75"Q:I 借：库存商品 600
D&ua A-;s EsX(<bx 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
=p=/@ FN se2Y:v ③补提坏账准备
'kC#GTZi zx2
`0%Q 借：以前年度损益调整――管理费用400
~?fl8RF\ U\qbr.< 贷：坏账准备 400
7# G!es %$ Py @g ④诉讼案
G7+ {O7 ?Sa,n ^b*H 借：以前年度损益调整――营业外支出50
RHNAHw9 i V ?8'^ 贷：预计负债 50
l emV&$WN| L xIKH
G 借：预计负债 200
8N9,HNBT$ _Rx
nB? 贷：其他应付款 200
O{\<Izm`D G BRiU &D 借：其他应付款 200
DBcR1c&<H 047PlS 贷：银行存款 200
^OIo
CVkJMH_ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
bf2n%- &9g z(^dwMw} 借：利润分配——未分配利润 650
L[*cb jt[ K8BlEF` 贷：以前年度损益调整 650
sg}<() U"Bge\6x= 甲公司 2004年度 利润表
_4SZ9yu t5K#nRd Z: |4
j6}g\ dQ-g\]d| 其中：
&F uk+Cu{ g +gcH 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
aCQ[Uc<B
: t4: /qy 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
PlA#xnq# b 1Wz 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
tCR~z1 d`$ w3Hy 其他业务利润=100+336-266+50=220；
&{a#8sbf#c =+DhLH}8 营业费用=2400+250=2650；
55<!H-zt `<<9A\Y-f 管理费用=6600+400+800=7800；
b|kL*{; ]=xX_ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
y ,`0f| hmuh q:<f 营业外收入＝860－89+50＝821；
Da6l =M -}o H],C 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
7AGUi+!ICl wnXU = 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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