[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Rs +),  
r'bPSu,  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   e2dg{n$6"  
1Mtm?3Pt  
　　①向A公司销售R电子设备   xpU7ZY  
<Wwcd8d  
　　借：银行存款　　　　702   
Qms,kX  
UyUz_6J  
　　贷：预收账款　　　　702   DD?zbN0X  
WXj iKW(  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   e!B>M{  
Fmd^9K  
　　②向B公司销售X电子产品   moOc G3=9  
# h/#h\  
　　借：银行存款 　　150  
Rt9S  
k vQ] }`a  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   +W7#G `>  
:f/T$fa*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   \Qgc7ev  
Qf .ASC  
　　借：主营业务成本　　　125   hHsN(v  
#3_t}<fX  
　　贷：库存商品　　　　　125   XH`W(  
%`# HGji)  
　　借：主营业务收入　　　10   =>LQW;Sjz  
qk *b,`;  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   <Rb[0E$  
$SbgdbX  
　　贷：应收账款 　 11.7   8{f~tPY  
0^m`jD  
　　③境外销售   ~ubcD6f  
*De}3-e1b  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   /7CV7=^d,  
SmUj8?6"  
　　贷：主营业务收入 992.4   /n3Qcht  
LZI[5tA"  
　　借：主营业务成本 820   nc[Kh8N9  
9{cpxJ  
　　贷：库存商品 820   v[+ ]  
_Oc(K "v  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   >>b <)?3Rv  
6g -Q  
　　借：财务费用　　2.4   m5_  
&~K4I  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   r^v1_u,1I  
t[4V1:  
　　④向C公司销售电子监控系统   QnTKo&|9  
(Zz8 ldO  
　　借：银行存款561.6   dZ,IXA yB  
 AeR*79x  
　　贷：预收账款561.6   8svN*`[  
!Pc&Sg  
　　借：安装成本540   /_[?i"GW  
: =f!>_r+  
　　贷：银行存款20   hQ@E2Xsv  
4G3u8)b=  
　　库存商品520   EGysA{o"X  
>n"4M~I  
　　⑤收取控股股东资金使用费   %5ovW<E:  
k4-S :kVo  
　　借：银行存款　　　240  
vs%d}]v  
7SJbrOL4Q-  
　　贷：财务费用 　 90   Kn*LwWne  
sP~;i qk  
　　资本公积 150   ,.z?=]'en  
QX+Xi<YE-  
　　⑥支付D公司售后回租租金   `V2 doV)  
+'0V6\y  
　　借：固定资产清理　756   WYm <_1  
AaLbJYuKd  
　　累计折旧 　 　108   :Xs3Vh,V  
,v#O{ma  
　　贷：固定资产　　　864   <%N*IE"q  
@gnLY  
　　借：银行存款1000   _A~>?gJ;,  
O<P(
UT"  
　　贷：固定资产清理1000   7DPxz'7):  
+n>
p"+c  
　　借：固定资产清理 244   adWH';Q:  
$U4[a:  
　　贷：递延收益　　　244   8bdx$,$ k  
KP)t,\@f!  
　　⑦为E公司单独设计软件   t"nxny9&  
<8ih >s(C  
　　借：预收账款　336   ENy$sS6[D  
&,tj.?NCn  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   B8~bx %)3T  
*M-'R*Np  
　　借：其他业务支出　　　266   Zd}12HFq  
g=$nNQ \6=  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   {8"Uxj_6V  
Z.b?Jz
j  
　　⑧视同买断及以旧换新   FA{'Ki`  
_`lPLBr6  
　　借：委托代销商品90   3Mq%3jX  
R0urt  
　　贷：库存商品90   5fy{!  
uN=f(-"  
　　借：银行存款　113   d*dPi^JjC  
E(_lm&,4+  
　　库存商品　　4   sD$K<nyz  
*z^Au7,&  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   D `av9I  
i3cMRcS;  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   AquO#A[,#  
nG%<n  
　　借：主营业务成本　　75   oDWNOw  
Y,
?kS dS  
　　贷：委托代销商品　　75   QJSi|&Rx&?  
.I]EP-  
　　⑨销售分公司商品   uNca@xl'  
_BoA&Ism  
　　借：银行存款　　6458.4  
LbuhKL}VN  
|-TxX:O-  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   ^O& y;5  
Ya}} a  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   QT=i>X  
MeYu  
　　借：主营业务成本4200   g "N&*V2  
h0C>z2iH  
　　贷：库存商品　　4200   ,/"0tP&_;  
Rm}G4Pq  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   :o:Z   
NU"L1dK @  
　　①以存货和现金抵偿债务   I%{ 1K+V/  
T%A"E,#  
　　借：营业外收入 　89   K1w:JA6(  
0./Rdf=-1j  
　　贷：资本公积　　89   =7EkN% V:{  
+1r><do;  
　　或   \wR\i^  
NZ?dJ"eq7  
　　借：应付账款 　　　　－400   wEw;],ur  
k\RS L  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   j8%Y[:~D  
@k\,XV`T~t  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   eh8lPTK il  
> vXS6`;  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   .EC~o  
xEv?2n@A  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   C=bQ2t=Z  
O)"Z%B  
　　借：应付账款 　400   2cwJ);Eg2  
C}ASVywc,1  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   4y!GFhMh  
"bz.nE*  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   0U !&| i\  
YxGqQO36  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   ]]y4$[|L  
?X Rl\V  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   >U(E \`9D  
wh!8\9{g  
　　②非货币性交易  
ZZYtaVF:  
ce*?crOV  
　　借：主营业务收入　　120   9Q1w$t~Y  
{R/e1-;  
　　贷：固定资产　　　 16   WO6+r?0M2  
]=59_bkD:s  
　　主营业务成本　 104   9i D&y)$"  
E(&zH;?_  
　　或   deJ /3\t  
m*\LO%s]E  
　　借：固定资产　　　　－140.4   qE8D i\?  
$M~`)UeV_  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   5bd4
]1gj  
HBs 6:[q  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   sh O4>Ha  
)|#ExyRO  
　　借：主营业务成本　　－104   O-box?  
0#ON}l)>  
　　贷：库存商品　　　　　－104   fAfB.|cd  
[^XD@  
　　借：固定资产　　　　　124.4  
FC
  
a54S,}|  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   1:_}`x=hM  
w2jB6NQX  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   K92M9=>  
~f( #S*Ic  
　　③售后回购   {
Z1-B60P  
t3C# $>  
　　借：主营业务收入 1000   ,Ek6X)|@  
6q7jI )l  
　　贷：主营业务成本 560   k(v &+v  
Ga V OMT  
　　待转库存商品差价 440   /||8j.Tm  
;iJ}[HUo  
　　借：财务费用　　　　　　5   qk>M~,  
c(Fo-4K  
　　贷：待转库存商品差价　　5   vE)d0l"  
Mc,p]{<<AV  
　　或   8#4Gs Q"  
uaxkGEXr  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   6z
i Mf  
 =vDpm,  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   |CK/-UG}  
$$*0bRfd4=  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   s?fEorG  
:c`djM^ll  
　　借：主营业务成本　　　－560   '#~Sb8   
J7 ~Kjl  
　　贷：库存商品 －560   gKgdu($NJ  
woN d7`C}7  
　　借：银行存款　　　1170   6Q&i=!fQ  
}.=@^-JBA5  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   '*t<g@2$  
Ye^xV,U@  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   5bsv05=e  
Tb*Q4:r"  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   ej &o,gX  
4 XGEw9`3  
　　借：财务费用 5   Nov An+  
o[S Mt  
　　贷：待转库存商品差价 5   K qNsCT+j  
gEq6[G  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   z^y -A?  
q~X}&}UT  
　　④专利权侵权诉讼   }/g1  
`qZ@eGZ z  
　　借：营业外支出200   ): r'IR  
+!G)N~o  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   "IWL& cH3  
/)rv Ndn  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   .e}`n)z  
\tdYTb.  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   dQ#oY|a  
pwF])uf*{\  
　　②销售退回   y@Td]6|f  
[kPl7[OL  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   0.1?hb|p5T  
wB<cW>6  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   0_t9;;y :  
5rJ7CfVq  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   HLh]*tQG  
VY0-18 o  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   yzXS{#\  
QR$m i1Vv\  
　　贷：银行存款 936   } OkK@8?0O  
;3Q3!+%j  
　　借：库存商品 600   "2T* w~V&y  
@^HZTuP2;  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   AQc9@3T~Bi  
jLEO-<)-)  
　　③补提坏账准备   1NK,:m  
VxU{ZD~<Z"  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   VZ2CWE)t  
|lVi* 4za%  
　　贷：坏账准备　　　　400   |Lc.XxBkc  
BIT<J5>  
　　④诉讼案   y"zZ9HQM  
[Fr <tKtB  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   qc6d,z/  
=DI/|^j{;  
　　贷：预计负债　　　　50   5J3K3  
kB-<17  
　　借：预计负债　　　　200   i"{znKz vD  
i\{fM}~W$  
　　贷：其他应付款　　　200   ?nf4K/IjZ!  
z~;@Mo"*f  
　　借：其他应付款 200   ~e+pa|lO  
; VQ:\fG  
　　贷：银行存款 200   hTQ]xN)  
tCu9 D  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   Oq95zo  
]yas]5H   
　　借：利润分配——未分配利润　650   I&5cUj{GX-  
IZxr;\dq6  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650    L$[1+*  
~8[`( /hj  
　　甲公司 2004年度 利润表 oCB#i~|>a  
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8ya|eJ]/L  
tj tN<y  
　　其中： :) T#.(mR  
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L9JM}%0v  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； "T6s;'k  
~|`jIqU  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； \~""<*Hz  
=5g|7grQ:`  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； l,j0n0h.  
`(@{t:L  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； 4aG}ex-s|  
Kj|\ALI':  
　　营业费用=2400+250=2650； >7QC
>ws%  
/ASpAl[J  
　　管理费用=6600+400+800=7800； wPpe rn05  
QQUZneIDp  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； hj3wxH.}  
f7 zGz  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； V_T~5%9Fy  
F=$U.K~1?  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； >):>Pz%U  
+<c(;Ucl?  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     IHe?/oUL"b  
\0^Je>-:U  
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