标准答案:
Po
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6 4fB$ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
yY 3Mv/R X-Yy1"6m1 ①向A公司销售R电子设备
e >OYJd0s <9BM% 借：银行存款 702
|i}5v T78 I3# h 贷：预收账款 702
;;*'<\lP.j XOdkfmc+s' 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
ug|'}\LY 2l 8TX #K ②向B公司销售X电子产品
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P[
cN /+11`B09 借：银行存款 150
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T2C0P cAL*Md8+ 贷：主营业务收入 160
{<p-/| Z52 8,5H^Bi 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
N ?RJ uDW T!iRg=<bz 借：主营业务成本 125
2I!L+j_ ,{pC 1A@s 贷：库存商品 125
U&(TqRi, {m<NPtp910 借：主营业务收入 10
|?kZfr&9q "G(^v?x:P 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
h=1cD\^|qw DKvNQ:fI>9 贷：应收账款 11.7
A3!xYG=+ tW=,o&C= ③境外销售
zRz7*o&l XW^Sw;[efZ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
x+X^K_* -f4>4@y 贷：主营业务收入 992.4
ql +tqgo _LOV&83O( 借：主营业务成本 820
1z#0CX}Y/H qMA K" %x 贷：库存商品 820
K<3$>/| x c[BQ|P= 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
^< }>]F_ ~<)CI 0= 借：财务费用 2.4
HZG<aY=" nJ ZQRRa:C 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
=`
%iv|>r0 /.[;u1z"^ ④向C公司销售电子监控系统
v4YY6? 4 0VA$
Ige 借：银行存款561.6
Hy_}e" ~I_v { 贷：预收账款561.6
--32kuF&( PN +<C7/ 借：安装成本540
UP*\p79oO 9T#JlV
贷：银行存款20
gk*Md+ R24ZjbKL 库存商品520
]rhxB4* 1 pFUW7jE ⑤收取控股股东资金使用费
tR;? o,T ?
7H'#l 借：银行存款 240
l$:.bwX XO o
C5}[cYD` 贷：财务费用 90
W $l%= / Y?^1=9
?6 资本公积 150
p-6(>,+E[ ]Q%|69H}B ⑥支付D公司售后回租租金
.\W6XRw LvtZZX6! 借：固定资产清理 756
n1Y3b~E?E e/h2E dY 累计折旧 108
w'Cn3b)` K?4/x4p@ 贷：固定资产 864
w(y#{!%+ +&T;jad2 借：银行存款1000
H"_]Hq Fp`MX>F 贷：固定资产清理1000
d+6 by,' -quWnn/ 借：固定资产清理 244
g.cD3N 0 %m}tfQ5 贷：递延收益 244
* MJl( .hD 2g" ⑦为E公司单独设计软件
)k@+8Yfa1p L POZA` 借：预收账款 336
I>]t% YKj N1O& fMz 贷：其他业务收入 336（480×70%）
#*g .hL< LB)sk$ ) 借：其他业务支出 266
/pa8>_, ~ Fe
4QWB6\U 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
L
1 fK 5 &uS700 ⑧视同买断及以旧换新
mNvK|bTUT zW@OS Kq4 借：委托代销商品90
Z1 (-FT6O =h0 83|y> 贷：库存商品90
, r,~1oV<" R/yOy ^< 借：银行存款 113
S[J =d%( G isI/ Ir[ 库存商品 4
8J z/' n( mS 贷：主营业务收入 100
4HG@moYn@ (N etn& 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
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s=k/h Nj TVi nz 借：主营业务成本 75
i>Cxi ZT !`BK%m\8 贷：委托代销商品 75
H& #Od? .>(?c92 ⑨销售分公司商品
~~.v*C[ ]g>@r.Nc 借：银行存款 6458.4
DIk\=[{2q ,sAN,?eG~ 贷：主营业务收入 5520
~dIb>[7wy [7gyF}*; 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
)$#r6fQO ,|: a7b] 借：主营业务成本4200
cU y,q]PO A%VBBvk 贷：库存商品 4200
[\h k_ (} S=I hg
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
~IHjj1s &h7q=-XU ①以存货和现金抵偿债务
x 5u.D^ } OeEv@^ 借：营业外收入 89
BO5gwvyI ?kICYtY:_b 贷：资本公积 89
M y:9 8F$b/Z 或
iL-I#"qT, u_aln[oIv 借：应付账款 －400
ub "(,k P CfMq?.4%E} 贷：银行存款 －20
TtL2}Wdd.% CI+dIv> 库存商品 －240
VV(>e@Bc4 *y
uw8 营业外收入 －89
%6`{KT? \?,'i/c- 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
vqLC?{i+ {I eW~S' & 借：应付账款 400
>
4:W:;R fhu- YYJt 贷：银行存款 20
ZQvpkO7}M @ :@0}]%z9 库存商品 240
%h** L'~`` %Fc, $ = 资本公积 89
v>3)^l:=Y* QZBXI3%#s 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
XA~Rn>7&H H/_R!G8 \ ②非货币性交易
D[)")xiG %/dYSC
借：主营业务收入 120
\s2hep ? ~rF3M.=| 贷：固定资产 16
%3e}YQe) Vw* ;xek? 主营业务成本 104
lrjlkgSN ^4 Ra$< 或
P sDks3cG #Zpp*S55 借：固定资产 －140.4
L!E/ )#{ [L1pDICoy 贷：主营业务收入 －120
9?r|Y@xh ] UXvk5t1 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
% t0
Fx lgZ3=h 借：主营业务成本 －104
m",wjoZe* B&0^3iKFi 贷：库存商品 －104
:X[(ymWNE tRYMK+ 借：固定资产 124.4
ZVpMR0! U
YH;15s 贷：库存商品 104
S .rT5A[ @oC8 : 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
/%Bc*k=ox
.+7GecYz ③售后回购
[~ bfM6Jw @ .fuR#
借：主营业务收入 1000
SMaC{RPQ }cyHR1K 贷：主营业务成本 560
58*s\*V` \ $]4^ENkI 待转库存商品差价 440
BQv+9(:fQB 1T
fK"\ 借：财务费用 5
~.M{n&NM cb l@V 1 贷：待转库存商品差价 5
fGJ PZe ks7g*; 3{@ 或
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X~$y& [JFmhLP9 借：银行存款 －1170
In|:6YDL& s)" C~w ^ 贷：主营业务收入 －1000
w!)B\l^+c cTm oz.0 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
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(+tJ^0 &R/)#NAp 借：主营业务成本 －560
T[s_w-<7$ 6%NX| 4_ 贷：库存商品 －560
AwB ]0H } ab@Nd$ 借：银行存款 1170
S =q.Y V'~] b~R 贷：库存商品 560
7X. rGJZq `pzp(\lc 待转库存商品差价 440
aQwc Py|1R "<0B CJJ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
>e*m8gm# 8Cz_LyL 借：财务费用 5
=?T\zLN= blph&[`}I 贷：待转库存商品差价 5
, " O^hWG ~ o （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
j$^ 3 M(x5D;d
b/ ④专利权侵权诉讼
X>2_G ol! T5NO}bz 借：营业外支出200
3N(s)N_P M )I{41/_YA 贷：预计负债——未决诉讼 200
|\2z w _o {b L6%._C （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
4&)*PKq *}Zd QJL （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
%TxF dF{A -0PT(gx ②销售退回
`GS!$9j : L&Bbw ( 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
UA/Q3) rOw"" mE 应交税金-应交增值税（销项税额）136
8I$B^,N EsXCi2]1 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
fLL_{o0T Hv(0<k6oH 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
R! ;tF|] s;X"E
= 贷：银行存款 936
P %f], f H1
r ge< 借：库存商品 600
]p:x,%nm r 9 'lFj 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
LU~U> [ jve
|-v= ③补提坏账准备
f:\jPkf' aB "W6[ 借：以前年度损益调整――管理费用400
LGKkT?fcSC
k'}}eu/ q 贷：坏账准备 400
G`PSb<h\oc 4 %~$A`7 ④诉讼案
<splLZW3k aM5zYj`pW 借：以前年度损益调整――营业外支出50
G!T)V2y 0[TZ$<v" 贷：预计负债 50
vE7 L> 7 FiJJe 借：预计负债 200
|;ycEB1 gBUtv|(@>[ 贷：其他应付款 200
P!'Sx;C^f k1i*1Tc 借：其他应付款 200
2< )63[YO =K .' x 贷：银行存款 200
rc1EJ(c Y uSe~~F)j 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
>/nS<y> bVSa}&*k M 借：利润分配——未分配利润 650
g
#u1.|s&p (o)nN8 贷：以前年度损益调整 650
-MOPm]iA yd[}? 甲公司 2004年度 利润表
HT)b3Ws~M8 Ox.&tW%@ RN238]K _C~e(/=z 其中：
U 0t/(Jyg j!GJ$yd=-6 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
p8hF`D~ o)Kx:l +f 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
x+l.04a@ HE(|x 1C)j 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
'm}K$h (U ^-c j=on=Q 其他业务利润=100+336-266+50=220；
o1YX^-<[F ^%-$8sV 营业费用=2400+250=2650；
H`C DfTy CdlE"Ye 管理费用=6600+400+800=7800；
V lR N )+RTA
y [k 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
qEPvV p;`jmF
营业外收入＝860－89+50＝821；
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0w/
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(a
5A 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
&!]$ # a_4 Ny 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
)Q9m,/F \.2?951} 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
