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[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-18
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
标准答案: ~VTs:h  
1;| LI?  
  (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理   ?4z8)E9Ju  
!q4x~G0d  
  ①向A公司销售R电子设备   },+~F8B  
VjbG(nB?_  
  借:银行存款    702   +&ZX$  
V/"}ku  
  贷:预收账款    702   ~!+ _[uJ  
fP%Fyg^k  
  对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。   U!e6FHj7  
beZ(o?uK  
  ②向B公司销售X电子产品   oP,9#FC|(  
80ZnM%/}  
  借:银行存款   150   vz`@x45K  
*/OI *{Q  
  贷:主营业务收入          160   dL;H V8z^  
$zkH|] zZ  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2   FfMnul  
We`'>'W0  
  借:主营业务成本   125   noA-)  
ua 8m;>R  
  贷:库存商品     125   aW{L7N%  
(TSqc5^H  
  借:主营业务收入   10   6~5 $s1Yc  
qeaA&(|5  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7   i (HByI  
fk5XvL  
  贷:应收账款   11.7   hSqMaX%G  
Q e1oT)  
  ③境外销售   s` >H  
}++5_Z_  
  借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)   #i@h{ R01  
`?o=*OS7Y  
  贷:主营业务收入 992.4   :%_q[}e  
C ?H{CP  
  借:主营业务成本 820   ^Gz{6@TY5  
)teFS %  
  贷:库存商品 820   U6WG?$x  
02 f9 wV  
  12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:   izt^Wi|  
PM~*|(fA  
  借:财务费用  2.4   Etmo7 8e  
dl[ob,aCK  
  贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]   rveVCTbC  
*Wyl2op6  
  ④向C公司销售电子监控系统   Y"> 4Qx4W  
4DML  
  借:银行存款561.6   2uu[52H8d%  
B!q?_[k,  
  贷:预收账款561.6   ^!@*P,'I  
,OBQv.D3>a  
  借:安装成本540   &d 3HB=x  
\j:gr>4  
  贷:银行存款20   DJ:38_F  
J'7 y   
  库存商品520   (Nt[v;BnO  
>Pkdu}xP3  
  ⑤收取控股股东资金使用费   !V( `ZH  
*98Ti|  
  借:银行存款   240   i wz` x  
]N\6h(**wy  
  贷:财务费用   90   G^" H*a  
<lx^aakk!  
  资本公积 150   FuMq|S  
S_T  
  ⑥支付D公司售后回租租金   LD@7(?mlU  
~j}J<4&OvC  
  借:固定资产清理 756   Gmgeve  
oQBiPN+v.3  
  累计折旧    108   XZBj=2~-3  
LY1KQuY  
  贷:固定资产   864   (1y='L2rj  
zg0%>iqO  
  借:银行存款1000   '^lUL) R  
;zm ks]  
  贷:固定资产清理1000   ris;Iu^v0  
6 BPAux.]  
  借:固定资产清理 244   ;E2~L  
;x RjQR  
  贷:递延收益   244   BGA%"b  
_s@bz|yqw  
  ⑦为E公司单独设计软件   E~69^ cd  
~"5C${~{  
  借:预收账款 336   DrV0V .t,  
0i _  
  贷:其他业务收入 336(480×70%)   t_Z _!Qy  
CMKhS,,o  
  借:其他业务支出   266   P[1m0!,B  
xrX?ZJ  
  贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]   $Gd5wmb!  
<q1'Li)_R  
  ⑧视同买断及以旧换新   ~e+0c'n\  
S^)WYF5  
  借:委托代销商品90   V[To,f  
UJ9q-r  
  贷:库存商品90   Vy&f"4~  
F42TKPN^uu  
  借:银行存款 113   u,!4vKx  
^h"n03VFA  
  库存商品  4   u[: P  
xf[z EEt  
  贷:主营业务收入           100   `L+ ~&M  
sOjF?bCdO  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)17   VEr 6uvB  
8_+vb#M  
  借:主营业务成本  75   oFwG+W /  
o9~h%&  
  贷:委托代销商品  75   {4o\S  
0K`ZX&K?W  
  ⑨销售分公司商品   hq]xmM?&  
<?nB,U   
  借:银行存款  6458.4   *u<rU,C8  
sio)_8tp  
  贷:主营业务收入           5520   5_PWGaQa  
@yCW8]  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4   e2q pJ4i  
}ty"fI3&iY  
  借:主营业务成本4200   A-X  
zZ<ns+h  
  贷:库存商品  4200   ?'TA!MR  
kT>r<`rt  
  (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正   ;`;G/1]#9  
]VzqQ=U%  
  ①以存货和现金抵偿债务   B-B?Ff>  
Kp$_0  
  借:营业外收入  89   %_]=i@Y~  
Wk0>1 rlu  
  贷:资本公积  89   **Qe`}E:  
AB/,S  
  或   9k(*?!\;  
_ .-o%6  
  借:应付账款     -400   TEH*@~P"  
97['VOh0  
  贷:银行存款             -20   gcQ.  YP9  
03P N{<  
  库存商品            -240   %kF TnXHK  
/ c4;3>I S  
  营业外收入            -89   =# k<Kw#  
BUcaj.S  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-51   P@^z:RS*{  
\[@Q}k[  
  借:应付账款  400   g5lmUKlQ$0  
?7fQ1/emhO  
  贷:银行存款          20   Ib_n'$5#z  
e6 tH/`Uln  
  库存商品             240   Pmqx ;  
{m?K2]](  
  资本公积          89   B"pFJ"XR  
*#9VC)Q  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)51   2rPcNh9  
 [[";1l  
  ②非货币性交易   ?Zc/upd:$N  
j|^-1X  
  借:主营业务收入  120   2N8rM}?90  
&4w\6IR  
  贷:固定资产    16   Verbmeg&n  
VEFwqB1l  
  主营业务成本  104   aF; ]7i@  
z5|e\Z  
  或   3i@ "D  
]7XkijNb  
  借:固定资产    -140.4   I_"H gx<  
dv1x 78xG>  
  贷:主营业务收入          -120   el2*\(XT  
~8KF<2c   
  应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4   =j'J !M  
[H6X2yjj|  
  借:主营业务成本  -104   2uJNc!&  
y(aAp. S>  
  贷:库存商品     -104   RTgQ#<W8  
+d6Aw}*  
  借:固定资产     124.4   >|UrxJ7  
pmow[e  
  贷:库存商品             104   I =tyQ`  
4~m.#6MT  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4   7/p J6>  
Z1)jRE2dl  
  ③售后回购   7d M6;`V^  
/ZIJ<#o[  
  借:主营业务收入 1000   p]1yd;Jt  
okK/i  
  贷:主营业务成本 560   d'lr:=GQ  
RpmBP[  
  待转库存商品差价 440   uv~qK:Nw(  
[ 5Y$L  
  借:财务费用      5   ] dm1Qm  
g~ppPAH  
  贷:待转库存商品差价  5   @dWS*@  
tpNtoqg_$  
  或   lgv-)5|O+H  
*x*,I ,03  
  借:银行存款      -1170   uK4'n+_>\  
5 CY_Ay\  
  贷:主营业务收入     -1000   'Ec:l(2Ec  
7T|J[W O  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-170   v3hQv)j)  
m! '1$G  
  借:主营业务成本   -560   P- `~]]  
3gV&`>@  
  贷:库存商品 -560   z 1#0  
r:WgjjA%  
  借:银行存款   1170   fzkCI  
Q~b M  
  贷:库存商品             560   +LI*!(T|lm  
:cmI"Bo  
  待转库存商品差价         440   qUDz(bFk/  
)D" G3g.  
  应交税金- 应交增值税(销项税额) 170   ?5r2j3mqgv  
LrM.wr zI/  
  借:财务费用 5   JXSqtk=  
MWn L#!  
  贷:待转库存商品差价 5   f9 l<$l  
"`W1 yk5x  
  (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理   O{i_?V_  
'wB Huq  
  ④专利权侵权诉讼   $!l2=^\3  
/n(bThDH  
  借:营业外支出200   Rbj+P;t&  
M::IE|h  
  贷:预计负债——未决诉讼 200   4xAlaOw5M  
%.Tf u0M  
  (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。   LL$,<q%(P  
ELgae1  
  (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   B0oY]r6  
mBpsgm:g^  
  ②销售退回   PkCeV]`w  
LA=>g/+i.X  
  借:以前年度损益调整――主营业务收入 800   NW4 s'roP  
,5A>:2 zs  
  应交税金-应交增值税(销项税额)136   b~haP.Cl :  
<v7KE*#  
  贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936   J?Ep Nie  
H-cBXp5z  
  借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936   L(1,W<kYg  
U:P3Z3Y%  
  贷:银行存款 936   \'LCC-  
 oRbYna?J  
  借:库存商品 600   |b-Zy~6  
1=q?#PQ  
  贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600   M%5$-;6~_  
|YGiATD4DG  
  ③补提坏账准备   0)`lx9&h  
4gv XJK-  
  借:以前年度损益调整――管理费用400   J2 rLsNC]0  
6:EH5IO  
  贷:坏账准备    400   a] wcA  
k>0cTB Y&  
  ④诉讼案   #c)Ou!Ldb  
/6+%(f}7l  
  借:以前年度损益调整――营业外支出50   >KClH'R2  
$W_o$'crW  
  贷:预计负债    50   ;~Gpw/]5E  
&9lc\Y4PY  
  借:预计负债    200   Ae_ E;[mj  
NX""?"q  
  贷:其他应付款   200   B L5  
+81+4{*  
  借:其他应付款 200   ][5p.owJse  
?jn6Op  
  贷:银行存款 200   $9i5<16  
;?lM|kK  
  将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   sV'.Bomq  
]>4Qs  
  借:利润分配——未分配利润 650   JdYF&~  
<:{[Zvl'k  
  贷:以前年度损益调整    650   5Kw?SRFH/  
0l1]QD+Gc5  
  甲公司 2004年度 利润表 muX4Y1M_  
Dw ;vDK  
4e#K.HU_  
>)A  
  其中: KW6" +,Th  
=]xk-MY"|R  
  主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4; Isgk  
=i5:*J  
  主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556; |AfQ_iT6c  
e/Oj T  
  主营业务税金及附加=1100+80=1180; 'MQG R@*  
v8k ^=A:  
  其他业务利润=100+336-266+50=220; SyVbCj  
8v=47G  
  营业费用=2400+250=2650; |ShRxE3@'  
lg  
  管理费用=6600+400+800=7800; UO!6&k>c  
@?=)}2=|?i  
  财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4; pbvEIa-Y4  
5'-9?-S"  
  营业外收入=860-89+50=821; ;F(01  
f -nC+   
  营业外支出=680+200+50+10=940; r~2@#gTbl  
3L]^x9Cu)  
  注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     nJ#@W b@  
h_G7T1;L  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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