标准答案:
TD!--l*gL @>cz$##` （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
41Hv)}Yd u5;;s@{Ye4 ①向A公司销售R电子设备
;G.5.q[A C3)*Mn3%P 借：银行存款 702
.o8Sy2PaV uGOED-@ 贷：预收账款 702
X|y(B%: %PM&`c98z7 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
1o`zAJ8|2 rP|~d}+I ②向B公司销售X电子产品
( RO-~ - W
X6}@mS. 借：银行存款 150
<-;/,uu `i`+yh>pc# 贷：主营业务收入 160
`Y O(C<r- B>.x@(}V~ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
_rM?g1}5j ' Dp;fEU$ 借：主营业务成本 125
}C 4wED. @GUlw[vi 贷：库存商品 125
lg"aB h?[|1.lJx( 借：主营业务收入 10
v;soJlxF~ C o>e<be%S 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
/| q .q P q0 %oz 贷：应收账款 11.7
|;:g7eb s@Dln
Du . ③境外销售
! ]5}N^X p<1y$=zS 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
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n J0V`
sK 贷：主营业务收入 992.4
wXjidOd $ wU6sU]P 借：主营业务成本 820
Lq|>n [KY m8@&-,T 贷：库存商品 820
vd?Bk_d9k, n{u\t+f 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
sYjhQN=Y* d~1uK-L]* 借：财务费用 2.4
m _cRK}> Mg #yl\ v 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
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N=A H S ④向C公司销售电子监控系统
eU\xOTl~<{ =Ox}WrU~ 借：银行存款561.6
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_kQl 8Qo'[ +4; 贷：预收账款561.6
Aa=:AkrH [Ur\^wS 借：安装成本540
,jOJ\WXP =:aJZ[UU<2 贷：银行存款20
]?pQu '- ( f(Y_< % 库存商品520
gVrQAcJj jUE g
u ⑤收取控股股东资金使用费
XEQTT D< y~fKLIoz" 借：银行存款 240
4vEP\E3u<j W#S8 2 贷：财务费用 90
(J[Xryub V:$+$"| 资本公积 150
yVII<ImqIH TP"cEfs x ⑥支付D公司售后回租租金
/TyGZ@S>m @^A5{qQ\ 借：固定资产清理 756
/M_$4O;*@ q pCI [[ 累计折旧 108
8 q@Z MfP)Pk5
贷：固定资产 864
g:>'+(H ; ^Jp,& 借：银行存款1000
x2rAB5r6 *!%lBt{2 贷：固定资产清理1000
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2 %dL96 借：固定资产清理 244
{uj_4F
t f#= c=e-A 贷：递延收益 244
ovdJ[bO cg.{oM wa ⑦为E公司单独设计软件
]K"&Vd h q)1YO 借：预收账款 336
9@lWI F !]Sr'UA 贷：其他业务收入 336（480×70%）
$@>0;i :: 8NWo)y49H 借：其他业务支出 266
r- <O'^C Mf1( 4F 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
s_'&_>D "j@\a)a ⑧视同买断及以旧换新
2yZr!Rb~* 1z? }'&: 借：委托代销商品90
}d<R
5 qI+2,6
sGI 贷：库存商品90
d9K8[Q5^3 m^k0j/ 借：银行存款 113
`7CK ;NeT c+ oi8G 库存商品 4
|_V(^b} zxbf h/= 贷：主营业务收入 100
w&q[%(G_ 4J2^zx,H 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
J@s>Pe) 9;E=w+ 借：主营业务成本 75
CkT( \6B- 5E& #Kh(I 贷：委托代销商品 75
j3gDGw; qN
$t_ ⑨销售分公司商品
S/nPK,^d2 \D7b
Tn 借：银行存款 6458.4
+ $h 7?$?Y u 贷：主营业务收入 5520
^"WV E["
M|WBJ'#x0 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
|A8@r& hF%M!otcJ- 借：主营业务成本4200
$ik*!om5 o ~Se[p 贷：库存商品 4200
S<tw5!tJ ?sf<cFF （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
CU'JvVe3 > |$]=e,Z ①以存货和现金抵偿债务
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[_m` 'nmA!s 借：营业外收入 89
@ Z jT_ JVZ -nHf(9 贷：资本公积 89
E}@C4pS I H]9 %d) 或
WYP ;s7_ 3JCo!n0 借：应付账款 －400
Q7 BbST+ '! [oLy 贷：银行存款 －20
C($l'jd& {]0e=#hw 库存商品 －240
=>jp \A |>.Q U3 营业外收入 －89
T(b9b,ov) 2w 2Bc+#o 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
#Y'eS'lv4 p3Sh%=HE' 借：应付账款 400
Ih nBp 6p9 C?PQ>Q!f- 贷：银行存款 20
] lB zp D +v Bi7#& 库存商品 240
@<.@ X*#I /jbAf ]"F; 资本公积 89
rP@#_(22 oMh$:jR $ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
V Z(/g"9 s|[>@~gXk ②非货币性交易
'h>uR| 55[ 4)* 借：主营业务收入 120
Dg&84,bv^ 1W^h PY 贷：固定资产 16
f :c 'j` JF~i.+{ h 主营业务成本 104
Hbm 4oYN t FN >]`Z 或
U|^xr~q!f- 5]xuU.w' 借：固定资产 －140.4
7|rH9Bc{U 4aW@c<- r? 贷：主营业务收入 －120
RNg?o [S IqOg{#
sm 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
mx c)Wm<4 z>x@o}#u\| 借：主营业务成本 －104
. [|UNg h2l;xt 贷：库存商品 －104
X{9^$/XsJ ^X#y'odtbS 借：固定资产 124.4
3jmo[<p*x T$Z9F^w 贷：库存商品 104
?gH[la rxY|&!f 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
3Ax'v|&Hg }gp@0ri%5 ③售后回购
9zaN fs ?h<4trYcv 借：主营业务收入 1000
exRw, Nk4 U,P_bz*) 贷：主营业务成本 560
e`*}?N4d [KDxB> R<{ 待转库存商品差价 440
BN/ 4O?jD9 m5Bf<E,c 借：财务费用 5
( ?FH`< JsEJ6!1 贷：待转库存商品差价 5
Vl^(K_`( #3uv^m LGa 或
QcegT/v O uvys>]+ 借：银行存款 －1170
UG| /Px ] *$p*'vR 贷：主营业务收入 －1000
J^!;$H kd PyeNu3Il4 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
dFg>uo 0G%9
@ ^B 借：主营业务成本 －560
C@M-_Ud>Q V&Y`?Edc 贷：库存商品 －560
n@p]v* mz?<t/$U 借：银行存款 1170
bM W|:rn Ee>VA_ss 贷：库存商品 560
I&PJ[U#~a ,p2UshOmd 待转库存商品差价 440
\;;M")$ 2+]5 }'M 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
1{uxpYAP=
':4cQ4Z 借：财务费用 5
|x[I!I7.F B-I4(w($ 贷：待转库存商品差价 5
mF ~T
?L" '|yx B') （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Bfb~<rs[ }D1x%L ④专利权侵权诉讼
i4D(8; *CN *G" 借：营业外支出200
gC7!cn iUkUo x 贷：预计负债——未决诉讼 200
Ku5||u.F4* !Vpi1N\ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
/<[0o] B4s$| i{D （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
UB~K/r`.| zCs34=3 D[ ②销售退回
Bc>j5^)8w :UwBs 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
(3e.q'
0aT:Gy; 应交税金-应交增值税（销项税额）136
=4TQ*; V: ~DH 9i B 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
@ f[- rzY)vC+ZT 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
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$ :~C xU'z>y4V$ 贷：银行存款 936
E|pT6 T!/ o^0w 借：库存商品 600
/R&`]9].s s .M39W? 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
=7!s 8D,[ =OufafZb ③补提坏账准备
~cU1
/CW8 |# 0 '_ 借：以前年度损益调整――管理费用400
a)|y0w)vV lpi"@3 贷：坏账准备 400
7i5B=y7b 5
(~Lr3v0 ④诉讼案
v^A+LZ*d
s|IBX0^@ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
bH
+NRNI] ]9!y3"..W{ 贷：预计负债 50
V|Bwle l|q-kR
Rjn 借：预计负债 200
}$oS /bo 4 !sK>l! 贷：其他应付款 200
lxd{T3L U w
4fKh 借：其他应付款 200
S1|5+ P Ps |JkfAnrN$I 贷：银行存款 200
[ G 9Pb) qV=:2m10x 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
Na@bXcz ) ,ye}p 1M 借：利润分配——未分配利润 650
c b-IRGF MkW=sD_ 贷：以前年度损益调整 650
tE %g )hL- c0wLc,)G 甲公司 2004年度 利润表
[%k8l~ 6 *+v*VH i]n2\v AG re*Zs}(N\ 其中：
'VV
U-)(8 [4?r0vO 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
%OoH<\w
w
>5O~ S F. 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
[I Ho
~ v4e4, N t 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
DN:|
s+Lz B}[CU='P* 其他业务利润=100+336-266+50=220；
0"7+;(\1Rk +'8a>K^ 营业费用=2400+250=2650；
4 ?Y7. :x eipg ,EI 管理费用=6600+400+800=7800；
1 b 7jNkQ 4prJ!k 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
x[mz`0 ;PaU"z+Je~ 营业外收入＝860－89+50＝821；
-sJ1q^;f@ =]%,&Se 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
1 G]D:9-? k, N { 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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2+& DpggZ|J 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
