[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: =w:H9uj6F  
#kJ8 qN  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   R1.Y x?  
"g(q)u >  
　　①向A公司销售R电子设备   [G[{?{  
*/vid(P77  
　　借：银行存款　　　　702   P8tCzjrV  
-vt6n1A&b  
　　贷：预收账款　　　　702   2Ns<lh   
ONc#d'-L  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   O_5;?$[m  
jASK!3pY  
　　②向B公司销售X电子产品   B E#pHg  
")fgQ3XZ  
　　借：银行存款 　　150   EAF\7J*  
g7eI;Tpv  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   472 'P  
IEfm>N-]  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   3[~LmA  
Gr3 q  
　　借：主营业务成本　　　125   dtXt Z!g2  
](IOn:MuDE  
　　贷：库存商品　　　　　125   'n?"f|G  
U1kW1L}B  
　　借：主营业务收入　　　10   48!F!v,j)x  
9g
$fFO  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   >(sS4_O7N  
ubsx NCqD  
　　贷：应收账款 　 11.7   )F0
Q2P1I  
LD,T$"  
　　③境外销售   +ERuZc$3,  
ZV07;`I  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   \; "S>dg  
C{6m?6  
　　贷：主营业务收入 992.4   tV7{j'If  
LBcqFvj{&  
　　借：主营业务成本 820   (c[DQSj  
q?f-h<yRQ  
　　贷：库存商品 820   4U[X-AIY&  
J/[PA[Rf  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   zEeix,I U  
t4-0mNBZt$  
　　借：财务费用　　2.4   zaE!=-U  
t"6u  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   4&~*;an7  
/EvT%h?p  
　　④向C公司销售电子监控系统   c>C!vAg  
GU xhn  
　　借：银行存款561.6   b_@bS<wsF}  
v/`#Gu^P  
　　贷：预收账款561.6   g#5t8w  
F+V[`w*k  
　　借：安装成本540   V("T9g  
>lugHF$G  
　　贷：银行存款20   };cH5bYF  
b+71`aD0  
　　库存商品520   TG.\C8;vFh  
o* QZf*M  
　　⑤收取控股股东资金使用费   g;y*F;0@  
/ {Z<!7u;U  
　　借：银行存款　　　240    1oG'm  
qPCI@5n3T?  
　　贷：财务费用 　 90   /IC]}0kkp  
a#3,qp!  
　　资本公积 150   Vb~;"WABo  
BagV \\#v4  
　　⑥支付D公司售后回租租金   dwm>!h  
c*)PS`]t  
　　借：固定资产清理　756   Ude)$PAe%  
'W[Nr  
　　累计折旧 　 　108   j,N,WtE  
FFf ~Vmw  
　　贷：固定资产　　　864   JWQ
.Efe  
SxM5'KQ  
　　借：银行存款1000   'Ub\8<HfJU  
g^:7mG6C  
　　贷：固定资产清理1000   Ak2Vf0Eb  
)/t=g  
　　借：固定资产清理 244   N3Z6o.k  
0O?!fd n  
　　贷：递延收益　　　244   mzTM&@  
p2m`pT  
　　⑦为E公司单独设计软件   <*$IZl6I  
~ G~:R  
　　借：预收账款　336   Qexv_:C  
4[K6ZDBU  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   *&W1|Qkg_  
NW
?h~2  
　　借：其他业务支出　　　266   rE.z.r"O  
=
,LhMy  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   A#w*r-P  
"ODs.m oq  
　　⑧视同买断及以旧换新   t$*CyYb{@  
4)d#dy::\  
　　借：委托代销商品90   Je~<2EsQ  
HQ3kxOT  
　　贷：库存商品90   K_BF=C.k  
~g;lVj,N'  
　　借：银行存款　113   &$_#{?dPt  
>2< Jb!f&  
　　库存商品　　4   j}$Q`7-wB1  
1;[ZkRbzL  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100    <:`x> _  
ixo?o]Xb`  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   +~M`rR*  
ZDl( q~4?z  
　　借：主营业务成本　　75   \jBy
JCN  
4B@L<Rl{\  
　　贷：委托代销商品　　75   }9(:W</}  
LgoUD*MbQ  
　　⑨销售分公司商品   N>+L?C  
7Ust7%  
　　借：银行存款　　6458.4   jX{t/8v/s4  
GAcU8MD  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   %!Ak]|[7  
w]V dIS  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   MIWI0bnf  
'B$qq[l]S  
　　借：主营业务成本4200   WiclG8l  
nHmi%R7k  
　　贷：库存商品　　4200   ZG)%vB2c  
(]p,Z<f  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   s4Z5t$0|  
5oE!^bF?  
　　①以存货和现金抵偿债务   twJ)h :!_y  
{afR?3GK  
　　借：营业外收入 　89   M\ {W&o1!  
JGKiVBN  
　　贷：资本公积　　89   A{b?ZT~2]  
I:%O`F  
　　或   -+=+W  
gdyP,zMD7  
　　借：应付账款 　　　　－400   m>@ *- *8k  
m\xE8D(,  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   !<xeAo%8  
~Fd<d[b?  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   r(QjVLjj`k  
U.HeIJ#  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89    7ehs+GI  
!`%3?}mv,  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   []rg'9B2b  
|0$wRl+kN  
　　借：应付账款 　400   #x;i R8^
  
L0O},O  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Q>}*l|Ci  
-hIDL'5u-I  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   ]OKs65  
ngoAFb  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   O7z-4r  
DpaPRA)x  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   .oFkx*Ln  
?`%)3gx|  
　　②非货币性交易   H%:~&_D  
H,H=y},  
　　借：主营业务收入　　120   [LJ1wBMw  
`:XrpD  
　　贷：固定资产　　　 16    #{8n<sE  
Z ^tF  
　　主营业务成本　 104   3tlA!e  
LL1HDG>l  
　　或   r-$SF5uv  
)0I;+9:D=  
　　借：固定资产　　　　－140.4   R8lBhLs  
s5TPecd  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   C4 &1M  
\)pT+QxZ  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   Qr4c':
8  
> ^b6\  
　　借：主营业务成本　　－104   )J"Lne*"  
]#N~r&hmQ  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Jn_; cN  
` qqUuFMM  
　　借：固定资产　　　　　124.4   k]=Yi;  
vq~btc.p{&  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   mG!Rh  
> T,^n {_v  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   &?=UP4[oif  
 m%-  
　　③售后回购   *LbRLwt  
B|-E3v:f4  
　　借：主营业务收入 1000   mV0.9pxS  
4$oX
,Q`#  
　　贷：主营业务成本 560   }-: s9Lt  
R&BbXSIDX  
　　待转库存商品差价 440   85<zl|ZD  
b NB
pt}$  
　　借：财务费用　　　　　　5   {U&*8Q(/  
]R8}cbtU  
　　贷：待转库存商品差价　　5   Xx~XW^lsh  
]C =+  
　　或   <B*}W2\  
7ZbnG@s7  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   .r/6BDE"  
. FS`Fh;  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   fT-yY`  
xG05OqKpE  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   gu[3L  
,nJYYM   
　　借：主营业务成本　　　－560   !Qu)JR  
Br2ZloJ@+  
　　贷：库存商品 －560   y5L%_ {n  
aO9a G*9T  
　　借：银行存款　　　1170   ~G!>2 +L  
OchIEF"N  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   %,-oxeM1u  
Z_oBZ s  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   v*+.;60_
 
ssv4#8p3  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   xeqAFq=9?  
UwuDs2 t  
　　借：财务费用 5   $F!)S
  
rULrGoM  
　　贷：待转库存商品差价 5   b$kCyOg  
Zk*/~f|\  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ~l~ai>/  
V#:`:-$$+  
　　④专利权侵权诉讼   E"D+CD0  
:^+ aJ]  
　　借：营业外支出200   #WD}XOA  
s)dN.'5/  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   P%hi*0pwZ  
zK`z*\
 
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   *xxG@h|5 n  
DGMvYNKTj  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   PSX-
b)wb  
;Ub;AqY  
　　②销售退回   -AUdBG  
FWNO/)~t  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   {u
mdW x.*  
9K*yds  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   J>(I"K%  
Qo>VN`v  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   Yb8 o`j+t  
JTw\5j  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   9ZjSM,+  
LMchNTL  
　　贷：银行存款 936   @G0k+  
xy>~15  
　　借：库存商品 600   l$$N~FN  
b&BSigrvou  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   l][{ #>V  
.l$ '%AG:~  
　　③补提坏账准备   ", b}-B  
qF m=(J%  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   H
CHZB*r[  
|7Z7_YWs  
　　贷：坏账准备　　　　400   (P {o9  
uc@f#(-  
　　④诉讼案   u(B0X=B  
{64od0:T  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   9V*h:[6a(  
; ]GSV
v:  
　　贷：预计负债　　　　50   n
5i#GvO^  
OHixOI$O  
　　借：预计负债　　　　200   A+d&aE}3V  

eIjn~2^  
　　贷：其他应付款　　　200   0 \f3La  
bV_@
!KL$  
　　借：其他应付款 200   m\~{l=jIS  
YNCQPN\v`1  
　　贷：银行存款 200   5tMp@$F\{[  
.Cfi/  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   <$)F_R~T3  
oTj9/r  
　　借：利润分配——未分配利润　650   [!
E pv<G  
#% PnZ /  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   {]1+01vI-  
HMT^gmF)  
　　甲公司 2004年度 利润表 3*9<JHu  
aW-'Jg=@H^  
5}FPqyK"  
1Wzm51RU  
　　其中： 7Pu.<b}  
.^BL7  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； Y#Pl)sRr  
)N!-g47o%#  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； <i
gsO  
_JZS;8WYR  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180；  S^;D\6(r  
S<"T:Y&  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ^Wk.D-  
"|&xUWJ!)  
　　营业费用=2400+250=2650； R1Jj 3k  
cTf/B=yMi  
　　管理费用=6600+400+800=7800； , Q~C F;qe  
_:4n&1{. E  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； D^1H(y2zp  
zb/w^~J_i  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； ^
s<p5V  
};%l <Ui;  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； o<T_Pjp  
l!z0lh-J  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     ^M60#gJ  
iT#)i3   
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn