[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: E?P>s T3B  
3Wv^{|^  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   PQSmBTs.  
~M} K]Li  
　　①向A公司销售R电子设备   UdM2!f  
at@tS>D v  
　　借：银行存款　　　　702   nQ+5jGP1  
Uuu2wz3O0  
　　贷：预收账款　　　　702   
JW^ ${4  
JJ_Z{  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   w?|qKO  
6?KUS}nRS  
　　②向B公司销售X电子产品   F!)[H["_  
3x+=7Mg9  
　　借：银行存款 　　150   rXD:^wUSc  
"B (?|r%  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   \ f+;X  
5 D^#6h 4  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   fd>{UyU  
WH1" HO  
　　借：主营业务成本　　　125   6LGl]jHf  
M57<e`m  
　　贷：库存商品　　　　　125   sRT H_]c  
^tG,H@95  
　　借：主营业务收入　　　10   `:V'E> B  
z7`|N`$Z#s  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ZSe30Rl\  
*Ic^9njt  
　　贷：应收账款 　 11.7   i({\fb|0  
YF-E1`+?<  
　　③境外销售   ,iP YsW]5  
<iU@ M31  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   ut560,h~  
S!=R\_{u$  
　　贷：主营业务收入 992.4   g1[BrT,  
,;w~ VZ4  
　　借：主营业务成本 820   !0Nf`iCQ(  
}Cw,m0KV/  
　　贷：库存商品 820   g%S/)R,,ct  
v:/!OvLe  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   M`'DD-Q  
U{oM*[  
　　借：财务费用　　2.4   ( s4W&
 
@- |G_BZ  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   e8xq`:4Y
 
S8/~'<out  
　　④向C公司销售电子监控系统   )/)u.$pi  
]9/A=p?J@  
　　借：银行存款561.6   b:Zh|-  
]3Ia>i  
　　贷：预收账款561.6   9]IZ3 fQX  
1#_pj eG  
　　借：安装成本540   dB4ifeT]  
E :**gvfq  
　　贷：银行存款20   zqNzWX  
X0P +[.i  
　　库存商品520   ]j/= x2p  
_h}(jEd!  
　　⑤收取控股股东资金使用费   Y3:HQ0w`|  
BX[IW
P\%  
　　借：银行存款　　　240   E#(e2Z=  
W9w(a:~hY  
　　贷：财务费用 　 90   Ah7"qv'L\  
]YhQQH1>]  
　　资本公积 150   EDgtn)1  
_^GBfM.  
　　⑥支付D公司售后回租租金   /Ls|'2J<$  
Bj\ x  
　　借：固定资产清理　756   d >)=|  
ZOV,yuD{8{  
　　累计折旧 　 　108  
N)Q_z9b=  
gF)-Ci  
　　贷：固定资产　　　864   Kj @<$ChZw  
dR\yRC]I  
　　借：银行存款1000   JX5/PCO  
3R%JmLM+R9  
　　贷：固定资产清理1000   v\?J=|S+  
IW<rmP=R&  
　　借：固定资产清理 244   q`2dL)E  
X(BxC<!D.  
　　贷：递延收益　　　244   e Fz$h2*B  
-
9{N7H  
　　⑦为E公司单独设计软件   ?
B ,<gen  
/FXvrH(  
　　借：预收账款　336   @B >D>B  
 ]aF;  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   gw,K*ph}q  
"QXnE^  
　　借：其他业务支出　　　266   r4iNX+h?V  
hizM}d-"C  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   )GG9
[%H!  
18F}3t??  
　　⑧视同买断及以旧换新   0g:q%P0  
WIi,`/K+  
　　借：委托代销商品90   tP! %(+V  
nsi?.c&0!  
　　贷：库存商品90   m\jjj^f a  
Ir>4-@  
　　借：银行存款　113   Fw-Rv'\  
[#@l sI  
　　库存商品　　4  
X5.9~  
\w1XOm [)  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   y]@JkF(  
*Xk5H,:  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   DQW)^j h  
LBD],Ba!  
　　借：主营业务成本　　75   ghB&wOm/  
.gC.T`/m  
　　贷：委托代销商品　　75   9Xg7=(#  
|^5"-3Q  
　　⑨销售分公司商品   Lwi"K8.u  
P 2jh[a%  
　　借：银行存款　　6458.4   hq{{XQ  
s&V sK#  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   M-h+'G  
&UnhYG{A  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   80Hi v  
u4 es8"  
　　借：主营业务成本4200   /Lr`Aka5  
<v -YMk@  
　　贷：库存商品　　4200   K5LJx-x*j  
tc`3-goX  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   w`8H=Hf  
9b=0 4aWHm  
　　①以存货和现金抵偿债务   HM)D/CO,?  
w]qM  
　　借：营业外收入 　89   e{87n>+,  
h&L-G j  
　　贷：资本公积　　89   XTX/vbge3m  
Q.Nw#r+m  
　　或   cOdRb=?9  
baG_7>Q9H  
　　借：应付账款 　　　　－400   a_S`$(7k  
Z JWpb  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   p: z][I  
ly34aD/p~,  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   .^=I&X/P  
#'KM$l,P  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   rz&V.,s  
;0m J4G  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   oh$"?N7n1  
v4Ag~Ev cx  
　　借：应付账款 　400   | WJ]7C  
}a!|n4|`  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   PCaFG;}  
Dx /w&v  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   k?Hi_;o  
/q>ExXsEC  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   AKjobA#  
yc]_?S>9  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   jEQ_#KKYJ  
(@*|[wN  
　　②非货币性交易   %Bm{ctf#)  
+-;
v+{  
　　借：主营业务收入　　120   4.,|vtp  
] +%`WCr9  
　　贷：固定资产　　　 16   T7mT:z>:  
6<\dQ+~  
　　主营业务成本　 104   ec# `9w$  
SbX^DAlB1  
　　或   -a_qZ7  
vgtAJp+p*  
　　借：固定资产　　　　－140.4   i03S9J
 
Wx3DWY;  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   |7,$.MK- @  
XN t` 4$L  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   S6bYd`  
C[znUI >  
　　借：主营业务成本　　－104   ;8vB7|54.  
'=+N ) O  
　　贷：库存商品　　　　　－104   <75x@!  
LE nv/t6U  
　　借：固定资产　　　　　124.4   W?E01"p  
{}'Jr1  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   rC|nE=i  
k~<Ozx^AyY  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   K'8?%&IQ  
T;Kv<G;  
　　③售后回购   rT;l#<#VE  
H&*&n}vh5y  
　　借：主营业务收入 1000   tOnOzD  
/o$6"~t  
　　贷：主营业务成本 560  
`R  (N3  
;9)nG,P3  
　　待转库存商品差价 440   (L4C1h_]9  
-ys/I,}<  
　　借：财务费用　　　　　　5   9({ 9r[U  
Vo{ ~D:)  
　　贷：待转库存商品差价　　5   <<qzZ+u  
>J;J&]Olf  
　　或   7mi=Xa:U  
&-NGVPk81`  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   U<XfO'XJ  
B(71 I;  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   d/oD]aAEr  
%<Qv?`B  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   F\;l)  
tD}{/`{_t  
　　借：主营业务成本　　　－560   1n2Pr'|s  
_z]v;Q  
　　贷：库存商品 －560    K\ pZ  
$M-"az]  
　　借：银行存款　　　1170   ||cI~qg  
V0,5c`H c  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   Tp~Qg{%Og  
L*Ffic  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   #+"D?  
Gz\wmH&rVz  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   9P <1/W!  
<uoVGV5N  
　　借：财务费用 5   9@M;\ @&g  
d\A7}_r*x  
　　贷：待转库存商品差价 5   ]x& R=)P  
s;Zi   
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   0V"(}!=2a  
c2GTN"  
　　④专利权侵权诉讼   S9b=?? M)  
OHngpe4  
　　借：营业外支出200   lnMU5[g{  
o"N\l{#s  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   3,#qt}8`  
0lqh;/  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   -I
mO y|  
i[33u p  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   5K|`RzZ`B$  
E'+z.~+  
　　②销售退回   gHL:XW^  
p*zTuB~e<  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   f0g_Gn $  
;L],i<F  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   8*VQw?{Uee  
:W-xsw  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   \dB z-H'@  
LsMq&a-j2  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   0yUn~'+(Sp  
^'sy hI\  
　　贷：银行存款 936   4 ;6,h6a  
&u2m6 r>W  
　　借：库存商品 600   .)t*!$5=N  
M6Ik'r"M  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   {>ghX_m|  
"[_gRe*2  
　　③补提坏账准备   dt=M#+g  
ZS&+<kGD  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   7}mrC@[i  
@9]TjZd  
　　贷：坏账准备　　　　400   T%PUV \LV  
ncR
]@8  
　　④诉讼案   ?|hYtV  
e/)Vx'd `+  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50  
?%>S5,f_  
w0.;86<MV  
　　贷：预计负债　　　　50   +I. {y  
r/+~4W5  
　　借：预计负债　　　　200   [;C* 9Nl  
0)vX  
　　贷：其他应付款　　　200   +=kz".$  
ZoqE,ucH  
　　借：其他应付款 200   )\izL]=!t  
9PR?'X;4  
　　贷：银行存款 200   {|q(4(f"Iu  
~P-^An^  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   2) Q/cH\g  
;T!ZO@1X  
　　借：利润分配——未分配利润　650   ~NK|q5(I  
$C{-gx+:  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ph7]*W-  
DL '{ rK  
　　甲公司 2004年度 利润表 `y& 2Bf  
CY@#_z  
V$MMK  
kbx4I?  
　　其中： Lnltt86  
/ \k\HK8  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； V9D>Xh!0H  
[@$t35t~  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； n8)eC2A  
1|7tq  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 6l(HD([_p  
s";9G^:  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； D'_w *  
#t&L}=G{%  
　　营业费用=2400+250=2650； b;G#MjQp'  
5mI}IS|@  
　　管理费用=6600+400+800=7800； K@!Gs'Op  
c38ENf  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； sH{(=N  
gCI{g.[I!  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； KN \tRE  
srIt_Wq  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； @t#Ju1Y  
2Ni
{fC?  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     OGnuBK
 
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