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[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-18
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
标准答案: y%T'e(5Ed  
N,;Bl&EU  
  (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理   czT$mKj3  
q= tDMK'h  
  ①向A公司销售R电子设备   D)mqe-%1  
Eu0 _/{:  
  借:银行存款    702   WRNO) f<  
)>?K:y8I~  
  贷:预收账款    702   '8W }|aF  
5 &VLq  
  对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。   DG& kY+  
|fa3;8!96  
  ②向B公司销售X电子产品   3)`}#`T  
q_I''L  
  借:银行存款   150   R!-RSkB  
#2`tsZ]=I  
  贷:主营业务收入          160   x JepDCUJ>  
/ AW]12_  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2   S3n$  
u''(;U[  
  借:主营业务成本   125   XCk \#(VSE  
]~|zY5i!  
  贷:库存商品     125   2R)Y}*VX  
Ddu$49{S:  
  借:主营业务收入   10   _E ?(cWC  
~Ipl'cE  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7   ~xA' -N/  
8S)k]$wf%  
  贷:应收账款   11.7   ZOU$do> O  
_jr%s  
  ③境外销售   K.1#cf ^'  
0/),ylCj  
  借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)   o05) I2  
Dzp9BRS 2f  
  贷:主营业务收入 992.4   ]xFd_OHdb  
x0 3|L!n  
  借:主营业务成本 820   dhV =;'   
yA6"8f r  
  贷:库存商品 820   F|Ou5WD  
whD%Oz*f  
  12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:   "y62Wo6m)  
i8EMjLBUR  
  借:财务费用  2.4   t\'URpa+5%  
Pxl7zz&pl=  
  贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]   <b{ApsRJf  
]"F0"UH,  
  ④向C公司销售电子监控系统   {E>kFeg  
I=. 98v%  
  借:银行存款561.6   W4X=.vr  
qy.Mi{=~:  
  贷:预收账款561.6   )x8Izn  
#lF8"@)a-$  
  借:安装成本540   :Oy9`vv  
pOx0f;'G+  
  贷:银行存款20   D4[t@*m>7  
F~&bgl[YZ  
  库存商品520   ,7<5dIdZ  
\V}?K0#bt  
  ⑤收取控股股东资金使用费   3~"G27,  
Fvl_5l  
  借:银行存款   240   V"k*PLt  
IJ[#$I+Z%  
  贷:财务费用   90   mD=x3d  
UoBmS 5  
  资本公积 150   / tDwgxJ  
j<e`8ex?  
  ⑥支付D公司售后回租租金   jDOB (fE  
<`n  T+c  
  借:固定资产清理 756   Y!"LrkC  
vm 1vX;  
  累计折旧    108   0LN"azhz  
o[&*vc)  
  贷:固定资产   864   4ZSc'9e9  
w+z~Mz}Vz  
  借:银行存款1000   2E;UHR  
DTH;d-Z  
  贷:固定资产清理1000   hCuUX)>Bt  
^ yyL4{/  
  借:固定资产清理 244   NirG99kyo  
:I[nA?d[&  
  贷:递延收益   244   luY#l!mx3  
D!^&*Ia?2  
  ⑦为E公司单独设计软件   Rm>AU=  
F^fL   
  借:预收账款 336   $oDc   
tHgu #k0  
  贷:其他业务收入 336(480×70%)   W+k SL{0  
!?#B*JGFS  
  借:其他业务支出   266   RoS&oGYqR  
z.P<)[LUc  
  贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]   14Y_ oH9  
N`,ppj  
  ⑧视同买断及以旧换新   aQzx^%B1  
Eh B0w;c  
  借:委托代销商品90   KW`^uoY$  
_c$l@8KS^  
  贷:库存商品90   P'l'[Kz{'  
pL 2P .  
  借:银行存款 113   ( y0  
Kg?(Ax4  
  库存商品  4   v'=$K[_  
a=@]Ov/  
  贷:主营业务收入           100    -]n\|U<  
?V&# nA  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)17   g6aIS^mU  
> oh7f|  
  借:主营业务成本  75   vJI]ZnL{  
lZ gX{  
  贷:委托代销商品  75   -j& A;G  
BRSI g]  
  ⑨销售分公司商品   \D6 7J239E  
n4Xh}KtH  
  借:银行存款  6458.4   #w]UP#^io  
(r*"}"ZG  
  贷:主营业务收入           5520   &;3iHY;  
\*yH33B9  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4   c`,'[Q5(O  
ZQ1,6<^9i[  
  借:主营业务成本4200   AcHr X=O  
OKi}aQ2R*  
  贷:库存商品  4200   88uoA6Y8h  
fbg:rH\_  
  (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正   db*yA@2Lg  
:Eb=jWA  
  ①以存货和现金抵偿债务   zy'e|92aO  
a=_: `S]}  
  借:营业外收入  89   MZd?cS  
ZX0#I W  
  贷:资本公积  89   u!CcTE*  
* (g0{V  
  或   \JLea$TM:  
~~r7TPq  
  借:应付账款     -400   kY?w] lS)t  
.~ O- <P#  
  贷:银行存款             -20   *q-VY[2  
>BWe"{;  
  库存商品            -240   [zJ|61^  
i"`N5  
  营业外收入            -89   `eEiSf  
4|/}~ 9/  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-51   ~e<^jhpJ  
#J'V,_ wH  
  借:应付账款  400   ]xxE_ B7  
V7<w9MM  
  贷:银行存款          20   NG5k9pJ  
oL U!x  
  库存商品             240   JA09 o(  
 )vD:  
  资本公积          89   l@:&0id4I  
laR n![[  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)51   U<|*V5   
qm/#kP lM  
  ②非货币性交易   r XT6u  
NOSL b];  
  借:主营业务收入  120   bx%Ky0Z  
9fy[%M  
  贷:固定资产    16   C1==a FD  
Y41b8.|P+  
  主营业务成本  104   *+TO%{4  
':|E$@$W  
  或   5cj&D74o  
LEg ?/!LIT  
  借:固定资产    -140.4   {nMCU{*k  
r ?<?0j  
  贷:主营业务收入          -120   2WS Wfh  
l0PXU)>C  
  应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4   *|OUd7P:hU  
%O9P|04]3  
  借:主营业务成本  -104   0DaKd<Scv  
0.wNa~_G|  
  贷:库存商品     -104   CG ,H  
d@? zCFD  
  借:固定资产     124.4   =j%ORD[  
zmg :Z p=  
  贷:库存商品             104   oXQI"?^+  
z s\N)LyM  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4   pmiC|F83!8  
C:_-F3|]cJ  
  ③售后回购   19bqz )  
bo#?,80L}`  
  借:主营业务收入 1000   Lh-+i  
F8J\#PW  
  贷:主营业务成本 560   2;7n0LOs}  
~ Ofn&[G  
  待转库存商品差价 440   RgD :"zeM  
*|,ye5"  
  借:财务费用      5   $\aJ.N6rb  
I K,aA;d  
  贷:待转库存商品差价  5   })?KpYk  
#[]B: n6  
  或   0?''v>%  
C;YtMY:  
  借:银行存款      -1170   V8 G.KA "  
?s]?2>p  
  贷:主营业务收入     -1000   m'eM&1Ba  
#.2} t0*]5  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-170   WS+uKb^<  
g6H`uO  
  借:主营业务成本   -560    eI/@ut}v  
c^~R %B x  
  贷:库存商品 -560   /BrbP7  
pYj}  
  借:银行存款   1170   NkxW*w%}l  
2 U3WH.o  
  贷:库存商品             560   #;\tgUQ  
A< -3u  
  待转库存商品差价         440   ^ x_+ &  
*X 2dS {  
  应交税金- 应交增值税(销项税额) 170    -K4uqUp  
qdZo cTf'  
  借:财务费用 5   QaLVIsnfN  
+L pMNnl6  
  贷:待转库存商品差价 5   `8D'r|=`Eh  
fK4NmdT V  
  (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理   uXdR-@80*  
fRt&-z('  
  ④专利权侵权诉讼   lmx'w  
,Z(J;~  
  借:营业外支出200   ~./M5P!\  
!I Byv%m&\  
  贷:预计负债——未决诉讼 200   {+ WI>3  
mam(h{f$  
  (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。   +?Y(6$o  
lsOZ%p%fV  
  (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   9]|G-cyt  
2w:cdAv$  
  ②销售退回   ETaLE[T%1  
#.<(/D+  
  借:以前年度损益调整――主营业务收入 800   %loe8yt  
h|.*V$3  
  应交税金-应交增值税(销项税额)136   lLZ?&z$  
Q46sPMH+_  
  贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936   ] dHV^!  
Ok_)C+o  
  借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936   P26YJMJ'  
WQ1*)h8,9  
  贷:银行存款 936   fYgX|#Me  
oBzjE v  
  借:库存商品 600   ?)XPY<  
 ~[ x}  
  贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600   +7bV  
S)*!jI  
  ③补提坏账准备   Z#062NL "  
,7izrf8  
  借:以前年度损益调整――管理费用400   < {Ir',;  
}P"JP[#E\  
  贷:坏账准备    400   -W XZOdUjs  
AME6Zu3Y  
  ④诉讼案   c>e~$ b8  
=j!Ruy1  
  借:以前年度损益调整――营业外支出50   qU:Mvb^5&  
j!QP>AM|`  
  贷:预计负债    50   06vxsT@  
JheF}/Bx  
  借:预计负债    200   oS_<;Fj  
B$%7U><'  
  贷:其他应付款   200   )qx,>PL  
N;d@)h(N!  
  借:其他应付款 200   I4^}C;p0?  
}mSfg  
  贷:银行存款 200   +BE_K_56  
0YVkq?1x9  
  将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户    e{33%5  
fF} NPl  
  借:利润分配——未分配利润 650   /=2  
N5:muh \  
  贷:以前年度损益调整    650   vd'd@T  
#35@YMF  
  甲公司 2004年度 利润表 QGV~Y+  
~#jD/  
b_T?jCyW  
GS4 HYF  
  其中: BKQI|i  
_o-D},f*e  
  主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4; V_"K  
*eo<5YUHt  
  主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556; jPf*qe>U  
-w:F8k ~  
  主营业务税金及附加=1100+80=1180; RxVf:h'l  
xl~%hwBd  
  其他业务利润=100+336-266+50=220; ;n,@[v  
KW.QVBuVO#  
  营业费用=2400+250=2650; 30v 3C7o=  
}$Zc C_  
  管理费用=6600+400+800=7800; Z;#Ei.7p|  
`Vqp o/  
  财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4; #}rv)  
GKNH{|B$D  
  营业外收入=860-89+50=821; U ExK|t  
Zom7y I  
  营业外支出=680+200+50+10=940; Cq,ox'kGl  
,Si23S\  
  注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     t3)nG8> )  
'<C I^5^  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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