[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 0xZ^ f}@L  
I:t?#)wl  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   XZN@hXc9:v  
Z;N3mD+\ye  
　　①向A公司销售R电子设备   mxEe -q  
zf8SpQ2~  
　　借：银行存款　　　　702   p9jC- &:  
r?u4[ Oe#  
　　贷：预收账款　　　　702   +8
xT}mX  
i%!<9D~n  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   4"|3pMr  
5$!idfDr|m  
　　②向B公司销售X电子产品   >!qtue7B  
z#Qe$`4&  
　　借：银行存款 　　150   \ s[L=^!  
HPu+ 4xQV  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   :ek^M
(  
_N:$|O#  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   13 h,V]ak  
iOfO+3'Z_U  
　　借：主营业务成本　　　125   {Y/0BS2D  
9{3_2CIL  
　　贷：库存商品　　　　　125   Ae=JG8Ht~  
9:g A0Z  
　　借：主营业务收入　　　10   WL(Y1>|j  
2ZV; GS#  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   /$clk=  
f"gYX aVF+  
　　贷：应收账款 　 11.7   4r83;3WXs  
rRe^7xGe7  
　　③境外销售   VMF?qT3Nd  
~)#E?
:h5  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   iz;5:  
(`slC~"  
　　贷：主营业务收入 992.4   qi/k`T   
59$PWfi-\  
　　借：主营业务成本 820   ELV~ ayp5  
I++ Le%w  
　　贷：库存商品 820   U:99w  
QxPPgn7'  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   )?OdD7gd  
oM emF3M  
　　借：财务费用　　2.4   A",}Ikh='`  
@"
h4S*U  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ,<!*@xy7v  
*jQ$\|Y  
　　④向C公司销售电子监控系统   @f"[*7Q`/  
b00$3,L   
　　借：银行存款561.6   0827z  
Uc_}="  
　　贷：预收账款561.6   %}H 2  
L|<j/bP  
　　借：安装成本540   ~tTn7[!  
F5+FO^3E  
　　贷：银行存款20   ";`jS&"=  
b3_P??yp  
　　库存商品520   lvODhoT  
ugXDnM[S%  
　　⑤收取控股股东资金使用费   CAviP61T  
Lp"OXJ*es  
　　借：银行存款　　　240   E@otV6Wk[@  
9W(&g)`  
　　贷：财务费用 　 90   x6JV@wA&  
)uAY_()/  
　　资本公积 150   jmgkY)rb R  
I
74Rw*fB  
　　⑥支付D公司售后回租租金    wT19m  
vO$cF*  
　　借：固定资产清理　756   x0% m}P/
 
OY(CB(2N  
　　累计折旧 　 　108   eD(5+b

m  
EKcPJ\7  
　　贷：固定资产　　　864   'bLP#TAzf  
6wu`;>  
　　借：银行存款1000   -1B.A  
:zo5`[P  
　　贷：固定资产清理1000   *k#"@  
[*It' J^  
　　借：固定资产清理 244   :qqG%RB  
2! }F+^8'P  
　　贷：递延收益　　　244   l="X|t   
Vb#a ,t  
　　⑦为E公司单独设计软件   K%L6UQ;  
G"m0[|XH  
　　借：预收账款　336   !^y;|9?O  
{T^D&i# o  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   &qPezyt  
451.VI}MR  
　　借：其他业务支出　　　266   li?@BHEf  
gCs N\z  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   NTX0vQG  
3f^jy(  
　　⑧视同买断及以旧换新   jK/FzD0-  
Jb$G  
　　借：委托代销商品90   Q1|6;4L  
|uz<)  
　　贷：库存商品90   3B%7SX  
( sl{Rgxe*  
　　借：银行存款　113   V.$tq  
><IWF#kUA  
　　库存商品　　4   Q\IViM  
;CS[Ja>e  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   Q3=5q w^  
5tkKd4VfL
 
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   FsO-xG"@"  
#mUQ@X@K  
　　借：主营业务成本　　75   vOCaru?~h  
*szs"mQ/  
　　贷：委托代销商品　　75   6RxI9{ry  
R#ZJL

T  
　　⑨销售分公司商品   Va.TUz4  
d>I)_05t  
　　借：银行存款　　6458.4   j+-`P5  
i" u|119  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   4?@#w>(  
} OnU32P  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   Hci>q`p#  
S}h d,"I  
　　借：主营业务成本4200   (i(E~^O  
g8'8"9:xC  
　　贷：库存商品　　4200   |Fze9kZO  
v, Z]Vqk  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   0e#PN@  
; \co{_&D  
　　①以存货和现金抵偿债务   ^|vk^`S  
{Y-'i;j?  
　　借：营业外收入 　89   ,vvfk=-  
:epB:r  
　　贷：资本公积　　89   \VIY[6sn\M  
Yz[Rl ^  
　　或   zb[kRo&a0W  
Ca?w"m~h  
　　借：应付账款 　　　　－400   aw lq/
 
BB3a8  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   IMdp"  
fX,O9d$  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   6A5.n?B{  
ZHeue_~x4  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   S/pU|zV[
 
y_W?7 S  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   WhH60/`  
5M'cOJ  
　　借：应付账款 　400   or;VmU8$zb  
91&=UUkK ?  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   S =V  
)$f?v22  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   Si ~wig2  
tGl|/  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   3;}YW^oXq  
k:~UBs\)(  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51  
\p
K&gdw  
.i_ gE5  
　　②非货币性交易   a(O@E%|u  
j?$B@Zk  
　　借：主营业务收入　　120   CiHx.5TiC  
{P?DkUO}  
　　贷：固定资产　　　 16   qgEzK   
n;xzjq-  
　　主营业务成本　 104   [-Y~g%M  
Citumc)E  
　　或   V#b*:E.cA  
B3[X{n$px  
　　借：固定资产　　　　－140.4   W2$rC5|  
!U(S?:hvW  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120  
$?:IRgAr  
0]DX KI  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   RB
""(<  
hr'?#K  
　　借：主营业务成本　　－104   BOvJEs!UX  
m^ar:mK @  
　　贷：库存商品　　　　　－104   \&V[<]  
l
eSR2os  
　　借：固定资产　　　　　124.4   4OOH 3O  
"UDV4<|^k  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   GIGC,zP@k  
FJl_2  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   }g\1JSJ%H  
4C
l41a  
　　③售后回购   mqFo`Ee  
oPP
xjag\  
　　借：主营业务收入 1000   d}`Z| ex  
<B%s9Zy  
　　贷：主营业务成本 560   1ehl=WN  
'ixu+.ZL/  
　　待转库存商品差价 440   @ZUrr_|  
FhkS"y  
　　借：财务费用　　　　　　5   q;<=MO/  
QFS5P
Z  
　　贷：待转库存商品差价　　5   D#I^;Xg0h  
S[zX@3eZV  
　　或   ]s))O6^f  
Xi~%,~  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   |)pRkn8x  
Cj
6+zJ  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   /\0rR T  
NEb M>1>^  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ZFNn
(n  
`$5 QTte  
　　借：主营业务成本　　　－560   c'8pTP%[  
iE;D_m.>`O  
　　贷：库存商品 －560   g} /efE  
ZWH9E.uj  
　　借：银行存款　　　1170   --}5%6  
:4V8Iz 71  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   +KzbaBK  

{#,eD  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   UHh7x%$n  
P wY~L3,  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   z9B""ws  
Q*J8`J:#^R  
　　借：财务费用 5   ;`f14Fb  
knsTy0]  
　　贷：待转库存商品差价 5   WX9ABh&5  
bz1+AJG  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   \69h>h  
G'M;]R9EP  
　　④专利权侵权诉讼   nH= 8I~jp  
'fGB#uBt  
　　借：营业外支出200   "nzQ $E>?$  
*@zh  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   \pVmSac,  
@3Lh/&  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   q|}%6ztv-  
+=:*[JEK,U  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ?E*;fDEC  
5S EyAhB  
　　②销售退回   pmIOV~K  
7^2  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   Z?);^m|T  
!G8=S'~~  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   lzE{e6  
s)L\D$;+O  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   vo]!IY  
u3B[1Ae:K  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   BIk0n;Kz<L  
$Sx(
vq6(  
　　贷：银行存款 936   !*tV[0i2  
Jx jP'8  
　　借：库存商品 600   YcaomPo  
sT*D]J 2  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   
4Ucs9w3[  
hp$/O4fD  
　　③补提坏账准备   pXy'Ss@y  
`+\6;nM  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   z[0+9 =<Y  
KmYSYNr@,  
　　贷：坏账准备　　　　400   c&mLK1A6  
.S{FEV  
　　④诉讼案   w!j'k|b>  
(qbL=R"  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   n?[JPG2X  
tpY]Mz[ J  
　　贷：预计负债　　　　50   O)jpnNz  
Q:5^K  
　　借：预计负债　　　　200   XYh)59oM%  
t4P`#,:8  
　　贷：其他应付款　　　200   cS2PrsUx  
d:X@zUR*)  
　　借：其他应付款 200   ms]r1x"  
)/y7Fh  
　　贷：银行存款 200   cs]h+yE  
h b.^&  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   0aRHXc2<  
s;ivoGe}  
　　借：利润分配——未分配利润　650   JqmxS*_P  
\x7^ly$_  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   1o8C4?T&  
#lY_ XV.  
　　甲公司 2004年度 利润表 {O=PVW2S  
zzH^xxg  
TlEd#XQgf&  

KL<,avC/  
　　其中： J85S'cwZZ  
[KMNMg  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； z%Eok  
~z kzuh  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； @" G+kLv0  
x##0s5Qn  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； [2P6XoI#  
Mp7X+
o/  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ZamOYkRX  
ib\_ MNIb  
　　营业费用=2400+250=2650； x>bGxDtu*  
L+X:M/)  
　　管理费用=6600+400+800=7800； Due@'  
qI%X/'  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； bk
=ee7E7>  
W5Uw=!LdEY  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 8-PHW,1@a3  
fpa~~E-  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； i,B<k 0W9  
2;w`W58  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。    
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转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn