[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: J=@hk@Nq#  
Lqg]Fd  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   lx
m*;?j`W  
ah 4kA LO  
　　①向A公司销售R电子设备   cE^kpnVq|<  
~af8p {  
　　借：银行存款　　　　702   <"N:rn{Qq  
1W*V2`0>  
　　贷：预收账款　　　　702   Z/xV\Ggx  
d "2wO[  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   =nLO?qoe  
)y6Q Ap  
　　②向B公司销售X电子产品   )r=9]0=  
b([:,T7  
　　借：银行存款 　　150   3b#L17D3_  
+IvNyj|  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   OSU{8.  
yU*
u  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   K-Re"zsz  
m[8IEKo  
　　借：主营业务成本　　　125   {!lNL[x  
hl`u"?rg  
　　贷：库存商品　　　　　125    T&]Na  
N
A8 sN  
　　借：主营业务收入　　　10   ol50d73B  
KrS  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   _0w1kqW  
n4Vwao/9 x  
　　贷：应收账款 　 11.7   iM8sX B   
PVhik@Yoh  
　　③境外销售   ' [%jj UU  
B<Ol+)@,}  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   kPWBDpzN  
$Tfm/=e   
　　贷：主营业务收入 992.4   >A<D
f  
Pv~:gP  
　　借：主营业务成本 820   en%J!<&W{K  
g#w`J\iz  
　　贷：库存商品 820   l/[pEUYU  
\/
n+j!  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Cb4_ ?OR0  
HV8I nodi  
　　借：财务费用　　2.4   }4Zkf<#7$  
UAdz-)$  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   l(#1mY5!q8  
04~}IbeJ  
　　④向C公司销售电子监控系统   |88CBiu}  
v_.HGGS  
　　借：银行存款561.6   Oc#>QZ3  
w~]T<^fW~  
　　贷：预收账款561.6   t-x[:i  
7H4L-J3  
　　借：安装成本540   Nfg{,/O  
o OQ'*7_  
　　贷：银行存款20   B@"J]S  
bf1)M>g,O  
　　库存商品520   lirNYJ]tO  
x7HA722w  
　　⑤收取控股股东资金使用费   &f"T,4Oh  
H$Kw=kMw  
　　借：银行存款　　　240   S"Kq^DN  
f9a$$nb3`  
　　贷：财务费用 　 90   =MxpH+spI  
0iV ;g`%  
　　资本公积 150   eSn$k:\W  
V3Yd&HVWNQ  
　　⑥支付D公司售后回租租金   IytDvz*|  
TU%bOAKF\  
　　借：固定资产清理　756   Dm
^l?Z  
JYQ.EAsr!  
　　累计折旧 　 　108   `0rRKlbj4  
F{\=PCZ>7  
　　贷：固定资产　　　864   7*/J4MN  
'AWp6L@  
　　借：银行存款1000   eVx~n(m!}  
V9Hl1\j^  
　　贷：固定资产清理1000   t3a#%'Dv  
SB/3jH  
　　借：固定资产清理 244   (-(QDRxK  
!VRo*[yD@  
　　贷：递延收益　　　244   l!:^6i  
\E77SO,$  
　　⑦为E公司单独设计软件   l sr?b  
`BjR.xMv  
　　借：预收账款　336   )b0];&hw]  
p?kvW42/  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   !W /C[$E  
A?r^V2+j  
　　借：其他业务支出　　　266   {[P!$ /  
^BiPLQ   
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   XXm'6xD-  
#Kl}= 1 4  
　　⑧视同买断及以旧换新   @$c!/  
@vt$MiOi  
　　借：委托代销商品90   #)]E8=}  
(hN?:q?'  
　　贷：库存商品90   0sh~I  
N&m_e)E5c  
　　借：银行存款　113   }LQC.!  
R$d7\nBG  
　　库存商品　　4   En\Z#0,V  
96}eR,  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ~b6GrY"vB  
yLqF ,pvO  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   P,ydt  
F&az":  
　　借：主营业务成本　　75   r]T0+
oQ>  
*)D1!R<\,R  
　　贷：委托代销商品　　75   ?4[NNL  
y\,f6=%k  
　　⑨销售分公司商品   > c:Zx!  
l'uOORI  
　　借：银行存款　　6458.4   ,H{={aln  
!iJipe5  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   M4:s;@qZ.  
,hvc``j S8  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   ]
\dHU.i  
I_>`hTiR  
　　借：主营业务成本4200   R6P\T\~E  
nNQ-
"t  
　　贷：库存商品　　4200   2*'ciH37  
cmDT +$s  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   Y.-S=Y   
;s_"{f`Y6
 
　　①以存货和现金抵偿债务   iRve)  
JC2*$qu J  
　　借：营业外收入 　89   X=
,6d9,  
8,*3zVk-  
　　贷：资本公积　　89   Hi8Y6|y$D  
|,sMST%  
　　或   0Oap39  
QBihpA1;  
　　借：应付账款 　　　　－400   m\-PU z&C  
!*vBW/  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   A ~&+F> Z  
Z@M6!;y#  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   B9#;-QO  
P }Te"Y  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89    {7X~!e|w  
A[JM4x   
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   {y-`QS  
[r9d<Zi}{  
　　借：应付账款 　400   <\aU"_D   
C6^j#rl  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   k|B2@{  
>nM%p4E  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   qm%nIU \*  
mH\@QdF  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   s|2}2<+  
|GuEGmR  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   z<<Tk.65  
3
8Efp$)  
　　②非货币性交易   Ue7 6py9  
%? =)!;[  
　　借：主营业务收入　　120   RL &lKHA  
OKPJuV`y6  
　　贷：固定资产　　　 16   %rcFT_  
{ERjeuDm]  
　　主营业务成本　 104   xZ+]QDKC  
F1c&0*_A  
　　或   !G+u j(  
28oJFi]  
　　借：固定资产　　　　－140.4   <[hz?:G"$  
,Rz}=j  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   Z %EQt  
Dl A Z"C
 
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   KY+]RxX  
j)L1H* S%  
　　借：主营业务成本　　－104   &yLc1#H  
.$wLLE^*  
　　贷：库存商品　　　　　－104   #U@| J}a  
asz?p\k:bC  
　　借：固定资产　　　　　124.4   TQ'e  
:Tb7r6  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   yekRwo|  
m&Sp1=*Ejy  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   `%y5\!X  
9L"?wv  
　　③售后回购   [Vp\$;\nT  
c[5@\j \  
　　借：主营业务收入 1000   [H^ X"D  
g+|Bf&_  
　　贷：主营业务成本 560   (\& 62B1  
J]\^QMX  
　　待转库存商品差价 440   o4~kX  
Z4@y?fv7s  
　　借：财务费用　　　　　　5   ^Y 7U1I  
-tyaE  
　　贷：待转库存商品差价　　5   ]M\q0>HoJ  
e5OVq ,  
　　或   gjZx8oIoP  
8\_*1h40s  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   OjATSmZ@@  
Cuv|6t75'  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   'tuBuYD\  
b1)\Zi  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ~U%j{8uH  
f4 O]`U  
　　借：主营业务成本　　　－560   -0DZ::  
{AgBwBCE  
　　贷：库存商品 －560   iNLDl~uU  
?*+1~m>  
　　借：银行存款　　　1170   BS.=  
y5%5O xB  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   tqhh<u;  
8Fx]koP.  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   PUKVn+h  
AY;<q$8j%,  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   3):?ZCw7y  
;qb Dbg  
　　借：财务费用 5   Bac|;+L~L  
Tzf$*Uje3  
　　贷：待转库存商品差价 5   ' &N20w  
Ql8^]gbp+  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   nX 8B;*p6b  
rkIMM,   
　　④专利权侵权诉讼   %I}'Vb{C  
#[(gIOrNn8  
　　借：营业外支出200   GGM5m |4  
==`Pb  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   b"3uD`  
eA
&t%  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   -R8/`M8GbD  
nF|Oy0  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   UO J*a1BM  
h[y*CzG  
　　②销售退回   mF~ys{"t  
%2YN,a4  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   Rdj8*f  
`GS cRhbh  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   ``6{T1fQS  
SctJxY(}!  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   jm+blB^%K  
jJ<;2e~OW  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   KG-y)qXu  
I}_;A<U  
　　贷：银行存款 936   wA1Ey:q  
6+?wnp-  
　　借：库存商品 600   Z,SY N?@  
Q-3r}jJe  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   }1,'rmT
 
nfa_8  
　　③补提坏账准备   1y~L8!:L  
7|{ B#  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   9u?Eb~#$  
eX@v7i,}  
　　贷：坏账准备　　　　400   (HPz  
`R eGnT[  
　　④诉讼案   @Jm.HST#S8  
Xout:dn  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   _tA7=*@8  
W
w^7^q&  
　　贷：预计负债　　　　50   FN>L7 *,0  
n 3h^VQ*]G  
　　借：预计负债　　　　200   "A]?M<R  
;}UzJe ,S  
　　贷：其他应付款　　　200   8-A:k E  
%uj[`  
　　借：其他应付款 200   D(!;V KH  
ygMd$0:MN  
　　贷：银行存款 200   u |'8a1  
*/4tJG1U  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   '
!AT  
WejyYqr34-  
　　借：利润分配——未分配利润　650   K[*h+Y
O  
D/e&7^iK  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   dV)Y,Yx0${  
28ja-1dB  
　　甲公司 2004年度 利润表 R08&cd#$  
1E8$% 6VV  
q)vK`\Y  
QjI#Cs}w  
　　其中： ^)Smv\Md  
7,f:Qi@g  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； U7jhV,gO4  
lK "'nLL  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； 9U&~(;  
mZ]P[lQ'5  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； E1#H{
)G  
WUzSlZq  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； XMomFW_ @  
U[IQ1AEr  
　　营业费用=2400+250=2650； 0,:iE\
 
 c^rC8E  
　　管理费用=6600+400+800=7800； nT_*EC<.  
L^6"'#  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； eR7qE) h  
?Y%}(3y  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； J0&zb'1  
JvKO $^  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； >ze>Xr'm5=  
!&qx7eOSpP  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     2@rp<&s  
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