[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: *
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18gApRa  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   3etW4  
w|8T6W|w  
　　①向A公司销售R电子设备   8{4jlL;"`?  
o",J{  
　　借：银行存款　　　　702   #w#: f  
8iUj9 r_  
　　贷：预收账款　　　　702   jZ>x5 W  
._US8  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   c^EU&q{4  
phqmr5s^H  
　　②向B公司销售X电子产品   me&'BQ  
v<tr1cUT  
　　借：银行存款 　　150   jS| 9jg:  
!juh}q&}|  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   x
h9Os <  
ZA6)@Mn  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   &Z6s\r%  
,\=,,1_  
　　借：主营业务成本　　　125   :[.**,0R  
Ipyr+7/zJ  
　　贷：库存商品　　　　　125   j)b[7%
 
)lrmP(C*.a  
　　借：主营业务收入　　　10   swLrp 74  
[e;c)XS[  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   NNP u t$.  
|kh7F0';"  
　　贷：应收账款 　 11.7   GEUC<bL+  
:pvJpu$]  
　　③境外销售   YzVhNJ
Wpw  
:SvgXMY@  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   ;HoBLxb P  
B6xM#)  
　　贷：主营业务收入 992.4   b,uudtlH  
'CA{>\F$F+  
　　借：主营业务成本 820   EohvP[i  
JBt2R=  
　　贷：库存商品 820   OV,t|  
yttaZhK^u  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   85Red~-M  
}YCpd)@  
　　借：财务费用　　2.4   \x;`8H  
T1=T  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   2v?fbrC5c  
xY>@GSO1  
　　④向C公司销售电子监控系统   X_aC$_b  
 U;#9^<^  
　　借：银行存款561.6   X)b@ia'"Wp  
Dbl+izF3  
　　贷：预收账款561.6   xTg=oq  
1U6z2i+y  
　　借：安装成本540   |Q+:vb:  
~EtwX YkRZ  
　　贷：银行存款20   ]+A%37  
yXT8:2M  
　　库存商品520   y,s`[=CT  
#%7)a;'  
　　⑤收取控股股东资金使用费   +^|_vq^XR  
w;;9YFBdM  
　　借：银行存款　　　240   _9:r4|S  
^xm%~  
　　贷：财务费用 　 90   a&RH_LjM  
3t9Weo)  
　　资本公积 150   }\
0ei(%H  
:T )R ;E@  
　　⑥支付D公司售后回租租金   `IV7\}I|  
75^AO>gt
 
　　借：固定资产清理　756   5XoM)  
0T Wd.+  
　　累计折旧 　 　108   +h08uo5c  
a'Yi^;2+\  
　　贷：固定资产　　　864   G& m~W  
-}(2}~{e(  
　　借：银行存款1000   Z5|BwM  
|p.|zH  
　　贷：固定资产清理1000   &&g02>gE  
e2^TQv2(=e  
　　借：固定资产清理 244   T.}Y&,n$$5  
c{ ([U  
　　贷：递延收益　　　244   +\]Gu (z<  
bEm9hFvd  
　　⑦为E公司单独设计软件   {B- *w%}HU  
D$N;Qb  
　　借：预收账款　336  
#/Bg5:  
8W Etm}  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   Z+=M_{`{  
-}3nIk<N   
　　借：其他业务支出　　　266   Q_>W!)p Gz  
y*%uGG5  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   BU#3fPl  
niqknqW<t  
　　⑧视同买断及以旧换新   6EeO\Qj{  
Ej8g/{  
　　借：委托代销商品90   YPW UncV  
H*e+ 2  
　　贷：库存商品90   S$ffTdRz  
;y_]w6|n  
　　借：银行存款　113   u}b%-:-  
*3)kr=x   
　　库存商品　　4   m?kyAW'|  
``%yVVg}  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   J$5Vjh'aM
 
6?'7`p  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   Y_K W9T_  
F1A40h7R$Y  
　　借：主营业务成本　　75   4*&k~0#t  
 TJ1h[  
　　贷：委托代销商品　　75   /,`OF/%  
H@1}_d  
　　⑨销售分公司商品   bQ(-M:  
:bm%f%gg  
　　借：银行存款　　6458.4   @{W"mc+  
M*f]d`B  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   VD<z]@
  
T+^c=[W  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   axpZ`BUc  
hD=.rDvO  
　　借：主营业务成本4200   C~R ?iZ.&U  
AJm$(3?/D  
　　贷：库存商品　　4200   A; wT`c  
$1g1Bn  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   H8B$#.  
Nt e$cTjX  
　　①以存货和现金抵偿债务   *MB>,HU  
K8R>O *~  
　　借：营业外收入 　89   <Se9aD  
&O^-,n  
　　贷：资本公积　　89   X8">DR&>Y  
T;?k]4.X  
　　或   Ulx]4;uzf  
G:p85k`  
　　借：应付账款 　　　　－400   N#2ldY *  
1[T7;i$  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   n} j6gN!O  
s M*ay,v;  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   M(zZ8#  
[orL.D]  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   > (9\ c F{  
.p,VZ9  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   ~`C_B]3|  

)Qd x  
　　借：应付账款 　400   J|]
.h  
e"52'zAV-  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   A4cOnG,  
marZA'u%B1  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   fjVy;qJ32S  
RFyMRE!?  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   # )y/aA  
8'HS$J;C  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   F,{mF2U*$  
"J`&"_CyZ  
　　②非货币性交易   {*AA]z?zo  
XS">`9o!  
　　借：主营业务收入　　120   uO`MA% z<
 
2Jio_Hk  
　　贷：固定资产　　　 16   dWPQp*f2  
?UZt30|1  
　　主营业务成本　 104   qQi\/~Y[:  
hg(<>_~  
　　或   P=5+I+  
m$kQbPlatN  
　　借：固定资产　　　　－140.4   #5Z`Q^  
{VE h@yn  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120    7P7OTN  
!6T"J!F#  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   s:Ml\['x  
L"NHr~  
　　借：主营业务成本　　－104   r~lZ8$KC  
]mb8R:a1  
　　贷：库存商品　　　　　－104   $KO2+^%y  
sfj+-se(K.  
　　借：固定资产　　　　　124.4   wOl?(w=|  
a/,>fv9;$  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   ~vFa\7sf  
(Z SaAn),  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   =O![>Fu5  
A913* O:\  
　　③售后回购   eZLEdTScM  
NEIkG>\7q  
　　借：主营业务收入 1000   &(rWl`eTY`  
)O
DF6Ag  
　　贷：主营业务成本 560   Aw |;C  
~lys  
　　待转库存商品差价 440   r8J7zTD&
 
x i=ApwNj  
　　借：财务费用　　　　　　5   kg[%Q]]  
.h7s .p?  
　　贷：待转库存商品差价　　5   DPTk5o[  
ViPC Yt`of  
　　或   DH-M|~.sf^  
HU i?\4  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   :oP LluW*  
0N.h:21(4  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   h_vT
A  
?;XEb\Kf  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   XH"+oW  
GQqGrUQ*}  
　　借：主营业务成本　　　－560   RZm%4_p4s  
,Of^x ER`  
　　贷：库存商品 －560   vxOqo)yO  
xc:E>-  
　　借：银行存款　　　1170   xzOa9w/  
&riGzU]  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   3 '0 Pl8  
elOeXYO0  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   cqS :Zq  
;*<tU n^t  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170  
dAh.I3  
Gt9$hB7  
　　借：财务费用 5   H5= kDkb  
jxh:z  
　　贷：待转库存商品差价 5   _M&TT]a  
$KiCs]I+  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   $YL9 vJV  
FzT.9Vz7  
　　④专利权侵权诉讼   2bp@m;g$  
21uK&nVf^l  
　　借：营业外支出200   6#?T?!vZ  
K,E/.Qe\C  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   4Gc M  
1i76u!{U  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   1-KNXGb'  
{PHH1dC{  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   t]yxLl\  
m1"m KM  
　　②销售退回   yn4T !r "  
wV s?E  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   =q4}(  
N:1aDr;  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   ?\}Gi(VVE  
Xwm3# o.&)  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   Xn6#q3;^|  
Ys"wG B>  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   7L{1S v  
`fu_){  
　　贷：银行存款 936   k ut=(;  
X'Ss#s>g  
　　借：库存商品 600   bx0.(Nv/X  
M";qo6
  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   e7vm3<m4  
V]=22Cxi'~  
　　③补提坏账准备   jEc_!Q  
DXFu9RE\{  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   Dp@XAyiA[  
jjs/6sSRk  
　　贷：坏账准备　　　　400   "g{q=[U}  
v, $r.g;  
　　④诉讼案   Hq3|>OqC2Q  
j]Auun  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   WJShN~ E  
"s2_X+4oY  
　　贷：预计负债　　　　50   sZ.<:mu[  
Q#bW"},^k  
　　借：预计负债　　　　200   $@g]?*L:  
jkAjYR.  
　　贷：其他应付款　　　200   M&Uy42,MR  
?bTfQH vX  
　　借：其他应付款 200   o-,."|6  
vCzZjGBY  
　　贷：银行存款 200   )DSeXS[ e  
@KN+)qP  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   ,
6)N.  
VF%QM;I[Rc  
　　借：利润分配——未分配利润　650   L
kt4F  
t*{L[c9.Uq  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   wwUI ;g  
L
CF}Y{  
　　甲公司 2004年度 利润表 wq)*bIv  
i_Kwxn$  
vgfC{]v<W]  
ewDYu=`*  
　　其中： A2_ut6&eb  
O[@!1SKT0  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； X+hHEkJ  
L\:|95Yq  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
K9!HW&?<|  
nL@'??I1  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； uYJS=NGNA  
w^yb`\$  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； "T Zq")-  
S|85g1}t  
　　营业费用=2400+250=2650； ]\ E"oZ  
]vrZGX a+  
　　管理费用=6600+400+800=7800； 2g.lb&3W  
L^J4wYFTO  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； d?,'$$aB  
m%'nk"p9  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； hFtV\xFK  
N5Js.j>z  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； /K=OsMl2b8  
0w?da~  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     Hon2;-:]{]  
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