[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: ~VTs:h  
1;| LI?  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   ?4z8)E9Ju  
!q4x~G0d  
　　①向A公司销售R电子设备   },+~F8B  
VjbG(nB?_  
　　借：银行存款　　　　702   +&ZX$  
V/"}ku  
　　贷：预收账款　　　　702   ~!+ _[uJ  
fP%Fyg^k  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   U!e6FHj7  
beZ(o?uK  
　　②向B公司销售X电子产品   oP,9#FC|(  
80ZnM%/}  
　　借：银行存款 　　150   vz`@x45K  
*/OI*{Q  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   dL;H V8z^  
$zkH|] zZ  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   FfMnul  
We`'>'W0  
　　借：主营业务成本　　　125   noA-
)  
ua 8m;>R  
　　贷：库存商品　　　　　125   aW{L7N%  
(TSqc5^H  
　　借：主营业务收入　　　10   6~5 $s1Yc  
qeaA&(|5  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   i(HByI  
fk5XvL  
　　贷：应收账款 　 11.7   hSqMaX%G  
Q e1oT)  
　　③境外销售   s`
>H  
}++5_Z_  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   #i@h{R01  
`?o=*OS7Y  
　　贷：主营业务收入 992.4   :%_q[}e  
C?H{CP
  
　　借：主营业务成本 820   ^Gz{6@TY5  
)teFS%  
　　贷：库存商品 820   U6WG?$x  
02 f9 wV  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   izt^Wi|  
PM~*|(fA  
　　借：财务费用　　2.4   Etmo78e  
dl[ob,aCK  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   rveVCTbC  
*Wyl2op6  
　　④向C公司销售电子监控系统   Y">4Qx4W  
4DM
L  
　　借：银行存款561.6   2uu[52H8d%  
B!q?_[k,  
　　贷：预收账款561.6   ^!@*P,'I  
,OBQv.D3>a  
　　借：安装成本540   &d 3HB=x  
\j:gr>4  
　　贷：银行存款20   DJ:38_F  
J'
7 y   
　　库存商品520   (Nt[v;BnO  
>Pkdu}xP3  
　　⑤收取控股股东资金使用费   !V(`ZH  
*98Ti|  
　　借：银行存款　　　240   iwz` x  
]N\6h(**wy  
　　贷：财务费用 　 90   G^"H*a  
<lx^aakk!  
　　资本公积 150   FuMq|S  
S
_T  
　　⑥支付D公司售后回租租金   LD@7(?m
lU  
~j}J<4&OvC  
　　借：固定资产清理　756   Gmgeve
 
oQBiPN+v.3  
　　累计折旧 　 　108   XZBj=2~-3  
LY1KQuY  
　　贷：固定资产　　　864   (1y='L2rj  
zg0%>iqO  
　　借：银行存款1000   '^lUL) R  
;z
m ks]  
　　贷：固定资产清理1000   ris;Iu^v0  
6 BPAux.]  
　　借：固定资产清理 244   ;E2~L  
;x RjQR
 
　　贷：递延收益　　　244   BGA%"b  
_s@bz|yqw  
　　⑦为E公司单独设计软件   E~69^cd  
~"5C${~{  
　　借：预收账款　336   DrV0V .t,  
0i
_  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   t_Z _!Qy  
CMKhS,,o  
　　借：其他业务支出　　　266   P[1m0!,B  
xrX?ZJ  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   $Gd5wmb!  
<q1'Li)_R  
　　⑧视同买断及以旧换新   ~e+0c'n\  
S^)WYF5  
　　借：委托代销商品90   V[To,f  
UJ9q-r  
　　贷：库存商品90   Vy&f"4~  
F42TKPN^uu  
　　借：银行存款　113   u,!4vKx  
^h"n03VFA  
　　库存商品　　4   u[: P  
xf[zEEt  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   `L+~&M  
sOjF?bCdO  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   VEr 6uvB  
8_+vb#M  
　　借：主营业务成本　　75   oFwG+W/  
o9~h%&  
　　贷：委托代销商品　　75   {4o
\S  
0K`ZX&K?W  
　　⑨销售分公司商品   hq]xmM?&  
<?nB,U   
　　借：银行存款　　6458.4   *u<rU,C8  
sio)_8tp  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   5_PWGaQa  
@yCW8]  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   e2qpJ4i  
}ty"fI3&iY  
　　借：主营业务成本4200   A-X  
zZ<ns+h  
　　贷：库存商品　　4200   ?'TA!MR  
kT>r<`rt  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ;`;G/1]#9  
]VzqQ=U%  
　　①以存货和现金抵偿债务   B-B?Ff>  
Kp$_0
 
　　借：营业外收入 　89   %_]=i@Y~  
Wk0>1 rlu  
　　贷：资本公积　　89   **Qe`}E:  
AB/,S  
　　或   9k(*?!\;  
_ .-o%6  
　　借：应付账款 　　　　－400   TEH*@~P"  
97['VOh0  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   gcQ.  YP9  
03PN{<  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   %kFTnX
HK  
/ c4;3>IS  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   =# k<Kw#  
BUcaj.S  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   P@^z:RS*{  
\[@Q}k[  
　　借：应付账款 　400   g5lmUKlQ$0  
?7fQ1/emhO  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   Ib_n'$5#z  
e6 tH/`Uln  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   Pmqx ;  
{m?K2]](  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   B"pFJ"XR  
*#9VC)Q  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   2rPcNh9  
 [[";1l  
　　②非货币性交易   ?Zc/upd:$N  
j|^-1X  
　　借：主营业务收入　　120   2N8rM}?90  
&4w\6IR  
　　贷：固定资产　　　 16   Verbmeg&n  
VEFwqB1l  
　　主营业务成本　 104   aF;]7i@  
z5|e\Z  
　　或   3i@ "D  
]7XkijNb  
　　借：固定资产　　　　－140.4   I_"H gx<  
dv1x78xG>  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   el2*\(XT  
~8KF<2c   
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   =j'J !M  
[H6X2yjj|  
　　借：主营业务成本　　－104   2uJNc!&  
y
(aAp. S>  
　　贷：库存商品　　　　　－104   RTgQ#<W8  
+d6Aw}*
 
　　借：固定资产　　　　　124.4   >|Ur
xJ7  
pmow[e  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   I =tyQ`  
4~m.#6MT  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   7/p J6>  
Z1)jRE2dl  
　　③售后回购   7dM6;`V^  
/ZIJ<#o[
 
　　借：主营业务收入 1000   p]1yd;Jt  
okK/i  
　　贷：主营业务成本 560   d'lr:=GQ  
RpmBP[  
　　待转库存商品差价 440   uv~qK:Nw(  
[ 5Y$L  
　　借：财务费用　　　　　　5   ] dm1Qm  
g~ppPAH  
　　贷：待转库存商品差价　　5   @dWS*@  
tpNtoqg_$  
　　或   lgv-)5|O+H  
*x*,I,03  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   uK4'n+_>\  
5 CY_Ay\  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   'Ec:l(2Ec  
7T|J[WO  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   v3hQv)j)  
m! '1$G  
　　借：主营业务成本　　　－560   P- `~]]  
3gV&`>@  
　　贷：库存商品 －560   z
1#0
  
r:WgjjA%  
　　借：银行存款　　　1170   fzkCI  
Q~b
M  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   +LI*!(T|lm  
:cmI"Bo  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   qUDz(bFk/  
)D"G3g.  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   ?5r2j3mqgv  
LrM.wr zI/  
　　借：财务费用 5   JXSqtk
=  
MWn L#!  
　　贷：待转库存商品差价 5   f9l<$l  
"`W1 yk5x  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   O{i_?V_  
'wB H
uq  
　　④专利权侵权诉讼   $!l2=^\3  
/n(bThDH  
　　借：营业外支出200   Rbj+P;t&  
M::IE
|h  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   4
xAlaOw5M  
%.Tf u0M  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   LL$,<q%(P  
ELgae1  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   B0oY]r6  
mBpsgm:g^  
　　②销售退回   PkCeV]`w  
LA=>g/+i.X  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   NW4 s'roP  
,5A>:2 zs  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   b~haP.Cl:  
<v7KE*#  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   J?Ep Nie  
H-cBXp5z  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   L(1,W<kYg  
U:P3Z3Y%  
　　贷：银行存款 936   \'LCC-  
 oRbYna?J  
　　借：库存商品 600   |b-Zy~6  
1=q?#PQ  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   M%5$-;6~_  
|YGiATD4DG  
　　③补提坏账准备   0)`lx9&h  
4gv XJK-  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   J2rLsNC]0  
6:EH5IO  
　　贷：坏账准备　　　　400   a]wcA  
k>0cTB Y&  
　　④诉讼案   #c)Ou!Ldb  
/6+%(f}7l  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   >KClH'R2  
$W_o$'crW  
　　贷：预计负债　　　　50   ;~Gpw/]5E  
&9lc\Y4PY  
　　借：预计负债　　　　200   Ae_ E;
[mj  
NX""?"q  
　　贷：其他应付款　　　200   B L
5
 
+81+4{*  
　　借：其他应付款 200   ][5p.owJse  
?jn6Op  
　　贷：银行存款 200   $9i5<16  
;?lM|kK  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   sV'.Bomq  
]>4Qs  
　　借：利润分配——未分配利润　650   JdYF&~  
<:{[Zvl'k  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   5Kw?SRFH/  
0l1]QD+Gc5  
　　甲公司 2004年度 利润表 muX4Y1M_  
Dw ;vDK  
4e#K.HU_  
>)A  
　　其中： KW6" +,Th  
=]xk-MY"|R  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； Isgk  
=i5:*J  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； |AfQ_iT6c  
e/Oj T  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； 'MQG R@*  
v8k^=A:  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； Sy
VbCj  
8v=47G  
　　营业费用=2400+250=2650； |ShRxE3@'  
lg  
　　管理费用=6600+400+800=7800； UO!6&k>
c  
@?=)}2=|?i  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； pbvEIa-Y4  
5'-9?-S"  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； ;F(01  
f-nC+   
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； r~2@#gTbl  
3L]^x9Cu)  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     nJ#@W b@  
h_G7T1;L  
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