标准答案:
T u?+pz`h Nh^T,nv*l （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
\
|F4@ ( Ub=s C ①向A公司销售R电子设备
S1E =E5 %FDi7Rx 借：银行存款 702
rh5R kiF~ E5~HH($b 贷：预收账款 702
C
},;M @xV +?w 7Nm` 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
j\B]>PP5 ryB^$Kh,, ②向B公司销售X电子产品
iKnH6} `?U 3
{ LXx 借：银行存款 150
ms{:=L2$$ ' Ph 贷：主营业务收入 160
[ >O4hifq 5x(`z
应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
`MA ee8u' Kfa7}f_ 借：主营业务成本 125
cv=nG
Fx6 :!Wijdq 贷：库存商品 125
r Lg(J|^ ^VK-[Sz& 借：主营业务收入 10
4v_?i @,L QM\v ruTB 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
|Zr5I"; SpPG 贷：应收账款 11.7
0 #pjfc `: MqGF~h|+ ③境外销售
S~d_SU~>` BF@(`D&> 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
I MIZ #/ a% |[m,FvP 贷：主营业务收入 992.4
:@jhe8'w /=w9bUj5v 借：主营业务成本 820
7F;"=DarOE n F~</> 贷：库存商品 820
S+3'C X&o!xV -+ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
*vc=>AEc ;>QED 借：财务费用 2.4
%y)5 :] b#bdz1@s 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
3v)v92; ^"7t fo8 ④向C公司销售电子监控系统
P*oKcq1R !4GG q 借：银行存款561.6
W7>4-gk ePdM9% 贷：预收账款561.6
9 w'3
d @ AWHB^}!} 借：安装成本540
jY
EB`& 4 d4le 贷：银行存款20
4o8uWS {` lwYk`' 库存商品520
Uhfm@1 cz& .yE!,^j.gB ⑤收取控股股东资金使用费
g
<^Y^~+E L@2%a' 借：银行存款 240
sUN>uroi ! ;v'7l>w3\w 贷：财务费用 90
]y3V ^W# Oe4 l`
=
2 资本公积 150
}dw`[{c m )k01K,%#) ⑥支付D公司售后回租租金
9PjL
4A LWHP31{ R 借：固定资产清理 756
Yr5A,-s Z.Lm[$/edn 累计折旧 108
hO(8v&ns3 Mnyg:y*= 贷：固定资产 864
a]'sby ]vJZ v"ACn 借：银行存款1000
e `zEsLs@ []:;8fY 贷：固定资产清理1000
hm3,?FMbq vK6YU9W~J 借：固定资产清理 244
fL.;- q4{Pm $OW 贷：递延收益 244
\s?OvqI: LO]D
XW 9 ⑦为E公司单独设计软件
' Bb]< L` *vv <@+ gA 借：预收账款 336
6eE%x?# m6^Ua 贷：其他业务收入 336（480×70%）
GdG1e%y]z
hLFf 借：其他业务支出 266
W/ZmG]sZE Mm`jk%:%] 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
'#$
Y :/ (-*NRY3* ⑧视同买断及以旧换新
F{)YdqQ i$;GEM}tv 借：委托代销商品90
&?>h#H222 Pc >$[kT0 贷：库存商品90
4O_z|K_ k| ,/6V ^K 借：银行存款 113
xEQ2iCeC gP8Fe =] 库存商品 4
c_c]0Tm pxjN\q 贷：主营业务收入 100
IK5FSN]s/ /_y%b.f^ 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
& i"33.# ] UfjLNe}wA 借：主营业务成本 75
NCYN .@J E9pKR+P 贷：委托代销商品 75
TE z)d= \DBoe :0~ ⑨销售分公司商品
{dvrj<? ^_6%dKLK 借：银行存款 6458.4
iY"I:1l. $l-|abLELz 贷：主营业务收入 5520
Je_Hj9#M\d @QI]P{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
h
Vz%{R" d,[.=Jqv[ 借：主营业务成本4200
H6E@C}cyM W!q 'wrIx( 贷：库存商品 4200
!e@G[%k nR4L4tdS （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
HX\@Qws 58zs% +F ①以存货和现金抵偿债务
#3u3WTk+ q# gZ\V$I 借：营业外收入 89
PbxuD*LQ. EquNg@25W 贷：资本公积 89
UXD?gK1 u_.V]Rjc 或
k$:Q pTg[ 9\3% 5B7 借：应付账款 －400
@v_E'
9QG^ ^ L'8: 贷：银行存款 －20
2!>phE B[ae<V0 k 库存商品 －240
!jY/}M~F1 1 Uz'= a 营业外收入 －89
&RRggPx"k VOwt2&mZ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
8= gr F Fp4?/ -] 借：应付账款 400
/- z_"G $D5[12X 贷：银行存款 20
qyl~*r* 6n t$ o)[ 库存商品 240
V\ch0i
1 L` FsK64@ 资本公积 89
j>gO]*BX~ (ii 5p nq 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
,]Yjo>`tW &=f Bqod ②非货币性交易
+P|$ T :b @dX0gHU[c 借：主营业务收入 120
asP> (Li Uo(\1&? 贷：固定资产 16
Rg)\o(J g*t.g@B<2 主营业务成本 104
RL~|Kr<7J QI~s~ j 或
j^KM .Y'kDuUu 借：固定资产 －140.4
;nLQ? eS\ C
fQj7{ 贷：主营业务收入 －120
1 j o.d ,iCd6M{ 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
GW'=/
z7 kr8NKZ/ 借：主营业务成本 －104
N\H{p %8 ERL(>) 贷：库存商品 －104
v3S{dX< H ;*:XLPF 借：固定资产 124.4
W#e:r z8= I OF~V)8k= 贷：库存商品 104
vtR<(tOu@ ^]'p927 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
+>z/5 4R *[
Wh9 ,H ③售后回购
OI %v>ns JC{} iG6r+ 借：主营业务收入 1000
$>/J8iB St|sUtj<r 贷：主营业务成本 560
w|Zq5| [ {xEX_$nv 待转库存商品差价 440
PZLW yp 1|/2%IDUI 借：财务费用 5
Y+upZ@Ga f: 7Y 贷：待转库存商品差价 5
F
xFK C'n 9n!hR 或
W$gSpZ_7 G2a fHL< 借：银行存款 －1170
@pytHN8( $ ":]O3 D{r 贷：主营业务收入 －1000
Y+/o f k " P%Q
}R
[Q 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
Tj0eW(<!s TM!R[-\ 借：主营业务成本 －560
Y141Twjvd 5 1 x^gX| 贷：库存商品 －560
H/)=
l BQ|= 借：银行存款 1170
b4%IyJr l*'8B)vN2 贷：库存商品 560
[n74&EH OFRzz G@ 待转库存商品差价 440
}'H Da M 7 UQD02 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
Crpk q/ M DMf^>{[ 借：财务费用 5
s\7|b:y& 3M1(an\nW 贷：待转库存商品差价 5
r{%NMj B|, 6m 3. （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
}O1F.5I1 'c &Bmd40 ④专利权侵权诉讼
\Z+v\5nmO 9s*Lzi[} 借：营业外支出200
G)< k5U4 oR-_=U^ 贷：预计负债——未决诉讼 200
6_XX[.% 1>1 |>% （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
Ccc6 ko_ Ab_aB+g ] （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
;quGy3 ^< % w'*gR ②销售退回
Zfb:>J@h6 YRYrR|I 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
p{-1%jQ}] b7>; UX 应交税金-应交增值税（销项税额）136
xE6y9"}!h
AOWI` 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
yv'rJI~ Ps vG\Wr.h0!= 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
)bK<t fi?[ e?|c@ 贷：银行存款 936
3c9[FZ@ya a,j! B
hu 借：库存商品 600
uq 6T|Zm W6_3f-4g 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
fptW#_V2 !Uj !Oy ③补提坏账准备
ol[{1 KT{ R K'( {1 借：以前年度损益调整――管理费用400
T8
Khm O 5cfzpOqr0 贷：坏账准备 400
r?[mn^Bo 5 F~DG:x~ ④诉讼案
t]@ Zd* ol YSr .Q` 借：以前年度损益调整――营业外支出50
A?7%q^;
E C8t+-p 贷：预计负债 50
\JyWKET::_ 't|F}@HP 借：预计负债 200
6*LU+U=` H a/\&Z( 贷：其他应付款 200
@Td[
rHl }6S4yepl 借：其他应付款 200
l y%**iN #d
l8+ 贷：银行存款 200
, F *e^#> sO 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
vj_oMmjKw 8n 73MF
借：利润分配——未分配利润 650
9|e"n|[ {jc~s~<# 贷：以前年度损益调整 650
&FZ e LIt (Dn-vY' 甲公司 2004年度 利润表
+(/Z=4;,[ MkYem6 43)9iDmJ8< lGM3?AN 其中：
PIr Uls0} [n}c}% 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
wM yPR_
pIrAGA; 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
T4#knSIlh Bdg*XfXXk 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
.o-j ^t wv0>vEo 其他业务利润=100+336-266+50=220；
$yc,D=*Isi q# 7 78 营业费用=2400+250=2650；
b:3hKW 7L\GI`y 管理费用=6600+400+800=7800；
#0P<#S^7 )N6R # 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
mvL'l ) FlgB-qR]<n 营业外收入＝860－89+50＝821；
I{AU , ps
[6)d)o 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
j K=*~I SB'YV#-- 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
$Us@fJr = ;a4
Dp 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
