[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: 
KgM|:'  
5rLx b  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   (5]
[L<L  
95IP_1}?  
　　①向A公司销售R电子设备   ?<.a>"!  
! x
M=7Q k  
　　借：银行存款　　　　702   k'%yvlv  
{f/]K GGk  
　　贷：预收账款　　　　702   !EKt$8W  
}J
tcAuQt  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   \2+ngq)  
8!35 K  
　　②向B公司销售X电子产品   YSxr(\~j  
lS Y "  
　　借：银行存款 　　150   0#Gm# =F  
??e|ec2%  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   #m{(aa9;  
(7<G1$:z=  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   afHRy:<+%  
4 ;_g9]  
　　借：主营业务成本　　　125   '%/=\Q`  
#xx.yn(7  
　　贷：库存商品　　　　　125    kVZs:  
\3ydNgl  
　　借：主营业务收入　　　10   hwUb(pZ  
$yU}56(z~  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ;g8v7>p  
dpE^BWv3  
　　贷：应收账款 　 11.7   xKBi".wA  
q
Pz
_PRje  
　　③境外销售   +pSo(e(  
eb}XooX  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   g]h@U&`~u_  
LkHH7Pd@  
　　贷：主营业务收入 992.4   6H2Bf*i  
VTR4uT-  
　　借：主营业务成本 820   Cm8h b
  
+ R6X  
　　贷：库存商品 820   7./WS
, 49  
=/j!S|P  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Ie!">8."  
bHm/ZZx  
　　借：财务费用　　2.4   FT>>XP8  
o_=4Ex "  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ye(av&Hn  
|g \_xl  
　　④向C公司销售电子监控系统   Zc38ht\r;  
 7Oe$Ou  
　　借：银行存款561.6   U.Vn|s(`z  
D]fgBW-  
　　贷：预收账款561.6   zk3\v "  
?#<'w(^%#  
　　借：安装成本540   &b,A-1`w_  
;Q&9t  
　　贷：银行存款20   x(Uv>k~i}  
\kKd:C{  
　　库存商品520  
/C'_-U?  
|Wck-+}U  
　　⑤收取控股股东资金使用费   XySkm2y  
(qR;6l  
　　借：银行存款　　　240   ze9n}oN  
"x]
7et,  
　　贷：财务费用 　 90   uj\&-9gEi  
IAUc.VH  
　　资本公积 150   $s ,g&7*-  
hFtjw 6  
　　⑥支付D公司售后回租租金   T1RY1hb|g>  
%&H^UxC  
　　借：固定资产清理　756   JXww_e[  
^o>WCU=  
　　累计折旧 　 　108   HLthVc w  
7s%1?$B  
　　贷：固定资产　　　864   "+{2!  
5cM%PYU4:v  
　　借：银行存款1000   S
R.xI:}4  
fUis_?!  
　　贷：固定资产清理1000   8z|]{XW{  
[V8^}s}tF  
　　借：固定资产清理 244   |;aZi?Ek[  
=B+dhZ+#S$  
　　贷：递延收益　　　244   (p'/a.bn  
=^
Ws/k  
　　⑦为E公司单独设计软件   ]X7_ji(l,  
8kd):gZKZ  
　　借：预收账款　336   .#sX|c=W  
WC_U'nTu4  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   /_expSPHl  
l{?9R.L  
　　借：其他业务支出　　　266   QCDica `+*  
@@R&OR  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   sm[zE/2b  
>e.vUUQ{  
　　⑧视同买断及以旧换新   j5n"LC+oz  
ub1~+T'O
 
　　借：委托代销商品90   %RwWyzm#\  
? YIe<  
　　贷：库存商品90   ]RadwH"0!  
c;t3I},  
　　借：银行存款　113   #ax% n  
)B-[Q#*A-  
　　库存商品　　4   2RqV\Ji
k  
Ln+.$ C  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   RxPD44jVA  
6v}q @z  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   p}I\H ^"8+  
)FA:
wsy~E  
　　借：主营业务成本　　75   &F;bg  
2.@IfBF6  
　　贷：委托代销商品　　75   e8_EB/)_Z  
Kn?h  
　　⑨销售分公司商品   (B@\Dw8^  
y fuH  
　　借：银行存款　　6458.4   .DnG}884
 
6&LmR75C  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   j+lcj&V#  
tK+JmbB\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   hCX/k<}I  
8OS^3JS3"  
　　借：主营业务成本4200   1B 0[dK2N  
U? U3?Y-k`  
　　贷：库存商品　　4200   >*^SQ
{9  
"~Kph0-  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   VggSDb  
|{%$x^KyJ  
　　①以存货和现金抵偿债务   #+h#b%8  
QR-pji y  
　　借：营业外收入 　89   hDoFF8)c  
,k@iNid  
　　贷：资本公积　　89   BP&]t1p  
.UN?Ak*R  
　　或   LZ(K{+U/  

X$% W&:  
　　借：应付账款 　　　　－400   gHXv mR"  
lF7".  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   QQ=tiW  
r M}o)  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   u?z,Vs"  
&u<%%b|  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   pma=
*  
jQfnc:
'  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   CqX*.j{  
F,mStw:  
　　借：应付账款 　400   )C0Iy.N-  
O ~[[JAi[  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   ~e]l  
$RC)e7  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   64'sJc.   
pgv, Su  
　　资本公积　　　　　　　　　 89    Lo)T  
kcNPdc  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   #z*,-EV|  
%bG\  
　　②非货币性交易   BryD?/}P)M  
|@'K]
$vZ*  
　　借：主营业务收入　　120   ;<F^&/a|yQ  
9m"EY@-  
　　贷：固定资产　　　 16   %w!x \UV  
( pCU:'"  
　　主营业务成本　 104   e!k4Ij-]  
W_ ;be  
　　或   ).tTDZ   
+t]Ge >S  
　　借：固定资产　　　　－140.4   hfvC-f97L  
-2C^M> HZ  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   W:}t%agis  
:$XlYJrjK  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   lm{4x~y$h  
3@0!]z^W  
　　借：主营业务成本　　－104   BISH34  
,RAP_I!_x  
　　贷：库存商品　　　　　－104   dD 6
jMl  
-_
 Z  
　　借：固定资产　　　　　124.4   A=D G+z''  

M@pF[J/  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   Iq {/-,v  
:p
rx:7  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   kFfNDM#D  
bc& 5*?  
　　③售后回购   0yb9R/3.  
L5wFbc"u  
　　借：主营业务收入 1000   b>} )G7b}  
Ubwmn!~  
　　贷：主营业务成本 560   {s2eOL5I|%  
B+c,3@)x  
　　待转库存商品差价 440   =ATQ2\T$m  
ra
MtTL+  
　　借：财务费用　　　　　　5   7VLn$q]:  
)~w bu2;  
　　贷：待转库存商品差价　　5   #zb67mg~  
H.tfn>N|  
　　或   gU@R   
nbDjoZZ4  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   GIS,EwA  
lvR>%I0`*  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   &5%~Qw..  
{Bpu-R&T  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   EgOiJH  
pT:6A[&  
　　借：主营业务成本　　　－560   8xoC9 !xt  
2Fbg"de3-  
　　贷：库存商品 －560   "2"2qZ*h}  
L*{E-m/  
　　借：银行存款　　　1170   $WQm"WAKe  
+4[Je$qYa  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   ji5Nq +S2  
hXc:y0 0  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   
:4Y5  
&i*e&{L7  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   TH~"y  
fV!~SX6S  
　　借：财务费用 5   ]C-a[  
LP?*RrM  
　　贷：待转库存商品差价 5   b,#?LdQ%  
:M@#.  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   (w%9?y
4Q  
gjB(Pwx  
　　④专利权侵权诉讼   jGDuKb@:  
q9nQ/]rkHF  
　　借：营业外支出200   =vb'T  
>PUT(yNL  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ;jmT5XzL  
VE^IA\J x  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   c:-n0m'i  
ca'c5*Fs  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   EB p(^rj  
H<l0]-S{  
　　②销售退回   uA\KbA.c;U  
 &/)To  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   Ge*N%=MX8  
"l(<<Ha/  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   yONX?cS  
'D^@e0.3  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   6^z):d#u  
}Gd^r  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   ~01t_Xp qc  
J>+~//C  
　　贷：银行存款 936   i >BQRbU  
|_16 IEJ  
　　借：库存商品 600   p7,dl*'  
7fW$jiw  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   w#>CYP`0k6  
2&2t8.<  
　　③补提坏账准备   + $Lc'G+:  
X1&c?T1 %[  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   YF)c.Q0  
|bk$VT4\  
　　贷：坏账准备　　　　400   stq%Eg?  
88 zK)k{  
　　④诉讼案   S"R(6:hkgu  
GOX2'N\h^  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   5&}p'6*K  
}`_x%]EJ  
　　贷：预计负债　　　　50   if+97^Oy  
Az6tu <  
　　借：预计负债　　　　200   [:l=>yJ{(  
)fbYP@9>a  
　　贷：其他应付款　　　200   (5)DQ1LaF  
er2#h  
　　借：其他应付款 200   vk3C&!M<a  
v<gve<]  
　　贷：银行存款 200   E&\ 0+-Dw  
#$u7:p [t  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   Wtp;se@#  
hJ~=eYK?J  
　　借：利润分配——未分配利润　650   o#V{mm,{Pm  
B\qu
XE)  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   @E?o~jO(e  
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　　甲公司 2004年度 利润表 W9jxw4)  
Tuy5 h5  
?Nl@K/  
KOhIk*AC'  
　　其中： }i9VV+L#1  
Gg{M  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； +\25ynM

 
Ji0FHa_  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； <!PbD  
n fMU
4(:  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； w*gG1BV  
+.66Ky`|[  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； {A{sRT=%  
8g3?@i  
　　营业费用=2400+250=2650； d{(NeTs  
uX+ YH  
　　管理费用=6600+400+800=7800； \T^ptj(0  
70N Lv  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； @"/:Omh  
{w<"jw&2  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； x+W,P  
yjIA`5^  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； B[;aNyd<  
Dn+hI_"#_  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     \y+@mJWa  
J{PNB{v  
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