[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: y%T'e(5Ed  
N,;Bl&EU  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   czT$mKj3  
q= tDMK'h  
　　①向A公司销售R电子设备   D)mqe-%1  
Eu0_/{:  
　　借：银行存款　　　　702   WRNO) f<  
)>?K:y8I~  
　　贷：预收账款　　　　702   '8W}|aF  
5&VLq  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   DG& kY+  
|
fa3;8!96  
　　②向B公司销售X电子产品   3)`}#`T  
q_I''L  
　　借：银行存款 　　150   R!-RSkB  
#2`tsZ]=I  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   x JepDCUJ>  
/ AW]12_  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   S3n$  
u'
'(;U[  
　　借：主营业务成本　　　125   XCk \#(VSE  
]~|zY5i!  
　　贷：库存商品　　　　　125   2R)Y}*VX  
Ddu$49{S:  
　　借：主营业务收入　　　10   _E ?(cWC  
~Ipl'cE  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ~xA'-N/  
8S)k]$wf%  
　　贷：应收账款 　 11.7   ZOU$do> O  
_jr%s  
　　③境外销售   K.1#cf ^'  
0/),ylCj  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）  
o05) I2  
Dzp9BRS 2f  
　　贷：主营业务收入 992.4   ]xFd_OHdb  
x0 3|L!n
 
　　借：主营业务成本 820   dhV=;'   
yA6"8f r  
　　贷：库存商品 820   F|Ou5WD  
whD%Oz*f  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   "y62Wo6m)  
i8EMjLBUR  
　　借：财务费用　　2.4   t\'URpa+5%  
Pxl7zz&pl=  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   <b{ApsRJf  
]"F0"UH,  
　　④向C公司销售电子监控系统   {E>kFeg  
I=.98v%  
　　借：银行存款561.6   W4X=.vr  
qy.Mi{=~:  
　　贷：预收账款561.6   )x8Izn  
#lF8"@)a-$  
　　借：安装成本540   :Oy9`vv  
pOx0f;'G+  
　　贷：银行存款20   D4[t@*m>7  
F~&bg
l[YZ  
　　库存商品520   ,7
<5dIdZ  
\V}?
K0#bt  
　　⑤收取控股股东资金使用费   3~"G27,  
Fvl_5l  
　　借：银行存款　　　240   V"k*PLt  
IJ[#$I+Z%  
　　贷：财务费用 　 90   mD=x3d  
UoBmS5  
　　资本公积 150   / tDwgxJ  
j<e`8ex?  
　　⑥支付D公司售后回租租金   jDOB (fE  
<`n  T+c  
　　借：固定资产清理　756   Y!"LrkC  
vm 1vX;  
　　累计折旧 　 　108   0LN"azhz  
o[&*vc)  
　　贷：固定资产　　　864   4ZSc'9e9  
w+z~Mz}Vz  
　　借：银行存款1000   2E;UHR  
DTH;d-Z  
　　贷：固定资产清理1000   hCuUX)>Bt  
^yyL4{/  
　　借：固定资产清理 244   NirG99kyo  
:I[nA?d[&  
　　贷：递延收益　　　244   luY#l!mx3  
D!^&*Ia?2  
　　⑦为E公司单独设计软件   Rm>AU=  
F^fL   
　　借：预收账款　336   $oD
c   
tHgu #k0  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   W+k SL{0  
!?#B*JGFS  
　　借：其他业务支出　　　266   RoS&oGYqR  
z.P<)[LUc  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   14Y_ oH9  
N`,ppj  
　　⑧视同买断及以旧换新   aQzx^%B1  
Eh B0w;c  
　　借：委托代销商品90   KW`^uoY$  
_c$l@8KS^  
　　贷：库存商品90   P'l'[Kz{'  
pL2P .  
　　借：银行存款　113   ( y0  
Kg?(Ax4  
　　库存商品　　4   v'=$K[_  
a=@]Ov/  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100    -]n\|U<  
?V&#nA  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   g6aIS^mU  
>oh7f|  
　　借：主营业务成本　　75   vJI]ZnL{  
lZ gX{  
　　贷：委托代销商品　　75   -j& A;G  
BRSIg]  
　　⑨销售分公司商品   \D67J239E  
n4Xh}KtH  
　　借：银行存款　　6458.4   #w]UP#^io  
(r*"}"ZG  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   &;3iHY;  
\*yH33B9  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   c`,'[Q5(O  
ZQ1,6<^9i[  
　　借：主营业务成本4200   A
cHr X=O  
OKi}aQ2R*  
　　贷：库存商品　　4200   88uoA6Y8h  
fbg:rH\_  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   db*yA@2Lg  
:Eb=jWA  
　　①以存货和现金抵偿债务   zy'e|92aO  
a=_: `S]}  
　　借：营业外收入 　89   MZd
?cS  
ZX0#I W  
　　贷：资本公积　　89   u!CcTE*  
* (g0{V  
　　或   \JLea$TM:  
~~r7TP
q  
　　借：应付账款 　　　　－400   kY?w] lS)t  
.~O- <P#  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   *q-VY[2  
>BWe"{;  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   [zJ|61^  
i"`N5  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   `eEiSf  
4|/}~ 9/  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   ~e<^jhpJ
 
#
J'V,_wH  
　　借：应付账款 　400   ]xxE_ B7  
V7<w9MM  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   NG5k9pJ  
oL U!x
 
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   JA09 o(  
 )vD:  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   l@:&0id4I  
laR n![[  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   U<|*
V5   
qm/#kP lM  
　　②非货币性交易   r XT6u  
NOSLb];  
　　借：主营业务收入　　120   bx%Ky0Z  
9fy[%M  
　　贷：固定资产　　　 16   C1==a FD  
Y41b8.|P+  
　　主营业务成本　 104   *+TO%{4  
':|E$@$W  
　　或   5cj&D74o  
LEg ?/!LIT  
　　借：固定资产　　　　－140.4   {
nMCU{*k  
r ?<?0j  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   2WS Wfh  
l0PXU)>C  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   *|OUd7P:hU  
%O9P|04]3  
　　借：主营业务成本　　－104   0DaKd<Scv  
0.wNa~_G|  
　　贷：库存商品　　　　　－104   CG ,H  
d@?zCFD  
　　借：固定资产　　　　　124.4   =j%ORD[  
zmg :Z p=  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   oXQI"?^+  
z s\N)LyM  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   pmiC|F83!8  
C:_-F3|]cJ  
　　③售后回购   19bqz )  
bo#?,80L}`  
　　借：主营业务收入 1000   Lh-+i  
F8J\#PW  
　　贷：主营业务成本 560   2;7n0LOs}  
~ Ofn&[G  
　　待转库存商品差价 440   RgD :"zeM  
*|
,ye5"  
　　借：财务费用　　　　　　5   $\aJ.N6
rb  
IK,aA;d  
　　贷：待转库存商品差价　　5   })?KpYk  
#[]B
: n6  
　　或   0?''v>%  
C;YtMY:  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   V8G.KA "  
?s]?2>p  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   m'eM&1Ba  
#.2} t0*]5  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   W
S+uKb^<  
g6H`uO  
　　借：主营业务成本　　　－560    eI/@ut}v  
c^~R%B x  
　　贷：库存商品 －560   /BrbP7  
pYj}
 
　　借：银行存款　　　1170   NkxW*w%}l  
2U
3WH.o  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   #;\tgUQ  
A< -3u  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   ^x_+&  
*X2dS {  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170    -K4uqUp  
qdZo cTf'  
　　借：财务费用 5   QaLVIsnfN  
+L pMNnl6  
　　贷：待转库存商品差价 5   `8D'r|=`Eh  
fK4NmdT V  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   uXdR-@80*  
fRt&-z('  
　　④专利权侵权诉讼   lmx'w  
,Z(J;~  
　　借：营业外支出200   ~./M5P!\  
!I Byv%m&\  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   {+ WI>3  
mam(h{f$  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   +?Y(6$o  
lsOZ%p%fV  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   9]|G-cyt  
2w:cdAv$  
　　②销售退回   ETaLE[T%1  
#.<(/D+  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   %loe8yt
 
h|.*V$3  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   lLZ?&z$  
Q46sPMH+_  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ]dHV^!  
Ok_)C+o  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   P26YJMJ'  
WQ1*)h8,9  
　　贷：银行存款 936   fYgX|#Me  
oB
zjE v  
　　借：库存商品 600   ?)XPY<  
 ~[ x}  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   +7bV  
S)*!jI  
　　③补提坏账准备   Z#062NL "  
,7izrf8  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   < {Ir',;  
}P"JP[#E\  
　　贷：坏账准备　　　　400   -W XZOdUjs  
AME6Zu3Y  
　　④诉讼案   c>e~$ b8  
=j!Ruy1  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   qU:Mvb^5&  
j!QP>AM|`  
　　贷：预计负债　　　　50   06vxsT@
 
JheF}/Bx  
　　借：预计负债　　　　200   oS_<;Fj  
B$%7U><'  
　　贷：其他应付款　　　200   )qx,>PL  
N;d@)h(N!  
　　借：其他应付款 200   I4^}C;p0?  
}mSfg  
　　贷：银行存款 200   +BE_K_56  
0YVkq?1x9  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   e{33%5  
fF} NPl  
　　借：利润分配——未分配利润　650   /=2  
N5:muh \  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   vd'd@T  
#35@YMF  
　　甲公司 2004年度 利润表 QGV~Y+  
~#jD/  
b_T?jCyW  
GS4 HYF  
　　其中： BKQI|i  
_o-D},f*e  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 
V_"K  
*eo<5YUHt  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； jPf*qe>U  
-w:F8k ~  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； RxVf:h'l  
xl~%hw
Bd  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； ;n,@[v  
KW.QVBuVO#  
　　营业费用=2400+250=2650； 30v 3C7o=  
}$Zc C_  
　　管理费用=6600+400+800=7800； Z;#Ei.7p|  
`Vqpo/  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； #}rv)  
GKNH{|B$D  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； U ExK|t  
Zom7y I  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； Cq,ox'kGl  
,Si23S\  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     t
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