[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: ,U~A=bsa  
w:t~M[kTW  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   XwY,xg&o  
G-d7}Uz?  
　　①向A公司销售R电子设备   'z ?Hv  
*'>_X X  
　　借：银行存款　　　　702   B*Tn@t W  
aV\i3\da  
　　贷：预收账款　　　　702   n9B5D:.G  
F\m^slsu7=  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   V|8'3=Z=
 
Fi/iA%,  
　　②向B公司销售X电子产品   )9hqd  
 [E1qv;   
　　借：银行存款 　　150   ek][^^4o  
\ %Mcvb.?  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   2_q/
<8t  
32wtN8kx  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   qYK^S4L  
], lLDUZ\  
　　借：主营业务成本　　　125   'H530Y\  
MTu\T  
　　贷：库存商品　　　　　125   !"N,w9MbD  
39v Bsc  
　　借：主营业务收入　　　10   ]3LLlXtK[  
$ VT)  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   *ERV\/  
Xq?>a+B  
　　贷：应收账款 　 11.7   ciblj?"Wi  
tu\XuDky  
　　③境外销售   B4y_{V  
{KG}m
'lx  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   76l. {TXF  
p*Z<DEh#  
　　贷：主营业务收入 992.4   }j/\OY _&  
^B<-.(F  
　　借：主营业务成本 820   &qx/ZT  

90vWqL!  
　　贷：库存商品 820   dla_uXtM6  
E=I'$*C\D  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   =t, oj6P~  
?MH=8Cl1w  
　　借：财务费用　　2.4   %3`* )cp@  
Wd'}YbC  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   Cj=R\@  
o<nM-"yWb  
　　④向C公司销售电子监控系统   Xh8U}w<k6  
> "hP  
　　借：银行存款561.6   2+&;jgBP  
`y>m >j  
　　贷：预收账款561.6    .\oz  
aT,W XW*  
　　借：安装成本540   ;P
S4@,  
OeQ[-e  
　　贷：银行存款20   Fl)nmwOc  
/4;mj E  
　　库存商品520   uuM1_nD[  
WSozDNF!'f  
　　⑤收取控股股东资金使用费   (dg,w*t '  
gt8dFcm|s  
　　借：银行存款　　　240   !KI^Z1dP(  
K@p9_K8  
　　贷：财务费用 　 90   ja9u?UbW  
-53c0g@X  
　　资本公积 150   .rBU"Rbo  
/`M#  
　　⑥支付D公司售后回租租金   _gMr]%Q  
o(tJc}Mh+(  
　　借：固定资产清理　756   - +a,Ej  
;pm/nu  
　　累计折旧 　 　108   lf-.c$.>  
k~)CJ6}
 
　　贷：固定资产　　　864   "nz\YQdg  
"M:ui0YP  
　　借：银行存款1000   Tf#Op v)  
uihH")Mo  
　　贷：固定资产清理1000   FRxR/3&  
]aIHd]B  
　　借：固定资产清理 244   ~C{:G;Iy0  
: i{M1z I  
　　贷：递延收益　　　244   ICz:>4M-dn  
"EpH02{i  
　　⑦为E公司单独设计软件   u.A}&'H  
{>km]CG  
　　借：预收账款　336   *C55DO^w  
5@
RcAQb:  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ]U#of O  
1V]ws}XW  
　　借：其他业务支出　　　266   >,Y+1  
X0L\Ewm  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   &B5&:ib1 D  
H`M|B<.  
　　⑧视同买断及以旧换新   _p"u~j~%-  
jwjLxt  
　　借：委托代销商品90   GLIY!BU<C  
sSh." H  
　　贷：库存商品90   F=Xb_Gd`  
dA~_[x:Z  
　　借：银行存款　113   bj`GGxzOb  
0xZ^ f}@L  
　　库存商品　　4   O)W+rmToI  
@|cH
DltH  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   1>[#./@  
i+(>w'=m  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   sf$ hsPC^  
[4xZy5V  
　　借：主营业务成本　　75   Qq6'[Od  
PCwc=  
　　贷：委托代销商品　　75   q0q-Coh>  
y_>DszRN`u  
　　⑨销售分公司商品   8N)Lck2PR  
Syseiw  
　　借：银行存款　　6458.4   lV:feX  
<r <{4\%}  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   &3IkC(yD  
0,-]O=   
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   8+Tv@  
5MG4S  
　　借：主营业务成本4200    #*rJI3  
N?t*4Y  
　　贷：库存商品　　4200   PZru:.Mh  
2u -J+  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   3f$n8>mq  
f?ycZ  
　　①以存货和现金抵偿债务   UUDbOxD^w  
]35
`N<Ac  
　　借：营业外收入 　89   u[KxI9Q  
?f9M59(l  
　　贷：资本公积　　89   CT_tJ  
Vo^J2[U  
　　或   x~uDCbL  
'4d4i  
　　借：应付账款 　　　　－400   DZmVm['l  
I*j~5fsS'  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   ~-NSIV:f  
wEq&O|Vj  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   )?OdD7gd  
oM emF3M  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   A",}Ikh='`  
@"
h4S*U  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   ,<!*@xy7v  
dh%O {t  
　　借：应付账款 　400   y+Nw>\|S  
)2wf D  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   U/PNEGuQ  
&HLG<ISw  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   :FU?vh$)  
|wJdp,q R  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   I9L3Y@(f6m  
$DfK}CT  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   D^h! ].3 T  
7bbFUUUG"  
　　②非货币性交易   ugXDnM[S%  
Zgp9Uu}"  
　　借：主营业务收入　　120   &b^_~hB:q  
u0<yGsEGD  
　　贷：固定资产　　　 16   SIm1fC  
]v5/K  
　　主营业务成本　 104   "oiN8#Hf  
sZ&6g<8#y  
　　或   I)#8}[vK  
GK-P6d  
　　借：固定资产　　　　－140.4   SJX9oVJeZ  
t zd#9 #  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   XXX y*/P  
)TVd4s(e  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   ZJcX-Z!\  
V;RgO}  
　　借：主营业务成本　　－104   Q[#8ErUY  
T#!% Uzz  
　　贷：库存商品　　　　　－104   l=T;hk  
/>8A?+g9u  
　　借：固定资产　　　　　124.4   @8`I!fZ  
+J{ErsG?6P  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   V.$tq  
q,#s m'S  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   :+>7m  
uUx7>algF  
　　③售后回购   1}c/l<d  
SD*q+Si,1U  
　　借：主营业务收入 1000   H[s+.&^  
E=,b;S-  
　　贷：主营业务成本 560   [/*;}NUv  
@ $5~`?  
　　待转库存商品差价 440   4P)#\$d:  
w[l#0ZZ  
　　借：财务费用　　　　　　5   !nJl.Y$  
A)!W VT&2A  
　　贷：待转库存商品差价　　5   nG5\vj,zB  
F~E)w5?\O  
　　或   05HCr"k  
2 KH
T!ik  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   bcT_YFLQ  
3 ;F  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   n7~3~i`D;  
"]p
&7  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ` W);+s  
9&zR i  
　　借：主营业务成本　　　－560   >*O5Ry:4  
O^./)#!#  
　　贷：库存商品 －560   z<!A;.iD  
<4;, y*"n  
　　借：银行存款　　　1170   wDoCc:  
0 &|M/  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   WdS1v%  
JBw2#ry  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   PCgr`
($U  
(>u1O V  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   oF+yh!~mM  
|
zfFB7}v  
　　借：财务费用 5   7=X6_AD  
"38<14V
 
　　贷：待转库存商品差价 5   3l`"(5  
*Uy>F[%@  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ^)Y3V-@t  
}D)eS |B  
　　④专利权侵权诉讼   Yyd}>+|<,  
3;}YW^oXq  
　　借：营业外支出200   qA!4\v={  
+ru`Zw5,  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   O\;Lb[`lb  
[X@{xF^vBQ  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   k  75 p  
(ESFR0  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   _'Vo3b  
"N&ix*($  
　　②销售退回   !E00I0W -h  
,*l
ns.|n  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   I;_T_m4.q  
:$yOic}y  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   BIx
*(  
hV`?, ~K  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   .
@mZG<vg  
AZNo%!)o  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   twldw uN  
9dszn^]T  
　　贷：银行存款 936   s2N'Ip  
\&V[<]  
　　借：库存商品 600   .*YOyK3H  
}>y~P~`S:  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   a8[%-eW,  
L&NpC&>wD  
　　③补提坏账准备   Ux" ^3D  
u}R| q  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   j;j~R3B  
OH n~DL2  
　　贷：坏账准备　　　　400   &l{ctP%q  
E)I&? <g  
　　④诉讼案   u\xrC\Ka  
0VR,I{<.{  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   5gx;Bp^_  
:|I"Em3R  
　　贷：预计负债　　　　50   :nnch?J_  
@c8RlW/A  
　　借：预计负债　　　　200   #vy[v22  
KU+u.J  
　　贷：其他应付款　　　200   v/]xdP^Z  
#|:q"l9  
　　借：其他应付款 200   F!C<^q~!  
u5U^}<}y}  
　　贷：银行存款 200   9 s2z=^  
~k 6V?z}  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   }L{GwiDMDl  
1#>uqUxah  
　　借：利润分配——未分配利润　650   Z$Qwn  
r`)'Kd  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   <Z]j89wzDZ  
`N}'5{I  
　　甲公司 2004年度 利润表 Z>1yLt@ls  
1)N#  
|P9)*~\5  
)r*F.m{&:  
　　其中： tg/!=g  
0!:%Ge_  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； T0@<u  
a{ByU%  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； ]wbV 1Y"
 
cUi6 On1C  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； VeFfkg4  
KUq(&H7  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； R>[G6LOG  
3ox|Mz<aZX  
　　营业费用=2400+250=2650； .k!2{A  
+H? XqSC  
　　管理费用=6600+400+800=7800； \4OU+$m  
90<a'<\|  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； Z y6kA\q  
{FN4BC`3+  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； VF<VyWFC0`  
FPE6H:'  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； 5]3Mj*u\  
RM25]hx  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     te>Op 1R  
-3y $j+  
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