[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: Xdi:1wW@p  
@J{m@ji{  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   i"zuil  
-U~   
　　①向A公司销售R电子设备   G)#$]diNuX  
/-zXM;h  
　　借：银行存款　　　　702   =4uSFK_L  
r
`&-9"+  
　　贷：预收账款　　　　702   .iCDXc{#  
h1 WT
  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   { pu85'DV  
^Jb H?  
　　②向B公司销售X电子产品   V$0dtvGvH  
(npj_s!.C)  
　　借：银行存款 　　150   4%WzIzRb  
jA".r'D%  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   @3fn)YQ'  
9[!,c`pw  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   |r ue=QZ  
R [H+qr  
　　借：主营业务成本　　　125   `&0Wv0D0  
,Vd\m"K{  
　　贷：库存商品　　　　　125   6cqP2!~  
AV 8n(  
　　借：主营业务收入　　　10   PcB_oG g  
[{4MR%--  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   |+ N5z  
y"]n:M:(  
　　贷：应收账款 　 11.7   I%|>2}-_U  
vVGDDDz/  
　　③境外销售   d0'JC*  
aA7=q=  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   '=][ J_
 
G!4(BGx&  
　　贷：主营业务收入 992.4   (}.@b|s  
w
\)|  
　　借：主营业务成本 820   &d7Z6P'`G  
:Xc@3gF  
　　贷：库存商品 820   0G!]=  
^Rm  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   v}WR+)uFQ  
k X {0y  
　　借：财务费用　　2.4   rD>*j~_+P  
:JlP[I  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   ~>9_(L  
"~TA SX_?  
　　④向C公司销售电子监控系统   j*xV!DqC  
>u9 Nz0?j  
　　借：银行存款561.6   cqxVAzb  
HF|oBX$_  
　　贷：预收账款561.6   54zl nM$  
2Sm}On  
　　借：安装成本540   o\vBOp?hj  
8p[)MiC5W^  
　　贷：银行存款20   X.`
~>`8  
@ cU&n6C@  
　　库存商品520   mN8pg4  
h gJ[LU|>  
　　⑤收取控股股东资金使用费   s+tGFjq  
HR}bbsqxVf  
　　借：银行存款　　　240   Ty
88}V  
ctcS:<r/3@  
　　贷：财务费用 　 90   G:g69=x y  
O12eH  
　　资本公积 150   |Ph3#^rM?  
N&@}/wzZ  
　　⑥支付D公司售后回租租金   uwlr9nB  
$1ndKB8)`J  
　　借：固定资产清理　756   ON+J>$[[  
<FZ@Q[RP  
　　累计折旧 　 　108   LdJYE;k Ju  
4tY ss  
　　贷：固定资产　　　864   V)}rEX  
#m={yck *  
　　借：银行存款1000   v+99 -.  
Uix6GT;  
　　贷：固定资产清理1000   ](|\whI
 
w&ak"GgV  
　　借：固定资产清理 244   ?7{ H|sI
 
$ImrOf^qt  
　　贷：递延收益　　　244   _UuC,Pl3  
^j7azn  
　　⑦为E公司单独设计软件   %D *OO{  
dO%W+K  
　　借：预收账款　336   >rvQw63 \  
W^"AU;^V56  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   + nF'a(  
H/}]FmjN  
　　借：其他业务支出　　　266    O#I1V K  
z?35=%~w   
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   d^`?ed\1  
!W?gR.0$=  
　　⑧视同买断及以旧换新  
<F04GO\  
l#n,Fg3  
　　借：委托代销商品90   cph:y  
-IV]U*4  
　　贷：库存商品90   ={u0_j W  
ge8/``=  
　　借：银行存款　113   4!KoFoZt*  
q:g2Zc'Y~W  
　　库存商品　　4   2it?$8#i  
D+>1]ij  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ZK)%l~J  
X]'7Ov  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ^b %0B  
G+F:
99A  
　　借：主营业务成本　　75   P
~ &$
l2  
YID4w7|  
　　贷：委托代销商品　　75   ~zw]5|  
$kQ~d8 O  
　　⑨销售分公司商品  
)rixMl &[  
G%Lt.?m[  
　　借：银行存款　　6458.4   r hfb ftw  
*oybD=%4  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   +sJrllrE(  
W|o'&
 
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   :Lz\yARpk  
@$z<i `4  
　　借：主营业务成本4200   7hcNf,  
 E6WA}_  
　　贷：库存商品　　4200   Pfs;0}h5  
|n] d34E  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   Ox@P6|m  
=lpQnj
"  
　　①以存货和现金抵偿债务   ,`aq+K  
/:FOPPs  
　　借：营业外收入 　89   BXyo  
8}(]]ayl  
　　贷：资本公积　　89   v~Y^
r2  
Y&K;l_  
　　或   \W`w` o  
KSrx[q  
　　借：应付账款 　　　　－400   x]33LQ1]  
[V WUqlNt>  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   &>Vfa  
p l&Muv  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   )[Yv?>ib  
[2Ud]l:6E  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   9WR6!.y#f  
OiP!vn}k  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   k%G1i-]4  
p"U,G -_  
　　借：应付账款 　400   NG6& :4!  
',S'.U  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   G2FXrkU  
R`~z0d.  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   jt
.3 P  

Xp}Yw"7  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   Tq4-wE+  
\~_9G{2?  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   lMbAs.!  
"T- `$'9  
　　②非货币性交易   s S7c!  
10U9ZC  
　　借：主营业务收入　　120   &EnuE0BD  
3F
<VH  
　　贷：固定资产　　　 16   jXMyPNTK  
BGu?<bET  
　　主营业务成本　 104   UMcgdJB  
X'
"SVO.  
　　或   `FC(  
aVd,xl  
　　借：固定资产　　　　－140.4   _:"<[ >9  
,1"KHv  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   0a"c2J  
Xqm:
:1(-(  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   (/j); oSK  
+o51x'Ld*  
　　借：主营业务成本　　－104   ,kn">k9  
$ <#KA3o\  
　　贷：库存商品　　　　　－104   6}oXP_0U  
QD>"]ap,o  
　　借：固定资产　　　　　124.4   VH1d$
  
>lIk9|  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   RSfzRnhmr  
: 7`[$<~E  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   [`):s= FC  
`WH"%V:"Q  
　　③售后回购   A,LuD.8  
A`}rqhU.{-  
　　借：主营业务收入 1000   UQI]>#_/v  
;IokThI  
　　贷：主营业务成本 560   ])!o5`ltZ  
M%0C_=zg  
　　待转库存商品差价 440   KPj\-g'A  
McQe1  
　　借：财务费用　　　　　　5   Z7?~S
2{c  
}-sdov<<  
　　贷：待转库存商品差价　　5   K]0JC/R6(@  
s=QAO!aw  
　　或   <"r#:Wr  
"PpN0Rr  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   CLJ;<  
Uh):b%bS;J  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   7F{3*`/6  
/Bm( `T  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   2mGaD\?K  
y;o^- O  
　　借：主营业务成本　　　－560   SrK)t.oK  
iB& 4>+N+  
　　贷：库存商品 －560   (X3Tav  
] A+?EE2/  
　　借：银行存款　　　1170   PJL=$gBgKk  
M%kO7>h8  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   G8Y<1%`<  
p$3sME$L  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   6'Worj  
n@,G8=J?  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   rMhB9zB1  
$H9%J  
　　借：财务费用 5   cj'}4(  
Nu?-0>  
　　贷：待转库存商品差价 5   n4#;k=mA  
%s(k_|G+4  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   :1bW VM)  
`,(,t
n_  
　　④专利权侵权诉讼    !7 4S  
5X:*/FuS@  
　　借：营业外支出200   Us0EG\Y  
/VN f{p  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   J.xPv)1'  
428>BQA  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   gh8F2V;<  
In<n&ib  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   0p}D(m2B  
&bfA.& `  
　　②销售退回   r 0iK  
S9~+c  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   zIu E9l  
U_n9]Z  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   x?2@9u8Yb  
=aBctd:eX`  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   NP/Gn6fr  
[J4gH^Z_  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   :i.{   
\Yc
'~2n  
　　贷：银行存款 936   qfMo7e@6*  
[Q/TlOt5  
　　借：库存商品 600   42(Lb'G  
r[b(I@T+  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Pu*6"}#~  
}n3/vlW9  
　　③补提坏账准备   #x 177I\  
sE Q=dcK  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   EkjN{$*  
65#'\+  
　　贷：坏账准备　　　　400   :?g:~+hfO  
x"gd8j]s  
　　④诉讼案   JSCZ{vJ$  
?7.7`1m!v  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   IpcNuZo9&  
IJ(  
　　贷：预计负债　　　　50   ]dGw2y  
I uMQ9&  
　　借：预计负债　　　　200   2Q/4bJpd  
LIvFx|  
　　贷：其他应付款　　　200   x:7b/j-  
?"i}^B`*  
　　借：其他应付款 200   "NXB$
a!:  
hog=
ut  
　　贷：银行存款 200   ~,oMz<iMV  
5 ft`zf  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   |yQZt/*SOZ  
z8SmkL  
　　借：利润分配——未分配利润　650   7 /VK##z  
ToXki,  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   P(,p'I;j  
~M7y*'oY  
　　甲公司 2004年度 利润表 XBb~\p 3y  
Q;43[1&3w  
W;'!g
pa  
jY%na HaI  
　　其中： XINu=N(g  
O&4SCVZp  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； b\$} >O  
:UF%K>k2  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； C/vIEYG4  
G IT>L  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； !'&n-Q  
]|zp0d=&o  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； 17oa69G  
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Lyv;~  
　　营业费用=2400+250=2650； ktFhc3);!  
#Ssx!+q?  
　　管理费用=6600+400+800=7800； >0
ph9$  
D#il*  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； )4 gJd? 8R  
G~2jUyv  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； 1 u| wMO  
ES.fOdx  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； bm?sbE  
(Pf+0,2  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     _wkVwPr  
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