[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: $#KSvo{otI  
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　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   @&,r|-  
6GJ?rE E/  
　　①向A公司销售R电子设备   u=ENf1{ $>  
}O o  
　　借：银行存款　　　　702   L Q;JtLu1  
|$1j;#h  
　　贷：预收账款　　　　702   , / 4}CM  
'BUdySng  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   \;P Bx &  
Ma{|+\Q.Z  
　　②向B公司销售X电子产品   pd

tK3Pf  
f3yZx!K_Br  
　　借：银行存款 　　150   (5Cm+Sy  
Yt|{l  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   ia?8Z"&lK  
3!Bekn]  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   hKX-]+6"  
hTg%T#m  
　　借：主营业务成本　　　125   R \`,Q'3  
]^j)4us  
　　贷：库存商品　　　　　125   snj+-'4T  
rRsLl/d  
　　借：主营业务收入　　　10   @8/-^Rh*  
NINyg"g<  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   6'qs=Ql  
lHP[WO  
　　贷：应收账款 　 11.7   u
4)i7  
-.z~u/uL  
　　③境外销售   yq;gBIiZ  
C:P,q6  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   1lMU('r%  
4;&(  
　　贷：主营业务收入 992.4   bNc=}^  
OFDPtJwV  
　　借：主营业务成本 820   Bd\p!f<  
d]a*)m&  
　　贷：库存商品 820   ?[VS0IBS  
q$H'u[KQ06  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   #kV=;(lq  
jUjQ{eT  
　　借：财务费用　　2.4   Jh }3AoD  
L TO1LAac  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   t@!oc"z}@  
L4Kkbt<x  
　　④向C公司销售电子监控系统   E5 Y92vu  
W%Ky#!\-  
　　借：银行存款561.6   u^:!!Suo  
.Olq_wuH  
　　贷：预收账款561.6   /4=O^;  
8|i&Gbw+  
　　借：安装成本540   4}?Yp e-  
)8e_<^M  
　　贷：银行存款20   gbKms;:  
h^[K= J  
　　库存商品520   ea7v:#O[S  
0~^opNR  
　　⑤收取控股股东资金使用费   <K 4zH<y  
|yQ3H)qB#  
　　借：银行存款　　　240   )7J@A%u  
E#_}y}7JY  
　　贷：财务费用 　 90   !&19%C4  
yQCf n1a)  
　　资本公积 150   rF 7EO%,  
}HXNhv-K  
　　⑥支付D公司售后回租租金   }vcC4 =t/  
vp-)$f&  
　　借：固定资产清理　756   -bKli<C
 
wRUpQ~=B2  
　　累计折旧 　 　108   6K*7%8Y/G  
<PJwBA%{  
　　贷：固定资产　　　864   RQ|!?\a=  
3QGg;
  
　　借：银行存款1000   yjN|PqtSV  
\!s0VEE  
　　贷：固定资产清理1000   t5e%"}>7H  
OGh bHa  
　　借：固定资产清理 244   .cle^P  
JNk ]$ xz  
　　贷：递延收益　　　244   TQbhK^]  
KWhw@y-5j@  
　　⑦为E公司单独设计软件   |\Qr cf  
G|X1c}zAL  
　　借：预收账款　336   2<Ub[R  
v#D9yttO{  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   9j9A'Y9(  
c+-L>dsss  
　　借：其他业务支出　　　266   }&;0:hw%  
[)9bR1wh  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   <W\~A$  
b6oPnP_3P  
　　⑧视同买断及以旧换新   ae#7*B  
f,PFvT$5e  
　　借：委托代销商品90   8M:;9a8fh  
1 !OQxY}f  
　　贷：库存商品90   g4%x7#vz0  
:S?'6lOc(  
　　借：银行存款　113   I)DLnnQQ  
q4(&.Al\@  
　　库存商品　　4   a<c %Xy/  
m5f/vb4l  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   _0^<)OSY  
K3'`!Ka*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   Z]oa+W+  
0B1*N_.L@  
　　借：主营业务成本　　75   M
T;<\T  
S 8h/AW6l  
　　贷：委托代销商品　　75   s`GSc)AI  
3}n=od=  
　　⑨销售分公司商品   g"xLS}Al  
c?b?x 6 2  
　　借：银行存款　　6458.4   u[PO'6Kzd  
PS(9?rX#+  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   t'0r4&\  
.|KxQn}  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   wxr93$v  
vF3>nN(]  
　　借：主营业务成本4200   F!j@b!J8  
#.a4}ya19  
　　贷：库存商品　　4200   L{'qZ#N[  
&=t$ AIu  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ]#))#-&1  
(/Z~0hA[Q  
　　①以存货和现金抵偿债务   :3{@LOil^  
=@V4V} ?  
　　借：营业外收入 　89   u.8vXc  
>x&$lT{OY  
　　贷：资本公积　　89   )^g}'V=vIr  
BP*
gnXj  
　　或   HC}D <FX|  
EmG`ga)s  
　　借：应付账款 　　　　－400   tCtR(mG=A  
Z dj~B1  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   +6uun  
NZ9`8&93  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   >Mrz$ z{x  
{HvR24
#  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   E9%xSMS8@  
9j$ OU@N 8  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   JB''Ujyi  
bHWy9-  
　　借：应付账款 　400   / D#vs9S  
]n\WCU]0  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   M+)%gnq`u  
+5?sYp\  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   *Rr,ii  
7:{4'Wr@6|  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   T?^AllUZQR  
{eqUEdC  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   w*#TS8 \  
Mwp#.du(  
　　②非货币性交易   OQW#BBet@  
B2WPjhzD  
　　借：主营业务收入　　120   2,q^O3F  
+*!oZKm.  
　　贷：固定资产　　　 16   {foF[M  
=@gH$Q_1  
　　主营业务成本　 104   p^ 9QYR  
:]=Y1*L\)  
　　或   ^X"G~#v=q  
n*@^c$&P  
　　借：固定资产　　　　－140.4  
=u${2=  
QVn!60[lj  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   5j{o0&=_$  
!+9H=u  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   @ \u)k  
`H+ 7Hj  
　　借：主营业务成本　　－104   g%1!YvS3v  
9SC#N5V  
　　贷：库存商品　　　　　－104   V{ra,a*  
N$p}rh# 7{  
　　借：固定资产　　　　　124.4   zd>[uIOR  
5}e-\:J>B  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   S;i^ucAF  
XrFyN(p  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   V:QfI  
OtY.s\m y  
　　③售后回购   pWbzBgM?nU  
UFouIS#L  
　　借：主营业务收入 1000   *z` {$hc  
: }UWy?F  
　　贷：主营业务成本 560   aE1h0`OT  
&"Ua"H)  
　　待转库存商品差价 440   3vQ?vS|2  
)&se/x+  
　　借：财务费用　　　　　　5   H Y.,f_m  
jWUN~#p!  
　　贷：待转库存商品差价　　5   *G'zES0x  

<kPU*P,  
　　或   )1~4Tl,S  
@UkcvhH  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   _+z@Qn?#6h  
\dbpCZ  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   0pBlmPafY  
[q9TT
J@2  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   D3;^!ln]D  
<LzN/I aJ  
　　借：主营业务成本　　　－560   <W|{zAyv  
*)L%pH>`  
　　贷：库存商品 －560   X~]eQaJ  
&zb_8y,  
　　借：银行存款　　　1170   cV&(L]k>`  
|X~T</{8i  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   \P&'4y~PL  
#++MoW}'g  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   @D[;$YEk  
^^3 >R`  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   yr[iAi"  
vh KA8vr  
　　借：财务费用 5   =QRLKo#_  
?n?Ep[D  
　　贷：待转库存商品差价 5   J@(*(oQb  
Gv?3}8Wp  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ,Y &Q,  
3L=vsvO4  
　　④专利权侵权诉讼   +@usJkxul  
DK*2d_  
　　借：营业外支出200   7I(Sa?D:  
qB<D'h7  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   9)aXLM4Y  
6.KR(V  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   ? Yy[8_(tN  
X<,sc;"b`k  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   ToDNBt.u{+  
P[#V{%f* 5  
　　②销售退回   '
#u|RsZ  
lJ R",_  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   <3Co/.VQd  
2ai \("?  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   wH {lp/  
O'$0K0k3  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   !<((@*zU  
AM'-(x|  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   k+JDbJ@  
!Lk|eGd*  
　　贷：银行存款 936   p`33`25  
K s8S^77  
　　借：库存商品 600   {hZ_f3o  
QmT]~
4PqS  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   @"'1"$  
-]W AB9  
　　③补提坏账准备   qgbp-A!2zF  
ftw\oGrS  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   4eMNKIsvY$  
dE=4tqv-r  
　　贷：坏账准备　　　　400   R*lJe6  
v@_b"w_TY  
　　④诉讼案   paF$o6\  
ak 94"<p  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   `rzgC \  
Nih8(pbe  
　　贷：预计负债　　　　50   ~L)9XK^15  
BUqe~E|I  
　　借：预计负债　　　　200   "q5Tw+KCfu  
k\8]fh)J\7  
　　贷：其他应付款　　　200   u=I\0H  
 w~wpm7  
　　借：其他应付款 200   }SIUsh'  
bx`s;r=  
　　贷：银行存款 200   J8 >y2rAi  
PzbLbH8A  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户    u;R<  
)F Q '^  
　　借：利润分配——未分配利润　650   r)UtS4 7  
tu8n1 W  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   P~/Glak  
2{:bv~*I0F  
　　甲公司 2004年度 利润表 pT\>kqmj  
,)^4H>~V  
'o;>6u<u  
~jWG U-m  
　　其中： LxaR1E(Cc'  

7~n<%q/6  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； W'WZ@!!  
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　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； BM9J/24  
zXWf($^&E  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； .21[3.bp/q  
%2>ya>/M  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； &Jw]3U5J  
`IL''eJug_  
　　营业费用=2400+250=2650； :%-xiv  
I*8i=O@0T  
　　管理费用=6600+400+800=7800； M|IR7Ot LV  
EF1a
w2  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 
(|H1zO  
y qDE|DIez  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； sTeW4Hnp  
}j9V0`Q  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940； ?[{_*qh  
!
@j5yYf  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     (ns>z7  
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