[会计]2008年注册会计师《会计》模拟题及答案(8) [复制链接]

标准答案: EOG&Xa  
II{"6YI>  
　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   W"\O +  
(RI+4V1  
　　①向A公司销售R电子设备   U] av{}U  
dd!Q[]$ }  
　　借：银行存款　　　　702   h&<>nK   
7loIjT7  
　　贷：预收账款　　　　702   tWITr  
NkYC(;g  
　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   `tJ"wpCf6  
z{A~d  
　　②向B公司销售X电子产品   %VwkYAgA  
-H"^;37T"  
　　借：银行存款 　　150   G(MLq"R6U  
,W5!=\Gg(  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   mC./,a[  
h]p$r`i7  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   zc5>)v LH=  
52'0l>  
　　借：主营业务成本　　　125   0;2ApYks  
BH2JH>'X  
　　贷：库存商品　　　　　125   YI+o:fGC5  
GUUd(xS{  
　　借：主营业务收入　　　10   WU{9lL=  
#oxP
,LR  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   *m:'~\[u  
QR h %S{  
　　贷：应收账款 　 11.7   _TjRvILC  
`WlQ<QEi  
　　③境外销售   {1[f9uPS  
O*m9qF<  
　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   ;BW9SqlN  
SfUbjs@a  
　　贷：主营业务收入 992.4   c!J|vRA5  
s1 (UOd7}  
　　借：主营业务成本 820   betTAbF  
/gq\.+'{  
　　贷：库存商品 820   i#(+Kxr]>  
`2@f=$B  
　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   GLa_[9 "  
l`?4O  
　　借：财务费用　　2.4   y{J7^o(_~  
\x=!'  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   Zxn>
]Z_  
bipA{VU  
　　④向C公司销售电子监控系统   w! ':Ws
 
(?kCo  
　　借：银行存款561.6   BD&AtOj[,  
n[  
　　贷：预收账款561.6   z_A34@a  
e/F+Tf  
　　借：安装成本540   T)*tCp]  
m";?B1%x  
　　贷：银行存款20   *2r(!fJP=^  
F7U$7(I2G  
　　库存商品520   A5%cgr
% 6  
eNFZ
D1mS  
　　⑤收取控股股东资金使用费   ]QmY`pT
B`  
GW!%DT  
　　借：银行存款　　　240   PAs.T4Av^  
4\(|V fy  
　　贷：财务费用 　 90   "In$|A\?E  
-ei+r#  
　　资本公积 150   \\$wg   
s^ K:cz  
　　⑥支付D公司售后回租租金   >3)AO04
=;  
>(eR0.x  
　　借：固定资产清理　756   fx= %e  
)/uCdSDIc  
　　累计折旧 　 　108   !E_RD,_  
xQ\S!py-  
　　贷：固定资产　　　864   f^ 6da6Z  
{#H'K* j{  
　　借：银行存款1000   mM-7 jz  
^1`T_+#[s  
　　贷：固定资产清理1000   LGPg\g`  
-|`
E'b81  
　　借：固定资产清理 244   m
9Hdg^L  
UszR. Z  
　　贷：递延收益　　　244   onF?;>[  
y\}
<N6  
　　⑦为E公司单独设计软件   5c -'m?k  
}R)A%FKi@  
　　借：预收账款　336   @po|07  
[:cZDVaA|  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   JbW!V
 Y  
Df=zrs["  
　　借：其他业务支出　　　266   tk'3Q1L  
Nt_7Z  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   D]WU,a[$Bc  
l5,}yTUta  
　　⑧视同买断及以旧换新   rI4N3d;C  
a~O](/+p;  
　　借：委托代销商品90   $d%NFc&  
k"J=CDP\  
　　贷：库存商品90   xZp`Ke
!  
(Q ~<>  
　　借：银行存款　113   T.iVY5^<  

HD9+4~8  
　　库存商品　　4   LJm Ra  
F=8gtk|U  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   <!I^xo[  
=.f<"P51k  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17   s&Ml1A:  
BZ>,Qh!J  
　　借：主营业务成本　　75   4dUr8]BkG  
7wwlZ;w  
　　贷：委托代销商品　　75   eHHqm^1z  
_:.'\d(  
　　⑨销售分公司商品   ,P$Crs[  
$Qq5Fx9kU  
　　借：银行存款　　6458.4   R9O[`~ BA2  
S9@)4|3C|p  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   - u'
5xn7  
L+d4&x  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   -H AUKY@;5  
b5d;_-~d  
　　借：主营业务成本4200   \z)` pno  
+*P;Vb6D  
　　贷：库存商品　　4200   !nyUAZ9 :  
3M<T}>  
　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   Ikj_ 0/%F  
y/yg-\/XF  
　　①以存货和现金抵偿债务   ">NPp\t>/Z  
L4H5#?'  
　　借：营业外收入 　89   :} 9Lb)Yp  
rH5 '+x K  
　　贷：资本公积　　89   E
JZb3  
_4MT,kN  
　　或   JB
vP {5  
`]\:%+-  
　　借：应付账款 　　　　－400   Pg/$N 5->  
XoqmT/P  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   x\2N @*I:  
\' ;zD-MX  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   K18S j,]B  
;,F:. <P  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   k4Ub+F  
Zi~-m]9U  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   5Bog\mS  

`#w`-  
　　借：应付账款 　400   ~q05xy8  
!xo; $4  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   2%zJI"Ic  
MuCnBx  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   1!`B8y)  
)k'4]=d <  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   CPS1b  
!w-`: d?  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   GMRFZw_M  
!JC!GS"M5  
　　②非货币性交易   l4`HuNR1  
}iCcXZ&5^  
　　借：主营业务收入　　120   +a
xpIjI'  
w UBug  
　　贷：固定资产　　　 16   q%x q\L.  
Bfz]PN78.G  
　　主营业务成本　 104   qz2j55j   
p^ojhrr  
　　或   Zo(p6rk u  
qD/X
%`>Q  
　　借：固定资产　　　　－140.4   Zn9ecN  

FeAMt  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   "T,^ >xD  
|g}~7*+i  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   I3$/#  
+`H{  
　　借：主营业务成本　　－104   r%DaBx!x8  
a]mPc^h  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Ko|p&-Z;  
GVlTW?5  
　　借：固定资产　　　　　124.4   )zo
O#tX  
) ; <Le
6  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   k%S;N{Qh@  
Jg\1(ix  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   EM&;SQ;C9  
x%\m/_5w%  
　　③售后回购   rAZsVnk?  
'z.: e+Q_  
　　借：主营业务收入 1000   q VcZF7  
eED@Z/~
6  
　　贷：主营业务成本 560   |w7D&p$  
wX!>& Gc.  
　　待转库存商品差价 440   +f- E8q  
>'GQB  
　　借：财务费用　　　　　　5   d|c>Y(  
=
u^{Jvl[  
　　贷：待转库存商品差价　　5   WOaj_o  
ahJu+y  
　　或   [hT|]|fJS;  
f/Q7WXl0  
　　借：银行存款　　　　　　－1170   V\(p6:1(6K  
f<T"# G$5  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   YPY'[j(p`n  
D+:}D*_&  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   .oR_r1\y  
D^%DYp  
　　借：主营业务成本　　　－560   lh?TEQ  
9/x_p;bI  
　　贷：库存商品 －560   wK[Xm'QTPJ  
4H\+vJPM  
　　借：银行存款　　　1170   9:l@8^_o  
mI$3[ #+  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   ,9:0T LLR  
`mfN3Q*[c  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   \HsrUZ~  
gU^2;C  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   R#QcQx  
KW~fW r8  
　　借：财务费用 5   ~dO&e=6Hk  
Xw2t
CRzD  
　　贷：待转库存商品差价 5   TT0~41&l  
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j8  
　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   />i~No#Xm  
5U3b&0  
　　④专利权侵权诉讼   5yhfCe m|  
D\H)uV`  
　　借：营业外支出200   D`G ;kp  
aybfBC  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   Ehv*E  
%?7j Q  
　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   jcT  
6*:m
c  
　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   <hO|:LX  
z^q ~|7  
　　②销售退回   [MkXQw Y  
6_w;dnVA  
　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   uk(|c-_]~c  
G2{.Ew  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   <CJ`A5N  
BP7&wd  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   4X5Tyv(Dp  
dt efD sK  
　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   F5#P{zk|  
{J}Zv5  
　　贷：银行存款 936   u{-J?t&`  
>**7ck  
　　借：库存商品 600   V+M=@Pvp9  
'z=QV{ni  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   #z*-  
d1`us G"  
　　③补提坏账准备   5V^+;
eO  
e uF@SS  
　　借：以前年度损益调整――管理费用400   9? #pqw  
j/FFxlFNL  
　　贷：坏账准备　　　　400   QF7iU@%-  
Y;L
,}/[  
　　④诉讼案   n;eK2+}]  
>c~Fgs  
　　借：以前年度损益调整――营业外支出50   HZ#<+~J  
&mM[q'V  
　　贷：预计负债　　　　50   <L72nwcK  
h zh%ML3L  
　　借：预计负债　　　　200   ^_cR  
sKkk+-J4  
　　贷：其他应付款　　　200   ?G#T6$E8  
>4zH\T!  
　　借：其他应付款 200   B@Ae2_;  
22|a~"Z  
　　贷：银行存款 200   FTihxC?.L  
jG0o-x=X  
　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   W* XG9  
M]+FTz  
　　借：利润分配——未分配利润　650   *:q,G  
er0hf2N]  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   {hr+ENgV  
FK$?8Jp  
　　甲公司 2004年度 利润表 s5s'$|h"  
g]=w _  
p.gaw16}>  
oWZbfR9R  
　　其中： Uv(T HxVh  
!Ol>![  
　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ,~!rn}M I<  
FE)L?  
　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； +=5Dt7/|  
!;YmLJk;hN  
　　主营业务税金及附加=1100+80=1180； vsjl8L  
Btmv{'T_y@  
　　其他业务利润=100+336-266+50=220； `g;` yJX<  

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lZe  
　　营业费用=2400+250=2650； BCE}Er&  
@bN`+DC!<  
　　管理费用=6600+400+800=7800； ;t.LLd  
>taC_f06  
　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； Ol,Tw=?  
.@Z-<P"  
　　营业外收入＝860－89+50＝821； uqhNi!;  
!$:lv)y  
　　营业外支出＝680+200+50+10＝940；  $)5F3a|  
}*2q7K2bj  
　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。     6wzTX8  
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