标准答案:
8*y hx \5.36Se （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
!uoU 8Ki9 ~*R"WiDtI ①向A公司销售R电子设备
$rFLhp} e glcf z% 借：银行存款 702
q]+'{Ci@ ZnDI
J&S 贷：预收账款 702
P wL]v. :
y\7 -! 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
kx=.K'd5H pX3Q@3,$ ②向B公司销售X电子产品
?:F#WDD MzLnD D^ 借：银行存款 150
k@r%>Ul@ ?h)Z ;,} 贷：主营业务收入 160
I_ 66q7U"0 Zhb) n 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
*|S.[i_7 h6c0BmS{1 借：主营业务成本 125
YI!ecx%/4 ^b)8l 贷：库存商品 125
E _d^&{j -m*IpDi 借：主营业务收入 10
@C7if lo6 [>l 2E 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
O!#yP Sq ? s"5f5Cn/Wh 贷：应收账款 11.7
1I< <`7' kGbtZ} W ③境外销售
kc#<Gr& Z& Yg_;Eu0'? 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
04{*iS95J tHgn -Dhzr 贷：主营业务收入 992.4
R zG7Xr=t T; /Y/ Fd 借：主营业务成本 820
7 ,Tg>,%Q <n+?7`d, 贷：库存商品 820
f4F13n_0X D=*3Xd 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
rXR=fj= 2 {=n-S2 % 借：财务费用 2.4
-olD!zKS m,U Mb#7Y 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
k@QU<cvI D|`O8o?) ④向C公司销售电子监控系统
LRNgpjE} n^C o 借：银行存款561.6
< )01]lKH {s^vAD<~x3 贷：预收账款561.6
UuD
s LU$aCw5 B; 借：安装成本540
OhUEp g[ Imi ;EHW 贷：银行存款20
uLok0"} $
{29[hO 库存商品520
Z!\xVCG"q 7R W5U'B ⑤收取控股股东资金使用费
,khB*h14;h fZM )> 借：银行存款 240
vU5a`0mH 0K/?8[# 贷：财务费用 90
J=Qu Zwt r3.A! *! 资本公积 150
xw2dEvjgp% 9='a9\((mH ⑥支付D公司售后回租租金
%"#%/>U4 )tc"4lp - 借：固定资产清理 756
Gwl]sMJ _
U/[n\oC 累计折旧 108
n/ ]<Bc? or2BG&W 贷：固定资产 864
|^ z?(?w +n#(QOz 借：银行存款1000
CUz1 q*): k [6%+ 贷：固定资产清理1000
!nX}\lw \1k(4MWd 借：固定资产清理 244
;%u'w;sg q
r?^[o 贷：递延收益 244
g.3 .
C? BK,h$z7#6
⑦为E公司单独设计软件
O0|**Km\+ -p|JJx?r 借：预收账款 336
H)#HK!F6f Yc5{M*w 贷：其他业务收入 336（480×70%）
\SA"DT J$Huzs# 借：其他业务支出 266
JPeZZ13sS )TYrb:M'm 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
HTfHAc?W GtYtB2U ⑧视同买断及以旧换新
Dm=d
2|J>e(&akY 借：委托代销商品90
.QwwGm 3Zy $Ns Y3 贷：库存商品90
! rmXeN]-r o: \&4z&= 借：银行存款 113
,
mpvGvAI >0#Wk mRY 库存商品 4
irqNnnMGEa j /I^
\Ms 贷：主营业务收入 100
;QMRm<CLV #;4afj:2g 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
RP b/U8 NF/@'QRT 借：主营业务成本 75
f>g< :.k* MjGeH>
c 贷：委托代销商品 75
axf 4 N@ #2N']VP ⑨销售分公司商品
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L"h !8cS1 (
a 借：银行存款 6458.4
z]P =>w i5oV,fiZo 贷：主营业务收入 5520
MS`wd d%IM`S;fh 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
mkJC *45 pn},o vR; 借：主营业务成本4200
E=Z ;T FlWg Tn> 贷：库存商品 4200
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[ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
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:
/[ ①以存货和现金抵偿债务
Q> Lh.U,{ }3G`f> s 借：营业外收入 89
HM'P<< y)`f$Hl@1 贷：资本公积 89
+/">]QJ
*'b3Z3c,; 或
:>@6\ Dgb@`oo 借：应付账款 －400
(e:@7W)L #>I*c _- 贷：银行存款 －20
Im7t8XCG ~Y-
!PZ 库存商品 －240
$L~?!u&N {'.[N79xP 营业外收入 －89
Ch3{q/-g ?CaMn b8 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
^/K]id7 2 z#$>f*b 借：应付账款 400
%
Tc P[< &rdz({ 贷：银行存款 20
5PaOa8=2f MfX1&/Z+ 库存商品 240
+<\)b( W%3<"'eP 资本公积 89
})I_@\q ,BUDo9h 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
9 -Y.8:A` ;IN!H@bq ②非货币性交易
m|:O:< v/W\k.?q
/ 借：主营业务收入 120
PrA?e{B5m [8- . T4 贷：固定资产 16
]W c:9Zb #
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]7/O 主营业务成本 104
Dy_ayxm <Cbah% X 或
Hr?_ `: Dz<"eyB\ 借：固定资产 －140.4
Gr1W
BYK K,ccM[hu| 贷：主营业务收入 －120
j_3X
1 w)k cip"9|" 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
w=dTa5
I}?+>cf 借：主营业务成本 －104
+prr~vgE q+KGQ* 贷：库存商品 －104
@-L4<=$J ~9[^abz 借：固定资产 124.4
Yq pe2II7 91|0{1 贷：库存商品 104
S:.Vt&+NJ B) 5 QI 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
!>n^ ;u dX720/R ③售后回购
@ X$~{Vp__ !foiGZ3g 借：主营业务收入 1000
|%V-|\GJ~j +>w %j&B 贷：主营业务成本 560
i4Ps#R_wx M, uQ8SZA[ 待转库存商品差价 440
!=-{$& { ;ui=7[ Us 借：财务费用 5
/t4#-vz nm8 XHk] 贷：待转库存商品差价 5
KOYU'hw 1N3qMm^ 或
w=|"{-ijo ;5AN w"Dq 借：银行存款 －1170
lRy^Wp bL6 , fUS 贷：主营业务收入 －1000
AW6 "1(D 3Z taj^v 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
I
P#?$X "8BZj;yS 借：主营业务成本 －560
"DpgX8lG_ %o4d(C B 贷：库存商品 －560
ZQ MK1 L/39<&W 借：银行存款 1170
0@B
hRf5 OY bg
t4 贷：库存商品 560
h#e((j3-2Z rQrh(~\: 待转库存商品差价 440
cBGR%w\t% t,v =~ LE 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
aR c2#:~; E
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M . 借：财务费用 5
(mR ;MC $-J=UT2m 贷：待转库存商品差价 5
K:<0!C! #rps2nf.j （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
S.E'fc 1 ?gGmJ l ④专利权侵权诉讼
pOmHxFOOK u sFhcU 借：营业外支出200
fxcCz 5 A4|L;z/A[h 贷：预计负债——未决诉讼 200
fRow@D I\ DO5H(a （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
S0zk< S
$bh o]~ （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
H OPi2nf{ |B`
m WZ'" ②销售退回
Y}aa
W[ C"JFN(f 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
EPn0ZwnS:M `%5~>vP S 应交税金-应交增值税（销项税额）136
l`V^d eGEeWJ}[$ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
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/0 z^A wq6.:8Or-] 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
%s(Ri6R &
%1jlXa 贷：银行存款 936
Q"Ur*/-U J;mvD^`g 借：库存商品 600
]y52%RAKI 2 yY.rs 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
G* ].g[' 4w)a AXK ③补提坏账准备
C3#mmiL- 1#OM~v6B 借：以前年度损益调整――管理费用400
!# ' y# )RZ:\:c 贷：坏账准备 400
6+Bccqn| s${|A = ④诉讼案
mY& HK) X1J' 借：以前年度损益调整――营业外支出50
:"u tFBO x_eR/B> 贷：预计负债 50
-$0w-M8' _go1gf7 借：预计负债 200
{B d 0 PRpW*#"EI 贷：其他应付款 200
m~x O;_m ]u(EEsG/ 借：其他应付款 200
X61p xPa F/(z3
Kf 贷：银行存款 200
`~S ; UG /#]4lFk:h 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
^XbN&'^,HL __Tg 1A 借：利润分配——未分配利润 650
d#OE) ,` Q&d"uLsx 贷：以前年度损益调整 650
'
6#en9{L }X;LR\^u[f 甲公司 2004年度 利润表
pZA0Go2!IN Bl6> y/ zwE
Z?m! E qc,/ 其中：
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HT6Z 9
}_ccq 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
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%=t8 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
N Zh\{! DGY?4r7>y 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
zG0191f hD sSOpj 其他业务利润=100+336-266+50=220；
0w lKBwf`J w]ZE('3%W 营业费用=2400+250=2650；
t R(Nko o[ua$+67E 管理费用=6600+400+800=7800；
o7A+ O%dX 7B"*< %< 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
k9|8@3(h =,4iMENm! 营业外收入＝860－89+50＝821；
=
Co[pt ?-HLP%C(' 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
m+7/ebj{A ]@rt/ eX 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
3gcDc~~= 0zC mU)ng 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
