第二部分 合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧 @|:_ ?
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二、内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销 b[<zT[.:
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(一)内部应收应付帐款的抵销 12\h| S~
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借:应付帐款 &>UI {
贷:应收帐款 #<V/lPz+
说明:这笔业务在以后年度无须编制递延抵销分录。 -/:N&6eRb
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(二)坏帐准备的抵销 1$Rua
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借:坏帐准备 (期末内部应收帐款计提的坏帐准备余额) 6/ir("LK
贷:管理费用 (借或贷、差额) 7mipj]
年初未分配利润 (期初内部应收帐款计坏帐准备余额) %./vh=5)
说明:本抵销分录公式适用于当年及以前年度坏帐准备的抵销。 ,E{z+:Es
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【例3】某集团公司自1991年开始用备抵法核算坏帐,且1991-1994年间内部未发生坏帐,有关资料如下: T^3_d93}d
年份 内部应收帐款年末余额 计提坏帐比例 zc&>RM
1991 10000 5‰ -POV#1s
1992 15000 5‰ \2(Uqf#_
1993 10000 3‰ L~_3BX
1994 12000 3‰ ;Wa4d`K
$Hcp.J[O
1991年: E5D5
借:坏帐准备 50 p._BG80
贷:管理费用 50 w%jc' ;|
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1992年: {&,9Zy]"S
借:坏帐准备 75 J<h^V+x
贷:期初未分配利润 50 okfGd=
&
管理费用 25 x8i;uH\8
zr~hGhfq
说明: ^&oa\7<'
①坏帐准备=当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例=15000×5‰=75元 tz&'!n}
②年初未分配利润=上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例=10000×5‰=50元 S(kj"t*3
③管理费用为轧差数=75-50=25元。 Wk$ 7<