09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 np>*O}r*  
9f"6Jw@F  
　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 /?J_7Lg  
'*~{1gG `  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) ZjI^0D8  
"?S#vUS+ 2  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) 0cS.|\ZTA  
]\3dJ^q|%  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) KM\`,1?x92  
G3OQbqn  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： T%]: tDa  
4< H-ol  
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： fi,=z  
0`qq"j[6a  
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ]mqB&{g  
{ aB_t%`w  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) `o*eLLk  
\+>b W(  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： mV4} -  
8?)Da&+f  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) bC@b9opD  
TLV)mCZ  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) S%T1na^x  
$8eq&_gJ  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 6>vj({,1Y*  
je{5iIr3/  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： j5HOdy2  
5GRN1Aov<  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) ?=T& |pp  
v~xG*e  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) iFDQnt [t  
BF@VgozW  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： HR V/ A  
VtmUK$k}I  
　　借：银行存款 `kz_q/K  
nrxN_0 R%  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) P]x@h  
WW_X:N~~e\