前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 G ZVl384@
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 W@C tF U9
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借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额)
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) cP=mJ1
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贷：应交税费—应交增值税(出口退税) n$Fm~iPo,
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： 'c{]#E1}
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(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： c} ET#2,
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借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)
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贷：应交税费—应交增值税(出口退税) A@AGu#W
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(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： ;]x5;b9`
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借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) 3Dv k oV
E'6P>6l5
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Qug 'B
K -1~K
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) yP]W\W'
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(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： me^Gk/`Em
K# < Wt5
借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) 4!%LD(jB`B
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贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 0j MI)aY.
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企业在收到出口退税时作如下会计分录： 6ng g*kE<
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借：银行存款 G_4P)G3H
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贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) $0 zL
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