09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 ]bS\*q0Zf(  
}25 {"R}K  
　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 f Z\Ev%F  
Hj2P|;2S  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) $1UN?(r  
LY^BkH'  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) I98wMV8  
!
)&-\!M>  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) du47la 3  
v8wN2[fC  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： hr)TC-  
)ns;S   
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： Y @K9Hl
  
kW/ksz0)  
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ,cbP yg  
Wje7fv  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) iAXx`>}m  
[i&tE.7  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： @zPWu}&m  
K$K[fc j  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) s!UC{)g,  
-4HI9Czts  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Ob(j_{m  
bg 7b!t 1F  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) @c.QrKSaD  
\W$
>EH  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： sb8SG_c.  

tU?lfU[7  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) !X#=Pt[,  
qnT:x{o  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 6%fU}si ,  
i44KTC"sB  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： E7j]"\~i  
9N-mIGJ
 
　　借：银行存款 ^TB%| yZ _  
*Jp>)>  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) JbG+ysn  
0ED(e1K#B