前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 f4AN"rW
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 _2`b$/)-
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) Wk3-J&QbS
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) W//+[
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) !nJl.Y$
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: >Ho=L)u
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: 05HCr"k
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ZRc^}5}WA
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) F[O147&C
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: H!}L( gjEG
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Z/: yYSq
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) W\Sc ak>
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) k0\a7$}F
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: Yz[Rl
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Ca?w"m~h
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) Jpp-3i.F#
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: E$:2AK{*
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借:银行存款 :O@n6%pSL
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) mMZrBz7r
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