09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 i^8Zp;O"f  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 OG.`\G|  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) _ Nd\Cm  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) S7V;sR"V2  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) CyE.q^Wm  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： vUW!  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： 9QpKB c  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ),n?"  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) =zsXa=<  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： 9:P)@UF  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) "k+QDQ3=  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 5K8\hoW{  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Y}0-&  

X%;,r 2g  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： <#c2Hg%jh  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) '+`
CwB2  
Dj[D|%9a  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： p0-\G6  
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　　借：银行存款 /GEqU^ B  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) /6>2, S8Ar  
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