09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 #3f\,4K5  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 0jro0f'  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) pMHY2t  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) GX4# IRq  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 8Tyf#`'I  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： EXK~Zf|&Z  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： @D[jUC$E  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 9(dbo
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) f5IO<(:E^  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： k$9oUE,  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) xwW[6Ah  
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JwX=ZVj  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) n"Ot'1yr  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) lBvQ?CJ<y  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： =P!SN]nFeP  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) KA#4i
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Vf`n>  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： 79AOv h  
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　　借：银行存款 {n2mh%I  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) I $!Y  
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