前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 L5[{taZ,
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 lKdd3W
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) TXL!5,
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) '`s+e#rs4{
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 'G>$W+lT^
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: i(qZ#oN
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: B6kc9XG
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) S(^HIJK
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) ?lca#@f(
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: v<3KxP'a
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) rnyXMt.q
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Sx8RH),k
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) m'zve%G
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: 4mHk,Dd9,
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) 9OYyR
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) uH&B=w
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: Jmuyd\?,b
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借:银行存款 ,!40\"A
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) GT7&>}FJ)
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