09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 54T`OE =  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 +7Gwg  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) _6Sp QW  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) 9[4xFE?|  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) WWY6ha  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： ?<!|  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： 6k%f  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) )=+|i3]U  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) /~1+i'7V.,  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： x}4q {P5$  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) vM={V$D&   
4W75T2q#  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) M\j.8jG  
0GwR~Z}Z  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) U{mYTN*:j$  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： &]Tmxh(  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) P55fL-vo|}  
PCA4k.,T  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) mpyt5#f  
h[ ZN+M  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： kJU2C=m@e2  
P}iE+Z3  
　　借：银行存款 +`4A$#$+y  
WH\d| 1)  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) +@UV?"d  
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