09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 ID#p5`3n  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 m=hlim;P,  
R8*z}xy{  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) i1OF@~?  
7Nt t#C;]U  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额)  WB7pdSZ  
$E j;CN59  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) N}j]S{j}'  
UcHe"mn  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： eY N=?  
 MYD`P2F  
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： CTG:C5OK  
PLkwtDi+&  
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) _5nS!CN  
,#u"$Hz8p  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Q=,6W:j  
YPV@/n[N  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： *CIR$sS  
j;GH|22  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) !>,\KxnM  
7O=N78M  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 9ff6Apill  
. paA0j  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) rF3QmR?l  
 ?)_?YLi  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： ;V=Y#|o  
d'oh-dj %^  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) / bxu{|.  
YKUb'D:t]  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) hnk,U:
7}  
4P406,T]r  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： _VjfH2Y  
?F^$4
:  
　　借：银行存款 ] tjQy1M  
Tuk:: .jD  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税)
pQ_EJX)  
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