09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 k zhek >  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 huu:z3{=J  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) +#gJ[Cc  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) G#ov2  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) =6b^j]1  
B./Lp_QK  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： UY*3b<F}  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： 'c 0]8Y4  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) .P\wE";  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) oD]tHuDa  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： '~RP+  
B1>aR 7dsf  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) oL Eqy  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ${^W
M}N  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) K'.aQ&2  
T+7O+X#  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： MXsSF|-  
V|3}~(5=  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) y@"6Dt|  
ZI4[v>  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) s^F6sXhyPi  
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S  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： -@{5 u d  
E}K6Op;=v5  
　　借：银行存款 UN'[sHjOnD  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) ~;nh|v/e  
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