前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 U' Cp3>
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 >\ W" 3.
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) J']W7!p
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) $)3/N&GXR
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) ~$B,K]
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: !k:j+h/
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: !wgj$5Rw.
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) SDkN
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) _[x(p6Xp
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: J0IK=Y
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) S`::f(e
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) (w*$~p
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) IX}l)t[:(
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: j[9B,C4
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) B?jF1F!9
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) &7 ,wdG
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: MIgIt"M jz
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借:银行存款 .+y#7-#6
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) t5&$ y`
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