09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 >tS'Q`R
 
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 1dY}\Sp  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) -:^U_FL8un  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) YR k(u7:0  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) >gQ>1Bwvi  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： ,oe <   
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： H H)!_(SA  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ?PxP% $hS  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) o#)C^xlQ  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： OdbEq?3S/?  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) .<?GS{6 N  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) T~?Ff|qFC  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) ^#-l q)  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： 1nM  #kJ"  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) G>_*djUf  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) PQt")[
 
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： ?,Xw[pR  
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　　借：银行存款 S72+d%$  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) JG.y,<xW  
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