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09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

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离线winmysky
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 注册税务师考试 移动到本区(2012-05-15) —
前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 dJ:EXVU  
|;Jcf3e(  
  1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 V\X.AGc  
Fag%#jxI  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) o;_v'  
5A:b \  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) !W .ooy5(  
F0+u#/#  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) nOp\43no  
qZCA16  
  2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: iI&J_Y{1a_  
y` 7BR?l  
  (1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: I tp7X  
l#V"14y  
  借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) r Fdq \BSi  
|4ONGU*`E  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) Rb|\!  
9.D'!  
  (2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: e ST8>r  
![{>f6{J  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) %R-"5?eTtu  
(lTM^3 }  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) W ?5^cEF  
jrZM  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) ^szCf|SM  
Nt'(JAZ;  
  (3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: pRc@0^G  
Et4gRS)\  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) e>z3 \4  
/i"L@t)\t  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) bj ZcWYT  
 aj|I[65  
  企业在收到出口退税时作如下会计分录: >z.o? F  
D CcM~  
  借:银行存款 AQQeLdTq  
j%#n}H  
  贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) RU>T?2  
BC 9rsb  
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