09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 ,>I_2mc  
Ap`D{u/  
　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 oRl@AhS  
4cAx9bqA  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) =5M '+>  
= 8\'AU  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) @C5%`{\  
w%f51Ex  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) p;{w0uld"  
P)hawH=  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： N{fYO4O  
Bzr}+J  
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： 3$kElq[  
q<A,S8'm  
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) _P{v=`]Eu  
H=5#cPI#(^  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 5$ rV0X,O  
]w9syz8X  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： #pX+~{  
t($z+ C<  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Q37zBC0  
%gXNWxv  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) +,bgOq\aG  
2pAshw1G  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) L&~>(/*7U  
CV6W)B%Se  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： m{0u+obi&w  
7:&a,nU  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) u2Qs}FX  
)hK1W\5  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) XBHv V05mv  
p:8]jD@}%  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： tqK}KL  
|}K7Q  
　　借：银行存款 TWTRMc;z+  
=v/x&,Uj@6  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 1V1T1  
8__C T