09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 U' Cp3>  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 >\ W" 3.  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) J']W7!p  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) $)3/N&GXR  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)  ~$B,K]  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： !k:j+h/  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： !wgj$5Rw.  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) SDkN  
4.8,&{w<m  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) _[x(p6Xp  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： J0IK=Y  
L<:ya  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) S`::f(e  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) (w*$~p  
="`y<J P  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) IX}l)t[:(  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： j[9B,C4  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) B?jF1F!9  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) &7 ,wdG  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： MIgIt"M jz  
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　　借：银行存款 .+y#7-#6  
I ?1E}bv  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) t5&$ y`  
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