09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 'f#i @$|]  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 N2?o6)  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) KjrUTG0oA  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) s`j QX\{  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) A
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： di@4'$5#  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： ^w0V{qF{  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) .6,+q2tyk,  
6.o8vC/PZ  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) DFgr,~  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： E+Jh4$x{  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) z (N3oBW  
L x{bR=  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) R W=<EF&  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) O
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： +Zaew679  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) hK!Z~  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) _(CuuP$`I  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： oYYns%r }{  
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　　借：银行存款 4=j,:q  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税)  R^%uEP  
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