前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 =XudL^GF
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 ZhM-F0;`
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) -/7[_,
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) C,jPr )6)
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) Z&J417buk
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: VJuPC
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: %3"3OOT7
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) [xM07%:
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 2c9@n9Vx3a
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: _BcB@a
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) _VR4|)1g
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) D {>,2hC
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) zz02F+H$Y
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: +$8hTi,
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) c.jnPVf:
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) TX;OA"3=\-
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: y]cx}9~
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借:银行存款 1Kwl_jf
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) a ,W5T8
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