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09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

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离线winmysky
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 注册税务师考试 移动到本区(2012-05-15) —
前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 Bg+]_:<U  
D'sboOY  
  1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 4pTu P /  
GT\s!D;<  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额)  7^t(RNq  
!K^Z5A_;  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) WJh;p: q[  
<sWcS; x  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) ,w/mk$v  
M_.,c Vk  
  2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: g7}z &S ;_  
6q uWO2x  
  (1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: a_iQls U  
feq6!k7  
  借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ':R3._tw\  
?D^,K`wY=B  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) \|>`z,;  
RnBmy^l"  
  (2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: }vxH)U6$q  
1PTu3o&3  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) :mtw}H 'F8  
% x*Ec[l  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 1q233QSW)  
?VN]0{JSp  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) -x%`Wv@L  
(7jB_ p%  
  (3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: gjN!_^ _  
zQj%ds:  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) F?,&y )ri  
m<'xlF  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 7D~O/#dcc  
16> >4U:Y  
  企业在收到出口退税时作如下会计分录:  hy&Hl  
s$\8)V52  
  借:银行存款 0|>  
8 W<)c  
  贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) 3(GrDO9^  
#M9D" <pn}  
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