09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 _Vf>>tuW  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 > yVp1Se  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) |.$7.8g  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) DrbjklcUU  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) HLdHyK/S  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： M*C1QQf\N  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： SoHaGQo x  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) yy[Y=  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) jSRi
 
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： JG7K-W|!c  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) D;jbZ9  
wA)nryXV  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) % iJ} H6m  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) ^".6~{  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： F6b;qb6n  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) lV$#>2Hh5  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) @`8a3sL)  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： $<Y%4LI  
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　　借：银行存款 e&Q w\Ze  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) m6]6!_  
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