09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 <>3}<i<[&  
JMp>)*YS  
　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 ho*44=j  
EC[2rROn\  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) R5O{;/w  
*n9t~t6GHg  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) piq1cV  
bb<qnB  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) &YMz3ugI  
Yphru"\$  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： -$Y@]uf^  
o$dnp`E  
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： 9+'
QH  
IIC1T{D}v  
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ~!o
\uTVr  
6=ukR=]v  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) ;r(hZ%pD  
nXjf,J-T  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： AhjK*nJF  
5Ym/'eT  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) z[xi  
C@!C='b,  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) o`B,Pt5vu  
V&7jd7 2{  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) qmzg68  
H. \
gLIr  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： l=(4o4um  
:U^!N8i"=  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) qJq49}2  
?6h65GO{  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) W<Ms0  
M%dJqwH5{
 
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： ~G0\57;h  
ex_Zw+n  
　　借：银行存款 +eiM6* /0  
\0&7^  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) q}-q[p? 5  
Jt4&%b-T