前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 Bg+]_:<U
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 4pTuP /
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额)
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) WJh;p: q[
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) ,w/mk$v
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: g7}z
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: a_iQls
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ':R3._tw\
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) \|>`z,;
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: }vxH)U6$q
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) :mtw}H 'F8
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 1q233QSW)
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) -x%`Wv@L
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: gjN!_^_
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) F?,&y
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 7D~O/#dcc
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企业在收到出口退税时作如下会计分录:
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借:银行存款 0|>
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) 3(GrDO9^
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