09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 mbnV[  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 "8^5>EJ Wv  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) :ISMPe3'  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) -/{4Jf Wf  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 8:BIbmtt5  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： #ET/=  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： ^Q*atU  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) W^3uEm&l!)  
2C{H$ A,pW  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) B+^(ktZp@  
 (x^BKnZ  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： <E\$3Ym9  
"S3wk=?4  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) n,$IfC"  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) J!'@ Bd  
it]E-^2>  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) fDG0BNLY  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： nhIa175'  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) >.dWjb6t  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) TuW%zF/  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： L\y;LSTU  
Ag F,aZU  
　　借：银行存款 c
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) }%Bl>M
  
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