09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 X^s2BW  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 ;W] \rft[  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) -MBV$:_R  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) NI aFI(  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) q_V0+
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： -C-yQ.>\T#  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： -F@L}|  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) cl@
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) e}hmS1>H  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： t `kui.  

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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) A1"SLFY  
cPDQ1qre!  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ]QVNn?PA8  
3djC;*,9,  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 424(3-/v;  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： rV6/Tdy  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) 3
^?ZG^V  
zZ=pP5y8  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) k{;,6H  
T4)fO u3]  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： CVNj-&vj  
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　　借：银行存款 _8,()t'"  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) qpIC{'A.  
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