09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 U9q6m3#$  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 luO4ap]*  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) 74%Uojl"  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) PvS\  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 1=Q3WMT  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： }Ym~[S*x  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： ^g n7DiIPH  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) _l](dqyuN(  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) `T$CUlt6  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： ITEd[ @^d  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) jX{t/8v/s4  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) EX,)MU  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) /'>#1J|TlK  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： Fu#mMn0c  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) pL)o@-k#%  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) s4Z5t$0|  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： twJ)h :!_y  
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　　借：银行存款 <YBA 7i  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) -!z,t7!  
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