09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。  ?>I  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 L "'d(MD  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) ~;YkR'q0_  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) s,pg4nst56  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) [Q\(kd*4  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： f! )yE`4-  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： ]=]MJ3_7  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) )>^Ge9d]  
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Fe{=H,=  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) NB86+2stu  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： :XoR~syT  
CJwzjH  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) rx@i.+  
a;nYR5f  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 8<32(D{  
iel@"E 4  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) !&`\MD>;~R  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： ~O!E&~  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) dTlEEgR  
Kb-m  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) $!_}d  
OECVExb@eH  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： .2_
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　　借：银行存款 1mR@Bh  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) &. #dZ}J  
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