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09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

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离线winmysky
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 注册税务师考试 移动到本区(2012-05-15) —
前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。  ?>I  
0P!Fci/t  
  1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 L "'d(MD  
Oqt{ uTI~  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) ~;YkR'q0_  
9Zmq7a E  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) s,pg4nst56  
C rl:v8  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) [Q\(k d*4  
RTDplv; ]  
  2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: f! )yE`4-  
Vg :''!4t2  
  (1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: ]=]MJ3_7  
1)qD)E5&cf  
  借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) )>^Ge9d]  
FFe{=H,=  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) NB86+2stu  
[d-Y1  
  (2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: :XoR~syT  
CJw zjH  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) rx@i .+  
a;nYR5f  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 8<32(D{  
iel@"E 4  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) !&`\MD>;~R  
3`RI[%AN~  
  (3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: ~O!E&~  
>6@,L+-6r  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) dTlEEgR  
Kb-m  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) $!_}d  
OECVExb@eH  
  企业在收到出口退税时作如下会计分录: .2_xTt   
 f^F"e'1  
  借:银行存款 1mR@Bh  
,2i1 4H  
  贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) & . #dZ}J  
lz1cLl m  
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