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09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

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离线winmysky
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 注册税务师考试 移动到本区(2012-05-15) —
前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 'h*jL@%TT  
T LdlPBnr8  
  1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 3"y 6|e/5  
bHw Ed%f  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) _VrY7Mz:r  
ZL!u$)(V  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) ?%s>a8w  
 z:,PwLU  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) Lzq/^&sc(  
9@ tp#  
  2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: REUxXaN>Z  
gF)9a_R%p  
  (1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: THYw_]K  
o<`hj&s  
  借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 3P cVE\GN  
8`q7Yss6F  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 5'lPXKn+L  
jm^.E\_  
  (2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: UnhVppnex  
_; 1{feR_  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Zwmuc Y%3  
<S@jf4  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) K;?D^n.  
qlO}=b/  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) @]=40Yj~w  
= S&`~+  
  (3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: Cx7-I0!  
6}4})B2  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)  7GgZ: $d  
qkb'@f=  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) PMzPj,  
2B,O/3y  
  企业在收到出口退税时作如下会计分录: ScPVjqG2{  
#oUNF0L@6  
  借:银行存款 U&5* >fd=  
JB_fS/I  
  贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) oUv26t ~  
pCIzpEsRs  
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