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09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

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离线winmysky
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 注册税务师考试 移动到本区(2012-05-15) —
前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 IyI0|&r2A  
gu6%$z  
  1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 6DU~6c=)  
\-pqqSy  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) /vq$/   
; PncJe5x  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) {G0=A~  
k 3H0$1  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) Jz=|-F(Sy  
]J [d8S5  
  2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: ?2l `%l5(  
Th$Z9+()  
  (1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: WW.@&#S5  
#|4G,!  
  借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 7O'.KoMw  
&8w# 4*W  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) <}:` Y"  
"w$,`M?2  
  (2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: e pp04~  
5RvE ),  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)  63 'X#S  
B2oKvgw  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Q?;Tc.O"/  
tu Y+n 2  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) J^`5L7CO  
&&m3E=K!^  
  (3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: e@qH!.g)  
O^3kPVr  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) h}! 9?:E  
D HT^.UM28  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 04jvrde8-O  
I ^m  
  企业在收到出口退税时作如下会计分录: y myzbE  
t/Y0e#9,  
  借:银行存款 ,[IDC3.4^R  
t[J=8rhER  
  贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) En1LGi4#  
C+uW]]~I)  
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