09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 BOl
$UJ|K  
Wn9Mr2r!*,  
　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 <xh'@592  
0T{Y_IG  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) Zv7$epDUz  
V~^6 TS(  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) #}]il0d  
J;]@?(  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 7!Q
Xh;u  
p=5H^E m1  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： -r2qI t  
kpMM%"=V  
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： V/[,1W[B  
`LHfAXKN  
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) uC8T!z  
gZ%O<XO  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) v(nQd6;T  
M&\?)yG  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： y.]]V"'2  
u2x=YUWb]  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) N )I T?  
)cmLo0`$  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) YV!V9  
IF?B`TmZ  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) +Q#Qu0_   
r`"#c7)  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： M{k
h=b)V  
!5 :[XvI#  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) />I8nS}T  
Ol5xyj  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 5nIlG  
u4^"E+y^S  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： ZJ}LnPr  
D\&y(=fzf  
　　借：银行存款 ~ai' M#  
~acK $ .#  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) DczF0Ow  
5Cyjq0+