09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 IBqY$K+l  
93J)9T  
　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 "uCQm '  
j[fQs,efK  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) Z]Y4NO;  
sfV.X:ev  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) 1FJ[_l  
/kz&9FM  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) c{Kl?0#[  
W'
jXIO  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理：
E1C_d'  
 @NIypi$T  
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： ]'Yw#YB  
wb[(_@eZ  
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) =#tQIhX`  
~D5MAEazS  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) G|lI=Q3f  
]KeNC)R  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： @QG1\W'  
M@kZ(Rkv  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) P
1wRt5  
8:% R|b  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ! cb#fl  
G!8pF  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) +][P*/Ek  
,*[LnR  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： 'EV *-_k  
)0mDN.
  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) }^[@m#  
"^z=r]<5  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) u`@f~QP0  
3(+#^aw  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： <gLtX[v!CL  
$0}bi:7  
　　借：银行存款 ^gzNP#A<'o  
df*#?Ok  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 0@lC5-=  
q}$=bR1+