前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 'h*jL@%TT
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 3"y 6|e/5
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) _VrY7Mz:r
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) ?%s>a8w
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) Lzq/^&sc(
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: REUxXaN>Z
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录:
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 3P
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 5'lPXKn+L
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: UnhVppnex
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Zwmuc
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) K;?D^n.
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) @]=40Yj~w
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: Cx7-I0!
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) 7GgZ: $d
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) PMzPj,
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: ScPVjqG2{
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借:银行存款 U&5*>fd=
JB_fS/I
贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) oUv26t
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