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09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

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离线winmysky
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 注册税务师考试 移动到本区(2012-05-15) —
前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 BOl$UJ|K  
Wn9Mr2r!*,  
  1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 <xh'@592  
0T{Y_IG  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) Zv7$epDUz  
V~^6 TS(  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) #}]il0d  
J;]@?(  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 7!QXh;u  
p=5H^E m1  
  2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: -r2qI t  
kpMM%"=V  
  (1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: V/[,1W[B  
`LHfAXKN  
  借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) uC8T!z  
gZ%O<XO  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) v(nQd6;T  
M&\?)yG  
  (2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: y.]]V"'2  
u2x=YUWb]  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) N )I T?  
)cmLo0`$  
  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) YV!V9   
IF?B`TmZ  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) +Q#Qu0_   
r`"#c7)  
  (3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: M{kh=b)V  
!5 :[XvI#  
  借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) />I8nS}T  
Ol5xyj  
  贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 5 nIlG  
u4^"E+y^S  
  企业在收到出口退税时作如下会计分录: ZJ}LnPr  
D\&y(=fzf  
  借:银行存款 ~ai' M#  
~acK $ .#  
  贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) DczF0Ow  
5Cyjq0+  
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