09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 N|O]z  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 >"<k8wn  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) <RPoQ'.^  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) O][Nl^dl  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) G!VF*yW8  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： -llx:  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： 87pXv6'FQ  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Q6!v3P/h  
 c(V=.+J  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Tq\~<rEo  
1^f.5@tV  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： u|OzW}xb7j  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) -?YTQ@ W  
iA3>X-x   
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) euj8p:+X  
24jtJC,7  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) }\u%)uZ  
rx6-~0!eI=  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： %t`SSW7I  
4OOn,09  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) pPyvR;NJ  
7{An@hNh  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) =0PRAc  
oO#xx)b  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： 
"rx^M*"  
S'!q}|7X3  
　　借：银行存款 [l':G]  
z{@R.'BD  
　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) N=T.l*8  
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