09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 BfVh\lkH  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 ZrZDyXL  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) oVPr`]  
W-/V5=?   
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) D>HbJCG4^  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) /!MKijI  
N#t`ZC&m'  
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： s;* UP   
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： N0vECk  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ,u)jZ7  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) b(Tv
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VY+P c/b  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： rPGj+wL5-  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) X?n=UebO^  
h0g?=hJq  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ; D/6e6  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) iR88L&U>  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： Z[ (d7  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) ~ A
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) !jSgpIp  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： @|Yn~PwKs  
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　　借：银行存款 LyWY\K a  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 0BhcXHt  
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