09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 $*2uI?87}:  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 ^ro?.,c T  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) `NGCUGQ_7  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) wS:323 !l$  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 0~FX!1;  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： $'&`k,a3|P  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： YJ:CqTy  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) IWMqmCbv  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) }Y-f+qX*  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： 2&=;$2?}  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) 40:YJ_n  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) MKQa&Dvw  
}}Q|O]e  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 3g5i5 G\  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： S:t7U%  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Xbap'/t  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) q A03EU  
-gC=%0sp\  
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： ;vd%=vR  
T!/$@]%\7  
　　借：银行存款 }~A-ELe:  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) S"}FsS;k<?  
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