09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 \iwUsv>SB  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 YBk* CW9  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) {>&M:_`k  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) B<!wh  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) sMw"C~XL  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： oW/H8q<wY  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： X`}4=>  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ?7*J4.  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 5sMyH[5zY  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： wMiRN2\^  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Q mz3GH@wg  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) p
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： \o!B:Vb<
  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) O$&4{h`  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) `> $l2
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： R u`7Xd.
  

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　　借：银行存款 7vsXfIP+  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) QcDtZg\  
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