前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 dZDK7UL
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 NV6
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) o0l74
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) jM @?<1
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) !b63ik15O~
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: '60//"9>k/
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: 'g hys1H
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) GyK(Vb"h6
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) [,b)YjO~Xd
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: ~j"3}wXc5
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) W-m"@<Z
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) }LQC.!
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) En\Z#0,V
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: %Kl(>{N
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) V%51k{
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) G "brT 5:
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: X!c?CL
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借:银行存款 Sc_5FX\Yx
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) UP8{5fx'
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