09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 ?2% d;tW  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 '73dsOTIT  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) V z8o  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) syA
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) )(9>r/bq  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： \kvd;T#t6  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： [95(%&k.Q  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Tw)nFr8oF]  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Nlx7"_R"Q  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： Q$Ga
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) &&xBq?  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) U>IllNd  
F.HD;C-;(  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) ,fpu@@2  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： cZk?o  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) 8s/gjEwA  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) =\B{)z7@6D  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： )y\^5>p[  
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　　借：银行存款 %2f``48#  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) YFv/t=`  
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