09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 vtK.7AF  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 d]sg9`  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) 4[%_Bnv#AJ  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) &Akw V-  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) AxO.adQE%  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： &=T>($3r94  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： ExL7 ]3r  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) KxFA@3  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) ,#0#1k<Dm  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： cmd7-2  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) mr]~(]B?r  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) C&EA@U5X^  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) u2I@ fH/  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： /:,}hy+U  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) ,Vz-w;oDn  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) ^0(D2:E  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： 6]HMhv  
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　　借：银行存款 XF@34b5 (  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) i"4;{C{s  
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