09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 Kr 'f-{  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 MiT}L  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) xp'_%n~K@  
W+wA_s2&D  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) p?[Tm*r  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) J2q,7wI#  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： ?SQE5Z  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： -\ZcOXpMx=  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 6%`&+Lq  
pA.J@,>`}  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 3uU]kD^   
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： (@X~VACT  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) *D4hq=  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) @W H@^u  
D.D$#O_n.S  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) g,`A[z2  
K/m3  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录：
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!f>d_RG  
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) !Bz0^ 1,L  
rWys'uc  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) OJT1d-5p  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： rn DCqv!'P  
{l_{T4xToB  
　　借：银行存款 MUOa@O,  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) s,bERN7'yO  
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