09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 gR `:)>  

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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 yKR0]6ahA  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) i?^Cc\gH  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) :P$I;YY=A  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Ln;jB&t  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： 5[Whj
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： "P:kZ=M Q  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) \!8`kC  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Gmcx#?|Tx  
C7=Q!UK`\  
　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： ,j~R ^j  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) l'~]8Wo 1  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Ty]/F+{  
e=t?mDh#E  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 7pNTCZ Y|  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： ]y6`9p  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) g0.D36  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 3Lwl~h!  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： t/cjz/]  
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　　借：银行存款 OT7F#:2`  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) $;*YdZ`q  
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