09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 %?F$3YN,  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 (]10Z8"fJ  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) %:Y(x$Qy  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) M a3}w-=;  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) MmFtG-  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： D=Yr/qc?  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录：  ':DL  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Vn\jU
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) N^k& 8  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： DG&aFmC  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) rEbH<|  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) $1Wb`$  
E]S:F3  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) (uC@cVkP  
NJ;m&Tm,DF  
　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： e-1G\}E  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) `tXd?E/e  
VZtFgN$J  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) zz(EH<>  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： #B#xSmak  
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　　借：银行存款 e@/' o/  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) EB6X Yr
 
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