前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 *Kq;xM6Ck
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 j/ARTaO1]"
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) s!F8<:FRJD
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) ?4W6TS
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) K\lu;
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: ] J|#WtS
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: Ogh,
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 4a.8n!sys
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) mD?={*7%
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: y;.5AvfD
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) >ca`0gu
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) kidv^`.H$w
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) {k'$uW`
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: u*7>0o|H:
IG:CWPU
借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) ~Hb0)M@y7
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) {q);1Nnf
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: `n`HwDo;i
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借:银行存款 }ol<DV
BGO
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) Z =*h9,MY
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