09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 j+ -r(lZ  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 h L [eA  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) Q9O_>mZy  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) R`a~8QVh&5  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) S}% z0g<  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： -W('^v_*  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： 1r$-Uh  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) SU~.baP?  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) ~r8 <|$;  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： naf ~#==vc  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) -]zb3P   
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) qovsM
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) pz ['o  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： YWH>tt9  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) <L qJg
  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) &F~d~;G"q  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： 9Tt%~m ^  
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　　借：银行存款 xE?KJ  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) g-d{"ZXd J  
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