09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 (S3jZ  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 % M+s{ l  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) 0ZFB4GL  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) KdS eCeddW  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 6O%=G3I
 
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： UVnrDhd!0  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： _82<|NN:  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) O&F<oM  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) $To4dJb  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： ?V.i
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) {kT#o3,>w6  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) @_G` Ok4  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) -%saeX Wo  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： q`h7H]
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) bbM4A! N  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) U[blq M  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： ;CLR{t(N#V  
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　　借：银行存款 6R0D3kW  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) #tCIuQ,  
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