一、[问题] 例题中:王某取得劳务报酬50000元,将其中6000元、l0000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税多少元? ~]t/|xe
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分析:通过国家机关向公益性青少年活动中心可以全额扣除,通过国家机关向受灾地区的捐赠,应计算扣除限额。 J*@(rb#G
扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元),实际捐赠10000元,可以全额扣除。 .CXe*Vbd
该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000-6000]×30%-2000=5200(元) Zr!he$8(2
扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元),中,20%是从哪来的? !B36+W+
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[解答] 注册税务师考试,税法一,税法二是基础,如果税法一,税法二学不好,将影响税务代理的学习。 \VJ7ahg[\
税法的学习,必须在理解的基础上记忆。本身税法比较枯燥。建议你先看书,再听课,然后多做题,从试题中体会税法的规定,可能进步会大一些。 7|=*z
现在你先看税法一,税法二,税务代理不是背下来就能通过的。必须税法非常熟练才可以学习这门课程。 /y2upu*!
例如你问的这个问题就是税法二中个人所得税关于劳务报酬的计算。收入超过4000元,扣除20%。 hN%
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个人所得税关于劳务报酬的计算公式: mG;Gt=4
①每次收入≤4000元:(每次收入-800)×20% ZUE?19GA
②每次收入>4000元:每次收入×(1-20%)×20% 8GC(?#Kb
③每次劳务报酬所得>20000元:每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 9n][#I)a3
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二、[问题] 例题:2005年某企业销售白酒不含税价10,000元,另收取包装物押金1000元,消费税适用税率25%,从量计征的消费税500元。 I^'U_"vB
账务处理如下: _Se~bkw?v
借:银行存款 12700 |UbwPL_L
贷:主营业务收入 10000 @r.u
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应交税费-应交增值税(销项税额)1845.30 ?R2`RvQ
(1,700+1000÷(1+17%)×17%) 6.fahg?E
其他应付款 854.70[1000÷(1+17%)] bY6y)l
借:营业税金及附加 3000 DFvLCGkDk
其他应付款 213.68 [1000÷(1+17%)×25%] q!l[^t|;
贷:应交税费-应交消费税 3213.68 mRIW9V
购买方账务处理:借:原材料10000 G(piq4D
应交税费1700 MguH)r`uT
其他应收款:1000 9p,<<5{
贷:银行存款:12700 n~/#~VTVe
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有以下问题不懂: vF45tw
1\销售方收到押金时是否要开增值税发票. q*Xp"yBTo
2\购买方退回包装物时,只收到854.70-213.68=641.02元 neC]\B[Xm
那么1000-641.02=358.98如何处理,难道做营业外支出? ?cQ
3\原消费税分录: 借 其他应付款 213.68 [1000÷(1+17%)×25%] XO |U4#ya
贷:应交税费-应交消费税 3213.68 J(&a,w>p
消费税冲减收入,那么不成了价外税吗?我认为不应该冲减其他应付款,而应该作为营业税金和附加处理 -QaS/WO_
1、销售方收到押金一般是不得开具增值税专用发票的。 LGb.>O^
2、购买方退还包装物押金的,应该退还1000元。 9H I9([Cs
销售方: =A,32&;@N
借:营业外支出(或管理费用)1000-641.02 $ohg?B;
其他应付款 641.02 8'+XR`g:ax
贷:银行存款 1000 /uSEG<D
3、由于经济业务没有完成,所以无法确定是否计入营业税金及附加中,如果是最后退回包装物的,消费税应该计入营业外支出或管理费用中,由于收入中没有包装物的收入,所以对应的税金一般也是不得在营业税金及附加中核算的,要根据具体情况确定最后计入的科目,所以现在不能直接计入营业税金及附加中。 VK9I#
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增值税与消费说的计税依据为什么不一致,计算消费税用的是不含税售价130/1.17×150,计算增值税却用的是成本价15000元,为什么? pH&Q]u;O
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[解答] xe)< )y
因为外购的材料用于非应税项目,进项税应当转出。金项链成本为15,000元,即采购价格为15,000元,当时增值税进项税是=15000×17%=2550(元),现在进项税额转出仍然是=15000×17%=2550(元)。 |q$br-0+
但是作为珠宝店销售金项链按照视同销售应税消费品对待,含税售价是130×150,应当换算成不含税售价是130×150÷(1+17%),计算缴纳消费税。 /wIev1Z!Y
另外,如果是把外购材料用于购进的货物用于投资、分配股东、无偿捐赠,视同销售。 IQK__)
贷:应交税费---应交增值税(销项税额),而不是进项税额转出。 38P_wf~\
这时按照售价130×150÷(1+17%)计算增值税的销项税。只有把外购材料用于购进的货物用于投资、分配股东、无偿捐赠,计算增值税和计算消费税的计税依据相同。