一、[问题] 例题中:王某取得劳务报酬50000元,将其中6000元、l0000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税多少元? Cp+tcrd_s
分析:通过国家机关向公益性青少年活动中心可以全额扣除,通过国家机关向受灾地区的捐赠,应计算扣除限额。 # [
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扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元),实际捐赠10000元,可以全额扣除。 #"8'y
该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000-6000]×30%-2000=5200(元) j\"d/{7Q
扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元),中,20%是从哪来的? B}nT>Ub
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[解答] 注册税务师考试,税法一,税法二是基础,如果税法一,税法二学不好,将影响税务代理的学习。 |qVM`,%L
税法的学习,必须在理解的基础上记忆。本身税法比较枯燥。建议你先看书,再听课,然后多做题,从试题中体会税法的规定,可能进步会大一些。 1]9l
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现在你先看税法一,税法二,税务代理不是背下来就能通过的。必须税法非常熟练才可以学习这门课程。 :|8!w
例如你问的这个问题就是税法二中个人所得税关于劳务报酬的计算。收入超过4000元,扣除20%。 qHgzgS7a
个人所得税关于劳务报酬的计算公式: R13V}yL
①每次收入≤4000元:(每次收入-800)×20% 4V;-*:
②每次收入>4000元:每次收入×(1-20%)×20% <*+[E!oi
③每次劳务报酬所得>20000元:每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 M N (o
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二、[问题] 例题:2005年某企业销售白酒不含税价10,000元,另收取包装物押金1000元,消费税适用税率25%,从量计征的消费税500元。 S=W^iA6>
账务处理如下: FY-eoq0O3
借:银行存款 12700 L)8%*X
贷:主营业务收入 10000 'y5H%I!
应交税费-应交增值税(销项税额)1845.30 ~!M"
(1,700+1000÷(1+17%)×17%) %mIdQQ,
其他应付款 854.70[1000÷(1+17%)] ej7L-~lxQ
借:营业税金及附加 3000 -p%cw0*Y]C
其他应付款 213.68 [1000÷(1+17%)×25%] :;c`qO4
贷:应交税费-应交消费税 3213.68
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购买方账务处理:借:原材料10000 ~T/tk?:8Vi
应交税费1700 r&ys?@+G
其他应收款:1000 6Eus_aP
贷:银行存款:12700 !x\\# 9
Yg}b%u,Q
有以下问题不懂: R T~oJ~t;
1\销售方收到押金时是否要开增值税发票. A2p% Y},
2\购买方退回包装物时,只收到854.70-213.68=641.02元 _2)QL
那么1000-641.02=358.98如何处理,难道做营业外支出? ^x$1Nf
3\原消费税分录: 借 其他应付款 213.68 [1000÷(1+17%)×25%] u{w,y.l1h
贷:应交税费-应交消费税 3213.68 R<vbhB/lU
消费税冲减收入,那么不成了价外税吗?我认为不应该冲减其他应付款,而应该作为营业税金和附加处理 4'tY1d
1、销售方收到押金一般是不得开具增值税专用发票的。 >vR2K^
2、购买方退还包装物押金的,应该退还1000元。 j<6+p
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销售方: 2G<XA
借:营业外支出(或管理费用)1000-641.02 ?*[35XUd
其他应付款 641.02 lon9oraF'
贷:银行存款 1000 lIZ&'
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3、由于经济业务没有完成,所以无法确定是否计入营业税金及附加中,如果是最后退回包装物的,消费税应该计入营业外支出或管理费用中,由于收入中没有包装物的收入,所以对应的税金一般也是不得在营业税金及附加中核算的,要根据具体情况确定最后计入的科目,所以现在不能直接计入营业税金及附加中。 [>U2!4=$M
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增值税与消费说的计税依据为什么不一致,计算消费税用的是不含税售价130/1.17×150,计算增值税却用的是成本价15000元,为什么? }:u-l3e
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[解答] -%Ce
因为外购的材料用于非应税项目,进项税应当转出。金项链成本为15,000元,即采购价格为15,000元,当时增值税进项税是=15000×17%=2550(元),现在进项税额转出仍然是=15000×17%=2550(元)。 FUZuS!sJ
但是作为珠宝店销售金项链按照视同销售应税消费品对待,含税售价是130×150,应当换算成不含税售价是130×150÷(1+17%),计算缴纳消费税。 u#`51Hr$
另外,如果是把外购材料用于购进的货物用于投资、分配股东、无偿捐赠,视同销售。 ,b5vnW\
贷:应交税费---应交增值税(销项税额),而不是进项税额转出。 ]>ndFE6kl
这时按照售价130×150÷(1+17%)计算增值税的销项税。只有把外购材料用于购进的货物用于投资、分配股东、无偿捐赠,计算增值税和计算消费税的计税依据相同。