资产评估师:《财务会计》银行存款核算复习 [复制链接]

　(一)银行支付结算方式 3 4%B0  
f2M*]{N  
　　(二)银行存款的核对 UA~ 4O Q]  
xz.M'az\  
　　未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。 6=,zkU*i^  
GBpdj}2=  
　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。 ;&}z L.!jo  
!m-`~3P#l,  
　　【例题1】 P?|\Ig1Gk
 
J}8p}8eF,  
　　甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。  -K8F$\W  
E11C@%  
　　A.97220 GRofOJ  
Rmn{Vui9\  
　　B.132220 $- %um  
mPQT% %MF  
　　C.153520 1HAnOy0   
T!41[vm(  
　　D.188520 < Mu`,Kv*  

oyk&]'>  
　　【答案】B x6!Q''f7  
EH M59s|B  
　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。 ~&MDf pl  
_ gYj@ %  
　　从银行存款日记帐余额进行调整： Piwox1T;  
P*|=Z>%[0  
　　调节后的银行存款余额 bE2O[B  
7 wEv`5  
　　=83820+52000-3600 .o C!~'  
~Sm6{L  
　　=132220(元) QE)zH)(  
mDbTOtD  
　　从银行对帐单余额进行调整： q^zG+FN  
eu_ZsseZ  
　　调节后的银行存款余额 @^-Y&N!b=  
)YAU|sCAi$  
　　=171820-18300+35000-56300 hjFht+j
1  
$Q'z9ghEg  
　　=132220(元) nIfAG^?|*  
#wRhR>6  
　　三、其他货币资金的核算 Nz`v+sp  
U{pg y#/  
　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 C8Mx>6  
q%$p56\?3