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资产评估师:《财务会计》银行存款核算复习 [复制链接]

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离线yangtzelee
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
 (一)银行支付结算方式 w/m:{cHk  
j.|U=)E  
  (二)银行存款的核对 ]l;*$2w)  
(S /F)?  
  未达账项,是指银行与企业之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况:(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。 ;rHO&(h-  
2`bdrRD0  
  调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是,银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为记账的依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。 bF-"tm  
i.y)mcB4  
  【例题1】 Q8nId<\(  
Es4qPB`g.  
  甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元,银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对,发现以下事项:(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费,持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元,企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元,企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元,银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐,但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”,则调节后的银行存款余额应为()元。 w0J|u'H  
bGmx7qt#  
  A.97220 D4u% 6R|F  
#R&H &1  
  B.132220 8P: spD0  
A9:NKY{z  
  C.153520 {?8B,G2r  
QP(BZJC  
  D.188520 Lx[ ,Z,kD  
v~)LO2y   
  【答案】B '7 )"  
^ c%N/V \  
  【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。 TzG]WsY_  
\}"m'(\c  
  从银行存款日记帐余额进行调整: 01@t~v3!Z  
~r*P]*51x  
  调节后的银行存款余额 EbQa?  
nk=$B (h  
  =83820+52000-3600 EL{vFP  
[(mlv42"  
  =132220(元) c j$6  
\_BkY%a  
  从银行对帐单余额进行调整: uGP(R=H  
!CY&{LEYn0  
  调节后的银行存款余额  IDFFc&  
gAbD7SE  
  =171820-18300+35000-56300 5Fw - d  
I PCGt{B~  
  =132220(元) aaW]J mRb  
$'wq1u  
  三、其他货币资金的核算 HIvZQQW|  
)%Iv[TB[  
  其他货币资金核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 a2@c%i  
A#y@`} ]!'  
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