资产评估师:《财务会计》银行存款核算复习 [复制链接]

　(一)银行支付结算方式 T5X'D(\|  
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　　(二)银行存款的核对 NC[GtAPD3  
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　　未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。 ;^*+:e  
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　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。 :p*ojl|  
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　　【例题1】 C$Hl`>?$  
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　　甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。 Xk$l-Zfse  
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　　A.97220 UVQa af  
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　　B.132220 :w&)XI34  
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　　C.153520 W@uH!n>k  
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　　D.188520 X?k V1  
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　　【答案】B }i/2XmA )  
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　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。 ;JD3tM<  
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　　从银行存款日记帐余额进行调整： 1RUbY>K#U  
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　　调节后的银行存款余额 ^:r Noo  
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　　=83820+52000-3600 3I{ta/(  
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　　=132220(元) DJ2]NA$Q*  
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　　从银行对帐单余额进行调整： )DZ-vnZ#t0  
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　　调节后的银行存款余额 SpTORR8  
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　　=171820-18300+35000-56300 BC0c c[x  
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　　=132220(元) 0)]C&;}_M  
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　　三、其他货币资金的核算 g:3'x/a1  
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　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 \eSk 7C  
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