资产评估师:《财务会计》银行存款核算复习 [复制链接]

　(一)银行支付结算方式 D\TL6"wo  
.Q#E b %%  
　　(二)银行存款的核对 'nLv0.7*  
J|b1 K]  
　　未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。 _Y hpj}KZ  
- Z|1@s&  
　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。 9QYU J  
mB :lp=c`  
　　【例题1】 bH.">IV  
rm cy-}e  
　　甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。 p 2i5/Ly  
8[Qw8z5-  
　　A.97220 `BvcIn4do  
X >**M  
　　B.132220 {jl4`  
?|L)!LYx  
　　C.153520 ?+!KucTF  
Vz,WPm$I  
　　D.188520 $@NZ*m%?JQ  
~9n@MPS^!  
　　【答案】B ewLr+8  
9X(bByEO  
　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。 #A/jG v^  
vS0P]AUo  
　　从银行存款日记帐余额进行调整： 9}\T?6?8pX  
QO,y/@Ph  
　　调节后的银行存款余额 e (f)?H  
h>n;A>k@N  
　　=83820+52000-3600 ;L`'xFo>>  
x O)nS _I  
　　=132220(元) Zf"AqG P  
dYsqF 3f  
　　从银行对帐单余额进行调整： m ;KP  
a2i   
　　调节后的银行存款余额 {L+?n*;CA  
}Bb(wP^B.  
　　=171820-18300+35000-56300 MHbRG_zW  
s810714  
　　=132220(元) `K@   
q4Z \y  
　　三、其他货币资金的核算 tsk}]@W  
khIh<- s!  
　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 *0iP*j/]  
EmH{G