(一)银行支付结算方式 6w@l#p
%Y!lEzB5
(二)银行存款的核对 3[ Z? `X
I=lA7}
未达账项,是指银行与企业之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况:(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。 OY@/18D<>
Z~P5SEg
调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是,银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为记账的依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。 q=6M3OnS>
G-;pMF
P(?
【例题1】 Cjwg1?^RZ
A>'o5+
甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元,银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对,发现以下事项:(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费,持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元,企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元,企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元,银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐,但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”,则调节后的银行存款余额应为()元。 Q04N
(F#Qu nze
A.97220 <
Gu
s9^_
O"{NHNG\oT
B.132220 Pu}2%P)p
sM-k,0z
C.153520 fHe3 :a5+W
vmk
c]DC
D.188520 G2e m>W_n
Y%Saz
+
【答案】B 3 i>uKU1
tF=96u_X
【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。 R2r0'Yx
*DU86JL`
从银行存款日记帐余额进行调整: a7M8sZ?"
okfhd{9
调节后的银行存款余额 ^IC|3sr
B?Pu0
_|s
=83820+52000-3600 eLl;M4d
7MBz&wE^f
=132220(元) jgukW7H
5)mn
从银行对帐单余额进行调整: =G*<WcR
A2htD!3
调节后的银行存款余额 QhN5t/Hr
g9
g
&]
=171820-18300+35000-56300 0nae
gy?,
'S&5zwrH
=132220(元) EXo"F*gW
QCMt4`%'u
三、其他货币资金的核算 bY]aADv\
KZ&8aulP
其他货币资金核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
X&(1DE
6$`8y,TMSt