04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失，经减值测试，按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务： ZP9x3MHe
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。 "43F.!P
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(2)因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。 p'\zL:3
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 1EA#c> I$
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 ~ ;ObT=
I9*BT T]
要求： >1RL5 _US
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 dK>sHUu
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 s%^@@Dk
#O^%u,mJj
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 jR>`X z
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 IO<Ds#(
z"f+;1
(答案中的金额单位用元表示) B0D
Ik-E_U2
答案： }mpFo 2
}/M muPp
(1)确认坏账损失。 "D'"uMS`H
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借：坏账准备 10 000 y+nX(@~f]
YFP< ^y=
贷：应收账款 10 000 Ty} Y/jW
c/E'GG%Q%
(2)收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。 P~s u]+
C%H?vrR
借：应收账款 8 000 $N\k*=
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贷：坏账准备 8 000 17-B'Gl!<%
o+Fm+5t;
借：银行存款 8 000 &cwN& XBY
ic}mru
贷：应收账款 8 000 wl gR = l
(C0Wty
(3)“坏账准备”科目的余额 iw%" "q(`
% _nmv
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 h.q9p!
|G_, 1$
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% q7<=1r+
X
0]{8v%
=4840 000×5% v[V7$.%5Q
zI4d|P
=242 000(元) |5jr l|
oxL)Jx\c9A
(4)本题应计提的坏账准备数额， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 >R5A@0@d5
& H8 %
借：资产减值损失 94 000 5=
T$h ;O
hbEqb{#}@
贷：坏账准备 94 000 'I$kDM mwh
YdyTt5-
