04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: I\%Lb
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(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 `FB?cPR
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 HN~4-6[q
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 ?_j6})2zY
IS4K$Ac.
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 m"7 R
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要求: H1j6.i}q
m;+1;B
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 @>nk^l
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 3N*C]
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 &trh\\I"
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 '*;eFnmvs:
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(答案中的金额单位用元表示) e27CbA{_w
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答案: >upUY(3&
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(1)确认坏账损失。 d#:J\2V"R
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借:坏账准备 10 000 y*Q-4_%,
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贷:应收账款 10 000 `/ReJj&~
Jd2Y)
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 Dlf=N$BL7d
e.ym7L]$O
借:应收账款 8 000 +pViHOJu&V
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贷:坏账准备 8 000 vk+%#w
5N+(Gv[`"
借:银行存款 8 000 xWb?i6)z&
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贷:应收账款 8 000 \bA'Furp
R{A/+7!
(3)“坏账准备”科目的余额 A?k,}~
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 J3S+| x h~
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% U9sub6w 6
s:F+bG}|
=4840 000×5% PlRs-% d
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=242 000(元) A2_3zrE
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 pdqa)>$
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借:资产减值损失 94 000 "hY^[@7 W
!rGI),
贷:坏账准备 94 000 -mo
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