04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: Z]oGE@!
n"
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 W=w]`'
g,!.`[e'ex
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 iLNUydiS
b1jDbiH&
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
H!u8+
c%^B
'
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 J -Lynvqm
z rG
要求: G.~Q2O#T
czpu^BT;;T
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 + xO3<u
p9u*l
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 $fT5Vc]B4
|N%
l
at
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 W02z}"#
/j}Tv.'d
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 #jG?{j3;?
zow8 Q6f
(答案中的金额单位用元表示) ,d38TN
fpf,gb8[$n
答案: ?%qaoxG37
IF5-@hag,
(1)确认坏账损失。 >yXhP6
=xRD
%Z
借:坏账准备 10 000 _cWuRvY
R6oD
贷:应收账款 10 000 ng9e)lU~*b
K Cw
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 ]k^?=
N{Z+
借:应收账款 8 000 yq[/9Pci A
f<VK\%M
贷:坏账准备 8 000 : slO0
Nc{&AV8Y_v
借:银行存款 8 000 #)xlBq4cZ
Ys}^hy
贷:应收账款 8 000 T)7U+~nQ"
d7[^pN
(3)“坏账准备”科目的余额 #&?ER]|3
k?&GL!?
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 c1s&
av|T|J/(
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% Kc2y
gjN'D!'E1D
=4840 000×5% DC*MB:c#U
JfSe;
v
=242 000(元) l1
'v`!
(?R!y -
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 +
c3pe4
JG'%HJ"D
借:资产减值损失 94 000 p<L{e~{!7f
[>54?4{|.
贷:坏账准备 94 000 lW-h
@
XWS]4MB+vm