04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: 8U,VpuQ:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 W;~ f865
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 4DhGp
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 I'p
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
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要求: Jg3OMUt
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 O@*7O~
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 >eX&HS oy
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 P2y`d9,Q
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 e/+_tC$@p@
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T+w\o
(答案中的金额单位用元表示) >R9Q|
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答案: k'O^HMAn!
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(1)确认坏账损失。 W5C8$Bqm
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借:坏账准备 10 000 f3,qDbQyJ
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贷:应收账款 10 000 -D=J/5L#5
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 71euRIW'5
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借:应收账款 8 000 @Z0?1+k
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贷:坏账准备 8 000
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借:银行存款 8 000 UZcsMMKH
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贷:应收账款 8 000 N, `q1B
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(3)“坏账准备”科目的余额 ?vA)F)MS
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 U.XvS''E
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% }s+ t*z
e"=/zZH3
=4840 000×5% VT>TmfN(I
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=242 000(元) E6 g]EE
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 kSW=DE|#}
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借:资产减值损失 94 000 `'W/
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贷:坏账准备 94 000 |}^me7C,[
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