04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: Z LB4m`
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 !5.8]v
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 N8k00*p65
AB=daie
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 mlixIW2
%4ePc-
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 r) H
Hwh{9
i8`Vv7LF
要求: M1 :uJkO.
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 ,ek_R)&[o
GO8GJ;B-U
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 H#@^R(
n.T&}ZPz\v
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 G]D+Sl4<7i
?>hPO73{
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 UADFnwR[R
^X0P'l&D2
(答案中的金额单位用元表示) $8;R[SU6Y
(mgS"zPS
答案: DAS/43\
:QpuO1Gu
(1)确认坏账损失。 e91aK
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Oo
借:坏账准备 10 000 hakKs.U|[
g,}_G3[j0m
贷:应收账款 10 000 Id'X*U7Q
?,p;O
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 *i]
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'd.EC#
借:应收账款 8 000 -}=i 04^
D&/kCi= R
贷:坏账准备 8 000 DBPRGQ
ad.3A{
借:银行存款 8 000 Q o?O:
n1JRDw"e$$
贷:应收账款 8 000 yOphx07 (
{6"Ph(I1
(3)“坏账准备”科目的余额 #N#'5w-G
eCN })An
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 [<-
L$9.8W
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% OZx
W?wnd
aa?w:3
=4840 000×5% whpfJNz
z*kutZ:6Y
=242 000(元) vI2^tX9
R<[qGt|L
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 fG}tMSI
&=#[(vl
借:资产减值损失 94 000 ?3*l{[@J
e<=cdze
贷:坏账准备 94 000 S'A>
2>
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