04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: +V|]:{3W
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 9GZF39w u
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 %!rsu-W:Y
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 qRB7I:m-Wi
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 j)F~C8*
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要求: c2"eq2'BS
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 73xI8
t*Q12Q
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 o7 !@WOeZ3
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 9/s-
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v2@M,xbxF:
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 +[2lS54"W4
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(答案中的金额单位用元表示) 6-X7C9`C
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答案: )QZ?Bf
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(1)确认坏账损失。 ;U`HvIch
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借:坏账准备 10 000 5?vIkf
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贷:应收账款 10 000 GV[[[fu
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 *gT
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借:应收账款 8 000 <bTa88,)
jA]xpf6}
贷:坏账准备 8 000 ac&tpvij
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借:银行存款 8 000 x`e
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贷:应收账款 8 000 L,kF]
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(3)“坏账准备”科目的余额 /r?X33D!
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 MoFZ
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% H+0 *
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=4840 000×5% Lq&xlW
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=242 000(元) } M~AkJL
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 i/Hi
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借:资产减值损失 94 000 l;;:3:
7v:;`6Jb
贷:坏账准备 94 000 FVpe*]
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