04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: ; Xy\7tx
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 _S:6;_bz
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 7%Zl^c
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 )^UM8
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 N> RabD
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要求: \oF79
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 *F+t`<2
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 CW k#Amt.
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 YV*s1t/
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 !|`G<WD
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(答案中的金额单位用元表示)
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答案: ]!J 6S.@#+
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(1)确认坏账损失。 gnmKh>0@6o
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借:坏账准备 10 000 4 vwa/?
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贷:应收账款 10 000 %sb)U~gP
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。
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借:应收账款 8 000 >N>WOLbb7(
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贷:坏账准备 8 000 ]Q=D'1MM
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借:银行存款 8 000 X l#P@60
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贷:应收账款 8 000 Z%
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(3)“坏账准备”科目的余额 Z]l<,m
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 e Ll+F%@
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% +MPM^ m
{]plT~{e
=4840 000×5% FX7=81**4
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=242 000(元) yfeX=h
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 hK"hMyH^
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借:资产减值损失 94 000 S (](C
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贷:坏账准备 94 000 jq#_*&Eg]
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