04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: EZ*t$
3.T
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 xg{VP7
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 l$=Gvb
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 xSdN5RN
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要求: A0UV+ -PP
k+f1sV[4}
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 r)c+".0d^
,RR;VKj
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 ^uM_b
i]LU4y%'
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 fJvr+4i4k
tI"wVr
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 L!?v BL
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(答案中的金额单位用元表示) loR,XW7z
ZMP?'0h=
答案: <|B$dz?r
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-!?W
(1)确认坏账损失。 'w'Dwqhmr
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借:坏账准备 10 000 W;q#ZD(;
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贷:应收账款 10 000 >).@Nb;e
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 cO8`J&EK
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借:应收账款 8 000 \moZ6J
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贷:坏账准备 8 000 KSF5)CZ5
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借:银行存款 8 000 %uh R'8"
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贷:应收账款 8 000 jkZ_c!
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(3)“坏账准备”科目的余额 +[>yO _}
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 7ytm.lU
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% 0@o;|N"i
UEN YJ*tnP
=4840 000×5% #"=%b
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FAH[5VDr%
=242 000(元) /;z
ZnF\e
:yd=No@
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 zNNzsT8na
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借:资产减值损失 94 000 9` OG
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贷:坏账准备 94 000 zG&WWc`K
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