04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: cC
w,b]
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 BX$t |t;!m
l=*^FK]L`
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 NhQIpzL)
Ge$cV}
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 0z{S@
D.xN_NK"
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 Lu\]]m
):?ype>
要求: )k0e}
\W;~[-"#
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 Va Z+T
E
YfUdpa0
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 ;`g\T u
w~M5)b
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 _H@s^g
>R3~P~@30
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 ,pir,Eozg
] ,Wh]q
(答案中的金额单位用元表示) D4'"GaCv
w=\Lw+X
答案: |o~<Ti6]
g.aNITjP
(1)确认坏账损失。 Dr6"~5~9w
I2("p.+R
借:坏账准备 10 000 =BY)>0?z
J]ivIQ
贷:应收账款 10 000 AC3K*)`E
f]"][!e!,
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 pcNVtp'V
E>TD`
借:应收账款 8 000 5)V]qV$
iQ*JU2;7t
贷:坏账准备 8 000 0TU~Q
JGt4B
借:银行存款 8 000 $1oU^VY
Y{Kpopst
贷:应收账款 8 000
@I}:HiF
kac@yQD
(3)“坏账准备”科目的余额 gwQL9
UYx
//KTEAYyy#
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 3?Y%|ZVM
5b9_6L6
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% 0*VRFd4
Cca(
oV
=4840 000×5% isHa4 D0
l#%Y]1*
=242 000(元) `Q1T-H_
.r SeJZzuj
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 aGNt?)8WPZ
<;#d*&]
借:资产减值损失 94 000 fMwJw
M
T8
eJE?H]
贷:坏账准备 94 000 !l~tBJr*sB
7~cN