04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: ]gQgNn?
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 Xi6XV3G
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 bv4lgRE6Y
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 @2L+"=u#
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 L
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要求: >(|T]u](q
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 [_^K}\/+
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 y7u"a)T
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 : ,fs'!
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 2x"&8Bg3
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(答案中的金额单位用元表示)
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答案: N*f?A$u/I
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(1)确认坏账损失。 'Wn'BRXq3
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借:坏账准备 10 000 f2`[
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贷:应收账款 10 000 [W,Ej
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 N8@Fj!Zi
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借:应收账款 8 000 U,gg@!1GJo
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贷:坏账准备 8 000 0B>hVaj>-
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借:银行存款 8 000 rUc2'Ct
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贷:应收账款 8 000 k-Hy>
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(3)“坏账准备”科目的余额 [6`8^-}?
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 o+*YX!]#L
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% Sp]"Xr)
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=4840 000×5% V`f
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=242 000(元) FO<PMK
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 E z?O
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借:资产减值损失 94 000 \}P3mS"e3
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贷:坏账准备 94 000 i%_W{;e
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