04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: O2C6V>Q;
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 5@K\c6
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 g .3f2w
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 6tX.(/+L
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 eDuX"/kHA
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要求: }Bd_:#.mw
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 2ed@HJu
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 <Uf|PFVj$
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 ohtT
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 EVWA\RO'\
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(答案中的金额单位用元表示) P?xA$_+
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答案: #0(
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(1)确认坏账损失。 c$/<l5Uw
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借:坏账准备 10 000 Ohc^d"[7
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贷:应收账款 10 000 So?m?,!W
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 :u
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QJQJR/g
借:应收账款 8 000 ci;&CHa
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贷:坏账准备 8 000 h:_NA
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借:银行存款 8 000 nYhp
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贷:应收账款 8 000 SGQDro=l
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(3)“坏账准备”科目的余额 RTZ
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!F-sA: xq
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 QOd!]*W`?m
_nP)uU$
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% {
b[tA,
>
<vL}l: r
=4840 000×5% C]M7GHe1q
5 1"8Py
=242 000(元) =Aj"j-r&{
8+&gp$a$
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 <;aJ#qT
}Iip+URG
借:资产减值损失 94 000 3Mur*tj#
/;7ID41
贷:坏账准备 94 000 :4U0I:J#
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