04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: Y
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(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 q-d#bKIf
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 }FT8[m<
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 eRvnN>L
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 `:;fc
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要求: d<afO?"
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 &s_)|K
($^=f }+
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 D=!5l4
B-EDVMu
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 hGlRf_{
aA&}=lm
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 oh^QW`#(
[5s4Jp$+
(答案中的金额单位用元表示) >`D$Jz,
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答案: Q%^!j_#
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(1)确认坏账损失。 .
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v[=TPfX0
借:坏账准备 10 000 ,L9ioYbp
Y|N.R(sAs&
贷:应收账款 10 000 C(lGW,!
B/ACU
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 g)Dg=3+
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tk,Vp3p
借:应收账款 8 000 *S{fyYyM
p+O,C{^f
贷:坏账准备 8 000 kJG0X%+w
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借:银行存款 8 000 "o>gX'm*
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贷:应收账款 8 000 ?cD2EX%(
+C){&/=#
(3)“坏账准备”科目的余额 V[r1bF
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 2vx1M6a)L
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% \N"=qw^ t
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=4840 000×5% t{RdqAF
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=242 000(元) i4^1bd
23~KzC
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 9a lMC
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借:资产减值损失 94 000 `u7"
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贷:坏账准备 94 000 ;Vh5nO
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