04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: Y,KSr|vG
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 _P_R`A)"
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 /u'V>=D;f
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 0d,&)
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 )P W Zc?M
+ VhD]!
要求: UnTvot6~
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 2G/CN"
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 ?DM!=.]
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 Coe%R(x5
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 k+u L^teyS
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(答案中的金额单位用元表示) $.Qq:(O:6
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答案: V?Ca[
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(1)确认坏账损失。 dJ,,yA*
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借:坏账准备 10 000 'oM&Ar$
^,fMs:
贷:应收账款 10 000 enQev?8%
=.q8*7UY
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 ftqeiZ
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借:应收账款 8 000 D0p>Q^w
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贷:坏账准备 8 000 WD'[|s\
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借:银行存款 8 000 Ix+\oq,O
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贷:应收账款 8 000 k
3oR:
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(3)“坏账准备”科目的余额 "xMnD(p
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 R|t.JoP9
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% vt2A/9_Z%
":Ll.=!
=4840 000×5% s#C~HK
/: }"Z b
=242 000(元) qa)Qf,`
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 e_t""h4D
=7%c*O <
借:资产减值损失 94 000 y(Ck j"
>0jg2vqt
贷:坏账准备 94 000 r|0wIpi6Q
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