04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: &[YG\8sxWa
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 -4Xr5j%o
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 L,WKL.
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 ^T5c^ M8o
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 d
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要求:
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 oVu>jO:.
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 ;cO0Y.V9l
Rww KPE
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 Cpj_mMtu
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 t3M/ThIE
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(答案中的金额单位用元表示)
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=y':VIVJC
答案: Qu\E/T`
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(1)确认坏账损失。 $d"6y
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借:坏账准备 10 000 WDZEnauE
(p. 5J
贷:应收账款 10 000 u&qdrKx
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 MT9a 1 >
C{c (K!
借:应收账款 8 000 pS%Az)3RZ
]8mBFr5E9
贷:坏账准备 8 000 A$5T3j'
sK\?i3<?
借:银行存款 8 000 3{%/1>+x5
'g^]ZTxb
贷:应收账款 8 000 `S!`=26Z!
K9*K4'#R
(3)“坏账准备”科目的余额 !XFN/-Q ,
YFW+l~[#
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 aA:Ky&5e
g~cWBr%>
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% m:h]nm
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HGK<rb
=4840 000×5% 0nv3JX^l]
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=242 000(元) H&GMq5)B
04(h!@!g:
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 {ng
2<y -c
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借:资产减值损失 94 000 97
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贷:坏账准备 94 000 9oaq%Sf
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