04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: Z,E$4Z
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 ,mp<<%{u
\j62"
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 wb?k
k!0O[U
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 'A7!@hVy
@GQfBV
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 {Fw"y %a^
9>S)*lU&s
要求: 5buW\_G)
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
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+?o!"SJ
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 Nb&j?./
QTi@yT:
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 ^
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Y_:jc{?
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 nWIZ0Nde'
.F 6US<]
(答案中的金额单位用元表示) M
x#L|w`r
018SFle
答案: $ItmYj.m
v-3VzAd=*&
(1)确认坏账损失。 {k_\1t(/
1\m,8i+gU
借:坏账准备 10 000 Mu[lk=jC
jj2iF/
贷:应收账款 10 000 L?d?O
:kR>wX
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 $kTm"I
vY m:V:7Y2
借:应收账款 8 000 Jq&Hz$L|
F%|P#CaB
贷:坏账准备 8 000 vF$(
Y/
l'E
O@D/M
借:银行存款 8 000 rzAf {2
l&+O*=#Hh
贷:应收账款 8 000 FAdTm#tgW]
e+lun
-
(3)“坏账准备”科目的余额 A4,{ep'Z!
mcd{:/^?
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 qKfUm:7Q_
{q)d
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% R QQ'Wg
^Qx?)(@
=4840 000×5% #kM|!U=
SPb+H19;
=242 000(元) K`Kv .4
sWr;%<K
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 KBB)xez
8
$WIVCp
借:资产减值损失 94 000 3O2G+G2
tVAo o-%
贷:坏账准备 94 000 E,6|-V;?
DH?n~qKpC