04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: As\5Ze9|
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 ]OrFW4tiE
nB]Q^~jX
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 8;'n.SC{
f2u2Ns0Ym
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 YiJu48J
qN QsU
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 |{[i
M
}dHiW:J>
要求: -Q@d
yJL"uleRT
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 ^0&]
.m
Y o(B8}?0!
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 TkBBHg;
ye%F <:O7
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 8$vH&HdI
BJE <~"
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 1v4kN
-
vjb?N
(答案中的金额单位用元表示) V[m
Q;:=
2|=_kN8;
答案: nGbrWu]w
LF~#4)B
(1)确认坏账损失。 )q^vitkjup
G8s`<:9*
借:坏账准备 10 000 Za6oYM_z
d!t@A
贷:应收账款 10 000 !LJ.L?9qw
s z\RmX
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 =c,gK8C
+B m+Pj>
借:应收账款 8 000 yq}{6IyZ^
+i^s\c!3;
贷:坏账准备 8 000 9C$!tz>>+i
[:QMnJ
借:银行存款 8 000 nX~MoWH1
IebS~N
E
贷:应收账款 8 000 r+\z0_'
w6
N>R%0m<e
(3)“坏账准备”科目的余额 ;SW-dfo2i
!{Y#<t
G]
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 752wK|o0|;
]~^/w}(K
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% 3CE8+PnT
^kr)U8
=4840 000×5% YfPo"uxx
j0~3[dyqU
=242 000(元) ?iX=2-
32iI :u
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。
i6d$/yP"
F[EblJ
借:资产减值损失 94 000 Oez}C,0
xp&!Cl>C3\
贷:坏账准备 94 000 Zir`IQ$
<L~xR5