04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: %fJ*Ql4M
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 u"?cmg<.1
z )a8
^]`
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 K /g\x0
#gUM%$
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 Gv?'R0s
|A8xy#
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 -KCm#!
FC.y%P,
要求: x\*`i)su
a% Q.8
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 6f\0YU<C&
V[HHP_
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 N6Vn/7I5%
s'tmak-}|
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 (C!u3ke2D
]uWx<aDB
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 UpN:F
q/
XZb@rt
(答案中的金额单位用元表示) Tm.(gK
w`CGDF\Oo
答案: g(;t,Vy,I
Z>wg
o@z%
(1)确认坏账损失。 c03A_2%
=zK7`5
借:坏账准备 10 000 :@`Ll;G
dSS_^E[{
贷:应收账款 10 000 &b i Bm
_$9<N5F.,o
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 q/ 6d^&
>C*q
借:应收账款 8 000 <q~&g
&&+
%$~?DDNM
贷:坏账准备 8 000 J&@[=zBYw
z5=&qo|f9l
借:银行存款 8 000 ]$EKowi
z%hB=V!~91
贷:应收账款 8 000 +s
V$s]U
]RML;]^
(3)“坏账准备”科目的余额 V2u^sy
s4@AK48
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 ;E,%\<
<ij;^ygYD
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% EZ8Ih,j9
!BIq>pO%Ui
=4840 000×5%
Qx>S>f
TlYeYN5V
=242 000(元) c#<v
:b
S@k4k^Vg
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 B;SYO>.W
#c5G"^)z
借:资产减值损失 94 000 S=U*is
!}9k
@=[
贷:坏账准备 94 000 $"!"=v%B
|p4F^!9