04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: " mE<r2=@
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 e~weYGK
\G*vY#]
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 D
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 jKu"Vi|j>
sOW-GWSE<
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 /$x6//0If
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要求: }g _#.>D+
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 Z;i^h,j?$1
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 G\IH
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 U07n7`2w
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 _" F(w"|
X;p,Wq#D'
(答案中的金额单位用元表示) =RUKN38
.x1EdfHed/
答案: v1zJr6ra9
c66Iy"
(1)确认坏账损失。 5kJ>pb$/
+;z4.C{gM
借:坏账准备 10 000 '89D62\89
82Vxk
贷:应收账款 10 000 J2H8r 'T
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 yZ+o7?(2
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`pN]Ykt
借:应收账款 8 000 B69 NL
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贷:坏账准备 8 000 /)y~%0
OY`G _=6!N
借:银行存款 8 000 %-T]!3"n
P[ KJuc
贷:应收账款 8 000 oc-7gz)
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(3)“坏账准备”科目的余额 #ZGWU_l}
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 !Nl"y'B|
5'>(|7~%\
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% ;Z.}~d6>!
%r~TMU2"
=4840 000×5% Mk[_yqoCO
it>FG9hVo
=242 000(元) o~^hsm[44J
]Wv\$JXI
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 F/RV{} 17E
_.FxqH>
借:资产减值损失 94 000
-F|(Y1OE
kS?!"zk>
贷:坏账准备 94 000 =UNzjmP503
+5);"71