[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： !lI1jb"
 
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； LF!S`|F F  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； i7`/"5I  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； (~^KXJ{->  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； gO bP  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 sf C/Q"Zs  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 ]u%Y 8kBe  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； qO>A
6  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 Jy0 (g T  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 {QIdeB[  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 LP}j0)n  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 cFoeyI#v  
（12）本月交纳增值税90万元。 BsYJIKfW  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 !3Q^oR  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 Edl .R}&1  
贷：原材料                               40 I0OfK3!^  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 6"V86b0)h}  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 zmU>   
贷：原材料                                50 0y=lf+xA*  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 z?(QM:  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 yu=(m~KX   
贷：原材料                                            75 K[9{]$(Z  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 19 i[DR  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 Ce_l\J8G  
贷：库存商品                                          370 Bmi9U  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 3Oe\l[?$;  
（5）借：长期股权投资           3510 kj!mgu#T  
贷：其他业务收入                             3000 u= sZFr@m[  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 FMAt6HfU  
借：其他业务成本    2000 sT>l ?L  
    贷：原材料              2000 d'b q#r  
（6）借：应付账款      260 '];=1loD  
贷：主营业务收入                              200 _Zbgmasb  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 ,kE"M1W  
营业外收入—债务重组利得                    26 01o,9_|FL  
借：主营业务成本      180 ?yAjxoE~?  
贷：库存商品         180 DZV U!J  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 2$ ?j'i!  
贷：应交税费—应交消费税      20 'h;x>r  
（7）借：在建工程                            732 e",0Er FT  
贷：库存商品                                      570 <_-8)abK  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 \>  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 =%9j8wHX  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 CR`}{?2H
 
         制造费用      60×2×1.17=140.4 W.  p'T}2  
管理费用       40×2×1.17=93.6             YMn_9s7<  
贷：应付职工薪酬                 702 axdRV1+s  
借：应付职工薪酬                702 G!w?\-  
贷：主营业务收入                                600
IoWK 8x  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 PA>su)N$  
借：主营业务成本      300 /w:~!3Aj0+  
贷：库存商品         300 *x&y24  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 a9TKp$LP`  
贷：应交税费—应交消费税      60 q%k _C0  
1#^r5E4  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 *gN
)a%9  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 A{a`%FAV  
贷：银行存款                             2343 ,98`tB0  
                                 <k-hRs2d  
（10）借：应收账款                          5850 A@JZK+WB}  
          贷：主营业务收入                         5000 Vc|uQ8Mi  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 jW_FaPW(p  
（11）借：原材料                                   6000 r#/Bz5Jb*  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020  Wf kP  
          贷：应付票据                                   7020 %1e{"_$O9  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   =idZvD  
          贷：银行存款                         90