[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： |YJCWFbs8  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； E ?2O(   
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； #$S}3 o  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； h4&;?T S  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； =1/NFlt8  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 :L?_
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（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。
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（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； x!S;SU  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。
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（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 P=AS>N^yaL  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 XY7Qa!>7j  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 [um&X=1V8  
（12）本月交纳增值税90万元。 F SMj  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 ~9pM%N V  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 8@K^|xeQ  
贷：原材料                               40 >}+Q:iNQ)2  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 ]o.vB}WsY  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 O_@2;iD^^  
贷：原材料                                50 +}7f g82)  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 #m. AN  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 U )jUq_LX  
贷：原材料                                            75 *3{J#Q6fk3  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 {5:Zl<0  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 >mu)/kl  
贷：库存商品                                          370 O??vm?eo  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 oVkq2  
（5）借：长期股权投资           3510 0`hwmDiB"  
贷：其他业务收入                             3000 _uH9XGm  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 9
V!-ZG  
借：其他业务成本    2000 S0w> hr  
    贷：原材料              2000 'UwI*EW2S  
（6）借：应付账款      260 $N+6h#  
贷：主营业务收入                              200 CDg AGy
 
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 I=dGq;Jaz  
营业外收入—债务重组利得                    26 t\y-T$\\  
借：主营业务成本      180 97~K!'/^+y  
贷：库存商品         180 :xeLt;  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 cf8-]G?tK  
贷：应交税费—应交消费税      20 9w^zY;Y  
（7）借：在建工程                            732 /lD?VE  
贷：库存商品                                      570 83;IyvbL  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 M-9gD[m  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 $3 8gs{+  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 m@qqVRn#)  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 x!{   
管理费用       40×2×1.17=93.6             +cg {[f,J;  
贷：应付职工薪酬                 702 _vYzF+  
借：应付职工薪酬                702 q(]f]Vl|0  
贷：主营业务收入                                600 # mT]j""  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 Lyoor 1   
借：主营业务成本      300 Y(i?M~3\t  
贷：库存商品         300 bkQ3c-C<  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 7[o {9Yp&  
贷：应交税费—应交消费税      60 +$pJ5+v  
*3Nn +T  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 rY70^<z  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 2R@ %Y/  
贷：银行存款                             2343 k$[{n'\@  
                                 _vrWj<wyf  
（10）借：应收账款                          5850 'Ji+c  
          贷：主营业务收入                         5000 [8]m8=n  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 P#t vm,  
（11）借：原材料                                   6000 I6dm@{/:>  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 Vewzo1G2  
          贷：应付票据                                   7020 =MSu3<y,  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   Z;<ep@gy~  
          贷：银行存款                         90