[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： g<$q#l~4xH  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； Y('?Z]  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； A 2Rp  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； yRv4,{B}X>  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； UCVdR<<Z  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 5'zD}[2  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 5>u,Qh  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； Iu|4QE  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 @pkQ2OM 2  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 ^(on"3sG  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 S5>?jn1  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 -#<AbT  
（12）本月交纳增值税90万元。 3P2 x%Gp  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 /?Hq  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 r&3EM[*Iw  
贷：原材料                               40 R1vuf*A5,  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 7A"v:e  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 d}Xb8SaE%c  
贷：原材料                                50 +;/ s0  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 hg2UZ% Y  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 !xvAy3  
贷：原材料                                            75 F4PWL|1  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 L(o#)I>j  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 N$N7aE$  
贷：库存商品                                          370 EslHml#  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 j:E3c\a  
（5）借：长期股权投资           3510 >!MRk[@ V-  
贷：其他业务收入                             3000 (;9j#x  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 Y1G/1Z# 2  
借：其他业务成本    2000 z1nKj\AM2  
    贷：原材料              2000 XaF;IS@A  
（6）借：应付账款      260 >|aVGY  
贷：主营业务收入                              200 9AJ"C7  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 UM2yv6:/  
营业外收入—债务重组利得                    26 gH yJ~  
借：主营业务成本      180 ?Ta<.j  
贷：库存商品         180 x>tsI}C  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 YI>9C 76L  
贷：应交税费—应交消费税      20 XhUVDmeUMb  
（7）借：在建工程                            732 P'^& SK  
贷：库存商品                                      570 =q}Z2 OoYh  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 3  $a;  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 j'`-3<k  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 OwPXQ 3S  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 57KrDxE}  
管理费用       40×2×1.17=93.6             hP}-yW6]  
贷：应付职工薪酬                 702 1zgM
$p  
借：应付职工薪酬                702 kB.CeG]
tk  
贷：主营业务收入                                600 6O_l;A[=1  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 \5}*;O@  
借：主营业务成本      300 Nw{Cu+AwG  
贷：库存商品         300 |w{C!Q8l  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 (8~D^N6Z  
贷：应交税费—应交消费税      60 =]S,p7*7  
~n$\[rQ  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 dQ_h
lx!J  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 izzX$O[=:  
贷：银行存款                             2343 Y]7 6y>|e  
                                 nok-![  
（10）借：应收账款                          5850 a"`> J!  
          贷：主营业务收入                         5000 e
D8e0 D'S  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 NFF!g]QN  
（11）借：原材料                                   6000 ^7a@?|,q8  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 Y<
V$3h  
          贷：应付票据                                   7020 kj6H+@ {  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   BS ]:w(}[  
          贷：银行存款                         90