[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： @QN(ouqQ  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； Nv~H797B  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； wHT]&fZ  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； 8t)?$j$  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； qxQuXF>:#  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 tk5zq-/d  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 xg^Z. q)d  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； Uhw:XV@m  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 S"@/F- 81  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 @W1F4HYds  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 =d*5TyAcu  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 *el~sor;S  
（12）本月交纳增值税90万元。 t@;r~Sb  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 r$cq2pkX  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 @}<b42  
贷：原材料                               40 9 WO|g[Y3  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80  Tb[1\  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 >Y6 iLQ$X  
贷：原材料                                50 V{{Xz:  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 ED;rp9(  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 R_zQiSwG<  
贷：原材料                                            75 SjL&\),
 
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 >]}c,4D(  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 v,d bto0  
贷：库存商品                                          370 KCl85Wi'  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 :pCv!g2  
（5）借：长期股权投资           3510 nJhaI  
贷：其他业务收入                             3000
f.G"[p  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 TY`t3  
借：其他业务成本    2000 }{S+C[:_  
    贷：原材料              2000 J=t@ 2
  
（6）借：应付账款      260 M-V{(  
贷：主营业务收入                              200 /Y`u4G()  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 o JX4+uJ  
营业外收入—债务重组利得                    26 )Y &RMYy  
借：主营业务成本      180 DLH|y%"  
贷：库存商品         180 l3:2f-H  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 ' 4.T1i,  
贷：应交税费—应交消费税      20 $4:Se#nl  
（7）借：在建工程                            732 C0 }@0c  
贷：库存商品                                      570  va[r~  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 HZ[
.,DuW  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 gZ>) S@  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 XM57 UG  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 ?`/DFI'_G  
管理费用       40×2×1.17=93.6             >e^^YR^  
贷：应付职工薪酬                 702 \~> .NH-  
借：应付职工薪酬                702 E<[Y KY  
贷：主营业务收入                                600 O^~Z-;FA  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 s4[PwD  
借：主营业务成本      300 WNS
Y
@q  
贷：库存商品         300 n+57# pS7  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 #SX-Y)> 1@  
贷：应交税费—应交消费税      60 rHp2I6.0a  
)wNcz~ Y  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 aP[oLk$'Z  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 x K ;#C  
贷：银行存款                             2343 J3Xrl
Sc  
                                  )Ah7  
（10）借：应收账款                          5850 lw43|_'G-t  
          贷：主营业务收入                         5000 dUH+7.\  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 -BC`p 8  
（11）借：原材料                                   6000 6E{(_i  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 P?h
B`5X  
          贷：应付票据                                   7020 vMzBp
#MT  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   D@)L?AB1f  
          贷：银行存款                         90