[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： _:;j)J0  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； bk-aj'>+  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； \A3yM{G~+  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； 4K*DEVS  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； Bcy$" F|r  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 -wV0Nv(V8  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 _N`pwxpsb  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%；
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（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 I*)eP||  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 Z})n%l8J]p  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (G6N@>V(`  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 -[`FNTTV C  
（12）本月交纳增值税90万元。 ^l/$ 13=  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 !P26$US%P  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 &hY jQ&n  
贷：原材料                               40 f?C !
B r}  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 6Gs,-Kb:  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 i(c'94M  
贷：原材料                                50 B1Iq:5nmoS  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 YR`Mi.,Sfm  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 [%8+Fa~Wa  
贷：原材料                                            75 ^i^S1h"  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 /_5
54q  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 ]H[FZY  
贷：库存商品                                          370 3,B[%!3d  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 -Q8pWtt  
（5）借：长期股权投资           3510 T;< >""T  
贷：其他业务收入                             3000 u$[T8UqF  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 K`2a{`  
借：其他业务成本    2000 [@/[#p  
    贷：原材料              2000 ;"nEEe]?  
（6）借：应付账款      260 Cst>'g-yB  
贷：主营业务收入                              200 ':w6{b  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34
afc?a-~Z  
营业外收入—债务重组利得                    26 qQ6NxhQo  
借：主营业务成本      180 wEMUr0Hq  
贷：库存商品         180 `"CF/X^  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 E%-&!%_>D@  
贷：应交税费—应交消费税      20 E|G
rk  
（7）借：在建工程                            732 }H,A T  
贷：库存商品                                      570 e"|9%AW@<  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 MU&5&)m  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 rd1&?X  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 tZXtt=M w  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 1|cmmUM-'v  
管理费用       40×2×1.17=93.6             5J&n<M0G1  
贷：应付职工薪酬                 702 XfsCu>  
借：应付职工薪酬                702 r/O(EW#=8  
贷：主营业务收入                                600 7F'61}qL  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 %r!  
借：主营业务成本      300 3P6!j
  
贷：库存商品         300 %9NGVC  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 l>&)_:\  
贷：应交税费—应交消费税      60 IW1]H~1w  
ESASsRzk  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 m9xu$z|e  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 |#2
<4sd  
贷：银行存款                             2343 :({lXGc}4?  
                                 C.(ZXU7  
（10）借：应收账款                          5850 3nK'yC  
          贷：主营业务收入                         5000 xG}eiUbM`  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 sX_^H%fd  
（11）借：原材料                                   6000 up2%QbN(  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 I@L-%#@R1  
          贷：应付票据                                   7020 $~~=SOd0  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   JrL/LGY  
          贷：银行存款                         90