[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： !VBl/ aU@  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； :08b&myx  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； GTgG0Ifeh  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； { }Q!. /5  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； l.[S.@\=.  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 U.g7'`Z<  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 ' 5`w5swbc  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； (1Q G]1q  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 )(V|d$n  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 P_6JweN  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 Wwo'pke  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 @#m@ .   
（12）本月交纳增值税90万元。 90<z*j$EK  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 `_"F7Czn  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 EH1GdlhA  
贷：原材料                               40 PiQsVk  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 \;#T.@c5  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 T'C^,,if  
贷：原材料                                50 lJly fN  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 y(81| c#  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 "wqN,}bj\  
贷：原材料                                            75 ^/c v
8M=  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 my1FW,3  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 pb8sx1 .j;  
贷：库存商品                                          370 K9G1>*  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 L?h'^*F H}  
（5）借：长期股权投资           3510 e97Ll=>  
贷：其他业务收入                             3000 *m$lAWB5D  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 )(CZK&<  
借：其他业务成本    2000 V7~tIhuJH  
    贷：原材料              2000 Pk{eGG<F$  
（6）借：应付账款      260 ECW=865jL  
贷：主营业务收入                              200 d-%bRGo/  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 )SjhOvm  
营业外收入—债务重组利得                    26 b9Fd}WZz  
借：主营业务成本      180 "2m (*+  
贷：库存商品         180 ,ICn]P dz@  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 tRC*@>I$  
贷：应交税费—应交消费税      20 t,P_&0X  
（7）借：在建工程                            732 c2E*A+V#u  
贷：库存商品                                      570  U=ek_FO  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 r%=}e++^%  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 [}ayaXXQ5  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 |^:qJ;dOP  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 qz_'v{uAj  
管理费用       40×2×1.17=93.6             oeKVcVP|'&  
贷：应付职工薪酬                 702 ]0dj##5tJ  
借：应付职工薪酬                702 (gHCu  
贷：主营业务收入                                600 H\vd0DD;  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 sV']p#HK0  
借：主营业务成本      300 Acix`-<  
贷：库存商品         300 &hnI0m=X  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 `xXpP"*o}  
贷：应交税费—应交消费税      60 `W=3_  
n5qg6(Tl]  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 'r0kX||  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 U\'HB.P \  
贷：银行存款                             2343 VY1&YR}Y  
                                 o(L8 -F  
（10）借：应收账款                          5850 \>]C  
          贷：主营业务收入                         5000 -ZVCb@%  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 .D8|_B  
（11）借：原材料                                   6000 R]LuZN  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 j0wpaIp  
          贷：应付票据                                   7020
R`HC EX)  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   N e<D'-  
          贷：银行存款                         90