[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： ;#>,eD2u  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； @ a$HJ:  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； ER)<Twj  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； l|Z<p
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（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； j0 ]|$p  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 CQ( _$  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 M }H7`
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（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； O6Gg?j  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 f5droys9  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 >e4w8Svcy  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 $d +n},[C{  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 )HFl 0[vT  
（12）本月交纳增值税90万元。 bB#6Xx  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 ,Z"l3~0\  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 @uWPo2  
贷：原材料                               40 u3Jsu=Nx-  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 ` s}v6  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 T5jZd@VT,  
贷：原材料                                50 s)e'}y  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 K
ioD/  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 QvF UFawN  
贷：原材料                                            75 fV`R7m.  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 z3lMD'uU3  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 ic+tn9f\  
贷：库存商品                                          370 6E eU iLd  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 Q%AD6G(7  
（5）借：长期股权投资           3510 ;h }^f-  
贷：其他业务收入                             3000 QCI-YJ&o  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 >;ucwLi  
借：其他业务成本    2000 NV FgRJ&  
    贷：原材料              2000 =}G `i**  
（6）借：应付账款      260 'x-PQQ  
贷：主营业务收入                              200 *Y2d!9F}Sa  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 ZUW~ZZ7Z:  
营业外收入—债务重组利得                    26 #&hu-gMV  
借：主营业务成本      180 m9Z3q ;  
贷：库存商品         180 [P*w$Hn  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 r|bvpZV  
贷：应交税费—应交消费税      20 )$wX~k  
（7）借：在建工程                            732 ]('isq,P  
贷：库存商品                                      570 P9wx`x""k  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 gda3{g7<)  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 u/D=&"tL  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 Xu1tN9:oE  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 ^H,oI*  
管理费用       40×2×1.17=93.6             [}/\W`C  
贷：应付职工薪酬                 702 u.}z}'-  
借：应付职工薪酬                702 {FavF 9O  
贷：主营业务收入                                600 W .c:Pulg  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 JQ*CF(9  
借：主营业务成本      300 k($N_XlE  
贷：库存商品         300 n{~Ws^d  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 [y>;  
贷：应交税费—应交消费税      60 SGU~LW&  
uQ;b'6Jcp  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 _~M*XJ] `  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 ,UdTUw~F  
贷：银行存款                             2343 C?FUc cI  
                                   0%  
（10）借：应收账款                          5850 |<@X* #X5  
          贷：主营业务收入                         5000 vM}oxhQ$n  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 ~D4%7U"dv  
（11）借：原材料                                   6000 %h ?c  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 !/w<F{cl  
          贷：应付票据                                   7020 k++Os'hSEY  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   Ou _bM n  
          贷：银行存款                         90