[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： l54|Q  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； L&Qi@D0P  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； 8 |h9sn;P  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； `{FwTZ=6{  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； KO]N%]:&~  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 CBD_
a#K{  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 ;7
G_f  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； L*]E`Xxd9  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 qg,Nb  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 @Z\2*1y6  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 9EF~l9`'U  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 OKwOugi0  
（12）本月交纳增值税90万元。 T%CxvZ  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 a[O6YgO  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 y' tRANxQ  
贷：原材料                               40 N <pbO#e  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 S
tM/  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 >riq9
8Us/  
贷：原材料                                50 V;[p438o  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 }bfn_ G  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 ch,|1}bi  
贷：原材料                                            75 g{DFS[h  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 [n:PNB  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 .Dv=pB,u  
贷：库存商品                                          370 {^&k!H2  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 x1DVD!0~{  
（5）借：长期股权投资           3510 29O]S8  
贷：其他业务收入                             3000 Q#rt<S1zW  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 Hhf72IX  
借：其他业务成本    2000 0^\ /ERK  
    贷：原材料              2000 *h,3}\  
（6）借：应付账款      260 #Go(tS~o  
贷：主营业务收入                              200 ^]rxhpS  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 vo b$iS`>=  
营业外收入—债务重组利得                    26 /VtlG+dLl  
借：主营业务成本      180 HU[oR4E  
贷：库存商品         180 +2O=s<fp  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 #uWE2*
')  
贷：应交税费—应交消费税      20 (n=Aa;  
（7）借：在建工程                            732 y*KC*/'"  
贷：库存商品                                      570 {"4<To]z  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 2 zl~>3S  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60  [`bZ5*&  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 T:#S86m  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 Y2vj}9jK  
管理费用       40×2×1.17=93.6             {h ^c  
贷：应付职工薪酬                 702 Hd*Fc=>"Y  
借：应付职工薪酬                702 NTVHnSoHh
 
贷：主营业务收入                                600 xK!DtR
zsA  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 C@)pmSQ  
借：主营业务成本      300 UG=I~{L  
贷：库存商品         300 As}eUm)B5c  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 iwkJ~(5z  
贷：应交税费—应交消费税      60

8}K"IW  
zW)gC9_|m-  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 g$gS7!u,  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 =jG?v'X  
贷：银行存款                             2343 SauHFl8?  
                                 u7(];  
（10）借：应收账款                          5850 Okoo(dfM
 
          贷：主营业务收入                         5000 5l&jPk!=  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 |Pf(J;'[  
（11）借：原材料                                   6000 2|s<[V3rP-  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 \A
JS,QD  
          贷：应付票据                                   7020 :R3P 58>  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   ~%KM3Vap  
          贷：银行存款                         90