[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： YUdCrb9F  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； -AcLh0pc  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； iTi]D2jC  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； FCxLL"))  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； k4te[6)  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。  6jFc'  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 (i4=}Kn2  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； Iy8>9m'5  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 Rk8>Ak(/  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 D {YAEG   
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 e W&;r&26  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 B'\^[  
（12）本月交纳增值税90万元。 _y{z%-  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 ed$g=qs>  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 |UvM[A|+  
贷：原材料                               40 ,@
"Z!?e  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 ZGrjb22M  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 %O-RhB4q  
贷：原材料                                50 
sU"D%G  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 a-\\A[E  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 y\L$8BSL  
贷：原材料                                            75 +#~=QT9  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 ' vKB]/e;  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 FT'_{e!M  
贷：库存商品                                          370 #@xSR:
m  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 )%'
Lm  
（5）借：长期股权投资           3510 =/wAk0c^y  
贷：其他业务收入                             3000 | _/D-m*  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 (as'(+B  
借：其他业务成本    2000 m~Q]#r  
    贷：原材料              2000 gAt[kW< n  
（6）借：应付账款      260 /rp.H'hC  
贷：主营业务收入                              200 6||zwwk'.  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 F4+mkB:w*7  
营业外收入—债务重组利得                    26 b'Cy!dr  
借：主营业务成本      180 WK5~"aw   
贷：库存商品         180 D6&fDhO27  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 -'&4No  
贷：应交税费—应交消费税      20 \5UwZx\  
（7）借：在建工程                            732 (3YqM7cqt  
贷：库存商品                                      570 Zj;2>  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 ?d`?Ss;v  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 lk8g2H ,  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 g;)xf?A9q  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 yU"lW{H@  
管理费用       40×2×1.17=93.6             p-n_ ">7  
贷：应付职工薪酬                 702 8`E9a  
借：应付职工薪酬                702 ]Hk8XT@Q+  
贷：主营业务收入                                600 Hm2}xnY  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 DArEIt6Q  
借：主营业务成本      300 A-gNfXP,D  
贷：库存商品         300 9hG)9X4  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 X;ef&n`U0  
贷：应交税费—应交消费税      60 .&d]7@!qy  
z#*M}RR  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 %m[
:},  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 Y~]E6'Bz  
贷：银行存款                             2343 PZ2$ [s0W  
                                 h_6QVab@  
（10）借：应收账款                          5850 b%>vhj&F  
          贷：主营业务收入                         5000 ^luAX }*  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 sOA!Sl  
（11）借：原材料                                   6000 0KqGJ:Ru  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 {'dpRq{c|  
          贷：应付票据                                   7020 NyU~8?bp  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   \eD#s  
          贷：银行存款                         90