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[会计]会计每日一练 之 综合题(0108) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
甲企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务: YUdCrb9F  
(1)企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为40万元,原进项税额6.80万元; -AcLh0pc  
(2)在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额8.50万元; iTi]D2jC  
(3)原材料发生非常损失,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元; FCxLL"))  
(4)企业库存商品发生非常损失,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元; k4te[6)  
(5)企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换,换入B公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2000万元,公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。  6jFc'  
(6)企业以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税率为10%。 (i4=}Kn2  
(7)企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%; Iy8>9m'5  
(8)企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。 Rk8>Ak(/  
(9)企业购入原材料,取得增值税发票其确认价值为2000万元,进项税额340万元,另支付运杂费3万元,其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 D {YAEG   
(10)销售产品一批,销售价格为5000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 e W&;r&26  
(11)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 B '\^[  
(12)本月交纳增值税90万元。 _y{z%-  
要求:编制甲企业有关会计分录。(不考虑所得税因素)
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-01-08
【答案】 ed$g=qs>  
(1)借:应付职工薪酬    40+6.80=46.80 |UvM [A|+  
贷:原材料                               40 ,@"Z!?e  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)6.80 ZGrjb22M  
(2)借:在建工程     50+8.50=58.50 %O-RhB4q  
贷:原材料                                50 sU"D%G  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)   8.50 a-\\A[E  
(3)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 y\L$8BSL  
贷:原材料                                            75 +#~=QT9  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)             12.75 ' vKB]/e;  
(4)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 FT'_{e!M  
贷:库存商品                                          370 #@xSR:m  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)    200 ×17%=34 )%'Lm  
(5)借:长期股权投资           3510 =/wAk0c^y  
贷:其他业务收入                             3000 | _/D-m*  
          应交税费—应交增值税(销项税额)3000×17%=510 (as'(+B  
借:其他业务成本    2000 m~Q]#r  
    贷:原材料              2000 gAt[kW< n  
(6)借:应付账款      260 /rp.H'hC  
贷:主营业务收入                              200 6||zwwk'.  
应交税费—应交增值税(销项税额)200×17%=34 F4+mkB:w*7  
营业外收入—债务重组利得                    26 b'Cy!dr  
借:主营业务成本      180 WK5~"aw   
贷:库存商品         180 D6&fDhO27  
借:营业税金及附加    200×10%=20 -'& 4No  
贷:应交税费—应交消费税      20 \5UwZx\  
(7)借:在建工程                            732 (3YqM7cqt  
贷:库存商品                                      570 Zj;2>  
应交税费—应交增值税(销项税额)60000×17%=102 ?d`?Ss;v  
应交税费—应交消费税             60000×10%= 60 lk8g2H ,  
(8)借:生产成本      200×2×1.17=468 g;)xf?A9q  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 yU"lW{H@  
管理费用       40×2×1.17=93.6             p-n_ ">7  
贷:应付职工薪酬                 702 8`E9a  
借:应付职工薪酬                702 ]Hk8XT@Q+  
贷:主营业务收入                                600 Hm2}xnY  
应交税费—应交增值税(销项税额)600×17%=102 DArEIt6Q  
借:主营业务成本      300 A-gNfXP,D  
贷:库存商品         300 9hG)9X4  
借:营业税金及附加    600×10%=60 X;ef&n`U0  
贷:应交税费—应交消费税      60 .&d]7@!qy  
z#*M}RR  
(9)借:原材料                       2000+3-0.17=2002.83 %m[ :},  
应交税费—应交增值税(进项税额)340+0.17=340.17 Y~]E6'Bz  
贷:银行存款                             2343 PZ2$ [s0W  
                                 h _6QVab@  
(10)借:应收账款                          5850 b%>vhj&F  
          贷:主营业务收入                         5000 ^luAX }*  
              应交税费—应交增值税(销项税额)      850 sOA!Sl  
(11)借:原材料                                   6000 0KqGJ :Ru  
          应交税费—应交增值税(进项税额)         1020 {'dpRq{c|  
          贷:应付票据                                   7020 NyU~8?bp  
(12)借:应交税费—应交增值税(已交税金) 90   \eD#s  
          贷:银行存款                         90
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