[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： VhH]n yi7D  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； , SJK  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； eMm~7\ R  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； k+ q6U[ce  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； 0r$hPmvv8  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 QS=$#Gp  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 VM\Z<}C  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； }x#P<d(  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 R26tQbwE  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 NBg
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（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 s68_o[[E  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 4_m /_Z0x  
（12）本月交纳增值税90万元。 \xO2WD  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 5KH'|z  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 0h@%q;g  
贷：原材料                               40 6kF uMtjc  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 zloaU  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 JbC\l  
贷：原材料                                50 Bc|x:#`C\{  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 w)m0Z4*  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 |nH 0~P#!  
贷：原材料                                            75 kN9sug^  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 ^< /vbF  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 GY$?^&OO>  
贷：库存商品                                          370 V+a%,sI  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 '3u]-GU2_  
（5）借：长期股权投资           3510 hTtp-e`  
贷：其他业务收入                             3000 U)w|GrxX  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 2-E71-J  
借：其他业务成本    2000 bq6{ty"  
    贷：原材料              2000  wpdEI(  
（6）借：应付账款      260 ?-F'0-t4%  
贷：主营业务收入                              200 3D09P5$W  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 rDx],O _  
营业外收入—债务重组利得                    26 2#:]%y;\  
借：主营业务成本      180 iBiA0 W  
贷：库存商品         180 zl#&Qm4Ot  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 qM:)daS1w  
贷：应交税费—应交消费税      20 ]o+|jgkt]  
（7）借：在建工程                            732 5 EuJ  
贷：库存商品                                      570 3F'dT[;  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 +@)$l+kk9  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 ccR
k4x R  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 0^lL,rC  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 }.$B1%2  
管理费用       40×2×1.17=93.6             a=B0ytNm  
贷：应付职工薪酬                 702 Dw ;vDK  
借：应付职工薪酬                702 bSmaE7  
贷：主营业务收入                                600 So 6cm|{  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 W>|b98NPu  
借：主营业务成本      300 4"X>_Nt6  
贷：库存商品         300 qf=[*ZY  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 f>+}U;)EF  
贷：应交税费—应交消费税      60 RHAr[$  
%y7wF'_Y  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 f$W}d0(F;  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 '/*c Yv45  
贷：银行存款                             2343 _]ttKT(  
                                 xAz4ZXj=q  
（10）借：应收账款                          5850 g)D}p@>m  
          贷：主营业务收入                         5000 U?ic$J]N  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 RH4n0 =2  
（11）借：原材料                                   6000 WI!z92qq[  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 j6HbJ#]   
          贷：应付票据                                   7020 nN\XVGP,t  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   <({eOh5N  
          贷：银行存款                         90