[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： pWGR#x'  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； 8YQuq.(>a  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； B5;%R01A  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； oNAnJ+_  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； vKG\8+  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 7;fC %Fq  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 % S^hqC  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； &sWr)>vs  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 ,G

t!nm_  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 {,Q)D$i  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 lD
0-S0i  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 #5@(^N5p`  
（12）本月交纳增值税90万元。 6iyl8uL0J  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 Cdz&'en^  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 )t| :_Z  
贷：原材料                               40 l/'Gbu ECm  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 szsVk#p  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 .n]"vpWm[  
贷：原材料                                50 [<RhaZz  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 L1SKOM$  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 4H-eFs%5  
贷：原材料                                            75 @*YF!LdU{M  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 Ay
?<~)H  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 Dt: Q$  
贷：库存商品                                          370 )}@D\(/@  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 #Q8_:dPY  
（5）借：长期股权投资           3510 "[_j8,t`  
贷：其他业务收入                             3000 lFBpNUnzU  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 (u@:PiU/eP  
借：其他业务成本    2000 @Z~YFnEJi  
    贷：原材料              2000 Z!"-LQJ  
（6）借：应付账款      260 7 m{lOR  
贷：主营业务收入                              200 OX7=g$S 1  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 9Y:I)^ek  
营业外收入—债务重组利得                    26 S;% &X  
借：主营业务成本      180 mAW.p=;  
贷：库存商品         180 HoGYgye=  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 %;'~TtW5  
贷：应交税费—应交消费税      20 4E^ ?}_$  
（7）借：在建工程                            732 Fc5.?X-  
贷：库存商品                                      570 fvC,P#z'|  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 Z=a%)Ki?Ag  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 oe*1jR_J`[  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 #DUfEZ  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 s:3[#&PQpN  
管理费用       40×2×1.17=93.6             Njc@5*rJ&  
贷：应付职工薪酬                 702 ( eTrqI`  
借：应付职工薪酬                702
mJUM#ry  
贷：主营业务收入                                600 7}X1A!1  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 tAAMSb9[d  
借：主营业务成本      300 h3
?>jE=H  
贷：库存商品         300 xuK"pS   
借：营业税金及附加    600×10%＝60 qIi \[Ugh  
贷：应交税费—应交消费税      60 %biie  
~7PD/dre  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 .4+Rac  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 F
H,]'  
贷：银行存款                             2343 iW` tr  
                                 kUd]8Ff!  
（10）借：应收账款                          5850 uHgq"e  
          贷：主营业务收入                         5000 f% pT-#  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850
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（11）借：原材料                                   6000 cpdESc9W  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 3`^@
ymY  
          贷：应付票据                                   7020 p) 8S]p]  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   S^rf^%  
          贷：银行存款                         90