[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： ]Qj65]  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； "ibKi=  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； M[N|HsI8?  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； N!hp^V<7  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； IUwY/R9Q  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 -OoXb( I4  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 BHa!jw_~o  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； a "8/y4Y  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 GK:*|jV  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 %2V_%KA  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 nc([e9_9v  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 .0Cpqn,[  
（12）本月交纳增值税90万元。 HAP9XC(F]  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 2g|+*.*`  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 n&k1'KL&  
贷：原材料                               40 5
q@o,d  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 "c=\?   
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 l=xy_ TCf  
贷：原材料                                50 t hTY('m  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 v"\Q/5p  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 ^+!!:J|ra  
贷：原材料                                            75 vA"yy"B+ V  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 lfb]xu]O  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 SkVW8n*s  
贷：库存商品                                          370

*=)%T(^  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 ga0W;Vq&X  
（5）借：长期股权投资           3510 A03,X;S+  
贷：其他业务收入                             3000 -g_PJ.Hk  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 /id(atiF^  
借：其他业务成本    2000 mam|aRzd  
    贷：原材料              2000 DCFYpkR%  
（6）借：应付账款      260 0vf2wBK'T  
贷：主营业务收入                              200 ,,lrF.  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 `TBau:ElI  
营业外收入—债务重组利得                    26 (hs [B4nV  
借：主营业务成本      180 yLG`tU1  
贷：库存商品         180 `+{|k)2B  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 2wpLP^9Vr<  
贷：应交税费—应交消费税      20 XF'K dz>p  
（7）借：在建工程                            732 %Gh!h4Pv  
贷：库存商品                                      570 NqVe{+1x  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 cea%M3  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 t@.M;b8  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 e%u1O-*  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 \k;*Ej~.  
管理费用       40×2×1.17=93.6             c5nl!0XX  
贷：应付职工薪酬                 702 >a5CW~Z]  
借：应付职工薪酬                702 l0l2fwz(  
贷：主营业务收入                                600 =T|Z[/fto  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 5$`ihO?  
借：主营业务成本      300 *C}vy`X  
贷：库存商品         300 oX8e}  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 ~f;d3dJ]/  
贷：应交税费—应交消费税      60 2a3i]e5Kt  
ULkjY1&  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 uF/l,[0v  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 m?`U;R[  
贷：银行存款                             2343 | Rf4^vN  
                                 LSs!U 3"  
（10）借：应收账款                          5850 7&DhEI ^  
          贷：主营业务收入                         5000 +W x
/zo  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 8fY1~\G:\  
（11）借：原材料                                   6000 W4Tuc:X5  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 f4@>7K]9TA  
          贷：应付票据                                   7020 g!,>.  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   ^/h,C^/;  
          贷：银行存款                         90