[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： G Y+li{  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； h=MEQ-3jg  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； Nu7l PEM  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； cPPTGpqw  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元；
$3^Cp_p6  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 yuq2)  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 .% +y_.l  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； Q-y`IPtA<  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 J42/S [Rt  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 jF0>wm  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 =nE^zY2m%  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 e#z#bz2<  
（12）本月交纳增值税90万元。 +W}6o3x~  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 J)P7QTC  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 sk7]s7  
贷：原材料                               40 2[g kDZ  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 80 ckh  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 X \qG WpN%  
贷：原材料                                50 5odXT *n  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 #X qnH  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 ;2l|0:  
贷：原材料                                            75 FPukV^  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 QfRo`l/V9  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 ,#K{+1z:  
贷：库存商品                                          370 p;.M.  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 {fS~G2@1  
（5）借：长期股权投资           3510 8QQh1q2  
贷：其他业务收入                             3000 >1RL5_US  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 t"jiLO
Q[6  
借：其他业务成本    2000 dK>sHUu  
    贷：原材料              2000 &6nLnMF8x  
（6）借：应付账款      260 hr3<vWAD  
贷：主营业务收入                              200 )8;At'q}  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 sq;3qbz  
营业外收入—债务重组利得                    26 8~ u/gM  
借：主营业务成本      180 LpN3cy>U  
贷：库存商品         180 -9(pOwN |m  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 ] D[\l$(  
贷：应交税费—应交消费税      20 D 3Tqk^5  
（7）借：在建工程                            732 d:=Z<Y?d/  
贷：库存商品                                      570 ^o4](l  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 zJo?
,c  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 o2!wz8  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 2=uwGIF  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 UHR%0ae  
管理费用       40×2×1.17=93.6             H h35cj  
贷：应付职工薪酬                 702 st)qw]Dn;Y  
借：应付职工薪酬                702 !wTrWD!  
贷：主营业务收入                                600 ]Hg6Mz>Mj  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 `N8t2yF  
借：主营业务成本      300 GI6]Ecc  
贷：库存商品         300 z0@BBXQ`  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 ;.=]Ar}  
贷：应交税费—应交消费税      60 CV)K=Br5&_  
p4D.nB8  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 F ESl#.}  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 /[E2+g  
贷：银行存款                             2343 +QP(ATdM  
                                 R]3j6
\  
（10）借：应收账款                          5850 d|> /eb.R  
          贷：主营业务收入                         5000 *P8CzF^>\&  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 !6,rN_a@Y  
（11）借：原材料                                   6000 h s_x @6  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 #HZ W57"  
          贷：应付票据                                   7020 8*Ty`G&v  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   %<fs \J^k  
          贷：银行存款                         90