[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： IB`>'~s&A  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； LsM7hL y   
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； P/ oXDI8  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； ;=< ^0hxer  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； lMz<s  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 Y=T'WNaL)0  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 \@;\t7~  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； er.CDKD%L  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 wfjc/u9W6R  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 4W#
E`9 6u  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 L}yyaM)  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 ,JEbd1Uf  
（12）本月交纳增值税90万元。 4TwQO$C  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 #2:a[ ~Lf  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 v[lnw} =m9  
贷：原材料                               40 0~&"  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 (Bo bB]~a  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 %o}(sShS  
贷：原材料                                50 M/*NM= -a  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 pX=,iOF[I  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 w^1Fi8+  
贷：原材料                                            75 3g~^LZ66  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 ba@=^Fa;  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 Uw<&Wm`'  
贷：库存商品                                          370 !?[oIQ)h  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 $A}QY5`+~S  
（5）借：长期股权投资           3510 0"g@!gSrQ  
贷：其他业务收入                             3000 1>r ,vD&  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 `Vq`z]}  
借：其他业务成本    2000 s^T+5E&}  
    贷：原材料              2000 y>\S@I  
（6）借：应付账款      260 1zktU.SZ  
贷：主营业务收入                              200 uvA(Rn  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 /dDzZ%/@  
营业外收入—债务重组利得                    26 n$2RCQ  
借：主营业务成本      180 w.N,)]h  
贷：库存商品         180 j|e[s ?d  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 xiyxrR;  
贷：应交税费—应交消费税      20 Z v0C@r  
（7）借：在建工程                            732 ZB5?!.ND  
贷：库存商品                                      570 T ^JuZG  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 ,PWj_}|L[  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 k*-N
sNPw$  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 Ih1|LR/c  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 Gowp <9 F  
管理费用       40×2×1.17=93.6             8G ]w,eF  
贷：应付职工薪酬                 702
yoqa@V  
借：应付职工薪酬                702 2@vj!U8  
贷：主营业务收入                                600 Oe1 t\  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 0>!/rR7  
借：主营业务成本      300 gUB{Bh($Y  
贷：库存商品         300 83.E0@$  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 v6e%#=  
贷：应交税费—应交消费税      60 <E':[.zC  
uv4 _:   
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 CsSp=(  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 GL
KO]y  
贷：银行存款                             2343 rdj@u47  
                                 bO49GEUT _  
（10）借：应收账款                          5850 
8o)L,{yl  
          贷：主营业务收入                         5000 )%du@a8  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 ke/_k/  
（11）借：原材料                                   6000 ;^l_i4A  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 YDiN^q7  
          贷：应付票据                                   7020 4Y tk!oS`  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   6T^lS^  
          贷：银行存款                         90