[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： !RJ@;S  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； ;G`]`=s#Lq  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； 2{RRaUoRb  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； 9+ Mj$  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； 4U\>TFO  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 6<@mBZ  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 ajkV"~w',|  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； O-[YU%K3?  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 r1F5'?NZ(0  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 G1it 3^*$  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 hpQ #`rhn  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 .WSn Y71  
（12）本月交纳增值税90万元。 W/A@qo"  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 lq-F*r\/~+  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 :*g$@T   
贷：原材料                               40 }+lK'6  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 Q65M(x+oy  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 auIW>0?}  
贷：原材料                                50 d$o m\@  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 #k<l5x`  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 1c/<2xO~  
贷：原材料                                            75 8yYag[m8  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 ?lqqu#;8  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 f-^*p  
贷：库存商品                                          370 iuqJPW^}  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 E_30)"]  
（5）借：长期股权投资           3510 z1tD2jL_  
贷：其他业务收入                             3000 | #a{1Z)  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 pHk$_t  
借：其他业务成本    2000 U(+QrC:  
    贷：原材料              2000 o9ys$vXt*  
（6）借：应付账款      260 K HNU=k  
贷：主营业务收入                              200 `r&Ui%fk;0  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 =}%:4  
营业外收入—债务重组利得                    26 aiX4;'$x!  
借：主营业务成本      180 ;[lLFI  
贷：库存商品         180 P{s1NorKDh  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 I _Z? 'M  
贷：应交税费—应交消费税      20 J7wwM'\  
（7）借：在建工程                            732 902A,*qq  
贷：库存商品                                      570 h+dk2|a  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 X mO]^ `  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 7^)yo#i4  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 1IgTJ" \  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 H9_>a-> )~  
管理费用       40×2×1.17=93.6             6V9r[,n  
贷：应付职工薪酬                 702 }j6|+  
借：应付职工薪酬                702 p? +!*BZ  
贷：主营业务收入                                600 Ac*)z#H  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 Pvv7|AV   
借：主营业务成本      300 WSF$xC/~  
贷：库存商品         300 1h162  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 [vBP,_Tjx  
贷：应交税费—应交消费税      60 aFny hu&W'  
1A(f_ 0,.Q  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 oQVm)Bn'R  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 x`p908S^  
贷：银行存款                             2343 (0_]=r=q  
                                 @VND}{j  
（10）借：应收账款                          5850 bQ?Vh@j(M  
          贷：主营业务收入                         5000 @d5t%V\  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 nJgN2Z  
（11）借：原材料                                   6000 ^eV K.  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 5^
qs>k[mN  
          贷：应付票据                                   7020 Z@JTZMN_  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   0jXDjk5'<  
          贷：银行存款                         90