[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： & &er7_Q  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； [lbe_ G;  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； HI*j6H?\  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； CHo(:A.U>  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； %X>P+6<=  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 [7*$Sd  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 sV5S>*A[  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； +!9&zYu!  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 H<wrusRg  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 xXn2M*g  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 cs6I K6wo  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 Y~C;M6(P  
（12）本月交纳增值税90万元。 ts=KAdcJ  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 *&A/0]w  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 whdoG{/
  
贷：原材料                               40 'X@>U6s  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 "FfIq;  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 i!+ Wv-  
贷：原材料                                50 q]r
?s%x  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 ~w9.}   
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 Y]-7T-*+t  
贷：原材料                                            75 O2 sAt3'  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 iD-,C`  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 z=/xv},  
贷：库存商品                                          370 s_`=ugue  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 1`z^Xk8vt  
（5）借：长期股权投资           3510 ghu8Eg,Y  
贷：其他业务收入                             3000 xHo iu$i6  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 ,OilGTQ#  
借：其他业务成本    2000 =i:6&Y~VGq  
    贷：原材料              2000 O!=ae|  
（6）借：应付账款      260 pg :1AAhT[  
贷：主营业务收入                              200 k~+(X|!5w  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 ^N`bA8
 
营业外收入—债务重组利得                    26 9;B6<`e/U  
借：主营业务成本      180 h%yw'?s  
贷：库存商品         180 @%}4R`S0  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 +#IsRiH%>  
贷：应交税费—应交消费税      20 qJ8@A}}8  
（7）借：在建工程                            732 IS9}@5`'  
贷：库存商品                                      570 B[Gl}(E  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 Ebk_(Py\  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 X'W8 mqk  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 tbr1mw'G  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 6;
8Jy  
管理费用       40×2×1.17=93.6             Jfs$VGZP;  
贷：应付职工薪酬                 702 WP b4L9<  
借：应付职工薪酬                702 2A^>>Q/,u  
贷：主营业务收入                                600 RCvf@[y 4  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 ?!$uMKyt  
借：主营业务成本      300 vsU1Lzna6@  
贷：库存商品         300 eGi[LJ)np  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 XKEd~2h<y  
贷：应交税费—应交消费税      60 eJv_`#R&Of  
5C^oqUZ  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 ;#F7Fp*U  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 }VUrn2@-4  
贷：银行存款                             2343 dLq)Z*r  
                                 Hve'Z,X  
（10）借：应收账款                          5850 9Nkr=/I"P  
          贷：主营业务收入                         5000 a?]"|tQ'  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 hQT  p&  
（11）借：原材料                                   6000 !qjIhZi  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 lNw8eT~2
 
          贷：应付票据                                   7020 ZI8*PX%2  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   %Gk?f=e  
          贷：银行存款                         90