[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： Qv~@  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； dE,E,tv  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； /FXvrH(  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； oz=ULPZ%  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； iU 6,B  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 gw,K*ph}q  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 {z 5YJ*C  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； mTX:?
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（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 i3|xdYe$  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 Iga+8k  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 N80ogio_Tk  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 )YEAk@h@  
（12）本月交纳增值税90万元。 nn:'<6"oV  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 LBD],Ba!  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 hE=xS:6  
贷：原材料                               40 T:{&eWH  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 HJg&fkHn1  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 GP4!t~"1  
贷：原材料                                50 k6(</uRj  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 dYD;Z<l  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 uQ_C<ii"W  
贷：原材料                                            75 9rz$c, Y(  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 $dI mA  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 m0^ "fMV  
贷：库存商品                                          370 J7
",fb  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 1K/ :  
（5）借：长期股权投资           3510 Yn [ F:Z  
贷：其他业务收入                             3000 K5LJx-x*j  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 )ddJ\:  
借：其他业务成本    2000 w`8H=Hf  
    贷：原材料              2000 7:LEf"vRZ  
（6）借：应付账款      260 \`~YW<D  
贷：主营业务收入                              200 up['<Kt+a  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 @R`6jS_gK  
营业外收入—债务重组利得                    26 Ua|iAD1  
借：主营业务成本      180 |Y}YhUI&  
贷：库存商品         180 8k:^( kByF  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 Iv3O8GU  
贷：应交税费—应交消费税      20 rAHP5dx:  
（7）借：在建工程                            732 U'F}k0h?\'  
贷：库存商品                                      570 P,m+^,  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 j$_?g!I=gK  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 .F@Lx45  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 X(x,6cC  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 E-X z  
管理费用       40×2×1.17=93.6             Ag\RLJ.KD  
贷：应付职工薪酬                 702 4t =Kt  
借：应付职工薪酬                702 m_Ed[h/I  
贷：主营业务收入                                600 q j21#q .  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 V#
$QKn`;  
借：主营业务成本      300 ,m`&J?  
贷：库存商品         300 -E6av|c,F  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 >H;m[  
贷：应交税费—应交消费税      60 /y{fD CC  
+Eb-|dM  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 Wf"$  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 U1/I(w  
贷：银行存款                             2343 6P>Y2xV:  
                                 Jxe5y3* (  
（10）借：应收账款                          5850 %fS1gSfh  
          贷：主营业务收入                         5000 <7ANXHuSW  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 5|eX@?QF58  
（11）借：原材料                                   6000 3 $%#n*  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 Y1r'\@L w  
          贷：应付票据                                   7020 Gev\bQa  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   t*Ro2QZ  
          贷：银行存款                         90