[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： zET^T5>:  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； 2jJmE&)7,  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； 4S"\~><  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； CvSIV7zYo  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； |~`as(@Ih  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 C@ZK~Y_g  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 )> ,wj  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； ^|~mlY@w  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 $ i)bq6  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 ]B"'}%>ez  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 g,tjm(  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 w27KI]%(  
（12）本月交纳增值税90万元。 P9Yy9_a|x  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 [Aj Q#;#Q  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 Ee)[\Qjn  
贷：原材料                               40 1wzqGmjmt  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 w\54j)rb  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 ;AR{@Fu.  
贷：原材料                                50 d2oh/j6`TA  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 O ,rwP  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 t*z~5_/  
贷：原材料                                            75 bmNq[}  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 mK+IEZV<3  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404  `p;eIt
 
贷：库存商品                                          370 s+Fi @lg,  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 8h3=b[  
（5）借：长期股权投资           3510 9TF f8'?d  
贷：其他业务收入                             3000 Qy<[7  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 $vHU$lZ/W  
借：其他业务成本    2000 ?88[|;b3  
    贷：原材料              2000 "|;:>{JC  
（6）借：应付账款      260 \!(  
贷：主营业务收入                              200 (8v7|Pe8  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 p raaY}}  
营业外收入—债务重组利得                    26 >AoK/(yL.  
借：主营业务成本      180 0 TfS=scT  
贷：库存商品         180 {o5V7*P;_  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 X37L\e[c  
贷：应交税费—应交消费税      20 mj|)nOd  
（7）借：在建工程                            732 !d<"nx[2`  
贷：库存商品                                      570 u` oq(?|  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 2*(Z==XC7  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 `cPywn@uGZ  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 RoCfJ65  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 kb[P\cRa  
管理费用       40×2×1.17=93.6             R@Gq)P9?  
贷：应付职工薪酬                 702 %6AW7q t  
借：应付职工薪酬                702 J]m{b09F  
贷：主营业务收入                                600 [V4{c@  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 DI!V^M[~u  
借：主营业务成本      300 e[sK@jX6  
贷：库存商品         300 .(pN5JI*  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 &1+X\c+tb  
贷：应交税费—应交消费税      60 &/Ro lIHF  
4w#``UY)'  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 z4&iK)x  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 *Zm^ ~Vo  
贷：银行存款                             2343 SIbDj[s  
                                 |_omr&[_  
（10）借：应收账款                          5850 }g$(+1g  
          贷：主营业务收入                         5000 V([~r,  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 sXd8rj:o  
（11）借：原材料                                   6000 kId n6 Wx,  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 5K|"\  
          贷：应付票据                                   7020 n}s~+USZX  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   Lm@vXgMD  
          贷：银行存款                         90