[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： (
y7U}Sb'  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； =P\H}?PF  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； eNY$N_P  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； V lN&Lz  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； 7Co 
}4  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 ^n"ve2  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 r3<yG"J86  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； 44B)=p7  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 V7.xKm
B  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 {x40W0  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 x3xBl_t  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 Sp: `Z1kH  
（12）本月交纳增值税90万元。 d\WnuQR[  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 (dvCejc^p  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 f5<qF ]Y/  
贷：原材料                               40 DfgqB3U[  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 xH!{;i  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 )<-\ F%&b  
贷：原材料                                50 Z%Q[W}iD  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 hdJW#,xq  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 G]X72R?g  
贷：原材料                                            75 EH<r Uv63  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 A q;]al  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 '+LC.lM  
贷：库存商品                                          370 #9uNJla
 
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 UM%]A'h2O"  
（5）借：长期股权投资           3510 #u`i4  
贷：其他业务收入                             3000 {{w5F2b((%  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 >u? pq6;  
借：其他业务成本    2000 Cg^=&1|  
    贷：原材料              2000 BWV)> -V  
（6）借：应付账款      260 AAUFX/}8P  
贷：主营业务收入                              200 T!
u&r  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 B%QvFxZz  
营业外收入—债务重组利得                    26 (+lwt
 
借：主营业务成本      180 ~fbFA?g3  
贷：库存商品         180 -}Vnr\
f  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 kBg,U8|S  
贷：应交税费—应交消费税      20 yU]NgG=z:-  
（7）借：在建工程                            732 f-&4x_5  
贷：库存商品                                      570 feSd%  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 9}LcJ  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 ;5QdT{$H  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 xwoK#eC~F  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 p(
o"K@I  
管理费用       40×2×1.17=93.6             1\K%^<QY  
贷：应付职工薪酬                 702 2Z W {  
借：应付职工薪酬                702 6wK>SW)#&j  
贷：主营业务收入                                600 ]/&qv6D*d  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 1'ts>6b  
借：主营业务成本      300 3BHPD;U  
贷：库存商品         300 I~ Q2jg2  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 ([\mnL<FC  
贷：应交税费—应交消费税      60 %X)w$}
WH  
(Ubz@s^  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 yh~*Kt]9Ya  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 }n/6.%  
贷：银行存款                             2343 d^AXhQjQN-  
                                 .)J7 \z8m  
（10）借：应收账款                          5850 03Czx`  
          贷：主营业务收入                         5000 6Q\0v  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 _M[@a6?  
（11）借：原材料                                   6000 fg"]4&`j-  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 g:&YSjO>G  
          贷：应付票据                                   7020 IL*Ghq{/  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   +ZOjbI)  
          贷：银行存款                         90