[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： dE7x SI  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； gpV4qDXV  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； \3 SY2g8+  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； r[L%ap\ {  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； uks75W!}U  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 !/is+ xp  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 e%\^V\L  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； +lym8n~-O  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 QJ2]8K)+C  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 u;`]U$Qq9  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 Xsq @E#@S  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 &K9;GZS?  
（12）本月交纳增值税90万元。 v"bWVc~H  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 eHphM;C  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 9z7_D_yN2  
贷：原材料                               40 jRK}H*uem  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 E'AR .!  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 8?yIixhw  
贷：原材料                                50 wNf:_^|}  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 8Y`Lq$u  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 w 3t,S3!  
贷：原材料                                            75 1b5Z^a<u  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 `0d0T~  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 V*p[6{
U0  
贷：库存商品                                          370 y~9wxK  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 p_gN}v  
（5）借：长期股权投资           3510 t 7Q$  
贷：其他业务收入                             3000 jBLTEb  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 L AQ@y-K3  
借：其他业务成本    2000 7)rQf{q7  
    贷：原材料              2000 'n &p5%  
（6）借：应付账款      260 t>bzo6cj  
贷：主营业务收入                              200 PucNu8   
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 _H
+]G"k/r  
营业外收入—债务重组利得                    26 k6tCfq;  
借：主营业务成本      180 &[ })FI  
贷：库存商品         180 -)V0D,r$[  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 0Wr<l%M)+  
贷：应交税费—应交消费税      20 V+gZjuN$  
（7）借：在建工程                            732 aHhLz>H'  
贷：库存商品                                      570 y1V}c,  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 ]iV]7g8:  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 529;_|  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 6{2y$'m8  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 ;z:Rj}l  
管理费用       40×2×1.17=93.6             z|g2Q#$-\S  
贷：应付职工薪酬                 702 j=0kxvp  
借：应付职工薪酬                702 1[egCC\Mo_  
贷：主营业务收入                                600 R?wZ\y Ks}  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 NLsF6BX/-  
借：主营业务成本      300 mF6-f#t>H+  
贷：库存商品         300 /X}1%p  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 {j wv+6]U  
贷：应交税费—应交消费税      60 N.|F8b]v  
a *M|_&MH*  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 }<Ydj .85  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 s< tG  
贷：银行存款                             2343 )]>t(  
                                 v^9eTeF O  
（10）借：应收账款                          5850 5_^d3LOT0x  
          贷：主营业务收入                         5000 "aGmv9\  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 S>lP?2J  
（11）借：原材料                                   6000 rZI63S  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 %`Ce#b()'  
          贷：应付票据                                   7020 (B#FLoK  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   6#=Iv X4  
          贷：银行存款                         90