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[会计]会计每日一练 之 综合题(0108) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
甲企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务: IIBS:&;+-  
(1)企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为40万元,原进项税额6.80万元; !lsa5w{  
(2)在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额8.50万元; 4u41M,nJQd  
(3)原材料发生非常损失,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元; Z]k@pR !  
(4)企业库存商品发生非常损失,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元; sVmqx^-  
(5)企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换,换入B公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2000万元,公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 3N2d@R  
(6)企业以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税率为10%。 xy&*s\=:  
(7)企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%; T4ugG?B*  
(8)企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。 >nvK{6xR:  
(9)企业购入原材料,取得增值税发票其确认价值为2000万元,进项税额340万元,另支付运杂费3万元,其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 y[S9b (:+  
(10)销售产品一批,销售价格为5000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 ^4\0, >  
(11)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 B^R44j]3"  
(12)本月交纳增值税90万元。 +eLL)uk  
要求:编制甲企业有关会计分录。(不考虑所得税因素)
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-01-08
【答案】 wHx_lsY;   
(1)借:应付职工薪酬    40+6.80=46.80 RVs=s}|>*  
贷:原材料                               40 q3K}2g  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)6.80 >+!Ef  
(2)借:在建工程     50+8.50=58.50 Q~' \oWz  
贷:原材料                                50 M&9urOa`  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)   8.50 N Mx:Jh-YN  
(3)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 "K+EZ%~<  
贷:原材料                                            75 "}-S%v`)z  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)             12.75 -2 8bJ,  
(4)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 , \RR@~u'  
贷:库存商品                                          370 ~>~qA0m"m  
应交税费—应交增值税(进项税额转出)    200 ×17%=34 ST g} Z  
(5)借:长期股权投资           3510 yO7#n0q  
贷:其他业务收入                             3000 c"1Z,M;G  
          应交税费—应交增值税(销项税额)3000×17%=510 K,U8vc  
借:其他业务成本    2000 6P,uy;PJ  
    贷:原材料              2000 Vu E$-)&)  
(6)借:应付账款      260 Wfc~"GQq4  
贷:主营业务收入                              200 n:1Ijh 1  
应交税费—应交增值税(销项税额)200×17%=34 $ O[Y  
营业外收入—债务重组利得                    26 m"'`$/_  
借:主营业务成本      180 6'<[QoW];  
贷:库存商品         180 d 792#Dc  
借:营业税金及附加    200×10%=20 91q  
贷:应交税费—应交消费税      20 MtoOIkQ  
(7)借:在建工程                            732 /J&DYxl":  
贷:库存商品                                      570 aS\$@41"  
应交税费—应交增值税(销项税额)60000×17%=102 1_Av_X  
应交税费—应交消费税             60000×10%= 60 Y ZuA"l Y  
(8)借:生产成本      200×2×1.17=468 _.BT%4  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 fd>&RbUp  
管理费用       40×2×1.17=93.6             +#<Z/  
贷:应付职工薪酬                 702 K" X" 2c1o  
借:应付职工薪酬                702 qn |~YXn  
贷:主营业务收入                                600 $P%cdJT0  
应交税费—应交增值税(销项税额)600×17%=102 )%n $_N n  
借:主营业务成本      300 YB2gxZ  
贷:库存商品         300 CHD.b%_|  
借:营业税金及附加    600×10%=60 S QGYH  
贷:应交税费—应交消费税      60 d/~g3n>|  
U)aftH *Pk  
(9)借:原材料                       2000+3-0.17=2002.83 3 5L0 CM  
应交税费—应交增值税(进项税额)340+0.17=340.17 R*S:/s  
贷:银行存款                             2343 @_#\qGY  
                                 ?~yJ7~3TS<  
(10)借:应收账款                          5850 8gt&*;'}*D  
          贷:主营业务收入                         5000 *0Fz." v  
              应交税费—应交增值税(销项税额)      850 3Z&!zSK^  
(11)借:原材料                                   6000 DGS,iRLnA  
          应交税费—应交增值税(进项税额)         1020 0\@oqw]6hv  
          贷:应付票据                                   7020 %NC/zqPH~  
(12)借:应交税费—应交增值税(已交税金) 90   4 fjwC,,  
          贷:银行存款                         90
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