[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： )B,|@ynu  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； A+J*e  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； %\|'%/"`2(  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； ~w8JH2O  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； ,<BbpIQ2o  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 2_vbT! _  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 LJk%#yV|_  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； $Iv2j">3)  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 ivDGZI9  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 b2b?hA'k  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 o*U]v   
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 B(xN Gs  
（12）本月交纳增值税90万元。 EI!6MC)  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 Vz6Qxd{m3  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 KM^ufF2[  
贷：原材料                               40 AL>$HB$  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 Sb~MQ_  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 [1.+HyJ}  
贷：原材料                                50 "*G.EiLq  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 >jD[X5Y  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 ,#pXpAz/  
贷：原材料                                            75 6k#Jpmmr  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 M|:UwqV>  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 |4'Y/re  
贷：库存商品                                          370 YnLErJ  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 pb~pN  
（5）借：长期股权投资           3510 [jmd   
贷：其他业务收入                             3000 q$=#A7H>3)  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 w^t/9N
asi  
借：其他业务成本    2000 6{txm+U  
    贷：原材料              2000 B(M6@1m_  
（6）借：应付账款      260 y*X_T,K8  
贷：主营业务收入                              200 #8)*1?  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 72' 5%*1  
营业外收入—债务重组利得                    26 "I(xgx*  
借：主营业务成本      180 B ~OZ2-~  
贷：库存商品         180 T#>7ub  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 eUg~)m5G  
贷：应交税费—应交消费税      20 t .;LnrY  
（7）借：在建工程                            732 T?X_c"{8M  
贷：库存商品                                      570 Dc ,I
7F|%  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 6'FdGS  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 E~6c
- Lw  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 uCcYPvm  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 55z]&5N  
管理费用       40×2×1.17=93.6             P'_H/r/#  
贷：应付职工薪酬                 702 r(P(Rj2~  
借：应付职工薪酬                702 o_~eg8  
贷：主营业务收入                                600 |j7,Mu+
 
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 !jTcsN%  
借：主营业务成本      300 ^jx7@LgS=  
贷：库存商品         300 ;n 7/O5M|  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 Ft
r5k^!  
贷：应交税费—应交消费税      60 >6?__v]9G  
4M2j!Sw  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 -PfX0y9n  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 aeD;5VV  
贷：银行存款                             2343 ,'u W*kx  
                                 @<elq'2  
（10）借：应收账款                          5850 (=om,g}  
          贷：主营业务收入                         5000 7Ve1]) u  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 r[*V qcz  
（11）借：原材料                                   6000 P(f0R8BE  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 r8xv#r1  
          贷：应付票据                                   7020 *+#8mA(  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   Ys\Wj%6A  
          贷：银行存款                         90