[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： j7vp@l6`L  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元；
eUyQSI4A  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； F]hKi`@  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； BTwLx-p9t  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元；
r?s,  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 Ri@`sc{n  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 H}OOkzwrA  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； 5V5E,2+ 0  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 cC.=,n  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 btC0w^5  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 rRN7HL+b  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
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（12）本月交纳增值税90万元。 K +oFu%  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 A4,tv#z  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 W|K"0ab  
贷：原材料                               40 h 7
feZ_  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 ESk<*-  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 pSQ)DqW  
贷：原材料                                50 biCX:m+_?  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 q c}r.'p  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 #"^F:: b-  
贷：原材料                                            75 "T/ vE  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 gO*:<B g  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 fUh7PF%
 
贷：库存商品                                          370 #On EQ:  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 [E_eaez
7#  
（5）借：长期股权投资           3510 D-7PO3F:F  
贷：其他业务收入                             3000 [C PgfVz  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 $EjM)  
借：其他业务成本    2000 olNgtSX  
    贷：原材料              2000 ;$|[z<1RdW  
（6）借：应付账款      260 ,6,sz]3-  
贷：主营业务收入                              200 .z/M (  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 '-sAi  
营业外收入—债务重组利得                    26 EP.nVvuL  
借：主营业务成本      180 MP|J 0=H5  
贷：库存商品         180 s? /#8 `  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 {shf\pm!o  
贷：应交税费—应交消费税      20 mE3^5}[>  
（7）借：在建工程                            732 0n25{N  
贷：库存商品                                      570 E5d?toZ,8"  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 Y6T1_XG  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 jtdhdA  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 hlPZTr=a  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 ,wJ#0?  
管理费用       40×2×1.17=93.6             K1rF;7Y6  
贷：应付职工薪酬                 702 SST1vzm!  
借：应付职工薪酬                702 KX e/i~A
S  
贷：主营业务收入                                600 jseyT#2  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 f\sxx!kt  
借：主营业务成本      300 h_K(8{1  
贷：库存商品         300 t:tT Zh  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 Nf0'>`/  
贷：应交税费—应交消费税      60 GzJLG
=M  
*={` %  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 G1 ?."  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 HC0q_%j  
贷：银行存款                             2343 =`f6@4H  
                                 3.q%?S}*  
（10）借：应收账款                          5850 M)Iu'  
          贷：主营业务收入                         5000 k!e \O>+  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 6LUO  
（11）借：原材料                                   6000 OR[6pr@  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 ViV"+b#gu  
          贷：应付票据                                   7020 % AqUVt9}  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90  
w%=GdA=  
          贷：银行存款                         90