[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： 1I \tu  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； 3I\m,Ob  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； oXbI5XY)wb  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； RJ*F>2  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； ^Xa*lR 3  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 esteFLm`6  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 |lE-&a$xd  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； N33AcV!*8  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 V&R$8tpz  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 ]hKgA~;  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 >[8#hSk  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 E\iJP^n  
（12）本月交纳增值税90万元。 6y9C@5p}B  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 -_HRqw,Z0  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 uR
^.
 
贷：原材料                               40 7dHIW!OA  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 D>Ua#<52q  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 Rhv%6ekI  
贷：原材料                                50 tJz^DXqAc  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 [n!x&f8Xh  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 KD=bkZ&  
贷：原材料                                            75 *7_@7=W,  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 AygvJeM_W  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 *73AAA5LKa  
贷：库存商品                                          370 CdNih8uG  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 c(CJ{>F%  
（5）借：长期股权投资           3510 `$M et Q  
贷：其他业务收入                             3000 {?y<%@  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 T $IUKR  
借：其他业务成本    2000 s{B_N/^  
    贷：原材料              2000 QheDF7'z  
（6）借：应付账款      260 =oPng=:  
贷：主营业务收入                              200 xRB7lV*  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 1EuK,:x  
营业外收入—债务重组利得                    26 q}e]*]dJZ  
借：主营业务成本      180 cPJ7E  
贷：库存商品         180 58PKx5`D  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 El+Ft.7  
贷：应交税费—应交消费税      20 P|8e%P  
（7）借：在建工程                            732 0H<4+ *`K  
贷：库存商品                                      570 LC76Qi;|k  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 .5NZf4:C  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 ^^eV4Y5`+  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 `T`c@ A  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 Q~b_dx{m  
管理费用       40×2×1.17=93.6             x.o3iN[=  
贷：应付职工薪酬                 702 MorW\7-}  
借：应付职工薪酬                702 n{ 3|E3  
贷：主营业务收入                                600 1MpX] j8C#  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 juXC?2c  
借：主营业务成本      300 zaBG=  
贷：库存商品         300 {)@ j77P  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 4V1|jy3   
贷：应交税费—应交消费税      60 ;NBT 4  
OK.-]()!  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 v23TL
  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 dw3'T4TC?  
贷：银行存款                             2343 UFos E|r:  
                                 \k4M{h6  
（10）借：应收账款                          5850 6Z$b?A3zM  
          贷：主营业务收入                         5000 uFWvtL?;_  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 C_C$5[~-:  
（11）借：原材料                                   6000 F-$Kv-f  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 uO6c3|Zjs  
          贷：应付票据                                   7020 Na-q%ru  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   "AV1..mu  
          贷：银行存款                         90