[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： F+<e9[  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； R4_B
P5+  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； ptQCqQ1_d  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； 4`Ib wg6"B  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； Au10]b  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 ]Uj7f4)k   
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 `g+Kv&546  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； \"7U,y',  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 [,yYr  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 vJ?j#Ch  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 L#k`>Qn2  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 he!Uq%e  
（12）本月交纳增值税90万元。 Vi=u}(*  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 .b|!FWHNS  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 GdVrl[  
贷：原材料                               40 YZy%]i=1  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 AA XQ+!  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 F\2<q$Zn+  
贷：原材料                                50 m;cgX#k5  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 {d '>J<Da  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 G`r/ tesW  
贷：原材料                                            75 9GgXX9K  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 uskJ(!  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 K3^2;j1F Q  
贷：库存商品                                          370 #_kV o3  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 P$
v9  
（5）借：长期股权投资           3510 ;; ?OS  
贷：其他业务收入                             3000 W`F?j-4  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 }B
`T%(11=  
借：其他业务成本    2000 \C kb:  
    贷：原材料              2000 VmON}bb[zz  
（6）借：应付账款      260 :Aa5,{v_  
贷：主营业务收入                              200 O`f[9^fN  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 tjJi|  
营业外收入—债务重组利得                    26 ('6sW/F*ab  
借：主营业务成本      180 "ph[)/u;  
贷：库存商品         180 FT6~\9m(  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 4Z0Y8y8)  
贷：应交税费—应交消费税      20 z9 $1jC  
（7）借：在建工程                            732 .23Yqr'zT  
贷：库存商品                                      570 y_M,p?]^,  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 PouWRGS_  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 #k t+ )>  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 ipD/dx.  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 ZC97Z sE  
管理费用       40×2×1.17=93.6             `zOn(6B;U  
贷：应付职工薪酬                 702 Z#zXary5s  
借：应付职工薪酬                702 (9KiIRN   
贷：主营业务收入                                600 i#I7ncX  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 "+A8w  
借：主营业务成本      300 _F`RwBOjs  
贷：库存商品         300 xM_+vN*(  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 M.K%;j`  
贷：应交税费—应交消费税      60 UIo jXR<  
IoCi(N;  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 Vrt*,R&  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 F.iJz4ya_  
贷：银行存款                             2343 e=Q{CsP  
                                 lpnPd{kE  
（10）借：应收账款                          5850 ozkmZ;  
          贷：主营业务收入                         5000 $O9,Gvnxx  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 P"a9+ti+'  
（11）借：原材料                                   6000 fjLS_Q ;h  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 C zxF  
          贷：应付票据                                   7020 >k8FUf(c  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   }CQ)W1mO"  
          贷：银行存款                         90