[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： >qgBu_  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； j68Gz5;j  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； x p$0J<2  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； mcR!P~"i  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； k/mY. 2yPv  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 d)AkA\neWo  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 Pb`sn5;  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； "bO]  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 #nxx \,i>  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 2>r.[
  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 g!QumRF  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 >L(F{c:  
（12）本月交纳增值税90万元。 FG(`&S+,  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 7wnzef?)  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 /l`XJs  
贷：原材料                               40 j AE0$u~.  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 {V&7JZl,/  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 S.j
jB  
贷：原材料                                50 pWp2{G^XB  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 {3Rax5Ty  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 R}VL UL$  
贷：原材料                                            75 D^~gq`/)  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 g=(+oK?  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 oGqv,[$qN  
贷：库存商品                                          370 4tU~ ^z  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 [ bW=>M  
（5）借：长期股权投资           3510 ]3,0 8JW=  
贷：其他业务收入                             3000 ?uN(" I  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 ..:V3]-D  
借：其他业务成本    2000 mI0r,Z*+M  
    贷：原材料              2000 ,W-0qN&%/  
（6）借：应付账款      260 #jJcgR<  
贷：主营业务收入                              200 l_%~X9"  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 1`t?5|s>  
营业外收入—债务重组利得                    26 QhUraZ  
借：主营业务成本      180 Y<+4>Eh  
贷：库存商品         180 e2fc t|'  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 Zy%Z]dF  
贷：应交税费—应交消费税      20 (A
YS>8O&  
（7）借：在建工程                            732 12a #]E  
贷：库存商品                                      570 [ lW "M  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 >N J$ac  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 m+UdT85 4  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 sdWl5 "  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 u2<h<}Y  
管理费用       40×2×1.17=93.6             qrc/Q;$  
贷：应付职工薪酬                 702 
Z]f2&  
借：应付职工薪酬                702 8957$g  
贷：主营业务收入                                600 3Y-v1.^j  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 8tMt
e!E  
借：主营业务成本      300 02[II_< 1  
贷：库存商品         300 ArYF\7P  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 5KR|pFq  
贷：应交税费—应交消费税      60 DcA'{21  
A.O~'')X  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 ~P_kr'o  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 sCQup
^\  
贷：银行存款                             2343 ?<'W~Rm6n  
                                 fJ2{w[ne  
（10）借：应收账款                          5850 %Be[DLtE"  
          贷：主营业务收入                         5000 ]gksyxn3  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 Ba
0D"2CgY  
（11）借：原材料                                   6000 kVnyX@  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 2 H[aY%1T  
          贷：应付票据                                   7020 Mq
p68%  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   ZPao*2xz  
          贷：银行存款                         90