知识点四、债务人的会计处理 Q]<6i
①如果所抵资产是存货 iK3gw<g
a.借:应付账款(账面余额) U<jAZU[L
银行存款(收到的补价) qjI.Sr70
贷:主营业务收入(商品的公允价值) y(h"0A1lW
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) e<1)KqG
银行存款(支付的补价) bA8RoC
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] ]iE)8X
b.借:主营业务成本 p~NFiZ,
存货跌价准备 MZK%IC>
贷:库存商品 BNpc-O~
c.借:营业税金及附加 DZ5QC
aA
贷:应交税费--应交消费税 ypV>*
②如果所抵资产是固定资产 {&d )O
a.借:固定资产清理 Ch,%xs.)G
累计折旧 x>m=n_
贷:固定资产 D|R aj\R
b.借:固定资产减值准备 u RPvo}!=1
贷:固定资产清理 J'#R9NO<
c.借:固定资产清理 jz"-E
贷:应交税费--应交营业税 Gn}^BJN
d.借:应付账款(债务额)
9 Z79
银行存款(收到的补价) d
gRTV<vM
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) c3q @]|aI
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) 9G=H
G={
银行存款(支付的补价) x3]y*6
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] OXIy0].b
e.认定固定资产的清理损益 _yP02a^2
当固定资产清理产生盈余时: URb
借:固定资产清理 :1,xs
e
贷:营业外收入 32Jl|@8,g
当固定资产清理产生亏损时: (Q~(t
借:营业外支出 --固定资产清理损失 Zq\Vq:MX
贷:固定资产清理 &L`yX/N2
③如果所抵资产是无形资产 _l||69|.
借:应付账款(债务额) Fb&WwGY,P
银行存款(收到的补价) <9yB
& ^
累计摊销 E!zAUEVQm[
无形资产减值准备 `6QQS3fk!
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) 3JcI}w
贷:无形资产 q;#:nf"
应交税费--应交营业税
Jl
|^
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) TB(!*t
银行存款(支付的补价) 3P[u>xE
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] +U= !svE
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 >J>|+W
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: R'1L%srTM+
借:应付账款(债务额) 0f3C;u-q-
银行存款(收到的补价) tj;<EaM
长期股权投资减值准备 2#g4R
贷:长期股权投资 n9x&Ws;
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) \(a!U,]LM
银行存款(支付的补价) k%fy
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] QB|D_?]
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 c`x[C
只需将上述处理合并即可。 @!:_r5R~N
9o|#R&0