知识点四、债务人的会计处理 ZO%^r%~s
①如果所抵资产是存货 /GgID
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a.借:应付账款(账面余额) (,I:m[0
银行存款(收到的补价) IS]A<}j/-
贷:主营业务收入(商品的公允价值) 8!2)=8|f
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%)
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银行存款(支付的补价) ":/c|!
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] `Q*`\-8J
b.借:主营业务成本 ZN}`A7
存货跌价准备 Z|_V ;*
贷:库存商品 6:2* <
c.借:营业税金及附加 6y^
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贷:应交税费--应交消费税 ql@2<V{
②如果所抵资产是固定资产 LLgw1 @-D
a.借:固定资产清理 D|zuj]
累计折旧 $]|3^(y``
贷:固定资产 s&E,$|80
b.借:固定资产减值准备 7rd
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贷:固定资产清理 |m-N5$\IC
c.借:固定资产清理 XCI
贷:应交税费--应交营业税 VZqCFE3
d.借:应付账款(债务额) #mU\8M,
银行存款(收到的补价) uj3`M9
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) 3P0z$jh"H
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) fK7
?"^`/
银行存款(支付的补价) }n&nuaj
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] 2Z{?3mAb;
e.认定固定资产的清理损益 5~h)pt47
当固定资产清理产生盈余时: T
t~4'{Bc
借:固定资产清理 "_UnN}Uk
贷:营业外收入 }5fd:B m;
当固定资产清理产生亏损时: Cj>HMB}
借:营业外支出 --固定资产清理损失 &0T.o,&y
贷:固定资产清理 ;!HQ!#B
③如果所抵资产是无形资产 (A?>U_@
借:应付账款(债务额) t`6]eRR
银行存款(收到的补价) #K^hKx9
累计摊销 |.9PwD8~VD
无形资产减值准备 aA?Qr&]M
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) qXtC7uNj$
贷:无形资产 9Buss+K?/h
应交税费--应交营业税 Kz;Ar&^`N
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) P.Tnq
银行存款(支付的补价) %i?
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] f hK<P_}
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 1HO;~NJ]m
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: b,Eq-Z;
借:应付账款(债务额) Qy9_tvq
X
银行存款(收到的补价) L!JC)p.
长期股权投资减值准备 Sv#MlS>
贷:长期股权投资 le^Fik
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) L$Z
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银行存款(支付的补价) "vk]y
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] N@PuC>
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 ?*V\
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只需将上述处理合并即可。 +\+j/sa
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