知识点四、债务人的会计处理 lV
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①如果所抵资产是存货 &x"hM
a.借:应付账款(账面余额) U;w|
=vM
银行存款(收到的补价) TxA%{0
贷:主营业务收入(商品的公允价值) ~pt#'65}:
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) qk}Mb_*C)
银行存款(支付的补价) xofxE4.
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] z
k m#w
b.借:主营业务成本 !n^7&Y[N;
存货跌价准备 ZCAg)/
贷:库存商品 JT cE{i
c.借:营业税金及附加 -/ YY.F-
贷:应交税费--应交消费税 E0t%]?1
②如果所抵资产是固定资产 p!/ *(TT
a.借:固定资产清理 AMe_D
累计折旧 6[T)Q ^0`
贷:固定资产 os[i
b.借:固定资产减值准备 ECF \/12
贷:固定资产清理 hY-;Vh0J
c.借:固定资产清理 d:1TSJff%/
贷:应交税费--应交营业税 #I|jFn9
d.借:应付账款(债务额) p.J+~s4G
银行存款(收到的补价) QwL'5ws{q
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) qH-':|h7
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) UM QsYD)
银行存款(支付的补价) X9xXL%Q
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] M,j3 z#
e.认定固定资产的清理损益 }9,^=g-
当固定资产清理产生盈余时: =9@t6
借:固定资产清理 x&PVsXdt5m
贷:营业外收入 F"*.Qq
当固定资产清理产生亏损时: eaGd:(
借:营业外支出 --固定资产清理损失 @3@oaa/v
贷:固定资产清理 95%,
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③如果所抵资产是无形资产 K)d]3V!
借:应付账款(债务额) }|W n6X
银行存款(收到的补价) )^'g2gVK+p
累计摊销 a1nj}1M%
无形资产减值准备 <h7FS90S
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) ]@D#<[5\
贷:无形资产 E$$pO.\
应交税费--应交营业税 ?)B"\#`t
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) I91pX<NBf
银行存款(支付的补价)
b>N)H
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值]
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④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 2b+0}u>a
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: NF&
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借:应付账款(债务额) X(D$eV
银行存款(收到的补价) moQ><>/
长期股权投资减值准备 us&!%`
贷:长期股权投资 KFCL|9P
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) gTI!b
银行存款(支付的补价) {HV$hU+_)Q
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] DRldRm/
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 jB8n\8Bs
只需将上述处理合并即可。 PZ/ g
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