知识点四、债务人的会计处理 /=i^Bgh4
①如果所抵资产是存货 Xrc0RWXB8
a.借:应付账款(账面余额) YEQ}<\B\&
银行存款(收到的补价) cW%F%:b
贷:主营业务收入(商品的公允价值) t\S}eoc
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) M{1't
银行存款(支付的补价) %
?@PlQ
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] [{L4~(uU8
b.借:主营业务成本 nTyKZ(#u
存货跌价准备
nz~3o
贷:库存商品 !'[f!vsyM{
c.借:营业税金及附加 :voQ#f=
贷:应交税费--应交消费税 Syo1Dq6z.
②如果所抵资产是固定资产 b1R%JY7/S
a.借:固定资产清理 gM '_1zs
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累计折旧 9ssTG4Sa
贷:固定资产 }PUQvIGZZ&
b.借:固定资产减值准备 YOqGFi~`
贷:固定资产清理 eE '\h
c.借:固定资产清理 I5
"Z
贷:应交税费--应交营业税
`a*[@a#
d.借:应付账款(债务额) =LC:1zn4
银行存款(收到的补价) aTxss:7]
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) $<OX\f%
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) bODCC5yL
银行存款(支付的补价) g/)mbL>=
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] ]%!:'#
e.认定固定资产的清理损益 E.R,'Y;x
当固定资产清理产生盈余时: [2"a~o\
借:固定资产清理 Mpzt9*7R
贷:营业外收入 79^Y^.
D
当固定资产清理产生亏损时: T8bk \\Od
借:营业外支出 --固定资产清理损失 7jQOwzj
贷:固定资产清理 9LI#&\lba
③如果所抵资产是无形资产 ;`p+Vs8C
借:应付账款(债务额) |@`F!bnLr
银行存款(收到的补价) `A_CLVE
累计摊销 Kc$j<MRtv
无形资产减值准备 kI<;rP1S
|
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) 9w9
[0BX#
贷:无形资产 ph
qx<N@
应交税费--应交营业税 *<c, x8\s9
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) #N.W8mq
银行存款(支付的补价) >hHjDYjbf
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] |qnAqzK|
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 x1VBO.t=*
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: roSdcQTeT
借:应付账款(债务额) DO`
K_B
银行存款(收到的补价) ^cs:S-s
长期股权投资减值准备 c>!zJAB
贷:长期股权投资 w\ 4;5.$
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) 0}tf*M+a
银行存款(支付的补价) aDceOhfx
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] ZfsM($|a
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 z~f Zg6
只需将上述处理合并即可。 a~ sU
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