知识点四、债务人的会计处理 D y`W5_xSz
①如果所抵资产是存货 r21?c|IP
a.借:应付账款(账面余额) fXF=F,!t
银行存款(收到的补价) fw1;i
贷:主营业务收入(商品的公允价值) |z!q
r}i
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) wL8bs-
U
银行存款(支付的补价) AMh37Xo
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] NS
Mjr_
b.借:主营业务成本 :c~9>GCE&
存货跌价准备 SQdzEF
贷:库存商品 O:`GL1{ve?
c.借:营业税金及附加 ' D)1ka.
贷:应交税费--应交消费税 " ;-{~
②如果所抵资产是固定资产 *tTP8ZCQ[
a.借:固定资产清理 vI
pO/m.3
累计折旧 ;1{iF2jZ:
贷:固定资产 D+ah ok
b.借:固定资产减值准备 I<D&,LFH*w
贷:固定资产清理 e/]O<, *
c.借:固定资产清理 2|0Je^$|
贷:应交税费--应交营业税 /32Ta
d.借:应付账款(债务额) SE-!|
WR
银行存款(收到的补价) =R8f)UQYx
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) }
D/+<
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) 1?D8|<
银行存款(支付的补价) E<D+)A
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] a-T*'F
e.认定固定资产的清理损益 iN:G/ss4O
当固定资产清理产生盈余时: G
]L0eV
借:固定资产清理 NDB*BmG
贷:营业外收入 4&FNU)tt
当固定资产清理产生亏损时: w$DG=!
借:营业外支出 --固定资产清理损失 Qv&T E3
贷:固定资产清理 +l2e[P+q
A
③如果所抵资产是无形资产 paq8L{R
借:应付账款(债务额) p&k0Rx0Q3
银行存款(收到的补价)
~hS .\h
累计摊销 J>f
/u:.
无形资产减值准备 +
$k07mb\
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) +G5'kYzJ
贷:无形资产 tpv?`(DDU
应交税费--应交营业税 ]sX7%3P
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) #D!$~h&i
银行存款(支付的补价) 06PhrPVa!\
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] C#A@)>
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 Z7`5x
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: 21.YO]Et
借:应付账款(债务额) )vO_sIbnW
银行存款(收到的补价) D"`%|`O
长期股权投资减值准备 -6uH.
贷:长期股权投资 5|yZEwq
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) 6tOP}X
银行存款(支付的补价) bq:wEMM4s
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] 11i"nR|
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 48lzOG
只需将上述处理合并即可。 08`f7[JQo]
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