知识点四、债务人的会计处理 | D.C!/69
①如果所抵资产是存货 (3EUy"z-
a.借:应付账款(账面余额) y>(rZ^y&
银行存款(收到的补价) uf@U:V
贷:主营业务收入(商品的公允价值) =V^@%YIn
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) zb2K;%Qs+f
银行存款(支付的补价) ;>2#@QP
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] ]X" / yAn
b.借:主营业务成本 iY.eJlfH
存货跌价准备 Ds5NAp:x
贷:库存商品 v29G:YQe
c.借:营业税金及附加 pX<a2FP
贷:应交税费--应交消费税 \/Ij7nD`l%
②如果所抵资产是固定资产 cINHH !v
a.借:固定资产清理 z*.v_
Mx
累计折旧 h}=M^SL
贷:固定资产 (Imp
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b.借:固定资产减值准备 c
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贷:固定资产清理 f:
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c.借:固定资产清理 #Mi|IwL
贷:应交税费--应交营业税 EE%s
<_k`
d.借:应付账款(债务额) i@$-0%,
银行存款(收到的补价) %N~;{!![p
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) +(ny|r[#
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) o1YU_k<#
银行存款(支付的补价) !.+"4TF
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] 7>x;B
e.认定固定资产的清理损益 $au2%NL
当固定资产清理产生盈余时: ]M4NpUM
借:固定资产清理 :k1$g+(lP
贷:营业外收入 Uh+jt,RB`
当固定资产清理产生亏损时: org*z!;.
借:营业外支出 --固定资产清理损失 OKQLv+q5K)
贷:固定资产清理 VBx,iuaw
③如果所抵资产是无形资产 1 !s28C5u
借:应付账款(债务额) 98<zCSe\]
银行存款(收到的补价) 2xmT#m
累计摊销 >RR<eYu7m
无形资产减值准备 $'$>UFR
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) uiK:*[
贷:无形资产 )Z:m)k>r;
应交税费--应交营业税 zPQ$\$7xB
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) z]>9nv`b
银行存款(支付的补价) ^W['A]l
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值]
z^~U]S
3
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 sfC@*Y2XT
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: P|N?OocE
借:应付账款(债务额) ZW* fOaj
银行存款(收到的补价) R`C.ha
长期股权投资减值准备 |+/$ g.
贷:长期股权投资 cMtJy"kK
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) |E|T%i^}./
银行存款(支付的补价) 0Uaem
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] ;qT5faKB3J
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 4sd-zl$Of
只需将上述处理合并即可。 kv%)K'fU4
V~c(]K)-