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[知识整理]注册会计师《会计》第十五章知识点：债务人的会计处理 [复制链接]

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离线jimson

财务副总监

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-08-10

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知识点四、债务人的会计处理
　　①如果所抵资产是存货
　　a.借：应付账款（账面余额）
　　　　　银行存款（收到的补价）
　　　　贷：主营业务收入（商品的公允价值）
　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）（商品的计税价值×17%）
　　　　　　银行存款（支付的补价）
　　　　　　营业外收入--债务重组收益［债务额－存货的公允价值＋收到的补价（或－支付的补价）－增值税］
　　b.借：主营业务成本
　　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品
　　c.借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费--应交消费税
　　②如果所抵资产是固定资产
　　a.借：固定资产清理
　　　　　累计折旧
　　　　贷：固定资产
　　b.借：固定资产减值准备
　　　　贷：固定资产清理
　　c.借：固定资产清理
　　　　贷：应交税费--应交营业税
　　d.借：应付账款（债务额）
　　　　　银行存款（收到的补价）
　　　　贷：固定资产清理（固定资产的公允价值）
　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）（如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备，还要在出售时收取销项税额）
　　　　　　银行存款（支付的补价）
　　　　　　营业外收入--债务重组收益［债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－固定资产的公允价值－可能存在的销项税额］
　　e.认定固定资产的清理损益
　　当固定资产清理产生盈余时：
　　借：固定资产清理
　　　贷：营业外收入
　　当固定资产清理产生亏损时：
　　借：营业外支出 --固定资产清理损失
　　　贷：固定资产清理
　　③如果所抵资产是无形资产
　　借：应付账款（债务额）
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　　累计摊销
　　　　无形资产减值准备
　　　　营业外支出--无形资产转让损失（＝无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）
　　　贷：无形资产
　　　　　应交税费--应交营业税
　　　　　营业外收入--无形资产转让收益（＝无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）
　　　　　银行存款（支付的补价）
　　　　　营业外收入--债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－无形资产的公允价值］
　　④如果所抵资产是股票、债券等金融资产
　　以长期股权投资为例，应作如下会计处理：
　　借：应付账款（债务额）
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　　长期股权投资减值准备
　　　贷：长期股权投资
　　　　　投资收益（＝长期股权投资的公允价值－长期股权投资的账面价值－相关税费，收益在贷方，损失在借方。）
　　　　　银行存款（支付的补价）
　　　　　营业外收入--债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－长期股权投资的公允价值］
　　⑤如果抵债的是多项非货币性资产
　　只需将上述处理合并即可。