知识点四、债务人的会计处理 oD,f5Ci-
①如果所抵资产是存货 =~YmM<L
a.借:应付账款(账面余额) {.9phW4Vr?
银行存款(收到的补价) |xaJv:96%
贷:主营业务收入(商品的公允价值) (;=:QjaoZ
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) t5h]]TOz
银行存款(支付的补价) j3QpY9A
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] ;czMsHu0X
b.借:主营业务成本 C)>
])'S
存货跌价准备 w5"C<5^
贷:库存商品 }S6Sz&)
c.借:营业税金及附加 IC}?oXs5G
贷:应交税费--应交消费税 _H|c_
②如果所抵资产是固定资产 H`4H(KWm
a.借:固定资产清理 Oqzz9+
累计折旧 $3](6
贷:固定资产 ShanwaCDqv
b.借:固定资产减值准备 gkS#=bv9e@
贷:固定资产清理 4cK6B)X
c.借:固定资产清理 qPdNI1 |
贷:应交税费--应交营业税 .)^@[yrkz
d.借:应付账款(债务额) Fz7(Kuc
银行存款(收到的补价) TDg#O!DUF
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) 0N.tPF}
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) WAiEINQ^)
银行存款(支付的补价) P8.tl"q
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] 10dVV[=
e.认定固定资产的清理损益 ,J?Hdy:R
当固定资产清理产生盈余时: xKKL4ws
借:固定资产清理 S1^u/$*6
贷:营业外收入 wL,b.]
当固定资产清理产生亏损时: sqHvrI
借:营业外支出 --固定资产清理损失 '>>
IMF
贷:固定资产清理 GP ;c$pC
③如果所抵资产是无形资产 /=4P<&J
借:应付账款(债务额) ?iG}Qj@5
银行存款(收到的补价) +=%13cA*U
累计摊销 pRmnS;*z&
无形资产减值准备 z<rdxn,9
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) C,C%1
贷:无形资产 _)Uw-vhQiT
应交税费--应交营业税 ByeyUw
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) J=67As
银行存款(支付的补价) J)
v~
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] 6\4ny 0
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 WM BntB
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: ZC3b9:tk
借:应付账款(债务额) %[ 4/UD=7
银行存款(收到的补价)
9Qp39(l:
长期股权投资减值准备 hb9X<N+p
贷:长期股权投资 i7 `dY{p7
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) UC^&&
2maI
银行存款(支付的补价) 8WV1OIL
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值]
Q^/5hA
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 hu\HK81m
只需将上述处理合并即可。 5bFE;Y;
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