知识点四、债务人的会计处理 odca?
①如果所抵资产是存货 m7i_Iv
a.借:应付账款(账面余额) ^[SW07o~
银行存款(收到的补价) \%r0'1f
贷:主营业务收入(商品的公允价值) e1XKlgl
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) A5F
(-
银行存款(支付的补价) 9IXy96]]6
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] 7~J>Ga
b.借:主营业务成本 A-L1vu;
存货跌价准备 ^ U,iDK_
贷:库存商品 (z8ZCyq7r[
c.借:营业税金及附加 'y!qrmMRr
贷:应交税费--应交消费税 tJu:N'=Dy
②如果所抵资产是固定资产 \mLEwNhRY
a.借:固定资产清理 'qEw]l
累计折旧 Vaf,
贷:固定资产 R\ 8[6H
b.借:固定资产减值准备 NV?x<LNWd
贷:固定资产清理 cvy
5|;-u
c.借:固定资产清理 9Vq
贷:应交税费--应交营业税 " 4#&tNQ
d.借:应付账款(债务额) Lk]|;F-2i
银行存款(收到的补价)
,j>FCj>
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) #Pk{emYW
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) '
*XIp:
银行存款(支付的补价) G~C-tAB
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] 6 8n ;#-X
e.认定固定资产的清理损益 DcFY b|p
当固定资产清理产生盈余时: evZP*N~G
借:固定资产清理 h-"q <eY"
贷:营业外收入 TU)Pi.Aa
当固定资产清理产生亏损时: W=EcbH9/.)
借:营业外支出 --固定资产清理损失 ~D
5FnN9
贷:固定资产清理 } *)l
③如果所抵资产是无形资产 M
2|
k.
借:应付账款(债务额) c
nv%J}wq
银行存款(收到的补价) esZhX)dS
累计摊销 Y(`Bc8h
无形资产减值准备 Z] r9lC
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) 8J&9}@y
贷:无形资产 g&$5!ifgi
应交税费--应交营业税 k(tB+k!vH\
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) 2k=|p@V n~
银行存款(支付的补价) c}$>UhLe
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] a0]GQyIG
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 L"vk ^>E6
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: n~
$S
借:应付账款(债务额) kuBtPZ
银行存款(收到的补价) vv)w@A:Vn)
长期股权投资减值准备 ?s>_^xfD
贷:长期股权投资 m Qx1co
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) yqK_|7I+
银行存款(支付的补价) &S
*{a
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] cM9>V2:P
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 q1YNp`]0i8
只需将上述处理合并即可。 ~)$R'=
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