知识点四、债务人的会计处理 3Qqnw{*
①如果所抵资产是存货 ;~}-AI-
a.借:应付账款(账面余额) p3
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银行存款(收到的补价) \B*k_W/r@
贷:主营业务收入(商品的公允价值) w~bG<kxP
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) _pY
银行存款(支付的补价) 9QX&7cs&[
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] {;]uL`abi?
b.借:主营业务成本 j09mI$2y67
存货跌价准备 L@C >-F|p
贷:库存商品 mJwv&E
c.借:营业税金及附加 A>qd2
贷:应交税费--应交消费税 JA
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②如果所抵资产是固定资产 [37f#p
a.借:固定资产清理 PFImqojHd
累计折旧 d[~au=
b
贷:固定资产 vS~AxeW/7R
b.借:固定资产减值准备 ,$hQ(yF
贷:固定资产清理 (1j(*
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c.借:固定资产清理 @"q~AY
贷:应交税费--应交营业税 (Q}PeKM?jq
d.借:应付账款(债务额) X !&"&n
银行存款(收到的补价) [,
\'V0
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) -=-x>(pRW7
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) t:?<0yfp&
银行存款(支付的补价) 9`LU=Xv/
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] OhA^UP01-
e.认定固定资产的清理损益 d+gk q\
当固定资产清理产生盈余时: sW>P-
借:固定资产清理 {q5hF5!`)
贷:营业外收入 ]=$-B
当固定资产清理产生亏损时: 9b{g+lMZo
借:营业外支出 --固定资产清理损失 Wh#_9);
贷:固定资产清理 v:'P"uU;4
③如果所抵资产是无形资产 *>}McvtTw
借:应付账款(债务额) b&hF')_UOz
银行存款(收到的补价) GQYtH#
累计摊销 7?kXgR[#d
无形资产减值准备 {GGO')p
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) !Szgph"ul
贷:无形资产 :Olj
应交税费--应交营业税 |-SI(Khjk
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) ~2, wI<Nz
银行存款(支付的补价) puf;"c6e'
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] b&U5VA0=1
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 @&a
m!+z
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: 1s^$oi}
借:应付账款(债务额) o
m{n"cg
银行存款(收到的补价) `Cb<KAaCH
长期股权投资减值准备 2u I`$A:
贷:长期股权投资 a9mr-`<
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) e!:?_z."
银行存款(支付的补价) o'= [<
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] b&|YQW}~
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 BIb{<tG^N
只需将上述处理合并即可。 +e{djp@m
d-A%ZAkE]