知识点四、债务人的会计处理 qt/K$'
①如果所抵资产是存货 RB 5SK#z
a.借:应付账款(账面余额) sV\_DP/l
银行存款(收到的补价) j[>cv;h
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贷:主营业务收入(商品的公允价值) "y1Iu
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) j4.wd
RK
银行存款(支付的补价) wP!X)p\
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] oQ!M+sRmF
b.借:主营业务成本 %TB(E<p`
存货跌价准备 K\Ea\b[
贷:库存商品 _?{7%(C
c.借:营业税金及附加
Ei;tfB
贷:应交税费--应交消费税 y.r N(
②如果所抵资产是固定资产 IGlR,tw_/
a.借:固定资产清理 )!T~l(g
累计折旧 iI3:<j
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贷:固定资产 2]>O ZhS
b.借:固定资产减值准备 Y
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贷:固定资产清理 HA6tGZP*L
c.借:固定资产清理 k6G
_c;V
贷:应交税费--应交营业税 5KCB^`|b>t
d.借:应付账款(债务额) Q;h.}N8W
银行存款(收到的补价) bO '\QtW9
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) h^M_yz-f
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) !jCgTo
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银行存款(支付的补价) x#rgFY,TY
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] A1WUK=P
e.认定固定资产的清理损益 c}(WniR-"
当固定资产清理产生盈余时: _(W@FS
借:固定资产清理 &#r+a'
贷:营业外收入 H;H=8'
当固定资产清理产生亏损时: Fn4v/)*H
借:营业外支出 --固定资产清理损失 vOQ%f?%G\
贷:固定资产清理 80x
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③如果所抵资产是无形资产 k+<945kC
借:应付账款(债务额) Hbm 4oYN
银行存款(收到的补价) %fS9F^AK
累计摊销 >lI7]hbIs
无形资产减值准备 U|^xr~q!f-
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) jHLs
5%
贷:无形资产 %@$UIO,(
应交税费--应交营业税
S-Uod y
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) %,>z`D,Hg
银行存款(支付的补价) P4zo[R%4
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] lu8G$EQI
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 u9lZHh#V-
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: b 2gng}
借:应付账款(债务额) . "Ms7=
银行存款(收到的补价) &|yLTx
长期股权投资减值准备 @AyteHK
贷:长期股权投资 a#oROb-*~
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) &|v)
银行存款(支付的补价) 4{VO:(geZ
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] m]p{]6h
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 B#sCB&(
只需将上述处理合并即可。 mScv7S~/s
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