知识点四、债务人的会计处理 OB-Q /?0
①如果所抵资产是存货
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a.借:应付账款(账面余额) aP-<4uGx
银行存款(收到的补价) Sq2P-y!w
贷:主营业务收入(商品的公允价值) <a^Oj LLU
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) OMrc_)he\
银行存款(支付的补价) J
CGC
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] HU ;#XU1
b.借:主营业务成本 !>$4]FkV
存货跌价准备 $_;e>*+x
贷:库存商品 sLL7]m}
c.借:营业税金及附加 g"_C,XN
贷:应交税费--应交消费税 kv{}C)kt3
②如果所抵资产是固定资产 c64v,Hj9
a.借:固定资产清理 ,*svtw:2')
累计折旧 \2C`<h$fN
贷:固定资产 'gMfN
b.借:固定资产减值准备 ]j<Bo4~Il
贷:固定资产清理 wBSQ:f]g
c.借:固定资产清理 9N8I
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贷:应交税费--应交营业税 <|B1wa:|
d.借:应付账款(债务额) ,e722w
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银行存款(收到的补价) GW^,g@%C
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) !CTxVLl"F
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) ]0V}D,V($
银行存款(支付的补价) |N /G'>TS
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] c=O,;lWFqm
e.认定固定资产的清理损益 ,m3e?j@;r
当固定资产清理产生盈余时: S$q=;"
借:固定资产清理 6xK[34~6
贷:营业外收入 ?~e3&ux
当固定资产清理产生亏损时: `:NaEF?Sj
借:营业外支出 --固定资产清理损失 b*kfWG-6t
贷:固定资产清理 W_|0y4QOo
③如果所抵资产是无形资产 ;,h/
借:应付账款(债务额) 8IQtz2
银行存款(收到的补价) (2ot5x}`j
累计摊销 kRJ4-n^@><
无形资产减值准备 l |2D/K5
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) Sl2iz?
贷:无形资产 \Q?ip&R
应交税费--应交营业税 {7hLsK[])
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) VosZJv=
银行存款(支付的补价) xM >W2
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] e}Vw!w
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 ^2D1`,|N
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: c_grPk2O4
借:应付账款(债务额) >SF Uy\3
银行存款(收到的补价) }Db[ 4
长期股权投资减值准备 d[^KL;b?6
贷:长期股权投资 /1=4"|q>h'
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) t_z>Cl^u
银行存款(支付的补价) #p(h]T32
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] `>Tu|3%\
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 'NjzgZ~]P
只需将上述处理合并即可。 `3H4Ajzcc
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