知识点四、债务人的会计处理 w#[cGaIB
①如果所抵资产是存货 {?5iK1|}K
a.借:应付账款(账面余额) Dsp$Nr%*
银行存款(收到的补价) jS~Pdz
贷:主营业务收入(商品的公允价值) -YAtM-VL
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) @aZ Tx/
银行存款(支付的补价) /1v9U|j
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] &H]/'i-
b.借:主营业务成本 [5& nH@og
存货跌价准备 Y}v3J(l
贷:库存商品 Dr
kTM<
c.借:营业税金及附加 UUlz3"`
贷:应交税费--应交消费税 O"+0 b|
②如果所抵资产是固定资产 8>,w8(Nt
a.借:固定资产清理 3>-h-
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累计折旧 (X,i,qK/
贷:固定资产 #aU!f"SS
b.借:固定资产减值准备 5C9b*]-#
贷:固定资产清理 Q`<{cFsU
c.借:固定资产清理 f4b9o[,s2e
贷:应交税费--应交营业税 .Mb[j1L^
d.借:应付账款(债务额) ^]nLE]M
银行存款(收到的补价) HDhISPg
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) ]*\MIz{56'
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) Td|u@l4B
银行存款(支付的补价)
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营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] {g<D:"Q
e.认定固定资产的清理损益 w,
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当固定资产清理产生盈余时: *uhQP47B
借:固定资产清理 igfQ,LWe!
贷:营业外收入 DFK@/.V
当固定资产清理产生亏损时: vTO9XHc E
借:营业外支出 --固定资产清理损失 wW@e#:
贷:固定资产清理 LJGpa )(
③如果所抵资产是无形资产 $u!(F]^
借:应付账款(债务额) }}=n]_f
银行存款(收到的补价) F,wB6Cw
累计摊销 v'@gUgC
无形资产减值准备 ]- 1(r,
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) +Y s
GH~jX
贷:无形资产
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应交税费--应交营业税 K$,Zg
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) )t|
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银行存款(支付的补价) 1'E=R0`pA
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] qPq]%G*{
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 x|~8?i$%
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: !E 5FU *s
借:应付账款(债务额) [Km{6L&
银行存款(收到的补价) rFg$7
长期股权投资减值准备 Vke<; k-
贷:长期股权投资 1&=)Bxg4
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) t{]Ew4Y4%O
银行存款(支付的补价) ;
j!dbT~5
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] \)~d,M}kK
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 mAW.p=;
只需将上述处理合并即可。 t`Z'TqP R
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